第一篇：得心應手-辦公室主任必備資料(21)（大全）

第四章 各部門主管必備的知識測評

第一節 財務主管必備知識測評

一、財務管理制度設計必備知識測評



測評對象： 測評時間：

測評說明

財務管理是一個復雜而又有序的活動，經過幾百年的發展已經成為一種成熟的

企業經營管理方式，企業財務的管理與制度的制定是分不開的，但又不完全依賴于 制度。下面將對你的財務管理能力做一番測試，每小題 5分，共 100分。

測評題：

1.財務管理的主要內容是什么？ 2.財務管理體制主要有哪些？ 3.財務管理有哪些環節？ 4.財務部門的職能是什么？ 5.總會計師的職責是什么？ 6.會計的職責是什么？ 7.出納的職責是什么？ 8.審計的職責是什么？ 9.財務工作有哪些管理規范？ 10.如何對支票進行規范管理？ 11.如何對現金進行規范管理？ 12.如何規范管理會計檔案？ 13.如何設計財務制度？

14.如何進行財務管理業務流程再造？ 15.設計財務管理體制時要注意什么？ 16.如何組建單一企業的財務機構？ 17.如何組建集團企業的財務機構？ 18.如何設置財務工作崗位責任制？ 19.會計工作的組織形式有哪些？ 20.當前財務制度有什么新特點？

參考答案：

1.財務管理是一項以資金運動為對象，利用資金、成本、收入等價值形式組 織企業生產經營中的價值實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的綜合 性管理活動。

財務管理的特點在于它是一種價值管理，提高資源配置效率，使企業以盡可能 小的資源取得盡可能大的經濟效益。其主要內容包括：（1）籌資財務管理；（2）投資財務管理；（3）內部控制財務管理；（4）風險控制財務管理。

其中，內部控制管理是財務管理的核心，目標是建立健全內部高效安全的管理 體系和監督制度，為日常管理提供穩定的基礎。

2.企業的財務管理體制，主要是規定企業各項財務活動的運行方式，確定企

業各級、各部門之間的財務關系。建立企業財務管理體制，是加強企業財務管理的 重要措施。企業內部財務管理體制，根據企業規模大小、工作基礎強弱研究確定，大體上有兩種方式：

（1）在小型企業中，通常采用一級核算方式。財務管理權限集中于總部，總部 統一安排各項資金，處理財務收支、核算成本和盈虧；二級單位一般只負責管理、登記所使用的財產、物資，記錄直接開支的費用，不負責管理資金，不核算成本和 盈虧，不進行收入結算。

（2）在大中型企業中，通常采用二級核算方式。除了總部統一安排各項資金，處理財務收支、核算成本和盈虧以外，二級單位要負責管理一部分資金、核算成 本，有的還要計算盈虧，相互之間的經濟往來要進行計價結算，對于資金、成本等 要核定計劃指標，定期進行考核。

3.財務管理環節是指財務管理的工作步驟與一般程序。企業財務管理包括以 下幾個環節：

（1）財務預測管理環節。（2）財務決策管理環節。（3）財務預算管理環節。（4）財務控制管理環節。（5）財務分析管理環節。（6）財務核算管理環節。4.企業財務部門的職能一般應包括：（1）認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。

（2）建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。（3）積極為經營管理服務，使企業取得較好的經濟效益。（4）厲行節約，合理使用資金。

（5）合理分配企業收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

（6）當有關機構及財政、稅務、銀行部門對企業進行了解，檢查財務工作時，主動提供有關資料，如實反映情況。5.總會計師應負責組織企業的下列工作：

（1）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金。

（2）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促企業有關部門 降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

（3）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。6.會計的主要工作職責應為：

（1）按照國家會計制度和企業具體規章的規定，記賬、對賬、報賬，做到手續 完備、數字準確、賬目清楚、按期報賬。

（2）按照經濟核算原則，定期檢查，分析企業財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議。（3）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。7.出納的主要工作職責應為：

（1）認真執行現金管理制度。

（2）嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不用 白條抵押現金。

（3）建立健全現金出納各種賬目，嚴格審核現金收付憑證。

（4）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，支票需經總經理簽字后，方可生 效。

（5）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。（6）配合會計做好各種賬務處理。8.審計的主要工作職責應為：（1）認真貫徹執行有關審計管理制度。

（2）監督企業財務計劃的執行、決算、預算外資金收支、財務收支與有關的各 項經濟活動。

（3）詳細核對企業的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無 誤。

（4）審閱企業的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問 題，積累資料。

（5）糾正財務工作中的差錯弊端，規范企業的經濟行為。（6）針對企業財務工作中出現問題的原因提出改進建議和措施。

9.財務工作管理規范是對財務人員做出操作上的規定，其主要內容如下所示：（1）會計年度在我國自 1月 1日起至 12月 31日止。

（2）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。

（3）財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始 憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬都必須在記賬憑證上簽字。

（4）財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記 錄與實物、款項相符。

（5）財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表報總經理，并送有關部門。會 計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章。（6）財務工作人員對企業實行會計監督。財務工作人員對不具實、不合法的原 始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補 充。

（7）財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管 副總經理提出書面報告，并請求查明原因，做出處理。

（8）財務工作應當建立內部審計制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管 和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

（9）財務審計每季一次，審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。

（10）財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。財務 工作人員辦理交接手續，由總經理辦公室主任、主管副總經理監交。10.支票是企業財務管理工作的重要工具，使用不當容易產生不良后果，給企 業帶來損失，所以，必須對其加以明確規定，嚴加控制。支票的管理規范有：（1）支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額裝訂，加蓋印章，填寫日期、用途，登 記號碼，領用人在支票信用簿上簽字備查。

（2）支票付款后將支票存根，發票須由經手人簽字、會計核對（購置物品由保 管員簽字）、總經理審批。填寫金額要正確。出納員統一編制憑證號，按規定登記 銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。財務人員月底清賬時 憑“支票領用單”轉應收款，發工資時從領用人的工資內扣還，當月工資扣還不 足，逐月延扣以后的工資，領用人完成報賬手續后再做補發工資處理。（3）對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。凡一周內收入款項累計超 過10 000元或現金收入超過5 000元，會計或出納人員應書面報告總經理。凡與公司 業務無關款項，不分金額大小由承辦人報告總經理。

（4）凡 1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內，會計或出納人員應報告總經 理。

（5）公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經 理簽字?？偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知，同意后可先付款后補簽。11.對現金加強管理十分必要。企業一般都應對現金的收付、使用等做出詳細 規定。

（1）企業可以在下列范圍內使用現金： ①員工工資、津貼、獎金。②個人勞務報酬。

③出差人員必須攜帶的差旅費。④結算起點以下的零星支出。

（2）除上述使用范圍之外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部

分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批準后支付現 金。

（3）企業固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉賬結算 方式，不得使用現金。日常零星開支所需庫存現金限額為2 000元，超額部分應存 入銀行。

（4）財務人員支付現金，可以從企業庫存現金限額中支付或從銀行存款中提 取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報經 總經理批準。

（5）財務人員從銀行提出現金，應當填寫“現金領用單”，并寫明用途和金額，由總經理批準后提取。

（6）公司員工因工作需要借用現金，需填寫 “借款單”，經會計審核，交總經 理批準簽字后方可借用，超過還款期限即轉應收款，在借用人當月工資中扣還。（7）發票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無 誤，填制記賬憑證。

（8）工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代為 編制員工工資表，交主管副總經理審核，總經理簽字，財務人員按時提款。當月發 放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

（9）差旅費及各種補助單（包括領款單），由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤并報主管副總經理復核后，送總經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦 理會計核算手續。

（10）無論何種匯款，財務人員都須審核“匯款通知單”，分別由經手人、部門 經理、總經理簽字，會計審核有關憑證。

（11）出納人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付，賬目應當日清月 結，每日結算，賬款相符。

12.會計檔案是財務工作的歷史記錄，對于總結工作得失、改進工作方法等都 有重大意義。其管理規范一般如下：

（1）凡是企業的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值 的資料，均應歸檔。

（2）會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員（包括制單、審核、記賬、主管）簽名蓋章，由總經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

