第一篇：公司財務管理辦法制度

武漢水務建設工程公司財務管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務機構設置、職責與權限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產的管理

第五章 固定資產管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔保、信用證和保函管理

第十一章 發票和收據的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責 任

第十八章 附 則

武漢水務建設工程公司財務管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務建設工程公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《武漢市水務集團有限公司財務管理辦法》和《施工企業會計制度》，結合公司實際情況制定，并報經武漢市水務集團有限公司和主管財稅機關審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規范公司及其所屬分公司和全資子公司財務行為的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法，發揮財務管理在經營管理中的作用，理順和規范公司財務管理的關系，推進內部單位公平競爭，實現公司利潤最大化。

1．3按照授權經營、分級管理的原則，公司負責對本法人資產進行管理，承擔國有資產保值增值責任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關財務管理的規定，對公司承擔國有資產保值增值的責任。

1．4各分公司按照本辦法規定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業的財務管理辦法和實施細則，報公司批準后執行。

第二章 財務機構設置、職責與權限

2.1公司實行統一領導、分級管理的內部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統一管理。獨立核算的企業設置獨立的財務機構。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業法人資格，其民事責任由上級企業承擔。這類單位應配備專職的財務人員。

2.3企業法人代表（負責人）在財務會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；

3、組織擬定企業內部財務管理辦法，按規定程序報批后執行；

4、根據企業預算方案組織企業生產經營；

5、接受財政、稅務、審計機關（部門）的監督。

2.4企業財務負責人在財務會計管理上的權責是：

1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業務工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；

4、負責編制會計報表，組織清產核資；

5、貫徹國家有關財經政策和規定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6、監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協調各單位、各部門與財務部門的關系。

2.5、企業財會機構的主要職責：

企業財會機構具體負責企業的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算。

公司財務部參與企業經營決策，統一資金、統一調度、籌措安排使用資金。負責資金結算辦理結算業務，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔保和商業承兌業務的申報批準手續統籌處理財務工作中出現的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。

2.6企業各級財會機構和財務人員按規定對本單位實行財務會計監督，主要內容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發現帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業財務部門應分3個環節對本企業的支款與用款，包括費用支出、投資或貿易性的用款進行全過程監管：

1、事前環節：主要檢查動用款項的依據如業務合同、用款計劃和批準手續是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環節：主要檢查款項是否按合同規定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環節：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩定，不隨便調動。各分公司財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過公司同意。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續；沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續。

移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。企業一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務負責人進行；下屬單位財務負責人的交接，由公司財務負責人會同所在單位領導進行；公司財務負責人交接由總經理監交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端

正、工作嚴謹，熟悉財經法規，能按國家統一的會計制度規定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業管理制度，堅持原則，工作效率和質量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業學歷。從公司聘用會計人員開始，3年內必須取得會計初級專業資格，已具備會計初級資格的人員，5年內必須取得會計中級專業資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業學歷，經公司考試合格聘用上崗。

4、繼續教育期間，凡兩次考試不合格者，調離會計崗位。

5、有違紀違規問題或工作業績考核不稱職者調離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內從事會計工作。

2．10財會人員的后續教育制度：

1、完成水務集團組織的財務人員后續教育；

2、完成本公司組織的財務人員專項崗位培訓。

第三章 會計核算的一般原則

3.１企業執行《會計法》、《企業會計準則》和《施工企業會計制度》，及其它法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查等事項的規定。下列事項應辦理會計手續，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發、增減和使用；

3、債權、債務的發生和結算；

4、資本、基金的增減和經費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經公司同意，任何人不得隨意改變。

第四章 流動資產的管理

4．1流動資產包括貨幣資金、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產損失、預付賬款等。

4．2貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應遵循“嚴格職責分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

（1）庫存現金的管理

1、現金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金。不得挪用現金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現金進行抽查，以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現金。

3、現金的支出必須由財務負責人簽字方可付款，財務負責人短暫離崗，則由財務負責人書面委托人簽字。

4、現金支付范圍：發給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序審批，經公司領導和財務負責人核準簽字后,方可按公司規定借款。出差人員回企業后必須在一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。

7、其他借款，由借款人填寫申請單，經部門負責人簽字并報公司經理簽批，由部門負責人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現損失，全部責任由部門負責人承擔。

8、一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現金。

（2）銀行存款的管理

１、銀行帳戶必須按國家規定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。公司各管理部門原則上不許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報公司財務部批準，已經開設的，需向公司財務部補辦備案手續。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制；即：財務章由會計保管，私章由出納保管，不準１人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規定：

①業務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑支票領用單，經主管領導及經辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

②經財務負責人審批后，出納才能簽發銀行支票，同時要求業務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

③簽發銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。

④業務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續，一般應先確認收到款項后，才發貨或提供勞務。

⑤借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規定期限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入（營業收入）按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑相關付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。

同一項目（含同一采購合同）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列（重復）報批、支付。對違反上述規定的付款，財務人員有權拒絕付款。

7、根據已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規定的期限付出，不得早付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，不準改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規定，非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。

10、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發票、單據后面入帳備查。

4．3應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

1、應收帳款、預付帳款明細帳必須根據經核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。

2、應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。

3、建立應收款內部管理報告制度。

①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據工程（購銷)合同及企業應收貨款規定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位提出解決辦法,經主管領導批準之后執行。

②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按公司規定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規定及時還款的個人扣發當月工資，并通知有關部門領導及時催收。

③負責收款的部門在接到超期應收款通知單后，在接單后24小時內返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業發生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

4、對于預付帳款應嚴格管理。

①預付貨款應按照規定程序和權限辦理；

②預付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應確認為壞賬：

①債務人死亡，以其資產清償后仍然無法收回。

②債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回。

③債務人三年未履行其償債義務的。

6、應收賬款壞賬單項業務超過3萬元的，應報水務集團公司批準。

7、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準備。

8、按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給供貨單位或提供勞務者的款項記入預付賬款科目。沒有合同、協議的，財務人員應拒絕付款。

9、應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應收、暫付款項等記入其他應收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品（生產成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發票帳單加上由本企業負擔的費用計算，本資料權屬文秘資源網，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網更多資料無發票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應當單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應查明原因提交報告，5萬元以內的由公司經理批準，5萬元以上的報水務集團總經理批準，超過10萬元的須經水務集團董事會批準。

6、存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應采取公開招標形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關領導和財務負責人的責任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規格、數量設置明細賬，逐筆登記收、發的存貨，按日記結存數。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責任的保管員應調離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應將未使用或剩余材料辦理材料假領假退的手續，發票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權責發生制原則核算費用，需在一年內攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產管理

5．1固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備以及其他與生產、經營有關的設備、工具等，且單位價值在2000元以上的。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用年限兩年以上的，也應納入固定資產核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產卡片，卡片上要記載其數量、規格、型號、購置價格、折舊、減值準備等資料，每年登記一次，固定資產發生增減變化時必須登記。

5．3固定資產折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規定執行：

類別折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：簡易房8年

２．建筑物15年

二、施工機械

１．起重機械12年

其中：單轉電動起重機6年

２．挖掘機械12年

３．土方鏟運機械12年

４．鑿巖機械12年

其中：內燃鑿巖機４年

風動鑿巖機４年

電動鑿巖機４年

５．基礎及鑿井機械12年

６．鋼盤及混凝土機械８年

其中：混凝土輸送泵４年

７．皮帶螺旋運輸機８年

８．泵類８年

三、運輸設備

１．汽車及拖掛9年

２．小型車輛9年

四、生產設備

１．木工加工機械８年

２．金屬切削機床１０年

３．鍛壓設備１０年

４．焊接及切割設備8年

其中：等離子切割機４年

磁力氧氣切割機４年

５．鍛造及熱處理設備１０年

６．動力設備１

１年

其中：電動空壓機８年

柴油空壓機８年

制氧機組８年

液化氣循環壓縮機８年

高壓空壓機８年

軸氣風機８年

７．維修專用設備８年

８．其他加工設備８年

五、試驗設備及儀器

１．材料試驗設備７年

其中：白金坩鍋５０年

２．測定儀器５年

３．計量儀器７年

４．探傷儀器７年

５．測繪儀器７年

六、其他固定資產

１．行政管理用車10年

２．辦公用具5-10年

其中：電子計算機４年

電視機6年

復印機6年

文字處理機6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生產用固定資產

１．房屋40年

２．文體宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：電冰箱５年

5．4下列固定資產必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節性停用、大修理停用的固定資產；

4、融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產

5、未使用、不需用的機器設備。

5．5下列固定資產不計提折舊：

1、以經營租賃方式租入的固定資產；

2、已提足折舊繼續使用的固定資產；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當月增加固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少或停用的固定資產，當月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產發生修理費用，采用預提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產計提折舊的原值的1%-2%預提，預提的固定資產修理費用年末有余額應還原到當年的成本、費用。

