第一篇：企業內部控制制度設計步驟及應注意的問題(精)

企業內部控制制度設計步驟及應注意的問題

[摘要]企業如何進行有效的內部控制是企業在整個經營管理過程當中的一個重要內容。如何設計出適合企業管理目標的內控制度,則是實施內控制度的基礎。本文就設計內控制度的步驟和注意的問題進行探討。[關鍵詞]企業 內部控制 設計步驟

內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制,是現代企業重要的管理手段。內部控制的健全與否與企業成敗息息相關。無內部控制或形同虛設的內部控制,遇到市場風險和內部風險,可以輕易而舉地毀掉一個企業,而有效的內部控制可以把一個企業推向成功。

在商業競爭日益激烈的今天,凡是成功的企業,一是有消費者認可的產品,二是產品在市場中具有明顯的競爭力,只有這樣的企業才能永立不敗之地。產品競爭力從何而來?無非就是同等質量比價格,質價相當比服務。能夠生產出質優價廉且極具競爭力產品的企業,肯定是具有先進技術和深厚管理功底的企業,二者不可偏廢,但高深的管理功底從何而來?它應當來自于企業內部有效的管理與控制。這里所談到的控制,是指有效的內控制度的實施和執行所起到的效果。所以,企業內控制度的建立和運用,對企業的生存、發展、壯大起到非常關鍵的作用,這是因為,內控制度涉及到企業經營的各個層面,不同工作崗位上的員工都知道自己該做什么?如何做?做到什么程度?應該產生什么樣的工作控制效果?這些在設計內控制度時均必須加以考慮。

一、內部控制的內涵

隨著商品經濟的快速發展,市場、社會對企業的要求也越來越高,為了適應這種要求,企業對內部控制的研究也不斷深入。所謂“內部控制”是指單位為提高經營管理效率、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互制約、相互監督的方法、措施和程序的總稱。內部控制先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。但是由于傳統內部控制的定位比較狹窄,為此財政部聯合五部委于2009年發布了《企業內部控制基本規范》,旨在推進企業的內部控制工作。

二、內部控制設計的步驟

內部控制設計應該按照內部控制的構成要素進行,通過對內部控制要素的整合和系統化,在此基礎上開展有效的控制措施,從而實現內部會計控制的目標。

1.了解和評估控制環境

控制環境是指對內部控制的效果起到促進或削弱的因素,企業在設計內部會計控制制度時,首先應當對內部條件和外部環境進行研究和分析。各個企業的內部控制雖然有相同的原則和相近的內容,但是由于各個企業對這些原則的使用、內容的融合不同,還是存在差異的,在設計過程當中,要具體根據企業的經營活動的情況來具體設計控制制度,例如:企業的經營性質、企業的組織形式的不同,決定了各種資源的使用過程和業務流程的不同,個體企業的內部控制更加關注于人員行為的約束,而股份有限公司等大的企業內部控制的設計要結合公司治理結構進行。

2.建立內部控制結構

企業在建立內部控制時,注意各個控制環節,注意各個控制環節和組織結構的聯系,發揮各個組成部分的協同效應,同時要求內部控制制度要能夠有效監督經營活動過程,預防和發現風險并及時糾正。企業在設計內部控制制度時,要堅持整體和局部、宏觀和微觀相結合,首先建立內部控制的組織結構,然后針對每個業務部門的機構設置情況進行分析,合理劃分企業的組織結構,防止機構之間職能的重疊,以避免資源的重復使用和浪費。

3.確定各個業務循環的流程

(1)明確各個業務流程的起點和終點。在持續經營下,企業的各個業務都是不斷循環的過程,要弄清業務流程的循環過程,首先要找到業務流程的起點,按照業務流轉的特點,設計出整個流程。

(2)找到業務流程之間的聯系。企業的經營活動需要建立的控制制度之間是廣泛聯系的,我們可以通過協同控制措施降低內部控制的成本和提高控制效率。業務流程之間的聯系可以劃分為不同類型,有的是邏輯聯系,有的是財務資金聯系,還有管理聯系等。4.找到關鍵風險控制點

內部控制的設計要受到經濟性質原則的制約,不可能面面俱到,因此只能抓住關鍵的控制環節才能夠建立有效的內部控制制度,關鍵的控制點是指業務流程和企業經營活動中容易產生風險的環節,要想找到關鍵控制點,首先要對各個業務流程進行風險評估,經營風險排序后確定關鍵點。

三、內部控制設計中應注意的問題

企業在內部控制制度的設計過程中,要注意的主要問題是要保證控制活動與企業控制目標相一致,通過有效手段加強內部控制的實施,并改善企業員工對內控制度的認識。

1.控制活動與控制目標相一致

企業內部控制設計在確定了關鍵控制點、業務流程和控制內容后,就要針對這些內容采取相應的控制措施或控制活動,控制活動是內部控制設計是否有效的關鍵。企業的控制活動是否有效,衡量的標準就是實施控制活動后其結果能否與控制目標保持一致,也就是說控制活動的執行是否能夠實現控制目標的要求。

