第一篇：國家稅務總局關于做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作的意見(國稅發[2007]32號)

國家稅務總局關于做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作的意見

(國稅發[2007]32號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院關于鼓勵和規范我國企業境外投資的指示精神，發揮稅收的職能作用，現就做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作提出以下意見：

一、充分認識稅收在鼓勵和規范我國企業境外投資中的重要作用

實施“走出去”戰略，鼓勵和規范我國企業境外投資，是黨中央國務院根據對外開放新形勢、從我國經濟發展全局做出的重大戰略舉措，有利于充分利用國際、國內兩種資源和兩個市場，拓展國民經濟發展空間和我國企業在激烈的國際競爭中發展壯大，促進國民經濟持續快速發展。稅收作為組織收入、調節經濟和調節分配的重要手段，對鼓勵和規范我國企業境外投資具有重要的促進作用。

近年來，為配合“走出去”戰略的實施，我國不斷完善稅收政策，制定實施境外所得計征所得稅暫行辦法，初步形成了我國企業境外投資稅收管理制度；加快稅收協定談簽和執行力度，建立稅收情報交換機制，規范相互協商程序，為我國境外投資企業解決稅務糾紛，提供良好的稅收服務，較好地維護了企業利益。但是，與鼓勵和規范我國企業境外投資的需求和科學化、精細化稅收管理的要求相比，我國企業境外投資的稅收服務與管理工作還有一定差距，尚需進一步完善和規范。

因此，各級稅務機關應進一步提高對做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作重要性的認識，按照優化服務、完善政策、規范管理和加強合作的要求，加強組織領導，明確工作職責，采取切實措施，做好相關工作。

二、為我國企業境外投資提供優質稅收服務

我國實施“走出去”戰略尚處于起步階段，我國企業境外投資和抗風險能力較弱，各級稅務機關應本著在服務中實施管理和在管理中體現服務的原則，根據境外投資企業稅收服務方面的需要，為其提供優良稅收環境，使稅收工作服從和服務于我國“走出去”戰略的大局。

（一）制定統一規范的我國企業境外投資稅收服務指南。這對鼓勵和規范我國企業境外投資，具有重要的引導作用。其主要內容應包括：我國與外國政府簽訂的稅收協定及釋義、我國現行境外投資與提供勞務稅收政策和稅收管理規定、外國稅收制度與征管法規，重點提供企業境外投資與勞務發生稅務爭議時的應對措施、境外所得計征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業務盈虧彌補的方法，等等。稅務總局負責制定統一規范的我國企業境外投資稅收服務指南，各地可根據本地實際參照制定更具針對性的服務指南。

（二）暢通我國企業境外投資稅收宣傳和咨詢渠道。稅務總局在門戶網站上，已經開設我國企業境外投資稅收宣傳專欄，公布規范的稅收服務指南；各省國、地稅局應在門戶網站上設立相應的宣傳和咨詢專欄，幫助我國企業及時了解和掌握境外投資稅收法律法規和征管措施，對其境外投資提供稅收指引；境外投資企業數量較多的地區，可在辦稅服務廳的綜合服務類窗口中設置專門的咨詢席，為企業提供快捷、方便、專業的稅收咨詢業務。

（三）加強對我國境外投資企業的稅收輔導。各級稅務機關應開展多種形式的稅收輔導，定期舉辦專門的稅收培訓或召開專門的政策咨詢會議，解答境外投資企業關心的稅收問題，為企業提供更具針對性的稅收服務。企業主管稅務機關稅收管理員應定期走訪企業，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題。

三、落實和完善我國企業境外投資稅收政策

落實和完善我國企業境外投資稅收政策，是鼓勵和規范我國企業境外投資的重要保障措施，應重點做好以下兩方面工作：

（一）加大我國企業境外投資稅收政策的執行力度。各地要按照《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則、《企業所得稅暫行條例》及其實施細則、稅收協定以及境外所得計征所得稅的相關規定，對我國企業境外投資相關稅收政策執行情況開展一次檢查，認真落實境外所得計算、虧損彌補、應納稅額計算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策，解決好不執行或執行不力的問題；對于境外投資企業國內采購并運往境外作為投資的貨物，各地應按現行出口退稅規定及時為企業辦理出口退稅。