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第二篇：公司財務管理辦法制度

公司財務管理辦法制度匯編

武漢水務建設工程公司財務管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務機構設置、職責與權限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產的管理

第五章 固定資產管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔保、信用證和保函管理

第十一章 發票和收據的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責 任

第十八章 附 則

武漢水務建設工程公司財務管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務建設工程公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《武漢市水務集團有限公司財務管理辦法》和《施工企業會計制度》，結合公司實際情況制定，并報經武漢市水務集團有限公司和主管財稅機關審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規范公司及其所屬分公司和全資子公司財務行為的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法，發揮財務管理在經營管理中的作用，理順和規范公司財務管理的關系，推進內部單位公平競爭，實現公司利潤最大化。

1．3按照授權經營、分級管理的原則，公司負責對本法人資產進行管理，承擔國有資產保值增值責任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關財務管理的規定，對公司承擔國有資產保值增值的責任。

1．4各分公司按照本辦法規定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業的財務管理辦法和實施細則，報公司批準后執行。

第二章 財務機構設置、職責與權限

2.1公司實行統一領導、分級管理的內部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統一管理。獨立核算的企業設置獨立的財務機構。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業法人資格，其民事責任由上級企業承擔。這類單位應配備專職的財務人員。

2.3企業法人代表（負責人）在財務會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；

3、組織擬定企業內部財務管理辦法，按規定程序報批后執行；

4、根據企業預算方案組織企業生產經營；

5、接受財政、稅務、審計機關（部門）的監督。

2.4企業財務負責人在財務會計管理上的權責是：

1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業務工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；

4、負責編制會計報表，組織清產核資；

5、貫徹國家有關財經政策和規定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6、監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協調各單位、各部門與財務部門的關系。

2.5、企業財會機構的主要職責：

企業財會機構具體負責企業的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算。

公司財務部參與企業經營決策，統一資金、統一調度、籌措安排使用資金。負責資金結算辦理結算業務，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔保和商業承兌業務的申報批準手續統籌處理財務工作中出現的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。

2.6企業各級財會機構和財務人員按規定對本單位實行財務會計監督，主要內容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發現帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業財務部門應分3個環節對本企業的支款與用款，包括費用支出、投資或貿易性的用款進行全過程監管：

1、事前環節：主要檢查動用款項的依據如業務合同、用款計劃和批準手續是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環節：主要檢查款項是否按合同規定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環節：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩定，不隨便調動。各分公司財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過公司同意。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續；沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續。

移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。企業一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務負責人進行；下屬單位財務負責人的交接，由公司財務負責人會同所在單位領導進行；公司財務負責人交接由總經理監交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端正、工作嚴謹，熟悉財經法規，能按國家統一的會計制度規定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業管理制度，堅持原則，工作效率和質量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業學歷。從公司聘用會計人員開始，3年內必須取得會計初級專業資格，已具備會計初級資格的人員，5年內必須取得會計中級專業資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業學歷，經公司考試合格聘用上崗。

4、繼續教育期間，凡兩次考試不合格者，調離會計崗位。

5、有違紀違規問題或工作業績考核不稱職者調離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內從事會計工作。

2．10財會人員的后續教育制度：

1、完成水務集團組織的財務人員后續教育；

2、完成本公司組織的財務人員專項崗位培訓。

第三章 會計核算的一般原則

3.１企業執行《會計法》、《企業會計準則》和《施工企業會計制度》，及其它法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查等事項的規定。下列事項應辦理會計手續，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發、增減和使用；

3、債權、債務的發生和結算；

4、資本、基金的增減和經費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經公司同意，任何人不得隨意改變。

第四章 流動資產的管理

4．1流動資產包括貨幣資金、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產損失、預付賬款等。

4．2貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應遵循“嚴格職責分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

（1）庫存現金的管理

1、現金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金。不得挪用現金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現金進行抽查，以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現金。

3、現金的支出必須由財務負責人簽字方可付款，財務負責人短暫離崗，則由財務負責人書面委托人簽字。

4、現金支付范圍：發給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序審批，經公司領導和財務負責人核準簽字后,方可按公司規定借款。出差人員回企業后必須在一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。

7、其他借款，由借款人填寫申請單，經部門負責人簽字并報公司經理簽批，由部門負責人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現損失，全部責任由部門負責人承擔。

8、一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現金。

（2）銀行存款的管理

１、銀行帳戶必須按國家規定開設和使用，?銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。公司各管理部門原則上不許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報公司財務部批準，已經開設的，需向公司財務部補辦備案手續。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制；即：財務章由會計保管，私章由出納保管，不準１人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規定：

①業務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑支票領用單，經主管領導及經辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

②經財務負責人審批后，出納才能簽發銀行支票，同時要求業務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

③簽發銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。

④業務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續，一般應先確認收到款項后，才發貨或提供勞務。

⑤借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規定期限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入（營業收入）按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑相關付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。

同一項目（含同一采購合同）應按

合同總額報批，不準為逃避審批而分列（重復）報批、支付。對違反上述規定的付款，財務人員有權拒絕付款。

7、根據已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規定的期限付出，不得早付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，不準改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規定，非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。

10、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發票、單據后面入帳備查。

4．3應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

1、應收帳款、預付帳款明細帳必須根據經核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。

2、應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。

3、建立應收款內部管理報告制度。

①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據工程(購銷)合同及企業應收貨款規定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位提出解決辦法,經主管領導批準之后執行。

②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按公司規定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規定及時還款的個人扣發當月工資，并通知有關部門領導及時催收。

③負責收款的部門在接到超期應收款通知單后，在接單后24小時內返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業發生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

4、對于預付帳款應嚴格管理。

①預付貨款應按照規定程序和權限辦理；

②預付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應確認為壞賬：

①債務人死亡，以其資產清償后仍然無法收回。

②債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回。

③債務人三年未履行其償債義務的。

6、應收賬款壞賬單項業務超過3萬元的，應報水務集團公司批準。

7、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準備。

8、按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給供貨單位或提供勞務者的款項記入預付賬款科目。沒有合同、協議的，財務人員應拒絕付款。

9、應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應收、暫付款項等記入其他應收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品（生產成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發票帳單加上由本企業負擔的費用計算，本資料權屬文秘資源網，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網更多資料無發票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應當單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應查明原因提交報告，5萬元以內的由公司經理批準，5萬元以上的報水務集團總經理批準，超過10萬元的須經水務集團董事會批準。

6、存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應采取公開招標形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關領導和財務負責人的責任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規格、數量設置明細賬，逐筆登記收、發的存貨，按日記結存數。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責任的保管員應調離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應將未使用或剩余材料辦理材料假領假退的手續，發票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權責發生制原則核算費用，需在一年內攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產管理

5．1固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備以及其他與生產、經營有關的設備、工具等，且單位價值在XX元以上的。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在XX元以上，且使用年限兩年以上的，也應納入固定資產核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產卡片，卡片上要記載其數量、規格、型號、購置價格、折舊、減值準備等資料，每年登記一次，固定資產發生增減變化時必須登記。

5．3固定資產折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規定執行：

類別 折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋 35年

其中：簡易房 8年

２．建筑物 15年

二、施工機械

１．起重機械 12年

其中：單轉電動起重機 6年

２．挖掘機械 12年

３．土方鏟運機械 12年

４．鑿巖機械 12年

其中：內燃鑿巖機 ４年

風動鑿巖機 ４年

電動鑿巖機 ４年

５．基礎及鑿井機械 12年

６．鋼盤及混凝土機械 ８年

其中：混凝土輸送泵 ４年

７．皮帶螺旋運輸機 ８年

８．泵類 ８年

三、運輸設備

１．汽車及拖掛 9年

２．小型車輛 9年

四、生產設備

１．木工加工機械 ８年

２．金屬切削機床 １０年

３．鍛壓設備 １０年

４．焊接及切割設備 8年

其中：等離子切割機 ４年

磁力氧氣切割機 ４年

５．鍛造及熱處理設備 １０年

６．動力設備 １１年

其中：電動空壓機 ８年

柴油空壓機 ８年

制氧機組 ８年

液化氣循環壓縮機 ８年

高壓空壓機 ８年

軸氣風機 ８年

７．維修專用設備 ８年

８．其他加工設備 ８年

五、試驗設備及儀器

１．材料試驗設備 ７年

其中：白金坩鍋 ５０年

２．測定儀器 ５年

３．計量儀器 ７年

４．探傷儀器 ７年

５．測繪儀器 ７年

六、其他固定資產

１．行政管理用車 10年

２．辦公用具 5-10年

其中：電子計算機 ４年

電視機 6年

復印機 6年

文字處理機 6年

３．度量及消防用具 １０年

七、非生產用固定資產

１．房屋 40年

２．文體宣教用具 8年

３．炊事用具 5年

4．其他 5－１０年

其中：電冰箱 ５年

5．4下列固定資產必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節性停用、大修理停用的固定資產；

4、融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產

5、未使用、不需用的機器設備。

5．5下列固定資產不計提折舊：

1、以經營租賃方式租入的固定資產；

2、已提足折舊繼續使用的固定資產；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當月增加固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少或停用的固定資產，當月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產發生修理費用，采用預提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產計提折舊的原值的1%-2%預提，預提的固定資產修理費用年末有余額應還原到當年的成本、費用。

