第一篇：擬上市企業(yè)股東人數(shù)超200人處理辦法

擬上市企業(yè)股東人數(shù)超200人處理辦法

某有限公司工商登記的直接股東符合要求，但存在部分股東是持股公司或部分股東的股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜人數(shù)眾多，造成間接股東的總?cè)藬?shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)200人，且存在代持等情形。律師對(duì)代持情形進(jìn)行了清理、還原，但最終股東總數(shù)還是超過(guò)200人，而且公司不同意再清理，提出由省政府出文確認(rèn)股東人數(shù)多是歷史原因，當(dāng)時(shí)并不違法，目前已無(wú)法改變。請(qǐng)問(wèn)：此種情形如何處理為妥？

一、法律法規(guī)及會(huì)里規(guī)定

1、《公司法》修訂沿革(共 4 條)（1）中華人民共和國(guó)公司法[19931229]

第七十五條 設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有五人以上為發(fā)起人，其中須有過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式。（2）中華人民共和國(guó)公司法(1999修正)[19991225]

第七十五條 設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有五人以上為發(fā)起人，其中須有過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式。（3）中華人民共和國(guó)公司法(2004修正)[20040828]

第七十五條 設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有五人以上為發(fā)起人，其中須有過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式。（4）中華人民共和國(guó)公司法(2005修訂)[20051027]

第七十九條 【設(shè)立發(fā)起人的限制】設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

2、證券法(2005修訂)第十條 【公開(kāi)發(fā)行證券條件】公開(kāi)發(fā)行證券，必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件，并依法報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)核準(zhǔn)；未經(jīng)依法核準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得公開(kāi)發(fā)行證券。

有下列情形之一的，為公開(kāi)發(fā)行：

（一）向不特定對(duì)象發(fā)行證券；

（二）向特定對(duì)象發(fā)行證券累計(jì)超過(guò)二百人的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。

非公開(kāi)發(fā)行證券，不得采用廣告、公開(kāi)勸誘和變相公開(kāi)方式。

3、保監(jiān)會(huì)培訓(xùn)（1）《2010年第二期保代培訓(xùn)》 股東200人問(wèn)題

ü把握基本原則：直接股東+間接股東超過(guò)200人，合并計(jì)算

ü特別提示：有券商問(wèn)到，可否把股東超200人的上市主體，注冊(cè)數(shù)個(gè)股份公司股東，每個(gè)股份公司股東包括100個(gè)股東，這屬于故意規(guī)避200人規(guī)定，應(yīng)予否定 ü兩個(gè)例外情況：（1）2006年新公司法前的定向募集公司；（2）城市商業(yè)銀行股東超過(guò)200人，如果形成過(guò)程不涉及違規(guī)并經(jīng)過(guò)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，不構(gòu)成障礙

ü對(duì)于2006年前與2006年后形成的股東超過(guò)200人的公司，思路是區(qū)別對(duì)待，證監(jiān)會(huì)正在研究相關(guān)意見(jiàn) ü目前股東超過(guò)200人的公司，原則上不要求為上市而進(jìn)行清理，但如果決定清理，就一定要做好，要求股份轉(zhuǎn)讓合法、自愿，并且不要清理后馬上申報(bào)，要求運(yùn)行一段時(shí)間，合理把握申報(bào)時(shí)間

ü信托持股意義不大，即使信托也要追到最終受益人；通過(guò)持股公司規(guī)避200人要合并計(jì)算 ü合伙企業(yè)可以做股東，算1人，但明顯為了規(guī)避200人要求的除外——根據(jù)《合伙企業(yè)法》、《合伙企業(yè)章程》以及合伙企業(yè)運(yùn)作實(shí)質(zhì)判斷（2）《2010年第六期保代培訓(xùn)》具有合法審批手續(xù)的定向募集公司和歷史問(wèn)題公司股東超過(guò)200人沒(méi)有問(wèn)題，可以正常上報(bào)。如果是2006年以后存在股東200人以上的情形，肯定是重大違法違規(guī)行為，肯定不能報(bào)。

(3)《2011年第一期保代培訓(xùn)》合伙企業(yè)作為股東問(wèn)題 不能用合伙企業(yè)規(guī)避股東人數(shù)超過(guò)200人的問(wèn)題，若合伙企業(yè)是實(shí)際控制人，則要統(tǒng)計(jì)全部普通合伙人。

