第一篇：高速公路公司財務管理辦法

高速公路公司財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應我國高速公路建設、經(jīng)營、管理的需要，規(guī)范高速公路公司(以下簡稱公司)的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，并結(jié)合高速公路公司特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設立在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路(含獨立的大橋和隧道)經(jīng)營(含建設)的公司。從事除高速公路以外公路經(jīng)營活動的公司也適用本辦法。

公司所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應參照相應行業(yè)財務制度執(zhí)行。

第三條 公司應當在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復制件。并根據(jù)稅務機關的規(guī)定進行相應的稅務登記。

第四條 公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

公司應建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)營責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

第五條 公司財務部門應積極參與高速公路項目的評估、概預算審查、招標、評標、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策;負責資金的籌集、調(diào)動和使用;健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作。

第二章 資金籌集

第六條 設立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。

資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設資金，作為國家資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門專項用于公路建設的資金，對于通過投資機構(gòu)投入公司的，作為公司的法人資本金。

個人資本金為以個人合法財產(chǎn)投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

第七條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤和分擔風險及虧損。

資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據(jù)工程進度以及對資金的需求，并按投資合同、協(xié)議、章程規(guī)定的時限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第八條 公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán)和公路經(jīng)營權(quán))出資不得超過注冊資本的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關機關審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。

以公路經(jīng)營權(quán)進行投資的，首先應向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，報國有資產(chǎn)管理機關確認后投入。

公司不得吸收投資者已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第九條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股票溢價);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十一條 公司籌集的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期限在一年以內(nèi)的債務，包括短期借款、應付帳款、應付票據(jù)、應交稅金、應付利潤，應付股利、應付短期債券、預提費用等。

長期負債是指償還期限在一年以上的債務，包括長期借款、應付長期債券、長期應付款等。

第十三條 負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;經(jīng)營期間的，計入財務費用，但在經(jīng)營期間屬于公路建設項目的，計入工程成本;清算期間的，計入清算損益。與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的利息支出在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。

公司應當按期償還各項負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

第三章 流動資產(chǎn)

第十四條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十五條 公司應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十六條 公司應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實行款項與其面值的差額，計入財務費用，但對屬于公路建設項目的計入工程成本。

第十七條 存貨是指公司在建設、經(jīng)營、管理過程中為耗用而儲備或投資者投入的物資，包括各種材料(如瀝青、鋼材、水泥、沙石)、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、庫存設備等。

第十八條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加公司負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第十九條 公司領用或者發(fā)出存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 公司領用的周轉(zhuǎn)材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點，年終必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，但對屬于公路建設項目的，沖減工程成本。盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，屬于一般損失部分，計入管理費用，屬于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出，但對屬于公路建設項目的，計入工程成本。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)指使用期限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

具體包括下列內(nèi)容：

公路及構(gòu)筑物：包括路基(土方和石方)、路面、橋梁(跨線橋和跨河橋)、涵洞、隧道、防護工程等。

安全設施：包括標志、標線、護欄、護網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

通訊設備：包括數(shù)據(jù)傳輸設備、業(yè)務電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

監(jiān)控設備：包括外場設備、控制中心設備等。

收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等。

機械設備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。

車輛：包括巡邏車、生產(chǎn)用車、拖車、工程搶險車等。

房屋及建筑物：包括服務區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

其他：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。

公司根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 公司固定資產(chǎn)按使用性質(zhì)可劃分為：經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)。

第二十四條 公司固定資產(chǎn)按照下列方法計價：

1.購入的，按照采購過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

2.自行建造的，按照建造過程發(fā)生的全部支出計價。

(1)出包工程，應根據(jù)出包工程價款的支付方式計價。

A.在計量支付方式下，公司根據(jù)驗收工程的數(shù)量乘以承包單價分期支付工程價款，并計算各分段、分項工程的建筑安裝成本，工程完工辦理竣工決算時，將各項待攤費用攤?cè)敫鞣侄?、分項工程成本，然后匯總各分段、分項工程成本，即為該工程的工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。

B.在大包干支付方式下，公司應在對承包商最終支付時(或確定了最終支付額時)，根據(jù)承包合同和承包商送交的施工單位竣工決算報告確定各分項工程成本，攤?cè)牍镜母黜棿龜傎M用，計算出該工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。

