第一篇：《稅法》知識點：企業投資基礎設施可享受減免稅收（寫寫幫整理）

《稅法》知識點：企業投資基礎設施可享受減免稅收

為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

《企業所得稅法》規定，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅。

免稅基礎設施包括什么？

《企業所得稅法》第二十七條第（二）項規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅。

根據財稅[2008]116號文件規定，能夠享受優惠的國家重點扶持的公共基礎設施項目范圍采取列舉的辦法，明確規定了港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等7大類共18個項目為享受優惠的國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以免征、減征企業所得稅。

按何標準減免稅收？

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的，雖屬于列舉項目但也不得享受稅收優惠。

企業在從事公共基礎設施投資經營中，還同時從事不在《目錄》范圍內的項目取得所得的，賬務核算時應將享受優惠的公共基礎設施項目所得與不在《目錄》范圍內所得分開核算，對確實難以分清的費用，可以按照項目收入比例在免稅所得和應稅所得間進行合理分攤，沒有分開核算的，不得享受“三免三減半”稅收優惠。建議凡涉及公共基礎設施建設優惠政策的單個項目，企業應將資金封閉運行管理，并合理分攤企業的期間費用。

案例

2008年5月，金海岸風力發電有限公司投資24億元，從事由政府投資、主管部門核準的50MW風力發電新建項目金海岸風力發電場一期工程，同時組建了一條風力發電機組生產線。2009年6月，風力發電機組生產線投產達效。2010年2月，風力發電項目并網發電，當年取得電力銷售收入12億元，風力發電機銷售收入8890萬元，實現賬面利潤1160萬元，其中電力銷售利潤940萬元、風力發電機銷售利潤220萬元，公司財務核算制度健全，其他各項財務核算指標均按照規定計算提取。該公司2010年企業所得稅核算分析如下：

公共基礎設施項目的認定。該公司投資經營的風力發電工程是由政府投資、主管部門核準的風力發電新建項目，屬于稅法規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營，按照規定可以享受“三免三減半”稅收優惠。

享受免減征所得稅起始年度的確定。2010年2月，風力發電項目并網發電并取得電力銷售收入，因此，2010年為“自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”，該公司自2010年起享受“三免三減半”稅收優惠政策，即2010年-2012年免征風力發電投資經營項目的企業所得稅，2013年-2015年減半征收風力發電投資經營項目的企業所得稅。

2010年企業所得稅的計算。公共基礎設施項目投資經營所得免征、減征企業所得稅是通過主表第19行“減、免稅項目所得”反映的，也就是說，屬于企業利潤總額的抵減部分，“三免”期間按照上述投資經營項目所得全額填報，“三減半”期間按照上述投資經營項目所得的一半金額填報，則該公司2010年應納稅所得額為220萬元（1160-940），應納企業所得稅為55萬元（220×25%）。

風力發電項目投資經營所得直接從企業當年利潤總額中抵減，當年享受企業所得稅優惠235萬元（940×25%）。

第二篇：注冊會計師考試《稅法》知識點：動漫企業稅收優惠政策

注冊會計師考試《稅法》知識點：動漫企業稅收優惠政策

動漫產業是極具生機和活力的新興文化產業。發展動漫產業對于滿足人民群眾精神文化需求、傳播先進文化、豐富群眾生活、促進青少年健康成長、進一步優化產業結構、擴大消費和就業、培育新的經濟增長點都具有重要意義?！秶窠洕蜕鐣l展第十二個五年規劃綱要》、《國家“十二五”時期文化改革發展規劃綱要》（中辦發〔2011〕40號）、《國務院辦公廳轉發財政部等部門關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》（國辦發〔2006〕32號）、《“十二五”時期國家動漫產業發展規劃》（動漫辦發〔2012〕1號），均提出要大力發展動漫文化產業，培育一批充滿活力、專業性強的動漫企業，打造若干具有中國風格和國際影響的動漫品牌，并要求貫徹落實國家對動漫企業的各項稅收優惠政策。

一、增值稅

自2011年1月1日至2012年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產品相關規定執行。

根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定，軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受規定的增值稅政策：

（一）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（二）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

二、營業稅

自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代

服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）、《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規定，上海、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等營改增試點地區被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，發生上述應征稅行為的，自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅（征收率為3%），但一經選擇，在此期間不得變更計稅方法。