二、解決辦法

1、股份公司發(fā)起人超過(guò)200人，原則上需要清理，要求股份轉(zhuǎn)讓合法、自愿。解決股東超200人問(wèn)題主要有兩種方式，（1）一種是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑴p少股東人數(shù)。如果被輔導(dǎo)企業(yè)為有限責(zé)任公司，則應(yīng)該通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓使實(shí)際股東人數(shù)達(dá)到50人以下。在此過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓的合法合規(guī)性是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)，如轉(zhuǎn)讓是否出于真實(shí)意思表示，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公平合理，轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否有效，價(jià)款是否及時(shí)支付等。如果被輔導(dǎo)企業(yè)是股份有限公司，則應(yīng)該通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓使實(shí)際發(fā)起人達(dá)到200人以下。如上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程必須合法合規(guī)。此外，被輔導(dǎo)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能影響實(shí)際控制人的控制地位。此外，即使是為了解決股東人數(shù)問(wèn)題而進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)覀冎鲝埞蓹?quán)的變動(dòng)也不宜過(guò)大，應(yīng)控制在注冊(cè)資本或股本的20%以?xún)?nèi)，從而不影響“三年連續(xù)計(jì)算”。（2）另一種方式是通過(guò)回購(gòu)股權(quán)，減少股東人數(shù)，以符合《公司法》關(guān)于股東人數(shù)或發(fā)起人數(shù)的規(guī)定。此種方法與股權(quán)轉(zhuǎn)讓類(lèi)似，只是股權(quán)的受讓成為公司本身。該方式在減少股東人數(shù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)資本或者是股本的減少。股權(quán)回購(gòu)的合法合規(guī)同樣是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)。股東應(yīng)該自愿轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)該合法有效，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該公平合理，價(jià)款應(yīng)該即使支付，除此之外，股權(quán)回購(gòu)還應(yīng)該履行其他的法定程序。

2、除此之外，如果被輔導(dǎo)企業(yè)的股東超200人問(wèn)題屬于歷史遺留問(wèn)題，比如說(shuō)產(chǎn)生于1996年之前，且股東不愿意轉(zhuǎn)讓其股權(quán)給其他股東或公司，那么被輔導(dǎo)企業(yè)可以保持現(xiàn)狀進(jìn)行申報(bào)，將每個(gè)最終持有人顯現(xiàn)出來(lái)，如實(shí)反映在申報(bào)材料中。監(jiān)管部門(mén)在具體執(zhí)行中，對(duì)于因歷史遺留問(wèn)題造成的股東人數(shù)超過(guò)200人的部分個(gè)案有所放松，如南京銀行、寧波銀行、北京銀行、山東如意等公司均存在上述問(wèn)題且已順利通過(guò)IPO審核。但是，上述案例僅屬個(gè)案，一般不具有可復(fù)制性。

2009保薦人培訓(xùn)-陳永民：原則上不要求、不支持為上市而進(jìn)行清理。如股東自愿轉(zhuǎn)讓?zhuān)栌芍薪閷?duì)轉(zhuǎn)讓雙方是否知情、是否自愿、是否存在糾紛進(jìn)行逐一核查確認(rèn)。股東的股東超過(guò)200 人，也不行，但如屬小股東且本身就是上市公司的除外。城商行2006 年后形成的股東超200人的，不行。委托、信托持股不行，清理也不能超過(guò)200 人。對(duì)于在發(fā)行人股東及其以上層次套數(shù)家公司或單純?yōu)槌止赡康脑O(shè)立的公司，股東人數(shù)應(yīng)合并計(jì)算。但要看具體情況。

三、案例

控股股東為一家自然人超過(guò)200名自然人的股份合作制企業(yè)股份公司A主要從事各類(lèi)鋼制工具箱、工具柜以及鋼制辦公家具等制品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其控股股東B公司持有56％的股份，為1300多名自然人股東作為股東的股份合作制企業(yè)。控股股東經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為集體所有制（股份合作制），全部由職工持股。該情形符合相關(guān)發(fā)行上市條件嗎？ 解析：股份合作制系我國(guó)公司制改革初期，集體所有制企業(yè)改革的一個(gè)重要形式。本案例中，控股股東B公司成立時(shí)間較早，具有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，非一家僅為持有股份而成立的純粹投資性企業(yè)。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)審核原則，在該種情形下，核定發(fā)行人股東人數(shù)是否超過(guò)200名時(shí)不“打開(kāi)計(jì)算”，即不追溯到終極股東，而將其視作一名股東。

2010年第四次保薦人培訓(xùn)：要求保薦代表人對(duì)被清理出去的股東進(jìn)行一一面談，或者至少達(dá)到人數(shù)的90%以上；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)清理過(guò)程、清理的真實(shí)性和合法性、是否屬于自愿、有無(wú)糾紛或爭(zhēng)議等問(wèn)題出具意見(jiàn)。

總之，解決辦法：

1、如有可能，最好請(qǐng)公證機(jī)關(guān)公證規(guī)范過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；

2、中介機(jī)構(gòu)對(duì)被清理出去的股東進(jìn)行盡職訪談，需要和每一名相關(guān)股東進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，確保真實(shí)性和合法性。如果人數(shù)眾多，難以逐一核查，應(yīng)至少達(dá)到人數(shù)的90%以上。對(duì)于確實(shí)無(wú)法找到的個(gè)別人，可以依照已知信息處理，然后由控股股東作出或有負(fù)債承諾.規(guī)范化解決股東超200人問(wèn)題