在上述二種方式下，公司應對竣工決算報告以及交付使用財產(chǎn)明細表，進行認真審核并據(jù)以逐一分類計價。

(2)自營工程，按照直接材料、直接人工、施工機械使用費、其他直接費以及所分攤的工程管理費等計價。

3.投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

4.融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

5.接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。

6.盤盈的，按照同類設備的重置安全價值計價。

7.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，屬于公路建設項目的，計入工程成本，屬于公路經(jīng)營項目的，計入營業(yè)外支出。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)。其中，屬固定資產(chǎn)的，應計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第二十七條 公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費、機械設施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設備及器具，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn);破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。

第二十八條 公司固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法。對公路及構(gòu)筑物，可以采用工作量法。對通訊、收費、監(jiān)控設施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

公司固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總車流量由公司根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第二十九條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

1-預計凈殘值率

年折舊率=----------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%，由公司自主確定，并報主管財政機關備案。

公路及構(gòu)筑物不預計殘值。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式(按照車流量計算)如下：

原值

單位車流量折舊額=------------

總車流量

月折舊額=月實際車流量×單位車流量折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算公式如下：

折舊年限-已使用年限

年折舊率=-----------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請，報主管財政機關批準。

第三十條 公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本辦法第二十九條規(guī)定的計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，屬于公路建設項目的，計入工程成本，其他固定資產(chǎn)凈損失計入公司營業(yè)外支出，不得再補提折舊。

公司按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關成本和費用;小于預提費用的差額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，但對屬于公路建設項目的，沖減或計入工程成本。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 公司應當定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入，但對屬于公路建設項目的，應沖減工程成本。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出，但對屬于公路建設項目的，應計入工程成本。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)是指公司長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括公路經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術、商譽等。

第三十五條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

公司為修建高速公路通過出讓方式取得有期限的土地使用權(quán)，在工程完工交付使用時，以支付的出讓金作為土地使用權(quán)的價值計價。

非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。除公司合并外，商譽不得作價入帳。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者公司申請書分別有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，公司合同或者公司申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者公司申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司其他業(yè)務收入。

公司為還貸或建設新的公路而轉(zhuǎn)讓公路經(jīng)營權(quán)時，首先應向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，委托有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，報國有資產(chǎn)管理部門確認，經(jīng)國家有關部門批準后，才能向外轉(zhuǎn)讓，所取得的收入根據(jù)轉(zhuǎn)讓期限分期轉(zhuǎn)入公司其他業(yè)務收入。

第三十八條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息凈支出等。

開辦費從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍こ坛杀净蛲ㄐ叙B(yǎng)護支出和管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉入訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 對外投資是指公司以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位或下屬子公司的投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。

公司不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 公司對外投資按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

以購買債券方式對外投資的，按照實際支付款項計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

以購買股票方式對外投資的，按照實際支付的款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付款項扣除應收股利后的差額計價。

第四十二條 公司以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條 公司以貨幣、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應當采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中年擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并在從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少公司的長期投資。

第四十四條 公司對外投資分得的利潤或者股利和付息，計入投資收益，期末應將投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤。

公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入當期損益。

第七章 成本和費用

第四十五條 公司在建設公路期間發(fā)生的與建設公路有關的支出，應計入工程成本，并分別計入下列項目：

建筑安裝工程投資：指公司發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際支出，但不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款;

設備投資：指公司發(fā)生的各種設備的實際支出，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備和不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際支出;

待攤投資：指公司發(fā)生的按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括建設管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費，延期付款利息、負荷聯(lián)合試車費、包干結(jié)余、壞帳損失、借款利息、合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費、公司債券利息、土地使用稅、匯兌損失、國外借款手續(xù)費及承諾費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整材料調(diào)撥價格折價、公司債券發(fā)行費、環(huán)境保護費、文物挖掘費、其他待攤投資;

其他投資：指公司發(fā)生的房屋購置費等支出，包括房屋購置、林木支出、辦公用家具、器材購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

公司在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營有關的支出，應計入營業(yè)成本。包括：

公司在營業(yè)過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、動力照明、低值易耗品等支出。

公司直接從事營業(yè)活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

公司在營業(yè)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，修理費，租賃費(不包括融資租賃費)，公路災害預防及搶修費，公路線路綠化費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，勞動保護費，職工福利費等支出。