5．8固定資產增加

1、公司批準的基建竣工項目，由工程管理單位編報《固定資產移交清冊》交使用部門，經使用部門核對實物，確認簽章后轉集團財務部轉賬。同時財務部應列賬通知使用部門建賬建卡。

2、公司將自行管理的折舊基金用于購建、更新固定資產的，年終決算轉固定資產時，應附賬實相符的固定資產清冊，由公司財務部轉賬。

5．9固定資產減少

更改報廢拆除的設備，不能繼續使用的，公司、分公司應組織專業技術小組對其進行簽定，并提出意見，按固定資產卡片資料填制固定資產拆除清冊，報生產部審查。經公司辦公會批準，財務部按辦公會決議通知相關部門銷卡、銷賬。

5．10固定資產轉讓

1、公司內部所屬單位的固定資產實行有償轉讓。公司與分公司之間轉出或轉入的，固定資產單位價值在5萬元以上，由公司工程管理部審查，報公司總經理批準。

2、由于技術更新，出現不需用的固定資產對外轉讓，必須報公司工程管理部審查，同時呈報公司辦公會和水務集團公司研究同意后，由公司工程管理部會同財務部門統一對外，按固定資產凈值和市場價比較定價，其差額作為營業外收支處理。

5．11固定資產清查

1、每年11月份對固定資產進行清查，核對固定資產賬面數與實物是否相符，查明不符原因。

2、固定資產清查過程中，公司負責人應組織財務、設備人員深入現場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產簽署意見，報公司工程管理部和財務部門審查，經公司辦公會和水務集團公司批準后按規定處理。

3、屬生產經營期間發生的固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的，按以下規定處理。

（1）盤盈的固定資產，按同類固定資產重置價值

，減去估計等計提折舊后的凈值，經公司辦公會批準，計入營業外收入。

（2）盤虧、毀損、報廢的固定資產，經公司辦公會和水務集團公司批準，按凈值計入營業外支出，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產損失額的20%-100%的承擔賠付責任。

5．12固定資產投資

1、固定資產投資實行計劃管理。固定資產投資計劃，由各部門（分公司）編制，經公司計劃部門審批后執行。

2、公司、分公司購置交通運輸設備，無論其價值大小，須報告水務集團公司批準。

3、嚴格控制非生產性固定資產購置。購非生產性固定資產單位價值在5萬元至10萬元的，報公司總經理批準；10萬元以上的由水務集團公司批準。

4、加強對固定資產投資管理，各單位投資管理部門應組織有關人員對投資項目技術效果和經濟效益進行分析評價，評價資料報公司計劃部備案。

5．13閑置固定資產應定期向公司設備管理部門報告，由公司實行有償統一劃拔。

第六章 對外投資管理

6．1對外投資包括債券投資、股權投資、其他投資。股權投資和其他投資對公司的長期發展有較大的影響，是對外投資管理的重點。

6．2對外投資評價應注意的原則：

1、投資增值程度：實現最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

2、投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。

3、投資風險性：投資有風險，應事先考慮政治風險、利率風險、市場風險、經營風險、投資決策風險等。

4、納稅優惠方針，在投資時應充分考慮到盡量享受納稅的優惠條件。

5、全面、科學、準確預算投資的預期成本，充分考慮實際資產和經營控制能力。

6、正確估計公司的籌資能力。

7、投資是否符合公司的發展方向及經營思想。

8、管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。

6．3公司對外投資設立聯營企業，由有關部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到水務集團公司批準。

6．4公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經公司財務部核定。

6．5公司對控股的單位按權益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。

6．6公司參與組建的所有聯營企業都必須定期向公司財務部報送財務報告，每季度終了２０天內，匯繳應繳的稅后利潤，年終清算。

6．7被投資企業匯繳的利潤（或虧損）在考核公司有關部室經營業績時一并考慮。

6．8公司財務部至少應于每年終了，對被投資企業進行財務檢查，凡損害公司權益時，要求改正。

6．9被企業連續三年虧損或虧損嚴重，沒有發展前途的，公司應退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯營企業負責人的責任。

6．10公司對外投資，投資額在20萬元以上的，報水務集團公司審批。

第七章 成本費用管理

7．1費用的核算堅持權責發生制的原則，當期發生的費用，無論其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產”除外）。

7．2雖在本期支付的費用，但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調劑利潤。

1、遞延資產包括開辦費、租入固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝潢的凈支出等。

2、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

3、固定資產進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產的耐用年限分期攤銷。

7．3正常的費用開支，必須有正式的發票，印章齊全，在票據背后由經手人、驗收人、部門負責人、行政主管、財務部門簽字。

7．4差旅費開支的標準

1）出差費用開支標準

職位 允許的交通工具 住宿標準 出差補助

（計劃單列市、省會城市及沿海地區）其他城市

部門主管 飛機、汽車、火車、輪船 200元/人*天 70元/人*天 60元/人*天

其他員工 汽車、火車（硬臥及以下）、輪船（三等艙及以下）100元/人*天 50元/人*天 40元/人*天

2）住宿

1、公司員工出差前，可由辦公室聯系訂房，住宿費用憑單據核準報銷。

2、公司員工出差住宿費低于公司住宿標準的，公司獎勵標準與實際住宿費差額的30%。

3、一般員工因工作需要或其他特殊原因，住宿費用超過住宿標準，須部門主管出具書面說明材料，并簽字，到財務部經理處備案；部門主管住宿費用超過住宿標準，需向分管總經理出具書面說明并簽字，到財務部主管處備案。

3）交通費

1、公司一般員工出差如遇特殊情況超標準乘坐交通工具，需事前經部門主管書面同意，事后報分管總經理核準方可報銷；

2、異地的市內公共交通費（地鐵和公共汽車），憑票據核準報銷；

3、出差人員每天可憑票據報銷40元的異地出租車費；

4、部門主管異地出差，市內交通費憑票據核準報銷；

5、使用公司交通車輛或公司借用車輛者不得報銷交通費。

6、出差乘坐交通工具（火車及輪船）低于公司標準的，公司獎勵實際票價和標準票價差額的30%。

4）出差（伙食）補貼

1、出差補貼天數以住宿天數為基礎加異地至異地的路程時間計算；

2、出差參加會議，會務費中含有食宿費的，不再給與補貼。

5）出差期間發生的其他雜費

1、其他雜費包括：存包裹費、電話費、貨物運輸費等。

2、出差期間發生的其他雜費，憑單據核準報銷。

3、異地電話費報銷中，如購買ic卡、ip卡，報銷完畢后應將卡交回行政部。

4、部門主管、市場開發部職員、其他員工出差的手機漫游費，憑單據核準報銷。

6）經理以上級別的高層管理人員的各項差旅費據實報銷。

7）已實行費用包干制的部門和項目部差旅費開支標準參照上述辦法執行，但費用開支應在各部門和項目部包干費用中列支。

7．5業務招待費有關規定

1）除部門主管、市場開發部員工、辦公室員工、財務部員工之外，其他部門員工發生的業務招待費原則上不予報銷。若確屬工作需要應提前報請部門主管同意，并事后經分管總經理審核后方可報銷。

2）業務招待費的報銷應及時辦理，費用發生一次報銷一次。

3）公司任何部門的禮品均由辦公室統一購買。

4）其他非生產經營性的各項費用規定：

1、公司電話費、電費、水費等，由公司辦公室憑單據校準報銷。

2、部門主管、市場開發部的銷售人員每月可憑單據核準報銷300元的手機費。

7．6費用報銷時間的規定

1、借款出差員工回公司后，應在五個工作日內到財務部辦理報銷手續。

2、備用金、招待費的報銷，應在業務發生后五個工作日內到財務部辦理報銷手續。

3、因私借款應按照還款計劃中的時間辦理還款手續。

4、報賬后仍有結欠或五個工作日內無故不辦理報銷/還款手續的員工，財務部門向其發出催促報帳通知書，被通知后五個工作日內仍未結清者，財務部有權在該員工的工資中從當月開始，根據具體情況按比例逐月扣回。