———訪山東證監(jiān)局副局長(zhǎng)尹奉廷

本報(bào)曾做過(guò)一篇題為《山東中小企業(yè)遭遇上市困局》的報(bào)道，山東企業(yè)上市遭遇的歷史遺留問(wèn)題引起社會(huì)各界高度關(guān)注。上周，如意毛紡順利過(guò)會(huì)，對(duì)久久未能有企業(yè)登陸資本舞臺(tái)的山東省而言，恰似一聲春雷，送來(lái)了一場(chǎng)及時(shí)雨。

其實(shí)，如意毛紡過(guò)會(huì)的意義遠(yuǎn)非如此，該公司是山東定向募集的老股份有限公司，曾在山東產(chǎn)權(quán)交易所上柜企業(yè)，曾因?yàn)椤半p超問(wèn)題”（超范圍、超比例）遲遲不能上市。此次如意毛紡順利過(guò)會(huì)，在國(guó)內(nèi)產(chǎn)權(quán)界引起不小的轟動(dòng)。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，山東如意毛紡吹起了上市號(hào)角，更大的意義是為山東定向募集老股份公司，有望闖出一條上市新路子。針對(duì)股東人數(shù)超200人等問(wèn)題，記者專(zhuān)門(mén)采訪了山東證監(jiān)局副局長(zhǎng)尹奉廷。

記者：如意毛紡能夠順利過(guò)會(huì)，是否意味著審核部門(mén)對(duì)“股東人數(shù)超200人問(wèn)題”有所放寬？

尹奉廷：如意毛紡此次能夠順利過(guò)會(huì)，確實(shí)有著非同尋常的意義。但從目前來(lái)看，如意毛紡的案例還不具備可復(fù)制性。企業(yè)能否上市，核心之處是能否“規(guī)范化”運(yùn)作。山東是全國(guó)歷史遺留問(wèn)題較多的省份，優(yōu)質(zhì)上市資源大部分存在股東人數(shù)超過(guò)200人問(wèn)題。每個(gè)企業(yè)都有自己的實(shí)際情況，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，為企業(yè)上市掃清障礙。股東人數(shù)超200人的公司，應(yīng)謹(jǐn)慎妥善處理，保證所有股東由隱性變成顯性，并購(gòu)、回購(gòu)必須依法行事，使問(wèn)題得到切實(shí)解決。

記者：大家都知道，股東超200人的情況主要由內(nèi)部職工股造成，能不能介紹一下具體的表現(xiàn)形式有那幾種呢？

尹奉廷：一種是代位持股或隱名持股，即名義（顯名）股東通過(guò)與隱名股東之間的協(xié)議確定代股關(guān)系，導(dǎo)致每名法定的股東背后有許多實(shí)際股東，是最普遍的一種方式。

第二種是職工個(gè)人持股，即由職工直接作為股東成立有限責(zé)任公司或股份有限公司而持有公司股份。這種方式也有很大的局限性，由于《公司法》關(guān)于股東人數(shù)上限的規(guī)定，在集資職工人數(shù)超過(guò)50人或200人時(shí)將無(wú)法采取這種方式。且由于持股人數(shù)眾多，管理難以到位。

第三是由職工持股會(huì)或工會(huì)持股。這種方式更為不妥。由于其社會(huì)法人身份與職工持股的贏利動(dòng)機(jī)相矛盾，違反了《工會(huì)法》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的規(guī)定，民政部已停止審批職工持股會(huì)。對(duì)于已形成的職工持股會(huì)或工會(huì)持股的情況，證監(jiān)會(huì)的態(tài)度非常明確：職工持股會(huì)不得作為上市公司的股東，證監(jiān)會(huì)也不受理工會(huì)作為股東或發(fā)起人的公司公開(kāi)發(fā)行股票的申請(qǐng)。

第四種情況是殼公司持股。即由部分股東先成立若干公司，再由這些公司對(duì)被輔導(dǎo)企業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)間接持股。這種做法日益受到轄區(qū)被輔導(dǎo)企業(yè)和及其中介機(jī)構(gòu)的青睞，但實(shí)際卻很不妥當(dāng)。首先，這是一種規(guī)避法律的做法。其次，這種做法存在著巨大的糾紛隱患。被輔導(dǎo)企業(yè)的各個(gè)股東原本地位相同，而通過(guò)殼公司間接持股的做法破壞了這種平等，必然會(huì)產(chǎn)生矛盾糾紛。

