第一篇：重慶市重點擬上市企業(yè)財政補貼和獎勵暫行辦法

重慶市重點擬上市企業(yè)財政補貼和獎勵暫行辦法

第一章

總則

第一條

為貫徹落實《重慶市人民政府關于進一步加快我市企業(yè)改制上市工作的意見》（渝府發(fā)[2011]45號）文件精神，大力推動我市企業(yè)改制上市，加快資本市場建設步伐，規(guī)范財政資金的使用管理，提高財政資金使用效益，特制定本辦法。

第二條

本辦法所稱重點擬上市企業(yè)是指經(jīng)市金融辦確認納入擬上市企業(yè)儲備庫，或經(jīng)市國資委審定納入市屬國有重點企業(yè)整體上市推進企業(yè)名單，擬在境內(nèi)外證券交易所上市，或者在“新三板”、重慶股份轉(zhuǎn)讓中心掛牌交易的企業(yè)。

第三條

市財政局負責補貼和獎勵資金的審定和撥付工作。市金融辦和國資委負責對重點擬上市企業(yè)資格和上市情況進行認定，并牽頭協(xié)調(diào)解決企業(yè)改制上市中遇到的困難和問題。

第二章財政補貼和獎勵

第四條

重點擬上市企業(yè)改制上市時，追溯調(diào)整前三年利潤，依法補交的企業(yè)所得稅，由市財政按市級留成部分的85%給予專項補貼。

第五條

對進入重慶股份轉(zhuǎn)讓中心和“新三板”掛牌的企業(yè)給予費用補貼，對在境內(nèi)外交易所成功上市的企業(yè)給予財政獎勵。

第六條 補貼和獎勵標準：按照“分段計算，不重復享受”原則，對我市重點擬上市企業(yè)給予掛牌后費用補貼和上市后財政獎勵：

（一）對進入重慶股份轉(zhuǎn)讓中心掛牌的企業(yè)給予掛牌費用50%且總額不超過50萬元的費用補貼；

（二）對進入“新三板”掛牌的企業(yè)給予掛牌費用50%且累計不超過100萬元的費用補貼；

（三）對在境內(nèi)外交易所成功上市的企業(yè)給予累計不超過200萬元財政獎勵（含掛牌費用補貼）。

第七條 企業(yè)掛牌發(fā)生費用的范圍：

（一）企業(yè)改制掛牌過程中實際發(fā)生的審計費用、法律服務費用、驗資費用、資產(chǎn)評估費用、財務顧問費用等；

（二）券商的相關服務費用；

（三）經(jīng)市財政局、市金融辦認可的其他相關費用。

第三章

申報資料及時間

第八條

重點擬上市企業(yè)改制，申請財政補貼應向市財政局提供以下資料：

（一）申請報告。應包括企業(yè)基本情況、改制上市進展情況、改制追溯調(diào)整凈利潤和補交所得稅情況等內(nèi)容；

（二）重點擬上市企業(yè)改制補交所得稅明細表（附1）；

（三）企業(yè)工商登記變更核準通知書、營業(yè)執(zhí)照等復印件；

（四）市金融辦或國資委出具的重點擬上市企業(yè)資格證明文件；

（五）企業(yè)改制追溯調(diào)整凈利潤情況的專項審計報告原件及

補交所得稅稅票復印件。

以上材料需加蓋企業(yè)公章。

第九條

重點擬上市企業(yè)掛牌或上市，申請費用補貼或財政獎勵應向市財政局提供以下材料：

（一）申請財政補貼或獎勵的請示文件；

（二）重點擬上市企業(yè)掛牌發(fā)生費用明細表（附2）；

（三）企業(yè)工商登記變更核準通知書、營業(yè)執(zhí)照復印件；

（四）企業(yè)與券商及其他中介機構簽訂的服務協(xié)議及相應的費用憑證復印件；

（五）企業(yè)進入重慶股份轉(zhuǎn)讓中心和“新三板”掛牌、在境內(nèi)外交易所成功上市的證明材料。

以上材料需加蓋企業(yè)公章。

第十條

財政補貼和獎勵的申請及撥付：

財政補貼和獎勵申請每年分兩次進行。企業(yè)應于每年3月31日和9月30前分別將申請材料報送市財政局，逾期不再受理。市財政局審定補貼和獎勵金額后，將補貼和獎勵資金直接撥付到企業(yè)。