7．7費用報銷的程序

1、報銷人出具書面報銷明細，經部門主管審批簽字；

2、報銷人將報銷明細，連同全部發票一并放入一個信封內，交財務主管；

3、財務主管收到該信封，將發票與報銷明細認真核對，仔細計算，剔除不合乎財務制度的發票，并向報銷人說明原因；

4、財務主管將發票與報銷明細核對完畢后由報銷人填寫“報銷單”，出差報銷需要再計算補貼等填寫在“報銷單”上，財務主管在“報銷單”上簽字，5、總經理審核后在“報銷單”上簽字；

6、財務主管通知報銷人到財務部完成報銷程序。

7．8如借款、報銷審批人出差在外，則按對應管理權限向上遞延。

7．9市場開發部的業務費用按所承接工程項目的收款總額按規定標準比例計提，由市場開發部統一掌握使用。

7．10其他費用

1、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準（標準見附件）控制使用。個別直接服務于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。

2、福利費：按工資總額的14％按月計提應付福利費，按2％計提工會經費，嚴格控制使用，不得超支。

3、培訓費：公司按全員年工資，總額的1.5％計提員工培訓費，各項目培訓，必須按合同中對培訓的規定事先編制費用預算，按預算開支，不許超預算。因特殊情況需超預算，超出預算的部分必須經公司總經理簽字，方可報銷，并計入該部門業務費。

7．11費用報銷時間：每周的星期二和星期四為各部門費用報銷時間，原則上財務部門其他時間不在辦理報銷沖賬工作。

第八章 資 金 管 理

8．1根據公司經營計劃，公司及其子公司、分公司對內的資本營運與各項財務活動實行財務預算管理制度。公司財務部每年12月20日前完成編制下財務收支計劃。財務預算及預算調整方案，經公司辦公會和水務集團批準后執行。

分公司的財務預算計劃報公司財務部審批。子公司、參股公司的財務預算計劃送公司財務部審查備案，報送時間為每年11月30日前完成。

8．2公司財務部負責對公司本部、各子公司、分公司資金實行統一管理，統籌安排使用，核定流動資金占用定額。公司與子公司、分公司實行信貸關系結算，超定額部分實行內部資金有償使用，存、貸款一律計息。

1、公司財務部根據財務預算和現金流量，核定流動資金定額，超定額部分的資金存量集中管理，分戶核算，日清月結。

2、各分公司、子公司每月末，自動將超定額部分的資金劃歸到公司財務部指定的銀行賬戶，對不執行結算紀律的財務相關人員一次罰款500元，二次罰款1000元，三次調離會計崗位，并追究財務負責人責任。

3、凡借用公司資金的，需辦理內部借款合同，借款金額在50萬元以下的，由經理辦公會研究，總經理批準；借款金額在50萬元以上的，經總經理審查后報水務集團批準。借款期限最長不超過一年。借款利息為每月銀行同期貸款利率。借款到期前30天，公司財務部書面通知借款單位籌款，保證到期償還。

4、對分公司實行撥款審批制，屬預算計劃內的資金，財務部負責提出撥款申請，報總經理審批后撥款。

8．3資金調度嚴格按照董事會的授權進行，其報批程序如下：

1、銀行票據（包括銀行匯票、轉賬支票、電匯等）結算報總經理簽字批準。

2、計劃內零星費用支出，由各部室負責人審查，5000元以下報分管經理批準；2萬元以上零星支出報總經理批準。

3、對外業務招待費1000元以內由綜合辦公室、政治部負責人批準；1000元-10000元報分管副總經理批準；1萬元以上由總經理批準。

8．4各分公司、子公司預算外用款項目，由分管副總經理審查報總經理，5萬元以下由總經理批準；5萬元-20萬元由董事長批準；20萬元以上經董事會批準。財務部做好大額資金流向的審批備查記錄。

8．5各子公司法人代表或分公司負責人，對預算內正常經營結算資金負全責，并同時要取得財務負責人的簽字同意。集團公司重大的資金流向嚴格實行董事長和總經理等有關負責人的會簽制度，財務負責人和財務憑證制證人員要審核收據發票的真實性、合法性，落實資金來源。

8．6除正常發放的工資、獎金外，對現金結算實行預告制。現金結算在5萬元以內的，各子公司法人代表或分公司負責人簽字；現金結算在5萬元以上的嚴格控制，須經所在單位的班子集體討論后由負責人簽字。對重大會議開支、節假日獎金、物資的發放、年終效績工資分配方案必須報水務集團批準后方可開支發放。

8．7嚴禁將

公款存入個人信用卡。各子公司、分公司確因業務需要，須經公司總經理批準辦理單位公務卡，并通過“其他貨幣資金”科目進行核算。

8．8各單位不得將公款借與個人。

8．9嚴格執行現金管理制度，不得公款私存，不得設置“小金庫”，不準利用各種手段套取現金，不準利用賬戶替其他單位和個人套取現金。

8．10各分公司的所接工程，凡應由公司代交稅金和按比例計算的應收管理費，于每月底上報公司財務部，并于次月10日前以支票上交公司財務部。

8．11人員調動（包括：調離、離職、退休、退養）必須到財務部門辦理個人請款結清手續，人事部憑財務負責人簽證的請款結清證明辦理相關調動手續，否則不予辦理。

8．12水務集團內部的各項工程，各分公司原則上不得到業主方自行直接收取工程款，應由工程公司統一集中收款扣除稅金及管理費后下撥給各分公司。若遇特殊情況，經公司計財部書面批準，各分公司財務人員憑公司計財部書面批準的文書可到業主方收款，并在十個工作日內將稅金和管理費用支票上交公司計財部，月底將列賬單傳遞給公司計財部。

8．13各項工程嚴格執行“收支兩條線”，水務集團外部市內自接工程由公司計財部授權后由各分公司自行收款，各項目部不得自行收款。

第九章 資金的籌集

9．1資金籌集是公司財務管理的重要任務，其權益資金的籌集可吸收外部單位、內部職工、社會個人投資、外商投資等。公司本部、子公司、分公司和分支機構根據發展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉時，可按項目提出籌資的經濟效益、風險預測分析論證方案，經公司經理辦公會和水務集團批準后實施。

9．2籌資策略是公司為實現籌資全局性、根本性和長期性戰略目標，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規模和籌資組合等方面，籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素，是公司籌資方法選擇和運用的依據，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據，充分反映公司投資的要求。

9．3公司籌資的原則：

1、以“投”定“籌”；

2、量力而行；

3、具有配套能力和消化能力；

4、借款對公司的控制權；

5、公司籌資管理的難度；

6、公司籌資的期限要適當。

7、公司負債率和還債率要控制在一定范圍內。

8、公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約

9、有利于公司競爭力的提高。

9．4籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。

9．5籌資機會的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機會是客觀存在的，能否抓住籌資機會，不但直接影響公司籌資的經濟效益，而且關系公司的生存與發展，因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇，主要運用上述籌資的9項評價準則來評價公司投資的環境條件。

9．6銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內容，在公司的發展階段，應盡量爭取各專業銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產所有權的轉移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導致破產。

9．7租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經營所需資金和資產。根據形式可分為設備租賃籌資和企業租賃與承包籌

9．8公司、子公司吸收投資，可以是現金、實物、土地使用權等，吸收的投資必須經中介機構評估，報水務集團確認批準。

9．9公司本部、子公司發行債券必須報水務集團批準同意后按國家現行的政策要求辦理相關手續。要嚴格遵守《企業債券管理暫行條例》，嚴禁以高息形式進行非法集資。公司、子公司的任何債務均實行“誰借誰還”的原則。

2、內部報表：

①資產負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現金流量表（、半）

④工程進度明細表（年、季、月）

⑤已完工程收入、成本明細表（年、季）

⑥應收賬款回收情況一覽表（年、季）

⑦往來項目賬齡分析表（年報）

3、企業的主要會計報表有如下幾種：

①資產負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現金流量表（、半）

④主要工程結算利潤明細表（年、季度）

⑤公司擔保的貸款償還情況表（年、季、月，內部報表）

13．2會計報表的管理

1）企業必須按照《會計基礎工作規范》要求，使會計報表能準確反映企業的財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字，維護會計報表信息的真實性。