記者：目前能夠有效解決股東超過(guò)200人問(wèn)題方式有哪幾種呢？

尹奉廷：我認(rèn)為，解決股東超200人問(wèn)題主要有兩種方式，一種是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑴p少股東人數(shù)。如果被輔導(dǎo)企業(yè)為有限責(zé)任公司，則應(yīng)該通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓使實(shí)際股東人數(shù)達(dá)到50人以下。在此過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓的合法合規(guī)性是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)，如轉(zhuǎn)讓是否出于真實(shí)意思表示，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公平合理，轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否有效，價(jià)款是否及時(shí)支付等。如果被輔導(dǎo)企業(yè)是股份有限公司，則應(yīng)該通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓使實(shí)際發(fā)起人達(dá)到200人以下。如上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程必須合法合規(guī)。此外，被輔導(dǎo)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能影響實(shí)際控制人的控制地位。此外，即使是為了解決股東人數(shù)問(wèn)題而進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)覀冎鲝埞蓹?quán)的變動(dòng)也不宜過(guò)大，應(yīng)控制在注冊(cè)資本或股本的20%以?xún)?nèi)，從而不影響“三年連續(xù)計(jì)算”。

另一種方式是通過(guò)回購(gòu)股權(quán)，減少股東人數(shù)，以符合《公司法》關(guān)于股東人數(shù)或發(fā)起人數(shù)的規(guī)定。此種方法與股權(quán)轉(zhuǎn)讓類(lèi)似，只是股權(quán)的受讓成為公司本身。該方式在減少股東人數(shù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)資本或者是股本的減少。股權(quán)回購(gòu)的合法合規(guī)同樣是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)。股東應(yīng)該自愿轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)該合法有效，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該公平合理，價(jià)款應(yīng)該即使支付，除此之外，股權(quán)回購(gòu)還應(yīng)該履行其他的法定程序。

除此之外，如果被輔導(dǎo)企業(yè)的股東超200人問(wèn)題屬于歷史遺留問(wèn)題，比如說(shuō)產(chǎn)生于1996年之前，且股東不愿意轉(zhuǎn)讓其股權(quán)給其他股東或公司，那么被輔導(dǎo)企業(yè)可以保持現(xiàn)狀進(jìn)行申報(bào)，將每個(gè)最終持有人顯現(xiàn)出來(lái)，如實(shí)反映在申報(bào)材料中。

第二篇：股東超200人的最新審核政策小結(jié)

股東超200人的最新審核政策小結(jié)

投行學(xué)習(xí)2011-02-26 21:32:45 閱讀517 評(píng)論1字號(hào)：大中小 訂閱

第一、IPO發(fā)行人的股東超過(guò)200人的，除城商行和當(dāng)年設(shè)立的定向募集公司外，應(yīng)清理至200人以?xún)?nèi)再行申報(bào)。發(fā)行部人員曾多次在不同的非公開(kāi)場(chǎng)合表示，CSRC不鼓勵(lì)將股東人數(shù)縮減至200以?xún)?nèi)的清理。換言之，亦不禁止。

第二、對(duì)于IPO發(fā)行人除控股股東和實(shí)際控制人以外的其他股東，若這個(gè)其他股東的最終實(shí)際權(quán)益持有人或受益人超過(guò)200個(gè)時(shí)，符合如下條件的，該股東不影響發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)：

1.該股東對(duì)發(fā)行人的持股比例較小，對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響較小；

2.該股東與發(fā)行人的控股股東/實(shí)際控制人無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系；

3.該股東及其董監(jiān)高與發(fā)行人的董監(jiān)高沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系；

4.該股東的股東中沒(méi)有發(fā)行人及其控股股東/實(shí)際控制人的員工；

5.該股東的股東人數(shù)超過(guò)200人的問(wèn)題是在2006年新公司法證券法實(shí)施以前形成的，且在2006年以后不存在公開(kāi)發(fā)行或公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的情形；

6.該股東股權(quán)結(jié)構(gòu)的形成過(guò)程中履行了有關(guān)法律手續(xù)，符合法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求；

7.該股東人數(shù)超過(guò)200人，不屬于故意規(guī)避證券法對(duì)非法公開(kāi)發(fā)行相關(guān)規(guī)定；

8.該股東所在省級(jí)人民政府能對(duì)該公司股份形成的合法性和未來(lái)不存在潛在糾紛出具確認(rèn)意見(jiàn)；

9.保薦人和律師能對(duì)該股東是否符合前述①～⑧項(xiàng)條件明確發(fā)表意見(jiàn)。

第三、IPO發(fā)行人的股東沒(méi)有超過(guò)200人，任何單個(gè)股東的股東也沒(méi)有超過(guò)200人，但直接股東和間接股東合計(jì)起來(lái)超過(guò)200人的，按如下原則把握：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合爭(zhēng)議股東的設(shè)立時(shí)間、設(shè)立目的、具體股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變更、具體股東與發(fā)行人董監(jiān)高及員工的關(guān)系來(lái)判斷是否有規(guī)避證券法的嫌疑，如若實(shí)質(zhì)上屬于非法公開(kāi)發(fā)行的，不應(yīng)盲目申報(bào)。