2.保證內部會計控制的有效實施

從內部控制制度的設計上分析,通常情況下,企業均能夠找到關鍵風險業務流程,并且能夠貫徹內部控制的制定原則,形成較為完善的理論框架,如果企業的各個部門能夠嚴格遵守規定的內部控制制度,就會有效的降低企業的經營風險。但是實際情況中,往往很多都有較為完善、合理的內部控制框架或制度,卻無法有效發揮作用,在執行過程中出現問題,所以,為了保證企業內部控制的有效實施,應該妥善處理好內部會計控制設計的制衡機制和內部控制設計中合理使用激勵手段。

3.形成內部控制的企業文化

很多企業的管理層認為,內部控制是針對下屬和普通員工進行的控制;而員工也錯誤的認為自己是進行內部控制的局外人,這些認識的存在就必然會降低企業各級管理者進行內部會計控制的積極性,從而影響控制的效果。內部控制中內部環境的建立,應包括單位企業文化的建立,樹立單位每個員工整體的風險意識和責任意識,使管理和控制形成企業文化,根植于企業全體員工的心中,那么這項內部控制肯定是有效的控制。

在市場競爭日益激烈的今天,企業要想更快、更好地發展,必須結合自身特點設計出行之有效的內控制度,使之符合企業的管理目標,從而推動企業持續、穩健發展,邁向成功。

參考文獻: [1]財政部.企業內部控制基本規范.2009.[2]中華會計網校.新企業內部控制規范及相關制度應用指南.2009.

第二篇：企業內部控制制度設計步驟及應注意的問題

企業內部控制制度設計步驟及應注意的問題

企業如何進行有效的內部控制是企業在整個經營管理過程當中的一個重要內容。如何設計出適合企業管理目標的內控制度,則是實施內控制度的基礎。本文就設計內控制度的步驟和注意的問題進行探討。

[關鍵詞]企業 內部控制 設計步驟

內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制,是現代企業重要的管理手段。內部控制的健全與否與企業成敗息息相關。無內部控制或形同虛設的內部控制,遇到市場風險和內部風險,可以輕易而舉地毀掉一個企業,而有效的內部控制可以把一個企業推向成功。

在商業競爭日益激烈的今天,凡是成功的企業,一是有消費者認可的產品,二是產品在市場中具有明顯的競爭力,只有這樣的企業才能永立不敗之地。產品競爭力從何而來?無非就是同等質量比價格,質價相當比服務。能夠生產出質優價廉且極具競爭力產品的企業,肯定是具有先進技術和深厚管理功底的企業,二者不可偏廢,但高深的管理功底從何而來?它應當來自于企業內部有效的管理與控制。這里所談到的控制,是指有效的內控制度的實施和執行所起到的效果。所以,企業內控制度的建立和運用,對企業的生存、發展、壯大起到非常關鍵的作用,這是因為,內控制度涉及到企業經營的各個層面,不同工作崗位上的員工都知道自己該做什么?如何做?做到什么程度?應該產生什么樣的工作控制效果?這些在設計內控制度時均必須加以考慮。

一、內部控制的內涵

隨著商品經濟的快速發展,市場、社會對企業的要求也越來越高,為了適應這種要求,企業對內部控制的研究也不斷深入。所謂“內部控制”是指單位為提高經營管理效率、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互制約、相互監督的方法、措施和程序的總稱。內部控制先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。但是由于傳統內部控制的定位比較狹窄,為此財政部聯合五部委于2009年發布了《企業內部控制基本規范》,旨在推進企業的內部控制工作。

二、內部控制設計的步驟

內部控制設計應該按照內部控制的構成要素進行,通過對內部控制要素的整合和系統化,在此基礎上開展有效的控制措施,從而實現內部會計控制的目標。

1.了解和評估控制環境

控制環境是指對內部控制的效果起到促進或削弱的因素,企業在設計內部會計控制制度時,首先應當對內部條件和外部環境進行研究和分析。各個企業的內部控制雖然有相同的原則和相近的內容,但是由于各個企業對這些原則的使用、內容的融合不同,還是存在差異的,在設計過程當中,要具體根據企業的經營活動的情況來具體設計控制制度,例如:企業的經營性質、企業的組織形式的不同,決定了各種資源的使用過程和業務流程的不同,個體企業的內部控制更加關注于人員行為的約束,而股份有限公司等大的企業內部控制的設計要結合公司治理結構進行。