2）分公司應定期編制月度、季度和報表。月報、季報在次月6日內報公司財務部；年報在次年元月10日內上報公司財務部。

3）季度會計報表的截止時點每季末當月的28日，會計報表為每年的12月31日。

4）報表必須附財務狀況說明書，財務狀況說明書對下列事項進行重點說明。

1、報表的編制范圍、計劃執行情況、生產經營狀況、利潤實現情況、利潤分配情況、資金運轉情況和經濟效益綜合分析等。

2、財務指標評價與分析。

3、資本保值增值率完成情況與分析。

4、所有者權益的變化過程。

5、長短期借款、或有負債情況。

6、應納稅所得額的計算說明及其他稅款的繳納情況。

7、招待費的開支情況。

8、各項準備的提取及實際核銷情況。

9、對外投資及其投資收益情況和分析。

10、各項統籌金的核繳情況。

11、編審財務報告中存在的問題和建議

12、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。

13、可能發生壞帳損失的應收賬款。

14、企業待處理利財產損溢主要內容及處理情況。

15、待攤費用、遞延資產主要內容及攤銷情況。

16、企業固定資產變動情況。

第十四章 財務考核與評價

14．1財務部會同有關部門對分公司考核與評價后，提交辦公會作為對各單位領導人員獎懲參考，分公司亦應制定內部激勵考核政策。

14．2財務考核與評價是以財務會計報告為基礎，采取內外結合的方式，既可以聘請中介機構，又可以由公司相關部門進行。

14．3分公司應嚴格按照《企業財務會計報告條例》的規定編制真實、完整的會計報告，不得提供虛假的會計報告。

14．4季報表應編制簡單的匯總報表，并對經營完成情況進行詳細的財務分析。

14．5公司、分公司的會計人員累計三次不能按照規定的時間和內容上報財務會計報告及相關資料的，調離會計崗位。

14．6財務會計報告包括資產負債表、損益表、現金流量表和規定的其他報表，報告中需對財務完成情況說明。

14．7各項目部在工程施工完畢后，應就該工程所形成的往來款項及時與相關各方進行核對，取得經雙方簽字確認的書面依據后，財務人員憑此掛賬，掛賬后對該工程不再確認新的債權、債務。

14．8財務評價指標

1、總資產報酬率：

息稅前利潤總額

平均資產總額

2、產值利潤率：衡量企業每完成百元產值可實現的利潤：

利潤總額

企業總產值

3、資產負債率：主要用于衡量企業負債水平和控制負債規模：

負債總額

資產總額

4、總資產回收率：主要用于衡量企業資產獲取現金及現金等價物的能力：

經營現金凈流量

平均資產總額

第十五章 會計檔案管理

15．1會計檔案包括憑證、賬簿、報表、固定資產卡片、財務成本計劃、財務預算、主要財務會計文件、合同、協議、發票存根等。

15．2公司、分公司財務部門應指定專人負責保管會計檔案，每年年報完成后，將會計資料整理裝訂歸檔。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定登記查閱，當日歸還。

15．3各公司若因公需要查閱集團會計檔案時，必須經公司領導批準證明，財務部同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

15．4外單位人員因公需查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經公司領導同意，方能由檔案管理人員接待查閱，管理人員應詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、查閱

的事項。

15．5由于會計人員變動或會計機構的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理移交手續。

15．6會計檔案保管期限

檔 案 名 稱 保管期限

一、會計憑證類

1、原始憑證、記賬憑證 15年

其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 永久

2、銀行余額調節表 3年

二、會計賬簿類

1、現金和銀行日記賬 25年

2、明細賬、總賬、輔助賬 25年

3、涉及外來和對私改造的會計賬簿 永久

三、會計報表類

1、主要財務指標快報、稅金申報表 3年

2、月、季度會計報表 15年

3、會計報表 永久

四、其他類

1、稅務匯算清算報告 5年

2、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 25年

3、主要財務會計文件、合同、協議 永久

4、稅務專用發票、收據存根 5年

15．7會計檔案銷毀，由公司、分公司提出申請，報水務集團公司批準后實施。會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和公司財務部有關人員共同參加，并在銷毀清冊上簽名和蓋章。

第十六章 會計電算化管理

17．1為適應現代企業財務管理需要，統一使用指定的財務核算軟件（以下簡稱專用軟件）。

17．2公司內任何單位不得將專用軟件轉借、拷貝提供給外單位使用。

17．3財務人員必須掌握會計電算化的基本技能，明確核算內容和權限，嚴格管理操作密碼，按月打印會計憑證，其賬簿報表符合國家統一會計制度要求，字跡清晰。不允許非法修改和刪除會計數據。

17．4財務軟件修改、升級和硬件更換過程中，要有審批手續，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。嚴禁在安裝專用軟件的計算機上使用來源不明的軟件、硬件設備，防止計算機病毒的侵入。涉及會計檔案的計算機不得安裝、使用游戲軟件。

17．5電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，定期進行檢查，定期進行數據拷貝，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失，數據的備份不得少于兩份，并編號保存，專人管理。

第十七章 法 律 責 任

17．1凡有以下行為之一的，責令限期糾正，追回損失或者沒收非法所得，通報批評。

1、不按規定進行資產評估，或者在評估中故意壓低價值的。

2、將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人的，將資產低價折股或者無償量化給個人的。

3、不按規定辦理資產轉移手續的。

4、違反規定對外提供擔保或抵押、對外投資、賒賬經營、大宗物資采購及固定資產修建的。

5、未經批準擅自實行產權激勵制度，或者違反國家有關規定發放薪酬的。

6、隱瞞、截留國有資本收益，或者拖延國有資本收益超過180天的。

7、不按規定編報財務預算的；

8、不按規定申報國有資本變動事項，但尚未造成國有資本損失的；

9、不按規定委托相關中介機構辦理審計、評估業務，或者不按規定提交審計報告、資產評估報告的。

17．2公司、分公司未按照規定建立并實施內部控制制度、報水務集團公司備案或者不按規定報送財務會計報表、不如實提供有關情況的，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》的規定予以處罰。

17．3編制、對外提供虛假的、或者隱瞞重要事實的財務會計報告的，或者拒絕公司財務、審計部門對財務會計報告依法監督檢查的，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》的規定予以處罰。

17．4公司對所屬的單位有違法、違規行為進行處罰時，對負有直接責任的主管人員和其他人員給予相應處分。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

17．5公司工作人員，在國有資本與財務管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露集團商業秘密的，給予黨紀、政紀處分。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第十八章 附 則

18．1公司、分公司應根據本辦法及國家有關其他規定，制定內部控制制度、內部資本與財務管理實施細則。

18．2本辦法由公司財務部負責解釋。

18．3本辦法經公司辦公會及水務集團批準后執行。

第三篇：公司財務管理辦法制度

武漢水務建設工程公司財務管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務機構設置、職責與權限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產的管理

第五章 固定資產管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔保、信用證和保函管理

第十一章 發票和收據的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責 任

第十八章 附 則

武漢水務建設工程公司財務管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務建設工程公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《武漢市水務集團有限公司財務管理辦法》和《施工企業會計制度》，結合公司實際情況制定，并報經武漢市水務集團有限公司和主管財稅機關審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規范公司及其所屬分公司和全資子公司財務行為的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法，發揮財務管理在經營管理中的作用，理順和規范公司財務管理的關系，推進內部單位公平競爭，實現公司利潤最大化。

1．3按照授權經營、分級管理的原則，公司負責對本法人資產進行管理，承擔國有資產保值增值責任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關財務管理的規定，對公司承擔國有資產保值增值的責任。

1．4各分公司按照本辦法規定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業的財務管理辦法和實施細則，報公司批準后執行。

第二章 財務機構設置、職責與權限

2.1公司實行統一領導、分級管理的內部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統一管理。獨立核算的企業設置獨立的財務機構。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業法人資格，其民事責任由上級企業承擔。這類單位應配備專職的財務人員。

2.3企業法人代表（負責人）在財務會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；

3、組織擬定企業內部財務管理辦法，按規定程序報批后執行；

4、根據企業預算方案組織企業生產經營；

5、接受財政、稅務、審計機關（部門）的監督。

2.4企業財務負責人在財務會計管理上的權責是：

1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業務工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；

4、負責編制會計報表，組織清產核資；

5、貫徹國家有關財經政策和規定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6、監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協調各單位、各部門與財務部門的關系。

2.5、企業財會機構的主要職責：

企業財會機構具體負責企業的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算。

公司財務部參與企業經營決策，統一資金、統一調度、籌措安排使用資金。負責資金結算辦理結算業務，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔保和商業承兌業務的申報批準手續統籌處理財務工作中出現的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。