差旅費標準由公司參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

營業(yè)成本包括下列業(yè)務成本：

公路經(jīng)營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物所發(fā)生的各項支出。

安全和通訊及監(jiān)控設施的維護成本：是指防撞欄、隔網(wǎng)、標志號、電話機及線路、監(jiān)控設施及線路所發(fā)生的各項支出。

公路災害預防及搶修成本：是指水毀工程及災害性事故搶修所發(fā)生的各項支出。

公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發(fā)生的各項支出。

征收業(yè)務成本：是指為征收車輛通行費而發(fā)生的各項支出。

其他成本：是指上述項目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。

第四十六條 公司管理部門發(fā)生的支出計入管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括公司支付離退人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用。包括差旅費、會議費。

咨詢費是指公司向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的各項費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指公司因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指公司按規(guī)定交納的排污費用。

稅金是指公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

技術轉(zhuǎn)讓費是指公司使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、土地使用權(quán)、公路經(jīng)營權(quán)、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元(不含1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第四十七條 財務費用是公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、買賣外匯價差、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第四十八條 職工福利費按照公司職工工資總額的15%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括公司參加醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第四十九條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過一年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由公司根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)經(jīng)主管財政部門批準可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，但應在年度財務報告中予以說明。

第五十條 公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。

第五十一條 公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯綱金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤與分配

第五十二條 營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間所取得的車輛通行費收入(主營業(yè)務收入)和其他業(yè)務收入。

車輛通行費收入是指公司按照國家規(guī)定收取的車輛通行費(含過橋費)收入。公路工程竣工前分段通行報經(jīng)國家有關部門同意收取的車輛通行費，作為公司的車輛通行費收入。

其他業(yè)務收入是公司從事車輛修理、清洗、廣告、材料銷售、通訊服務、加油、餐飲等業(yè)務取得的收入。

企業(yè)在收訖價款或取得收取價款的憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

收到少繳、漏交價款計入當期營業(yè)收入。

第五十三條 車輛通行費(含過橋費)收取標準，由公司根據(jù)公司項目投資總額，車輛通行流量、還貸負擔以及物價上漲幅度和外匯風險等實際情況報請政府有關部門確定。

第五十四條 公司利潤總額按下列公式計算：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

主營業(yè)務利潤=車輛通行費收入-通行養(yǎng)護支出-營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

第五十五條 投資凈收益是指投資收益和除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

第五十六條 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，路產(chǎn)賠償收入，因債權(quán)人原因確定無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復支出，被沒收財產(chǎn)損失，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款等。

第五十七條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補虧損的，用稅后利潤彌補。

第五十八條 公司的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第五十九條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

1.提取法定公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計額為公司注冊資本50%以上的，可不再提取。

2.提取公益金。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

3.公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。

公司彌補虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東的持股比例分配。

第六十條 公司的公積金可用于彌補公司的虧損，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增企業(yè)資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定公積金不得少于注冊資本的25%。股份有限公司經(jīng)股東會決議將公積金轉(zhuǎn)為資本時，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。

第六十一條 公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業(yè)務

第六十二條 公司的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。

第六十三條 公司以人民幣為記帳本位幣。

第六十四條 公司發(fā)生外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時或者業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價。

第六十五條 月份終了，公司應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣帳戶的余額，按照月末的市場匯價折合為記帳本位幣金額。按照月末市場匯價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第六十六條 公司發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷;如果為凈收益，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補公司經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算收益;如果為凈損失，屬于公路建設項目的，計入工程成本，屬于公路經(jīng)營項目的，計入財務費用;清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第六十七條 公司收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產(chǎn)帳戶按照當日市場匯價或者當月1日的市場匯價折合，實收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的市場匯價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照公司收到第一次出資額時的市場匯價折合。

有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第十章 企業(yè)清算

第六十八條 公司經(jīng)營期滿或因其他原因宣布解散時，應在15日內(nèi)成立清算組。清算組在清算期間，清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人;處理與清算有關的公司未了結(jié)的業(yè)務;清繳所欠稅款;清理債權(quán)債務;處理公司清償債務后的剩余財產(chǎn);代表公司參與民事訴訟活動。

第六十九條 清算公司的財產(chǎn)為除公路及附屬設施外，公司宣布清算時的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算組的同意，不得處置公司財產(chǎn)。

第七十條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十一條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十二條 公司宣布解散前6個月至解散之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算組有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

1.隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

2.非正常壓價處理財產(chǎn);

3.對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)提保;

