第一篇：人力資源企業法務實操培訓

人力資源企業法務實操培訓

為切實幫助廣大同仁對《勞動合同法》及相關法律、法規的重點條款有更為實際的理解，從容面對日常工作中出現的法律問題，我會特邀吉林省內著名青年律師走進HR講堂與HR一起分享交流。

【培訓時間】

2011年8月7日 下午130:0—16:00

【培訓地點】

人民大街 偉峰國際大廈 安利吉林公司二樓培訓室

【報名時間】

2011年7月17日----8月5日

【報名方式】

1.在線回復本郵件報名（回復內容為：姓名+單位+職務/職業）

2.發郵件至yukinyue@changchunhrm.com報名（報名郵件內容為：姓名+單位+職務/職業）

【主講嘉賓】

莫長軍 吉林大華銘仁律師事務所合伙人、執業律師；吉林省律師協會會員、吉林省12316新農村熱線法律專家；先后被長春市土地收購儲備交易中心、吉林省廣播電視信息網絡集團、吉視傳媒、長春市福利企業協會、長春市教育局等十余家企事業單位聘為法律顧問。多次代表吉林省參加全國司法實踐交流活動，2010年被吉林省司法廳授予“婦女維權衛士”榮譽稱號。

【乘車路線】306、154、252、66、240、315路車偉峰國際下車

【備 注】

參會人員須自備紙筆等文具用品，提前20分鐘簽到，報名后如臨時有事

不能參加請提前兩日回復郵件告知。

第二篇：人力資源實操培訓

神州通（天津）勞務派遣有限公司歡迎您的咨詢

神州通公司業務介紹和人力資源實操培訓通知

神州通（天津）勞務派遣公司是神州通（天津）投資咨詢有限公司旗下的一

家全資子公司，專業從事廣大企業人力資源相關服務的經工商部門正式注冊并經

人力資源和社會保障局批準成立的規模化、專業化服務機構。

公司業務介紹：

●實操培訓

人力資源管理部門是企業組織部門中非常重要的職能部門。神州通結合市場

變化動向，深入企業做了充分的市場調研工作，切實了解企業對人力資源管理類

人才的需求動態，努力抓住機遇，值此神州通帥先針對企業HR開創了關于企業

人力資源管理實操培訓課程、力爭做到最大可能的幫助零基礎學員順利從事人力

資源相關工作、企業人力資源管理人員管理業務能力的提高。

培訓特色

1、實操性強：我們將手把手的教你實際的操作，包括各種表格的填制，具體

辦理地點和方法，活學活用，學后即可用在工作中；系統的培訓，讓毫無基礎的您輕松變身為專業人士。

2、后續跟蹤：培訓后的后續跟蹤服務是與眾不同的地方，培訓后的工作問題

咨詢及免費的HR,財務俱樂部活動（籌備中），將助你順利在職業生涯上得到提

升和發展。

3、通過率高：聘請出題組教師講授取證培訓課程。

4、性價比高：實操培訓，一次付費，多次復聽，學會為止。

5、拓展自我職業發展 ：指導學員順利就業，優秀學員還將獲得優先推薦工

作的機會。

●勞務派遣服務

由客戶指定員工或由我公司推薦員工到企業工作，員工與我派遣公司簽訂勞

動合同，幫助企業最大限度降低由于專業知識疏漏導致的用工風險。

●人力資源外包

為了減輕企業的人事管理壓力，降低人事管理中的大量事務性工作,為了更

聚焦于核心競爭力，越來越多的企業選擇將繁瑣、重復的事務性工作委托給外包

商來處理。

●薪酬發放管理

●職業介紹服務

●財務,人力資源實操—取證培訓

●商業保險代理

●勞動仲裁代理

神州通（天津）勞務派遣有限公司

歡迎您的咨詢

第三篇：出納實務實操

出 納 實 務 實 操

單位印章、印鑒的管理

一、概念解釋

單位的印章主要包括三種，分別是本企業的財務專用章、分管財務負責人的名章和出納經辦人員的名章。其用途如下表所示：

至于印鑒，一般由出納人員保管自己的名章，由復核人員保管其余兩枚印章。這樣既有利于互相監督，又便于明確責任。

使用印鑒時，如簽發支票用于付款，一般先由出納人員根據支票管理制度的規定，填寫好票據，蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發。

二、業務要點

印章、印鑒的保管要求如下表所示：

三、應用實務

印章、印鑒的使用規定包括以下幾點：

（1）不得攜帶印章、印鑒外出使用。確因工作需要的，攜帶印章、印簽外出前，必須報總經理批準。

（2）攜帶公章外出必須報部門負責人批準。

（3）不得在空白憑證上加蓋印章，確因工作需要加蓋印章的，必須在空白憑證上注明“僅供（某具體事項）使用”等限制性字樣，并報總經理批準。當事人必須在事后交回該憑證的原件或復印件。

（4）印章保管人員不得隨意私自使用公章，不得擅自讓他人代管、代蓋公章。

（5）對非法使用印章者視情節輕重給予記過、記大過、勸退或開除的處分，并保留追究其法律責任權利。

（6）需要簽發支票付款時，一般先由出納人員根據支票管理制度的規定填寫好票據、蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發，這樣也就真正起到了付款時的復核作用。

銀行匯票業務辦理

一、基本概念

1.銀行匯票：是由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或持票人的一種票據。

2.銀行匯票結算：銀行匯票是指由匯款人將款項交存當地出票銀行（一般為開戶銀行），由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的一種結算方式。

二、適用范圍

三、有關規定

1.一律記名：即匯票上必須注明收款人。

2.可以背書轉讓：是指匯票持有人將票據權利轉讓他人的一種票據行為。其中，轉讓方稱為背書人，接受人被稱之為被背書人。

3.提示付款期限為自出票日起一個月。

4.完成此項業務需要兩套憑證，即一式三聯的銀行匯票申請書和一式四聯的銀行匯票。收款人（包括被背書人）在受理銀行匯票時應對下列事項進行審查：

（1）銀行匯票聯與解訖通知聯是否齊全。

（2）匯票號碼和記載內容是否一致。

（3）收款人（被背書人）是否為本單位或本人。

（4）銀行匯票是否在提示付款期內。

（5）應記載的事項是否齊全，包括表明“匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額（金額大小寫是否一致，是否用壓數機印出的金額）、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章（是否符合規定）。

（6）出票金額、日期、收款人名稱等是否更改，更改的事項是否有原記載人簽章。

四、銀行匯票付款業務辦理

銀行匯票適用于單位或個人向異地支付各種款項的結算，根據實際需要，既可以用于轉賬，也可以用于支取現金。該種結算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結算迅速“錢隨人到”、兌付性強、剩余款項由銀行負責退回等優點，主要適用于先發貨或錢貨兩清的商品交易。以銀行匯票方式進行付款業務辦理的工作過程為：

1.出納員按規定向開戶銀行申請辦理銀行匯票，按要求填制一式三聯的銀行匯票申請書。

2.將填寫好的申請書送交銀行。

3.銀行查證資金賬戶，同意后按申請額出票，并交與申請人公司。

4.根據工行規定交納手續費。

5.會計以手續費、工本費收費憑條和退回的銀行匯票申請書存根聯為依據作銀行存款減少的核算。

6.公司采購員持銀行匯票到山東辦理貨物采購，采購業務辦妥后將銀行匯票的第二、三聯交給收款單位。

7.公司會計根據采購過程中所索取到的原始憑證做采購業務的轉賬憑證。

8.接開戶銀行通知收回多余款項，會計作相應賬務處理。

五、銀行匯票結算方式下的收款業務

以銀行匯票方式進行收款業務辦理的工作過程為：

1.倉庫按銷售部門通知發貨；填寫銷售小票；

2.銷售部門填寫發票，將記賬聯交給會計，對購方提供的銀行匯票進行審核；將審核后的銀行匯票交給出納員辦理進賬；出納員完成銀行匯票二、三聯的補填工作并填寫進賬單辦

理進賬手續；

3.會計人員接到銀行轉來的收賬通知聯后連同發貨票的記賬聯作賬務處理。

普通發票簡并票種統一式樣后發票使用問題

1、問：請問普通發票簡并票種統一式樣后，從個人手中收購廢舊物資應使用何種發票？

答：依據《天津市國家稅務局關于普通發票簡并票種統一式樣的公告》（天津市國家稅務局公告2012年第2號）的規定：

簡并后我市普通發票分為通用機打發票和通用手工發票2大類，通用機打發票分為二聯、三聯A版和三聯B版。天津市國家稅務局通用機打發票三聯B版適用于在我市范圍內從事以下業務納稅人使用： ①收購單位支付個人款項且不做進項稅金抵扣時。因廢舊物資企業從個人處收購的廢舊物資不予抵扣進項稅，所以應使用天津市國家稅務局通用機打發票三聯B版。

2、問：我企業是藥店，原來使用醫保發票，是否需要更換新的機打普通發票？

答：依據《天津市國家稅務局關于普通發票簡并票種統一式樣的公告》（天津市國家稅務局公告2012年2號），通用機打普通發票適用于在我市范圍內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅人收取經營款項時使用。不適用于以下業務或納稅人：

⑴銷售機動車；

⑵銷售二手車；

⑶醫保定點藥店；

⑷收購單位支付個人款項；

⑸出口業務。

所以你單位應該繼續使用醫保發票。

銀行匯票丟失的補救措施

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據不同情況，采取相應補救措施：

（1）如果遺失了注明“現金”字樣的銀行匯票，失票人應當立即向簽發銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請掛失止付應提交匯票掛失申請書（可以用匯票委托書代替），并在憑證備注欄內寫明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對方銀行收到掛失通知以

前，匯票金額已彼人冒領的，銀行不再承擔付款責任。持票人一旦發現匯票遺失，應盡快申請掛失，同時，依據《票據法》第15條第3款規定：“失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟”，以免遭到不必要的利益損失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個體經濟戶名稱的匯票，失票人應當立即通知收款單位、個體經濟戶、收款人、兌付銀行、簽發銀行，請求這些單位或個人協助防范。因為這類匯票遺失后；銀行不辦理掛失止付。

（3）如果遺失了填明匯款人指定收款人員姓名的匯票，不能到銀行申請掛失止付。因為這種匯票可以背書轉讓，無法確定被背書人，銀行無法掛失，兌付行和簽發行都不予協助防范。因此，這種銀行匯票的持票人一定要認真保管好匯票，切忽遺失。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月確實沒有發生什么問題的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發銀行辦理退款，然后重新辦理。

第四篇：中小企業稅務實操疑難解答

中小企業稅務實操疑難解答系列一

1.發票保證金可以被稅務機關挪作他用嗎？

具體問題：我公司因業務需要而外出經營，憑外出經營活動稅收管理證明在當地稅務機關領購發票時，當地稅務機關要求我們繳納稅務保證金20000元，并給我公司開具收條一張。現在我公司的外出經營活動已經結束，并按規定繳納了所有的稅款，但稅務機關仍以種種理由拒不退還我公司交納的保證金。后來聽說，該稅務局因建造辦公樓資金緊張，將我公司交納的發票保證金臨時用于購買了建筑材料。請問：稅務機關的做法正確嗎？

答：《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條明確規定：“稅務機關對外省、自治區、直轄市來本直轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金”。你公司外出經營時，經營地稅務機關要求你公司交納發票保證金20000元，違反了《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定。

《國家稅務總局關于加強發票保證金管理的通知》（國稅函[２００６]735號）規定：發票保證金必須嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條的有關規定收取。各地稅務機關不得超范圍、超標準收取發票保證金。稅務機關收取納稅人發票保證金時，應當開具《稅務代保管資金專用收據》。在本省、自治區、直轄市范圍內跨市，縣從事臨時經營活動不得收取發票保證金。發票保證金應當存入稅務代保管資金賬戶，并按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》的規定，嚴格資金的收納和支付，出繳入國庫。退還納稅人外，不得用于其他用途。經營地稅務機關收取你公司的發票保證金后，應開具《稅務代保管資金專用收據》，不能開具普通的收據，更不能將收取的發票保證金用于購買建筑材料。

2.建筑企業如何辦理不動產、建筑工程項目登記？

具體問題：我是某建筑工程項目主管。我公司對外提供的建筑勞務，據說根據最新的稅收政策，要辦理建筑工程項目登記。請問具體是如何規定的？

答：《國家稅務總局關于印發〈不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2006]128號）第三條規定：納稅人銷售不動產或提供建筑業應稅勞務的，應在不動產銷售合同簽訂或建筑業工程合同簽訂并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行不動產、建筑工程項目登記：

（一）、《不動產項目情況登記表》或《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）、營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）、不動產銷售許可證、建筑業工程項目施工許可證；

（四）、不動產銷售合同、建筑業工程施工合同；

（五）、納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）、中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）、稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。第四條規定：納稅人不動產、建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工注銷的，應自不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工之日起30日內，持下列資料向所在地和建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：

（一）、《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》紙制和電子文檔；

（二）、不動產、建筑業工程項目的稅收繳款書；

（三）、建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）、稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

3、建筑業的自開票納稅人和代開發票納稅人是如何具體規定的？

具體問題：我公司有部分銷售不動產的業務，不知道如何向稅務機關代開發票。請問具體如何辦理？

答：《國家稅務總局關于印發〈不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2006]128號）第九條規定：不動產和建筑業納稅人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）、同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動產所在地和建筑業勞務發生地自行開具由當地主管稅務機關售給的發票：

1、依法辦理稅務登記證；

2、執行不動產、建筑業營業稅項目管理辦法；

3、按照規定進行不動產和建筑業工程項目登記；

4、使用滿足稅務機關規定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）、不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產所在地和應稅勞務發生地主管稅務機關為其代開發票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務機關申請代開發票：

1、完稅憑證；

2、營業執照和稅務登記證復印件；

3、不動產銷售、建筑勞務合同或其他有效證明；

4、外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；

5、中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

6、稅務機關應積極創造條件，逐步實現納稅人通過電子信息網絡聯通方式在主管稅務機關的實時監控和授權下自行開票。

第十一條 銷售不動產發票建筑業發票的樣式和內容由國家稅務總局統一制定。銷售不動產發票建筑業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷勻由稅務機關管理和監督。稅務機關對代開的銷售不動產發票、建筑業發票應按建筑工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記代開發票數量、發票號碼、開具金額。中小企業稅務實操疑難解答系列二

1、車銷售統一發票注冊登記聯是否加蓋開票單位印章？

具體問題：我公司是銷售農用機動三輪的企業，國稅函[2006]479號規定，在開具《機動車銷售統一發票》時應在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章，但對于是否在注冊登記聯加蓋開票單位印章的問題未做明確規定。請問：機動車銷售統一發票的注冊登記聯是否需要蓋章？蓋什么章？

答：《國家稅務總局關于〈機動車銷售統一發票〉注冊登記聯加蓋并開票單位印章問題的通知》（國稅函[2006]813號）規定：根據國稅函[2006]479號的有關規定，在開具《機動車銷售統一發票》時應在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章，對于是否注冊登記聯加蓋開票單位印章的問題未做明確規定。經與公安部協商，決定從2006年10月1日起，《機動車銷售統一發票》注冊登記聯一律加蓋開票單位印章。