（3）會計報表應分月、季、年報，按時歸檔，由總經理指定專人保管，并分類 填制目錄。

（4）會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批 準。

13.財務制度設計是一項系統工程，設計時首先要了解公司的發展背景和各種

業務流程，然后分析研究搜集的資料，再融合管理者的需要，創造出新的財務構想 和方法，完成設計。財務制度設計一般包括以下步驟：（1）了解公司的發展背景

了解公司的發展背景是進行財務制度設計前應做的第一步工作，目的是獲得有

關公司的一般性資料，包括：公司的發展史、公司組織、資產狀況、產品及銷售情 況、財務情況、財務會計和財務管理事務等。（2）熟悉公司業務流程

取得公司發展的背景資料之后，就要更詳細地了解公司各種業務的作業程序和

方法，以及現行管理制度。如果是修訂性設計，還要了解現行財務制度當時設計的 背景、現行財務制度及其運作效果，因此，還要取得上次財務制度設計的報告和相 關文字資料。

（3）分析研究

在獲得有關公司的發展背景和業務流程的資料之后，設計者應該對所獲得的資 料進行基本分析研究，并確定財務管理制度的基本框架結構。

（4）得出結論并提出財務制度設計報告

了解和分析公司各種業務流程、現行財務管理制度之后，就可以編制財務制度 設計報告。財務制度設計報告至少應該包括設計說明和財務制度兩部分內容。（5）試行和實施

財務制度設計報告起草完畢后，管理部門和設計者要廣泛征求各方意見，并進 行一段時間的試運行，在實際運行中檢驗所定財務制度的可行性和有效性，對缺乏 可操作性和不符合實際情況的條款進行進一步修改和完善。

（6）設計的財務制度經過一段時間的試行及修訂，如果表明其已達到預定的設 計要求，就可正式定稿，然后由企業法人代表簽署，確定發布方式和正式執行的時 間。

14.流程再造是對企業如何運行進行根本性的再思考，對其工作流程、決策、組織和信息系統同時以集成的方式進行再設計，以實現組織業績的巨大提高。要正 確進行業務流程再造，必須掌握正確的方法。業務流程再造的過程大致如下：（1）組建業務流程再造團隊。業務流程再造團隊是再造行動成敗的關鍵。再造 人員至少應有領導者、流程負責人、再造小組、指導委員會和再造總監。

（2）識別流程和繪制流程圖。再造業務流程，必須先給流程命名，并繪制流程 圖。流程圖應該能夠完整地表達流程的各組成活動及其相互關系，簡潔明了，便于 用計算機輔助建模，優化流程。

（3）分析企業流程。業務流程再造并不是再造每一個流程，而是選擇關鍵的流 程進行再造。

（4）處置流程關鍵點。關鍵點是流程的構成要素中對流程的運作起決定性影響 的要素，通常被稱為“瓶頸”。對流程關鍵點的突破是流程再造的核心。（5）創意思考。在進行新流程的設計中，需要創意思考，一個有特色的創意能 夠大幅度地提高再造效果。

（6）實施運轉。新流程經過一定時間的小范圍試運行，成功以后大規模地投入 運作。

15.進行財務管理體制設計必須注意以下問題：

（1）保證企業經營的整體性

企業是獨立核算單位，具有法人資格。而企業內部各部門是企業內部核算單 位，不具備法人資格。在操作上要考慮各單位的具體情況，研究后再加以運用，不 能破壞企業生產經營的整體性，否則會造成企業管理上的混亂。（2）處理好集權和分權的關系

企業的經濟權限和經濟利益可以下放，但要保證總部的統一領導。企業內部各 單位必須接受總部統一分配的任務，處理事項不得超越總部授予的權限。（3）要劃清企業內部各部門、各級單位的經濟責任

要為各單位核定其應完成的資本、成本、費用、收入等財務指標，定期計算、考核各單位應承擔的經濟責任；要加強廠內結算價格、原始記錄等基礎工作，為劃 清各單位的經濟責任提供條件。

16.單一企業是指獨立核算的單層次的企業。這類企業財務機構的基本模式一 般劃分為四個層次：

（1）第一管理層次是財務總經理，統管公司財務，負責重大經營事項決策和全 面財務事項安排。

（2）第二管理層次是財務管理處，主要總體負責對財務信息的計算、分析、籌 劃、決策和輸出各項任務指標。

（3）第三管理層次是在財務管理處下分設各職能科室，其中財務籌劃科具體負 責財務信息處理和財務目標的制定、預測及決策資金投向，包括籌資方案的選擇、投資方案決策等一系列事前管理活動；日常管理科主要進行事中管理工作，負責流

動資金的運營及資金流入與流出的管理；財務監控科負責從資金投入到資金收回全 過程的考核與控制，以保證財務目標的實現，同時負責各項財務指標的考核等。（4）第四管理層次是具體的財務人員，根據不同的崗位分工，進行具體的財務 管理工作。

17.集團公司的財務機構與一般企業的財務機構有很多不同，有其特有的機構 設置：

（1）集團總公司的財務機構設置

集團總公司即企業集團的核心，是整個企業集團的權力中心，在財務管理方面

發揮著對整個企業集團資金的籌集、運用、回收與分配等的戰略決策作用。因此，其財務機構的設置應依據財務管理的內容分別設置籌資部、投資部、綜合部和審計 部，并統一由財務總監負責。（2）子公司的財務機構設置

子公司在設置財務機構時，應參照集團總公司相應設置籌資部、投資部和綜合 部，并由企業財務主管統轄。各部門的業務內容與集團總公司所設部門基本相同，所不同的是：

①其決策權限只限于母公司所規定的可獨立決策的范圍。

②要匯總、上報本公司的財務預算與報告。子公司及以下單位都不設審計部，審計工作由集團總部全權執行。（3）分公司、直屬分廠的財務機構設置

在機構設置上，分公司、直屬分廠可單設財務部，下設資金組、成本組和總賬 報表組，并由財務主管統轄。

（4）在財務管理組織機構設置上應該注意的問題

①合理把握企業財權集中與分散的度。既要保證財務副總經理或者財務主管全 面負責、統一協調的理財職能，又要避免由于財權過度集中而造成的僵化管理。②在精簡的原則下建立財務組織機構。應充分依據精簡的原則設置機構、安排 財會人員，并加強財務與會計機構的協調合作。

18.企業財務管理實行崗位責任制，才能做到事事有人管，人人有專責。由于

各企業會計業務繁簡不同，會計人員配備也有多有少。企業規模大、業務多，則可 以一人一崗，甚至一崗多人；規模小，業務簡單，就可一人多崗。會計機構內通常 可設以下七個崗位，各個崗位的職責如下：

（1）會計主管崗位

具體領導管理本企業的會計工作，組織、制定本企業的各項會計規章制度，組 織編制和實施本企業的財務計劃，參與經營決策，負責向本企業領導和職工代表大 會報告會計狀況和經營成果等。

（2）出納崗位

主要辦理現金收付和銀行結算業務，登記現金和銀行存款日記賬，保管庫存現 金和各種有價證券，保管與其工作相關的印章、空白收據和空白支票。（3）存貨會計崗位

負責各種存貨采購成本的核算、存貨的明細核算和相關的往來結算業務，還要

配合有關部門制定存貨消耗定額，并參與存貨的清查盤點，分析存貨庫存的儲備情 況等。

（4）成本費用會計崗位

負責建立健全企業各項原始記錄、消耗定額和計量檢驗的制度；制定各種費 用、成本計劃；加強各種成本和費用管理的基礎工作；負責審核各項費用開支，正 確分配和歸集企業的制造費用、管理費用和財務費用，并要正確計算產品成本，編 制成本報表等。（5）總賬報表崗位

負責登記總賬，編制資產負債表、損益表、財務狀況變動表或現金流量表等，并負責管理會計憑證和各種報表。

（6）稽核崗位

主要職責是審查各項財務收支，并復核會計憑證和賬表。

（7）綜合分析崗位

主要負責綜合分析企業的財務狀況和經營成果，編寫財務狀況說明書，并進行 財務預測、決策，為經營活動提供資料和依據。

以上各崗位可根據企業的規模、業務性質等實際情況適當調整，進行合理的設 置，各崗位的責任可以根據企業實際需要和內部管理要求進行適當調整。19.在我國的企業當中，會計工作的組織形式一般有集中核算和分散核算兩種 形式。