4.對未到期的債務提前清償;

5.放棄自己的債權(quán)。

第七十三條 清算費用包括清算組人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、維護公路及構(gòu)筑物正常通行費用及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從公司現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

第七十四條 公司財產(chǎn)撥付結(jié)算費用后，按照下列順序清償債務：

1、應付未付的職工工資、勞動保險費等。

2、應繳未繳國家的稅金。

3、尚未償付的債務。

第七十五條 公司清算終了，公司清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資者出資比例分配。

股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。

如果公司財產(chǎn)不足清償債務，清算組應當立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應當將清算事務移交人民法院。

第七十六條 清算完畢，清算組應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十一章 財務報告與財務評價

第七十七條 財務報告是公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表(現(xiàn)金流量表)、有關附表(如在建工程明細表)以及財務情況說明書。

公司應當定期向投資者、債權(quán)人、主管財政機關等政府部門以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。

第七十八條 財務情況說明書，主要說明公司的經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況;對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對公司財務狀況變動有重大影響的事項;以及需要說明的其他事項。

第七十九條 公司總結(jié)、評價本公司財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、資本收益率、營業(yè)收入利潤率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

公司根據(jù)實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章 附則

第八十條 本辦法由財政部商交通部負責修訂和解釋。

第八十一條 本辦法自1997年7月1日起施行。

附件一：

企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

類別

折舊年限

一.公路及構(gòu)筑物

1.路基、橋梁、隧道

20-30年

2.排水及擋防構(gòu)造物

5-15年

3.水泥混凝土路面

15-30年

4.瀝青混凝土路面

8-20年

二.安全設施

1.防護欄

10-20年

2.道路照明設施

5-10年

3.標志標線

3-8年

4.其他安全設施

8-15年

三.通訊設施

1.通信線路

10-20年

2.電源設備

6-8年

3.通信設備

5-10年

4.其他通訊設施

5-8年

四.監(jiān)控設施

5-10年

五.收費設施

5-8年

六.機械設備

1.通用機械設備

10-14年

2.專用機械設備

8-12年

3.其他機械設備

5-10年

七.車輛

5-10年

八.房屋及建筑物

1.房屋

30-40年

2.建筑物

15-25年

九.其他設備

5-8年

附件二：

企業(yè)財務評價指標

1、流動比率：衡量公司流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率=------×100%

流動負債

2、速動比率：衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債能力。計算公式為：

速動資產(chǎn)

速動比率=------×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3、資產(chǎn)負債率：衡量公司利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的通知，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產(chǎn)負債率=------×100%

資產(chǎn)總額

4、資本收益率：是指公司運用投資者投入資本獲得收益的能力。計算公式為：

凈利潤

資本收益率=------×100%

實收資本

5、營業(yè)收入利潤率：反映公司營業(yè)收入的獲利水平。計算公式為：

利潤總額

營業(yè)收入利潤率=------×100%

營業(yè)收入

6、成本費用利潤率：反映公司經(jīng)營期間支出費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

第二篇：公司財務管理辦法

XXXX公司

財務管理辦法

為適應公司發(fā)展的需要，規(guī)范會計行為，統(tǒng)一會計核算標準，加強財務管理，保證資產(chǎn)的真實完整，維護公司的經(jīng)濟秩序，特制訂本辦法。

一、財務管理體制

1．公司設立財務部。業(yè)務上按照《會計法》、公司有關管理辦法及本辦法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。行政上對公司總經(jīng)理負責，并充分接受財務總監(jiān)對公司的財

務管理與監(jiān)督。

2．總經(jīng)理對公司會計工作和會計資料的真實性、完整性、及時性負責。

3．財務實行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的管理體制。財務部負責沈陽重型華揚機電設備有限公司（以下簡稱為公司）的財務核算、會計日常工作及依法納稅工作并負責公司財產(chǎn)物資的真實與完整，在會計法和公司有關管理辦法的范圍內(nèi)開展各項工作。對公司的資產(chǎn)無轉(zhuǎn)讓、處置、對外擔保和抵押權(quán)力。

二、公司采用的主要會計政策：

1．會計：采用公歷制，即每年一月一日至十二月三十一日。

2．記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務，采用當月1日中國人民銀行公布的基礎匯價折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的外幣余額按當日的基礎匯價調(diào)整，差額計入當期財務費用。