根據《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）和《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（國家稅務總局公告2012年第13號）規定，營改增試點地區增值稅納稅人向境外提供上述動漫設計服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

三、進口環節稅

2011年1月1日至2015年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的政策。

經國務院有關部門認定的動漫企業應符合以下標準：

（一）符合《文化部財政部國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）中動漫企業的基本認定標準。

（二）具備自主開發、生產動漫直接產品的資質和能力。

動漫直接產品包括：

1.漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；

2.動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科技、軍事、氣象、醫療等影視節目中的動畫片段等；

3.網絡動漫（含手機動漫）：以計算機互聯網和移動通信網等信息網絡為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設備為接收終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網絡表情、手機動漫等。

（三）企業注冊資本金達到80萬元人民幣及以上。

符合上述條件的企業于每年的3月底前向文化部提出申請，由文化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局對動漫企業的免稅資格進行審核。審核合格的，由文化部、財政部、海關總署、國家稅務總局聯合公布享受進口稅收優惠政策的動漫企業名單，并在已取得的“動漫企業證書”中對該企業是否享受規定的進口稅收優惠政策予以標注。經認定獲得進口免稅資格的動漫企業，憑本有效的“動漫企業證書”及證書上標注的享受本規定的進口稅收優惠政策的相關規定，向主管海關申請辦理享受進口稅收優惠政策的手續。動漫企業在本有效期內進口《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》范圍內的商品免征進口關稅和進口環節增值稅?！秳勇髽I免稅進口

動漫開發生產用品清單》由財政部會同相關部門根據國內配套產業發展能力的提高及動漫企業的需求變化適時調整。海關審核該類進口商品免稅時，以《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》所列的產品名稱和技術指標為準。

對經認定獲得進口免稅資格的動漫企業實行年審制度。進口免稅資格的年審由文化部直接負責，對認定合格的企業在證書上加蓋年審專用章。不提出年審申請或審核不合格的企業，其動漫企業進口免稅資格到期自動失效。

經認定的動漫企業應在每年的2月底前將上一實際免稅進口的商品、數量、免稅金額及所用于的項目報文化部文化產業司，并由文化部文化產業司匯總后報財政部關稅司，抄送海關總署關稅征管司和國家稅務總局貨物和勞務稅司。

對用于自主開發、生產動漫直接產品免稅進口的商品，未經海關核準，不得抵押、質押、轉讓、移作他用或者進行處置。如經查實，獲得免稅資格的動漫企業存在以虛報情況獲得免稅資格、非法轉讓免稅物資、偷稅、騙稅等違法經營行為，將被撤銷進口免稅資格，并予以公布。

四、企業所得稅

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即，自2011年1月1日起：

（一）我國境內新辦的符合條件的動漫企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

新辦企業，是指按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。新辦企業的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。新辦企業在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。

獲利，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅。

（二）對符合國家規劃布局內重點軟件企業條件的重點動漫企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

（三）符合條件的動漫企業按照《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅、營業稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于動漫產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（四）符合條件動漫企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。動漫企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

（五）企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

符合規定須經認定后享受稅收優惠的企業，應在獲利當年或次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業可從獲利起享受相應的定期減免稅優惠；如果在獲利次年的企業所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業應在取得相關認定資質起，就其從獲利起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠

符合規定條件的企業，應在終了之日起4個月內，按照《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）的規定，向主管稅務機關辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時，企業應提供具有法律效力的證明材料。

享受上述稅收優惠的企業有下述情況之一的，應取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發生重大安全、質量事故的；

（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

享受稅收優惠的企業，其稅收優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不符合享受稅收優惠條件的，可暫停企業享受的相關稅收優惠。

動漫企業依照規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。

第三篇：高新技術企業稅收減免待遇

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。目錄

1關于增值稅 2關于營業稅 3關于所得稅 4關于外商投資企? 5關于進出口稅收 6科研機構轉制問題 展開 目錄

1關于增值稅 2關于營業稅 3關于所得稅 4關于外商投資企? 5關于進出口稅收 6科研機構轉制問題 7相關問答 收起

編輯本段關于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

（二）屬生產企業的小規模納稅人，生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發票。

（三）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅。關于營業稅

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票的

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第１６條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

３.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

１.納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。①

２.在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規定繳納營業稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業稅款中抵交，如以后一年內未發生應納營業稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。② 關于所得稅