第四章 監(jiān)督管理

第十一條

申請財政補貼和獎勵企業(yè)應當據(jù)實報送有關材料。市財政局將會同市級相關部門不定期進行重點抽查，對違反規(guī)定，以虛報、冒領等手段騙取財政資金的，將按《財政違法行為處罰處分條例》有關規(guī)定進行處罰；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第五章 附則

第十二條

本辦法由市財政局、市金融辦負責解釋和修訂。

第十三條

本辦法自發(fā)布之日起實施，以企業(yè)正式掛牌或上市時間為準。

第二篇：擬上市企業(yè)稅收政策

擬上市企業(yè)稅收政策宣講會熱點問答

1、你好！我想請問下地稅局，登記房產(chǎn)信息時實地占地面積登記有誤以致企業(yè)多交城鎮(zhèn)土地使用稅，請問更正房產(chǎn)信息后可以申請退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務機關在錄入納稅人申報表的過程中因錄入錯誤、重復錄入等原因?qū)е录{稅人多繳稅款，納稅人可申請誤征退稅，稅務機關經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徍撕笸诉€納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業(yè)為員工繳納住房公積金，如企業(yè)和員工各承擔5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業(yè)為員工支付的5%是否應納入員工工薪所得一起納稅。

答：單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣出，是否征收個人所得稅？ 答：《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

根據(jù)財稅[2009]167號文件規(guī)定，限售股包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。根據(jù)財稅[2010]70號文件規(guī)定，所稱限售股包括：（1）財稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；

（2）個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；

（3）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（4）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時，教育經(jīng)費自動計算2.5%，記得有文件是按實扣除，填表時應如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉(zhuǎn)扣除。對于《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）中規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用據(jù)實扣除，可填在“附表三納稅調(diào)整項目明細表”中第40行“20.其他”的“調(diào)增金額”。

5、您好！土地轉(zhuǎn)讓損失適不適用（國稅發(fā)〔2009〕88號文？若2010年前發(fā)生的損失需不需去稅務局市批或備案？若需要的話，審批或備案時間是怎么規(guī)定的？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號的規(guī)定，企業(yè)自行計算扣除以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。因此，對于無形資產(chǎn)損失，如不符合自行計算扣除的條件，則暫規(guī)定其屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號第八條的規(guī)定，稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本終了后第45日。納稅人應于辦理期限前到稅務機關辦稅服務大廳遞交資產(chǎn)損失審批申請。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三條，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條的規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報扣除。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）、《國家稅務總局關于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產(chǎn)損失事項，也應按本辦法執(zhí)行。

因此，土地轉(zhuǎn)讓損失應為實際資產(chǎn)損失。若2010年前發(fā)生的損失，按照25號公告的要求，應在申報扣除前上門申報。

如屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

如屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報扣除。

6、個人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時需不需交個人所得稅？

答：法人企業(yè)股息紅利轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本需繳納股息，紅利項目個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息，紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項目計征個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。”

7、您好！我公司因企業(yè)發(fā)展需要購置價值千萬的房產(chǎn)做辦公用，因企業(yè)凈資產(chǎn)不足覆蓋房產(chǎn)價值，向銀行融資困難。故股東以個人房產(chǎn)抵押，以股東個人名義向銀行借到款，股東再以個人名義借款給企業(yè)。企業(yè)按同期同類貸款利率支付利息給股東。請問：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個人所得稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計征個人所得稅。

（2）企業(yè)按低于同期同類貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊地址已變更，稅務登記地址未變更，公司的實際經(jīng)營地也未變更，請問稅務登記地址是否無需變更？稅仍在原注冊地繳納是否可行？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

根據(jù)企業(yè)登記管理有關規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經(jīng)營活動，應當根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務設立分公司。

9、公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關系？

答：根據(jù)企業(yè)登記管理有關規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經(jīng)營活動，應當根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務設立分公司。

10、財稅〔2010〕110號文深圳市是否已執(zhí)行，相關稅收免征手續(xù)如何辦理？ 答：執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求；

2．節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

11、軟件所有權的轉(zhuǎn)讓是否可視同技術轉(zhuǎn)讓享受相關的稅收優(yōu)惠？ 答：關于營業(yè)稅 ：《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定：

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。技術轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權和使用權有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等。

與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。

因此，企業(yè)取得從事技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務所得，如果符合上述條件，可以享受營業(yè)稅的減免稅政策。