3．計價基礎：實際成本法。

4．記帳原則及記賬方法：按權(quán)責發(fā)生制原則，采用借貸復式記帳法。

5．現(xiàn)金等價物的確定標準：持有的期限短、流動性強，易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價值變現(xiàn)風險很小的投資，確定為現(xiàn)金等價物。

6．短期投資跌價準備：按國家政策規(guī)定計提跌價準備。

7．壞帳核算方法：采用備抵法，按應收帳款，其他應收款、應收票據(jù)期末余額的3‰計提。

8．存貨：發(fā)出材料、商品按實際成本計價采用加權(quán)平均法。年末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。低值易耗品的攤銷按一次攤銷法。存貨的跌價準備按單個存貨項目計提。

9．長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。按國家規(guī)定計提長期投資的跌價準備。

10．固定資產(chǎn)計價、折舊及跌價準備。

（1）固定資產(chǎn)為同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務，出租或經(jīng)營管理持有的；

2、使用年限超過一年；

3、單位價值在2,000.00元以上。

（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)類別、原價、估計使用年限確定其折舊年限及折舊率（凈殘值率不予考慮）如下：

資產(chǎn)類別

折舊年限

年折舊率

房屋及建筑物

9.09

房屋及建筑物

機器設備

9.09

機器設備

6.66

運輸工具

12.5

工具

工具

辦公用電子設備

33.33

辦公用電子設備

辦公用電子設備

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第三篇：財政部、交通部關于頒發(fā)《高速公路公司財務管理辦法》的通知

財政部、交通部關于頒發(fā)《高速公路公司財務管理辦法》的通知

財政部、交通部關于頒發(fā)《調(diào)整公路公司財務管理辦法》的通知

財工字[1997]第59號

1997年3月26日

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、交通廳（局）：

為了規(guī)范高速公路公司財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，并結(jié)合高速公路公司的特點，特制定《高速公路公司財務管理辦法》。現(xiàn)予頒發(fā)，自1997年7月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。

附件：高速公路公司財務管理辦法

主題詞：公路 公司 財務 管理 辦法 通知

抄送：國家審計署，國家稅務局，國家國有資產(chǎn)管理局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處

附件：高速公路公司財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應我國高速公路建設、經(jīng)營、管理的需要，規(guī)范高速公路公司（以下簡稱公司）的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，并結(jié)合高速公路公司特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設立在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路（含獨立的大橋

和隧道）經(jīng)營（含建設）的公司。從事除高速公路以外公路經(jīng)營活動的公司也適用本辦法。公司所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應參照相應行業(yè)財務制度執(zhí)行。

第三條 公司應當在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi)；向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復制件。并根據(jù)稅務機關的規(guī)定進行相應的稅務登記。

第四條 公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。公司應建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

第五條 公司財務部門應積極參與高速公路項目的評估、概預算審查、招標、評標、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策；負責資金的籌集、調(diào)整和使用；健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作。

第二章 資金籌集

第六條 設立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。

資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設資金，作為國家資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門專項用于公路建設的資金，對于通過投資機構(gòu)投入公司的，作為公司的法人資本金。個人資本金為以個人合法財產(chǎn)投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

第七條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤和分擔風險及虧損。

資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據(jù)工程進度以及對資金的需求，并按投資合同、協(xié)議、章程規(guī)定的時限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第八條 公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)和公路經(jīng)營權(quán)）出資不得超過注冊資本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關機關審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。

以公路經(jīng)營權(quán)進行投資的，首先應向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，報國有資產(chǎn)管理機關確認后投入。

公司不得吸收投資者已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第九條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股票溢價）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面的差額：以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十一條 公司籌集的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期限在一年以內(nèi)的債務，包括短期借款、應付帳款、應付票據(jù)、應交稅金、應付利潤，應付股利、應付短期債券、預提費用等。

長期負債是指償還期限在一年以上的債務，包括長期借款、應付長期債券、長期應付款等。

第十三條 負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的，計入財務費用，但在經(jīng)營期間屬于公路建設項目的，計入工程成本；清算期間的，計入清算損益。與購

建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的利息支出在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。公司應當按期償還各項負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

第三章 流動資產(chǎn)

第十四條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十五條 公司應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十六條 公司應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額計入財務費用，但對屬于公路建設項目的計入工程成本。

第十七條 存貨是指公司在建設、經(jīng)營、管理過程中為耗用而儲備或投資者投入的物資，包括各種材料（如瀝青、鋼材、水泥、沙石）、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、庫存設備等。

