第一篇：企業(yè)所得稅二階段試題

XX地稅局第二階段企業(yè)所得稅測(cè)試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分，共40題，共20分。下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入答題紙上）

1.法國(guó)某企業(yè)雖在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)減按（）的稅率對(duì)其征收企業(yè)所得稅。

A．10％

B．20％

C．15％

D．25％ 2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

3.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程 C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送 D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對(duì)外捐贈(zèng)

4.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009年度虧損12萬(wàn)元，2010年度盈利6萬(wàn)元、2011年度盈利9萬(wàn)元。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.0.3萬(wàn)元

B.0.45萬(wàn)元

C.0.6萬(wàn)元

D.0.9萬(wàn)元

5.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

6.甲企業(yè)2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙公司借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。乙公司在甲企業(yè)的權(quán)益性投資為3000萬(wàn)元，甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）。

A.408萬(wàn)元

B.360萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元

D.90萬(wàn)元

7.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2011年度適用稅率為24%，從境外某國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的所得稅。該企業(yè)本年度匯總納稅時(shí)可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。

A.15萬(wàn)元

B.48萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.75萬(wàn)元

8.2011年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。己知該企業(yè)2009年虧損40萬(wàn)元，2010年盈利20萬(wàn)元。2011年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.6.8B.8.83

C.9

D.10 9.某非居民企業(yè)在我國(guó)適用核定應(yīng)納稅所得額方法。2011年度的經(jīng)費(fèi)支出額為200萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2011年度應(yīng)納稅所得稅稅額為（）。

A.3.75萬(wàn)元

B.8.82萬(wàn)元

C.9.38萬(wàn)元

D.62.5萬(wàn)元

10.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。A.6.02

B.6.15

C.3.62

D.7.4 11.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

A.5% 5%

B.10% 10%

C.15% 15%

D.10% 15% 12.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息

B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息

13.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.75

B.77.5

C.127.5

D.172.5 14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度

15.某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買時(shí)是60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收入是65萬(wàn)元。攤銷期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。（不考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）A.3.8

B.4.25

C.3.58

D.3.36 16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.1

B.2.5

C.3.5

D.4 17.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得 B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 18.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

19.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)2011年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除（）萬(wàn)元。A.450

B.500

C.50

D.350 20.甲企業(yè)2011年3月1日向乙公司借入經(jīng)營(yíng)性資金500萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。A.25

B.5

C.10

D.3 21.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn)；上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn)；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為（）。

A.37.60萬(wàn)元

B.67.2萬(wàn)元

C.75.2萬(wàn)元

D.82.3萬(wàn)元 22.下列企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式正確的是（）。

A．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

B．應(yīng)納稅所得額=收入總額一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收人一免稅收入一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 23．下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。A．季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn) C．未使用的房屋、建筑物

D．接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn) 24．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的無(wú)形資產(chǎn)是（）。

A．購(gòu)買的土地使用權(quán)

B．自創(chuàng)商譽(yù) C．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

D．自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

25．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以（）為扣繳義務(wù)人。

A．納稅人

B．支付人

C．收款人

D．代扣人

26．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)·并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

A．5

B．10

C.3

D.7 27．納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）。

A．經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

C．經(jīng)營(yíng)租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)

D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) 28．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列方法不屬于合理方法的是（）。

A．可比受控價(jià)格法

B．再銷售價(jià)格法

C．成本加成法

D．交易凈利潤(rùn)法

29．企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的（）。

A．10％

B．30％

C 60％

D．90％

30．下列稅金中，可以于發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A．消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、契稅、資源稅、印花稅

B．增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、關(guān)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅

C．消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地使用稅、土地增值稅、印花稅

D．消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、車船稅 31．有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊

B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限最低為10年

C．企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，必須按稅法關(guān)于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行攤銷

D．外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

32．企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是（）。

A.海水養(yǎng)殖

B．蔬菜種植

C．家禽飼養(yǎng)

D．遠(yuǎn)洋捕撈 33．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，租入固定資產(chǎn)的改建支出（）。

A．按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

B．一次性列入成本費(fèi)用

C．發(fā)生月份的次月起，不得低于3年分期攤銷

D．按合同約定剩余租賃期分期扣除

34．加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅（）管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

A．科學(xué)化、精細(xì)化、協(xié)作化

B．科學(xué)化、精細(xì)化、人性化

C．科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化

D．科學(xué)化、人性化、精細(xì)化 35．下列納稅人允許事先核定征收企業(yè)所得稅的是（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

B_稅務(wù)師事務(wù)所

C．典當(dāng)公司

D．建安企業(yè)

36．企業(yè)所得稅減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

A．可以進(jìn)行一次性確認(rèn)

B．不能進(jìn)行一次性確認(rèn)

C．減免稅額小的可以進(jìn)行一次性確認(rèn)

D．可以視情況而定

37.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，（）。

A．同時(shí)按銀行同期存款利率加算銀行同期存款利息

B．同時(shí)按銀行同期存款利率減半加算銀行同期存款利息

C.同時(shí)按銀行同期存款利率加5個(gè)百分點(diǎn)加算銀行同期存款利息

D．不加算銀行同期存款利息

38.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A．企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

C．企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理

D．企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

39.納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。

A．45

B．60

C．30

D．15 40.某商業(yè)企業(yè)填列2010年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有（）。

A．企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B．發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，故計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”

150萬(wàn)元

C．銷售部門折舊費(fèi)50萬(wàn)元計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”

D．銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

E．商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)人第4行“銷售費(fèi)用”

二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，共40題，共40分。下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D、E中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入答題紙上。多選、少選、錯(cuò)選本題均不得分）

1.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

3.2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（）。

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。

A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 5.企業(yè)取得的下列利息中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息

B.企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債到期取得的國(guó)債利息

C.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國(guó)債利息

D.企業(yè)持有2011年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息 6.下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

B.對(duì)外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入

D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，為應(yīng)稅收入

7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)使用費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)

C.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

D.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

8..根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

9.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.稅收滯納金、罰款

B.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入

D.C選項(xiàng)收入補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加

10.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。

A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)

B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

C.被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

D.被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

11.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項(xiàng)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除

B.母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用, 不得在稅前扣

C.子公司支付給母公司的借款利息，不得在稅前扣除

D.子公司對(duì)母公司的贊助費(fèi)用, 不得在稅前扣

12.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.股息

B.融資租賃費(fèi)

C.擔(dān)保費(fèi)

D.特許權(quán)使用費(fèi)

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

B.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

C.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅 14.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（）。

A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10％

D.高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 16.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.自創(chuàng)商譽(yù)

B.外購(gòu)商譽(yù)的支出

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)

17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不適用25％稅率的是（）。A．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

B．在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D．所有的非居民企業(yè)

