第一篇：關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知

【發布單位】財政部 國家稅務總局 【發布文號】財稅〔2017〕38號 【發布日期】2017-04-28 【生效日期】2017-04-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知

財稅〔2017〕38號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為進一步落實創新驅動發展戰略，促進創業投資持續健康發展，現就創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策通知如下:

一、稅收試點政策

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

二、相關政策條件

（一）本通知所稱初創科技型企業，應同時符合以下條件:

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規定稅收試點政策的創業投資企業，應同時符合以下條件:

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；

2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

3.投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%；

4.創業投資企業注冊地須位于本通知規定的試點地區。

（三）享受本通知規定的稅收試點政策的天使投資個人，應同時符合以下條件:

1.不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；

2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%；

3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業，其注冊地須位于本通知規定的試點地區。

（四）享受本通知規定的稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

三、管理事項及管理要求

（一）本通知所稱研發費用口徑，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定執行。

（二）本通知所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標，按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。

本通知所稱銷售收入，包括主營業務收入與其他業務收入；年銷售收入指標，按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算，不足12個月的，按實際月數累計計算。

本通知所稱成本費用，包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

（三）本通知所稱投資額，按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。

合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額，按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定計算。

（四）天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定向稅務機關履行備案手續。

（五）初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業股票時，按照現行限售股有關規定執行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

（六）享受本通知規定的稅收試點政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的，可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規享受稅收試點政策的，應按稅收征管法相關規定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規定實施聯合懲戒措施。

四、執行時間及試點地區

本通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合本通知規定的其他條件的，可以適用本通知規定的稅收試點政策。本通知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

財政部 稅務總局 2017年4月28日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告

國家稅務總局公告

2017年第20號

國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資

個人稅收試點政策有關問題的公告

為貫徹落實?財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知?（財稅?2017?38號,以下簡稱?通知?），現就創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題公告如下：

一、相關政策執行口徑

（一）?通知?第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業（以下簡稱“公司制創投企業”）、有限合伙制創業投資企業（以下簡

稱“合伙創投企業”）和天使投資個人投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱“初創科技型企業”）的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

（二）?通知?第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的比例，是指企業接受投資當年及下一納稅的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

（三）?通知?第三條第（三）項所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

（四）?通知?所稱從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

接受投資前連續12個月平均數＝接受投資前連續12個月平均數之和÷12

（五）法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

所稱符合條件的合伙創投企業既包括符合?通知?規定條件的合伙創投企業，也包括符合?國家稅務總局關于有限合伙制創業投-23 資額填至?個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）?“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

其中，2017投資初創科技型企業滿2年的合伙創投企業個人合伙人，在辦理個人所得稅納稅申報時，以其符合條件的投資額的70%抵扣個人合伙人當年自合伙創投企業分得的經營所得。

（四）天使投資個人

1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內，與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?（附件4）、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業符合初創科技型企業條件有關資料留存企業備查，備查資料同公司制創投企業留存備查資料的第2項和第4項。多次投資同一初創科技型企業的，應分次備案。

2.投資抵扣申報

（1）天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權，按照?通知?規定享受投資抵扣稅收優惠時，應于股權轉讓次月15日內，向主管稅務機關報送?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?（附件5）。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?。

其中，天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前

36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?，及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

接受投資的初創科技型企業，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。

（2）天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后，初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?和?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的?個人所得稅基礎信息表（A表）?。對天使投資個人，應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。

4.天使投資個人轉讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至?扣繳個人所得稅報告表?或?個人所得稅自行納稅申報表（A表）?“稅前扣除項目”的“其他”欄，-67

第三篇：關于外方投資企業政策答復

文章標題：關于外方投資企業政策答復

自上世紀七十年代末中國改革開放以來，外商投資企業（合資、合作、獨資）在中國境內得到了長足發展。為保證其健康、快速的發展，中國政府先后頒布了《中華人民共和國中外合資經營企業法》、《中華人民共和國合作經營企業法》、《中華人民共和國外資企業法》，并根據市場經濟要求和世貿規則要求先后作出了