2、稅務機關對個體工商戶如何核定納稅定額？

具體問題：我是2006年10月份開業的個體工商戶，因會計核算不健全，所得稅實行定期定額征收，聽說從2007年1月1日起，實行新的核定辦法核定稅額，新的個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法中，如何核定納稅定額？核定的程序是怎樣的？

答：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令[2006]第16號）第七條規定：稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）、按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）、按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）、按照發票和相關憑據核定；

（五）、按照銀行經營帳戶資金往來情況測算核定；

（六）、參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）、按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。第八條 稅務機關核定定額程序：

（一）、自行申報。定期定額戶要按照機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）、核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定辦法核定定額，并計算應納稅額。

（三）、定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為5個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機動性關確定。

（四）、上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣級以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）、下達定額。將〈核定定額通知書〉送達定期定額戶執行。

（六）、公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

3、對稅務機關核定的納稅定額有異議應如何處理？

具體問題：我是從事服裝批發的個體工商戶，主管稅務機關核定每月定額納稅1000元，由于我的店鋪所處路段不好，流動人口很少，生意慘淡，我認為稅務機關核定的定額不符合我的實際情況。請問，我應如何應對？

答：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令[2006]第16號）第二十三條規定：定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

中小企業稅務實操疑難解答系列三

1.發票保證金可以被稅務機關挪作他用嗎？

具體問題：我公司因業務需要而外出經營，憑外出經營活動稅收管理證明在當地稅務機關領購發票時，當地稅務機關要求我們繳納稅務保證金20000元，并給我公司開具收條一張。現在我公司的外出經營活動已經結束，并按規定繳納了所有的稅款，但稅務機關仍以種種理由拒不退還我公司交納的保證金。后來聽說，該稅務局因建造辦公樓資金緊張，將我公司交納的發票保證金臨時用于購買了建筑材料。請問：稅務機關的做法正確嗎？

答：《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條明確規定：“稅務機關對外省、自治區、直轄市來本直轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金”。你公司外出經營時，經營地稅務機關要求你公司交納發票保證金20000元，違反了《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定。

《國家稅務總局關于加強發票保證金管理的通知》（國稅函[２００６]735號）規定：發票保證金必須嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條的有關規定收取。各地稅務機關不得超范圍、超標準收取發票保證金。稅務機關收取納稅人發票保證金時，應當開具《稅務代保管資金專用收據》。在本省、自治區、直轄市范圍內跨市，縣從事臨時經營活動不得收取發票保證金。發票保證金應當存入稅務代保管資金賬戶，并按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》的規定，嚴格資金的收納和支付，出繳入國庫。退還納稅人外，不得用于其他用途。經營地稅務機關收取你公司的發票保證金后，應開具《稅務代保管資金專用收據》，不能開具普通的收據，更不能將收取的發票保證金用于購買建筑材料。

2.建筑企業如何辦理不動產、建筑工程項目登記？

具體問題：我是某建筑工程項目主管。我公司對外提供的建筑勞務，據說根據最新的稅收政策，要辦理建筑工程項目登記。請問具體是如何規定的？

答：《國家稅務總局關于印發〈不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2006]128號）第三條規定：納稅人銷售不動產或提供建筑業應稅勞務的，應在不動產銷售合同簽訂或建筑業工程合同簽訂并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行不動產、建筑工程項目登記：

（一）、《不動產項目情況登記表》或《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）、營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）、不動產銷售許可證、建筑業工程項目施工許可證；

（四）、不動產銷售合同、建筑業工程施工合同；

（五）、納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）、中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）、稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。

第四條規定：納稅人不動產、建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工注銷的，應自不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工之日起30日內，持下列資料向所在地和建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：

（一）、《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》紙制和電子文檔；

（二）、不動產、建筑業工程項目的稅收繳款書；

（三）、建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）、稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

3、納稅人的識別號碼有什么經濟意義？其編碼規則是怎樣的？

具體問題：我公司是新成立的企業，不了解納稅人識別號碼有關編碼規則和有關規定，能否具體告知？

答：《國家稅務總局關于進一步明確納稅人識別號有關編碼規則的通知》（國稅函[2006]820號）規定：納稅人識別號原則上是無含義代碼。對于取得技術監督局九位組織機構代碼的納稅人，其納稅人識別號采用六位行政區劃碼加九位技術監督局組織機構代碼。引用六位行政區劃代碼的目的是為了首次賦碼的便捷、防止重碼出現，保證納稅人在全國范圍內被賦予惟一的納稅人識別號，本身不具有任何語義。任何新開發軟件都不得單獨引用納稅人識別號前位的區劃代碼，總局統一開發的已有軟件如果使用了納稅人識別號前六位的區劃代碼，總局統一提出解決辦法。

納稅人識別號是納稅人數據信息內部交換共享的基礎，應保持不變。對于已存在的納稅人識別號不必隨國家行政區劃代碼的調整而調整。對于同一稅務機關，如果本地區不同時期的行政代碼不同，其所轄納稅人的納稅識別號的前六位可以有不同的區劃代碼。對新開辦企業可使用新的行政區劃代碼。

國稅局、地稅局的共管戶，如果擁有兩個納稅人識別號，可由當地國稅局、地稅局雙方協商確定其納稅人識別號的前六位編碼。

今后，對于各項分稅務機關的數據處理（如數據清分）將依據納稅人的主管稅務機關代碼，所以，各地應加強數據采集質量管理，指導納稅人正確填寫主管稅務機關代碼。中小企業稅務實操疑難解答系列四

1、無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的貨物，能否抵扣已納消費稅？

具體問題：納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，應如何處理？是否可以抵扣外購項目的已納消費稅？

答：《國家稅務總局關于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》（國稅函[2006]769號）中規定，主管稅務機關對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，可向銷貨方主管稅務機關發函調查該筆銷售業務繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務機關應認真核實并回函。經銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規定抵扣外購項目的已納消費稅。

2、一人有限公司如何辦理稅務登記？

具體問題：我公司是根據新修訂的《公司法》設立的一人有限公司。請問，我公司在辦理設立稅務登記時，是按個體工商戶辦理還是按公司辦理？

答：《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發[2006]104號規定：個人獨資企業、一人有限公司，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記。換發稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按規定在稅務登記證副本登錄新的帳號。對原有賬號暫不做登錄要求，但納稅人必須向稅務機關報告。

3、全國各地稅務登記證代碼編碼規則是否統一？

答：根據《稅務登記管理辦法》第七條的規定，全國各地稅務機關執行統一的稅務登記證件代碼編碼規則，即已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區域碼＋國家技術監督部門設定的組織機構代碼；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區域碼＋相應的有效證件（如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼。

4、如何辦理注冊稅務登記證？需要哪些資料？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四條的規定：稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。該辦法自2004年2月1日起實施。所以，注冊稅務登記證現已取消。

5、能否查詢其他公司的納稅情況？

具體問題：甲公司希望與丙公司簽訂合同，欲向丙公司所在稅務局了解丙公司的具體營業收入與納稅情況，稅務機關是否予以提供？

答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規定，納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。納稅人的具體營業收入等屬于商業秘密，除國家另外規定外，不予查詢。

除司法機關（公安機關、檢察院、法院）因調查案件需要外，任何單位和個人均不得查詢一下內容：

A）法律規定屬于國家秘密的； B）屬于納稅人商業秘密的； C）屬于個人隱私的；

D）法律、法規規定的其他不能公開發布的事項。

國家秘密、商業秘密、個人隱私的定義以《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和其他有關法律的規定確定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條規定，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五條規定，納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

6、稅務機關規定的要求稅務人員回避的情形有幾種？

具體問題：我在家鄉設立 了一家服裝加工企業。我的外甥媳婦在當地稅務局從事稅收征管工作，正好負責管理我的企業。我心里很高興，感覺有些事情可以較好地與稅務機關溝通了。現在，稅務局的領導說我的侄子不能負責我的企業稅收征管工作，按照有關規定，必須回避。請問：要求稅務機關回避的情形有幾種？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八條的規定：稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：（1）夫妻關系；（2）直系血親關系；

（3）三代以內旁系血親關系；（4）近姻親關系；

5）可能影響公正執法的其他利害關系。中小企業稅務實操疑難解答系列五

1、納稅人、扣繳義務人享有何種權利，應承擔哪些義務？ 具體問題：我公司是新成立的企業，對國家現行的稅收政策不了解，去當地主管稅務機關查詢，被當地稅務機關以沒時間為由予以拒絕。請問：納稅人在負有依法納稅義務的同時，對國家的稅收政策是否享有知情權？納稅人、扣繳義務人享有哪些權利，承擔哪些義務？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人、扣繳義務人享有的主要權利和承擔的主要義務如下：（1）享有的權利

有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況； 有權要求稅務機關為商業秘密和個人隱私保密；

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅和延期申報、延期納稅的權利；

對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利；

有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為； 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。（2）承擔的義務

依法接受稅務機關的管理和監督，包括稅務登記、帳簿、憑證管理，發票管理等； 依法進行納稅申報，及時足額繳納應納稅款和代扣代繳、代收代繳的稅款； 按照規定如實向稅務機關提供與納稅和扣繳稅款有關的信息； 接受稅務機關依法進行稅務檢查，提供有關資料和證明材料。

2、哪些稅種需要在國稅辦理，哪些在地稅辦理？

具體問題：我是一家新成立企業的會計，在稅務登記時，不知道哪些稅種在國稅機關辦理，哪些稅種在地稅機關辦理，請告知。

答：根據《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關于組建在各地的直屬稅務機構和地方事務局實施意見的通知》（國辦發[1993]第087號）的規定：國家稅務局負責征收的稅種包括：增值稅、消費稅、進口產品消費稅、增值稅、直接對臺貿易調節稅（委托海關代征）、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市建設維護稅、中央企業所得稅、地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅、海洋石油企業所得稅、資源稅、證券交易稅（未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅）、對境內外商投資企業和外商企業的各項稅收以及外籍人員（華僑、港澳臺同胞）繳納的個人所得稅、出口產品退稅的管理、集貿市場和個體戶的各項稅收、按中央稅、共享稅附征的 教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他人地方庫）、國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、車輛購置稅（交通部門代征）、對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅、2002年新版企業的所得稅。

地方稅務局負責征收和管理的稅種（不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅部分）：營業稅、個人所得稅、土地增值稅、城市建設維護稅、車船使用稅、房產稅、屠宰稅、資源稅、城鎮土地使用稅、地方企業所得稅（包括地方國有、集體、私營企業）、印花稅、按地方營業稅附征的教育費附加。

3、復式賬，簡易賬包括哪些賬簿？ 具體問題：我是一名兼職的財務人員，利用業余時間代理一些個體工商戶的納稅申報。根據最新的文件，注冊資金20萬元以上的工商戶應當設置復式賬，注冊資金在10萬元以上20萬元一下的，可以設置簡易賬。請問：復式賬與簡易賬有什么不同？各自包括哪些帳簿？

答：最新頒布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令[2006]第17號）規定，自2007年1月1日起，設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。復式賬簿中現金日記賬、銀行日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他帳簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁帳簿。設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向當地主管稅務機關保送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出，會計報表應當在終了后30日內報出。

設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬，經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、放映生產、經營情況并進行簡易會計核算。簡易帳簿均應采用訂本式。

對各種帳簿、記帳憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。

4、個體工商戶的建賬管轄權是如何劃分的？

具體問題：我是一名兼職的會計，在兼職的單位中，有一部分是個體工商戶。聽說最近國家稅務總局頒布了《個體工商戶建賬管理辦法》。請問，這個《辦法》中，對個體工商戶的建賬管轄權，國家稅務機關于地方稅務機關是如何劃分的？

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令[2006]第17號）規定，自2007年1月1日起，按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權，即以繳納增值稅、消費稅為主額個體工商戶，由國家稅務局負責監督建賬和管理；以繳納營業稅為主的個體工商戶，由地方稅務局負責監督建賬和管理。應當設置帳簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規和本辦法關于帳簿設置、使用和保管規定的，由國家稅務局、地方稅務局按照稅收征管法的有關規定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務局與地方稅務局不得重復處罰。中小企業稅務實操疑難解答系列六

1、對于雖然建賬但賬目混亂的個體工商戶，采用什么方式征收稅款？

具體問題：我是經營建材的個體工商戶，已按照有關規定建立了帳簿，但由于會計水平不高，再加上環境和條件的限制，賬目比較混亂，這種情況下，是實行查賬征收還是核定征收？

答：《國家稅務總局關于個體工商戶定額征收管理有關問題的通知》（國稅發[2006]183號）規定，對雖設置帳簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額征收。根據上述規定，你盡管設置了帳簿但賬目混亂，稅務機關可對你實行“定期定額征收”的管理方式。

2、重開遺失的設備發票（普通發票）需要辦理什么手續？

具體問題：我公司財務人員不慎遺失了對方開給我公司的設備發票（普通發票），如果要申請重開發票的話，需要辦理什么手續？ 答：發票遺失不能重開。可由購貨方向銷貨方提出出具證明的要求，銷貨方在查對發票存根聯、記帳聯無誤后，附發票存根聯復印件，并按原來的實際情況出具書面證明。取得銷貨方主管稅務機關的證明后，公司可憑對方有關證明和發票復印件入帳。

3、申請開具“進貨退出與索取折讓證明證明單”需要提供什么證明？

具體問題：如果要開具“進貨退出與索取折讓證明單”，需要提供什么證明？如果因質量原因索取折讓，是否需要當地質監部門的證明？

答：一般納稅人發生退貨或銷售折讓時，應向主管國稅機關提出書面申請，并提供發票聯、抵扣聯及原專用發票復印件，說明原經營業務時間、貨物或應稅勞務名稱、數量、單價、金額、稅率以及發生退貨及銷售折讓的理由等情況，由主管國稅機關核實審批后，開具《企業 進貨退出及索取折讓證明單》。

3、“服務業”發票能作為進貨的普通發票使用嗎？

具體問題：拍賣商行發生收購業務，向對方索取的是服務業（拍賣商行專用）統一發票，服務業發票能作為進貨的普通發票使用嗎？

答：拍賣行應向買方開具增值稅發票并繳納增值稅，服務業發票不能作為進貨的普通發票使用。

4、存貨盤虧是否會被認定為偷稅？

具體問題：若企業原材料賬面價值200萬元，而實地盤存只有50萬元，企業也說不清實際少的50萬元材料用在何處，對實際盤存數比賬面少的150萬元如何定性？是否會定性為偷稅？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而據不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅額的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款的50％以上5倍一下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