18.下列表述正確的有()。

A．2010年3月青島海爾集團(tuán)向德國(guó)w公司銷售“海爾”冰箱10000臺(tái)．雙方約定交貨地點(diǎn)是德國(guó)漢堡碼頭A倉(cāng)庫(kù)，青島海爾集團(tuán)該筆業(yè)務(wù)不應(yīng)依照中國(guó)的稅法繳納企業(yè)所得稅 B．20lO年3月美國(guó)通用公司中國(guó)代表處向河北冀東機(jī)動(dòng)車公司銷售汽車30輛，雙方約定交貨地點(diǎn)是天津新港碼頭A倉(cāng)庫(kù)，美國(guó)通用公司中國(guó)代表處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國(guó)稅法的規(guī)定繳納20％的企業(yè)所得稅 C．2010年3月韓國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)中國(guó)辦事處收到北京現(xiàn)代汽車公司支付給韓國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)的汽車商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)元，韓國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)中國(guó)辦事處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國(guó)稅法的規(guī)定按照10％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅

D．2010年3月英國(guó)A保險(xiǎn)公司向中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)收取保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元，英國(guó)A保險(xiǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

19.按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)銷售存貨可以按以下（）方法確定成本。

A．通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

B．通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本

D．通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的存貨，以該存貨的賬面價(jià)值為成本

20.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A.先進(jìn)先出法

B．后進(jìn)先出法

c．加權(quán)平均法

D．個(gè)別計(jì)價(jià)法

21.下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許直接在所得稅前扣除的有()。

A．企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B．已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用

C．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用

D．經(jīng)過(guò)8個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用

E．經(jīng)過(guò)13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用

22.下列各項(xiàng)中當(dāng)年超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（）。

A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分

B．向非金融企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分

C．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分

D．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分

E．公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)利潤(rùn)總額12％的部分

23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（）。

A．超過(guò)抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)抵免

B．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免 C．居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)10％以上股份，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額

D.抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證

E．抵免限額應(yīng)該按實(shí)際繳納的所得稅稅額抵免

24.下列關(guān)于加收利息的表述，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息

B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

D．企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息

25.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的租賃費(fèi)

B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息 C．經(jīng)營(yíng)租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi) D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

26.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的采取加速折舊的方法有（）。

A．年數(shù)總和法

B．工作量法

C．平均年限法

D．雙倍余額遞減法 27．企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除（）后小于零的數(shù)額。

A．不征稅收入

B．免稅收入

C．其他收入

D．各項(xiàng)扣除

28.下列關(guān)于納稅人申請(qǐng)減免稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A．納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

B．納稅人也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

C．納稅人只能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

D．納稅人不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅

29.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，下列說(shuō)法正確的是（）。

A．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

B．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

C．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，委托方和受托方均可按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

D.對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除

30.關(guān)于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回

B．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得_的資產(chǎn)中．相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D．被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損。投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整減低其投資成本 31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說(shuō)法中，正確的有（）。

A．實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳

B．納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，不可以在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

C．納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款

D．納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款 32.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)（）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

A．轉(zhuǎn)讓收入

B.債務(wù)重組收入

C．接受捐贈(zèng)收入

D．無(wú)法償付的應(yīng)付款收入

33.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報(bào)（）。

A．1月1日至12月31日

B．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日

C．開業(yè)之日至12月31日

D．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末

E．1月1日至停業(yè)之日

34．2010年1月甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得收入70萬(wàn)元，雙方約定使用期限5年，此專利原值lOO萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)賬面凈值60萬(wàn)元。2009年末累計(jì)已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元。此項(xiàng)專利權(quán)有效期限是20年，尚有8年有效保護(hù)期，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列表述正確的有（）。

A．乙公司此項(xiàng)專利的計(jì)稅基礎(chǔ)是54萬(wàn)元

B．乙公司此項(xiàng)專利攤銷年限為5年

C．甲公司提取的減值準(zhǔn)備允許在2010年度作納稅調(diào)減處理

D．甲公司轉(zhuǎn)讓專利取得凈收益為16萬(wàn)元

35.根據(jù)企業(yè)所得稅政策的相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有（）。

A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購(gòu)資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％

C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％

D．資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 36.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收人確認(rèn)的表述，正確的有（）。

A．售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購(gòu)進(jìn)核算

B．以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用

C．銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D．銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的是（）。

A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金

B．失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)人工資薪金

C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

D．供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。

A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊

B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年

C．生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的

D.通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A．合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

B．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)

D．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

40.下列關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)有2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職丁福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)支卅，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，未在稅前扣除部分，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職丁福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除

D.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額

三、判斷題（本題共40小題，每小題0.5分，共20分。判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入答題紙上。）

1．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。()

2．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）

3．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（）

4．對(duì)非居民企業(yè)取得的各類所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

5．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，一律不得重復(fù)扣除。（）

6．企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，一律不得扣除。（）

7．企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額不包括企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。（）

8．企業(yè)向自然人借款的利息支出，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

9．房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出未取得合法憑據(jù)的一律不得計(jì)入計(jì)稅成本。（）

10．企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應(yīng)按規(guī)定期限繳納稅款及滯納金。()11．金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出不得扣除。（）

12．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金允許在稅前扣除。（）

13．房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。（）14．參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)需另支付特許權(quán)使用費(fèi)。（）15．依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)。（）

16．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用的法定稅率是20％。（）

17．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。()

18．企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，允許據(jù)實(shí)扣除。（）

19．煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

20．凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，允許在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）21．房地產(chǎn)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（）

22.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原賬面價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

23.我國(guó)確定居民企業(yè)采取“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)’’和‘‘實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)，相結(jié)合的管理辦法。（）

24.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。()

25.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

26．現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)將貨物用于廣告不視同銷售貨物。（）

27．重組交易各方按特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付也無(wú)需在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（）

28．預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣(區(qū))以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。（）

29．居民企業(yè)從其間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（）

30．根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（）31．符合條件的非營(yíng)利組織的收入為不征稅收入。（）

32．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。()

33．企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）

34．企業(yè)所得稅法所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（）

35．企業(yè)繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)一律不得扣除。（）36.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可以按職工薪酬在稅前列支，但不得作為準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)職工工資薪金的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（）

37.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（）

38.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。（）

39.對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（包括各種酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

40.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算計(jì)稅成本時(shí)，其公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或者廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)必須配套建造的條件（）

四、計(jì)算題選擇題（根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共20小題，每小題1.5分，共30分。）

（一）我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元；

（4）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；

（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，存貨盤虧損失60萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）。

（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。

（8）經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

本題知識(shí)點(diǎn)：工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不含加計(jì)扣除）A.2115