（二）加大調研力度，完善相關稅收政策。各地要加大對現行境外投資稅收政策執行情況的調研力度，包括企業的境外投資經營情況、相關稅收政策執行情況特別是執行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時向稅務總局報告。

四、規范和加強我國企業境外投資的稅收管理

對于我國境外投資企業，各地要在控管好其境內稅源的同時，采取措施加強對其境外稅源的管理，制定和實施規范的稅收管理制度和操作規程。

（一）制定我國企業境外所得稅收征管操作規程。稅務總局將根據現行境外所得稅收政策和管理方面的要求，結合境外所得發生的特點，制定境外所得稅收征管操作規程，指導基層稅務機關開展工作。各地也應結合實際，制定具體落實措施。

（二）規范和加強戶籍管理。按照規定，企業發生境外投資行為時應按時到其所在地主管稅務機關辦理稅務變更登記；各地應在稅務登記證全面換證的基礎上，開展對境外投資企業辦理稅務登記情況的檢查，準確掌握企業境外投資狀況，杜絕漏征漏管現象。

（三）規范和加強境外所得申報。我國境外投資企業取得的境外營業利潤、股息、利息、特許權使用費、財產收益及其他所得，應在年度納稅申報中準確反映；企業應在所得稅年度申報的同時，向其所在地主管稅務機關報送境外投資的組織結構和經營狀況、財會制度和財務報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告。各地應督促企業及時履行相關資料報告和納稅申報義務。

（四）規范和加強境外所得的稅務檢查。針對企業境外投資稅收管理的主要內容和特點，各地應規范境外所得納稅評估和稅務檢查操作程序，及時發現和處理企業境外投資的稅收風險；同時，要加大對境外投資企業的反避稅力度，重點審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。

五、加強與各方面的協調與合作

我國企業境外投資稅收服務與管理工作，涉及稅務機關內部多個部門的協調與配合，也離不開各級政府相關部門的關心和支持，還需要得到世界各國稅務當局和有關國際組織的支持和配合。加強部門合作乃至國際合作是做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作的重要方面。

（一）加強稅務機關內部合作。我國企業境外投資稅收服務與管理工作，涉及稅務機關內部多個部門。各級稅務機關領導要高度重視，統籌兼顧，合理分工，明確職責，由國際稅務管理部門牽頭，充分發揮各部門的職能作用，形成各相關部門通力合作、齊抓共管的工作局面。

（二）加強與政府各部門的合作。各級稅務機關應建立與商務、外匯、發改、海關、貿促會等相關部門的信息溝通機制，定期交換我國企業境外投資信息，協調加強部門合作事宜。

（三）加強國際稅務合作。稅務總局將進一步加強與外國稅務當局合作，積極與我國企

業投資所在國稅務當局開展情報交換；與我國境外投資較多的國家建立稅收征管互助機制，通過授權代表訪問和同期稅務檢查對我國企業境外投資行為開展稅務調查和取證工作；還將加強與UNDP、OECD等國際組織的合作，充分發揮我國參加的SGATAR會議、10國稅務局長會議等國際會議和機制的作用。各地應及時向稅務總局提供稅收情報資料，提交國際稅務合作的業務需求，并按照稅務總局的統一要求，做好國際稅務合作的各項工作。

各地將執行情況于2007年10月底前報告稅務總局（國際稅務司）。

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第二篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程(試行)》的通知(國稅發[2011]71號)

國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試

行）》的通知

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國稅發[2011]71號 發文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規范性文件

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》印發給你們，請遵照執行。各單位在執行過程中，如有問題和建議，請及時報告稅務總局（大企業稅收管理司）。

國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）

第一章 總則

第一條 為規范大企業稅收服務和管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關稅收法律法規，制定《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（以下簡稱規程）。

第二條 大企業稅收服務和管理工作，應以納稅人的需求為導向，提供針對性的納稅服務，以風險為導向，實施科學高效、統一規范的專業化管理。通過有效的遵從引導、遵從管控和遵從應對，防范和控制稅務風險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規程適用于國家稅務總局定點聯系企業（以下簡稱企業）的稅收服務和管理。省稅務機關確定的定點聯系企業的稅收服務和管理參照本規程實施。