實(shí)踐中出現(xiàn)此類(lèi)情形的原因多是發(fā)行人股東及其以上層次存在設(shè)立多家公司（通常為純持股公司）。此時(shí)，審核機(jī)構(gòu)要考察股東的設(shè)立時(shí)間、設(shè)立目的、具體股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變更、與發(fā)行人及其控股股東/實(shí)際控制人及其員工的關(guān)系。

第四、CSRC認(rèn)為由于再融資企業(yè)已經(jīng)是上市公司，股東人數(shù)已經(jīng)超過(guò)200人，不涉及證券法關(guān)于公開(kāi)發(fā)行的相關(guān)規(guī)定，目前正在研究再融資審核中關(guān)于工會(huì)持股和職工持股會(huì)的限制。但目前首發(fā)審核暫不放開(kāi)。

補(bǔ)充：新近過(guò)會(huì)的長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)即體現(xiàn)了上述審核政策。其第二大股東存在職工持股會(huì)。

第三篇：擬上市企業(yè)稅收政策

擬上市企業(yè)稅收政策宣講會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)答

1、你好！我想請(qǐng)問(wèn)下地稅局，登記房產(chǎn)信息時(shí)實(shí)地占地面積登記有誤以致企業(yè)多交城鎮(zhèn)土地使用稅，請(qǐng)問(wèn)更正房產(chǎn)信息后可以申請(qǐng)退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在錄入納稅人申報(bào)表的過(guò)程中因錄入錯(cuò)誤、重復(fù)錄入等原因?qū)е录{稅人多繳稅款，納稅人可申請(qǐng)誤征退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徍撕笸诉€納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業(yè)為員工繳納住房公積金，如企業(yè)和員工各承擔(dān)5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業(yè)為員工支付的5%是否應(yīng)納入員工工薪所得一起納稅。

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣(mài)出，是否征收個(gè)人所得稅？ 答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定，限售股包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)股改限售股）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)新股限售股）；

（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。根據(jù)財(cái)稅[2010]70號(hào)文件規(guī)定，所稱(chēng)限售股包括：（1）財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定的限售股；

（2）個(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股；

（3）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（4）個(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時(shí)，教育經(jīng)費(fèi)自動(dòng)計(jì)算2.5%，記得有文件是按實(shí)扣除，填表時(shí)應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）中規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，可填在“附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中第40行“20.其他”的“調(diào)增金額”。

5、您好！土地轉(zhuǎn)讓損失適不適用（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文？若2010年前發(fā)生的損失需不需去稅務(wù)局市批或備案？若需要的話(huà)，審批或備案時(shí)間是怎么規(guī)定的？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)的規(guī)定，企業(yè)自行計(jì)算扣除以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。因此，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)損失，如不符合自行計(jì)算扣除的條件，則暫規(guī)定其屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本終了后第45日。納稅人應(yīng)于辦理期限前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳遞交資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三條，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失）。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第六條的規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)）同時(shí)廢止。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。

因此，土地轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)為實(shí)際資產(chǎn)損失。若2010年前發(fā)生的損失，按照25號(hào)公告的要求，應(yīng)在申報(bào)扣除前上門(mén)申報(bào)。

如屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

如屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。

6、個(gè)人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時(shí)需不需交個(gè)人所得稅？

答：法人企業(yè)股息紅利轉(zhuǎn)增自然人股東注冊(cè)資本需繳納股息，紅利項(xiàng)目個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息，紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息，紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。”

7、您好！我公司因企業(yè)發(fā)展需要購(gòu)置價(jià)值千萬(wàn)的房產(chǎn)做辦公用，因企業(yè)凈資產(chǎn)不足覆蓋房產(chǎn)價(jià)值，向銀行融資困難。故股東以個(gè)人房產(chǎn)抵押，以股東個(gè)人名義向銀行借到款，股東再以個(gè)人名義借款給企業(yè)。企業(yè)按同期同類(lèi)貸款利率支付利息給股東。請(qǐng)問(wèn)：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個(gè)人所得稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）企業(yè)按低于同期同類(lèi)貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊(cè)地址已變更，稅務(wù)登記地址未變更，公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地也未變更，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記地址是否無(wú)需變更？稅仍在原注冊(cè)地繳納是否可行？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的企業(yè)法人的住所只能有一個(gè)，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場(chǎng)所設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類(lèi)型，辦理相關(guān)的登記注冊(cè)。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊(cè)地址變更為經(jīng)營(yíng)所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營(yíng)所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

9、公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關(guān)系？

答：根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的企業(yè)法人的住所只能有一個(gè)，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場(chǎng)所設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類(lèi)型，辦理相關(guān)的登記注冊(cè)。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊(cè)地址變更為經(jīng)營(yíng)所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營(yíng)所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

10、財(cái)稅〔2010〕110號(hào)文深圳市是否已執(zhí)行，相關(guān)稅收免征手續(xù)如何辦理？ 答：執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。本條所稱(chēng)“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請(qǐng)。

11、軟件所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否可視同技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠？ 答：關(guān)于營(yíng)業(yè)稅 ：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）規(guī)定：