2.建立內部控制結構

企業在建立內部控制時,注意各個控制環節,注意各個控制環節和組織結構的聯系,發揮各個組成部分的協同效應,同時要求內部控制制度要能夠有效監督經營活動過程,預防和發現風險并及時糾正。企業在設計內部控制制度時,要堅持整體和局部、宏觀和微觀相結合,首先建立內部控制的組織結構,然后針對每個業務部門的機構設置情況進行分析,合理劃分企業的組織結構,防止機構之間職能的重疊,以避免資源的重復使用和浪費。

3.確定各個業務循環的流程

(1)明確各個業務流程的起點和終點。在持續經營下,企業的各個業務都是不斷循環的過程,要弄清業務流程的循環過程,首先要找到業務流程的起點,按照業務流轉的特點,設計出整個流程。

(2)找到業務流程之間的聯系。企業的經營活動需要建立的控制制度之間是廣泛聯系的,我們可以通過協同控制措施降低內部控制的成本和提高控制效率。業務流程之間的聯系可以劃分為不同類型,有的是邏輯聯系,有的是財務資金聯系,還有管理聯系等。

4.找到關鍵風險控制點

內部控制的設計要受到經濟性質原則的制約,不可能面面俱到,因此只能抓住關鍵的控制環節才能夠建立有效的內部控制制度,關鍵的控制點是指業務流程和企業經營活動中容易產生風險的環節,要想找到關鍵控制點,首先要對各個業務流程進行風險評估,經營風險排序后確定關鍵點。

三、內部控制設計中應注意的問題

企業在內部控制制度的設計過程中,要注意的主要問題是要保證控制活動與企業控制目標相一致,通過有效手段加強內部控制的實施,并改善企業員工對內控制度的認識。

1.控制活動與控制目標相一致

企業內部控制設計在確定了關鍵控制點、業務流程和控制內容后,就要針對這些內容采取相應的控制措施或控制活動,控制活動是內部控制設計是否有效的關鍵。企業的控制活動是否有效,衡量的標準就是實施控制活動后其結果能否與控制目標保持一致,也就是說控制活動的執行是否能夠實現控制目標的要求。

2.保證內部會計控制的有效實施

從內部控制制度的設計上分析,通常情況下,企業均能夠找到關鍵風險業務流程,并且能夠貫徹內部控制的制定原則,形成較為完善的理論框架,如果企業的各個部門能夠嚴格遵守規定的內部控制制度,就會有效的降低企業的經營風險。但是實際情況中,往往很多都有較為完善、合理的內部控制框架或制度,卻無法有效發揮作用,在執行過程中出現問題,所以,為了保證企業內部控制的有效實施,應該妥善處理好內部會計控制設計的制衡機制和內部控制設計中合理使用激勵手段。3.形成內部控制的企業文化

很多企業的管理層認為,內部控制是針對下屬和普通員工進行的控制;而員工也錯誤的認為自己是進行內部控制的局外人,這些認識的存在就必然會降低企業各級管理者進行內部會計控制的積極性,從而影響控制的效果。內部控制中內部環境的建立,應包括單位企業文化的建立,樹立單位每個員工整體的風險意識和責任意識,使管理和控制形成企業文化,根植于企業全體員工的心中,那么這項內部控制肯定是有效的控制。

在市場競爭日益激烈的今天,企業要想更快、更好地發展,必須結合自身特點設計出行之有效的內控制度,使之符合企業的管理目標,從而推動企業持續、穩健發展,邁向成功。

第三篇：企業內部控制制度設計

企業內部控制制度

一、企業內部控制制度的基本內容（1）貨幣資金的內部控制制度（2）實物資產的內部控制制度（3）采購與付款的內部控制制度（4）銷售與收款的內部控制制度（5）財務報表的內部控制制度

二、企業內部控制制度設計的原則

1、總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應性原則（7）成本效益原則

2、具體原則

（1）權力與責任對等原則

（2）不相容職務相分離的原則（3）崗位設置效率原則（4）回避原則

1、貨幣資金內部控制制度：

一、貨幣資金內部控制的內容

第一：職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理。

第二：現金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行進行貨幣

二、資金內部控制應遵循的原則

1、崗位分工和職務分離原則

2、嚴格授權批準控制的原則

3、嚴格遵循規定的程序辦理貨幣資金支付業務的原則

（一）貨幣資金業務控制程序

1、現金業務控制程序

1）授權經辦業務企業應當建立現金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理現金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

2）企業取得的現金收入時應及時天之原始憑證入賬，不得帳外設帳，嚴禁收款不入賬：企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關經辦人員在現金收支憑證上簽字，據以作為收付現金的書面證明。

3）審核原始憑證。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負責的人員對收到的有關現金收支業務原始憑證進行審核。對于不符合規定的憑證，可拒不受理或責成經辦人員補辦。