B.2352

C.2456

D.2360

2、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。A.723.8

B.783.8

C.733.8

D.673.8

3、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.956

B.1180

C.948

D.1185

4、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.360.8

B.364.5

C.341.5

D.410.8

（二）北京市某居民企業(yè)，2009年1月1日成立，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；

（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元；

（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；（8）營(yíng)業(yè)外支出125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；（9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；

（10）2011年12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

5、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.5.05

B.155.05

C.30

D.160.05

6、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)）A.140

B.180

C.240

D.280

7、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。A.125

B.72.76

C.77.76

D.74.76

8、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬(wàn)元。A.142.30

B.132.99

C.142.68

D.132.88

（三）某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：

（1）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬(wàn)元；

（2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬(wàn)元；（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元）；

（5）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元（含廣告費(fèi)20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元）；

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；（7）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中被工商部門行政罰款6萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；（8）接受捐贈(zèng)收入180萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬(wàn)元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬(wàn)元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

9.關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬(wàn)元

B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅

D.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除 E.受贈(zèng)收入作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)

10.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.－5.4

B.12.4

C.4.3

D.－15.6 11.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.10

B.30

C.7.25

D.5 12.所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為（）萬(wàn)元。A.19.53

B.17.73

C.4.37

D.3.47 13.該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.65.37

B.68.79

C.74.3

D.74.17 14.該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.17.54

B.18.46

C.18.80

D.19.79

（四）某機(jī)械制造企業(yè)，2010年度自行核算，取得產(chǎn)品銷售收人1 800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用等共計(jì)1 690萬(wàn)元，盈利110萬(wàn)元，另2009年虧損40萬(wàn)元。2011年6月10日，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問(wèn)題：

(1)20lo年4月，交付使用一套生產(chǎn)設(shè)備，其原購(gòu)進(jìn)價(jià)400萬(wàn)元，支付增值稅68萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，安裝費(fèi)17萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票。該機(jī)器可按折舊年限10年和10％的殘值率計(jì)提折舊，企業(yè)以購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款和費(fèi)用全部作為費(fèi)用直接扣除。

(2)2010年2月，直接銷售機(jī)械給某單位使用，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用15萬(wàn)元，該機(jī)械成本為60萬(wàn)元，企業(yè)未作賬務(wù)處理。

(3)技術(shù)開發(fā)形成費(fèi)用的部分是90萬(wàn)元；其他形成無(wú)形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用——累計(jì)攤銷”反映無(wú)形資產(chǎn)本期攤銷額250萬(wàn)元(假定無(wú)形資產(chǎn)自行研發(fā)，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法、年限和會(huì)計(jì)處理相同)；“應(yīng)付職工薪酬”反映支付工資總額是350萬(wàn)元，其中殘疾人員工資100萬(wàn)元。

(4)2010年10月接受某公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3．4萬(wàn)元，企業(yè)支付設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；當(dāng)月將該設(shè)備出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)均未作賬務(wù)處理。

(5)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶反映：通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，向位于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的另一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)支付設(shè)備租金5萬(wàn)元。

(6)取得其他企業(yè)支付的違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金3萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。

(7)企業(yè)12月購(gòu)人一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題；

15.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A．474．1l

B．25

C 499．11

D．22．5 16.該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額為（）萬(wàn)元。

A．145

B．165

C．225

D．270 17．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A．26．4

B．23．4

C．28

D．25 18．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A．100

B．28．38

C 76．62

D．17．24 19．該企業(yè)20lO年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A．356．89

B．347．37

C．326．53

D．369．21 20．該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。．

A．81．24

B．79．22

C．88．83

D．81．11

五、綜合分析計(jì)算題（本題共1小題，共10分。根據(jù)問(wèn)題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請(qǐng)將答題要點(diǎn)寫在答題紙上，表述要規(guī)范。）

真心食品有限公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率是25％，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17％。

2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000萬(wàn)元，沒(méi)有其他收入項(xiàng)目，利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2011年6月份市國(guó)稅稽查局對(duì)該公司2010年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料。

(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元； 分回境內(nèi)居民企業(yè)投資收益100萬(wàn)元，被投資企業(yè)適用的所得稅率是15％。

(2)審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：通過(guò)上海世博局向上海世博會(huì)捐贈(zèng)50萬(wàn)元．直 接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)中核算。

(3)審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。

(4)審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。

(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)兩筆出借包裝物押金，其中一筆是2009年9月1日收取的出借包裝物押金5萬(wàn)元，合同約定返回包裝物期限為2010年8月31日，客戶到期沒(méi)有返回包裝物。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬(wàn)元，在“包裝物”科目中核算；另外一筆是2009年10月1日收取的出借包裝物押金2．34萬(wàn)元，合同約定返回包裝物押金期限為18個(gè)月，即2011年3月31日到期。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為1．3萬(wàn)元．

(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付。

(7)審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：20lO年8月增加盈余公積3．5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。

(8)審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”時(shí)發(fā)現(xiàn)：2010年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2010年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年。已知同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率為6％。

(9)審核“股本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方式，增加股東的股份。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理{德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李建國(guó)20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(10)實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2010年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一 輛，普通發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：

1．根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定；

2．計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，假定稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入允許作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù))

第二篇：企業(yè)所得稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入

3．2013年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬(wàn)元，2012年盈利20萬(wàn)元。2013經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.6.83

B.8.83 C.9

D.10 4．2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2013該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購(gòu)買金融債券取得的利息收入 B.企業(yè)提供中介代理收入

C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入 D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

7．某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬(wàn)元，2012虧損10萬(wàn)元，2013盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費(fèi) B.職工福利費(fèi) C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.國(guó)有企業(yè)的工資、薪金支出

9．某公司2013“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2013的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元(其中包括臨時(shí)工工資5萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資15萬(wàn)元)，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年

C.自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入

B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) C.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違約金收入 D.匯兌收益

14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入 16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬(wàn)元，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，投資收益40萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬(wàn)元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80

二、多項(xiàng)選擇題

1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu) C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程 E.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng) 2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.林場(chǎng)銷售原木的所得

B.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D.銷售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)

E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得

3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋

E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

4．下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時(shí)，同時(shí)需要出具專項(xiàng)報(bào)告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失 B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失

C.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見

D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見

E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除

5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息 B.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C.違約后支付的違約金 D.贊助支出

E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實(shí)現(xiàn)制原則

7．企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) E.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有（）。A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 9．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用

B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.土地增值稅

E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本

10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變 C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變

D.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

E.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（）。A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異 E.職工福利費(fèi)

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象表述正確的有（）。A.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國(guó)繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得

D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財(cái)產(chǎn)

E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅

14．下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) E.小型微利企業(yè)

15．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu)

C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人 D.來(lái)華人員居住地 E.農(nóng)場(chǎng)