2.6企業各級財會機構和財務人員按規定對本單位實行財務會計監督，主要內容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發現帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業財務部門應分3個環節對本企業的支款與用款，包括費用支出、投資或貿易性的用款進行全過程監管：

1、事前環節：主要檢查動用款項的依據如業務合同、用款計劃和批準手續是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環節：主要檢查款項是否按合同規定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環節：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩定，不隨便調動。各分公司財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過公司同意。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續；沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續。

移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。企業一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務負責人進行；下屬單位財務負責人的交接，由公司財務負責人會同所在單位領導進行；公司財務負責人交接由總經理監交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端

正、工作嚴謹，熟悉財經法規，能按國家統一的會計制度規定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業管理制度，堅持原則，工作效率和質量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業學歷。從公司聘用會計人員開始，3年內必須取得會計初級專業資格，已具備會計初級資格的人員，5年內必須取得會計中級專業資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業學歷，經公司考試合格聘用上崗。

4、對于預付帳款應嚴格管理。

①預付貨款應按照規定程序和權限辦理；

②預付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應確認為壞賬：

①債務人死亡，以其資產清償后仍然無法收回。

②債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回。

③債務人三年未履行其償債義務的。

6、應收賬款壞賬單項業務超過3萬元的，應報水務集團公司批準。

7、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準備。

8、按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給供貨單位或提供勞務者的款項記入預付賬款科目。沒有合同、協議的，財務人員應拒絕付款。

9、應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應收、暫付款項等記入其他應收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品（生產成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發票帳單加上由本企業負擔的費用計算，本資料權屬文秘資源網，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網更多資料無發票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應當單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應查明原因提交報告，5萬元以內的由公司經理批準，5萬元以上的報水務集團總經理批準，超過10萬元的須經水務集團董事會批準。

6、存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應采取公開招標形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關領導和財務負責人的責任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規格、數量設置明細賬，逐筆登記收、發的存貨，按日記結存數。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責任的保管員應調離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應將未使用或剩余材料辦理材料假領假退的手續，發票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權責發生制原則核算費用，需在一年內攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產管理

5．1固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備以及其他與生產、經營有關的設備、工具等，且單位價值在XX元以上的。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在XX元以上，且使用年限兩年以上的，也應納入固定資產核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產卡片，卡片上要記載其數量、規格、型號、購置價格、折舊、減值準備等資料，每年登記一次，固定資產發生增減變化時必須登記。

5．3固定資產折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規定執行：

類別折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：簡易房8年

２．建筑物15年

二、施工機械

１．起重機械12年

其中：單轉電動起重機6年

２．挖掘機械12年

３．土方鏟運機械12年

４．鑿巖機械12年

其中：內燃鑿巖機４年

風動鑿巖機４年

電動鑿巖機４年

５．基礎及鑿井機械12年

６．鋼盤及混凝土機械８年

其中：混凝土輸送泵４年

７．皮帶螺旋運輸機８年

８．泵類８年

三、運輸設備

１．汽車及拖掛9年

２．小型車輛9年

四、生產設備

１．木工加工機械８年

２．金屬切削機床１０年

３．鍛壓設備１０年

４．焊接及切割設備8年

其中：等離子切割機４年

磁力氧氣切割機４年

５．鍛造及熱處理設備１０年

６．動力設備１

１年

其中：電動空壓機８年

柴油空壓機８年

制氧機組８年

液化氣循環壓縮機８年

高壓空壓機８年

軸氣風機８年

７．維修專用設備８年

８．其他加工設備８年

五、試驗設備及儀器

１．材料試驗設備７年

其中：白金坩鍋５０年

２．測定儀器５年

３．計量儀器７年

４．探傷儀器７年

５．測繪儀器７年

六、其他固定資產

１．行政管理用車XX年

２．辦公用具5-XX年

其中：電子計算機４年

電視機6年

復印機6年

文字處理機6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生產用固定資產

１．房屋40年

２．文體宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：電冰箱５年

5．4下列固定資產必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節性停用、大修理停用的固定資產；

4、融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產

5、未使用、不需用的機器設備。

5．5下列固定資產不計提折舊：

1、以經營租賃方式租入的固定資產；

2、已提足折舊繼續使用的固定資產；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當月增加固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少或停用的固定資產，當月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產發生修理費用，采用預提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產計提折舊的原值的1%-2%預提，預提的固定資產修理費用年末有余額應還原到當年的成本、費用。

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第四篇：公司財務管理辦法

XXXX公司

財務管理辦法

為適應公司發展的需要，規范會計行為，統一會計核算標準，加強財務管理，保證資產的真實完整，維護公司的經濟秩序，特制訂本辦法。

一、財務管理體制

1．公司設立財務部。業務上按照《會計法》、公司有關管理辦法及本辦法進行會計核算，實行會計監督。行政上對公司總經理負責，并充分接受財務總監對公司的財

務管理與監督。

2．總經理對公司會計工作和會計資料的真實性、完整性、及時性負責。

3．財務實行統一領導、統一管理、統一核算的管理體制。財務部負責沈陽重型華揚機電設備有限公司（以下簡稱為公司）的財務核算、會計日常工作及依法納稅工作并負責公司財產物資的真實與完整，在會計法和公司有關管理辦法的范圍內開展各項工作。對公司的資產無轉讓、處置、對外擔保和抵押權力。

二、公司采用的主要會計政策：

1．會計：采用公歷制，即每年一月一日至十二月三十一日。

2．記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。對發生的外幣經濟業務，采用當月1日中國人民銀行公布的基礎匯價折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的外幣余額按當日的基礎匯價調整，差額計入當期財務費用。

3．計價基礎：實際成本法。

4．記帳原則及記賬方法：按權責發生制原則，采用借貸復式記帳法。

5．現金等價物的確定標準：持有的期限短、流動性強，易轉換為已知金額現金價值變現風險很小的投資，確定為現金等價物。

6．短期投資跌價準備：按國家政策規定計提跌價準備。

7．壞帳核算方法：采用備抵法，按應收帳款，其他應收款、應收票據期末余額的3‰計提。

8．存貨：發出材料、商品按實際成本計價采用加權平均法。年末按照成本與可變現凈值孰低計量。低值易耗品的攤銷按一次攤銷法。存貨的跌價準備按單個存貨項目計提。

9．長期股權投資，采用權益法。按國家規定計提長期投資的跌價準備。

10．固定資產計價、折舊及跌價準備。

（1）固定資產為同時具備以下特征的有形資產：

1、為生產商品、提供勞務，出租或經營管理持有的；

2、使用年限超過一年；

3、單位價值在2,000.00元以上。

（2）固定資產折舊采用直線法平均計算，并按固定資產類別、原價、估計使用年限確定其折舊年限及折舊率（凈殘值率不予考慮）如下：

資產類別

折舊年限

年折舊率

房屋及建筑物

9.09

房屋及建筑物

機器設備

9.09

機器設備

6.66

運輸工具

12.5

工具

工具

辦公用電子設備

33.33

辦公用電子設備

辦公用電子設備

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第五篇：高速公路公司財務管理辦法

高速公路公司財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應我國高速公路建設、經營、管理的需要，規范高速公路公司(以下簡稱公司)的財務行為，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，并結合高速公路公司特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設立在中華人民共和國境內的所有從事高速公路(含獨立的大橋和隧道)經營(含建設)的公司。從事除高速公路以外公路經營活動的公司也適用本辦法。

公司所屬從事其他行業生產經營的獨立核算單位，應參照相應行業財務制度執行。

第三條 公司應當在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業執照、章程等文件或者變更文件的復制件。并根據稅務機關的規定進行相應的稅務登記。

第四條 公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產，努力提高經濟效益。

公司應建立健全財務管理制度，完善內部經營責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監督，保證投資者權益不受侵犯。

第五條 公司財務部門應積極參與高速公路項目的評估、概預算審查、招標、評標、經濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經營決策;負責資金的籌集、調動和使用;健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作。

第二章 資金籌集

第六條 設立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。

資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設資金，作為國家資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入公司形成的資本金。政府部門專項用于公路建設的資金，對于通過投資機構投入公司的，作為公司的法人資本金。

個人資本金為以個人合法財產投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入公司形成的資本金。

第七條 公司根據國家法律、法規和合同、章程的規定，可以采取國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享公司利潤和分擔風險及虧損。

資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據工程進度以及對資金的需求，并按投資合同、協議、章程規定的時限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應出資額的15%，并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第八條 公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(不包括土地使用權和公路經營權)出資不得超過注冊資本的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關機關審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規定的從其規定。

以公路經營權進行投資的，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，經合格的國有資產評估機構評估，報國有資產管理機關確認后投入。