納稅人從事技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術需要免征營業(yè)稅的，需提供技術轉(zhuǎn)讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務機關審核后，層報國家稅務總局批準。

關于企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

2010年12月，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），根據(jù)文件規(guī)定明確了技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。

因此，企業(yè)取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，對其在一個納稅內(nèi)，技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。

12、國家級高新技術企業(yè)、深圳市高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的異同？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。由于深圳屬于經(jīng)濟特區(qū)，國家對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)給予了一定優(yōu)惠，對在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱國家高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，即：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

13、控股股東（個人），將股權以1元（原始投資成本）轉(zhuǎn)讓給用于員工股權激勵的持股公司，個稅是否不調(diào)整（所得調(diào)整）。

答：

（一）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權（份）取得所得（即股權轉(zhuǎn)讓所得），適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

1．應納稅所得額。為一次轉(zhuǎn)讓股權的收入額（包括受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入），減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

財產(chǎn)原值指買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用；合理費用指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關費用。對納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權的，股權轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。

2．應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據(jù)《國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可進行核定。

1.符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：

（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（2）申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；

（3）申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格的；

（4）申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格的；

（5）經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。2.正當理由是指以下情形：

（1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2）因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權；

（3）將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。

3.對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。

（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

14、節(jié)能服務企業(yè)符合暫免營業(yè)稅征收的，如何申請減免，流程是否已經(jīng)制定出來？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求；

2．節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

15、購買國外子公司（純研發(fā)公司）的技術，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國外技術服務提供方對國內(nèi)企業(yè)提供技術服務收取的特許權使用費屬于本法第三十七條規(guī)定，因此支付人應該從應付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。技術服務屬于營業(yè)稅的服務業(yè)稅目，若提供技術服務方在境內(nèi)沒有代理人的，購買方應代扣代繳提供技術服務費用5%的營業(yè)稅。對于符合《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）規(guī)定的技術服務業(yè)，免征營業(yè)稅。

（三）印花稅： 根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，引進專有技術應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按合同或協(xié)議所載金額依萬分之五的稅率計算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項是否可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的相關規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

綜上所述，居民企業(yè)符合以上規(guī)定發(fā)生的研發(fā)費用，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

17、高新技術企業(yè)在享受3年的優(yōu)惠政策后（房產(chǎn)稅），再享受2年的財政補助。能否說明一下“再享受2年財政”補助政策的文件名、企業(yè)辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術產(chǎn)業(yè)專項補助資金申報指南》（以下簡稱《指南》）（深財科[2010]157號）規(guī)定，對國家高新技術企業(yè)、市級高新技術企業(yè)、重點軟件企業(yè)（含國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，下同）、經(jīng)我市有關主管部門備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及產(chǎn)品被市政府有關主管部門認定為重點自主創(chuàng)新產(chǎn)品、重點純軟件產(chǎn)品企業(yè)申請的2008、2009兩個高新技術產(chǎn)業(yè)專項補助資金進行審批。

經(jīng)認定的國家級高新技術企業(yè)自認定當年起，已新建或購置新建的生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)并已繳納房產(chǎn)稅，申報期限自享受國家房產(chǎn)稅優(yōu)惠期滿后2年內(nèi)，按該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅予以研發(fā)資助。2009年1月1日以前按規(guī)定政策已享受相同優(yōu)惠政策的，不能重復享受該項優(yōu)惠政策。

企業(yè)于2010年9月28日至11月10日到所在區(qū)地稅主管稅務機關提交以下資料申請：

1.深圳市高新技術產(chǎn)業(yè)專項補助資金書面申請；

2.深圳市高新技術產(chǎn)業(yè)專項補助資金申請表(申請表5)； 3.營業(yè)執(zhí)照副本（復印件一份，驗原件）、稅務登記證副本（復印件一份，驗原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復印件各一份）、授權委托書（原件一份）；

5.國家級高新技術企業(yè)證書及認定批文（復印件一份，驗原件）； 6.房產(chǎn)證、購房合同或竣工驗收合同（復印件一份，驗原件）； 7.房產(chǎn)稅完稅憑證（復印件一份，驗原件）；

8.有資質(zhì)的會計師事務所出具的會計審計報告。

18、我企業(yè)是軟件企業(yè)，即征即退的收入，研發(fā)項目政府資助收入，以上二項是免稅收入，如把此補助資金再投入研發(fā)項目中，此部分費用能在稅前扣除嗎？