第二章 遵從引導

第四條 遵從引導是指通過個性化的納稅服務和專業化的稅收管理，提高企業自身依法處理涉稅事務的能力。

第一節 政策服務

第五條 稅務機關在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應征求企業意見，并對意見進行認真分析研究。

第六條 稅務機關在稅收政策和管理制度公布實施以后，應及時通過多種方式做好宣傳和輔導，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統一性，引導企業的稅收遵從。

第七條 各級稅務機關應定期收集企業的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務總局統籌協調企業意見收集反饋工作，并負責收集匯總企業集團總部和省級稅務機關的意見。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一部署開展工作，收集本地區成員企業的意見，并將意見匯總報稅務總局。

第二節 涉稅訴求的受理和回復

第九條 各級稅務機關應及時受理轄區內成員企業提出的涉稅訴求。

稅務總局可受理企業集團及其成員企業的涉稅訴求，并根據不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務機關辦理。

第十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門根據本級的職責權限處理企業涉稅訴求，遇有非本級職權范圍事項的，應按規定向有權稅務機關移送。

第十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應先提出具體處理建議，再征求其他相關部門意見。

大企業稅收管理部門對企業涉稅訴求的處理意見與其他相關部門意見一致的，由大企業稅收管理部門直接回復企業；意見不一致的，由大企業稅收管理部門提請召開大企業涉稅事項協調會議，明確處理意見后及時回復企業。

第十二條 各級稅務機關應建立大企業涉稅事項協調會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業反映的普遍性、行業性涉稅問題。

第三節 引導企業建立完善稅務風險內控體系

第十三條 各級稅務機關應按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》對企業稅務風險內控體系狀況進行調查、評價，并根據企業實際情況采取相應措施，引導企業建立完善稅務風險內控體系。

第十四條 各級稅務機關應定期調查和評價企業稅務風險內控體系情況：

（一）企業內控制度及其運行情況；

（二）企業稅務風險管理組織機構、崗位和職責；

（三）企業稅務風險識別和評估機制；

（四）企業稅務風險控制和應對機制；

（五）企業稅務信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務風險管理的監督和改進機制；

（七）與企業內控體系有關的其他情況。

第十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應分類處理企業稅務風險內控體系評析結果，根據不同情況采取相應的稅收服務和管理措施。

對未建立內控體系的企業，積極引導企業建立稅務風險內控體系；對已建立內控體系的企業，重點監控其內控體系運行情況；對內控體系需要完善的企業，提出企業內控體系完善建議；對內控體系相對完善的企業，制定相應的激勵措施。

第十六條 稅務總局統籌負責組織企業稅務風險內控體系運行情況的調查分析評價和處理工作。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一要求和部署開展轄區內成員企業的內控體系調查評析工作。

第四節 稅收遵從協議的簽訂和實施

第十七條 稅務總局與企業集團在自愿、平等、公開、互信的基礎上，簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。

第十八條 稅務機關根據企業內控體系狀況及稅法遵從能力，經與企業協商，確定是否與企業簽訂稅收遵從協議。

稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協議后，由稅務總局負責通報有關稅務機關。各級稅務機關應當積極貫徹落實稅收遵從協議。

第二十條 各級稅務機關應監控協議的執行情況，并定期對執行情況進行評估，并向上一級稅務機關報告。

第二十一條 省以下稅務機關可與企業集團的成員企業簽訂稅收遵從協議，協議內容不應與稅務總局與企業集團簽訂的協議相沖突，協議文本及其執行情況應報稅務總局備案。

第三章 遵從管控

第一節 稅源監控

第二十二條 各級稅務機關可運用掌握的企業涉稅信息，選取企業涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業集團及其成員企業的稅源變動情況，為風險識別、評估和應對提供基礎性信息。

第二十三條 稅源監控包括日常涉稅事項監控和專項涉稅事項監控。

日常涉稅事項監控是指從企業辦理稅務登記至申報納稅等日常征管環節涉稅事項中選取相關事項進行監控，主要包括：登記事項監控、發票事項監控、認定審批事項監控、申報事項監控、其他事項監控等。