4）編制記賬憑證。分管會計根據審核后的原始憑證，填制相關憑證，簽章后通知辦理現金收支事項。

5）收付現金。出納人員復核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。

6）復核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。

7）登記賬簿。出納人員根據核對后的收款憑證及付款憑證，登記現金日記帳：分管會計人員根據簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關明細賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經復核后登記總分類帳現金科目。

8）盤點現金。出納人員每日營業結束后，結出現金日記賬的收支和結余額，清點庫存現金實有數，相互核對。

9）送存銀行。對于超過庫存限額的現金，由出納人員登記現金送存簿后，及時送存銀行，并收取現金送存回單。

10）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現金，并同現金日記賬余額進行核對，根據清核查結果編制現金盤點報告單，填列帳存與實存的情況。

2、銀行存款業務控制程序

企業發生的貨幣資金收付業務可以采用銀行匯票，銀行本票，商業匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進行結算。由于銀行存款的結算方式不同，其收支流程和業務緩解也有差別，根據其主要業務環節制定其控制程序如下：

1）授權經辦業務。業務部門負責人根據單位規定和業務需要，授權業務人員辦理設計銀行存款收支的經濟業務或往來賬款事項。

2）簽訂結算合同或協議。經辦人員辦理經營業務，應同對方商定收付款的結算方式和結算時間，以合同或者協議方式加以明確。實行網上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業務，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍

3）填制或取得原始憑證。業務經辦人員按照財務會計制度規范規定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業務的書面憑證，如購貨的發票、銷貨的發票等。4）審核原始憑證。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經濟業務，批準辦理銀行存款收支結算，對于不符合規定的憑證，應拒絕受理或責成經辦人員補正手續。

5）填制或取得結算憑證并辦理結算業務。出納人員根據已簽審的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得相關銀行存款結算憑證。出納員送交或留存有關結算憑證及相關記錄，向銀行辦理存款收付業務。

6）審核結算憑證。會計主管人員或指定人員審核結算憑證的回聯并同原始憑證進行核對。

7）編制記賬憑證。會計人員根據審簽的結算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。

8）復核原始憑證?；藛T或指定人員復核記賬憑證及所附結算憑證、原始憑證。

9）登記賬簿。出納人員根據核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計人員根據簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關明細賬； 10）核對賬單并編制調節表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調節表

11）賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關明細賬，總分類帳，如發現不符合的事項要報經批準后予以處理

2、實物資產內部控制制度

一、存貨內部控制的內容

（一）存貨控制點及措施

1、原材料控制的要點

1）設立專門的倉庫由專人保管財產物資

2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數、實收數、短缺數等

3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規格定位堆放，并掛貼標簽，以便賬實核對。

4）倉庫保管員應隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產經營的需要。并避免資金積壓

5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結余數核對若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門和財務部門，據以進行賬務處理。

6）對易潮易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，或組織翻曬；對易揮發的物資應經常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

7）各種材料物資的領用和發放，必須按規定的程序辦理手續；倉庫保管員只有根據經過批準領料單、限額領料單或銷售憑證方能發料，領料人和發了人均應在領料憑證上簽字。

8）如需超過限額領料。零用部門應說明原因，并經過生產技術部門和材料部門的領導審核同意，才能補發追加領料。

9）對于委托發單位加工的材料，倉庫保管員應根據材料部門填寫的“委托外加工發料通知單”進行發料，有關聯數送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀錄。

10）企業內任何人未經批準和辦理規定手續，不得發出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。

11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負責稽查所經營的材料卡和實物數量相符材料部門負責稽核材料賬，卡和實物數量相符，財會部門負責稽核材料的總分類帳和明細分類賬的金額相符。

12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。

2、產成品內部控制的要點

1）生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門合格并簽字后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在交庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產車間計算產量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務部門記賬，另一份交計劃統計部門，月末各方的合計數應按品名、規格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產成品應妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質。對銷貨退回的產品，也應建立相應的驗收入庫手續。

4）產成品銷售時，銷售部門應根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務部門收款，記賬

5）銷貨發票開好后，應由開票人以外的人員復核其所填品名、規格、數量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉庫保管（發貨人）接到發票的“提貨單”聯

后，提出應發的貨物，再由另一人作最后的復核、核對無誤后方能包裝發運。7）倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿。（如銷售、應收銷貨款）的記賬工作。

8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產成品、發結存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。

二、固定資產內部控制的內容

（一）固定資產內部控制要點

固定資產包括房屋及建筑物，機器設備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：

1）對房屋及建筑物在建過程中要監督建造質量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產賬。

2）對購買的不需安裝設備，若暫時不用應加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應建立固定資產卡片隨同實物交使用部門管理。

3）對購買的需要安裝設備，應先入庫保管，領用時要辦理手續，并及時記錄安裝調試費用，轉入固定資產原值。

4）建立固定資產的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產的良好狀態 5）建立固定資產在企業內各部門之間移動的管理制度。