（1）集中核算

集中核算，又可叫做一級核算，這種形式是把整個企業的主要會計核算工作，都集中在企業的會計部門進行。而企業內部的各基層單位都不再設置核算機構，也 不進行獨立核算及設置賬簿，只對所發生的經濟業務進行原始記錄，辦理原始憑證 手續即可，定期將原始憑證處理后，可以送會計部門進行總分類核算和明細分類核 算。

（2）分散核算

顧名思義，分散核算就是指企業的會計核算工作一部分集中進行，而另一部分 分散到企業內部的各職能部門、單位分別進行。企業各車間、部門都要設置會計機 構，要自己填制和整理憑證，設置賬簿，而且要計算收入和支出，確定本部門的盈 虧，定期編制會計報表，報送廠部會計部門。

一個企業究竟采用哪一種核算組織形式比較合適，應根據企業具體特點和管理 要求，本著有利于加強經濟管理，能加強經濟核算的原則來做出決定。

20.當前財務制度新特點是：財政部在國家法律指導下制定《企業財務通則》、行業財務制度等宏觀法規，對企業財務實施強制性的粗線條約束；企業則在法律法 規限定的范圍內，自主選擇具體財務管理方法并建立企業內部財務制度。具體來講 有以下五條：

（1）企業財務制度是在國家有關財務法規指導下的基層財務行為規范。（2）具體企業財務制度僅適用于某個具體的企業。

（3）國家財務制度是一種廣泛基礎上的規范，企業財務制度是具體基礎上的規 范。

（4）企業財務制度由企業自行設計制定，但要報主管財稅機關備案。（5）由于企業經營管理環境及外部經濟形勢的不斷變化，企業財務制度要經常 進行調整和修訂。

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二、財務核算必備知識測評



測評對象： 測評時間：

測評說明

財務核算就是對企業所擁有的財產、物資及從事的經濟活動所發生的人力物力 的耗費和所取得的成果進行計算、登記，提供生產活動經濟信息等工作的總稱。下

列各題針對財務核算知識而設計，每小題 5分，共 100分。

測評題：

1.什么是會計核算程序？如何建立科學合理的會計核算程序？ 2.如何進行現金核算？ 3.如何進行銀行存款核算？ 4.如何對應收款進行核算？ 5.如何對壞賬準備進行核算？ 6.如何對應收票據進行核算？ 7.如何核算預付賬款？

8.怎么確定存貨的入賬價值？ 9.怎樣確定資產的入賬價值？ 10.如何核算低值易耗品？ 11.會計核算有哪些規定？ 12.企業應如何核算利潤？ 13.企業應如何核算利潤？ 14.企業如何進行清算？

15.編制會計報告應注意哪些方面？？ 16.編制會計報告有哪些原則？

17.財務狀況說明書的主要內容包括哪些？ 18.如何核算外幣業務？

19.如何對固定資產進行清點核算？ 20.企業進行內部核算的原則是什么？

參考答案：

1.會計核算程序又叫財務處理程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法三者

有機結合的方式。具體來說，會計核算程序就是指從整理、審核原始憑證及填制記 賬開始，到登記日記賬、明細分類賬及總分類賬，再到編制會計報表的整個過程的 組織程序和方法。

建立科學、合理的會計核算程序的要求有以下三個方面：

（1）要與本單位經濟活動的性質、規模大小、業務繁簡程度及經濟管理的特點 相吻合，這樣有利于加強會計核算的分工協作，落實好相應的崗位責任制。（2）要能夠準確、及時、完整、系統地提供會計資料，從而滿足企業內部及外 部的企業會計信息使用者的需要。

（3）既要保證會計工作、會計資料的質量，又要力求簡化會計核算的手續。2.為了如實反映現金收付和結存情況，企業必須設置 “現金日記賬”進行現

金收付日常業務的序時核算?，F金日記賬的收入欄和支出欄，是根據審核后的現金 收付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照業務發生的先后順 序由出納人員填寫的。通過現金日記賬的記錄，可以隨時反映現金收入來源和支出 用途。出納人員每日終了，應計算出全日的現金收入與支出合計數及結余數，做到

日清月結，保證賬款相符。

為總括反映企業庫存現金收支和結存，應設置“現金”科目。其借方反映企業 現金的增加，貸方反映現金的減少，月末借方余額反映月末庫存現金的實有數。3.銀行存款的核算，包括序時核算和總分類核算。

（1）銀行存款的序時核算一般采用日記賬的形式

銀行存款日記賬由企業的出納員根據銀行存款的收款憑證和付款憑證，按照經 濟業務發生的先后，既可逐日逐筆按時登記入賬，也可每日將收款、付款憑證按對 應賬戶分類匯總后一次登記。凡是以現金存入銀行的業務，可根據現金的付款憑證 登記。銀行存款日記賬的登記，也應做到日清月結，以便隨時掌握銀行存款的收付 動態和余額。

（2）銀行存款的總分類核算

為了記錄和反映企業存入銀行和其他金融機構的各種款項，企業應設置“銀行 存款”賬戶；賬戶借方反映企業銀行存款的增加，貸方反映企業銀行存款的減少，期末金額一般在借方，反映企業期末銀行存款的余額。

企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記 “銀行存款”賬戶，貸記 “現 金”等有關賬戶。提取或支出銀行存款時，借記“現金”等賬戶，貸記“銀行存 款”賬戶。

4.為總括反映應收賬款的增減結存情況，應設置“應收賬款”賬戶。該賬戶 的借方登記企業應收的各種款項，貸方登記已收回或已結轉壞賬損失或轉作商業匯 票結算方式的應收款項。期末借方余額，反映尚未收回的各種應收款項。5.壞賬準備核算有兩種方法：

（1）直接核銷法

直接核銷法就是在實際發生壞賬時，作為損失計入期間費用，即壞賬損失計入 確認其不能收回的當期，而不是應收賬款發生的當期。

直接核銷法下，企業發生應收賬款不能收回而被確認為壞賬時，按不能收回的

實際金額，借記“管理費用”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。如果被確認為壞賬的 應收賬款核銷后又收回，則要做與上述處理相反的會計分錄，并按正常程序反映應 收賬款的回收。（2）備抵法

備抵法就是按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立“壞賬準備”賬戶，待壞賬實際發生時，沖銷“壞賬準備”賬戶。

6.為了核算企業應收票據的取得和收回情況，企業應設置“應收票據”賬戶 進行總分類核算。該賬戶借方登記收到的應收票據的金額，貸方登記到期收回的票 面金額，余額在借方，反映尚未收回的應收票據的金額。

同時，為便于管理和分析各種票據的具體情況，企業應設置“應收票據登記 簿”，逐筆記錄每一應收票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同 交易號、付款人或收款人姓名或單位名稱，以及收款或付款日期、金額等詳細資 料。應收票據貼現或到期日收回票款時，應在備查簿內逐筆注銷。

7.為了反映和監督預付賬款的支出和結算情況，企業應設置“預付賬款”賬

戶，進行預付賬款的總分類核算。該賬戶的借方登記向供貨單位預付的貨款，貸方 登記收到所購貨物應結轉的預付賬款，期末余額一般在借方，反映企業向供貨單位 預付的貨款。

同時，當企業按購貨合同預付貨款時，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存

款”賬戶。收到所購貨物時，應根據發票賬單的金額，借記“材料采購”等賬戶，貸記 “預付賬款”賬戶。

8.根據歷史成本原則，各種存貨應當按其取得時的實際成本記賬。存貨的來 源不同，其實際成本的構成也不相同。（1）外購存貨的入賬價值

外購存貨的入賬價值包括以下三個方面： ①購貨價格。②購貨費用。

③稅金。

（2）自制存貨的入賬價值

自制存貨包括自制材料、自制包裝物、自制低值易耗品、自制半成品及庫存商 品等。其入賬價值包括有關的材料費、工資及福利費和制造費用等。（3）委托加工存貨的入賬價值

委托加工存貨包括委托外單位加工的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品 等。其入賬價值包括加工所用的原材料實際成本、加工費用、裝卸費、保險費、運 輸費等。