對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢(xún)是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

因此，企業(yè)取得從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)所得，如果符合上述條件，可以享受營(yíng)業(yè)稅的減免稅政策。

納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核。

外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營(yíng)業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書(shū)面合同、納稅人或其授權(quán)人書(shū)面申請(qǐng)以及技術(shù)受讓方所在地的省級(jí)科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

關(guān)于企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；

（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

2010年12月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)），根據(jù)文件規(guī)定明確了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。

因此，企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，對(duì)其在一個(gè)納稅內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

12、國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)、深圳市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的異同？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。由于深圳屬于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)給予了一定優(yōu)惠，對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，即：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

13、控股股東（個(gè)人），將股權(quán)以1元（原始投資成本）轉(zhuǎn)讓給用于員工股權(quán)激勵(lì)的持股公司，個(gè)稅是否不調(diào)整（所得調(diào)整）。

答：

（一）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得），適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

1．應(yīng)納稅所得額。為一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額（包括受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入），減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

財(cái)產(chǎn)原值指買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；合理費(fèi)用指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。對(duì)納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

2．應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┤〉盟茫凑展浇灰變r(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行核定。

1.符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

（5）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。2.正當(dāng)理由是指以下情形：

（1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2）因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

3.對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（2）參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（3）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

14、節(jié)能服務(wù)企業(yè)符合暫免營(yíng)業(yè)稅征收的，如何申請(qǐng)減免，流程是否已經(jīng)制定出來(lái)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。本條所稱(chēng)“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請(qǐng)。

15、購(gòu)買(mǎi)國(guó)外子公司（純研發(fā)公司）的技術(shù)，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)納稅的所得額，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)外技術(shù)服務(wù)提供方對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收取的特許權(quán)使用費(fèi)屬于本法第三十七條規(guī)定，因此支付人應(yīng)該從應(yīng)付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。技術(shù)服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目，若提供技術(shù)服務(wù)方在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)代扣代繳提供技術(shù)服務(wù)費(fèi)用5%的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字【1999】273號(hào)）規(guī)定的技術(shù)服務(wù)業(yè)，免征營(yíng)業(yè)稅。

（三）印花稅： 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，引進(jìn)專(zhuān)有技術(shù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，按合同或協(xié)議所載金額依萬(wàn)分之五的稅率計(jì)算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項(xiàng)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

綜上所述，居民企業(yè)符合以上規(guī)定發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

17、高新技術(shù)企業(yè)在享受3年的優(yōu)惠政策后（房產(chǎn)稅），再享受2年的財(cái)政補(bǔ)助。能否說(shuō)明一下“再享受2年財(cái)政”補(bǔ)助政策的文件名、企業(yè)辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金申報(bào)指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指南》）（深財(cái)科[2010]157號(hào)）規(guī)定，對(duì)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)、市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)（含國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，下同）、經(jīng)我市有關(guān)主管部門(mén)備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及產(chǎn)品被市政府有關(guān)主管部門(mén)認(rèn)定為重點(diǎn)自主創(chuàng)新產(chǎn)品、重點(diǎn)純軟件產(chǎn)品企業(yè)申請(qǐng)的2008、2009兩個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金進(jìn)行審批。

經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定當(dāng)年起，已新建或購(gòu)置新建的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)并已繳納房產(chǎn)稅，申報(bào)期限自享受?chē)?guó)家房產(chǎn)稅優(yōu)惠期滿(mǎn)后2年內(nèi)，按該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅予以研發(fā)資助。2009年1月1日以前按規(guī)定政策已享受相同優(yōu)惠政策的，不能重復(fù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

企業(yè)于2010年9月28日至11月10日到所在區(qū)地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料申請(qǐng)：

1.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金書(shū)面申請(qǐng)；

2.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金申請(qǐng)表(申請(qǐng)表5)； 3.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件一份，驗(yàn)原件）、稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件一份，驗(yàn)原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復(fù)印件各一份）、授權(quán)委托書(shū)（原件一份）；

5.國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)及認(rèn)定批文（復(fù)印件一份，驗(yàn)原件）； 6.房產(chǎn)證、購(gòu)房合同或竣工驗(yàn)收合同（復(fù)印件一份，驗(yàn)原件）； 7.房產(chǎn)稅完稅憑證（復(fù)印件一份，驗(yàn)原件）；

8.有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

18、我企業(yè)是軟件企業(yè)，即征即退的收入，研發(fā)項(xiàng)目政府資助收入，以上二項(xiàng)是免稅收入，如把此補(bǔ)助資金再投入研發(fā)項(xiàng)目中，此部分費(fèi)用能在稅前扣除嗎？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，應(yīng)作為不征收收入，其用于研發(fā)形成的費(fèi)用支出不能在稅前扣除。