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有()。

A.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間 B.購(gòu)置、建造無(wú)形資產(chǎn)期間

C.建造經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間 D.建造經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間 17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.自創(chuàng)商譽(yù)

E.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出

18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

三、計(jì)算題

1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。

<1>企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬(wàn)元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬(wàn)元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企業(yè)為國(guó)家鼓勵(lì)類的高新技術(shù)企業(yè)，2010生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入6000萬(wàn)元，租金收入為120萬(wàn)元；

（2）銷售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，銷售稅金及附加76.6萬(wàn)元；

（3）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元；

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元；（7）投資收益100萬(wàn)元，其中取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入20萬(wàn)元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2009應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：

（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬(wàn)元，開具普通發(fā)票58.5萬(wàn)元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元；

（2）銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元；

（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問(wèn)題分別計(jì)算：

（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（D）萬(wàn)元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬(wàn)元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬(wàn)元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬(wàn)元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16

四、綜合題

1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；

（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值；

（5）實(shí)繳“三稅”40萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；

（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；從A國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程： <1>企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？ <2>企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為多少萬(wàn)元？ <3>企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為多少萬(wàn)元？

<4>企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？ <5>企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？ <6>企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元。2013年7月，地稅稽查局對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：

（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬(wàn)元。

（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬(wàn)元用于建造車間，支付的2012年利息22萬(wàn)元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問(wèn)題）（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬(wàn)元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬(wàn)元；繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬(wàn)元；另外還有 20萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。

（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程：

<1>企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）? <2>企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？

<3>工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬(wàn)元？ <4>企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？ <5>企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？ <6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1．【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 B 【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%＝300（萬(wàn)元），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 B 【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。

2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8.【答案】A 【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬(wàn)元)；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 B 【答案解析】 A國(guó)的扣除限額＝50×25％＝12.5（萬(wàn)元）在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬(wàn)元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 C 【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。視同銷售所得＝120－80＝40（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【答案】A 【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。16．【正確答案】 B 【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 17．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬(wàn)元。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1．【正確答案】 ACE 【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 BD 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7．其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B.D符合題意。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)C，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）。【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 ADE 【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8．【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 ACD 【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。【該題針對(duì)“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 AC 【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過(guò)稅法規(guī)定限額部分，在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 ABC 【答案解析】 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 ABD 【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20% 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間，沒(méi)有時(shí)間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時(shí)間的限制必須建造期間在12個(gè)月以上。17．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18．【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題

1．<1>【正確答案】 D 【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）＞15×60%＝9（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬(wàn)元）<2>【正確答案】 C 【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬(wàn)元）

<3>【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬(wàn)元）<4>【正確答案】 B 【答案解析】 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬(wàn)元）2.【正確答案】：

（1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬(wàn)元）＜100×60%＝60（萬(wàn)元），可以扣除30.6萬(wàn)元。（3）利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際列支500×10%＝50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。

稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80（萬(wàn)元）

（4）營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。

利潤(rùn)總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。

（5）國(guó)債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（萬(wàn)元）

（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。

該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝534.8×15%＝80.22（萬(wàn)元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬(wàn)元），企業(yè)未超標(biāo)。可以扣除的銷售費(fèi)用為60（萬(wàn)元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬(wàn)元）

企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬(wàn)元）

（3）[解析]：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即200×6％×3/12＝3（萬(wàn)元）； 20－12＋3＝11（萬(wàn)元）（4）[解析]：

應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬(wàn)元）

四、綜合題 1．答案解析

<1> A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬(wàn)元），A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）

<2>專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬(wàn)元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬(wàn)元）<3> 公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元）

<4> 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）>15×60％＝9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬(wàn)元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬(wàn)元）

工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬(wàn)元）

<6> 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50％＝10萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬(wàn)元）企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（萬(wàn)元）2．參考答案

<1>業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；實(shí)際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬(wàn)元）＞6000×5‰＝30（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬(wàn)元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬(wàn)元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=50×50%＝25（萬(wàn)元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬(wàn)元）。

<2> 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但是不可以超過(guò)同期同類貸款銀行利率計(jì)算的部分。可以在稅前扣除的金額＝300×6.5%÷12×3＝4.88（萬(wàn)元）。所以，企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12（萬(wàn)元）。<3>企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2%＝6.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生7萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝310×14%＝43.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，納稅調(diào)增金額＝50-43.4＝6.6（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2.5%＝7.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額7.5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除；所以，工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4（萬(wàn)元）。

<4>廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝6000×15%＝900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝800+200＝1000（萬(wàn)元），企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬(wàn)元）。

<5> 接受捐贈(zèng)的原材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，所以應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用=22-22÷12×3=16.5（萬(wàn)元）（提示：會(huì)計(jì)上可以扣除的利息費(fèi)用沒(méi)有銀行同期同類貸款利率的限制）2012企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)70萬(wàn)元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30（萬(wàn)元）

<6>國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。

2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（萬(wàn)元）（注：間接法）【或者按照直接法計(jì)算：2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝銷售收入6000-銷售成本2000-銷售稅金及附加100-可以扣除的銷售費(fèi)用（1500-100）-可以扣除的管理費(fèi)用（900-95）-可以扣除的額財(cái)務(wù)費(fèi)用（150-17.12）+調(diào)整后的營(yíng)業(yè)外收入（90+35.1）-可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出（110-30）+工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額7.4＝1614.62（萬(wàn)元）】

2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1614.62×25%＝403.655（萬(wàn)元）。

第三篇：企業(yè)所得稅試題2

2011注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》全真模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.國(guó)有企業(yè)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.集體企業(yè)

D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

2.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。

A.0

B.12500

C.15000

D.25000

3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，其他職工教育經(jīng)費(fèi)開支5萬(wàn)元。2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。

A.1

B.1.5

C.3.5

D.2.5

4.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的是()。

A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入

D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)

格確定銷售收入

5.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15%的企業(yè)所得稅稅率，在企業(yè)所得稅法頒布后，2011年適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。

A.18%

B.20%

C.22%

D.24%

6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，準(zhǔn)予直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本允許在計(jì)算所得稅時(shí)扣除

D.通過(guò)捐贈(zèng)取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)

7.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2009年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存衣服因火災(zāi)發(fā)生損失，賬面成本為5萬(wàn)元，其中外購(gòu)原材料成本3萬(wàn)元。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。

A.6.02

B.6.15

C.3.62

D.7.4

8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。

A.60%

B.75%

C.85%

D.90%

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法正確的是（）。

A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)納稅虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的是（）。

A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按10%計(jì)入收入總額

B.一個(gè)納稅內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

C.對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由地方?jīng)Q定減征或者免征

D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。

A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用

D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購(gòu)進(jìn)核算

B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在最終勞務(wù)活動(dòng)結(jié)束后確認(rèn)收入