根據以上分類分別核算，統計出存貨價格。

9.資產的入賬價值，以成本為準。所謂成本，包括下列事項：（1）資產取得時的凈值或自制的成本。

（2）資產取得時的傭金、捐稅及其他因獲得使用權及所有權的一切費用。（3）資產依原定使用目的前的驗收、檢查費用。

（4）資產運達原定使用地點的運輸、保險、儲存及裝卸等費用。

（5）自行建制資產所必需的材料、人工及依成本原則所應負擔的間接費用。（6）使資產合于原定目的的整理、安裝及試車費用。

（7）資產在運輸中的損耗，除應由承攬人賠償其非正常損失外，其正常損耗應 由該項資產完好部分負擔。

（8）增加原有資產價值或效能所支付的費用。

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用的重復支出，不得列為該 資產成本。

10.低值易耗品是指單位價值在規定的限額以下，或者使用年限在一年以內的 不作為固定資產核算的各種用具物品。一般包括：一般工具、專用工具、替換設 備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。

低值易耗品，從其性質上看屬于勞動資料，它可以多次參加生產周轉而不改變

其原有實際形態。但在實際工作中，由于其價值較低，且易于損壞，為了便于核算 和管理，在會計上把它歸入存貨類，視同存貨進行實物管理。11.企業的會計核算應該符合下列規定：

（1）公司的會計核算應當劃分會計期間（月）。

（2）公司的會計年度按照公歷年度確定，即自每年 1月 1日起至 12月 31日 止。

（3）公司發生的各項經濟業務都要有合法的憑證，并要經過有關人員審核簽 證。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟 業務進行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時限。（4）公司采用借貸復式記賬法。

（5）公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表應當用中文書寫。

（6）公司應采用人民幣為記賬的本位幣。對發生的經濟業務實際所收付的貨

幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記 賬。

（7）公司應設置日記賬、總分類賬和明細分類賬三種主要賬簿，以及各種必要 的輔助性賬簿。

（8）公司應根據權責發生制的原則記賬。本期已經實現的收入和已經發生的費 用，不論款項是否屬于本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于 本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。（9）公司收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與 其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入賬。

（10）公司的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，公司不得自行調 整財產的賬面價值。

（11）公司應當劃分資本支出和收益支出的界限。

（12）公司所采用的會計處理方法應遵循一貫性原則，不得任意改變。如有變 更，應經董事會同意報送當地稅務機關審查，自新的會計年度開始時變更，并在變 更年度的會計報告中加以說明。

12.對于成本、費用類，公司應健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量和檢 驗物資收發退制度，加強成本、費用的管理與核算。

（1）公司一切與生產經營有關的支出都應計入公司的成本、費用。凡應由本期 負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經支出，應由 本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。（2）公司在生產經營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單 位價格正確計算，列入成本、費用。

（3）公司應根據合同規定和董事會討論決定的工資標準、工資形式、獎勵津貼 以及公司的考勤記錄、工時記錄、產量記錄等計算職工工資，計入成本、費用；另 外，按規定支付的職工勞動保險、福利費用和國家對職工的各項津貼等，也應以工 資項目計入成本、費用。

（4）公司應按規定的成本項目和費用項目，匯集公司在生產經營過程中所發生 的各項費用。

（5）公司的生產成本項目分為直接材料、輔助材料、燃料及動力、直接工資和 制造費用。公司應按各個成本核算對象的成本項目分別歸集，能直接計入成本核算 對象的費用，應直接計入成本；不能直接計入成本核算對象的間接費用，應先通過 “制造費用”科目匯集，再按工資（工時）標準進行分配，自 “制造費用”科目轉 入生產成本。

（6）制造費用是指公司的車間和工廠管理部門為組織和管理生產所發生的各項 費用，包括工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水 電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費等，公司應按不同的車間、部門和費用項 目組織明細核算，并分別計入有關成本核算對象。

（7）銷售費用，包括在銷售產品以及工業性勞務過程中發生的，應當由企業負 擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、銷售傭金、代銷手續費、廣告費、租賃費 和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物 料消耗、低值易耗品攤銷和其他經費。

（8）管理費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際 應酬費、稅金（包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術轉讓 費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究開發費以及其他 管理費用。

（9）公司要分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤 銷費用；分清公司內部各個部門間的成本、費用界限；分清在產品成本和產成品成 本的界限；分清各種產品成本之間的界限。

（10）根據公司的生產經營特點，成本核算應采用分類法，費用分配采用工時

法進行分配。即先以產品類別為對象歸集生產費用，計算出各類完工產品總成本，然后再按各類產品定額在同類產品之間進行分配，計算每種產品的成本。

（11）公司應加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用 計劃，隨時按計劃掌握支出，定期考核計劃執行情況，分析成本、費用的升降原 因，采取必要措施，努力降低成本、費用，改善企業的經營管理。13.利潤的核算主要有以下幾個方面：

（1）營業利潤為主營業務收入減營業成本后的毛利，再減銷售費用、管理費用 和財務費用，加上其他業務利潤的凈額。其他業務利潤為其他業務收入減去其他業 務支出的凈額。

（2）營業外收支凈額為營業外收入減去營業外支出的凈額。營業外收入包括固 定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等；營業外支出包括固定資產盤虧、處 理固定資產損失、罰款支出、捐贈支出和非常損失等。

（3）公司按月計算利潤，利潤的計算在年度內采用表結法，年度終了采用賬結 法。

（4）公司的儲備金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金經批準可 用于增加資本，否則其賬面余額不得減少。職工獎勵福利基金應當用于公司職工的 非經常性獎勵或各項集體福利。

（5）提取儲備基金、企業發展基金和職工獎勵基金后的利潤為可分配給投資人 的利潤。

（6）公司應在年度終了時，按國家有關財務法規及合同、章程的規定，并根據 當年實現的利潤或虧損和以前年度未分配的利潤或未補的虧損，編制利潤分配方 案，并提交董事會討論決定后據以記賬，列入當年決算。14.企業進行清算的步驟一般如下：

（1）企業解散時，屬于企業的一切財產物資均應保持正常完好，不得破壞、毀 損、私分；企業的一切會計賬冊、檔案應完整齊備，任何一方不得擅自進行處理； 企業編制的清算會計報表，必須聘請中國注冊會計師審核并出具報告書；企業解散 后，各種賬冊及相關文件，合資企業的應交由中方保存，外資企業的自行保存；企 業從解散之日起，對其財產原則上應在 3個月內交接處理完畢，并在以后 1個月內 編出交接處理清冊，之后連同清算會計報表和中國注冊會計師審核報告書分送原審 批機構、當地稅務部門、企業主管部門和同級財政部門各一份。

（2）合營企業為有限責任公司的，應以全部資產對其債務承擔責任。進行企業 清算時，合營企業清償債務后的資產，即為合營企業的剩余財產。除合營企業的協 議、合同、章程另有規定者外，合營企業的剩余財產要按照合營各方的出資比例進 行分配。

（3）合營企業宣告解散時，應編制從年初至解散日為止的年度資產負債表、利 潤表及相關附表，經中國注冊會計師審查并出具查賬報告和查賬證明后，可據此對

各項財產資產、債權債務進行全面清查。在清查落實并對有關項目進行調整的基礎 上，資產負債表列出的資本凈額即可作為財產分配的依據，以確定合營各方的產權 凈值。

（4）合營企業清算過程中所發生的清算費用均應從現有財產中優先支付，并應 從可供分配的資本凈額中減去。

（5）合營企業解散清算時，須增設“清算損益”賬戶，核算在解散和清算過程 中，由于財產和債權、債務的處理所發生的損益及清算費用。（6）清算終了的會計報表報送時間應當在企業注銷工商登記之前。15.在編制會計報告時對于下列事項應予注意，或另以附表補充說明：（1）流動資產賬面價值與市價有重大差異的。（2）短期及長期投資中有價證券的市價。（3）存貨的計價方法。