如果盤虧是因正常損耗造成的，經主管稅務機關審核批準，可以在稅前扣除。否則，將會倍稅務機關給予處罰。

5、普通發票的沖銷重開問題如何解決？

具體問題：我公司在幾個月前收到了一張普通發票，最近發現發票有錯誤，需要對方重開。但對方稱按照稅務部門要求，必須將原發票退回后才可作沖銷重開處理。稅務部門對增值稅法發票的沖銷和重開有過明確的規定，即：需憑稅務部門的證明重開發票，從而可以杜絕雙方的作弊行為。但對普通法發票沒有看到相關的具體規定。由于那張發票早已入賬，從會計管理的角度是不能隨便抽出來退回的，不退回又不能重開，因此我們感到比較為難。有沒有其他正確的處理方法？

答：按規定必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明后，才可重新開具銷售發票。目前稅法未對普通發票退回作明確規定，可比照增值稅專用發票辦理。

6、怎樣領購農產品統一收購發票？

具體問題：我經營有一家面粉加工廠，我廠可以到稅務部門直接領購農產品收購發票嗎？農產品發票可以抵扣什么稅？

答：農業產品統一收購發票是指農業生產者個人（不含從事農業產品收購的個體經營者）收購自產農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。收購單位和個體工商戶初次領購農業產品統一收購發票，應持《稅務登記證》，向主管國稅機關申請資格認定。經審核批準后方可領購發票。農業產品統一收購發票可以按13％的稅率抵扣增值稅（另有規定的除外）。

7、企業注銷后，原有財務資料應如何處理？

具體問題：某外商投資公司1997年在甲地成立，2002年在甲地注銷，并在海關、稅務、工商、財政等各部門辦理了注銷手續，也在報紙上進行了公告，企業注銷時無任何債務糾紛。2002年該企業投資人乙地新開了家外資企業，甲地的所有設備和料件運往乙地時，都已在海關辦理了報關手續，當初在甲地的所有財產資料全搬往乙地。2005年是否能銷毀甲地的財務資料？

答：根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿）、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，除另有規定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經主管國家稅務機關批準后方可銷毀。

根據《發票管理辦法》的規定，開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

中小企業稅務實操疑難解答系列七

1、超范圍經營能否開具發票？

具體問題：某人開了一個化工公司，他的注冊經營范圍沒有潤滑油，但是他開了潤滑油發票，對此，當地稅務部門認為按《發票管理辦法》，這種行為屬于未按規定超范圍開具發票，給予了處罰。有人認為超范圍經營是可以開具發票的，當地稅務機關的這種處理方法是否合理？

答：稅務機關的處理是正確的，根據《發票管理辦法》的規定，擴大發票開具范圍屬于未按規定開具發票的行為，稅務機關會給予處罰。

2、稅務機關采取的稅收保全措施有哪些？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）

書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

3、總公司與分支機構之間調撥原材料，是否應納稅和開具發票？

具體問題：總公司與其分支機構不同省，所得稅在總公司統一匯總繳納，現總公司向分公司調撥原材料，是否需開具發票？如不開發票，調撥的原材料能否在“分支機構往來”科目中核算？若兩公司同屬增值稅免稅企業，又有何不同？

答：根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他銷售機構用于銷售的，應視同銷售貨物開具發票繳納增值稅，如果調撥原材料用于生產，則無須開具發票，無須納稅。

4、已繳定額稅是否能抵減開票時的應納稅金？

具體問題：我是從事屠宰的個體工商戶，已辦理了稅務登記，購進生豬后由市屠宰辦在屠殺環節征收（代征）了增值稅（每頭16元），現在向企業銷售肉制品時，購進企業要求開具正式發票。（1）我能否到稅務機關領購普通發票？（2）稅款按什么稅率征收？（3）已繳的增值稅16元是否可以抵扣？ 答：公司可以按規定向主管稅務機關申請領購發票。目前大部分省市對個體工商戶實行定額與開票額相分離的征收方式，即對其開具發票取得的收入根據發票面額依法征稅，對未開具發票取得的收入按定期定額的方式征稅。征收率為4％。已繳的增值稅不能抵扣代開發票時應納的稅款。

5、如何開具紅字普通發票？

具體問題：我單位為鑄造企業產品銷售給建筑安裝公司，由于建筑公司安裝計劃變更，好多產品發生退貨，我方已作銷售，對方發票也已經入賬，如我方開具紅字普通發票，是否一定要有對方稅務機關開具的《銷售退回及索取折讓證明單》，購貨方自己出具的退貨證明是否可以作為開具紅字普通發票的依據？如果不可以的話，又如何能取得＜＜銷售退回及索取折讓證明單＞＞？

答：銷售方如需要開具紅字發票，在原發票不能收回的情況下，應取得對方主管稅務機關開具的銷售退回及索取折讓證明單，一般納稅人發生退貨或銷售折讓時，應向主管國稅機關提出書面申請，并附原專用發復印件，說明原經營業務時間、貨物或應稅勞務名稱、數量、單價、金額、稅率、稅額以及發生退貨及銷售折讓的理由等情況，由主管國稅機關核實審批后，開具＜＜企業進貨退出及索取折讓證明單＞＞。

6、什么情況下不能開具廢舊物資收購發票？

具體問題：我是廢舊物資經營企業的一名會計，咨詢以下問題：（1）作為廢舊物資回收經營企業，從其他廢舊物資回收經營企業購進廢舊物資時，可否開具收購發票？（2）向個人（無證商販）收購廢舊物資金額超過增值稅起征點，可否開具收購發票？

答：你所述兩種情況均可開具廢舊物資統一發票。收購單位和個體工商戶在向城鄉居民個人或生產者發生收購廢舊物資統一收購款時，應開具廢舊物資統一收購發票、。

下列情況一律不得開具廢舊物資統一收購發票：（1）購進生產、經營單位和個體工商戶（、包括無證販運者）的廢料、邊角料、回收料；（2）購進舊貨和其他非廢舊物資，舊貨是指進入二次流通，具有部分使用價值的舊生產資料、舊生活資料；（3）購進其他廢舊物資回收單位和個體工商戶（包括無證販運者）出售的廢舊物資；（4）廢舊物資回收經營單位之間以及與其非獨立核算分支機構之間的業務往來；（5）國家有關部門禁止收購的物資。

7、銷售貨物達不到起征點，是琣需繳增值稅？

具體問題：我剛開了一小商店，經營業務需要開具普通發票，每月營業額不到3000元，主管稅務機關核定每月交200元的定額稅，然后才能領到普通發票，然后還要按開票金額交6%的增值稅，這種做法是否合理？

答：根據財稅[2002]208文件規定：銷售貨物的起征點為月

5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售3000額元，按次納稅的起征點為每次（日）200元。銷售額不足起征點的個體工商戶不繳納稅款。主管稅務機關的做法是不正確的。

8、在外地租憑倉庫存入貨物，是否需在當地辦理稅務登記？增值稅應在何處繳納？

具體問題：我公司是增值稅一般納稅人（生產企業），由于銷售客戶基本在外省市，為了減少經營費用，我們決定在外省租賃一個倉庫，專門用來存放貨物，客戶可直接從倉庫提貨。我公司租賃的倉庫是否需要辦理工商或者稅務登記？通過倉庫發出產品的增值稅是否在原地繳納？是否可以使用本企業的發票（銷售合同在我單位簽訂）？

答：公司租賃的倉庫已開具了分公司的性質，故該倉庫要按規定辦理稅務登記。增值稅在當地繳納，可以使用公司的發票。

9、遺失發票無法付款時應怎樣處理？

具體問題：我公司遺失了一張發票，對方是某印刷公司，由于沒有發票，無法向印刷公司付款。印刷公司答應重開一張發票，但6%的增值稅將由我公司承擔。我公司應如何處理？

答：根據稅法相關規定：

（1）納稅人遺失未開具的發票，應向稅務機關提供書面報告和有關部門證明發票遺失的材料、＜＜發票領購簿＞＞、＜＜發票遺失報告表＞＞，經稅務機關審核無誤并在＜＜發票遺失報告表＞＞上簽署意見后公告聲明作廢。待納稅人公告聲明作廢后，稅務機關再根據有關情況進行處理：

① 對納稅人因不可抗力造成發票遺失的，給予重新領購發票，免予處罰； ② 對于納稅人因保管不善等原因造成發票遺失的，應根據情節輕重、遺失發票的位數（面額）和數量及造成的稅收程度依法進行處理，再給予重新領購發票。

（2）納稅人丟失已填開的發票，首先應在發票丟失當日或次日（節假日順延）書面報告主管稅務機關，同時公告作廢。其次接受稅務機關按照＜＜中華人民共和國發票管理辦法＞＞的規定對其進行的處罰。最后納稅人應區別不同情況按下列規定辦理：

① 使用發票的單位和個人丟失稅務機關開具的發票時，可憑該發票的完稅憑證向稅務機關申請重新開具發票，不再補稅。若不能出示該發票的完稅憑證而申請重新開具發票的，一律按規定補稅。

② 開具發票的一方丟失已填開的發票聯，應重新開具發票交對方入賬。重新開具發票時應在備注欄或空白地方填寫丟失發票的取得單位、字軌、金額、編碼及號碼，記賬時附上丟失發票的其他聯次作為合法入賬憑證。丟失發票只有發票聯的，記賬時應附上取得發票方出具的曾于X年X月X日取得XX發票，說明取得發票單位名稱、購貨或服務的單位、規格、大小寫金額、發票字軌、發票號碼等的書面證明作為合法入賬憑證。

取得發票的一方丟失填開的發票聯，可向開具發票方出具曾于X年X月X日取得XX發票，說明取得發票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規格、大小寫金額、發票字軌、發票編碼、發票號碼等的書面證明，或要求開具發票方提供所丟失發票的存根聯或記賬聯復印件，經主管稅務機關審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復開具發票。中小企業稅務實操疑難解答系列八

1、已認證的增值稅專用發票稅率錯誤，可否申請開具退貨及折讓證明？

具體問題：我企業2004年4月取得一份增值稅專用發票，已在當月通過認證，但在6月份發現這張發票稅率錯誤，可否向稅務機關申請開具退貨及折讓證明？

答：銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，專用發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管國家稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。退貨及折讓證明僅在退貨或發生折讓時開具，故稅率錯誤不能申請開具退貨及折讓證明。

2、.用已使用的固定資產投資，如何確定資產的計稅價值？ 具體問題：母公司以前使用過的固定資產向子公司投資，投資固定資產的計稅價值如何確定？是否能以母公司開具的發票金額確定？如果母公司開具的金額小于原值，是否可以免繳增值稅？如何防范母公司偷稅？

答：投資資產的計稅價格以開出發票的金額為準，但是如果納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關有權在該業務往來發生的納稅起3年內進行調整。如果投資固定資產的計稅價格低于原值，可以免繳增值稅。

3、.如何確定企業所得稅的管理權屬？

具體問題：如何區別企業應向國稅局還是地稅局申報企業所得稅？

答：根據國稅發［2002］8號文件規定，自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業）登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：

（1）兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

（2）因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；

（3）原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理。

根據《國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發[2006]103號)的規定，按照國家法律、法規及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記的企業，不符合新辦企業認定標準的，按照企業注冊資本中權益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設立登記但不符合新辦企業標準的企業，其投資者中，凡原屬于國家稅務局的企業投資比例高于地方稅務局征管的企業投資比例的，該企業的所得稅由所在地國家稅務局負責征收管理；反之，由企業所在地的地主稅務局負責征收管理；國家稅務局征管的企業和地方稅務局征管的企業投資比例相等的，由企業所在的地方稅務局負責征收管理。企業權益性投資者全部是自然人的，由企業所在地的地方稅務局負責征收管理。

現在企業新設立的不具有法人資格的分支機構，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業，其所得稅的征收管理機關視現在企業的主管稅務機關確定。

（1）不具備獨立核算條件的，由現有企業的主管稅務機關負責征收管理。

（2）具備獨立核算條件的，由該分支機構所在地的國家稅務局負責征收管理；現有企業的主管稅務機關是地方稅務局的，由該分支機構所在地的地方稅務局征收管理。

4、發生會計差錯時應如何處理？

答：根據會計制度的規定，發生會計差錯，本期發現的與本期相關的會計差錯，應調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數一并調整，如不影響損益，應調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也一并調整，如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。對于差異，企業可在年終所得稅匯算清繳時自行進行調整，按照稅法規定征收稅款和滯納金

如果原始的會計資料保存完整，可以據此重新做賬，產生的納稅差異應如實上報主管稅務機關，申請退還多繳稅款或補繳少納稅款并計算滯納金。

5、延遲繳稅會受到什么處罰？

具體問題：我公司8月31日開具一張銷售發票，直到10月份才報稅。增值稅稅額為70000元，這樣做會受到什么處罰？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

6、企業開出的增值稅發票因郵遞公司被盜而丟失（有報案的證明），目前稅務部門要對本公司進行行政處罰后才能出具《已抄稅證明單》。行政處罰的對象應該是有“違反行政管理秩序的行為”的一方，而本公司對寄出的發票實際上已不具備控制權，也無法制約他方的過錯。將無過錯的一方作為接受處罰的對象，符合規定嗎？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，對丟失發票的責任方由主管稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。公司盡管對丟失發票無過錯，但畢竟是公司開具的發票，并且公司還要求稅務機關出具《已抄稅證明單》，所以稅務機關的做法是正確的，公司可向郵遞公司索賠。

7、新辦分支機構的所得稅由國稅部門還是地稅部門征管？

具體問題：國稅發[2003]76號文件第一條規定：“原有企業凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業）登記，其企業所得稅由原征管機關征管。”2003年8月某外地企業在我地設立了分支機構，并在工商部門辦理了開業登記，該分支機構的企業所得稅應由國稅部門征管，還是由地稅部門征管？

答：該分支機構如符合獨立核算的條件，應由當地主管國稅部門征管。如果是非獨立的分支機構，其所得稅由原征收部門負責征管。

8、申請開具“丟失防偽稅控發票已抄報稅證明單”需提供什么資料？

答：應由銷貨方納稅人在規定的期限內（開票日期起90天內）向主管稅務機關提出申請，由銷貨方稅務機關通過查核確認該發票已經抄報稅后，開具《已抄報稅證明單》。

9、農副產品收購發票的使用范圍是什么？

具體問題：農副產品收購發票的使用范圍是什么？從小規模納稅人購入農產品取得的普通發票是否可作為增值稅進項抵扣憑證？

答：農產品采購發票僅限于企業從自產自銷農產品的個人處購進農產品時使用。從小規模納稅人購入農產品的抵扣憑證為：主管國稅機關代開的增值稅專用發票、普通發票以及小規模納稅人自行開具普通發票采購的農產品必須屬于稅法列舉的范圍。

10、因計算失誤少繳稅是否屬偷稅行為？

答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關規定：因納稅人、扣繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。中小企業稅務實操疑難解答系列九

1、公司解散時在稅務上需要辦理什么手續？

答：國家稅務總局下發的《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令[2003]第7號）規定如下：（1）納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內。向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（2）納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（3）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。辦理注銷登記時，納稅人應持填寫完畢的《注銷稅務登記申請審批表》一式兩份，繳銷發票、清繳稅款，并相應提交以下資料：A.主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關證明文件；B.營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發放的吊銷決定；C.主管國稅機關原發放的稅務登記證件（《稅務登記證》正、副本及《發票領購簿》）；D.金稅卡、IC卡和讀卡器（適用于增值稅一般納稅人）；E.主管稅務機關要求報送的其他資料。