答：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。《財政部 國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，應作為不征收收入，其用于研發(fā)形成的費用支出不能在稅前扣除。

19、企業(yè)分配利潤給外資企業(yè)，能申請稅收協(xié)定優(yōu)惠政策嗎？申請需要些什么手續(xù)？

答：

（一）居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三項規(guī)定，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》進一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

對2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請： 1.稅收協(xié)定股息條款；2.稅收協(xié)定利息條款；3.稅收協(xié)定特許權使用費條款；4.稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應填報并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》； 2.《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關所得有關的產(chǎn)權書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；5.稅務機關要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料。

20、股權轉(zhuǎn)讓需交納什么稅？應該不需要交納營業(yè)稅吧？

答：企業(yè)股權（份）轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

21、未分配利轉(zhuǎn)增本需要交什么稅？已經(jīng)是稅后利潤了。

（一）個人所得稅：法人企業(yè)以未分配利潤、資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本，應按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅。

國家稅務總局在《關于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號）規(guī)定，企業(yè)從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過代扣代繳。

（二）企業(yè)所得稅：

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

除此之外，對于盈余公積轉(zhuǎn)增股本分配方式，應視同“先分配、再投資”進行稅務處理。如企業(yè)為居民納稅人應當按照股本（或?qū)嵤召Y本）面值確認股息、紅利收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增資本（股本），投資企業(yè)應作為追加投資處理，增加長期股權投資的計稅基礎。如投資方企業(yè)屬于協(xié)定國居民公司，可申請股息所得協(xié)定待遇。

22、請問收到科技專項補助是否應繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報，具體文號是什么？

答：從政府部門取得的專項用途財政性資金，如符合《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規(guī)定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。條件如下：

1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

23、國稅發(fā)〔1997〕71號文有沒有效？有效期截止什么時間？ 答：根據(jù)《稅務部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章》（國家稅務總局令【2010】第23號）規(guī)定，國稅發(fā)〔1997〕71號文已經(jīng)失效。

24、目前內(nèi)地很多地區(qū)對重點企業(yè)的高管人員薪金有個人所得稅優(yōu)惠政策，請問深圳地區(qū)是否有相關優(yōu)惠政策？

答：個人所得稅法立法權集中于全國人大，稅務機關無權擅自減、免、退稅。對地方政府的獎勵、補貼等人才鼓勵政策，請咨詢政府其他相關部門。

25、在股改過程中牽涉到股權轉(zhuǎn)讓，那在確定轉(zhuǎn)讓價格時企業(yè)應注意哪些方面，稅務局會關注哪些方面的問題來核定企業(yè)定價是否合理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

26、對于企業(yè)取得政府的拆遷補償收入的相關稅收政策？5年內(nèi)及5年后的處理有何規(guī)定？

答：

（一）營業(yè)稅

根據(jù)《廣東省地方稅務局關于舊城拆遷改造有關營業(yè)稅問題的批復》（粵地稅函〔1999〕295號）為支持城市改造建設，經(jīng)請示國家稅務總局同意，凡經(jīng)縣級以上政府批準，國土局及有關房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益）暫不征收營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉(zhuǎn)讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

第三篇：重慶市代理招商引資獎勵暫行辦法

重慶市代理招商引資獎勵暫行辦法.txt蜜蜂整日忙碌，受到贊揚；蚊子不停奔波，人見人打。多么忙不重要，為什么忙才重要。渝府發(fā)〔2003〕57號

重慶市人民政府關于印發(fā)重慶市代理招商引資獎勵暫行辦法的通知

各區(qū)縣（自治縣、市）人民政府，市政府各部門，有關單位：

《重慶市代理招商引資獎勵暫行辦法》已經(jīng)2003年5月8日市對外開放領導小組第1次會議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

二○○三年八月二十九日

重慶市代理招商引資獎勵暫行辦法

第一條為了創(chuàng)新招商引資方式，拓寬招商引資渠道，擴大招商引資規(guī)模，結合我市實際，特制定本暫行辦法。

第二條重慶市外經(jīng)貿(mào)委負責對全市代理招商引資（外資）工作進行指導、協(xié)調(diào)和管理。

第三條代理招商引資是指引資方或投資方將擬尋求合作的項目委托給境內(nèi)外的中介人，要求中介人按照雙方約定促進項目合作，政府根據(jù)項目利用外資的成果給予中介人一定物質(zhì)獎勵的經(jīng)濟行為。