專項涉稅事項監控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監控，主要包括：企業涉稅訴求處理情況的監控、稅務風險內控情況的監控、稅收遵從協議履行情況的監控等。

第二十四條 各級稅務機關可按照企業所屬行業、企業是否跨區域經營等不同標準選取稅源監控事項，從不同角度分類實施稅源監控。

根據企業所屬行業的共同特點，以企業生產經營過程為主線，劃分若干業務板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監控。

根據企業是否跨區域經營的特點，區分適合各級稅務機關大企業稅收管理部門跨區域聯動管理的監控事項和適合屬地主管稅務機關自主實施的監控事項。

第二十五條 稅源監控采用屬地管理與集中管理相結合的方式，充分發揮各級稅務機關的監控能力，建立并發揮行業管理團隊的作用，運用主要涉稅指標進行重點監控。

在實施稅源監控的過程中，各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應根據職責分工將需要推送的事項及時處理。

第二十六條 稅務總局承擔以下稅源監控：

（一）組織、協調、指導總局定點聯系企業的稅源監控工作；

（二）明確監控重點，確定適合全國聯動的監控事項，組織建立指標模型，設計并完善稅源監控機制和模式；

（三）匯總、比對分析、發布企業集團的重要稅源監控相關信息；

（四）組織實施企業集團及其成員企業稅源監控重要事項應對和處理；

（五）稅源監控的其他相關工作。

第二十七條 省以下稅務機關承擔以下稅源監控：

（一）按照稅務總局的統一部署和要求，層層落實責任和任務，開展稅源監控工作；

（二）組織、協調、指導下級稅務機關的稅源監控工作；

（三）進一步明確監控重點，確定適合本地聯動和主管稅務機關自主實施的監控事項，參與測算指標技術標準、數據分析模型、監控機制和模式的設計及完善工作；

（四）按照稅務總局的統一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監控相關信息；

（五）按照上級機關要求，實施稅源監控事項應對和處理；

（六）落實上級機關要求的其他稅源監控相關工作。

第二節 風險識別和風險評估

第二十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門對采集的企業風險管理信息進行整理，查找企業在稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務過程中存在的涉稅風險。

第二十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應定期按行業、集團、區域特點及特定涉稅事項等標準選取風險識別對象，選擇對應的風險特征庫，通過稅務風險管理信息系統進行計算機風險識別，并對識別出的結果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風險點。

第三十條 稅務總局負責開發維護企業稅務風險識別系統，按統一標準統籌企業稅務風險的識別工作；負責匯總企業相關風險信息，組織開展行業、集團、區域以及特定涉稅事項的風險識別。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責完成上級交辦的風險識別工作；也可根據自身工作規劃，通過匯總轄區內的成員企業相關風險信息，組織開展風險識別工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險識別工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險識別工作。

第三十一條 各級稅務機關應當對識別出的風險及其特征進行明確界定，確定風險發生的概率及頻率，分析可能發生的風險產生的原因、條件及后果和影響，并進行風險等級排序，形成風險評估報告，提醒企業和主管稅務機關防控可能發生的稅務風險。

第三十二條 風險評估采用計算機評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時評估、事后評估和實時評估相結合的工作方式。

第三十三條 稅務總局大企業稅收管理司負責行業、集團、區域和特定涉稅事項的風險評估工作。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責上級交辦的風險評估工作；組織開展轄區內成員企業的風險評估工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險評估工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險評估工作。

第四章 遵從應對

第三十四條 各級稅務機關應按要求，對收集的企業稅收風險信息以及遵從引導、遵從管控等環節反映的企業涉稅風險情況在判別、評估基礎上，對企業納稅遵從風險實施針對性管理。

第一節 實施針對性管理

第三十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據風險評估報告，按照風險等級，對企業實施針對性管理措施，主要包括納稅服務、約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風險企業，可以通過提供優質納稅服務等措施，努力為企業提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風險企業，可以通過引導和幫助的方式，采取約談企業、案頭審計、布置企業自查等措施，告知企業可能存在的涉稅風險和相應的法律責任，幫助企業分析產生風險的原因及防范措施，督促企業整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風險大的高風險企業，可以采取反避稅調查等方式控制稅務風險。

第三十九條 在約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查過程中，發現企業有嚴重稅收違法行為的，應移送稽查部門處理。