公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第九條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據以發給投資者出資證明書。

第十條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股票溢價);接受捐贈的財產;資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第十一條 公司籌集的資本金，依法享有經營權，在其經營期內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第十二條 公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期限在一年以內的債務，包括短期借款、應付帳款、應付票據、應交稅金、應付利潤，應付股利、應付短期債券、預提費用等。

長期負債是指償還期限在一年以上的債務，包括長期借款、應付長期債券、長期應付款等。

第十三條 負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;經營期間的，計入財務費用，但在經營期間屬于公路建設項目的，計入工程成本;清算期間的，計入清算損益。與購建固定資產或者無形資產有關的利息支出在資產尚未交付使用前，計入購建資產的價值。

公司應當按期償還各項負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

第三章 流動資產

第十四條 流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十五條 公司應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

第十六條 公司應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。

應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實行款項與其面值的差額，計入財務費用，但對屬于公路建設項目的計入工程成本。

第十七條 存貨是指公司在建設、經營、管理過程中為耗用而儲備或投資者投入的物資，包括各種材料(如瀝青、鋼材、水泥、沙石)、結構件、周轉材料、庫存設備等。

第十八條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加公司負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第十九條 公司領用或者發出存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

第二十條 公司領用的周轉材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點，年終必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，但對屬于公路建設項目的，沖減工程成本。盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，屬于一般損失部分，計入管理費用，屬于非常損失的部分，計入營業外支出，但對屬于公路建設項目的，計入工程成本。

第四章 固定資產

第二十二條 固定資產指使用期限超過一年的和其它與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過兩年的，也應當作為固定資產。

具體包括下列內容：

公路及構筑物：包括路基(土方和石方)、路面、橋梁(跨線橋和跨河橋)、涵洞、隧道、防護工程等。

安全設施：包括標志、標線、護欄、護網、燈桿、燈具配電控制柜等。

通訊設備：包括數據傳輸設備、業務電話系統、指令電話系統、緊急電話系統、電纜光纜外線路系統等。

監控設備：包括外場設備、控制中心設備等。

收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等。

機械設備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。

車輛：包括巡邏車、生產用車、拖車、工程搶險車等。

房屋及建筑物：包括服務區房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

其他：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。

公司根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十三條 公司固定資產按使用性質可劃分為：經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租入固定資產。

第二十四條 公司固定資產按照下列方法計價：

1.購入的，按照采購過程中實際發生的全部支出計價。

2.自行建造的，按照建造過程發生的全部支出計價。

(1)出包工程，應根據出包工程價款的支付方式計價。

A.在計量支付方式下，公司根據驗收工程的數量乘以承包單價分期支付工程價款，并計算各分段、分項工程的建筑安裝成本，工程完工辦理竣工決算時，將各項待攤費用攤入各分段、分項工程成本，然后匯總各分段、分項工程成本，即為該工程的工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產部分轉入固定資產價值。

B.在大包干支付方式下，公司應在對承包商最終支付時(或確定了最終支付額時)，根據承包合同和承包商送交的施工單位竣工決算報告確定各分項工程成本，攤入公司的各項待攤費用，計算出該工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產部分轉入固定資產價值。

在上述二種方式下，公司應對竣工決算報告以及交付使用財產明細表，進行認真審核并據以逐一分類計價。

(2)自營工程，按照直接材料、直接人工、施工機械使用費、其他直接費以及所分攤的工程管理費等計價。

3.投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

4.融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

5.接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備市價計價。

6.盤盈的，按照同類設備的重置安全價值計價。

7.在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。

第二十五條 在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，屬于公路建設項目的，計入工程成本，屬于公路經營項目的，計入營業外支出。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入交付使用資產。其中，屬固定資產的，應計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。

第二十七條 公司下列固定資產計提折舊：公路及構筑物，安全、通訊、監控、收費、機械設施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產用設備及器具，融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產，季節性停用和修理停用的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;已提足折舊繼續使用的固定資產和提前報廢的固定資產;破產、關停企業的固定資產以及以前已經估價單獨入帳的土地等。

第二十八條 公司固定資產的折舊方法一般采用平均年限法。對公路及構筑物，可以采用工作量法。對通訊、收費、監控設施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。

公司固定資產折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總車流量由公司根據附件一中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。

公司按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行前報主管財政機關備案。

第二十九條平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

1-預計凈殘值率

年折舊率=----------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產原值的3%--5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%，由公司自主確定，并報主管財政機關備案。

公路及構筑物不預計殘值。

工作量法的固定資產折舊額計算公式(按照車流量計算)如下：

原值

單位車流量折舊額=------------

總車流量

月折舊額=月實際車流量×單位車流量折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數總和法的固定資產折舊率和折舊額計算公式如下：

折舊年限-已使用年限

年折舊率=-----------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更以前，由公司提出申請，報主管財政機關批準。

第三十條 公司固定資產折舊，根據本辦法第二十九條規定的計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，屬于公路建設項目的，計入工程成本，其他固定資產凈損失計入公司營業外支出，不得再補提折舊。

公司按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條 公司發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關成本和費用;小于預提費用的差額結轉下年使用。

第三十二條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業外收入或營業外支出，但對屬于公路建設項目的，沖減或計入工程成本。

固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 公司應當定期或不定期對固定資產盤點清查。終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入，但對屬于公路建設項目的，應沖減工程成本。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出，但對屬于公路建設項目的，應計入工程成本。

第五章 無形資產、遞延資產和其他資產

第三十四條 無形資產是指公司長期使用但是沒有實物形態的資產，包括公路經營權、專利權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十五條 無形資產按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

公司為修建高速公路通過出讓方式取得有期限的土地使用權，在工程完工交付使用時，以支付的出讓金作為土地使用權的價值計價。

非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。除公司合并外，商譽不得作價入帳。

第三十六條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者公司申請書分別有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限，公司合同或者公司申請書中規定有受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

法律和合同或者公司申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 公司轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律、法規另有規定外，計入公司其他業務收入。

公司為還貸或建設新的公路而轉讓公路經營權時，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，委托有資格的資產評估機構進行評估，報國有資產管理部門確認，經國家有關部門批準后，才能向外轉讓，所取得的收入根據轉讓期限分期轉入公司其他業務收入。

第三十八條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入固定資產的改良支出等。

開辦費是指公司在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產價值的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出;以及籌建期應當計入資產價值的匯兌損益、利息凈支出等。

開辦費從公司開始經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入工程成本或通行養護支出和管理費用。

第三十九條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉入訴訟中的財產等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 對外投資是指公司以現金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位或下屬子公司的投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資是指能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

長期投資是指不準備隨時變現、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。

公司不得以國家專項儲備物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十一條 公司對外投資按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

以購買債券方式對外投資的，按照實際支付款項計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

以購買股票方式對外投資的，按照實際支付的款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付款項扣除應收股利后的差額計價。

第四十二條 公司以實物、無形資產方式對外投資的，其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條 公司以貨幣、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或者減少的凈資產中年擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并在從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少公司的長期投資。

第四十四條 公司對外投資分得的利潤或者股利和付息，計入投資收益，期末應將投資收益轉入本年利潤。

公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入當期損益。

第七章 成本和費用

第四十五條 公司在建設公路期間發生的與建設公路有關的支出，應計入工程成本，并分別計入下列項目：

建筑安裝工程投資：指公司發生的建筑工程和安裝工程的實際支出，但不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款;

設備投資：指公司發生的各種設備的實際支出，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備和不夠固定資產標準的工具、器具的實際支出;

待攤投資：指公司發生的按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出，包括建設管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費，延期付款利息、負荷聯合試車費、包干結余、壞帳損失、借款利息、合同公證費及工程質量監測費、公司債券利息、土地使用稅、匯兌損失、國外借款手續費及承諾費、施工機構轉移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、固定資產投資方向調節稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整材料調撥價格折價、公司債券發行費、環境保護費、文物挖掘費、其他待攤投資;

其他投資：指公司發生的房屋購置費等支出，包括房屋購置、林木支出、辦公用家具、器材購置、可行性研究固定資產購置、無形資產、遞延資產。

公司在公路通行期間發生的與公路經營有關的支出，應計入營業成本。包括：

公司在營業過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、動力照明、低值易耗品等支出。

公司直接從事營業活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

公司在營業過程中發生的固定資產折舊費，修理費，租賃費(不包括融資租賃費)，公路災害預防及搶修費，公路線路綠化費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，勞動保護費，職工福利費等支出。