6）對投出固定資產的原值，以提折舊、評估值應及時反映。

7）對臨時性租入固定資產應建立備查薄登記，對融資租入固定資產應比照用固定資產核算：對接受捐贈的固定資產應按制度規定計價核算和管理 8）對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉讓收入。

9）對租出固定資產應用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。

10）對單位投入固定資產應按制度規定進行賬務處理和實物保管。

11）建立固定資產折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。

13）對意外災害損失應進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

3、采購與付款內部控制制度

一、采購業務的程序

1、請購審批

2、選擇訂購

3、驗收入庫

4、退貨處理

5、采購報表控制

二、采購與付款控制的要點及方法

1）采購部門應與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應通過招標的方式選擇供應商。

3）所有的采購要經采購部門填寫請購單，請購單須經審批才能生效。4）由采購部門負責貨物的采購。

5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。

6）采購一般要有經審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。

7）購貨訂單預先連續編號，并妥善保管，保證只有經授權的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數量和質量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預先連續編號，并妥善保管，未經授權，不得接觸。11）驗收報告一式多聯，分送會計，倉儲和采購等部門

12）發生部分到貨，應準確的予以記錄，并做好在途貨物的監督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應做好記錄，退貨單，貨運單等應一式多聯，其中一聯應送交會計部門入賬。

14）收到供應商的發票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責將供應商發票和相應的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數量、價格及其他有關的條款。

16）應付賬款，應付票據明細賬（或應付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。

17）購貨發票與應付賬款，應付票據明細賬或應付憑單進行核對。18）會計部門負責發票金額的審核和入賬。

采購業務的賬務處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現金支付的原始憑證，會計部門也應編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內部控制制度

（一）銷售與收款業務的流程

1、職務分離制度

2、訂單控制制度

3、銷售價格政策控制制度

4、銷售發票控制

5、收款業務控制制度

6、退貨業務控制制度

7、售后服務控制制度 期間費用的內部控制方法

1、預算控制法

2、定額控制法

3、審批控制法

4、歸口分級管理法 銷售費用的內部控制

1、預算控制

2、審批控制

3、貢獻控制法

財務費用的內部控制

1、合理確定企業籌資規模

2、預算法控制籌資進度，把握財務費用開支

3、慎重考慮每一筆貸（借）款：

4、把握匯率變化趨勢，規避匯率風險，減少匯兌損失

5、財務報表查核控制

1、應收賬款的查核

1）適當表達應收企業及個人的款項及票據，分別列示非因營業而發生的其他應收款項及票據。

2）催收款項轉記為其他資產，并提取適當的壞賬準備金。

2、固定資產的查核

1）固定資產是指供企業長期使用的資產，非為目前營業使用的按其性質列為長期投資或其他資產。

2）已無使用價值的固定資產，按其凈變現價值或賬面價值的較低者轉列其他資產，無凈變現價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉列損失。3）完工的設備，已多年未在進行建造者，轉列其他資產。

3、長期股權投資的查核

1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉增資本所配發的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數，并按加權平均法計算每股平均單位成本。

2）依財務會計準則規定，長期股權投資具有下列情形之一者，應采用權益法計價：

① 持有被投資公司普通股股權超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權數20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權超過50%者。

③ 持有被投資公司普通股股權20%以上者，但有證據現實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。

另持有被投資公司普通股股權未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權益法評價。

4、存貨評價的查核

1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應依凈變現價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。

2）說明期末存貨計價方式。

5、折舊、攤銷的查核

1）折舊性固定資產會因經濟因素以及功能性因素，導致資產價值逐年遞減。閑置設備雖未供營業使用，仍應繼續計提折舊。

2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。估計事項因新資料的取得、經驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財務報表應附注說明各項資產計提折舊方式。

6、資本支出與收益支出的查核

1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產。其效益僅為一個會計期間或無效益

者，列為費用或損失，不得資本化。

2）停工損失不具未來經濟效益具有極大的不確定性，應依其性質列為營業外支出或非常損失等科目，不得資本化?？刂浦攸c

單位財務報表應依據“一般公認會計原則”及政府的其他相關法令等規定編制。單位的決算表，應能正確表達單位財務狀況，經營結果及現金流量變動情形。會計報告對于下列事項應與注明： 1）重點會計政策的匯總說明

2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。3）債權人對于特定資產的權利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制

6）有關業主權益的重大事項

7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事項

8）其他經有關法令規定應加以說明的特殊事項

第四篇：關于企業內部控制制度問題研究

內容摘要

隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制不斷完善，在當今激烈的市場競爭環境下，許多企業的內部控制問題非常突出，企業經營管理者在組織機構、業務程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強企業內部控制制度的建設，通過制定科學完善的內部控制規范，強化關鍵控制點及重點環節的監督，全面提升信息質量，促進企業實現發展戰略，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文通過內部控制基本理論入手，分析探討了企業當前內部控制的部份不足，結合行業經驗提出了相對改進控制管理的方案與措施。