E.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)

4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。

A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所

B.辦事機(jī)構(gòu)

C.開采自然資源的場(chǎng)所

D.來(lái)華人員居住地

E.建筑工程作業(yè)的場(chǎng)所

5.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。

A.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除

B.外國(guó)投資者在2009年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計(jì)未分配利潤(rùn)，免征企業(yè)所得稅

C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入

D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

E.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

6.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有（）。

A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企

業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排

B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前關(guān)聯(lián)交易

的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整

D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)的次年起3至5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易

E.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，不需要同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向

7.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失

B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

E.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

8.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.罰金

B.外購(gòu)商譽(yù)的支出

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

29.下列符合企業(yè)所得稅所得來(lái)源確定的有()。

A.銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

D.利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

30.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳

B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳

C.在中國(guó)境外設(shè)立的具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳

E.撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)

四、綜合題

1.某中外合資精鋼制造公司，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為增值稅一般納稅人，2000年1月開業(yè)，按當(dāng)時(shí)的政策享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2009年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入120萬(wàn)元;

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用430萬(wàn)元;當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬(wàn)元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用;

(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);2008年4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬(wàn)元，該廠房

于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用;

(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元);

(5)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元);

(6)本年12月購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，投資額351萬(wàn)元;

(7)投資收益賬戶反映：購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)被投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。

其他相關(guān)資料：購(gòu)買的環(huán)保專用設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)抵免稅政策。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

(1).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.6 B.3.6

C.8.5

D.5.1

(2).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.325.38

B.342.88

C.336.88

D.346.88

(3).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.40 B.44 C.53.52 D.55

(4).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元(含加計(jì)扣除)。

A.1426.38

B.1936.4

C.1826.38

D.1988.90

(5).計(jì)算2009年企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅金額為()萬(wàn)元。

A.35.1

B.30

C.351

D.300

(6).計(jì)算2009年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.50.45

B.62.32

C.62.86

D.63.61

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：B

【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，納稅調(diào)整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：D

【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

【該題針對(duì)“所得稅過(guò)渡政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，視同購(gòu)置固定資產(chǎn)處理，即計(jì)入購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D，通過(guò)捐贈(zèng)取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】：A

【答案解析】：可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬(wàn)元)

視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬(wàn)元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053814】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。

【該題針對(duì)“企業(yè)重組的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053815】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅

法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計(jì)入收入總額;一個(gè)納稅內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：ABC

【答案解析】：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。

【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053847】

2.【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053848】

3.【正確答案】：AD

【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。

【該題針對(duì)“保險(xiǎn)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053849】

4.【正確答案】：ABCE

【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;

(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【該題針對(duì)“征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053850】

5.【正確答案】：BE

【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。

【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053851】

6.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053852】

7.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053853】

8.【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除;選項(xiàng)B，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053854】

9.【正確答案】：ABDE

【答案解析】：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053855】

29.【正確答案】：ABDE

【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

【該題針對(duì)“企業(yè)所得來(lái)源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053900】

30.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)C的正確說(shuō)法是在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)為三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)要就地預(yù)繳。

【該題針對(duì)“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10053901】

四、綜合題

1.(1).【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053886】

(2).【正確答案】：A

【答案解析】：2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。

建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷12×2=5(萬(wàn)元)

本期廠房資本化利息=30-5=25(萬(wàn)元)

籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用限額=300×6%=18(萬(wàn)元)

本期準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30-30+18+5=183(萬(wàn)元)

2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=130×60%=78(萬(wàn)元)

扣除最高限額=(2300+56+120)×5‰=12.38(萬(wàn)元)

所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為12.38萬(wàn)元。

所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額=260-130+12.38=142.38(萬(wàn)元)

因此，本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+142.38=325.38(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053887】

(3).【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：營(yíng)業(yè)外支出中，捐贈(zèng)的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈(zèng)涉及的銷項(xiàng)稅56×17%;財(cái)務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。

本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)

=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)

=605.48(萬(wàn)元)

捐贈(zèng)的扣除限額=605.48×12%=72.66(萬(wàn)元)

實(shí)際捐贈(zèng)額=40+56×17%=49.52(萬(wàn)元)

72.66>49.52，所以捐贈(zèng)額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=49.52+4=53.52(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053888】

(4).【正確答案】：D

【答案解析】：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)：

支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)=1100+40(視同銷售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加計(jì)扣除)=1988.90(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053889】

(5).【正確答案】：A

【答案解析】：本期環(huán)保專用設(shè)備投資額為351萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，可以對(duì)投資額10%的部分在當(dāng)年應(yīng)納稅金中抵免。抵免金額=351×10%=35.1(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053890】

(6).【正確答案】：B

【答案解析】：本期應(yīng)納企業(yè)所得稅：

國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。

本期應(yīng)納稅所得額=2300+120+56-1988.90=487.10(萬(wàn)元)

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

所以，企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=487.10×20%-35.1=62.32(萬(wàn)元)

【答疑編號(hào)10053891】

第四篇：企業(yè)所得稅試題6

2011年企業(yè)所得稅模擬試卷(六)

一、單項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選項(xiàng)中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填入括號(hào)中。本題共30小題，每小題1分，共30分。）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2010年5月與乙公司達(dá)成償債協(xié)議，以自產(chǎn)的一批服裝抵償一年前所欠乙公司貨款150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.4

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的是（）。

A、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，不屬于視同銷售，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入

D、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

4、某居民企業(yè)2010經(jīng)營(yíng)情況如下:銷售貨物取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入220萬(wàn)元。對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中：公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元），上企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出是（）萬(wàn)元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

5、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業(yè)所得稅稅前可以直接扣除的借款利息是（）萬(wàn)元。

A、36.6

B、35.4

C、32.7

D、31.5

6、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出所得稅前扣除的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除

B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在所得稅前扣除

D、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除

7、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

B、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除

C、企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理

8、下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的是（）。

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

B、我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年

9、某居民企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。

A、設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 C、依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司

D、依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A、某企業(yè)2004年虧損80萬(wàn)，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)，至2010年，不彌補(bǔ)該虧損

B、某企業(yè)在美國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2010年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬(wàn)，境內(nèi)有盈利100萬(wàn)，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅

C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

12、某小型商貿(mào)企業(yè)2010自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元，成本費(fèi)用258萬(wàn)元，虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其成本費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法準(zhǔn)確核算，依法對(duì)其企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，核定應(yīng)稅所得率為9％，則該企業(yè)2010應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、5.1

B、5.63

C、5.81

D、6.38

13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的表述，不正確的是（）。

A、銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的所得稅由國(guó)稅局征管

B、外商投資企業(yè)由國(guó)稅局管理

C、即不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，由地稅和國(guó)稅協(xié)