差旅費標準由公司參照當地政府規定的標準，結合公司的具體情況自行確定。

營業成本包括下列業務成本：

公路經營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構造物所發生的各項支出。

安全和通訊及監控設施的維護成本：是指防撞欄、隔網、標志號、電話機及線路、監控設施及線路所發生的各項支出。

公路災害預防及搶修成本：是指水毀工程及災害性事故搶修所發生的各項支出。

公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發生的各項支出。

征收業務成本：是指為征收車輛通行費而發生的各項支出。

其他成本：是指上述項目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。

第四十六條 公司管理部門發生的支出計入管理費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經費包括公司總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

工會經費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。

職工教育經費是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金(包括按規定交納的離退休統籌金)、價格補貼、醫藥費(包括公司支付離退人員參加醫療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規定支付離休干部的各項經費。

待業保險費是指公司按照國家規定交納的待業保險基金。

董事會費是指公司最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用。包括差旅費、會議費。

咨詢費是指公司向有關咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢所發生的各項費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

訴訟費是指公司因起訴或者應訴而發生的各項費用。

排污費是指公司按規定交納的排污費用。

稅金是指公司按規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

技術轉讓費是指公司使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指公司研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費，工藝規程制定費、設備調試費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、土地使用權、公路經營權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業務招待費是指公司為業務經營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據實列入管理費用：全年營業收入在1500萬元(不含1500萬元以下的，不超過年營業收入的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第四十七條 財務費用是公司為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、買賣外匯價差、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。

第四十八條 職工福利費按照公司職工工資總額的15%提取。

職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括公司參加醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務經費，職工因工負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。

第四十九條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過一年。

在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由公司根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準，多提數經主管財政部門批準可結轉下年使用，但應在財務報告中予以說明。

第五十條 公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規定的成本計算期，及時調整為實際成本。

第五十一條 公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯綱金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出;國家法律、法規規定以外的各種付費;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業收入、利潤與分配

第五十二條 營業收入是指公司在營業期間所取得的車輛通行費收入(主營業務收入)和其他業務收入。

車輛通行費收入是指公司按照國家規定收取的車輛通行費(含過橋費)收入。公路工程竣工前分段通行報經國家有關部門同意收取的車輛通行費，作為公司的車輛通行費收入。

其他業務收入是公司從事車輛修理、清洗、廣告、材料銷售、通訊服務、加油、餐飲等業務取得的收入。

企業在收訖價款或取得收取價款的憑證時，確認營業收入的實現。

收到少繳、漏交價款計入當期營業收入。

第五十三條 車輛通行費(含過橋費)收取標準，由公司根據公司項目投資總額，車輛通行流量、還貸負擔以及物價上漲幅度和外匯風險等實際情況報請政府有關部門確定。

第五十四條 公司利潤總額按下列公式計算：

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

主營業務利潤=車輛通行費收入-通行養護支出-營業稅金及附加

其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

第五十五條 投資凈收益是指投資收益和除投資損失后的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。

第五十六條 公司的營業外收入和營業外支出是指與公司生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈和出售凈收益，路產賠償收入，因債權人原因確定無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產損壞修復支出，被沒收財產損失，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金，違反稅法規定支付的滯納金和罰款等。

第五十七條 公司發生的虧損，可以用下一的稅前利潤等彌補。下一利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補虧損的，用稅后利潤彌補。

第五十八條 公司的利潤總額按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第五十九條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

1.提取法定公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計額為公司注冊資本50%以上的，可不再提取。

2.提取公益金。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規定提取法定公積金和法定公益金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

3.公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取任意公積金。

公司彌補虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東的持股比例分配。

第六十條 公司的公積金可用于彌補公司的虧損，擴大企業生產經營或者轉增企業資本金，但轉增資本金后，公司的法定公積金不得少于注冊資本的25%。股份有限公司經股東會決議將公積金轉為資本時，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。

第六十一條 公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業務

第六十二條 公司的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第六十三條 公司以人民幣為記帳本位幣。

第六十四條 公司發生外幣業務，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時或者業務發生當期期初的市場匯價。

第六十五條 月份終了，公司應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額，按照月末的市場匯價折合為記帳本位幣金額。按照月末市場匯價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第六十六條 公司發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如果為凈損失，計入開辦費，從公司開始經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷;如果為凈收益，從公司開始經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補公司經營期間發生的虧損，或者留待并入公司的清算收益;如果為凈損失，屬于公路建設項目的，計入工程成本，屬于公路經營項目的，計入財務費用;清算期間發生的，計入清算損益。其中，與購建固定資產有關的，在資產尚未交付使用前，計入購建資產的價值。

第六十七條 公司收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日市場匯價或者當月1日的市場匯價折合，實收資本帳戶按照合同、協議中約定的市場匯價折合;合同、協議未作約定的，按照公司收到第一次出資額時的市場匯價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第十章 企業清算

第六十八條 公司經營期滿或因其他原因宣布解散時，應在15日內成立清算組。清算組在清算期間，清理公司財產，分別編制資產負債表和財產清單;通知或者公告債權人;處理與清算有關的公司未了結的業務;清繳所欠稅款;清理債權債務;處理公司清償債務后的剩余財產;代表公司參與民事訴訟活動。

第六十九條 清算公司的財產為除公路及附屬設施外，公司宣布清算時的全部財產以及清算期間取得的資產。

已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

清算期間，未經清算組的同意，不得處置公司財產。

第七十條 清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。

第七十一條 企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十二條 公司宣布解散前6個月至解散之日的期間內，下列行為無效，清算組有權追回其財產，作為清算財產入帳：

1.隱匿私分或者無償轉讓財產;

2.非正常壓價處理財產;

3.對原來沒有財產擔保的債務提供財產提保;

4.對未到期的債務提前清償;

5.放棄自己的債權。

第七十三條 清算費用包括清算組人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、維護公路及構筑物正常通行費用及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從公司現有財產優先支付。

第七十四條 公司財產撥付結算費用后，按照下列順序清償債務：

1、應付未付的職工工資、勞動保險費等。

2、應繳未繳國家的稅金。

3、尚未償付的債務。

第七十五條 公司清算終了，公司清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資者出資比例分配。

股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。

如果公司財產不足清償債務，清算組應當立即向人民法院申請宣告破產。公司經人民法院裁定宣告破產后，清算組應當將清算事務移交人民法院。

第七十六條 清算完畢，清算組應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十一章 財務報告與財務評價

第七十七條 財務報告是公司財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表(現金流量表)、有關附表(如在建工程明細表)以及財務情況說明書。

公司應當定期向投資者、債權人、主管財政機關等政府部門以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告。

公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管會等提供有關財務報表。

第七十八條 財務情況說明書，主要說明公司的經營狀況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況;對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項;資產負債表日后至報出財務報告前發生的對公司財務狀況變動有重大影響的事項;以及需要說明的其他事項。

第七十九條 公司總結、評價本公司財務狀況和經營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、資產負債率、資本收益率、營業收入利潤率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

公司根據實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章 附則

第八十條 本辦法由財政部商交通部負責修訂和解釋。

第八十一條 本辦法自1997年7月1日起施行。

附件一：

企業固定資產分類折舊年限表

類別

折舊年限

一.公路及構筑物

1.路基、橋梁、隧道

20-30年

2.排水及擋防構造物

5-15年

3.水泥混凝土路面

15-30年

4.瀝青混凝土路面

8-20年

二.安全設施

1.防護欄

10-20年

2.道路照明設施

5-10年

3.標志標線

3-8年

4.其他安全設施

8-15年

三.通訊設施

1.通信線路

10-20年

2.電源設備

6-8年

3.通信設備

5-10年

4.其他通訊設施

5-8年

四.監控設施

5-10年

五.收費設施

5-8年

六.機械設備

1.通用機械設備

10-14年

2.專用機械設備

8-12年

3.其他機械設備

5-10年

七.車輛

5-10年

八.房屋及建筑物

1.房屋

30-40年

2.建筑物

15-25年

九.其他設備

5-8年

附件二：

企業財務評價指標

1、流動比率：衡量公司流動資產在短期債務到期以前可以變為現金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動資產

流動比率=------×100%

流動負債

2、速動比率：衡量公司流動資產中可以立即用于償付流動負債能力。計算公式為：

速動資產

速動比率=------×100%

流動負債

速動資產=流動資產-存貨

3、資產負債率：衡量公司利用債權人提供資金進行經營活動的通知，以及反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產負債率=------×100%

資產總額

4、資本收益率：是指公司運用投資者投入資本獲得收益的能力。計算公式為：

凈利潤

資本收益率=------×100%

實收資本

5、營業收入利潤率：反映公司營業收入的獲利水平。計算公式為：

利潤總額

營業收入利潤率=------×100%

營業收入

6、成本費用利潤率：反映公司經營期間支出費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額