第四條中介人是指受項目責任單位委托，為重慶市利用外資工作牽線搭橋，引薦國外、港澳臺僑商來渝投資的法人、自然人以及重慶市設在境內(nèi)外的代理招商引資機構。上述對象不包括國家有關法律法規(guī)明文禁止從事有關經(jīng)濟活動的國家公務人員。

第五條中介人的資格條件

（一）與境內(nèi)外投資者有較廣泛的聯(lián)系；

（二）熟悉招商引資工作；

（三）有固定的地址或住所；

（四）信譽良好。

第六條委托關系的確定

（一）本辦法所稱委托含投資方委托中介人尋求投資市場的委托關系和招商引資方委托中介人引進項目和資金的委托關系。

（二）招商引資方包括重慶轄區(qū)內(nèi)的招商引資企業(yè)和擬招商引資的重慶市各級政府及其工作機構。

（三）委托關系的存續(xù)是界定中介人權利和義務以及明確代理招商引資項目合作成功后政府獎勵對象的要件。

（四）委托關系以委托方與被委托方（中介人）的書面協(xié)議而確定。

第七條對代理招商引資項目的認定

（一）代理引進的項目必須符合國家和重慶市的外商投資產(chǎn)業(yè)政策。

（二）代理引進的項目已完成各項審批和注冊程序，按照合同規(guī)定履行出資義務。

（三）市計委、市外經(jīng)貿(mào)委定期公布不實行代理招商引資的項目。

第八條申報程序

（一）擬引進項目屬于市級部門負責組織建設的重大投資項目的，中介人持項目主管部門與其簽訂的委托介紹證明向市外經(jīng)貿(mào)委備案；屬于區(qū)縣引進的項目，中介方持投資方或引資方與其簽訂的委托介紹證明向項目納稅所在區(qū)縣（自治縣、市）或開發(fā)區(qū)外經(jīng)貿(mào)部門備案。

（二）項目實施后，中介方持外資到位的有效證明（以實物出資的，實物要實際抵達接受單位且驗收合格，出具海關報關單、商檢證明及資產(chǎn)價值鑒定報告或資產(chǎn)評估報告等；以資金出資的，出具有資質(zhì)的會計師事物所的驗資證明、付款憑證等），經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門查驗符合獎勵條件的，中介方持外經(jīng)貿(mào)部門的證明到有關部門領取獎金。

第九條實施獎勵及標準

（一）獎勵依據(jù)：根據(jù)中介方實際引進的外資支付獎金，外資指按國家商務部最新統(tǒng)計制度明確的外商投資企業(yè)（含港澳臺投資企業(yè)）注冊資本中的外方出資部分和外方股東以自有資金向外商投資企業(yè)的貸款。

（二）獎勵標準：以資金投入的（包括外商購買企業(yè)產(chǎn)權投資），按實際到位外資的5‰給予獎金；以設備投入的，經(jīng)有關部門認定、海關估價、檢驗檢疫部門檢驗后，按其實際價值的3‰給予獎金；引進高新技術項目或利用高新技術嫁接改造地方企業(yè)項目，符合國家頒布的高新技術產(chǎn)品目錄的，按實際到位外資的6‰給予獎金。

（三）按照“誰受益、誰出錢；誰委托、誰支付”的原則，凡引進項目直接落戶區(qū)縣（自治縣、市）或開發(fā)區(qū)的，由該項目納稅所在區(qū)縣（自治縣、市）或開發(fā)區(qū)財政向中介方支付獎金。

（四）市級部門負責組織建設的市級重大投資項目利用外資的，其獎金由市級項目主管部門用項目前期工作經(jīng)費支付應付獎金的50%，項目納稅所在區(qū)縣（自治縣、市）或開發(fā)區(qū)財政支付應付獎金的50%。

（五）獎金均以人民幣方式支付（匯率按支付獎金當日匯率計算）。

（六）支付期限：獎金分兩次支付，第一次為引進項目按合同、章程規(guī)定全部到位外資后，支付應付獎金的80%；第二次為引進的項目全部到位外資后3年內(nèi)無撤資行為的，支付應付獎金的20%。