（4）固定資產折舊及最近更新估價日期及方法。（5）因借款而提供擔保資產及其相關債務。（6）公司債務償還時間、利率及有關事項。（7）無形資產攤銷方法。

（8）企業投資及附屬事業投資股東權所占被投資者的比率，以及其經營內容、經營情況等。

（9）特種基金用途及其運用方法。（10）保留盈余的指定用途。（11）資本公積金及盈余變動情況。（12）影響當期損益的重大事項。（13）呆賬及閑置資產處理情況。（14）資本支出執行的情況。（15）當年度研究發展成果。

（16）其他應加說明的特殊事項。16.編制會計報告主要有下面四個原則：

（1）應顯示要點：凡重要的科目、項目或金額，應該分別列示或單獨說明，不 重要的項目，可擇性質相似者并列。

（2）計價基礎應加以說明：資產類項目的價值如以其他基礎的市價重置成本計 價者，均應予以說明。

（3）一致性：會計報告的格式要堅持一貫性原則，所應用的會計原則如有變更 并足以影響具體計算結果時，應將變更情況附注說明。

（4）充分表達：會計報告應能滿足閱讀者的需要，并使之不發生誤解。凡報表不能充分說明者，應另以文字補充說明。

17.一般來說，財務狀況說明書的主要內容一般包括下面幾方面：（1）投資總額、投資構成以及投資進度。（2）資本變動情況。（3）生產經營情況。

（4）盈虧情況及利潤分配情況。（5）資金變動及周轉情況。（6）外匯平衡情況。

（7）主要稅費的交納情況。（8）財產的盈虧損廢情況。（9）會計核算方法的變更。（10）其他有必要說明的情況。

18.公司的外幣業務指對記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以 及計價等業務。

對于外幣業務核算，主要有下列兩部分內容：

（1）公司的外幣賬戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債 務，應當與非外幣的相同賬戶分別設置，并分別核算。

（2）公司發生外幣業務時，無論增加或減少，均采用當日市場匯率折合為記賬 本位幣記賬。月份終了，各種外幣賬戶的外幣余額，均應按照月末市場匯率折合為 記賬本位幣金額。因匯率不同而出現的差額作為匯兌損益，計入當期損益。19.公司的固定資產，指使用年限在一年以上，單位價值超過2 000元（包括 2 000元）的房屋、機器、機械、運輸工具和其他生產設備；單位價值在2 000元以 下，但使用期限超過兩年的，可作為固定資產管理。

（1）公司應根據上述規定制定固定資產目錄，作為核算的依據，并報稅務局備 查。公司的固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、電子設備、運輸工具和其他設 備五大類。

（2）公司的固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產，以投資時合資 各方議定的價格作為原價；購進的固定資產，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作 為原價；需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用；進口的固定資產原價應包 括按規定支付的關稅和工商統一稅；自制自建的固定資產以制造或建造過程中所發 生的實際支出作為原價。

（3）公司固定資產的折舊，采用直線法平均計算，并應根據中外合資企業所得 稅法規定的固定資產計算折舊的最短年限和估計殘值 10% 分類確定折舊率，即房 屋及建筑物年折舊率為 4.5%，機器設備及其他設備年折舊率為 9%，電子設備及

運輸工具的年折舊率為 18%。公司由于特殊原因需要加速折舊的，應報經稅務機 關審核同意。

（4）公司應根據月初在用固定資產的賬面原價和月折舊率，按月計算折舊；月 份內交付使用的固定資產，應當自次月起計算折舊；月份內停用的固定資產，也自 次月起停止計算折舊。固定資產折舊足額后，仍可繼續使用的，不再計算折舊，提 前報廢的固定資產亦不補計折舊。

（5）公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計 手續，設置固定資產明細賬進行核算，加強管理，并將變動情況說明書于變動后一 個月內報送稅務局。固定資產每年實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資 產，應由有關部門查明原因，并寫出書面報告。20.企業進行內部核算的原則主要有下列三個方面：（1）公司內部核算價格一般應均低于相應的社會實際價格。

（2）對公司有積極意義的允許虧損，內部核算價格可以高于實際價格。（3）公司的內部核算價格體系，不宜隨意或經常變動，應該保持相對穩定。但 當公司內外部環境發生較大變化時，如市場價格大范圍波動，使用新技術、新設 備、新工藝和新頒消耗定額標準，則需及時修訂。

自我評價： 提供證據：

三、財務預測與預算必備知識測評



測評對象： 測評時間：

測評說明

財務的預測和預算，都是對財務的有關活動做出預先推測和判斷，依據預測和 預算得出來的結果做出相應的措施。下面的題目將測試你這方面的能力，每小題 5

分，共 100分。

測評題：

1.財務預測的步驟有哪些？ 2.財務預測的方法主要有哪些？ 3.對銷售進行預測有什么作用？ 4.對銷售進行預測要考慮哪些因素？

5.如何利用加權平均法進行銷售預測？ 6.如何利用移動平均法進行銷售預測？ 7.如何利用指數平滑法進行銷售預測？ 8.如何利用本量利分析法預測利潤？

9.什么是資金利潤法，其預測利潤的公式是怎樣的？ 10.怎樣利用利潤增長比率法預測利潤？ 11.全面預算包含哪些方面的內容？ 12.全面預算有哪些作用？ 13.全面預算的編制程序有哪些？ 14.編制預算的具體方法有哪些？ 15.如何編制直接人工預算？

16.什么是直接材料預算？如何編制直接材料預算？ 17.如何編制制造費用預算？

18.什么是固定預算？固定預算有什么特點？ 19.什么是彈性預算？彈性預算的特點是什么？ 20.如何進行彈性預算的編制？

參考答案：

1.財務預測的步驟主要有以下幾點：（1）確定預測目標

預測必須首先搞清對什么進行預測，將達到什么目的。（2）撰集和整理資料

預測目標確定后，應著手搜集有關經濟、技術、市場的計劃資料和實際資料。（3）選擇預測方法

對不同的預測對象和內容，應采用不同的預測方法，不能一成不變。對于可以 建立數量模型的預測對象，應反復篩選比較以確定最恰當的定量預測方法。對于缺 乏定量資料無法開展定量分析的預測對象，應當結合以往經驗選擇最佳的定性預測 方法。

（4）分析判斷

根據預測模型及掌握的未來信息，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預 測其發展。（5）檢查驗證

通過檢查前期預測結論是否符合當前實際，分析產生差異的原因，驗證預測方 法是否科學有效，以便在本期預測過程中及時加以修正。（6）修正預測值

那些根據數學模型計算出來的預測值可能沒有將非計量因素考慮進去，這就需 要結合定性分析的結論對其進行修正和補充，使其更接近實際。（7）報告預測結論

最終要以一定形式，通過一定程序，將修正過的預測結論向企業有關領導報 告。

2.企業進行財務預測，主要有兩方面的方法：

（1）定量預測分析法———也稱數量分析法，它是根據已經掌握的歷史數據資 料，運用一定的數學方法進行科學的加工整理，建立數學模型，揭示財務活動變化 的規律性，從而進行財務預測的一種方法。具體包括時間序列預測法和因果關系預 測法。

（2）定性預測分析法———也稱非數量分析法，它是在缺乏完備、準確的歷史資 料的情況下，由熟悉有關經濟業務和市場的專門人員和專家根據過去的經驗進行分 析，對未來事物發展的可能性做出推測，然后通過一定的形式對各種預測進行修 正、補充，得出最終預測結果的一種方法。

在實際工作中，定性與定量方法往往要結合使用，才能使預測結果更準確。在

定量分析的基礎上，還應考慮國家方針政策、經濟發展趨勢、競爭對手的動態、投 資者的意向等非計量因素的影響，這樣才能提高預測的質量。

3.銷售預測是根據企業各產品過去的有關經營狀況和其他的資料及現有的信 息，對其未來時期銷售量的增減變動趨勢進行預計、推測的過程。對銷售進行預測起到下列四方面的作用：

（1）銷售預測對企業盛衰成敗和經營決策的科學性具有關鍵的作用。（2）銷售預測是企業生產經營活動的基點。（3）銷售預測是開展經營預測的前提。（4）銷售預測是制定經營決策的依據。