第四十條 稅務總局統籌實施針對性風險管理工作，省以下稅務機關大企業稅收管理部門根據稅務總局的部署開展工作。

第二節 反饋和改進風險管理

第四十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應按照職責分工，定期對風險管理的效果和效率進行評價，將風險管理中發現的問題反饋至企業，不斷提高企業自我遵從水平；反饋給稅收法規和政策部門，促進完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續改進日常稅務管理。

第四十二條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應及時將風險管理各個階段發現的問題和改進建議提示給企業，并對企業進行跟蹤管理，輔導和監督企業及時改進。

對持續、反復出現同類遵從問題的，應及時調高企業風險等級，調整風險應對策略，并會同稅務機關相關部門實施重點管理。

第四十三條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門應及時歸納成員企業風險管理中共性問題和行業特征，并反饋給稅務總局。稅務總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風險特征庫。

第三節 遵從報告

第四十四條 稅務機關按照統一規范內容對企業納稅遵從情況進行評價，形成遵從報告。遵從報告包括企業稅務遵從責任報告和稅務機關服務和管理總結以及對企業遵從評價報告，原則上按開展。也可針對專門事項，進行專項稅收遵從評價。

第四十五條 稅務總局負責組織開展遵從報告工作，收集企業集團的稅務遵從責任報告。

省以下稅務機關按照統一部署組織開展轄區內成員企業稅務遵從報告工作，收集成員企業的稅務遵從責任報告。

第四十六條 稅務機關按統一要求對重點企業進行遵從評價，形成遵從報告，由省稅務機關匯總后上報稅務總局。

第四十七條 稅務機關應將遵從評價情況與企業的稅務遵從責任報告進行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務總局以企業集團為單位結合集團責任報告和各級稅務機關的遵從評價報告進行綜合遵從評價，反饋企業集團，并發布給各地稅務機關。

第五章 遵從保障

第一節 信息管理

第四十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門及主管稅務機關應按照統一標準，開展對企業涉稅信息的采集和整理、處理及應用工作，構建大企業稅收管理信息系統，實現信息共享。

第五十條 稅務機關大企業稅收管理部門可以通過從征管系統集中抽取、基層稅務機關報送、向企業采集、協作互助等方式采集企業涉稅信息，包括企業基礎信息、稅務風險內控信息、稅法遵從信息、行業特征信息、第三方信息等企業涉稅信息。

第五十一條 稅務總局大企業稅收管理司承擔以下信息管理任務：

（一）統一制定信息采集和整理的業務標準和工作規范，定期匯總信息采集需求，制定企業涉稅信息采集方案；

（二）與企業集團總部進行涉稅信息交互工作；

（三）統一抽取已經實現稅務總局數據集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業涉稅信息，對各類信息進行整理歸集；

（五）發布共享信息，設置各地信息共享權限；

（六）指導和督促各地稅務機關的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門承擔以下信息管理任務：

（一）按照稅務總局統一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區內成員企業信息的核實整理工作；

（二）按照稅務總局統一要求，對需要報送的信息進行相應的整理歸集；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務機關承擔以下信息采集和整理的職責：

（一）企業原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業進行信息交互；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十四條 稅務總局按照實際控制的原則確定企業集團的組織結構關系，并據此形成企業集團及其成員企業名冊。

稅務總局負責統籌企業名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內成員企業名單的確認清分、信息核實補缺等工作；主管稅務機關負責轄區內成員企業信息核實補缺、管理層級信息補錄等工作。在日常管理工作中，發現企業名冊庫需要更新的信息及時報稅務總局。

第五十五條 做好企業稅源分析工作。

稅務總局負責制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報告；省以下稅務機關大企業稅收管理部門參照稅務總局制定的模板做好本地區的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據各類稅收數據信息，按行業梳理特征指標，運用科學的統計方法，建立風險分析模型，設定風險參數和關鍵值，提煉各種稅務風險點，逐步建立分企業稅務風險特征庫。

第二節 人才保障

第五十七條 各級稅務機關可通過調配、培養、引進等方式，充實大企業稅收管理專業化隊伍，逐步建成稅務總局到省、市（地）稅務局三級大企業稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據大企業稅收管理工作的不同特點和崗位需求，實施分級分類分行業培訓，不斷提高大企業稅收管理人員的知識、技能水平和團隊素養。