第十八條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加公司負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第十九條 公司領用或者發(fā)出存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 公司領用的周轉(zhuǎn)材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點，年終必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，但對屬于公路建設項目的，沖減工程成本。

第四篇：房地產(chǎn)公司財務管理辦法

第1章總則

第1條目的為加強公司建設項目的財務管理，監(jiān)督資金使用，控制項目成本，提高公司的經(jīng)濟效益，結(jié)合國家規(guī)定和公司的實際情況，特制定本辦法。

第2條適用范圍

本辦法適用于公司建設項目的財務管理工作。

第3條職責

建設項目部財務處負責建設項目的財務管理工作，主要工作內(nèi)容如下。

（1）貫徹執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和公司相關制度。

（2）及時籌措資金，保證建設工程資金需求。

（3）加強資金管理，嚴格財經(jīng)紀律。

（4）嚴格合同管理，保證資金安全。

（5）控制費用支出，降低建設成本。

（6）降低資金成本，提高資金使用效率。

（7）組織會計核算，發(fā)揮會計信息在項目管理中的作用。

（8）編制財務決算，做好財務分析，提供財務報告。

第2章項目策劃階段財務管理

第4條項目評審

項目部財務處參與建設項目可行性研究報告的評審工作，評價或測算建設項目投資收益、投資回收期、內(nèi)部收益率等財務指標。

第5條擬定融資方案

項目部財務處根據(jù)項目計劃，設計、比選，擬定融資方案。

第6條編制資金計劃

建設項目投資計劃經(jīng)總經(jīng)理批準后，項目部財務處根據(jù)投資預算、施工進度計劃和融資方案編制資金計劃。

第7條項目立項與預算

項目部財務處根據(jù)項目工作計劃開展立項批復、工程預算工作。

第8條掌握財務信息

建設項目立項后，項目部財務處應關注有關財政、金融、稅收政策、法規(guī)的變化，及時

向項目部經(jīng)理及公司領導反映相關信息。

第3章項目建設階段的財務管理

第9條項目合同、文件會審

項目部財務處參加建設項目合同會審和公開招標范圍內(nèi)的各類工程招標文件會審，重點審查涉及財務方面的條款，包括合同價款支付條件、支付時間、支付方式等。

第10條合同文件存檔

建設項目合同、協(xié)議正本及合同結(jié)算書原件需由項目部財務處存檔。

第11條項目合同款項管理

（1）合同預付款在50萬元以上的，一般應同時規(guī)定承包商出具預付款銀行保函。

（2）預付項目款原則上不高于合同金額的30%，預付項目款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中抵扣。

（3）項目合同至少應按工程價款的5%留作質(zhì)量保證金或由承包商出具相應金額的銀行保函，待質(zhì)量保證期結(jié)束后支付。

（4）材料、設備購買合同未保留質(zhì)量保證金的，合同中應明確規(guī)定質(zhì)量保證期內(nèi)承包商的責任。

第12條項目資金使用

每月項目部按照項目建設進度編制資金使用計劃，經(jīng)項目經(jīng)理審核后，項目部財務處根據(jù)資金使用計劃籌措、調(diào)度資金，滿足資金需求，合理儲備資金。