一些相應修改，可以說外商在中國境內投資生產耐火材料是有法可依的。

對于貴方考慮用這三種組織形式中的哪一種進行投資，我們建議首選合資方式，因為關于合資的法律、法規最為完善，最為成熟。事實也是如此，在我市合資企業占全市三資企業總數的95以上。為了保證利用外資起到促進國民經濟發展，調整產業結構的目的，我們把外商投資項目分為鼓勵、允許、限制和禁止四類。這里需要指出的是貴方投資生產鎂碳磚是受鼓勵的。

談到合資企業怎樣取得采礦許可證，那就是由合資企業寫出書面請示并提供其他一些書面材料，上報本地區國土資源局批準后，然后再逐級上報到市、省文章版權歸xiexiebang.com作者所有!和國家國土資源部門，過程比較麻煩。我們建議貴方找到一個有采礦許可證的中方企業進行合作，合作期限視其采礦許可證有效期而定，比較來說，這是一條捷徑。

國家對屬于鼓勵、允許類的外商投資企業，免征設備進口關稅和進口環節稅，對于外商投資企業的法定資本，國家不征收任何稅。

合資企業投產經營后，贏得的純利潤由中外合資雙方根據雙方投資在注冊資本中的比例分享。對于分得的利潤，外方可自由匯出中國境外，不受任何限制。

外商投資企業從獲利起前兩年免交企業所得稅，以后三年按50稅率上繳企業所得稅。對于兩型企業即產品出口型企業（產品70以上出口）和技術先進型企業。前者一直按50的稅率征收企業所得稅，直到合作期滿，后者可再減半征收三年。

由于歷史原因，我國的一些商業銀行一般情況下不愿意為外商投資企業中長期貸款，但對一些好項目，這些銀行是相當支持的。也就是說，很容易得到短期貸款。在外商投資企業獲得毛利潤后，應（一般按10）扣除三項基金，即儲備基金、職工獎勵和福利基金、企業發展基金，為員工上繳養老保險金和醫療保險金。注：所有在中國境內設立的外商投資企業都為有限責任公司，即以公司的注冊資本為承擔責任和債權的界限，而投資雙方又是根據其投資在注冊資本中的比例承擔風險和虧損的。

對于中外雙方在合作期間發生的訴訟，可從下面兩種方法中選擇任何一種予以解決，即一是當地法院，二是雙方在《企業合同》中規定的仲裁機構。也就是說雙方簽署的《企業合同》是企業訴訟的依據。

為保證外商投資企業有一個良好的經營發展環境，為杜絕對其亂收費現象的發生，我省政府頒了《收費手冊》。

對于上述解答，不知貴方是否清楚，是否滿意，若有不清楚之處，請告之。我們將盡全力解答，貴方的咨詢與投資將受到十分感謝

《關于外方投資企業政策答復》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀關于外方投資企業政策答復。