19、企業(yè)分配利潤(rùn)給外資企業(yè)，能申請(qǐng)稅收協(xié)定優(yōu)惠政策嗎？申請(qǐng)需要些什么手續(xù)？

答：

（一）居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三項(xiàng)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明確，所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱(chēng)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說(shuō)，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)： 1.稅收協(xié)定股息條款；2.稅收協(xié)定利息條款；3.稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；4.稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。

提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》； 2.《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》；3.由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷開(kāi)始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

20、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納什么稅？應(yīng)該不需要交納營(yíng)業(yè)稅吧？

答：企業(yè)股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

21、未分配利轉(zhuǎn)增本需要交什么稅？已經(jīng)是稅后利潤(rùn)了。

（一）個(gè)人所得稅：法人企業(yè)以未分配利潤(rùn)、資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增自然人股東注冊(cè)資本，應(yīng)按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）規(guī)定：股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)代扣代繳。

（二）企業(yè)所得稅：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

除此之外，對(duì)于盈余公積轉(zhuǎn)增股本分配方式，應(yīng)視同“先分配、再投資”進(jìn)行稅務(wù)處理。如企業(yè)為居民納稅人應(yīng)當(dāng)按照股本（或?qū)嵤召Y本）面值確認(rèn)股息、紅利收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增資本（股本），投資企業(yè)應(yīng)作為追加投資處理，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。如投資方企業(yè)屬于協(xié)定國(guó)居民公司，可申請(qǐng)股息所得協(xié)定待遇。

22、請(qǐng)問(wèn)收到科技專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助是否應(yīng)繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報(bào)，具體文號(hào)是什么？

答：從政府部門(mén)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，如符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))規(guī)定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。條件如下：

1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

23、國(guó)稅發(fā)〔1997〕71號(hào)文有沒(méi)有效？有效期截止什么時(shí)間？ 答：根據(jù)《稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章》（國(guó)家稅務(wù)總局令【2010】第23號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔1997〕71號(hào)文已經(jīng)失效。

24、目前內(nèi)地很多地區(qū)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的高管人員薪金有個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)深圳地區(qū)是否有相關(guān)優(yōu)惠政策？

答：個(gè)人所得稅法立法權(quán)集中于全國(guó)人大，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)擅自減、免、退稅。對(duì)地方政府的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼等人才鼓勵(lì)政策，請(qǐng)咨詢(xún)政府其他相關(guān)部門(mén)。

25、在股改過(guò)程中牽涉到股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)窃诖_定轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)企業(yè)應(yīng)注意哪些方面，稅務(wù)局會(huì)關(guān)注哪些方面的問(wèn)題來(lái)核定企業(yè)定價(jià)是否合理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)合理方法，包括：

（一）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；

（二）再銷(xiāo)售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；

（四）交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；

（五）利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

（六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

26、對(duì)于企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償收入的相關(guān)稅收政策？5年內(nèi)及5年后的處理有何規(guī)定？

答：

（一）營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函〔1999〕295號(hào)）為支持城市改造建設(shè)，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意，凡經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)，國(guó)土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門(mén)發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶(hù)取得的拆遷補(bǔ)償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

第四篇：C14038 歷史上股東人數(shù)已經(jīng)超過(guò)200人的未上市股份有限公司的規(guī)范處理問(wèn)題 80分

一、單項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)1994年《公司法》的規(guī)定，股份公司發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.省級(jí)人民政府

B.地方人大及其常委會(huì)

C.國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)或者省級(jí)人民政府

D.國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)或者市級(jí)人民政府

2.關(guān)于歷史上股東人數(shù)已超過(guò)200人的非上市股份公司的審核標(biāo)準(zhǔn)，從未來(lái)時(shí)的維度上看，主要關(guān)注的方面為（）。

A.不存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

B.建立健全公司治理和信息披露制度

C.不違反當(dāng)時(shí)的禁止性規(guī)定

D.股權(quán)清晰

3.股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)?jiān)谌珖?guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)過(guò)確權(quán)的股份數(shù)量應(yīng)當(dāng)達(dá)到股份總數(shù)的（）以上。

A.75%（含75%）

B.95%（含95%）C.90%（含90%）

D.80%（含80%）

二、多項(xiàng)選擇題

4.股東人數(shù)超過(guò)200人的非上市股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“200人公司”）是伴隨著改革開(kāi)放和股份制改造的歷史演進(jìn)過(guò)程逐步形成的，以下選項(xiàng)中屬于“200人”公司的情形的是（）。

A.以發(fā)起方式設(shè)立時(shí)發(fā)起人即超過(guò)200人的公司

B.設(shè)立后因股東定向轉(zhuǎn)讓股份導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公司

C.通過(guò)場(chǎng)外柜臺(tái)交易導(dǎo)致股東超過(guò)200人的公司

D.通過(guò)發(fā)行新股引入新股東導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公司

5.《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)—股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》對(duì)股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司的審核標(biāo)準(zhǔn)包括（）等方面。