第五十九條 可針對集中度較高、區域分布廣的行業率先施行專業化管理人才隊伍建設試點，組建應對處理復雜涉稅事項的行業稅收管理專業化團隊。

稅務總局根據工作需要，以企業集團或行業為對象，根據其主要成員企業的分布情況，成立定點聯系企業工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調研、稅收政策評估、專項內控調查和遵從報告等工作。

第六十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可以外聘大專院校、行業協會、中介機構的行業專家，組成顧問團隊。通過合作、外包等方式，開展大企業稅收管理技術手段的研發和相關項目的研究。

第三節 制度保障

第六十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可探索建立企業客戶協調員制度。

稅務總局負責根據企業集團核心成員企業的分布狀況設立客戶協調員。每戶企業集團的客戶協調員共同組成工作小組，以團隊方式協同開展工作。

客戶協調員承擔以下職責：

（一）定期聽取企業對稅收政策的意見并向有關業務部門反饋；

（二）受理企業重要事項通報、重大涉稅訴求和個性化服務申請；

（三）協調組織稅務機關內部資源快速響應，應對企業迫切需要解決的問題；

（四）了解企業稅法遵從實際執行情況，收集企業稅法遵從各環節資料，管理企業檔案。

第六十二條 各級稅務機關應建立企業稅收管理跨區域協作制度。稅務總局負責跨省區域企業稅收管理的總體協調工作，省稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內跨區域企業的協調工作。

第六十三條 各級稅務機關應建立并完善企業稅收管理績效考核制度，對企業的納稅遵從度以及稅務機關開展的企業稅收征管工作，進行綜合評價和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十五條 本規程自發布之日起施行。

第三篇：國家稅務總局關于進一步做好“走出去”企業稅收服務與管理工作的意見

國家稅務總局

關于進一步做好“走出去”企業稅收服務與管理工作的意見

國稅發[2010]59號

成文日期：2010-06-10

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為更好地貫徹落實黨中央國務院做出的加快實施“走出去”戰略的重大決策，進一步做好我國企業境外投資經營稅收服務與管理工作，現提出如下意見：

一、進一步提高對“走出去”企業稅收服務與管理工作重要性的認識

鼓勵我國企業“走出去”，利用國際、國內兩種資源和兩個市場，拓展國民經濟發展空間，是中央做出的重大戰略決策。黨的十七大報告指出：堅持對外開放的基本國策，把“引進來”和“走出去”更好結合起來。最近，胡錦濤總書記在省部級主要領導干部貫徹落實科學發展觀加快經濟發展方式轉變專題研討班上指出：加快實施“走出去”戰略，不斷提高開放型經濟水平。為貫徹落實中央的戰略部署，2010年全國稅務工作會議提出：加大對“走出去”企業的稅收政策支持力度。各地稅務機關應進一步提高對加快實施“走出去”戰略重要意義的認識，按照總局的工作要求，進一步做好對我國企業境外投資經營的稅收服務與管理工作，服從和服務于“走出去”戰略的工作大局。

二、做好“走出去”企業稅收服務與管理工作的主要內容

（一）完善稅收政策

1．在企業所得稅方面，對于“走出去”企業的境外所得稅收抵免，應根據稅法和《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的規定，進一步明確相關政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。

2．在進出口稅收方面，要進一步完善與企業境外投資有關的出口退稅政策，加大對境外投資企業的政策支持力度。

3．在其他稅收方面，要研究完善個人所得稅法，解決企業境外投資中涉及的有關個人所得稅問題；根據企業境外提供服務的特點，研究完善有關的營業稅政策，避免重復征稅。

（二）加強宣傳輔導

1．完善網站建設。應進一步完善我國企業境外投資稅收服務指南，在稅務總局網站設立各地稅務機關的網絡服務窗口，及時更新包括稅收協定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規、稅收爭議的解決與應對措施在內的有關內容。

2．政策宣傳咨詢。各地稅務機關要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網站、報紙、刊物、“12366”稅收服務熱線、辦稅服務廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發布途徑，更好地為企業境外投資提供全方位、多領域的稅收政策指引。