2、享受稅收優惠政策的中外合資企業經營期不滿10年，是否應退回少繳的稅款？

具體問題：某中外合資企業產品主要出口國外，后經營期不滿10年，以外資退出并虧損為由終止了生產經營，中方另行成立新的合資企業，但原合資企業沒有辦理工商和稅務注銷登記，后被工商局以不按規定辦理年檢吊銷了營業執照。根據稅法規定，稅務機關是否要追繳這家中港合資企業因享受合資企業稅收優惠政策而少繳的稅款？如何處罰？具體政策依據是什么？

答：根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條規定，對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規定。外商投資企業實際經營期不滿10年的，應當補助已免征、減征的企業所得稅稅款。

該企業經營期不滿10年，應繳回優惠稅款。

3、購貨方遺失了普通發票，能否要求銷貨方重開發票？

答：不能要求對方重新開具發票。購貨方可以同銷貨方提出出具證明的請求，銷貨方在查對發票存根聯、記賬聯無誤后，附發票存根聯復印件，并按原來的實際情況出具書面證明。你公司可憑對方的有關證明和發票復印件入賬。購貨方還應書面報告主管稅務機關，并在報刊、電視等媒體上公告聲明作廢。

4、征管法中“強制執行中的其他財產”是指什么？

答：根據《國家稅務總局關于對納稅人的生產設備可否采取扣押、查封、拍賣等強制招待措施問題的批復》（國稅函[1999]253號）規定：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定的扣押、查封、拍賣納稅人商品、貨物或其他財產中的“其他財產：是指除商品、貨物以外的其他所有財產，包括納稅人的生產資料。

5、小規模納稅人的稅款征收方式有哪幾種？

答：小規模納稅人稅款征收方式有：定期定額征收、查賬征收等方式。定期定額征收是稅務機關核定的月銷售收入乘以適用征收率得出應納稅額。納稅人每月按核定銷售收入申報納稅。當實際銷售收入大于月銷售收入時，應按實際銷售收入申報納稅。查賬征收建立在納稅人會計核算健全，能準確提供稅務資料的基礎上，以申報當月的銷售收入乘以適用征收率得出應納稅額。

6、不接受稅務機關處理就不能領購發票嗎？

答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條的規定：“從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。”

7、會計資料被盜，可否向稅務機關申請延期申報？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務局機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

會計資料被盜，經主管稅務機關批準后延期申報納稅。

8、多繳的稅款能否申請退還？

具體問題：我是經營家庭裝修材料的個體戶。上月申報納稅時將銷售收入30000元誤算成都了35000元，結果多繳了稅款。多繳的稅款能否向稅務機關申請退還？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。《稅收征管實施細則》第七十八條規定得更詳細：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，當自發現之日起10內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。因此，你可以到稅務局要求退回多繳稅款。

9、轉制科研機構可以享受什么稅收優惠？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）的規定，為了鼓勵技術創新，大力發展高科技，實現產業化，進一步促進科研機構轉制改革，經國務院批準，轉制科研機構可以享受以下優惠：

經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構，如果轉為企業和進入企業，從轉制注冊之日內起，5年內免征科研開發自用土地的城鎮土地使用稅、房產稅和企業所得稅。上述科研機構，其從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，享受免征營業稅優惠。

對進入企業作為非獨立企業法人或不能獨立經濟核算的科研機構，其免稅的應稅所得、土地和房產應單獨計算，確實難以劃分清楚的，可由主管稅務機關采取分攤比例法或其他合理的方法確定。

經科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構中轉為企業或進入企業的科研機構，享受上述第一條規定的優惠政策。

10、發票存根聯應保存多長時間？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。中小企業稅務實操疑難解答系列十

1、運輸發票可以跨縣市使用嗎？

答：根據《稅收征收管理法》的有關規定，從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向生產、經營地主管稅務機關申報辦理稅務登記。如果已領取了營業執照，并辦理了稅務登記，可以去主管地稅機關領取或代開運運輸發票，運輸發票可以跨縣市使用。如未領有營業執照，未辦理稅務登記，屬違章經營，要承擔相應的法律責任。

2、怎樣辦理企業合并手續？需要提交什么資料？

具體問題：現有兩獨立核算企業擬進行合并，在稅務機關辦理什么手續？需要提交什么材料？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十八條規定：納稅人有合并情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當自合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務。同時根據合并的具體情況，辦理相關的稅務登記變更和注銷手續。企業合并應先辦理工商變更登記，然后再辦理稅務登記。注銷手續必須先辦理稅務注銷登記再辦理工商注銷登記。

3、從破產企業購進資產，對方無法開具發票，購貨方應如何處理？

具體問題：我公司購買了另一企業的一個車間，所有資產經評估價值60萬元，在競標時以80萬元中標，當即便繳清競標款，但對方一直沒有將列明固定資產明細的發票開給我公司，只在繳款日開具了收據，至今我公司都無法對相關的固定資產作賬務處理。該企業已陷入破產階段，無法開具發票，我公司該如何處理？

答：如對方已經沒有發票按規定公司也可以要求對方向其主管稅務機關申請代開普通發票。

4、納稅人辦理哪些事項需出示稅務登記證？

答：根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業、歇業；（7）其他有關稅務事項。

5、如何確定兩公司是否為關聯企業？

具體問題：A公司為外商投資企業，2001年開辦，甲為公司法定代表人，乙為公司總經理。甲乙兩人又共同出資，于2004年成立了B股份有限公司，甲為公司法定代表人，乙為公司總經理。A公司為生產性企業，只銷售本公司的產品，B公司為銷售企業，在國內買賣原料和成品，B公司的經營范圍包含A公司的產品，但經營范圍更廣；B公司的經營場所是租賃A公司的；B公司的賬由A公司的財務人員代記；甲乙為兄弟關系。A、B公司是否是關聯企業？ 答：稅收征管法所稱關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：

（1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關聯的其他關系。

實際上，A、B公司同為第三人控制，因此，A、B應為關聯企業。

6、廢舊物資發票的進項稅額應在多長時間內抵扣？

答：根據《廢舊物資發票稽核辦法》（國稅函[2004]128號）的有關規定，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發票，應當自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再準予抵扣。

7、符合什么條件的企業實行查賬征收？收入超過核定額時是否需要補稅？

答：凡能按照稅法規定設置賬簿、根據合法有效憑證記賬、能正確核算費用及成本的收入、成果，賬簿保存完整正常履行納稅義務的納稅人可申請查賬征收方式

對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的第三十七條的規定，不能提供準確納稅資料或拒不申報的納稅人，稅務機關有權核定應納稅額。采用核定征收方式的納稅人應按稅務機關核定納稅額申報納稅。若當期銷售收入超出銷售額核定的，應自覺據實申報銷售收入并繳納當期稅額。另外，根據《國家稅務總局關于嚴格按照稅收管法確定企業所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發[2005]64號），國家稅務總局要求嚴格區分能用查帳征收和核定征收的范圍。

8、用復印件開具發票是否合法？

具體問題：我在購買手機時，售貨方將發票撕下，用復印件給我開具發票，這是否屬于稅務違章行為？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，納稅人在開具發票時，應全聯一次復寫，未經稅務機關批準不準拆本使用發票。所以該納稅人的做法不符合發票管理規定，是無效的發票。

9、稽查調整后仍是虧損的企業需要繳納所得稅嗎？

具體問題：我是一家私營企業的會計，2002年4月份，我公司接受了地方稅務稽查局對我公司2001的納稅情況檢查，結論如下：

（1）2001利潤額為：-74801.56元（2）“管理費用：科目列支2000年查補稅款滯納金和罰款8779.34元、提圍防護費51009.10元，合計59788.44元。

對于第二項，稽查局認為應補繳企業所得稅：59788.44*33=19730.19（元），按照稅法規定直接調增利潤。

即：-74801.56+59788.44=-15013.12(元)在我公司調整利潤后仍為虧損的情況下，為何還要繳納企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于企業虛報虧損適用稅法問題的通知》（國稅函[2005]190號）的規定，企業故意虛報虧損，在行為當年或相關造成不繳或少繳應納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《中華人民共和國稅收征收管理法》）第六十三條第一款規定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條第一款規定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

中小企業稅務實操疑難解答系列十一

1、企業搬遷時存貨稅收如何處理？

具體問題：我公司是以工業生產為主兼營貨物批發貿易的一般納稅人企業，現我公司由中山市城區分局（地稅及國稅）管轄，由于我公司所在地被政府征用，故公司要搬往中山市北區，由北區稅務局管理，想請教如下問題：

（1）公司地址搬遷，怎樣辦理稅務變更登記手續？

（2）在公司遷移前，中山市城區國稅局要我公司就存貨按17%的稅率繳納增值稅，中山城區分局這樣處理是否合理？由于我公司是以工業生產為主的，肯定有一部分庫存原材料處于在產過程中，況且存貨中的一部分材料是普通發票購進的。假如這部分存貨按17%的稅率繳稅后，我公司搬往中山市北區分局管轄地，這部分在產品完工后，當我公司銷售時又得按17%的稅率繳稅給中山市北區稅局，這樣無疑造成對我公司重復征稅。

（3）中山市地稅局要我公司作“停業”處理，辦理稅務登記變更，其實我公司是迫于無奈搬遷廠址，并不是“停業”，地稅局這樣處理是否恰當？

（4）我公司并不想改變單位名稱，中山市城區地稅局及國稅局的稅務處理方式是否影響到我公司單位名稱的改變？

答：（1）根據《稅務登記證管理辦法》第二十六條、二十八條的規定，納稅人因生產、經營場所變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理生產、經營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再遷入地稅務機關申請辦理稅務登記。納稅人辦理注銷稅務登記，應當提交注銷稅務登記申請、主管部門或董事會（職代會）的決定以及其他有關證明，同時向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款、繳銷發票、發票購買章和稅務登記證件，經稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續。所以，貴公司不必辦理停業手續，城區稅務分局的做法不正確。

（2）企業遷址后，營業執照中的企業名稱沒有改變的，辦理稅務登記時不改變其企業名稱。

（3）搬遷企業的庫存貨物，如在遷移前銷售的，應向原主管稅務機關申報納稅；在遷移后銷售的，則向遷移后的企業所在地主管稅務機關申報納稅。貴公司的在產品存貨無需納稅，城區稅務分局的處理方法是沒有法律依據的。

2、內外資企業的所得稅匯算清繳程序有何不同？

答：匯算清繳的程序包括：（1）企業申報；（2）稅務機關審核。具體區別如下：

（1）內資企業所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業所得稅的納稅人應在終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在終了后4個月內進行匯算清繳。

納稅人在中間合并、分立、終止時，應當在停止生產經營之日起60日內，向當地主管稅務機關辦理其所得稅匯算清繳手續。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應在下一內繳納，多預繳的所得稅款，可以申請退還或在下一內抵繳；

（2）外資企業所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業應在終了后4個月內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時，除國家另有規定外，應當附送中國注冊會計師的查賬報告。并在終了后5個月內進行匯算清繳。

企業的分支機構或者營業機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業機構報送會計決算報表時，應同時報送該分支機構或者營業機構所在地的稅務機關。

外商投資企業在中國境內或境外設有分支機構的，在填報所得稅申報表時，應同時填報企業分支機構所得稅申報表。

企業在中間合并、分立、終止時，應當在停止生產經營之日起60日內，向當地主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

注：會計決算報表包括資產負債表、損益表、成本表及其他有關附表，并附送有關的說明材料。

3、法人代表是外地人的企業領購發票時要交保證金嗎？

具體問題：聽說如果法人代表不是本地人，購買發票時要交保證金，我公司（法人代表是外地人）想購買一本千位的報務業發票要交多少保證金？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條的規定，貴企業假如屬于納稅所在地的固定業戶，不管法人代表是本地人還是外地人，都不需要繳納發票保證金。

4、什么是混合銷售行為？混合銷售行為如何納稅？ 答：混合銷售行為是指一項銷售行為既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務（指屬于營業稅征稅范圍的勞務活動），其特點是銷售貨物與提供非應稅勞務的價款是同時從一個購買方取得的。

對于從事貨物生產、批發或零售的納稅人的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。確定納稅人是否為從事貨物生產、批發或零售的納稅人，應根據納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額是否超過50%。

對以從事非增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物銷售的單位和個人，其混合銷售行為視為銷售大量應稅勞務，不征收增值稅。但如果其設立單獨的機構經營貨物銷售并單獨核算，該單獨機構應視為是從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位，其發生的混合銷售行為應當征收增值稅。

5、哪些收據可以作入賬依據？

具體問題：公司在生產經營過程中經常收到各種收據，有財政局、工商局、國營公司、事業單位、私營企業等。不知哪些收據才能作為記賬依據？為什么？為什么有的單位不使用發票？

答：（1）一般來說，收付款憑證主要有以下幾種： ① 發票； ② 財政收據； ③ 完稅憑證。

只要以上三種票據合法，就可以入賬。

另外，有些單位往來收付款時無須使用發票可使用收款收據，也可作為入賬依據。但根據發票管理辦法的規定，凡違反發票管理辦法規定的情況，都將受到相關處罰。單位和個人違反規定，由國家稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下的罰款。有兩種或者兩種違反規定行為的，可以分別處罰。

6、境外發票所載費用能否稅前扣除？

具體問題：現有境外某勞務公司向我公司提出勞務合作要求，但只能提供其所在地開具的發票，境外發票所載費用能在稅前扣除嗎？

答：根據《 華人民共和國發票管理辦法》第三十四條的規定，單位和個人從境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。所以，你公司應與當地主管稅務機關聯系。如稅務機關有疑義，請按照上述規定辦理有關確認手續。如無疑義，則可以稅前扣除。

7、外出建筑勞務應在何處開具發票？

具體問題：我公司在港口鎮，在港口地稅領購的建筑發票是不是只可以用于所在地是港口鎮的工程項目？如果有港口鎮以外的工程項目，需要開具什么樣的發票？或者是只要出示外出經營證明就可以了嗎？還有，發票月報表一般應在什么時候上交？

答：（1）根據營業稅暫行條例的規定，建筑業按勞務發生地原則征收營業稅，所以在港口地稅分局購買的建筑發票只能開具所在地是港口鎮的工程項目。（2）如果到公司機構所在地以外的地方承攬建筑工程，應到主管稅務機關開具外出經營活動證明（查賬計征企業憑此證明，企業所得稅回機構所在地繳納），并開工程所在地的稅務機關領購或開具建安發票。

（3）發票月報表每月隨申報表一起填交。中小企業稅務實操疑難解答系列十二

1、營利性醫療機構可以享受哪些稅收優惠？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）第二條的規定：

（1）對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收。但為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列優惠：對其取得的醫療服務收入免征營業稅；對其自產自用的制劑免征增值稅；對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