商確定管理

D、在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅管理

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是（）。

A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

C、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 D、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的投資額

15、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010的經(jīng)費(fèi)支出額為5萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、14.06

B、14.34

C、15.44

D、16.41

16、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。

A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其來(lái)源

于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

17、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的（）與的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

A、債負(fù)性投資與資本性投資

B、權(quán)益性投資與資本性投資 C、權(quán)益性投資與債權(quán)性投資

D、債權(quán)性投資與資本性投資

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（）。

A、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入

D、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

19、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在（）萬(wàn)元人民幣以上, 依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)和按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料三項(xiàng)條件的企業(yè)。

A、3000

B、3500

C、4000

D、5000 20、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中能作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額依據(jù)的是（）。

A、讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D、出售固定資產(chǎn)的收入

21、企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由（）規(guī)定。A、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 B、國(guó)務(wù)院 C、財(cái)政部 D、國(guó)家稅務(wù)總局

22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A、3

B、5

C、10

D、15

23、下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，表述正確的是（）。

A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在所得稅前扣除

B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在所得稅前扣除

C、企業(yè)為建造開發(fā)商品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用，可直接在企業(yè)所得稅前扣除

D、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品全部投入使用的，才確認(rèn)完工

24、可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的是（）。

A、可比非受控價(jià)格法

B、再銷售價(jià)格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤(rùn)法

25、某居民企業(yè)2010經(jīng)營(yíng)情況如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2009經(jīng)核實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（該企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

A、47.5

B、52.14

C、55.80

D、58.3

26、A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損200萬(wàn)元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值700萬(wàn)元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為6%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為（）萬(wàn)元。

A、20

B、40

C、42

D、120

27、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（）底前對(duì)上實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的企業(yè)所得稅的征收方式進(jìn)行重新鑒定。

A、3月

B、5月

C、6月

D、12月

28、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某高檔住宅區(qū)，2011年1-3月期間 9

取得預(yù)售收入1800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為20%，企業(yè)2011年一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、90

B、72

C、37.25

D、112.5 29、2011年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬(wàn)元。該公司于2011年6月2日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無(wú)法提供2009關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息（）萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%)A、5.98

B、1.6

C、12.03

D、12 30、某居民企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年購(gòu)買一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)按規(guī)定認(rèn)證并抵扣。己知該企業(yè)2008年虧損140萬(wàn)元，2009年盈利80萬(wàn)元。2010經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。2010該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A、26.83

B、23.83

C、29

D、24

二、多項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選項(xiàng)中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填入括號(hào)中。本題共15小題，每小題2分，共30分，多選、錯(cuò)選均不得分，少選但所選答案正確的，每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分。）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除的是（）。

A、計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金

B、違反法律被司法部門處以的罰金

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出

D、銀行按規(guī)定加收的罰息

E、外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失

2、某工業(yè)企業(yè)填列2010《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下（）內(nèi)容。

A、銷售產(chǎn)品取得的收入 B、出租房產(chǎn)取得的租賃收入 C、對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值 D、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益 E、專利權(quán)使用費(fèi)收入

3、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為（）。

A、金融企業(yè)，為5：1

B、其他企業(yè)，為2：1 C、金融企業(yè)，為2：1

D、其他企業(yè)，為5：1

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B、創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 11

投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10%

D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除

5、下列關(guān)于企業(yè)特殊收入確認(rèn)的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，在工程完工交付貨款時(shí)確認(rèn)收入

B、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售日期確認(rèn)收入

C、企業(yè)將存貨用于廣告，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入

D、以分期付款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是（）。

A、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，不適用匯總納稅辦法

B、上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

7、下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A、土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B、建筑安裝工程費(fèi)

C、公共配套設(shè)施費(fèi)

D、前期工程費(fèi)

8、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅終了時(shí)將人民幣以外的（）按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

A、貨幣性資產(chǎn)

B、非貨幣性資產(chǎn)

C、所有者權(quán)益

D、負(fù)債

9、下列屬于特別納稅調(diào)整管理的內(nèi)容的是（）。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

B、預(yù)約定價(jià)管理

C、資本弱化管理 D、關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

E、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

10、“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的內(nèi)容包括（）。A、即征即退的增值稅

B、先征后返的增值稅

C、先征后退的增值稅

D、直接減免的增值稅

E、出口退回的增值稅

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A、向股東分配的利潤(rùn)

B、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

D、企業(yè)為職工按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（）。

A、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

B、低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè) C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) D、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè) E、按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，因?yàn)閷儆趪?guó)家行政強(qiáng)制收回，所以按規(guī)定不得在稅前扣除

C、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，不論使用長(zhǎng)短，折舊費(fèi)用均允許稅前扣除

D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

E、企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除稅前扣除

14、下列關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍的表述，正確的是（）。A、在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

B、按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理

C、既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局管理

D、中外合資企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

15、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際適用10％的稅率

B、符合條件的小型微利企業(yè)和國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％稅率

C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征所得稅

D、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅率為15%

三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“ √ ”，錯(cuò)誤的劃“ × ”，本題共10小題，每小題1分，共10分。）

1、屬于企業(yè)以前發(fā)生的法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。（）

2、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按清單申報(bào)的有 15

關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。（）

3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（）

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。（）

5、國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。（）

6、對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過(guò)12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，可再采取縮短折舊年限的方法。（）

7、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。（）

8、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（）

9、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述規(guī)定的所得有關(guān)的

業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。（）

10、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

四、簡(jiǎn)答題

（一）企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些備案資料？

（二）企業(yè)清算的所得稅處理包括哪些內(nèi)容？

五、綜合計(jì)算題（根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案填入括號(hào)中。本題共10小題，每小題2分，共20分。）

(一)長(zhǎng)沙某化妝品制造有限公司成立于2009年10月，同年12月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成為增值稅一般納稅人，全年職工平均人數(shù)30人，企業(yè)資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，2009虧損經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為1.8萬(wàn)元。企業(yè)2010年化妝品銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，銷售成本和營(yíng)業(yè)稅金520萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)年新增職工35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元，企業(yè)已按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案手續(xù)。2011年3月，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）自產(chǎn)化妝品一批化妝品用于贈(zèng)送給客戶，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銷售費(fèi)用 80 000 貸：產(chǎn)成品 80 000 經(jīng)核實(shí)，該批化妝品的公允價(jià)值為10萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率30%；（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資72萬(wàn)元，計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元；

（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；

（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元，另外上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)5萬(wàn)元；

（6）投資收益30萬(wàn)元為直接投資于其他居民企業(yè)分配的股息； 其他資料：城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