關鍵詞: 內部控制

監督治理 內部管理

Abstract

The deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today's fierce market competition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital significance.Based on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, combined with.Key words: internal control

supervision

internal management 關于企業內部控制制度問題研究

目錄

一、內部控制基本內容???????????????????1

（一）內部控制的定義與構成????????????????1

（二）內部控制作用????????????????????1

二、現行企業內部控制中存在的主要問題與原因分析??????2

（一）監督治理機制不健全?????????????????2

（二）制度體系缺乏系統性和完整性?????????????3

（三）企業對業務開展失去控制???????????????3

三、完善企業內部控制的措施????????????????4

（一）加強內部控制的監督與評審??????????????4

（二）建立規范的制度制定程序???????????????4

（三）建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統????????5

四、總結?????????????????????????5

六、參考文獻???????????????????????6

關于企業內部控制制度問題研究

關于企業內部控制制度問題研究

隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制不斷完善，在當今激烈的市場競爭環境下，許多企業的內部控制問題非常突出，進而影響了企業的經濟效益，阻礙了企業的發展，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。

一、內部控制基本理論內容

（一）內部控制的定義

企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。新的準則將企業的內部控制定義為：“內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。內部控制是有效執行組織策略的必備工具，是現代化企業重要的任務及管理方式與手段，是實現高效化、專業化、規范化和自動化的最基本條件。

（二）內部控制作用

1、保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

2、保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策．在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。

3、為審計工作提供良好基礎 關于企業內部控制制度問題研究

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎。

二、現行企業內部控制中存在的實際問題與原因分析

雖然近年來我國十分重視對內部控制的研究，并提出了一系列規范性的指導意見，也正準備出臺內部會計控制的基本規范，但是，很大一部分經濟企業內部控制還 是很不完善，致使管理松懈，財務失控，企業的損失浪費、財產流失現象嚴重，會計資料不真實、經濟信息失真，也給不法分子以可乘之機，貪污、舞弊行為頻頻發生。內部控制制度存在的問題具體表現在:

（一）監督治理機制不健全

雖然很多企業能夠按規定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監管，企業管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，沒有明確有關人員的職責分工。決策人員與經辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會計職能、監督職能兼容現象，為以后內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鉆管理漏洞的空子，發生舞弊行為；有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權利缺乏制衡和監督，決策者只有權利而沒有明確的責任。這些現象將會導致公司資金周轉失去靈活性，更嚴重的還會使公司破產。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業業、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內分外的事，她都主動去做，受到領導的器重、同事的信任。而事實上，李X在其工作的一年半期間，先后利用22張現金支票編造各種理由提取現金98.96萬元，均未記入現金日記賬，構成貪污罪。其具體手段如下：

1）隱匿3筆結匯收入和7筆會計開好的收匯轉賬單（記賬聯），共計10筆銷售收入98.96萬元，將其提現的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業務均未在銀行存款關于企業內部控制制度問題研究

日記賬和銀行余額調節表中反映； 2）由于公司財務印鑒和行政印鑒合并，統一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監督開具現金支票； 3）偽造銀行對賬單，將提現的整數金額改成帶尾數的金額，并將提現的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收匯時曾經發現有3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節表中反映，但當時由于人手較少未能對此進行專項清查。李X之所以能在一年半的時間內作案22次，貪污巨款98.96萬元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機制和監督機制，從而使李X敏截留收入貪污得心應手，猖狂作案。

（二）制度體系缺乏系統性和完整性

很多企業的內部控制制度都是在發展中逐步建立起來，經常是發現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規范。例如今天發現電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發現辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。有的單位還有不同部門根據自身需要制定制度現象。政出多門，相互打架。例如，某些金融保險公司，制定業務傭金制度按要求是跟據保監局規定進行規范調控的，但保險公司經常是各自為政、滲入個人主意，經理人為提高市場競爭力同一地域不同的分支機構傭金制度不同，甚至同一時期不同制度、同一產品不同的傭金比例制度。這種分配不均的程況下造成市場人員競爭性對比往往是惡性循環，甚至造成公司內部經濟利益相互斗爭等等，這都是因為企業沒有一套規范的傭金制度制定程序和形式規范，包括制度的編號、格式、分類、內容、適用范圍與時限、審批程序、執行及其他應注意事項進行統一的規范化管理，并以書面形式予以約束。

（三）企業對業務開展失去控制

企業業務資源集中掌握在少數業務員手里，蘊藏著很大的經營風險，因為業務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業務，現實中經常可以看到，不少企業的業務員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業務關系也被隨之帶走，形成企業對業務人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業業務員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業務、謀取私利，嚴重損害了企業利益。嚴重影響管理制度的有效實施；部分企業業務過于分散, 放松了對客戶信用背景調查,增加企業的收帳風險，如旅客運輸行業，若對業務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數關于企業內部控制制度問題研究