（2）對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業，應按規定征收各項稅收。

2、納稅人進行納稅申報時需報送什么資料？

答：（1）各類稅種的申報表，如營業稅申報表、城市維護建設稅申報表、教育附加申報表、個人所得稅申報表、資源稅申報表、印花稅申報表、企業所得稅申報表、城鎮土地使用稅申報表、房產稅（城市房地產稅）申報表、車船使用稅（車船使用牌照稅）申報表、土地增值稅申報表；

（2）資產負債表和損益表等會計報表；（3）稅務機關要求提供的其他資料。

3、分期收款銷售中，首次收款全額開票，以后收款時應開具什么憑證？

具體問題：請教一個問題：客戶與本公司簽訂了分期付款銷售合同，但公司為了簡化工作，為客戶一次性全額開票，以后收款時，客戶要求我們開具正規單據，這種要求合理嗎？

答：根據會計制度和稅法的規定，分期收款銷售商品的，應在合同約定的收款日期確認收入的實現，并開具發票。你公司應嚴格按制度和法規辦事，不可隨意簡化工作，客房付款后要求你公司開具合法單據的要求是合理的。

4、發現誤征稅款后，納稅人應如何處理？

答：稅款征收既要依法征稅，也要依率計征，保證應收盡收，但在實際工作中，由于征納雙方的疏忽，如計算錯誤、錯用稅目稅率等，導致多征少征稅款是難以避免的。為此，《中華人民共和國稅收征收管理法》對征納雙方因非主觀故意的原因造成稅款多征及稅款的未繳、少繳，相應作出了退稅和補稅的明確規定。納稅人發生誤征稅款情況的，應向主管稅務機關提交書面申請，填寫〈稅務誤征退稅申請表〉，并報送以下資料：

（1）完稅憑證及其復印件；（2）稅款所屬期納稅申報表。

5、出售已使用固定資產，應開具什么發票？

具體問題：我公司是一家生產性企業，要出售一批固定資產，出售價格低于原值，我公司應該開具什么樣的發票？ 答：可以開具普通發票。

6、收款收據的使用范圍是什么？

具體問題：從稅務機關領購“收款收據”時是否要繳稅？如何計算稅額？本單位用現金支付應付賬款，對方單位開給我方一張普通的收款收據（不是從地稅領購的那種），這份收款收據可否作為入賬依據？

答：對于企業之間的非經營性收款的結算，目前絕大部分企業使用的是從文具商店自行購買的：“收款收據”，這是一種不規范的做法。這種收據視同白條，理論上不能作為入賬的依據。為了規范企業之間的非經營性收款的結算，在浙江、上海等地的企業，使用有地方稅務局監制章的統一收款收據，這種收款收據視同發票管理，企業應持發票領購簿到主管地稅務機關領購。因是用于非經營性的收款結算，領購時不需要繳稅。

7、未蓋地稅或國稅監制章的車票是否可以入賬？

具體問題：我同事報銷的某些車票蓋有“浙江省道路運輸票證專章”，另有些車票沒有地稅監制章但寫著報銷憑證，像這兩發票可以作報銷憑據嗎？我單位會計主管說只有蓋有地稅或國稅監制章的發票才可以報銷，是這樣嗎？

答：由于車票的特殊性，目前國有公路客票尚未納入稅務部門發票管理，而是作為專業發票由其主管部門管理，但也應加蓋“地方稅務局的監制章”，沒有稅務部門監制章的發票不能作為入賬憑證，你單位會計主管的說法是正確的。

8、購買破產企業的貨物沒有發票，應如何處理？

答：破產企業在變賣破產財產時也應向購貨方提供發票，如破產企業沒有發票，可以由破產清算組到主管稅務機關申請代開。

9、工業企業普通發票有無入賬期限限制？

具體問題：現在對于增值稅專用發票，要在3個月風及時認證入賬，那么對于收受的工業企業普通發票則否有明確的入賬期限限制？

答：工業企業普通發票的入賬期限在現行稅收法規中未有明確規定。但根據《國家稅務總局〈關于印發企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）的規定，納稅人某一納稅應申報扣除的費用不得提前或滯后申報扣除。所以，工業企業普通發票應在取得的全年入賬并在當年所得稅匯稅清繳時申報扣除。

10、境外發票能否作為財務報銷憑證？

具體問題：公司經理出差香港，在香港購買禮品，大約花費１萬元左右，發票為香港發票，能否作為財務報銷憑證？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定：不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。你公司收受的如果是合法有效的發票，則可以入賬。但由于是購買禮品，如果該禮品與取得應稅收入無關或者是私人生活禮品，則不能稅前列支。中小企業稅務實操疑難解答系列十三

1、開辦網吧取得的收入如何納稅？

具體問題：網吧應按什么標準繳納各項稅收？若是定額稅，那么定額是怎么核定的？網吧要繳納的稅種有哪些？稅率是多少？ 答：對于網吧取得的收入，按娛樂業20%的稅率征收營業稅，同時繳納城建稅（營業稅的7%），教育附加費（營業稅3%），個人所得稅（個人獨資企業）或企業所得稅（有限公司組織形式的，按應納稅所得額的33%征收），房產稅（按房產余值的1.2%），土地使用稅（按地使用面積征收）。

2、轉讓土地使用權取得的收入應繳哪些稅，稅率分別是多少？

答：轉讓土地使用權應按取得的營業額繳納：營業稅、城建稅、教育費附加，單位和人個銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，還要繳納土地增值稅。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除金額200%的部分，稅率為60%。

根據契稅法規的規定，承受土地使用權的單位或個人，應繳納契稅，稅率為3%-5%。

3、納稅人可以選擇哪些申報方式？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十六條規定：納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十條規定：稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。第三十六條規定，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

所以，您可以根據自己的情況選擇上門申報或者其他申報方式，但需經主管稅務機關批準。

4、房地產開發企業何時開具銷售發票？

具體問題：我公司是房地產開發企業，從稅務局購買了專用收據，我想問一下：按正常的流程，我公司應在什么時候開正式發票給客戶？

答：房地產開發企業收取的開發產品預售收入（包括定金），在開具正式發票前應使用地方稅務局監制的“房地產開發預收款憑據”。款項結清后，銷售方必須為購買方開具“房地產開發銷售發票”。根據相關稅收政策，房地產開發企業在收到預售收入時，應按預收收入預繳營業稅及附加，并根據《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號）文件的規定企業所得稅的處理。

5、稅務法規對納稅人設置會計賬薄有什么要求？

具體問題：某市稅務機關在開展集貿市場專項整頓中，發現某私營企業按有關規定設置會計賬簿，主管稅務機關責令其限期改正，并處以罰款。該業主認為記不記賬是自己的事，稅務機關怎么能處以罰款呢？稅務機關的處罰是否合理？

答：主管稅務機關的做法是正確的。第一，《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條明確規定：納稅人要按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效記賬憑證記賬，進行核算。該條明確了納稅人建賬的范圍、原則和基本要求。

范圍是依法應設置賬簿的納稅人，不僅包括從事生產、經營的納稅人，也包括非從事生產、經營但應依法設置賬簿的其他納稅人。

原則是應依照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定執行。首先，要依照有關法律、行政法規執行。這里的“有關法律、行政法規”包括兩類，一類是財務會計方面的，如會計法、企業會計準則、企業財務通則等；一類是稅收方面的，如個人所得稅法、稅收征管法、增值稅條例、營業稅暫行條例等。其次，要依照國務院財政、稅務主管部門的規定執行。根據《會計法》的有關規定，財政部主管全國的會計工作，依法制定并公布全國統一的會計制度，如會計基礎工作規范、會計電算化工作規范等；根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，國家稅務總局主管全國的稅收征收管理工作，依法制定的稅收征收管理制度，如個體工商戶建賬管理暫行辦法等。

基本要求是：（1）從事生產、經營的納稅人必須依照規定，自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。（2）用于記賬的憑證必須合法、有效。（3）會計賬簿的登記必須以經過審核的憑證為依據，會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。（4）納稅人應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，不違反規定私設會計賬簿進行登記、核算。（5）納稅人會計制度健全，能夠通過計算機準確、完整地計算其收入或者所得，其計算機儲存和輸出的會計記錄可視為會計賬簿，但是應當打印成書面記錄并完整保存；會計制度不健全，不能通過計算機準確、完整計算其收入或者所得的，應當建立總賬和與納稅有關的其他賬簿。

第二，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條明確規定：從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人在報送財務、會計制度時應注意以下三點：一是報送備案的主體是從事生產、經營的納稅人。非從事生產、經營的納稅人則可以不報送。二是報送備案的內容是財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件。三是報送備案不等于報送審查，報送備案是納稅人單方面履行的程序性義務，其報送的財務、會計制度不需要經稅務機關的審查同意；稅務機關也沒有必須及時進行審查并做出一定意見的義務，但它為稅務機關實施相關的監督管理提供了便利。

第三，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條明確規定：納稅人有未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的行為或者有未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

6、新版全國聯運行業貨運統一發票中的運輸費用包括哪些項目？

答：運輸費用項目內容包括：自備運輸工具和代付運費，其中，自備運輸工具運費包括公路運費，代付運費包括鐵路運費、公路運費、水路運費及航空運費。

根據《國家稅務總局關于印發新版〈全國聯運行業貨運統一發票〉式樣的通知》（國稅函[2004]1033號）的規定，要嚴格區分運費與非運費項目。在填開《聯運發票》時，必須將運輸費用和墊付費用、其他費用分別填開。運輸費用項目內容包括：自備運輸工具運費和代付運費，其中，自備運輸工具運費包括公路運費和水路運費，代付運費包括鐵路運費、公路運費、水路運費及航空運費。墊付費用項目內容包括：保險費和郵寄費。其他費用內容包括：倉儲費、包裝整理費、裝卸費、業務費及票簽費。

7、外貿企業出口的委托貨物怎樣辦理退稅？

具體問題：我公司從事服裝國際貿易業務，服裝是委托國內工廠加工的，輔料是自己購買的，我公司可以憑輔料的發票和服裝加工費發票辦理出口退稅嗎？

答：外貿企業委托生產企業加工收回報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔料的退稅率計算輔料的應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算應退稅額。可以憑輔料加工費的發票等原始憑證辦理出口退稅手續。

8、辦理注銷登記需要提供什么材料？

答：根據稅務登記管理辦法的規定，納稅人辦理注銷登記手續時，應提供以下材料：（1）《注銷稅務登記申請審批表》（一式三份）；（2）《稅務登記證》正、副本（原件）；

（3）各有關部門的批準文件（納稅人終止需經批準的）；（4）國稅注銷稽查結論書（復印件，國稅辦理稅務登記的）；（5）領購地稅發票的，還需提供以下資料： ①《發票繳銷登記表》； ②《發票領購簿》； ③發票專用章；

① 未用完的空白發票 ② 稅控機（使用稅控機的）。未繳銷的《外出經營稅收管理證明單》。中小企業稅務實操疑難解答系列十四

1、合伙人是否應對合伙企業的欠稅承擔連帶責任？

具體問題：陳某與王某合伙經營一家超市，2003年2月，兩人發生矛盾決定解散超市。超市在向市國稅一分局申請辦理注銷稅務登記時，尚欠2002稅款4.3萬元，市國稅一分局遂向超市下達了催繳稅款通知書，限其5日內繳納稅款。限期期滿后，稅務機關發現超市負責人陳某已出走，超市也無財產可供執行，遂要求王某繳納該超市欠繳的稅款。王某稱他已和陳某結清了應由他負擔的債務，其余債務應由陳某負擔，不愿繳納4.3萬元的稅款。2003年3月28日，市國稅一分局從王某在信用合作社的儲蓄存款中扣繳了4.3萬元的稅款。王某認為自己已結清了債務，稅務機關從自己的存款中扣除稅款的行為是違法行為，遂向市國稅局申請行政復議，要求撤銷國稅一分局扣繳稅款的行政行為。

市國稅局復議審查后，認為一分局實施的行政強制措施合法，作出了維持一分局原具體行政行為的復議決定。稅務機關的處罰是否合理？

答：根據《稅收征管法實施細則》第十六條的規定，納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。因此，該超市在注銷前應繳清所欠稅款。同時依據《民法通則》第三十五條規定，合伙企業的債務由合伙人按照出資比例或協議的約定，以各自的財務承擔清償責任；合伙人對合伙企業的債務承擔連帶責任。而且《合伙企業法》第三十九條明確規定：合伙企業對其債務，應先以其全部財產進行清償，合伙企業財產不足清償到期債務的，各合伙人應當承擔無限連帶清償責任。根據上述規定，陳某和王某首先應以合伙企業的財產清償債務，在合伙企業財產不足清償到期債務的情況下，他們均應當承擔無限連帶責任。本案中，由于該合伙企業已無財產，因此作為合伙人之一的王某有義務以其個人財產承擔全部債務，即繳納全部稅款，并不能因為自己已按份額結清在合伙企業中的債務而免除這一責任。不過根據《合伙企業法》第四十條第二款的規定，合伙人由于承擔連帶責任，所清償數額超過其應當承擔的數額時，有權向其他合伙人追償。因此王某在繳納稅款之后，有權向陳某追償本應由其承擔的稅款。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規定，從事生產、經營的納稅人未按規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。而〈〈稅收征管法實施細則〉〉則對“其他金融機構”和“存款”作出了解釋。〈〈稅收征管法實施細則〉〉第七十一條規定：稅收征管法所稱其他金融機構，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經中國人民銀行、中國證券監督管理委員會等批準設立的其他金融機構。第七十二規定：稅收征管法所稱存款，包括獨資企業投資人、合伙企業合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

因此，市國稅一分局在超市不繳納稅款的情況下，有權從其合伙人王某在信用合作社的儲蓄存款中扣除稅款。

2、企業代扣個人所得稅是否應出示完稅憑據？

具體問題：企業從員工工資中直接扣除個人所得稅，并代繳后，稅務局和企業是否應該出具相關憑據給員工？

答：根據〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉的規定：“稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

工資、薪金所得的個人所得稅是由扣繳義務人代扣代繳的，因此地稅部門在征收個人所得稅時，向扣繳義務人統一開具了“中華人民共和國稅收通用繳款書”。并注明稅種、稅款所屬期、計稅金額、稅率及稅款金額等內容。如果員工個人需要取得所得稅稅納稅憑證，可以要求和扣繳義務人到主管地稅分局申領代扣稅款憑證。

3、支付境外設計費需要辦理什么手續？

具體問題：我公司委托境外公司做項目設計，發生的設計費需匯往境外，我公司需要到稅務機關辦理什么手續？

答：根據匯發[1999]372號文件規定：發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現行稅法規定不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，應提供當地稅務機關提供的不予征稅的證明。

所以，貴公司在向外匯管理部門申請境外付匯前，應先在主管稅務機關開具此項勞務的不予征稅證明。

4、企業自辦食堂需要繳納哪些稅？

具體問題：目前，我公司自辦食堂沒有領取營業執照，只對集團公司內部職工營業，按成本收費。如果將來除對公司內部職工提供就餐外，同時接待外來人員該如何繳稅？

答：根據〈〈財政部、國家稅務總局關于明確〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉第十一條有關問題的通知〉〉（財稅[2001]160號）的規定：