4.一般說來，對銷售進行預測應考慮以下幾方面的因素：

（1）市場對產品的需求

包括有關產品品種、規格、質量、功能、款式、造型、價格、數量、服務要求 等。

（2）影響產品需求的因素

主要有國家政策、國民經濟發展規模與速度、國民收入、就業率、人口的變

化、社會購買力水平、消費心理、社會風尚、先進地區、先進國家的發展趨勢、消 費結構、消費傾向等因素。

（3）競爭對手的狀況

包括了解同行業同類產品的競爭能力（如其產品特點、市場評價、經營方式、企業規模和發展趨勢等），了解對手產品質量、價格、生產量的優勢和劣勢，還要 注意代用品的出現率等。（4）產品壽命周期

在一般情況下，一個產品大都要經歷萌芽、成長、成熟、飽和和衰退五個階

段，這個過程稱為產品的壽命周期。在產品壽命周期的不同階段上，銷售業務量和 普及率水平一般會發生較大幅度的變化，呈現由少到多，再由多到少的現象。5.加權平均法是以過去若干期的實際銷售量，按其距計劃期的遠近不同，分

別選取不同的權數進行加權，以其加權平均值作為銷售量的預測的一種方法。一般 而言，離預測期越近的實際銷售量其權數越大，離預測期越遠的其權數也就越小。權數實際就是衡量影響大小的數值。其計算公式如下： 計劃期銷售 量預測數

（y）=

各期銷售量分別乘各該期權數之和

各期權數之和

= ∑X

iW

i

∑W

i

式中：W

i———某期權數；

X

i———某期銷售量。

6.移動平均法是對過去若干期某產品的實際銷售數量進行分段（按連續的數 個時間），計算期分段平均值，以其平均值作為該產品未來期間的銷售數量的預測 值，來對銷售進行預測的一種方法。移動平均值（M

t+1）的計算公式如下：

M

t+1 =

X

t-X t+1+?X t-n+

1n

式中：X

t———第 t期的觀察值；

t———期間數； n———分段期間數。

7.指數平滑法亦稱指數移動平均法，它是利用平滑系數，對過去不同期間的

實際銷售數量進行加權計算，以顯示遠期和近期實際銷售量對計劃期間銷售量預測 值的不同影響作用的一種銷售量預測法。其計算公式為： 計劃期銷售 量預測數

（F

t）=（平滑 系數

× 基期實際 銷售量）+（1-平滑系數）×

基期銷售 量預測值 = aA

t-1 +（1-a）

f

t-1

式中：A

t-1———基期實際銷售量；

F

t-1———基期銷售量參測值；

a———平滑系數。

平滑系數值由預測者根據過去銷售實際值與預測值之間差異的大小而定（通常 取值在 0.3～ 0.7之間）。

8.本量利分析法是在成本性態分析和盈虧臨界分析基礎上根據有關產品成本、產銷量與利潤的關系確定計劃期間目標利潤總額的一種方法。利用本量利分析法預 測利潤，公式為：

利潤 =銷售收入-變動成本-固定成本 利潤 =銷售 ×單價-單位變動成本 ×銷量-固定成本 利潤 =銷售 ×（單價-單位變動成本）-固定成本

9.資金利潤比率法是根據預定的資金利潤和預測期資金占用總額來確定企業

目標利潤的一種方法。其計算公式如下：

目標利潤總額 =預測期資金占用總額 ×預定資金利潤率

10.利潤增長比率法是假定有關產品利潤增長幅度不變，則可根據基期實現利 潤額和過去若干期間平均利潤增長幅度確定企業目標利潤的方法。其預測目標利潤 的公式為：

目標利潤 =基期利潤總額 ×（1+利潤增長率）

11.全面預算又稱總預算，是關于企業在一定時期內全部經營活動的總體預 算。主要具體內容包括：（1）經營預算

①銷售預算。

②直接材料預算。③直接人工預算。④制造費用預算。

⑤期末產成品存貨預算。⑥銷售及管理費用預算。（2）財務預算 ①現金預算。②預計損益表。

③預計資產負債表。

④預計現金流量表。

12.全面預算的作用主要表現在以下四個方面：（1）預測企業的經營發展（2）明確工作目標

預算作為一種計劃，規定了企業一定時期的總目標以及各級部門的具體目標，明確各自的職責及努力方向。（3）協調部門關系

全面預算把企業各方面的工作納入統一計劃之中，促使企業內部各部門的預算 相互協調。

（4）考核業績標準

企業預算確定的各項指標，也是考核各部門工作成績的基本尺度。13.全面預算編制的一般程序如以下五點所示：

（1）在預測與決策的基礎上，由預算委員會擬定企業預算總方針，包括經營方 針、各項政策以及企業總目標和分目標，如利潤目標、銷售目標、成本目標等，并 下發到各有關部門。

（2）組織各生產業務部門按具體目標要求編制本部門預算草案。

（3）由預算委員會平衡與協商調整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析。（4）審議預算并上報董事會，最后通過企業的綜合預算和部門預算。（5）將批準后的預算，下達給各級各部門執行。

14.編制預算的具體方法主要有以下幾種：（1）固定預算與彈性預算

所謂固定預算，又稱靜態預算，就是根據預算期內正常的可實現的某一業務量 水平而編制的預算。前面所述的銷售預算、生產預算、成本預算等都是以某一業務 量水平為基礎編制的。

彈性預算是固定預算的對稱。它是根據預算期可預見的不同業務量水平，分別 確定其相應的預算額，以反映在不同業務量水平下所應開支的費用水平或收入水平。

彈性預算的編制程序為：

①確定某一相關范圍，定在正常生產能力的 70% ～ 110% 之間。②選擇業務量的計量單位。

③按照成本性態分析的方法，將企業的成本分為固定成本和變動成本兩大類，并確定成本函數（y= a+ bx）。

④確定預算期內各業務量水平的預算額。（2）增量預算與零基預算

所謂增量預算，一般是以基期成本費用水平為出發點，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制預算的方法。

零基預算是區別于傳統的增量預算而設計的一種編制費用預算的方法。它在編 制預算時，對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發，逐項審議各 種費用開支的必要性、合理性及開支數額的大小，從而確定預算成本。其基本做法 是：

①企業內部各有關部門，根據企業的總體目標和本部門的具體任務，提出預算 期內需要發生的各種業務活動及其費用開支的性質、目的和數額。

②對各項預算方案進行成本—效益分析。即對每一項業務活動的所費與所得進 行對比，權衡得失，據以判斷各項費用開支的合理性及優先順序。

③根據生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，在預算中對各個 項目進行擇優安排，分配資金，落實預算。

（3）定期預算與滾動預算

如前所述，企業的經營預算和財務預算通常是定期（如 1個年度）編制的，其 優點是與會計年度相配合，便于預算執行結果的考核與評價。

滾動預算又稱永續預算或連續預算，其基本特點是預算期是連續不斷的，始終

保持一定期限（如 1年）。凡預算執行過 1個季度后，即根據前季度的經營成果，并結合執行中發生的新情況，對剩余的季度加以修訂，并自動后續 1個季度，重新 編制新一年的預算。這樣逐期向后滾動，連續不斷地以預算的形式規劃未來的經營 活動。

15.直接人工預算是用來確定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平的 計劃。它是根據生產預算中的預計生產量、標準單位或定額所確定的直接人工工 時、小時工資率進行編制的。其基本計算公式為：

預計直接人工成本 =小時工資率 ×預計直接人工總工時 式中：

預計直接人工總工時 =單位產品直接人工工時 ×預計生產量

16.直接材料預算主要是用來確定預算期材料采購數量和采購成本的計劃。它

是以生產預算為基礎編制的，并同時考慮期初期末材料存貨水平。預計材料采購量

可按下列公式計算：

預計材料采購量 =預計材料耗用量 +預計期末庫存材料-預計期初庫存材料。其中：預計材料耗用量 =單位產品材料耗用量 ×預計生產量

式中單位產品材料耗用量可根據標準單位耗用量或定額耗用量來確定。

17.當預算編制采用變動成本法時，制造費用應按其性態劃分為變動性制造費

用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年的基礎上根據預期變動加以 適當修正進行預計，并作為期間成本直接列入損益表內作為收入的扣除項目。變動 性制造費用則是根據單位產品預定分配率乘以預計的生產量進行預計。變動性制造費用預算分配率的計算公式為：