1、業(yè)務(wù)（1）納稅調(diào)整的金額是()萬(wàn)元（考慮城建稅及教育費(fèi)附加）。

A、-5.17 B、-3.17 C、2 D、0

2、工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。A、6.52 B、5.08 C、1.44 D、7.24

3、管理費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。

A、11.35 B、5 C、6 D、16.35

4、銷售費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。

A、0 B、35 C、30 D、-5 5、2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、0.29 B、0.48 C、0.73 D、0

（二）某藥品制造企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)（以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)），2010相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售藥品100萬(wàn)箱，共計(jì)不含稅銷售額10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本6636.36萬(wàn)元；

（2）將10萬(wàn)箱藥品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，10萬(wàn)箱藥品的成本是663.64萬(wàn)元；

（3）稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加是249.66萬(wàn)元；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元；

（5）發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出40萬(wàn)元、以支付現(xiàn)金方式向某中介機(jī)構(gòu)付出傭金300萬(wàn)元，取得對(duì)方出具的合法發(fā)票；

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期銀行利率是5％；

（7）6月份，企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，專用發(fā)票上所列價(jià)稅合計(jì)金額為550萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)35萬(wàn)元；

（8）當(dāng)年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元；8月1日將一棟辦公樓用于出租，收取三年租金72萬(wàn)元，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅3.16萬(wàn)元未計(jì)入期間費(fèi)用；

（9）在M國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)500萬(wàn)元，已經(jīng)按照當(dāng)?shù)氐亩惵世U納了20％的企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題：

1、根據(jù)上述資料，下列涉及企業(yè)所得稅的處理符合稅法規(guī)定的是（）。

A、用于抵債的10萬(wàn)箱藥品，在企業(yè)所得稅中屬于視同銷售 B、保險(xiǎn)費(fèi)35萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為接受捐贈(zèng)的收入 C、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出可以在稅前扣除 D、出租的房屋應(yīng)當(dāng)按照72萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年的收入總額

2、該企業(yè)2010年收入總額為（）萬(wàn)元。

A、11010 B、12060 C、12560 D、12760

3、該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A、3104.25 B、3105.45 C、3146.55 D、3568.21

4、該企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、406.12 B、406.24 C、412.26 D、442.13

5、該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、150.55 B、120.44 C、66.32 D、97.97

答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、C2、D

3、D

4、C

5、D

6、C

7、A

8、D

9、D

10、D

11、B

12、D

13、C

14、D

15、D

16、C

17、C

18、C

19、C

20、A

21、B

22、C

23、C

24、A

25、C

26、C

27、C

28、A

29、C

30、D

二、多項(xiàng)選擇題

1、BC

2、ABE

3、A B

4、ABD

5、CD

6、BCD

7、ABCD8、AD

9、ABCE

10、ABCD

11、AB

12、ABCD

13、ADE

14、ACD

15、ACD

三、判斷題

1、√

2、×

3、×

4、√

5、√

6、×

7、√

8、√

9、×

10、×

四、簡(jiǎn)答題

（一）企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些備案資料？

答：

1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；

2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；

3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）企業(yè)清算的所得稅處理包括哪些內(nèi)容？

1、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格、確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

2、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

3、改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；

4、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；

5、計(jì)算并繳納清算所得稅；

6、確定可向股東分配的剩余資產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

五、綜合計(jì)算題

(一)1、B 【答案解析】：

應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝10×17％＝1.7（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅＝10×30％＝3（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1.7＋3）×7％＝0.33（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝（1.7＋3）×3％＝0.14（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =1.7＋3＋0.33＋0.14＝5.17（萬(wàn)元）視同銷售收入10萬(wàn)元 視同銷售成本8萬(wàn)元

應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=10-8-5.17=-3.17（萬(wàn)元）

2、A 【答案解析】：

實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬(wàn)元。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝15.16－72×14％＝5.08（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2.5％＝1.8（萬(wàn)元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。

工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝5.08＋1.44＝6.52（萬(wàn)元）

3、D 【答案解析】：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（720＋10）×5‰＝3.65（萬(wàn)元）＜15×60％＝9（萬(wàn)元），只能按3.65萬(wàn)元扣除。

為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，不得在稅前扣除。管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝15－3.65＋5＝16.35（萬(wàn)元）

4、D 【答案解析】：

2010年，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（720＋10）×30％＝219（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)可以扣除，本可以

稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)為30+5=35萬(wàn)元，調(diào)減5萬(wàn)元。

5、A 【答案解析】：

2010企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20－3.17＋6.52＋16.35-5－30-1.8＝2.9（萬(wàn)元）

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額為2.9萬(wàn)元小于3萬(wàn)元，人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的條件，企業(yè)已經(jīng)備案，則可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20％征收企業(yè)所得稅。

2010應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝2.9×50%×20％＝0.29（萬(wàn)元）

（二）1、AC 【答案解析】：

接受捐贈(zèng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入只包括貨物的價(jià)款和增值稅，不包括保險(xiǎn)費(fèi)；出租的房屋應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入；

2、B 【答案解析】：收入總額＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＋550＋500＝12060（萬(wàn)元）

3、D

【答案解析】：銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＝11010（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用扣除限額＝11010×30%＝3303（萬(wàn)元）；實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元；據(jù)實(shí)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額＝11010×5‰＝55.05（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝140×60%＝84（萬(wàn)元），只能扣除55.05萬(wàn)元，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出可以稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，一般企業(yè)按協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，不得扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，所以，以現(xiàn)金方式付出的300萬(wàn)元傭金不得稅前扣除。

借款的利息可以扣除的限額＝1000×5％＝50（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，只能扣除50萬(wàn)元。

稅前準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用＝2500＋1200－140＋55.05-300（傭金）＋300－100＋50+3.16＝3568.21（萬(wàn)元）

4、D 【答案解析】：

境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額＝12060－500－6636.36－663.64－249.66－3568.21＝442.13（萬(wàn)元

5、C 【答案解析】：

該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率15％ 境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅＝442.13×15％＝66.32（萬(wàn)元）

來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

抵免限額500÷（1－20％）×15%=93.75萬(wàn)元

境外所得已繳納企業(yè)所得稅=500÷（1－20％）×20%=125萬(wàn)元 125-93.75=31.25萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后抵免

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝442.13×15％＝66.32

第五篇：新企業(yè)所得稅試題及答案

新企業(yè)所得稅試題及答案

一、單選

1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的(D)在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

A.30% B.50% C.60% D.70%

2、工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入（B）

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、投資收益

D、營(yíng)業(yè)外收入

3、投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配得來(lái)的，則收到的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（B）

A、計(jì)入投資收益

B、沖減投資成本

C、計(jì)入帳務(wù)費(fèi)用

D、計(jì)入資本公積

4、如果企業(yè)提供一項(xiàng)勞務(wù)是跨完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（A）