〈〈細則〉〉第十一條“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益”，是指發生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經濟利益，不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益。

納稅人必須將本獨立核算單位內部提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得收入和為本獨立核算單位以外單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得收入分別記賬，分別核算。凡未分別記賬，未分別核算的，一律征收營業稅。

5、企業支付勞務費時，如何取得發票？

答：因臨時用工或季節性用工需要支付勞務費的企業，應根據勞動部門核定的用工計劃到主管地稅機關開具勞務發票，憑用工計劃和主管地稅機關開出的勞務發票，可以將發生的費用稅前扣除。

勞務發票應在勞務發生地的主管稅務機關開具。如果企業以自制工資單列支勞務費，套取現金用于請客送禮、發放獎金或職工福利造成偷稅的，一經查出，按稅法的有關規定予以處罰，情節嚴重的依法追究刑事責任。

6、納稅人與關聯企業之間的融資利息高于銀行同期利息，如何做納稅調整？

答：根據〈〈中華人民共和國稅收征收管理法實施細則〉〉（國務院令[2002]362號）的規定：

第五十四條 納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：

（一）購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率；

（三）提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；

（四）轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；

（五）未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

第五十五條 納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；

（二）按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

7、私立學校應如何納稅？

答：根據〈〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉〉及其實施細則的規定，學校和其他機構提供的教育勞務不征收營業稅。但這里的學校是指經地市級人民政府或同級教育行政主管部門批準成立，國家承認其學員學歷的學校。私立學校由于屬個人投資，沒有財政撥款，收入不進入財政預算外專戶，完全按企業模式運作。按照現行〈〈中華人民共和國房產所得稅暫行條例〉〉、〈〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉〉、〈〈中華人民共和國企業所得稅暫行條例〉〉和國家稅務總局頒發的〈〈事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收和管理辦法〉〉的規定，私立學校是由教育主管部門頒發許可證，屬民辦非企業單位，因此，按規定應繳納房產稅、土地使用稅、企業所得稅。中小企業稅務實操疑難解答系列十五

1、稅法對農產品收購憑證的領購及使用有何要求？

答：需要領購、使用農產品收購憑證的單位可以提出申請，經縣（市、區）主管國稅機關稅政管理部門審批后，提供經辦人身份證明、稅務登記證件以及發票專用章的印模，向發票管理部門辦理領購手續。

開具收購憑證的單位應當按照稅務機關的規定存放和保管收購憑證，不得擅自銷毀。已開具的收購憑證存根聯和收購憑證登記簿，由開具單位保存，保存期限為十年，保存期滿后報國稅機關查驗后銷毀。收購憑證的開具應符合如下要求：

（1）字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，須在收購憑證上注明“誤

填作廢”字樣，并整份留存備查；

（2）票物相符，票面金額與實際付出金額相符；（3）全部聯次一次填寫，上下聯內容和金額一致；（4）各欄目應逐項填寫、不得缺項，嚴禁超面額開具；

（5）每筆收購業務應單獨開票,原則上不能匯總填寫，但對單筆收

購金額較小（100元以下）、且收購數量大的，經縣級國稅局局長批準后，可以按日匯總填寫。

農產品收購、加工單位知道或應當知道銷售方為非農業生產者的，不得開具收購憑證，應向銷售方索取普通發票或增值稅專用發票。收購憑證的開具時限為收購農產品、支付完收購款的當天。任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開收購憑證，不得拆本使用收購憑證，不得自行擴大收購憑證的使用范圍。開具收購憑證的單位應建立收購憑證使用登記制度，設置收購憑證登記簿，載明收購時間、規格品種、收購數量、單價、金額、司磅人、付款人、驗收人等情況，按月向稅務機關填報《農產品等物資專用收購明細表憑單》、《農產品等物資驗收入庫登記表》和〈〈付款方式備查明細表〉〉。用票單位未按規定保管、領購、使用收購憑證，稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定對其予以處罰。

2、個體經營者承包建筑安裝工程，怎樣申請開具發票？需要繳納何種稅費？

具體問題：我承包了一項工程（一家公司的宿舍大樓），現工程已竣工，需向地稅申請開具建筑安裝業發票，作為個體經營者，申請代開發票時，我要向當地稅務部門提交什么資料？需要繳納哪些稅種？稅率是多少？

答：（1）個人（包括個體經營者）申請開具建安發票應提供如下資料： ① 填報代開發票申請表；

② 相關經濟合同、協議原件（并提供復印件一份）或付款單位開具的書面證明資料（內容包括：則付款雙方全稱及地址，具體業務內容、數量、單價、金額和時間等）； ③ 屬個人申請開具的，必須附本人身份證明復印件； ④ 稅務機關要求提供的其他資料。

（2）個人（包括個體）窗口申請開具建安發票需要繳納的稅費及稅率：

① 營業稅：3%；

② 城建稅：繳納的營業稅的7%；

③ 個人所得稅：按個體工商戶的生產經營所得項目，適用五級超額累進稅率； ④ 教育費附加：繳納的營業稅的3%； ⑤ 印花稅：合同標的額的0.03%。

3、報批壞賬損失應提交什么資料？

具體問題：我企業有一項應收賬款已掛賬5-6年，因公司財務已經手數人，而且因為當初催款不及時，現在已無法與對方聯系，實際上以形成壞賬，到稅務局報批壞賬損失要提交什么資料？辦理什么手續？

答：根據總局[2005]13號令的規定，企業應收、預付賬款發生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：

（1）債務人被依法宣告破產、撤銷（包括被政府責令關閉）、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償；

（2）債務人逾期3年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；（3）符合條件的債務重組形成的壞賬；

（4）因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。

企業應收、預付賬款發生上述情況申請壞賬損失稅前扣除時應提供以下資料：（1）法院的破產公告和破產清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷證明；

（3）政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件；（4）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期3年以上及已無力清償債務的確鑿證明；

（6）債務人債務重組協議、法院判決、國有企業債轉股批準文件；（7）與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。

4、以個體工商戶或公司的形式注冊，在納稅上有何區別？

具體問題：我想開一家塑料牌加工廠，生產門牌等標牌，不知是屬什么行業，以個體或公司形式注冊在稅種、稅率上有何不同？

答：（1）塑料牌加工廠屬制造業中的日用雜品行業。無論是個體還是有限公司，均需交納增值稅、城建稅、教育費附加、所得稅、土地使用稅、房產稅。

（2）在所得稅方面，個體工商戶（包括個人獨資、合伙企業）生產、經營所得依照《中華人民共和國個人所得稅法》、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》、《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》等文件規定，適用5%至35%的超額累進稅率征收個人所得稅。企業（除個人獨資、合伙企業、外商投資企業和外國企業外）依照〈〈中華人民共和國企業所得稅暫行條例〉〉應繳納企業所得稅，適用33%的稅率。在流轉稅上，不論以什么形式注冊，均應繳納增值稅。

5、各稅種分別如何計算應納稅額？

答：（1）城市維護建設稅。

計算公式：應納稅額=實際繳納的增值稅消費稅和營業稅的合計數*適應稅率。稅率：市區7%，縣城、鎮5%，其他地區1%。

（2）個人所得稅。

① 工資、薪金所得。

計算公式：全月應納稅額=（全月工資、薪金收入額-費用扣除數）*適用稅率。

稅率：九級超額累進稅率（5%~45%）② 利息、股息、紅利所得。計算公式：每次收入額*適應稅率。稅率：20%。（3）房產稅。

① 按房產余值計算（自有房產）。

計算公式：應納稅額=房產原值一次減除10%-30%后的余額*稅率。稅率：1.2% ② 按租金計算（自有房產出租）。

計算公式：應納稅額=租金收入*稅率。

稅率：12%。

（4）土地使用稅。

計算公式：應納稅額=應稅土地面積*單位稅額。

（5）車船使用稅

計算公式：車輛（除載貨汽車）應納稅額=應稅車輛數量*適應稅額。載貨汽車應納稅額=凈噸位數*適用稅額。（6）印花稅

① 對合同或具有合同性質的憑證，資金賬簿，產權轉移書據的應納稅額計算。

計算公式：應納稅額=計稅金額*適用稅率。

比例稅率：共分為四檔，分別為0.1%,0.05%,0.03%,0.05%。

② 其他營業賬簿，權利許可證照。計算公式：應納稅額=件數*定額稅率。定額稅率：每件5元。（7）教育費附加。

計算公式：應納費額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅之和*3%。（8）企業所得稅。

計算公式：應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率。稅率：3萬元以下18%，3萬元-10萬元27%，10萬元以上33%。

中小企業稅務實操疑難解答系列十六

1、經營免稅商品納稅人是否需要做納稅申報？

具體問題：我經營一家糧油商品店，去年出售多種單一飼料，銷售額達50萬元。按照稅法規定，這些飼料屬增值稅免稅貨物，所以我店未進行納稅申報。有人以未申報納稅為由將我店舉報，稅務機關隨后對我們進行了檢查，要求我店補稅并予以罰款。事后，我向多方咨詢單一飼料是否納稅，答案均為不納稅。稅務機關的作法是否合理？

答：根據〈〈國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知〉〉（國稅發[2005]129號）的規定：

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指

應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具

有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第九條

納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期間內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）財務會計報表、納稅申報表；

（三）有關部門出具的證明材料；

（四）稅務機關要求提供的其他資料；

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他資料。

《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算請繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]200號）第三條規定：

實行查帳征收和實行核定應稅所的率征收企業的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規定進行匯算清繳。

根據上述文件規定，你經營的飼料盡管屬免稅物品，但由于沒有按規定報批和匯算清繳，不能享受減免稅。稅務機關的做法是正確的。

2、開具“大頭小尾”的發票應受到什么處罰？

具體問題：有些個體工商戶采用大頭小尾的手段開具普通發票，以達到偷稅的目的。在對這些違章業戶處理時，有兩種不同的意見。一種是按發票聯數開具的數額進行補稅罰款；另一種是按發票聯數額減去存根聯數額后的余額進行處罰。哪一種意見更合理一些？ 答：所謂大頭小尾，是指發票的發票聯數額大，而存根聯數額小。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人開具大頭小尾發票，隱匿經營收入，造成不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為。

對于一些規模較大，實行建賬征收的個體戶，開具大頭小尾發票。確實造成少繳稅款的，應對其偷逃的稅款予以補征，并按稅收征管法的規定給予處罰。其偷稅數額，按發票聯數額減去存根聯數額后的余額乘以相應的征收率計算。

對于那些規模較小，實行定期定額征收的個體戶，如果核定期內實際經營額高于核定定額20%之內的，仍按原核定定額繳納稅款；如果個體戶開具大頭小尾發票，隱匿經營收入，造成實際經營額高于核定定額20%以上，但未向主管稅務機關審報調整定額的，也將按偷稅處理。偷稅數額為實際經營額減去核定定額的差額乘以相應的征收率。

3、稅務稽查中納稅人享有哪些權利？

答：（1）納稅人有權核對檢查人員的證件，對檢查人員不能提供有效證件或是對檢查人員不是兩人以上（含兩人）的檢查行為，納稅人有權拒絕接受檢查；

（2）有權申請與自己有直接利害關系的檢查人員回避；（1）有權對檢查人員違規執法造成的損害提出賠償；（2）有權對檢查人員的不廉潔行為進行監督、舉報。597．司法機關稅務機關能否對偷稅行為重復罰款？

具體問題：《中華人民共和國稅收征收管理法》中規定，對偷稅行為處以偷稅額50%以上5倍以下的罰款，對構成偷稅罪的移交司法機關處理，但是司法機關后，構成偷稅罪的要處以1倍以上5倍以下的罰金，如果稅務機關已處罰了0.5倍的罰款，司法機關還要補處0.5倍的罰金嗎？

答：根據“一事不二罰：的原則，司法機關按規定可以處罰金，行政機關已處罰款可以折抵司法機關裁定的罰金。

4、虛開增值稅專用發票，但虛開部分已繳納稅款，這種行為應受到什么處罰？

答：《稅收征管法實施細則》第九十三條規定，為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

雖然虛開的增值稅專用發票已經繳納稅款，但虛開增值稅專用發票會導致收受方多抵進項稅，造成稅款流失，所以虛開增值稅發票的行為應受到處罰。

5、稅務機關追征企業欠稅時，可否從股東親屬賬戶中扣款？

具體問題：稅務機關在追征企業欠稅款時，企業賬戶沒有資金，企業股東個人賬戶也沒有資金，稅務機關是否有權從企業股東配偶、直系親屬的賬戶中扣繳稅款？

答：采取稅收保全和強制執行措施必須嚴格按照征管法和相關規定執行。稅務機關不可以從企業股東配偶、直系親屬私人賬戶扣繳稅款。但稅務機關可以查封、變賣沒有按規定期限交稅或解交稅款的納稅義務人的除必須的生活用品以外的家庭財產。

6、新辦工業企業如何申請一般納稅人認定？

具體問題：我公司是新開辦的工業企業，如何在辦理稅務登記時申請認定一般納稅人？ 答：如果你具備以下條件，就可以申請一般納稅人認定：（1）年應稅銷售額30萬元以上；（2）會計核算健全，能提供準確的稅務資料。申請一般納稅人時應向主管稅務分局提出書面申請報告，并提供下列資料：（1）《增值稅一般納稅人認定申請審批表》；（2）營業執照，稅務登記證副本及全國組織機構統一代碼證書復印件；（3）有關合同、章程、協議書；（4）銀行賬號證明；（5）房產證、房屋租賃合同或其他經營場所證明材料復印件；（6）企業法人或負責人身份證復印件；（7）企業財務負責人及發票保管人身份證復印件。

7．非獨立核算分支機構可以申請一般納稅人認定嗎？

具體問題：我公司是非獨立核算的分支機構，總公司是一般納稅人，我公司可以申請一般納稅人認定嗎？如何書寫購銷合同的書面意向及供貨企業證明？

答：如果你公司是工業企業的分支機構，就可以申請認定為一般納稅人；如果你是商貿企業的分支機構，則必須要達到年銷售額180萬元以上才可以提出申請。所謂購銷合同的書面意向是指：如果已簽訂合同，可以提供合同協議，如果合同還沒簽訂，已經有了簽訂合同的書面意向也可以。所謂的供貨企業證明，是為了證明你公司有明確的貨物購銷渠道，只要能說明，怎么寫都有可以。

8、出口銷售時應開具什么發票？

答：外貿出口企業銷售出口貨物應使用稅務機關統一印制的“出口發票”。規模較大的外貿出口企業也可以使用企業自制的出口發票，但事先要報主管稅務機關批準。

9、申請領購百萬元版增值稅發票應具備什么條件？

具體問題：我單位從事汽車銷售服務，單個汽車銷售額均超過10萬元，年銷售額過5000萬，我單位符合要求嗎？申請領購百萬元版增值稅專用發票需要具備什么條件？

答：根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第五條的規定：專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審批。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。中小企業稅務實操疑難解答系列十七