第十條中介方獲得的獎金應當依法納稅，并由獎金支付部門從其所獲獎金中代扣個人所得稅。

第十一條中介方應得獎金得不到兌現(xiàn)時，可憑委托協(xié)議到重慶市外商投訴中心投訴，投訴中心應在10個工作日內(nèi)給予明確答復。應予核發(fā)的獎金，在受理投訴后30個工作日內(nèi)由投訴中心督促應支付獎金的單位兌現(xiàn)。若仍不能兌現(xiàn)，中介方可通過法律程序解決。如有弄虛作假或冒領獎金者，經(jīng)查明屬實，追回獎金，并提請有權機關追究直接責任人員的法律責任。

第十二條鼓勵和支持引資項目法人單位或投資方與中介方之間就代理招商引資按國際慣例實行代理傭金制，即引資項目法人單位或投資方在代理項目成功后按照約定支付中介方一定傭金。

第十三條中介方按照第十二條領取代理傭金后，不得再按照本辦法領取各類招商引資獎金。

第十四條各區(qū)縣（自治縣、市）和開發(fā)區(qū)可根據(jù)本辦法出臺相關實施細則，其獎勵標準按照本辦法規(guī)定標準執(zhí)行，具體付款方式在引資協(xié)議中約定。

第十五條本辦法只適用對引進外資的獎勵，對引進市外境內(nèi)資金的獎勵，各區(qū)縣（自治縣、市）和開發(fā)區(qū)可根據(jù)具體情況另行規(guī)定或參照本辦法執(zhí)行。

第十六條本辦法自公布之日起施行。

第四篇：重慶市國家公務員獎勵暫行辦法

重慶市國家公務員獎勵暫行辦法

重慶市人民政府令第 77 號2000年4月14日發(fā)布

第一條 為調(diào)動國家公務員的工作積極性和創(chuàng)造性，引導、鼓勵、支持國家公務員忠于職守，勤奮工作，廉潔從政，根據(jù)《國家公務員暫行條例》，結合重慶實際，制定本辦法。

第二條 本市各級國家行政機關對國家公務員的獎勵，適用本辦法。

第三條 市、區(qū)縣(自治縣、市)人事部門主管國家公務員獎勵工作。

第四條 對國家公務員的獎勵，應堅持精神鼓勵和物質(zhì)獎勵相結合，以精神鼓勵為主的原則。

第五條 國家公務員有下列表現(xiàn)之一的，可以予以獎勵：

（一）忠于職守，積極工作，成績顯著的；

（二）遵守紀律，廉潔奉公，作風正派，辦事公道，起模范作用的；

（三）在增進民族團結，維護社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻的；

（四）在社會主義精神文明建設方面做出突出貢獻的；

（五）在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議，為國家和本市取得顯著經(jīng)濟效益和社會效益的；

（六）愛護公共財產(chǎn)，節(jié)約國家資財，有突出成績的；

（七）防止或者挽救事故有功，使國家和人民群眾利益免受或者減少損失的；

（八）在搶險、救災等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻的；

（九）見義勇為，舍已救人，維護社會公德和社會治安，表現(xiàn)突出的；

（十）同違法、違紀行為作斗爭，有功績的；

（十一）在對外交往中，為國家爭得榮譽和利益的；

（十二）有其他功績的。

第六條 對國家公務員的獎勵，分為嘉獎，記三等功、二等功、一等功，授予榮譽稱號。

國家公務員在工作中表現(xiàn)突出，取得優(yōu)良成績的，應當給予嘉獎；國家公務員在工作中做出較大貢獻，取得顯著成績的，應當給予記三等功；

國家公務員在工作中做出重大貢獻，取得優(yōu)異成績的，應當給予記二等功或者一等功；

對功績卓著，有特殊貢獻的，應當授予榮譽稱號。

第七條 給予國家公務員獎勵，按下列程序進行：

（一）由國家公務員所在單位在征求本單位群眾意見的基礎上，提出獎勵意見，填寫統(tǒng)一印制的《重慶市國家公務員獎勵審批表》，按照規(guī)定的批準權限，報審批機關；

（二）審批機關審核；

（三）審批機關批準的，予以公布。

必要時，審批機關可以直接給予國家公務員獎勵。

第八條 獎勵國家公務員，由有審批權的國家行政機關決定并頒獎。獎勵國家公務員的審批權限按下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）嘉獎，由縣(自治縣、市)級以上人民政府或區(qū)級以上人民政府工作部門審批；