目眾多，且普遍是先服務后付款的經營模式，若客戶違約，將使企業處于被動局面。例如，目前很多財產保險公司他們的業務員都是手拿著客戶資源在保險市場比價，他們不是為客戶比價而是為自己能獲得多少傭金做價格選擇，業務員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時在市查訪對比有沒有更理想的傭金制度進行轉賣客戶等等。公司不能清楚統計業務員到底有多少客戶向外發，業務員又理想當然地經營中價角色為自己牟利，企業非常被動。這樣下來既不能保證公司發展利益，也不能保證消費者的售后服務，是一個非常不健康的經濟交易。這都是因為企業過份依賴業務員，沒有及時建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統、同一筆業務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業務過程的控制等措施，將業務員手中的客戶資源轉化為企業資源，企業對業務開展失去控制。

三、完善企業內部控制的措施

（一）加強內部控制的監督與評審

監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估執行質量的過程。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。不論是經營層或是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。

（二）建立規范的制度制定程序

針對內部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架。企業應有一套規范的制度制定程序和形式規范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執行及其他應注意事項進行統一的規范化管理，并以書面形式予以約束。讓所有流程規范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關于企業內部控制制度問題研究

人為干擾因素，杜絕腐敗產生，使制度制定程序化、科學化、規范化,保證文件質量,提高工作效率。

（三）建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統

針對過于依賴業務人員，企業資源掌握在個人手中，企業對業務開展失去控制，企業應通過完善制度設計，例如采取建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統、同一筆業務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業務過程的控制等措施，將業務員手中的客戶資源轉化為企業資源，讓客戶認的是企業本身而不是認個人，這樣企業的業務就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續穩定的發展。2003年初，花旗銀行臺灣區總經理陳圣德率領二十多位主管集體跳槽，但在經歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月內就基本恢復了業務正常開展，當年業績并未受到大的影響，盈利反而創下歷史新高，靠的就是花旗銀行內部已經形成完整的制度和流程，用制度來保障業務開展，而不是依賴于某個業務人員或主管。

四、總結

內部控制制度是現代企業管理的一項重要組成內容。一套設計嚴密、執行嚴格的內部控制制度使企業經營管理更科學，推動企業實現經營目標。要使自己在市場競爭中立于不敗之地，企業要不斷完善的控制制度管理，練好內功，提高業務能力與風險判斷能力，加強監督與評審，深入解決內部管理問題。例如對資金保護機制實行銀行賬戶收支兩線分開維護監控防止財務舞弊，對敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機制防止個人主意行為，對客戶資源管理建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統控制業務客戶穩定，對于制度定制要多部門共同按規范提議與審理控制制度統一性，對企業所有部門進行定期審計保證數據完整性與真實性等等，這都是一系列科學的內部控制制度樣板。正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”企業按自身需求通過反復研究，嚴格執行管理，定期檢討與評價，不斷更新完善內部控制制度，增強企業核心競爭能力，企業要持之以恒，將自己推向更長遠更輝煌的發展道路上,使企業達到更好的經營效果。

關于企業內部控制制度問題研究

參考文獻：

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第五篇：融資中應注意哪些問題及步驟

融資中應注意哪些問題及步驟

在尋求風險投資的過程中，創業者應該注意的問題和步驟主要有以下幾點：

了解你的聽眾。

一個好的商業機會總能找到投資者。但也并不是所有投資者都愿意這樣做。根據對交易和風險方面的不同偏好，投資者有很多不同類型，包括：天使投資者、種子資金、早期風險投資、后期風險投資、私有股權投資等。另外，有些風險投資會介入被投資的日常決策，而另一些投資與被投資企業的聯系很少，對運營盡量少進行干涉。一般來說，后一種傾向于投資較多的項目，而較少關注每個項目的運營問題。對于創業者來說，預先了解潛在投資者的情況，以及是哪種類型，是很重要的。

站在投資者的角度考慮問題，并對自己的商業計劃提出批評。

投資者選擇商業計劃書時腦子里通常至少有3個關鍵要素：一個強大的管理團隊、一個在快速發展的市場和行業中的好、以及一個清晰的未來愿景。所以創業者在敲開潛在投資者的門之前最好做好準備能夠證明這3個關鍵要素。風險投資者可能還會問幾個關鍵問題。是否同時在找其它投資者團隊對于發展的愿景是否意見一致是否能夠建立需要的銷售渠道是否有明確的計劃來達到目標需要從投資者這里獲得什么需要錢用于什么這個過程需要創業者在向機構投資者提出融資申請之前就做好準備。