A.股權(quán)清晰

B.不存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

C.建立健全公司治理和信息披露制度

D.不違反當(dāng)時(shí)的禁止性規(guī)定

6.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)厲打擊非法發(fā)行股票和非法經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》進(jìn)一步擴(kuò)大“公開(kāi)發(fā)行”的解釋?zhuān)鞔_（）為變相公開(kāi)發(fā)行，也需要經(jīng)過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。

A.向不特定對(duì)象非公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股票

B.向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓股票導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)100人

C.向不特定對(duì)象公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股票

D.向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓股票導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人

三、判斷題

7.根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)——股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》，200人公司申請(qǐng)行政許可合規(guī)性需滿(mǎn)足的條件之一為：持續(xù)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，不存在資不抵債或者明顯缺乏清償能力等破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的情形。（）

正確

錯(cuò)誤

8.根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)——股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》，證監(jiān)會(huì)對(duì)200人公司合規(guī)性的審核納入行政許可過(guò)程中一并審核，不再單獨(dú)審核。（）

正確 錯(cuò)誤

9.原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司及退市公司，雖然已經(jīng)在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，但需再行規(guī)范處理。（）

正確

錯(cuò)誤

10.定向募集公司是指僅限于向內(nèi)部職工、社會(huì)法人定向募集一定比例股份的股份公司。1994年的《公司法》取消了“定向募集”的公司形式。（）

正確

錯(cuò)誤

第五篇：擬上市企業(yè)科技知識(shí)輔導(dǎo)

擬上市企業(yè)科技知識(shí)輔導(dǎo)

目前由于上市工作的推動(dòng)，我市有多數(shù)企業(yè)要求建立省級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)及進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，為滿(mǎn)足企業(yè)需求、為企業(yè)排憂(yōu)解難，現(xiàn)結(jié)合科技政策做如下知識(shí)輔導(dǎo)：

一、省級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)

（一）省級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)有工程技術(shù)研究中心與技術(shù)中心兩類(lèi)，其主要差別有以下三點(diǎn)：一是認(rèn)定部門(mén)不同。工程技術(shù)研究中心是由科技部門(mén)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)；技術(shù)中心是有經(jīng)工信部門(mén)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)。二是服務(wù)對(duì)象不同。工程技術(shù)研究中心不僅為本企業(yè)提供技術(shù)支持，更重要的是要為同行業(yè)企業(yè)輻射工程技術(shù)成果；技術(shù)中心的主要任務(wù)是為本企業(yè)發(fā)展提供技術(shù)支持。三是認(rèn)定數(shù)量不同。同一學(xué)術(shù)、技術(shù)領(lǐng)域的多個(gè)企業(yè)通常只在龍頭企業(yè)中建一個(gè)工程技術(shù)研究中心，具有排他性；同一學(xué)術(shù)、技術(shù)領(lǐng)域的多個(gè)企業(yè)可建多個(gè)技術(shù)中心，沒(méi)有排他性。

（二）建議企業(yè)：一是學(xué)習(xí)相關(guān)政策。認(rèn)真研究《江西省省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》與《江西省工程技術(shù)研究中心管理暫行辦法》。二是結(jié)合自身?xiàng)l件選擇申報(bào)途徑。屬于同行業(yè)龍頭企業(yè)且條件比較好的可報(bào)省工程技術(shù)研究中心，不屬于同行業(yè)龍頭企業(yè)且條件相對(duì)差些的可報(bào)省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心。三是與主管部門(mén)進(jìn)行良好的溝通。四是做好查漏補(bǔ)缺工作。對(duì)照各管理辦法，有針對(duì)性地提早做好自身軟、硬件的建設(shè)。五是編寫(xiě)好申報(bào)材料。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

（一）定義

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

（二）政策文件

1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008] 172號(hào)）,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局于2008年4月14日聯(lián)合發(fā)布。其中包括《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,以下簡(jiǎn)稱(chēng)：《重點(diǎn)領(lǐng)域》。

2、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)），以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》，由科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局于2008年7月8日聯(lián)合發(fā)布。

3、《江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實(shí)施細(xì)則》(試行)》贛科發(fā)[2008]5號(hào)，（三）認(rèn)定條件

須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件 ：

1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3、具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4、企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷(xiāo)售收入5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，不低于4%-20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，不低于3% 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《工作指引》的要求。

（四）建議企業(yè)

1、學(xué)習(xí)相關(guān)政策。認(rèn)真研究《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》與《江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實(shí)施細(xì)則》。

2、與縣區(qū)、市、省科技主管及稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好的溝通，爭(zhēng)取支持。

3、做好查漏補(bǔ)缺工作。對(duì)照認(rèn)定條件，有針對(duì)性地提早做好專(zhuān)利申請(qǐng)、省級(jí)項(xiàng)目申請(qǐng)、產(chǎn)品或成果鑒定、產(chǎn)品檢測(cè)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制定及備案、科技查新、內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)制度和科研合作等。

4、編寫(xiě)好認(rèn)定申報(bào)材料。