（一）對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等學校。

企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。

企業等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。

（二）軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。關于外商投資企業和外國企業所得稅

外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時全額扣除。 關于進出口稅收

（一）對企業（包括外商投資企業、外國企業）為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件。除按照國發［１９９７］３７號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（二）對企業（包括外商投資企業、外國企業）引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環節增值稅。軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅?？蒲袡C構轉制問題

（一）中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制后，自1999年至2003年5年內，免征企業所得稅和科研開發自用土地的城鎮土地使用稅。

本條所指科研機構不包括：已經轉制和已并入企業的科研機構，以及所有從事社會科學研究的科研機構。

（二）享受上述稅收優惠政策的科研機構，需持轉制變更后的企業工商登記材料報當地主管稅務機關，并按規定辦理有關減免稅手續。相關問答

一、“高企”認定須具備哪些條件？

高新技術企業認定須同時滿足以下6個條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近3年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《工作指引》要求。

二、“高企”認定要經過哪些程序？

（一）企業自我評價、注冊登記。企業對照《認定辦法》中的認定條件進行自我評價，認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”（www.tmdps.cn）進行注冊登記，按要求填寫《企業注冊登記表》。

（二）企業準備并提交材料。企業需將下列材料提交省高企認定管理工作協調小組辦公室：

1、《高新技術企業認定申請書》；

2、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；

3、符合條件的中介機構鑒證的企業近三個會計研發費用（不足3年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告；

4、有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表;

5、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文等。

（三）組織審查與認定。省高企認定管理工作協調小組根據工作安排，組織專家對申請企業提出認定意見，并確定高新技術企業認定名單。

（四）公示及頒發證書。經認定的高新技術企業，在“高新技術企業認定管理工作網”上公示15個工作日。公示有異議的，查實處理，屬實的則取消高新技術企業資格；無異議的在“高新技術企業認定管理工作網”上公告認定結果，并由省高企認定管理工作協調小組頒發“高新技術企業證書”。

三、“高企”研發費用歸集包括哪些內容？

申請認定的企業必須出具經有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近3年的研發費用、近一年的高新技術產品（服務）收入專項審計報告。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。

（一）人員人工。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

（二）直接投入。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

（三）折舊費用與長期待攤費用。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

（四）設計費用。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

（五）裝備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業化工程發生的費用不能計入。

（六）無形資產攤銷。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

（七）委托外部研究開發費用。指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用實際發生額的80％計入研發費用總額。

（八）其他費用。為研發活動所發生的辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研發總費用的10％。

四、企業何時進行“高企”復審申報？

高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內應提出復審申請。不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

通過復審的高新技術企業，自頒發“高新技術企業證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。

高企復審具體要求按《工作指引》有關規定辦理。

五、如何享受“高企”稅收優惠？ 認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省高企認定管理工作協調小組頒發的“高新技術企業證書”后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。符合條件的高新技術企業，主管稅務機關按照企業所得稅法及其實施條例的規定，可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業需向主管稅務機關備案有關資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（二）企業研究開發費用結構明細表；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

六、實際工作中還有哪些需要注意的事項？

（一）未取得高新技術企業資格或復審不合格的，不得享受稅收優惠。

（二）雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例等規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

（三）高新技術企業證書不在有效期內的，其高新技術企業資格自動失效，不得繼續享受稅收優惠。

（四）高新技術企業更名的，由認定機構確認并經公示、備案后重新核發認定證書，編號與有效期不變。

（五）經認定的高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化（如并購、重組、轉業等）的，應在十五日內向認定管理機構報告，變化后不符合條件的，應自當年起終止其高新技術企業資格。

（六）經認定的高新技術企業有下述情況之一的，認定管理機構應取消其認定資格，在今后5年內不再受理該企業的認定申請。①在申請認定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發生重大安全、質量事故的；④有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的

七、研發費用加計扣除的政策是什么？

研發費用加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在企業所得稅稅前據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