對自己的商業機會進行估值，并準備好談判底線。

投資者用來對潛在交易進行估值的技術沒有多少變化。你應該自己預先做好準備，給你的估值。這將會避免因為你和投資者的期望不同而導致的沒完沒了的談判。通常有這樣一個誤解：開始的時候先做一個較高的估

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值來申請融資，之后才能夠達成一個適中的協議價值。這樣做通常會使你失去很多潛在投資者，因為他們會認為這么高的估值與自己的期望值相差太大，很難達成協議。所以比較好的方法是：開一個你認為是合適的，然后堅持住這個。

融資是有成本的，要花費時間和金錢。

與互聯網泡沫高點時期相比，現在的投資者會花費更多的時間在項目考察過程上，包括：與交談、做背景調查、訪問目標、尋找外部推薦人等。成功的項目通常一輪考察要持續大約4個月，有時甚至要長達1年。許多投資者由投資委員會來做出批準決定，在交易的不同階段，只有獲得批準通過，交易團隊才能繼續進行下一步。因此在每個階段，交易都可能被終止。創業應該明白他們的所有花費都是為了融到資金，因此所有法律、審計、以及其它費用都將由創業支付。然而，如果交易沒有成功，或者服務提供者是由風險投資者雇用的，費用也可能會由投資者來支付。

可能會需要有經驗的法律幫助。

律師將會幫助創業者與潛在投資者的法律代表打交道。你和律師的交流和合作將幫助你更好地融到資金。當雇用你的律師時，需要確保他有很強的法律專業知識，最好是以前有過風險投資交易方面的經驗。同時，律師的專業建議對于保護你的知識產權也很重要。盡管投資者往往強調法律幫助的重要性，創業者應該自己和投資者談好有關雙方權利和義務的重要問題，因為律師的只是將已達成的事宜以法律文件的形式完整地表達出來。

準備好做路演。

在與投資者進行溝通中，企業家必須就自己的商業計劃做演講，參加會議、并且介紹自己的管理團隊。這些需要重復很多次，但是這些時間花的值得。企業家需要保持樂觀和主動，并注意不要過度推銷自己的商業計

劃書。

準備好開始談判，并且對你的進行外部審查。

一旦投資雙方就相關問題達成了一致，盡職審查的過程就開始了。如果你已經準備好了相關的合同文件，并且更新了所有法律和稅務文件，這個過程可以被大大加快。許多準備好一份盡職審查書，以及所有需要的文件的一份拷貝，當投資者需要時就提供給他，這樣做可以表現出一種專業性的溝通方式。有時需要雇用獨立的審計師和律師，通常由創業支付其費用，用來評估所有的潛在負債。

準備好治理結構的改變。

如果這是你第一次把你的所有權分配給別人，你需要意識到，即使你仍然持有大多數股份，投資者通常也將會對治理結構和透明度做重大的調整?，F在創立者是在為股東了，而不僅僅是為自己。投資者會試圖構造一個平衡的董事會，他們能夠充分的發表觀點和獲取信息。他們會要求得到董事會席位，并建立某種特權，從而保證能做關鍵的決策，或者對某些事務具有否決權。這些做法的理念就是為了當策略發生改變，但其沒有董事會多數席位時，能夠保護其投資權益。記住是你在過去做了一個商業計劃書，而所有投資者都批準了你的計劃，并決定給了你投資，現在你該保證他們的權益了。

理解創業者、首席執行官（CEO），以及股東之間的區別。

創業者和CEO之間有重要區別，在剛開始的時候確實比較難注意到。通常好的創業者做決策很快，有點傾向于把決策權集中在自己手里。這在商業發展的早期當然是至關重要的，但是當成熟之后，這將會危害一個健全的發展。發展到一定階段，就需要一個CEO，由董事會授權來管理，同時向董事會匯報。有時在發展過程中，創立者也可能離開管理崗位，這些情況下，創立者仍然會通過董事會來介入決策制定，而把日常管理交給專

業管理團隊。同樣很重要的是需要理解：雖然股東對于發展有著同樣的利益，但是他們應該較少介入日常運營。他們必須給管理團隊充分的自由度和授權來執行商業計劃。

確保投資者有相同的愿景和價值觀。

融資僅僅是一個開始。目標是發展和開拓一個商業機會，從而能夠為股東創造出很高的價值。資金僅僅是成功方程式的一個部分，關鍵的是，建立一個有著同樣愿景理念的團隊，然后向著這個愿景開展有效的。這一點不光對雇員是這樣要求，尋找誰來投資的時候也需要這樣要求，要確保投資者有相同的愿景和價值觀，并且能夠真正幫助發展你的。

注意事項

融資中注意的事項

巧選銀行貸款也要“貨比三家”

合理挪用住房貸款也能創業

精打細算合理選擇貸款期限

用好政策享受低息待遇

提前還貸提高資金使用效率