（二）記三等功，由區(qū)縣(自治縣、市)級以上人民政府或市人民政

府工作部門審批；

（三）記二等功，由區(qū)縣(自治縣、市)人民政府或者市人民政府工作部門審核，市人事部門審批；

（四）記一等功或授予榮譽稱號，由市人事部門審核，報市人民政府審批。

給予國家公務員記三等功、二等功、一等功或授予榮譽稱號的獎勵，應經(jīng)審批機關的辦公會議或常務會議審議。

有關單位需要上報國務院或國務院工作部門給予國家公務員獎勵的，由市人事部門審核或市人事部門與有關部門共同審核后按要求報送。

第九條 按照獎勵權限的規(guī)定，區(qū)縣(自治縣、市)人民政府給予由本級人民代表大會選舉或者人民代表大會常務委員會決定任命的人民政府領導人員獎勵，應當先由市人民政府人事部門審核，再報市人民政府批準；市人民政府給予由本級人民代表大會選舉或者人民代表大會常務委員會決定任命的人民政府領導人員獎勵，報國務院批準。對政府工作部門領導人員的獎勵，按照獎勵權限的規(guī)定，由本級人民政府人事部門審核后報有批準權的機關批準。

第十條 獎勵在突發(fā)事件或者特殊環(huán)境中做出突出貢獻的國家公務員，應當及時進行。

第十一條 審批機關或其委托的單位對獲得獎勵的國家公務員，應當舉行表彰儀式。

第十二條 審批機關對獲得獎勵的國家公務員，應當頒發(fā)獎勵證書，本市審批的獎勵，獎勵證書由市人事部門統(tǒng)一印制。其中對記一等功、授予榮譽稱號的國家公務員，同時頒發(fā)獎章。

第十三條 對獲得獎勵的國家公務員，審批機關或者所在單位按照規(guī)定給予一定的物質(zhì)獎勵。

對獲得嘉獎和記三等功、二等功、一等功的國家公務員，可以發(fā)給獎品或獎金；對授予榮譽稱號的國家公務員，可以發(fā)給一次性獎金。獎金的具體數(shù)額由市財政部門會同市人事部門確定。

第十四條 國家公務員獲獎后，有下列情況之一的，撤銷其獎勵：

（一）偽造事跡，弄虛作假，騙取獎勵的；

（二）申報獎勵時隱瞞嚴重錯誤的；

（三）嚴重違反程序的。

撤銷對國家公務員的獎勵，由原申報機關報請審批機關批準，原批準機關也可以直接決定撤銷對國家公務員的獎勵。

國家公務員獎勵被撤銷后，審批機關應及時收回其獎勵證書和獎章，追回物質(zhì)獎勵，并停止其享受有關待遇。

第十五條 本辦法執(zhí)行中的問題，由重慶市人事局負責解釋。第十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：關于企業(yè)上市獎勵政策

四川省政府出臺的《四川省人民政府關于進一步支持中小企業(yè)加快發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），以29條涉及財政、稅收、金融、就業(yè)等方面的具體扶持政策，推進四川省中小企業(yè)發(fā)展。

根據(jù)《意見》，四川省將培育和支持一批高成長性中小企業(yè)在中小板、創(chuàng)業(yè)板、海外上市直接融資，對輔導期驗收合格的企業(yè)給予50萬元獎勵，對首發(fā)上市成功的企業(yè)給予200萬元獎勵。

地方政府為推動多層次資本市場建設，成都高新區(qū)對申請改制上市的企業(yè)分別在改制階段、輔導階段、發(fā)行上市三個階段，給予總額達300萬元的獎勵。此外，省、市政府也相繼出臺政策鼓勵企業(yè)上市，四川省對上市企業(yè)獎勵250萬元，成都市對上市的企業(yè)給予500萬元獎勵。

企業(yè)首發(fā)上市成功有，共計：1050萬獎勵。

為鼓勵園區(qū)企業(yè)改制上市進入“新三板”，成都高新區(qū)對在股份轉(zhuǎn)讓報價系統(tǒng)成功掛牌的企業(yè)將分階段給予補貼資金。成都高新區(qū)對申請改制上市的企業(yè)分別在改制階段、輔導階段、發(fā)行上市三個階段，給予總額達300萬元的獎勵。