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

B、在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入

C、勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時(shí)確認(rèn)收入

5、納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（A）計(jì)算或估定。

A．當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格

B．公允價(jià)格

C．同類產(chǎn)品的價(jià)格

D．核定價(jià)格

6、下列各項(xiàng)收入中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（D）。

A．勞務(wù)服務(wù)收入

B．工業(yè)性作業(yè)收入

C．工程價(jià)款收入

D．非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

7、融資租賃活動(dòng)中，下列發(fā)生的（C）費(fèi)用可以在稅前直接扣除。

A．租賃費(fèi)B．手續(xù)費(fèi)C．賠償金D．罰款

8、某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬(wàn)元，全年支付利息180萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出（B）。

A．180萬(wàn)元B．130萬(wàn)元C．90萬(wàn)元D．65萬(wàn)元

9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。

A、公允價(jià)值 B、成本價(jià) C歷史成本 D全部支出

10、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的（A）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A、投資經(jīng)營(yíng)、B、承包經(jīng)營(yíng)、C、承包建設(shè)、D、內(nèi)部自建自用

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定（B）。

A、加收滯納金、B、加收利息、C、不得加收利息或滯納金D、罰款

12、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。標(biāo)準(zhǔn)，由（A）規(guī)定。

A、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門

B、國(guó)務(wù)院

C、各省級(jí)國(guó)稅局

D、各省級(jí)國(guó)稅局會(huì)同省地稅局

13、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%

14、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于（C）等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

A水利建設(shè)B生態(tài)保護(hù)C環(huán)境保護(hù)D文物修復(fù)

15、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（A）

A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

B營(yíng)業(yè)稅

C延期付款利息

D與取得收入有關(guān)的支出。

16、某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，使用年限5年，無(wú)殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應(yīng)計(jì)提折舊（A）萬(wàn)元。

A36.67B40C20D33

17、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法，包括（B）：

A可比受控價(jià)格法B再銷售價(jià)格法C成本毛利法D交易利潤(rùn)法

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（A）上相類似的企業(yè)。

A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式B生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模

C產(chǎn)品品種和經(jīng)營(yíng)規(guī)模D規(guī)模、產(chǎn)品、營(yíng)銷等

19、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。

A歷史成本B入帳價(jià)值C計(jì)稅基礎(chǔ)D交易價(jià)格

20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（C）。

A．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除

B．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本應(yīng)納稅額中扣除

C．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分可作為費(fèi)用列支 D．納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分可用以后稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

二、多選題

1、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所包括（ABCD）。

A管理機(jī)構(gòu)B營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)C辦事機(jī)構(gòu)D營(yíng)業(yè)代理人

2、特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。

A專利權(quán)B非專利技術(shù)C商標(biāo)權(quán)D土地使用權(quán)

3、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（ABC），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A捐贈(zèng)B償債C贊助D在建工程

4、公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：（ABCD）

A依法登記成立

B終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

C全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

D收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）

A經(jīng)濟(jì)林B薪炭林C產(chǎn)畜D家禽、役畜

6、企業(yè)的下列研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除（ABC）

A開發(fā)新技術(shù)B開發(fā)新產(chǎn)品C開發(fā)新工藝D受讓新技術(shù)

7、不構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的“營(yíng)業(yè)代理人”(AB)A專門從事倉(cāng)儲(chǔ)、貨棧的場(chǎng)所；

B多方代理，廣為客戶服務(wù)，并不受控于某一家外國(guó)企業(yè)或?qū)槟骋患彝鈬?guó)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的居間商和經(jīng)紀(jì)人；

Ｃ必須要有非獨(dú)立地位代理人的存在；

Ｄ必須具有以被代理人的名義與第三人簽訂合同的權(quán)力，并且經(jīng)常行使該權(quán)力，該代理人從事的活動(dòng)不是準(zhǔn)備性的、輔助性的活動(dòng)。

8、下列屬于居民企業(yè)的是：（ABCD）

A注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國(guó)

B注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國(guó)

Ｃ作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)；

Ｄ依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

9、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)新稅法規(guī)定對(duì)下列哪些方面實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（ABCD）

A是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

Ｂ、是指對(duì)企業(yè)的人員

Ｃ、是指對(duì)企業(yè)的賬務(wù)

Ｄ、是指對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)

10、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（ACD）

Ａ現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、Ｂ不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資

Ｃ準(zhǔn)備持有至到期的債券以及

Ｄ債務(wù)的豁免

12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：BC

A通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

B自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)

13、稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前攤銷并扣除的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍：ABCD A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

B租入固定資產(chǎn)的改建支出；

C固定資產(chǎn)的大修理支出；

D其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

14、下列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的折舊方法敘述正確的是：AC

A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

B融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

C固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年

15、關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是：CD

A企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。

B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。

C通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；

D通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

16、下列關(guān)于借款費(fèi)用稅前扣除正確的是：BD

A企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化

B借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系

C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，一律計(jì)入開辦費(fèi)，按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

D金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除

19、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

20、下列哪些項(xiàng)目可享受三免三減半優(yōu)惠ABD

A、海水淡化B、沼氣綜合開發(fā)利用C、安全生產(chǎn)D、公共污水外理

三、辯析題

某外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司，在廣州設(shè)有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定允許北京汽車制造廠在中國(guó)生產(chǎn)A公司設(shè)計(jì)的新款汽車，約定具體內(nèi)容為：北京汽車制造廠每年繳納使用費(fèi)500萬(wàn)元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓(xùn)費(fèi)10萬(wàn)元；北京汽車制造廠支付圖紙費(fèi)用2萬(wàn)元，其他資料費(fèi)1萬(wàn)元；當(dāng)年外國(guó)A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬(wàn)元。

2008年2月該外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬(wàn)元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費(fèi)2萬(wàn)元。

2009年1月15日外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅500*10%=50萬(wàn)元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅30*10%=3萬(wàn)元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。

請(qǐng)辯析某外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理是否正確，如不正確應(yīng)怎樣處理。

解：不正確

（1）辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅，申報(bào)地點(diǎn)在廣州

應(yīng)繳所得稅=（500+10+2+1-100）*25%＝413萬(wàn)元

（2）向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）*10%=3.2萬(wàn)元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。

四、計(jì)算題

1、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；

（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；

（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；

（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；

（6）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。

要求：

（1）扼要指出存在的問(wèn)題；

（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；

解：(1)存在問(wèn)題：

借款費(fèi)用：200000*（10%-5%）＝10000，應(yīng)調(diào)增10000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應(yīng)調(diào)增100000

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)調(diào)增24000+38000＝62000

管理費(fèi)用：應(yīng)提折舊6000/6*1/2＝500，應(yīng)調(diào)增5500

（2）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375