1、沒有業務收入時能否稅前列支招待費？

具體問題：我公司本年無收入，但有招待費發生，是否能夠按一定比例稅前列支招待費？ 答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法 〉的通知》（國稅發[2000]84號）第四十三條的規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：

全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

你公司沒有收入就不能稅前列支招待費，如要稅前列支，則為多列支出，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條有關偷稅的規定，是要罰款的。

2、企業稅務登記變更過渡期的發票的進項稅額可以抵扣嗎？具體問題：我單位營業執照上的住所變更，稅務登記也要變更，防偽稅控開票系統中的企業住所也要變更嗎？變更前后原住址發票的進項稅額還能抵扣嗎？

答： 企業經營場所變更，稅務登記要變更，涉及防偽稅控開票系統的相關住處也要申請變更。變更情況應及時通知相關業務單位，對于過渡期間開具的舊址的發票，經主管稅務機關認證后，可以抵扣其進項稅額。

3、稅務機關在發票管理中可以行使哪些職權？

答：在發票管理中，稅務機關可以行使以下職權：

（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；（2）調出發票查驗；

（3）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；（4）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（5）在查處發票案件時，對于案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

4、稽查前補繳稅款是否可以免受處罰|？

具體問題：2006年7月份，稅務機關對我單位上的納稅情況進行檢查，在此期間，我單位自行發現上某月少申報一筆收入，造成了少繳稅款，我們自動補繳了這筆稅款并按規定繳納了滯納金。稅務人員在檢查中也發現了這個問題，認定我單位未按期申報的這筆收入是偷稅行為，處以所偷稅額50%的罰款。我們覺得在稅務機關認定之前我們已經補繳了稅款，不應再處罰款。我們的理解正確嗎？

答：你的理解是錯誤的。稅務機關認定你單位偷稅并處罰款是有依據的，他們的做法是正確的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規定，你單位未在規定的期限申報這筆收入的行為已構成偷稅，雖然在稅務機關檢查期間，你單位主動申報繳納了這筆稅款，但這并不影響偷稅行為的成立，只是減輕了偷稅行為所造成的危害后果。根據《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條的規定，當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應當依法從輕或者減輕行政處罰，因此，稅務機關對你單位處以50%的罰款是正確的。

5、什么情況下納稅人必須提供納稅擔保？

答：根據《納稅擔保試行辦法》第三條的規定：納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；（4）稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

6、總機構提取管理費稅前扣除時應向稅務機關報送哪些資料？

答：根據《國家稅務總局關于進一步加強總機構提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號）的規定：凡符合提取管理費條件的總機構，在規定時間內向負責審批的稅務機關提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：（1）提取總機構管理費的申請報告；

（2）總機構和下屬所有企業、分支機構（以下簡稱企業）的稅務登記證（復印件）；第二年申請時可只提供新增企業的稅務登記證（復印件）；

（3）總機構上納稅申報表、財務會計報表、管理費收入支出明細表；（4）總機構本上半年納稅申報表、財務會計報表、管理費支出明細表、下半年管理費預計支出明細表；

（5）分攤管理費的所有企業的名單、本上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預計全年銷售收入、預計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分攤方式和數額；

（6）本管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）計算依據和方法；

（7）本管理費用增減情況和原因說明。

7、產品全部出口的企業能否領購普通發票？

具體問題：我公司是外資企業（產品全部出口），在發票領購簿中準予領購出口銷售發票和收款收據，我公司是否可以購普通發票，怎樣購？

答：貴公司可憑《稅務登記證》副本、《發票領購簿》到辦稅大廳全程服務窗口領取并填寫《發票使用核定表》。增加相應的普通發票鑒定后，即可到發票發售窗口購買普通發票。但出口貨物不得開具普通發票。

8、哪些納稅人可以不辦理稅務登記？

答：根據《稅務登記管理辦法》第十一條的規定：國家機關、個人、無固定生產經營場所的流動性農村小商販可不用辦理稅務登記。

9、申請稅前彌補虧損時需向稅務機關提交什么資料？

具體問題：我企業需要稅前彌補以前所發生的虧損，到稅務機關備案時需要攜帶哪些資料？

答：納稅人應當攜帶以下資料：（1）備案事項申請表；（2）資產負債表、損益表；（3）工商營業執照復印件；（4）稅務登記證復印件；（5）生產經營場地（場所）產權證書或租賃合同（協議）復印件；（7）納稅人與備案事項有關的合同、協議復印件等；（8）備案事項的有關賬簿記錄復印件；（9）社會中介機構出具的證明文件復印件；（10）企業所得稅申報復印件。

10、可以提取管理費的總機構需要什么條件？

答：《國家稅務總局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）中明確規定：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構和企業提供管理服務又無固定經營收入來源的總機構可以提取管理費。具體是指：

（1）具備法人資格并辦理稅務登記的總機構。

（2）總機構對所屬企業和分支機構人事、財務、計劃、投資、經營決策實行統一管理。（3）總機構無固定性或經常性收入或者雖有固定性或經常性收入，但不足管理費支出的。

（4）提取總機構管理費的，包括總分機構和母子公司體制的總機構（母公司）。對母子公司體制的，管理費提取原則上僅限于全資子公司。

11、銷毀作廢發票也要受到處罰嗎？

具體問題：我公司開出一張普通發票，由于金額填寫有誤將其撕毀，在核銷發票時，主管稅務機關要對我企業的該項行為進行處罰，稅務機關的處罰依據是什么？

答：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十條規定：開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第五十條規定：損（撒）毀發票屬于未按規定保管發票的行為。《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條規定：未按照規定保管發票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得。可以并處1萬元以下的罰款。

中小企業稅務實操疑難解答系列十八

1、無營業執照的納稅人是否可以申請辦理稅務登記證嗎？

答：可以。根據《稅務登記管理辦法》第十條第三款的規定，從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。650．自主創業的應屆大學畢業生可以享受什么稅收優惠？

答：根據財綜[2006]7號文件的規定，高校畢業生從事個體經營，且在工商部門注冊登記日期在其畢業兩年以內的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內免繳有關登記類、證照類和管理類收費。

從事個體經營的下崗失業人員、高校畢業生免繳的收費項目具體包括：

（1）工商部門收取的個體工商戶注冊登記費（包括開業登記、變更登記、補換營業執照及營業執照副本）、個體工商戶管理費、集貿市場管理費、經濟合同簽證費、經濟合同示范文本工本費；

（2）稅務部門收取的稅務登記證工本費；

（3）衛生部門收取的行政執法衛生監測費、衛生質量檢驗費、衛生許可證工本費；

（4）民政部門收取的民辦非企業單位登記費（含證書費）；（5）勞動保障部門收取的勞動合同監證費、職業資格證書工本費；（6）國務院以及財政部、國家發展改革批準設立的涉及個體經營的其他登記類、證照類和管理類收費項目；

（7）各省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權限批準設立的涉及個體經營的登記類、證照類和管理類收費項目。

2、企業為他人代開增值稅專用發票會受到什么處罰？

答：關于企業為他人非法代開、虛開增值稅專用發票如何征補稅款問題，《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發[1995]015號）作出規定：“對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。”為加強增值稅專用發票的管理，對代開、虛開專用發票的，除了按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅款外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、什么是納稅零申報？

具體問題：我是新開業的個體戶，稅務局要求我們在沒有銷售收時都要進行零申報，我不懂什么是零申報，要怎樣操作？

答：您需要按照你的實際情況辦理納稅申報。即使當月沒有銷售收入，也應當辦理納稅申報。零申報意思是指填寫申報所有涉稅經營指標都為零。

660．企業的結賬日是哪一天？結賬日與稅控系統的報稅區間不一致應怎樣處理？ 答：根據《企業財務會計報告條例》（國務院令287號）第十九條的規定：企業應當按照有關法律、行政法規和本條例規定的結賬日進行結賬，不得提前或延遲。結賬日為公歷每年的12月31日，半、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。

根據《國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）的規定，關于納稅人結賬日與防偽稅控開票子系統報稅區間不符，造成報稅數據與申報數據不符問題。企業結賬日必須按《企業財務會計報告條例》規定確定，在受理申報時發現不符的納稅人，稅務機關應責令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發現因這個問題造成比對不符，應將納稅申報退回納稅人，責令其按照規定的結賬日調整銷項稅額后重新進行納稅申報，并要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。

稅務機關在受理納稅申報時，發現因納稅人結賬日與防偽稅控開票子系統報稅區間不符，造成報稅數據與申報數據不符的，應責令其在下月申報時必須改正，逾期仍不改正的，除退回申報資料外，還要按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處罰。

4、在稅務機關代開增值稅發票時就必須繳納稅款嗎？

具體問題：我企業是小規模納稅人，向稅務機關代開增值稅專用發票時，稅務機關要求當時繳納稅款，這種做法有無依據。

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條的規定：凡需向稅務機關申請代開發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供接受服務或者其他經營活動的書面證明。對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的同時征稅。另外，根據《國家稅務總局關于國家稅務局為小規模納稅人代開發票及稅款征收有關問題的通知》（國稅發[2005]18號）的規定：

經國、地稅局協商，可由國稅局為地稅局代征有關稅費。納稅人銷售貨物或應稅勞務，按現行規定需由主管國稅局為其代開普通發票或增值稅專用發票（以下簡稱發票）的，主管國稅局應當在代開發票并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時，代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。經協商，不實行代征方式的，則國、地稅要加強信息溝通。國稅局應定期將小規模納稅人繳納增值稅情況，包括國稅為其代開發票情況通報給地稅局，地稅局用于加強對有關地方稅費的征收管理。

因此，稅務機關的做法是正確的。

5、稅務代理的業務范圍是什么？

答：〈〈國家稅務總局關于印發〈稅務代理業務規程（試行）〉的通知〉〉（國稅發[2001]117號）第三條規定，稅務代理的業務范圍為：

（1）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續；（2）辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續；（3）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（4）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（5）制作涉稅文書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務；（8）稅務咨詢，受聘稅務顧問；（9）稅務行政復議手續；

（10）國家稅務總局規定的其他業務。

6、稅法規定的要求稅務人員回避的情形有哪幾種？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八條規定：稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：

（1）夫妻關系；（2）直系血親關系；

（3）三代以內旁系血親關系；（4）近姻親關系；

（5）可能影響公正執法的其他利害關系。

7、稅務人員在做納稅檢查時應出示什么證件？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十九條之規定，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。中小企業稅務實操疑難解答十九

1、捆綁銷售時如何填列發票？

具體問題：我單位在促銷產品時，會附贈一些小產品，進行捆綁銷售，能否在開具發票時，能否只填寫一個包含幾個產品的總價格，而對小產品價格作為商業秘密，不填寫具體價格。

答：根據發票管理辦法的有關規定，納稅人在銷售產品、商品開具發票時，應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。如發票欄目不夠的，可使用銷貨清單。你單位在開票時，如果銷售價格不含有贈與的小產品時，應將小產品視同銷售，并計提增值稅稅額，在所得稅申報時，確認相應的收入。

2、稅務機關是否有權查詢企業的存款的賬戶？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第六款的規定，稅務機關有權查詢你單位的存款賬戶。具體規定引述如下：經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在分行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3、企業分支機構辦理開業稅務登記時需要提交哪些資料？

答：企業開設分支機構辦理開業稅務登記時，應當填寫《稅務登記表》一式兩份、《納稅人稅種登記表》一式一份，并需提供以下資料：

（1）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；（2）組織機構統一代碼證書原件及復印件；

（3）法定代表人（負責人）或業主居民身份證、護照或者其他證明身份證的合法證件原件及復印件；

（4）總公司章程及有關合同、協議書；

（5）住所、經營場所證明（產權證明或租賃合同）；（6）銀行賬號證明；

（7）總機構稅務登記證副本；

（8）主管稅務機關要求報送的其他資料。

4、發票管理對發票的使用有何要求？

答：用票單位和個人必須嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定開具和使用發票，具體規定如下：

（1）用票單位和個人填開發票時，必須內容真實，字跡清楚，項目填寫齊全；（2）手寫發票必須整本啟用，不得拆本使用發票；（3）按發票規定范圍填開，不得自行擴大使用范圍；

（4）

在規定的區域內填開，未經批準不得跨市、縣攜帶空白發票填開；（5）按發票號碼順序逐個欄次填開，不得跳號、漏號或簡略填開發票；（6）開具發票應當按照規定的時限順序填開，不得提前或推后時間填開發票；（7）全套發票必須一次性填開，不得分開聯次單張填寫，且各聯系的內容和金額一致；

（8）如實填開發票，不得變更品名和金額；（9）按發票版面限額填開，不得超面額填開；

（10）開票單位要加蓋單位發票專用章或財務專用章，填開人員要簽寫姓名；

（11）不得轉借、轉證、代開發票；填寫有誤的發票不得再涂改使用，應當整份保存，關在各聯發票上注明“作廢”字樣；

（12）納稅人要完整、準確填寫發票封面上記載的用票具體情況并按要求統計發票開具金額；（13）開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，報經稅務機關查驗后銷毀。

5、申請增值稅一般納稅人認定需提供哪些資料？

答；申請增值稅一般納稅人認定需提供以下證件、資料：

（1）一般納稅人申請認定報告和《增值稅一般納稅人申請認定表》；（2）營業執照、稅務登記證副本或臨時稅務登記證副本及復印件；（3）成立經濟組織由主管部門批準的文件、成立有限公司的章程、聯營企業的協議書；

（4）會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓證書的原件及復印件。代理機構代為記賬核算的，應提供代理證明；

（5）財務、會計制度或者財務、會計處理辦法及使用的會計核算軟件；（6）銀行開戶許可證及所有銀行賬號；

（7）分支機構申請辦理時，應提供總機構是一般納稅人的證明；（8）主管國稅機關要求提供的其他證件、資料；

商業企業和個體經營者申請認定一般納稅人時，還應提供如下證件、資料：

（1）經營場所的產權證明、地理位置、經營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；（2）法人代表或業主身份證原件及復印件、護照原件及復印件。

6、破產清算期間企業的稅務問題由誰管理？

答：《國客稅務總局關于廣信深圳公司破產案件有關法律問題的批復》（國稅函[2000]103號）規定：依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第三十三條和第三十四條的規定，只要納稅人未依法向稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記，就必須接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規定的相關義務，包括接受稅務機關依法進行的稅務檢查，并如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞，主管稅務機關可以依法對破產清算企業進行檢查，以確認是否履行了納稅義務，如果已進入破產清算程序，主管稅務機關可以將稅務檢查結論和有關稅務文書送達清算組，作為確定破產清算企業納稅義務履行情況和欠稅數額的依據。

7、稅務行政許可的范圍是什么？

答：根據國稅發[2004]73號文件的規定，經國務院確認，稅務行政許可證包括：（1）指定企業印制發票；（2）對發票使用和管理的審批；（3）對發票領購資格的審核；（4）對增值稅防偽稅控系統最高開票限額和審批；（5）建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；（6）印花稅票代售許可六項。