3．稅收問題輔導。各地稅務機關要加強對我國境外投資企業的稅收輔導，建立有效的境外投資企業涉稅問題信息反饋機制，根據不同企業境外投資的特點，提高稅收服務的針對性和實效性。對于普遍性問題，應在納稅服務熱線提供可隨時查詢到的答案；對于不具有普遍性的問題，應在準確把握的基礎上給出有針對性的解答，暫時不能解答的，應盡快研究或報上級稅務機關。

（三）規范稅收管理

1．服務與管理有機結合。各地稅務機關要加強和規范境外投資企業管理，幫助企業防范稅收風險，促

進企業境外投資健康發展。

2．掌握基礎信息。各地稅務機關要通過各種渠道了解本地區企業在境外投資的情況，建立企業境外投資信息檔案，并及時更新，為做好稅收服務與管理打好基礎。

3．完善征管措施。各地稅務機關要進一步加強對“走出去”企業的納稅登記、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關聯交易申報、轉讓定價調整和同期資料準備的稅收管理，同時引導企業自覺遵守投資目的地國家或地區的法律法規，防范國內和國外的稅法遵從風險。

4．政策執行到位。各地稅務機關要切實執行促進企業境外投資的有關稅收政策，特別是關于境外所得稅收抵免和進出口退稅等方面的規定，規范具體操作規程，增加確定性，減輕企業稅收負擔。

（四）做好協定工作

1．稅收協定的談簽。稅收協定是協調國家間稅收管轄權的法律依據，其主要目的是避免重復征稅、促進國際經濟合作。各地稅務機關應及時了解企業在稅收協定談簽方面的需求，對于“走出去”企業希望中國與其投資目的地國家或地區談簽稅收協定的，各地要及時向稅務總局反應，為稅務總局制訂稅收協定談簽計劃提供依據。

2．稅收協定的解釋。各地稅務機關要根據稅收協定的規定和稅務總局關于稅收協定條款的解釋，做好對企業的稅收協定宣傳和輔導工作，使稅收協定各條款的具體內容切實為企業所熟悉、掌握和使用。對于企業提出的有關問題，應認真研究并及時解答，不清楚的應盡快上報稅務總局予以明確。

3．居民身份證明的開具。各地稅務機關要進一步做好中國稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業能夠在外國及時享受到有關稅收協定待遇。各地要根據稅務總局關于開具稅收居民身份證明的規定，認真做好申請的受理、居民身份的確認、證明的開具和統計匯總工作。企業投資目的地國家或地區對稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應及時研究解決，以保證“走出去”企業及時享受到應有的稅收協定待遇。

4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務機關要主動向納稅人宣傳、解釋稅收協定相關條款以及稅務總局關于我國居民（國民）提起稅務相互協商程序的規定。對于我國企業認為外國稅務機關違反稅收協定規定進行征稅而提起相互協商的，各地要及時為企業辦理申請受理、初審、上報等手續，以便稅務總局盡快與對方進行協商。在相互協商過程中，各地稅務機關應根據稅務總局的要求提供必要的協助。

三、做好“走出去”企業稅收服務與管理工作的幾點要求

（一）加強領導，明確責任。對“走出去”企業的稅收服務與管理，涉及稅務機關內部多個部門。各地稅務機關要從稅收服務于國家對外開放大局的高度出發，高度重視，加強領導，協調部門職責，明確分工合作。國際稅務管理部門應切實承擔起牽頭職責，各相關部門應積極配合，共同做好工作。

（二）部門配合，主動協調。各地稅務機關要主動聯系商務、發改委等部門，加強部門協調和溝通，實現信息共享，建立有效聯動機制，將稅收服務與管理結合起來，更好地促進我國企業境外投資與經營。

（三）不斷總結，完善服務。各地稅務機關要采取措施，掌握所管轄企業境外投資經營、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎上有針對性地進行統計分析，根據企業境外投資特點、發展變化趨勢以及稅收風險，研究完善相關稅收政策、稅收征管以及稅收服務，探索有效服務方法和手段，不斷提高對“走出去”企業稅收服務與管理工作水平。

國家稅務總局

二○一○年六月十日