變動性制造費 用預算分配率

=

變動性制造費用預算總額 相關分配標準預算總數

式中：分母可在生產預算或直接人工工時總數預算中選擇，在多品種條件下，一般按后者進行分配。

制造費用預算也應包括一個預算現金支出部分，以便為編制現金預算提供必要 的資料。由于固定資產折舊是無需用現金支出的項目，在計算時應予剔除。

18.固定預算是企業根據計劃期或預算期內某一既定業務量的水平編制財務預

算的一種方法。該方法將預算的實際執行結果與按預算期內計劃規定的某一業務量 水平所確定的預算數進行比較和分析，并據此進行業績評價和考核。這種方法不考 慮預算期內生產經營和財務活動所可能發生的變動情況，故又稱靜態預算。固定預算方法適宜財務經濟活動比較穩定的企業和非盈利組織。企業在編制銷 售預算、成本預算、利潤預算時，都可以使用固定預算編制。

固定預算具有以下兩個特點：一是不考慮預算期內業務量水平可能發生的變 動，只以某一確定的業務量水平為基礎預計相應的數額；二是將預算的實際執行結 果與按預算期內計劃規定的某一業務量水平所確定的預算進行比較和分析，并據此 進行業績評價、考核。

19.彈性預算是在固定預算模式的基礎上發展起來的一種預算模式。它是根據

計劃或預算可預見的多種不同的業務量水平，分別計算其相應的預算額，以反映在 不同業務量水平下所發生的費用和收入水平的財務預算編制模式。

彈性預算有兩方面的特性：一是彈性預算僅以某個“相關范圍”為編制基礎，而不是以某個單一業務水準為基礎；二是彈性預算的性質是“動態”的。彈性預算 的編制可適應任何業務要求，甚至在期間結束后也可使用。也就是說，可視該期間 所達到的業務要求編制彈性預算，以確定在該業務要求下，“應有”的成本是多少。

20.彈性預算的編制：

財務管理實踐表明，彈性預算主要適用于編制收入、成本和利潤預算。彈性預 算的具體編制步驟是：

（1）選擇和確定與預算內容相關的業務量計量標準和范圍，如產銷量、材料消 耗量、直接人工小時、機器工時和價格等。

（2）計算、確定各經濟變量之間的數量關系，預測計劃期或預算期可能達到的 各種經營活動業務量。例如，預測隨業務量增減變化而變化的變動成本，應計算每 單位業務量所負擔的某種成本費用。其計算一般采用下面公式：

單位業務量應負擔 的某種成本費用

=

該種成本費用數額 某種業務量 某種業務量應負擔 的某種成本費用

=該種業務量 ×

單位業務量應負擔 的某種成本費用

（3）計算各種業務量的財務預算數額，并以列表、圖示或公式等方式表示。彈

性預算方法實際上僅指出變動成本具有彈性。

自我評價： 提供證據：

四、財務分析與評價必備知識測評



測評對象： 測評時間：

測評說明

財務分析與評價，是財務管理工作的重要環節。通過財務分析，可以評價企業 一定時期內的財務狀況，揭示問題，總結經驗，為企業生產經營決策和財務決策提 供重要依據。本測試共 20小題，共 100分，測試你在這方面的知識技能狀況。

測評題：

1.財務分析可分為哪幾種？ 2.如何進行財務分析？ 3.財務分析有什么局限性？

4.如何對企業進行盈利能力綜合分析？ 5.如何分析凈資產收益率？ 6.如何分析資本保值增值率？ 7.什么是企業營運能力分析？

8.什么是存貨周轉率？如何計算存貨周轉率？ 9.造成存貨周轉率低的原因是什么？ 10.如何計算應收賬款周轉率并進行分析？ 11.如何計算并分析固定資產周轉率？ 12.利用什么方法來分析短期償債能力？

13.什么是流動比率？如何運用流動比率衡量短期償債能力？ 14.如何對企業的資產負債率進行評價？ 15.怎樣評價企業的現金比率？ 16.盈利能力的分析指標主要有哪些？ 17.如何分析計算毛利率？ 18.如何分析計算凈利率？ 19.什么是比率分析法？ 20.企業長期償債能力如何體現？

參考答案：

1.財務分析按照不同的標準進行分類，可以分為下列幾種：（1）按主體不同分類

按主體不同可分為內部分析和外部分析。

①內部分析，是企業內部管理部門對本企業的生產經營過程、財務狀況所進行 的分析。

②外部分析，是企業外部的利益集團根據各自的要求對企業進行的財務分析。（2）按對象不同分類

按對象不同可分為資產負債表分析、損益表分析和現金流量表分析。

①資產負債表分析是以資產負債表為對象所進行的財務分析。通過資產負債表

可以分析企業資產的流動狀況、負債水平、償還債務能力、企業經營的風險等財務 狀況。

②損益表分析是以損益表為對象進行的財務分析。在分析企業的盈利狀況和經 營成果時，必須要從損益表中獲取財務資料。

③現金流量表分析是以現金流量表為對象進行的財務分析。現金流量表是資產 負債表與損益表的中介，也是這兩張報表的補充。

2.財務分析的程序就是進行財務分析的步驟，一般應包括以下幾個步驟：（1）明確分析范圍，決定搜集經濟資料的數量

財務分析的范圍取決于財務分析的目的，它可以是企業經營活動的某一方面，也可以是企業經營活動的全過程。財務分析的范圍決定了所要搜集的經濟資料的數 量。分析的范圍小，所需資料也少；全面的財務分析，則需要搜集企業各方面的經 濟資料。（2）確定分析方法

財務分析的目的和范圍不同，所選用的分析方法也應不同。常用的財務分析方

法有比率分析法、比較分析法等，這些方法各有特點，在進行財務分析時可以結合 使用。局部的財務分析，可以選擇其中的某一種方法；全面的財務分析，則應該綜 合運用各種方法，以便進行對比，做出客觀、全面的評價。（3）進行因素分析，抓住主要矛盾

通過財務分析，可以找出影響企業經營活動和財務狀況的各種因素。在諸多因

素中，有的是有利因素，有的是不利因素；有的是外部因素，有的是內部因素。在 進行因素分析時，必須抓住主要矛盾，即影響企業生產經營活動財務狀況的主要因 素，然后才能有的放矢，提出相應的辦法，做出正確的決策。（4）為經濟決策提供各種建議

財務分析的最終目的是為經濟決策提供依據。通過上述的比較與分析，就可以 提出各種方案，然后權衡各種方案的利弊得失，從中選出最佳方案，做出經濟決 策。

3.雖然財務分析在企業經營和決策方面有十分重要的作用，但財務分析的結 果往往不是很準確，因為它存在局限性。主要表現在以下幾個方面：

（1）由于會計處理方法的不同而產生差異

財務分析所依據的財務報表數據常常由于會計處理方法的不同而產生差異。例 如，計提折舊時采用不同的折舊方法（如直線法、年數總和法、加倍余額遞減法 等）就會得到不同的折舊金額。因此分析時必須注意指標的可比性，以便得出正確 的分析結論。

（2）資產價格的變化一般不反映在報表中

會計記錄是以歷史成本為依據的，資產價格的變化一般不反映在財務報表中。當資產的價格發生較大變化時，依據財務報表上的數據所做的財務分析就不能真實 地反映企業的財務狀況和經營成果，往往導致企業資產不實利潤虛假。

（3）財務分析對非貨幣計量因素的評價能力

會計以貨幣作為主要的計量工具，一些非貨幣計量因素（如開發研制新產品、發明新技術、提高企業人員素質等）對企業未來的發展有重大的影響，可是，財務 分析對這類因素的評價顯得力不從心。

4.盈利能力綜合分析是利用財務指標之間的內在聯系，綜合評價企業盈利能 力的分析體系。該體系以股東權益報酬率為龍頭，以總資產收益率為核心，重點揭 示影響公司盈利能力的各個相關指標。其方法如下：（1）分解股東權益報酬率指標