第13條項目付款

（1）項目部財務處嚴格按照合同規(guī)定和公司財務支出審批流程辦理付款。

（2）財務人員應當對合同規(guī)定的支付條款、項目部提交的鑒證文件進行審查和復核，復核無誤后方可辦理付款手續(xù)。

（3）付款必須到達合同約定的賬戶，特殊情況需要支付到非合同約定的賬戶時，必須有承包商的書面證明，由承包商出具正式發(fā)票。

第14條項目付款準備資料

項目部辦理付款時，應向項目部財務處提交以下文件。

（1）工程合同請款單、支出憑單。

（2）視合同規(guī)定，承包商的發(fā)票或收據(jù)。

（3）合同首頁、蓋章頁、付款條款頁復印件。

（4）付款條件鑒證文件，如到貨單、驗收單、結(jié)算單等。

（5）承包商來函、項目部請示等相關文件。

第15條項目結(jié)算

項目部對已驗收的項目應及時辦理結(jié)算，結(jié)算前累計付款額不應超過合同價款的80%，以免冒支。

第16條質(zhì)量保證管理

質(zhì)量保證期滿由項目使用部門出具合格證明，質(zhì)量管理部進行審核，項目部財務處按合同規(guī)定支付質(zhì)量保證金。

第17條費用控制

項目管理費用支付程序按照總公司費用報銷管理辦法執(zhí)行。

第18條項目報告

項目部財務處定期編制建設項目費用支出情況表、工程管理費用預算對比表，提出階段控制調(diào)整意見。

第5章附則

第23條本辦法由財務部制定，解釋權(quán)歸財務部所有。

第24條本辦法自頒布之日起開始執(zhí)行。

第五篇：公司財務管理辦法

****公司 資 金 管 理 辦 法

為進一步加強公司資金的集中管理,防范集團資金出現(xiàn)支付風險, 提高資金使用效率,根據(jù)公司發(fā)展的需要,提高資金使用率，具體地落實人員、職責、流程、權(quán)限四分開，切實減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益，特制定本辦法。

一、資金管理的要求

（一）、現(xiàn)金、銀行存款管理

1、資金保管人員要妥善保管好保險柜密碼及鑰匙、確保印鑒、票據(jù)、有價證券及現(xiàn)金的安全和完整。

2、嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，嚴格遵守公司規(guī)定的庫存現(xiàn)金定額，不得“白條”抵庫，不得以個人名義存儲，杜絕利用個人賬戶經(jīng)營公司業(yè)務。

3、現(xiàn)金管理必須做到日清月結(jié)，現(xiàn)金出納每日編制現(xiàn)金盤點表，資金管理負責人每周不定期檢查，每周不得少于一次，月末由資金管理負責人負責監(jiān)查，出具盤點報告并簽字確認，確保賬實相符。

4、銀行出納每月收集銀行蓋章的銀行對賬單，對每個銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)表并由資金管理負責人審核確認；對于未達款項要及時查詢并通知有關人員限期清理；銀行對賬單同銀行余額調(diào)節(jié)表一并存檔。

5、出納人員不得填制憑證即出納人員同制證人員權(quán)限分離，互相監(jiān)督，對每筆銀行資金進出及時入賬，做到帳證相符；

6、銀行資金劃轉(zhuǎn)審批流程（審批單見附表3）(1)公司之間的資金劃轉(zhuǎn)，必須由出納填制轉(zhuǎn)付申請表→財務負責人審核→總經(jīng)理審批→董事長同意后方可執(zhí)行。執(zhí)行完畢后以郵件或短信通知收款單位。

（二）、財務印鑒及銀行賬戶管理

1、財務印鑒的刻制及銷毀：由于公司開立、公司注銷或其他原因需刻制或銷毀財務印鑒，必須履行財務印鑒刻制或銷毀審批(審批單見附表5)，審批流程為：申請部門→部門負責人→總經(jīng)理→董事長。銷毀時必須由財務部負責人、監(jiān)銷人同時在場監(jiān)督方可進行。

2、公司財務印鑒必須保存在財務保險柜。財務印鑒分兩人分別保管，各負其責。

3、財務印鑒原則上不能離開公司財務部。確需把財務印鑒帶離公司的必須履行審批程序，由經(jīng)辦人書面申請，申請財務負責人、總經(jīng)理共同簽字同意方可帶離，使用完畢后立即歸還財務部，經(jīng)辦人對印鑒帶離期間的安全和經(jīng)濟法律責任負全責。

4、公司新開立或撤銷銀行存款賬戶由公司財務部門提出申請意見，審批同意后分可進行（審批單見附表4）。審批流程為：財務部→部門負責人→總經(jīng)理→董事長審批，開銷戶處理完畢后需在公司財務部、綜合辦公室共同備案。

（三）、融資合同、批件管理

1、公司涉及金融機構(gòu)的融資合同、批件等必須將一份復印件交公司財務部保存，作為資金計息、還款等支出的依據(jù)。

2、金融機構(gòu)的擔保、抵押、質(zhì)押合同必須經(jīng)公司董事會通過后方可辦理。

二、管理職責

（一）公司財務部負責資金的管理

1、公司財務部負責資金的收支調(diào)配。資金收支內(nèi)容為投資、籌資活動所涉及的資金。

2、公司財務部負責資金的核算、分析、按授權(quán)審批和操作，建立臺帳登記與各家公司之間的債權(quán)債務關系、日常經(jīng)營活動、與各家公司之間的債權(quán)債務關系。每日收集公司資金信息和應收應付款信息，匯總后通過郵件、短信等方式發(fā)送有關領導。