第四篇：微型企業投資創業計劃書

微型企業創業投資計劃書

姓名：

投資項目：

通信地址：

電話：

身份證上的名字企業的地址

日期：2010年12月日

113

一、創業者的情況

基本情況：

姓名，性別，出生年月，家住，屬XXX人員。

創業及工作經歷：

什么時間、在哪里打工、做過什么生意

教育及培訓經歷：

讀過什么高中、大學，參加過什么管理、營銷培訓，2010年9月參加了主城第七期微企創業培訓。

二、項目分析

目標客戶描述：

市場現狀及發展趨勢：本鎮有幾家做這個行業的，因為人們的需求，未來市場是越來越大。

競爭對手及分析：優勢和劣勢

自身優勢分析：

五、市場營銷

選擇該地址的主要原因：

房租便宜、交通方便、離家近

銷售方式：

將產品或服務銷售或提供供給：□最終消費者□零售商□批發商

促銷策劃：

人員推銷：派推銷員（業務員）上門服務、上門宣傳。

廣告投放：發傳單、發短信、廣告牌、電視、雜志、燈箱

價格策略：采用成本加價法和競爭比較法來定價。開業初期，進行打折（贈送禮品、買一送

一、送金卡等）促銷活動。

四、財務計劃

資源來源：自籌資金、政府補貼、小額貸款

投資資金和資本金補助資金的使用計劃：

購買固定資產XXXX元，其余用于流動資金

企業辦理行政許可的種類及預計費用：

工商營業執照免費、稅務登記證免費、組織機構代碼證148元。

貸款計劃： 暫無。

經營收益的預測：今年第四季度盈虧平衡、明年一季度收益1.5萬元、二季度收益2萬元、三季度收益2萬元。

五、企業管理制度的建立

內部管理：

（1）建立企業相關制度（如考勤制度、財務制度等）并上墻

（2）派專人負責內部管理

合同管理：

（1）嚴格按照重慶市勞動合同范本給簽訂勞動合同

（2）相關企業合同（如購貨合同、銷貨合同等）規范化，復雜的請律師審定。

（3）合同由專人管理

風險控制：

（1）多發展固定客戶，使企業有一客的固定收入，降低風險

（2）固定資產能租則租，能借則借，能買二手買二手，降低投資風險

（3）給員工購買保險。減輕企業負擔，降低風險

（4）通過勞務派遣公司招一般員工，降低企業用工風險

（5）給企業辦商業保險（如財產保險、雇主責任險等），降低企業風險。

鑒定意見：

鑒定老師：

年月日

第五篇：微型企業創業投資計劃書樣本

微型企業創業投資計劃書樣本

微型企業盡管其規模很小，沒有正式的組織方式，擁有者和經營者大都為“生活在社會邊緣的窮人”開辦，為大家分享了微型企業創業投資計劃書，歡迎參考！

姓

名：

李小立

企業名稱：南莊大學生村官種植基地

投資項目：

葡萄種植

通信地址：河南省孟州市南莊鎮

郵政編碼：

454771

電

話：

***

傳

真：

電子郵箱：nzdxscg@

日

期：201x 年8月31日

基本情況：我于XX年畢業與焦作師專中文專業，XX年至XX年一直從事市場營銷工作，XX年12月響應國家一村一名大學生計劃，考上大學生村干部，目前在崗，任焦作孟州市南莊鎮駙馬莊村黨支部書記助理。做大學生村官期間，曾從事過懷地黃種植項目，經過近三年的學習與實踐，基本掌握了農業種植的技術，積累了一定的經驗，現欲從事葡萄種植，帶領廣大村民致富。

創業及工作經歷：XX年至XX年在鄭州、武漢、長沙、南昌等地從事銷售工作。XX年至現在在孟州市南莊鎮從事農業種植，曾從事過懷地黃種植項目。

教育及培訓經歷： XX年7月畢業與焦作師專中文專業，XX年至XX年參加過各種營銷培訓，XX年9月參加河南省團委舉辦的第一期大學生村干部創業培訓。

基本情況：企業名稱：南莊鎮大學生村官種植創業基地；企業地址：孟州市南莊鎮駙馬莊村；現以規劃種植面積20畝；管理房直接租用當地村民的閑置房；現有管理人員2名，銷售2名，財務1名，辦公室人員1名；大約投資規模15萬元。

企業組織形式：□個人獨資企業□合伙企業□有限責任公司

企業類型：

□生產制造

□零售

□批發

□服務

□農業

□新型產業

□傳統產業□文化創意□信息技術□其它

出資情況：

投資人名

或名稱 出資額

出資方式 出資比例 出資時間

產品名稱及概念：央視7套推薦品種-----“戶太8號”葡萄及栽培管理技術“戶太8號”葡萄品種，果穗整齊一致，圓柱型，平均單穗重500-800g。果粒大、紫色、含糖量%，口感好，香味濃，外觀色澤鮮艷，耐貯運。