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第四篇：高新技術企業如何申請稅收減免

1、企業所得稅按照15%征收（操作方式:每年年底需要到稅務機關備案）

2、一般納稅人軟件銷售即征即退政策（交17%，退14%；操作方式:先對軟件進行檢測，到國稅進行備案）

3、企業經過技術合同登記的技術開發、技術轉讓合同可以享受免征營業稅優惠（操作方式:先在技術市場進行合同備案，然后到地稅機關申請備案）

4、若有軟件出口走9803類，可以免出口環節流轉稅（操作方式:先取得9803類軟件認證、國稅備案，出口合同在商務局備案，海關出口，最后國稅再做免稅申請）

5、若企業同時是軟件企業，還可以享受高管個人所得稅退稅政策（要求年薪年薪在12萬元以上的管理人才，退稅比例為地方留存部分的80%）

6、研發投入可以享受加計50%扣除（操作:盈利企業每年年初需要在稅務機關進行備案申請，手續較繁瑣，但對企業減輕稅負很關鍵）

7、其他:包括可以申報其他政府專項資金等對企業來說優勢還是很多是市場競爭的重要資質，對于企業社會影響力具有重要作用。

稅收優惠申請具體流程：

1、首先，企業要自我評價。企業應對照《認定辦法》第十條進行自我評價。認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”進行注冊登記。

2、其次，按要求填寫《企業注冊登記表》，并通過網絡系統上傳至認定機構。

3、下一步是企業要準備并提交材料。

企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將下列材料提交認定機構： 《高新技術企業認定申請書》、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）、經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告、經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

4、經認定合格的高新技術企業，自認定當年起可依照相關規定享受稅收優惠政策。需要注意的是，高新技術企業資格不是終身制，高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為三年。

高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

填寫企業所得稅減免稅備案表，提供高新技術企業認定證書，到市級國稅機關所得稅管理辦公室遞交材料。符合條件的，市級國稅機關所得稅管理辦公室給以確認，明確享受稅收優惠的期限，并返還一張企業所得稅減免稅備案表，企業需將此表送主管稅務機關。

一般情況市級國稅機關確認享受稅收優惠的期限從高新技術企業認定有效期起，但如企業報送資料晚，有可能從國稅機關確認后有效。

第五篇：企業關于節能環保可享受稅收優惠政策

企業關于節能環?？上硎芏愂諆灮菡?/p>

一、增值稅稅收優惠政策

1.增值稅免征優惠

以下企業享受增值稅免征優惠：

（1）合同能源管理免征增值稅優惠

（2）供熱企業免征增值稅優惠

（3）污水處理費免征增值稅優惠

2.增值稅即征即退政策

（1）風力發電增值稅即征即退

（2）水力發電增值稅

（3）資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

二、企業所得稅稅收優惠政策

(一)節能環境保護方面

1、環境保護、節能節水和安全生產專用設備抵扣

企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。

2、節能節水項目所得減免 企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

3、節能服務公司合同能源管理項目減免

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業所得稅。

4、清潔基金收入減免

對清潔基金取得的相關收入，免征企業所得稅；CDM項目實施企業按照規定比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;企業實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點：企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

三、個人所得稅稅收優惠政策

要點：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。

四、車船稅稅收優惠政策

要點：自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。

五、房產稅城鎮土地使用稅政策

1.天然林保護工程（二期）實施企業和單位

（1）對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林二期工程實施企業和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于其他生產經營活動的房產、土地按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

（2）對由于實施天然林二期工程造成森工企業房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅；閑置房產和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的，按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

2.公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目

（1）企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得，以及從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠。（2）如企業既符合享受上述稅收優惠政策的條件，又符合享受《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第一條規定的企業所得稅過渡優惠政策的條件，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受。

當前，國家為支持某些企業和產業的發展，往往會制定一些特殊的稅收優惠與政策扶持，需要注意的是，企業在享受這些稅收優惠的同時，也需要考慮環保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優惠的權利。

1.高新技術企業

減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.軟件和集成電路企業

1.如符合條件的集成電路生產企業可以享受五免五減半稅收優惠

2.新辦軟件企業可以享受兩免三減半稅收優惠等，優惠力度相當大，但同樣對環保有嚴格規定。

以上企業若有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的，應取消其資格，不能享受稅收優惠。

3.資源綜合利用企業

符合條件的資源綜合利用企業，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優惠，但近年來發現，一些資源綜合利用企業一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優惠大戶，這與資源綜合利用保護環境的目的完全背道而馳。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳?！逼髽I若污染物排放未達標，將不能享受增值稅優惠，已經享受的還要追繳

4.一般企業因違反環境保護法律法規而受到的懲戒內容

因違反環境保護法律法規受到處罰的，根據財政部、國家稅務總局相關規定，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策。

存在超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的，按照財政部、國家稅務總局相關規定，停止執行已經享受的環境保護項目企業所得稅優惠。