8、納稅人增加經營范圍，如何辦理稅務登記變更手續？

具體問題：某納稅人增加經營范圍，且已辦理了工商營業執照的變更手續，在稅務機關該如何辦理稅務登記變更手續？

答；根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

一般的辦理程序如下：納稅人應在發生變更后30日內，攜帶下列證件、資料到所在地稅務機關辦稅大廳辦理變更登記：（1）《稅務登記變更表》一式二份；（2）《納稅人稅種登記表》一式二份（適用于稅種變更的）；（3）原稅務登記證件（稅務登記證正、副本）；（4）營業執照、工商變更登記表原件及復印件；（5）法定代表人（負責人）或業主居民身份證及復印件（適用于法定代表人或業主變更的）；（6）稅務機關要求提供的其他證件、資料。

9、采用賒銷方式銷售貨物時，應在何時確認銷售收入？

具體問題： 我公司是一家工業公司，采用賒銷方式給其他企業供貨，賒銷達到一定金額后集中開具發票，我公司是否可按開具發票日期確認收入？

答；現行稅收政策規定；以賒銷方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期的當天，而并非開具發票的日期。

10、客戶不需要發票時，能否開具送貨單代替？

具體問題：銷售商品時，對方公司不需要開具發票，那么我公司能否不開發票，直接開送貨單銷售，當月照章申報增值稅？

答：如果客戶不需要發票，你公司未開具發票，但在增值稅納稅申報表中要在未開票收入中據實填列，并應作收入處理，可以將送貨單作為以后開具發票確認收入的依據。中小企業稅務實操疑難解答二十

1、捆綁銷售時如何填列發票？

具體問題：我單位在促銷產品時，會附贈一些小產品，進行捆綁銷售，能否在開具發票時，能否只填寫一個包含幾個產品的總價格，而對小產品價格作為商業秘密，不填寫具體價格。

答：根據發票管理辦法的有關規定，納稅人在銷售產品、商品開具發票時，應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。如發票欄目不夠的，可使用銷貨清單。你單位在開票時，如果銷售價格不含有贈與的小產品時，應將小產品視同銷售，并計提增值稅稅額，在所得稅申報時，確認相應的收入。

2、稅務機關是否有權查詢企業的存款的賬戶？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第六款的規定，稅務機關有權查詢你單位的存款賬戶。具體規定引述如下：經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在分行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3、企業分支機構辦理開業稅務登記時需要提交哪些資料？

答：企業開設分支機構辦理開業稅務登記時，應當填寫《稅務登記表》一式兩份、《納稅人稅種登記表》一式一份，并需提供以下資料：

（1）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；（2）組織機構統一代碼證書原件及復印件；

（3）法定代表人（負責人）或業主居民身份證、護照或者其他證明身份證的合法證件原件及復印件；（4）總公司章程及有關合同、協議書；

（5）住所、經營場所證明（產權證明或租賃合同）；（6）銀行賬號證明；

（7）總機構稅務登記證副本；

（8）主管稅務機關要求報送的其他資料。

4、發票管理對發票的使用有何要求？

答：用票單位和個人必須嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定開具和使用發票，具體規定如下：

（1）用票單位和個人填開發票時，必須內容真實，字跡清楚，項目填寫齊全；（2）手寫發票必須整本啟用，不得拆本使用發票；（3）按發票規定范圍填開，不得自行擴大使用范圍；

（4）

在規定的區域內填開，未經批準不得跨市、縣攜帶空白發票填開；（5）按發票號碼順序逐個欄次填開，不得跳號、漏號或簡略填開發票；（6）開具發票應當按照規定的時限順序填開，不得提前或推后時間填開發票；（7）全套發票必須一次性填開，不得分開聯次單張填寫，且各聯系的內容和金額一致；

（8）如實填開發票，不得變更品名和金額；（9）按發票版面限額填開，不得超面額填開；

（10）開票單位要加蓋單位發票專用章或財務專用章，填開人員要簽寫姓名；

（11）不得轉借、轉證、代開發票；填寫有誤的發票不得再涂改使用，應當整份保存，關在各聯發票上注明“作廢”字樣；

（12）納稅人要完整、準確填寫發票封面上記載的用票具體情況并按要求統計發票開具金額；

（13）開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，報經稅務機關查驗后銷毀。

5、申請增值稅一般納稅人認定需提供哪些資料？

答；申請增值稅一般納稅人認定需提供以下證件、資料：

（1）一般納稅人申請認定報告和《增值稅一般納稅人申請認定表》；（2）營業執照、稅務登記證副本或臨時稅務登記證副本及復印件；（3）成立經濟組織由主管部門批準的文件、成立有限公司的章程、聯營企業的協議書；

（4）會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓證書的原件及復印件。代理機構代為記賬核算的，應提供代理證明；

（5）財務、會計制度或者財務、會計處理辦法及使用的會計核算軟件；（6）銀行開戶許可證及所有銀行賬號；

（7）分支機構申請辦理時，應提供總機構是一般納稅人的證明；（8）主管國稅機關要求提供的其他證件、資料； 商業企業和個體經營者申請認定一般納稅人時，還應提供如下證件、資料：

（1）經營場所的產權證明、地理位置、經營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；（2）法人代表或業主身份證原件及復印件、護照原件及復印件。

6、破產清算期間企業的稅務問題由誰管理？

答：《國客稅務總局關于廣信深圳公司破產案件有關法律問題的批復》（國稅函[2000]103號）規定：依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第三十三條和第三十四條的規定，只要納稅人未依法向稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記，就必須接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規定的相關義務，包括接受稅務機關依法進行的稅務檢查，并如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞，主管稅務機關可以依法對破產清算企業進行檢查，以確認是否履行了納稅義務，如果已進入破產清算程序，主管稅務機關可以將稅務檢查結論和有關稅務文書送達清算組，作為確定破產清算企業納稅義務履行情況和欠稅數額的依據。

7、稅務行政許可的范圍是什么？

答：根據國稅發[2004]73號文件的規定，經國務院確認，稅務行政許可證包括：（1）指定企業印制發票；（2）對發票使用和管理的審批；（3）對發票領購資格的審核；（4）對增值稅防偽稅控系統最高開票限額和審批；（5）建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；（6）印花稅票代售許可六項。

8、納稅人增加經營范圍，如何辦理稅務登記變更手續？

具體問題：某納稅人增加經營范圍，且已辦理了工商營業執照的變更手續，在稅務機關該如何辦理稅務登記變更手續？

答；根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

一般的辦理程序如下：納稅人應在發生變更后30日內，攜帶下列證件、資料到所在地稅務機關辦稅大廳辦理變更登記：（1）《稅務登記變更表》一式二份；（2）《納稅人稅種登記表》一式二份（適用于稅種變更的）；（3）原稅務登記證件（稅務登記證正、副本）；（4）營業執照、工商變更登記表原件及復印件；（5）法定代表人（負責人）或業主居民身份證及復印件（適用于法定代表人或業主變更的）；（6）稅務機關要求提供的其他證件、資料。

9、采用賒銷方式銷售貨物時，應在何時確認銷售收入？

具體問題： 我公司是一家工業公司，采用賒銷方式給其他企業供貨，賒銷達到一定金額后集中開具發票，我公司是否可按開具發票日期確認收入？

答；現行稅收政策規定；以賒銷方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期的當天，而并非開具發票的日期。

10、客戶不需要發票時，能否開具送貨單代替？

具體問題：銷售商品時，對方公司不需要開具發票，那么我公司能否不開發票，直接開送貨單銷售，當月照章申報增值稅？ 答：如果客戶不需要發票，你公司未開具發票，但在增值稅納稅申報表中要在未開票收入中據實填列，并應作收入處理，可以將送貨單作為以后開具發票確認收入的依據。中小企業稅務實操疑難解答系列二十一

1、被認定為一般納稅人后，從何時開始執行一般納稅人政策？

答：一般納稅人資格認定的執行時間從批準認定的次月一日起執行。

2、廢舊物資發票的進項稅額應在什么時間內抵扣？

答：《廢舊物資發票稽核辦法》（國稅函[2004]128號）第五條規定，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

3、企業注銷后轉賣機器設備，應如何開具發票？

具體問題：我原開辦了一家私營企業，因經營不善將企業注銷。注銷3個月后，我把機器賣給了另一家企業，對方向我索要發票，我該如何處理？

答：你這時屬于臨時經營業戶，可以到稅務機關代開普通發票。需要帶購貨方出具的注明確貨物名稱、數量、單價、金額的購貨證明原件（加蓋單位公章）或合同以及經辦人身份證及復印件一份，到辦稅服務廳發票發售窗口審核辦理。

4、新辦企業何時做第一次納稅申報？

具體問題；我是一個新開業的個體工商戶，3月11日辦理的營業執照，4月1日領到稅務登記，那么我應在何時開始做納稅申報？

答：何時申報是經您稅務登記證上的發證日期為依據，而不是經您領到稅務登記證的日期為依據。第一次納稅申報，一般的做法是：如果發證日期是3月份，你4月份應該申報繳納3月份的稅款；如果發證日期是4月份，你應該從5月份開始申報，但3月份的經營收入應一并計算繳納。

5、行業協會取得的會費和培訓收入如何納稅？

具體問題： 行為協會是否應辦理稅務登記？收繳的會費及培訓收入是否應繳營業稅、所得稅？應開具什么類型的票據？

答：

1、除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，納稅人均應當按照〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉及其實施細則和本辦法的規定辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款的義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉及其實施細則和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。

2、至于會費收入，應按照〈〈財政部、國家稅務總局關于對社會團體收取的會費收入不征收營業稅的通知〉〉（財稅[1997]63號）的規定執行，符合該文件規定的，免征營業稅。

3、根據國家稅務總局關于印發〈〈事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法〉〉的通知（國稅發[1999]65號）文件第三條規定；

事業單位、社會團體、民辦非企業單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的項目外，均應計入應納稅收入總額，依法計征企業所得稅。計算公式如下： 應納稅收入總額=收入總額-免征企業所得稅的收入項目金額

上式是的收入總額，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位的財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

除另有規定者外，上式中免職征企業所得稅的收入項目，具體是：

（一）財政撥款；

（二）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

（四）經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；

（五）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；

（六）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；

（七）社會團體取得的各級政府資助；

（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（九）社會各界的捐贈收入。

所以，行業協會也辦理稅務登記，取得的培訓收入應照章繳納營業稅。

6、什么叫帶征方式？

答：“帶征”一般來說是指核定應稅所得率的征稅方式，即稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法，一般不要求財務很健全。

720．怎樣鑒別普通發票的真偽？

具體問題：我公司是一家新企業。（1）怎樣鑒別普通發票的真偽？（2）怎樣填寫廢舊物資銷售發票？

答：（1）鑒別普通發票真偽的主要依據是：①發票監制章形狀為橢圓形，上環刻“國家稅務局監制”字樣，中間刻制監制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發票聯的票頭中央。發票監制章是識別發票真偽的重要標志；②普通發票的發票聯采用專用設備水印紙印制，用肉眼可看到發票聯水印紙上的水印圖案為菱形，中間標有“SW”漢語拼音字母，發票聯不加印底紋；③新版普通發票的發票監制章和發票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。

（2）填寫廢舊物資銷售發票時，除要正確填寫之外還應注意，應將銷售廢舊物資開具的普通發票逐票填寫《廢舊物資發票開具清單》。在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送，同時，廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發票時，應加蓋財務印章和開票人專章（印章樣式后附），生產企業增值稅一般納稅人（以下簡稱生產企業）取得未加蓋“開票人專章 ”的普通發票，不得計算抵扣進項稅額。

第五篇：財務實操需求調查問卷

財務實操培訓需求調查問卷

1．你目前的學歷是？（在讀也算）

A．本科B.大專C.高職高專D.其他_________ 2．你目前的工作情況是？

A．在校生B.已工作C.其他_________3．你是幾年級學生(在校生填寫)？

A．大一B.大二C.大三D.大四E.其他_______ 4．你所學的專業是否與財務相關？

A．相關（填左邊）B.不相關（填右邊）財務相關專業填寫 1.你是否了解你所在大學的財務課程的設置？ A．非常了解B.一般了解C.不了解 2.你認為你所在大學設置的課程符合社會需求嗎？ A．不能B.能C.作用不大 3．如果要提高你的財務實操能力，你同意下面哪種做法？ A．在原有的課程中加入財務實操課程 B．單獨學習財務真實模擬課程 4．如果你在專業的財務培訓學校進行學習，你的主要目的是什么呢？ A．拿個證，為以后工作增加多種選擇 B．深入學習，報考職稱 C．學習財務實際操作，可隨時勝任企業財務工作 5．在校期間，學校的課程是否能滿足你的需求？ A.能B.不能C.不知道 6．如果我們開設專業的財務實操課程，請你選擇下列按重要程度從高到低排列。A．師資、收費、品牌B.師資、品牌、收費 C．收費、師資、品牌D.收費、品牌、師資 E．品牌、師資、收費F.品牌、收費、師資 7.對于實操培訓講師，下類哪類講師最有實效？ A．專門從事培訓的教師 B．在校的大學優秀教師 C．經驗豐富且現任大型企業的財務高管 8.財務實操中，你最關注哪項？ A．會計實操B.報稅C．稅收籌劃D.以上三項9.如果有一個具有現任大型企業財務總監任教的專業的財務實操平臺，你是否愿意學習？ A．愿意B.不愿意C.不清楚 10.如果你選擇財務實操培訓，更傾向哪些內容？ A.一般納稅人工業企業會計實操 B.一般納稅人商業企業會計實操 C.小型企業會計實操

D.根據自己所喜歡的行業而定

非財務相關專業填寫 1．你對財務相關操作及流程的了解程度是？ A.熟練B.有一定的了解，但不熟C.接觸過一些D.完全不懂 2．你是否有想過從事財務工作？ A．有B.暫時沒想過 3．如果你想從事財務相關工作，請把以下條件按重要程度從高到低排序。A.資格證書、實操經驗、理論知識 B.資格證書、理論知識、實操經驗 C.實操經驗、資格證書、理論知識 D.實操經驗、理論知識、資格證書 E.理論知識、實操經驗、資格證書 F.理論知識、資格證書、實操經驗 5．如果我們開設專業的財務實操課程，請你選擇下列按重要程度從高到低排列。A．師資、收費、品牌B.師資、品牌、收費 C．收費、師資、品牌D.收費、品牌、師資 E．品牌、師資、收費F.品牌、收費、師資 6.對于實操培訓講師，下類哪類講師最有實效？ A．專門從事培訓的教師 B．在校的大學優秀教師 C．經驗豐富且現任大型企業的財務高管 7.財務實操中，你最關注哪項？ A．會計實操B.報稅C．稅收籌劃D.以上三項8.如果有一個具有現任大型企業財務總監任教的專業的財務實操平臺，你是否愿意學習？ A．愿意B.不愿意C.不清楚 9.如果你選擇財務實操培訓，更傾向哪些內容？ A.一般納稅人工業企業會計實操 B.一般納稅人商業企業會計實操 C.小型企業會計實操 D.根據自己所喜歡的行業而定