質量控制：

1、定期對基地內葡萄進行施肥，剪枝等。2、聘請專業種植葡萄的專家作為技術指導。

目標客戶描述：本地葡萄種植面積較小，周邊城市市場容量較大，基本不存在目標客戶。

市場現狀及發展趨勢：央視7套推薦品種-----“戶太8號”葡萄及栽培管理技術“戶太8號”葡萄品種，果穗整齊一致，圓柱型，平均單穗重500-800g。果粒大、紫色、含糖量%，口感好，香戶太八號葡萄是西安市葡萄研究所通過奧林匹亞芽變選育而成，1996年01月10日陜西省第18次農作物品種審定會議審定通過。

戶太八號葡萄 味濃，外觀色澤鮮艷，耐貯運。生態適應性廣，栽培管理容易，抗環境污染性強，市場需求量大。

競爭對手分析：目前焦作、洛陽、鄭州及周邊城市的葡萄種植場已經非常多，絕大數的市場份額已經被他們占據。

自身優勢分析：長期聘請專業種植花木的專家作為技術指導，依托大學生村官創業基地和國家對大學生村官的政策扶持，且自己有一定的銷售渠道，人際關系好，另外還有土地的租金十分便宜。

經營地址：孟州市南莊鎮駙馬莊村

選擇該地址的主要原因：

1、遠離大城市，無水污染。

2、沒有工業區和廠房，沒有工業污染。

3、離家近房租便宜，距離二廣高速出口20公里，距離連霍高速僅30公里，全部路面都已經硬化完成，交通方便。

4、人力資源價格低廉，全部是水澆地。

銷售方式：

將產品或服務銷售或提供給：□最終消費者□零售商□批發商

選擇該銷售方式的原因：

一、主要采取批發的方式銷售，1、當地葡萄種植面積不大。

2、一年三熟，產量高，保證資金的回籠快。

促銷策劃：

人員推銷：

1、讓銷售人員到市內各超市及水果批發市場進行推廣，并邀請知名人士來參觀、免費品嘗。

2、以老顧客帶新顧客，以親朋好友帶顧客來的形式進行推銷。

廣告投放：發放名片，發短信，打電話等。

價格策略:

1、主要是隨行就市。

2、競爭價格比較法。

3、成本加價法。

銷售渠道的拓展：

1、多發展固定客戶，加強聯系，使別人在需要產品時能第一時間想起你。

2、把市場拓展至周邊城市。

企業人員的組成：業主1人，員工6人。

員工工資：業主每月XX元，員工每月1200元。

員工的培訓：

1、每季度對員工進行技術、安全、崗位制的培訓。

2、每月對員工進行一次葡萄種植知識培訓。

勞動保障：

1、按照國家勞動合同法與員工簽訂勞動合同，并購買保險。

2、按時給員工發放足額的工資和津貼。

資金來源：自籌資金、政府補貼、借貸。

投資資金和資本補助金的使用計劃：固定資產投資

元，前期啟動費

元，其余用于流動資金

企業辦理行政許可的種類及預計費用：工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、驗資、刻章等大約1000元。

貸款計劃：貸款8-10萬元。

經營收益的原則：除以前的投入外，預計再今年投入資金十萬元，明年銷售三次實現利潤十五萬元，力爭在明年年底實現利潤五萬元。

內部管理：

1、建立完善的企業管理制度

2、專人負責管理并上墻。

合同管理：

1、嚴格執行勞動合同法，簽訂勞動合同。

2、勞動合同專人管理，合法用工。

風險控制：

1、多發展固定經銷商，使企業有固定收入，降低風險。

2、加強員工管理，提高產品質量，降低風險。

3、加強市場調查分析力度，瞄準市場需求。

4、給職工、企業購買保險，減輕企業不可預測的風險。

5、現金流的控制。

6、重視內部管理。

7、注重賒銷和種植技術。