3、合理有效使用資金，降低資金使用成本。評價融資成本和資金使用效果，分析財務費用。

4、公司財務部負責專項用途資金的調(diào)撥。

三、資金及財務費用的核算

（一）公司資金的核算管理

1、公司資金費用包括：資金電匯手續(xù)費、印花稅、承兌手續(xù)費、貼現(xiàn)利息、承兌匯票查詢費、貸款利息、銀行財務顧問費以及因融資產(chǎn)生的各項相關費用。

2公司資金費用在公司帳套內(nèi)單獨設立各明細明細科目，貸款利息（含銀行財務顧問費）科目單獨核算。

3、財務費用除按會計制度要求編制財務費用表之外，每月制作財務費用管理明細表，單項報單位負責人。

4、財務部對資金通過建立臺帳等方式進行記錄管理，按時出具公司資金日報、旬報、月報、季度、報表。

四、資金審批權(quán)限及流程

（一）公司資金審批權(quán)限和流程

1、公司資金支出的審批

（1）、正常歸還融資款（本金及利息）的審批 正常歸還融資款（本金及利息）是指按融資合同規(guī)定的還款期和還款金額歸還，融資包括金融機構(gòu)借款融資、差額承兌融資、以及其他形式融資。

審批流程：財務部提出申請→財務負責人→總經(jīng)理→董事長。

（2）、非正常歸還融資款（本金及利息）的審批 非正常歸還融資款（本金及利息）是指提前還款或者超額還款等未全部按融資合同規(guī)定還款，融資包括金融機構(gòu)借款融資、差額承兌融資、以及其他形式融資。

審批流程：財務部提出申請→財務負責人→總經(jīng)理→董事長。

（3）、融資系統(tǒng)配合貸款銀行完成各種任務的審批 融資系統(tǒng)為完成融資任務，需配合貸款銀行完成銀行的各種要求。比如變相利息財務顧問費、完成全額承兌的開具、購買基金、定點貼現(xiàn)等。

審批流程：融資系統(tǒng)經(jīng)辦人提出申請→各地融資系統(tǒng)負責人審批→主管融資副總裁審批→集團財務總監(jiān)簽署落實意見→分管執(zhí)行總裁→集團財務銀行會計操作，并由集團財務部資金結(jié)算部將審批單掃描抄送集團財務總監(jiān)、首席財務官、執(zhí)行總裁、董事長閱知。

若配合貸款銀行完成的業(yè)務在本規(guī)則中有明確辦理方式的，如銀行承兌匯票的開具和貼現(xiàn)等，則遵循該規(guī)定辦理。

（二）特殊事項的審批權(quán)限及流程

1、說明：特殊事項指資金的支出為非常規(guī)、與合同約定支付條款不符（主要指支付金額超出合同約定）以及關系到與客戶合作關系等的支出。包括但不限于：

（1）、超出合同約定付款比例支付給供應商貨款、工程款等。

（2）、歸還超過三個月沒有發(fā)生業(yè)務的供應商所欠尾款。

2、特殊事項的審批

審批流程：各項特殊事項的資金支出履行以上正常審批流程。

五、罰則

為體現(xiàn)本規(guī)定嚴肅性，除以上條款中已體現(xiàn)的處罰規(guī)定外，若出現(xiàn)以下問題的，由檢查單位和具體負責人提出處理建議（包括處罰對象、處罰方式），在每周例會通報并決定處理意見。處罰形式可視具體情況分別采用通報批評、罰款、下崗、降職、開除等。

1、違反現(xiàn)金管理規(guī)定的；

2、不按規(guī)定審批程序開立或撤銷銀行存款賬戶的；

3、違反專款專用規(guī)定，將專用資金挪作他用的；

4、違反財務印鑒管理規(guī)定的；

5、不按集團要求對資金及費用設置科目核算，又不請示的；

6、不按規(guī)定審批權(quán)限和流程使用資金的；

7、在資金支付和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)差錯造成風險的；

六、本制度由公司財務部負責解釋。

七、本制度從**年**月**日起執(zhí)行，以前下發(fā)的規(guī)定、制度、通知等凡與本制度不符的以本制度為準。

****公司

****年**月**日