股東權益報酬率 =

凈利潤 股東利益

= 凈利潤 資產總額

× 資產總額

股東權益

=總資產收益率 ×權益乘數

（2）分解總資產收益率指標

總資產收益率 =

凈利潤

資產總額

=

凈利潤 銷售凈收入

×

銷售凈收入 資產總額

=銷售凈利率 ×總資產周轉率

（3）分解權益乘數指標

權益乘數 =

資產總額 股東權益

=

股東權益 +負債總額

股東權益

=1+產權比率

從以上指標分解可以看出，股東權益報酬率受總資產收益率和權益乘數兩個指

標的影響?？傎Y產收益率和權益乘數越大，股東權益報酬率也就越高，企業的盈利

能力越強，反之亦然。而總資產收益率的大小又受銷售凈利率和總資產周轉率兩個

因素的影響。其中，銷售凈利率是總資產收益率的決定因素。有銷售凈利率存在，則總資產收益率為正；若出現銷售虧損，則無總資產收益率可言。而要實現銷售利

潤，企業必須不斷擴大銷售收入，并同時努力降低成本費用?？傎Y產周轉率對總資

產收益具有促進作用，反映企業資產的營運效率。周轉次數越多，周轉速度越快，企業利用有限的資產能獲得的銷售收入越多，總資產收益率也就越高；反之則越

低。權益乘數是資產總額與股東權益的比率。權益乘數的大小取決于產權比率的高

低，產權比率越高，權益乘數就越大，股東權益報酬率也越高。但產權比率的提

高，意味著公司負債程度增大，債權人的保障程度

受到削弱，公司資本結構隨之發

生變動。因此，產權比率的大小取決于公司最佳資本結構的要求。

5.凈資產收益率又稱所有者權益報酬率或股東權益報酬率，它是凈利潤與平均所有者權益的比率。其計算公式如下： 凈資產收益率 =

凈利潤

（期初所有者權益 +期末所有者權益）÷2

×100%

上市公司的股東益報酬率可按下列公式計算：

股東權益報酬率（凈資產收益率）

=

凈利潤

年度末股東權益

×100%

上述第一個公式具有普遍性，適用于一般公司和企業的凈資產收益率的計算；

第二個公式具有特殊性，只適用于上市公司的凈資產收益率的計算。

該指標越高，投資者投入資本所獲得的收益就越高，對投資者的吸引力越大，反之亦然。如果凈資產收益率高于借入資本成本率，則適度負債對投資者是有利 的；反之，過高負債將會損害投資者的收益。可見，凈資產收益率對投資者衡量企 業的獲利能力，進行資本結構決策及投資決策來說都有著十分重要的意義。6.資本保值增值率反映投資者投入企業的資本的保全性和增值性。它是期末 所有者權益總額與期初所有者權益總額的比率。其計算公式為：

資本保值增值率 =

期末所有者權益總額 期初所有者權益總額

資本保值增值率指標從兩個方面考核企業經營者對所有者權益的保障程度：一

方面要求按照資本金保全原則的要求管好、用好投資者投入的資本，在生產經營期 間，除了投資者依法轉讓投資外，不得以任何理由抽走資本金，要保持與其生產經 營規模相適應的資本金，以保證財務狀況的安全性和穩定性，為提高企業的獲利能

力奠定基礎；另一方面要求實現獲利的企業還要注重內部積累和再投入，以保證自 我發展能力，增強企業長期獲利能力，從長遠利益保障投資者的權益。

7.營運能力是以企業資金周轉速度指標表示的企業正常作業、經營、運行的

能力，是企業的正常工作能力和效率潛能，表明企業的健康狀況。“均勻”、“持續” 是營運能力的核心問題，也是企業生存、發展的基本前提。

企業營運能力分析是指所反映出來的企業全部資產周轉速度的有關指標，了解

企業資金的利用效率和經營管理水平。企業生產經營資金周轉的速度越快，表明企 業利用的效果越好、效率越高，企業管理人員的經營能力越強。

企業營運能力是財務分析的主要內容之一。隨著市場經濟的快速發展，企業內

外環境發生了重大變化，企業的營運狀況已不能僅靠資產周轉速度指標來反映了，于是，企業營運狀況分析將取代營運能力分析。營運狀況分析是企業財務部門對企 業營運能力、競爭能力及創新能力等方面進行的綜合性分析。

8.存貨周轉率是一定時期內企業銷貨成本與平均存貨余額的比率。它是反映

企業銷售能力和存貨周轉速度及衡量企業對存貨管理的效率的重要指標，是財務人 員判斷企業在存貨上是否投入過多的根據。其計算公式如下：

存貨周轉率 =

年銷貨總成本平均存貨余額

式中的年銷貨總成本可以從企業會計信息系統中的損益表里得到，平衡存貨余

額則是期初存貨和期末存貨的平均數，可根據資產負債表有關數據計算得出。

在通常情況下，存貨周轉率越高，說明存貨流動性越強，存貨管理效率越高；

反之，存貨周轉率低，存貨周轉慢，存貨管理效率就會低。但是，存貨周轉率過

高，可能導致其他費用（如進貨費用）的增加，還可能導致存貨不足和發生缺貨的

現象，引起停工待料等問題的發生。準確衡量一個企業的存貨周轉率高低的標準應

取決于同行業的存貨平均水平和企業過去的存貨周轉情況。用存貨周轉天數表示的 存貨周轉率計算公式如下：

存貨周轉天數 =

365

存貨周轉率

=

平均存貨余額 ×365

全年銷貨總成本

9.一般來說，造成存貨周轉率降低的原因有以下幾個方面：

（1）企業的產品銷售方式不對路。（2）存貨的庫存管理不善。（3）企業銷售能力不強。

（4）企業為了應付漲價或原材料可能出現的短缺，而有意增加庫存。

要針對具體情況進行分析，了解引起庫存變化的原因是什么，以便對企業的經 營管理水平做出判斷。

10.應收賬款周轉率，是指企業賒銷收入凈額與應收賬款平均余額的比率。它 反映了企業應收賬款的流動程度，是衡量企業應收賬款管理效率的一項重要指標。其計算公式如下：

應收賬款周轉次數 =

全年賒銷收入凈額 應收賬款平均余額 其中：

賒銷收入凈額 =銷售收入-賒銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣

應收賬款平均余額 =（期初應收賬款 +期末應收賬款）÷2 應收賬款周轉率的另一種表示方法是應收賬款平均回收期。其計算公式如下： 應收賬款平均回收期 =

365

應收賬款周轉率

=

應收賬款平均余額 ×365 全年賒銷收入凈額

在一定時期內，應收賬款周轉率越高，表明應收賬款回收速度越快，賬款管理

工作效率越高。資產流動性大，短期償債能力強，這在一定程度上可能彌補流動比

率低的不利影響，同時還可減少收款費用和壞賬損失，從而企業流動資產的投資收 益相對增加。

但是，如果應收賬款周轉率過高，可能是企業奉行嚴格 的信用政策、付款條件

過于苛刻的結果，這樣會使企業的銷售量受到限制，這種情況往往表現為存貨周轉

率偏低，從而影響企業的獲利水平。如果應收賬款周轉率過低，則說明企業催收賬

款的效率太低，或者信用政策太寬，這樣會影響企業資金周轉率和資金的正常周 轉。

11.企業年銷售收入凈額與固定資產平均凈值的比率叫固定資產周轉率，也稱 固定資產利用率。其計算公式為：

固定資產周轉率 =

年銷售收入凈額 固定資產平均凈值 其中：

固定資產平均凈值 =（期初固定資產凈值 +期末固定資產凈值）÷2

固定資產周轉率是反映企業固定資產周轉情況，衡量固定資產利用效率的一項 指標。

固定資產周轉率越高，表明企業固定資產利用越充分，說明企業固定資產投資

得當，固定資產結構分布合理，能夠較充分發揮固定資產的使用效率；反之，固定 資產周轉率較低，則說明固定資產使用效率不高，生產經營成果不多，企業的營運 能力差。流動資產的周轉情況決定了固定資產周轉率的高低，流動資產周轉速度越 快，周轉效益越高，則固定資產周轉率越高。

一般說來，當銷售收入增長幅度高于固定資產增長的幅度時，企業的固定資產 營運能力就會提高。

12.企業償付流動負債的能力稱為短期償債能力。流動負債是在一年內或超過

一年的一個營業周期內需要償付的債務。這部分負債對企業的財務風險影響較大，如果不能及時償還，就可能使企業面臨倒閉的危險。

在資產負債表中，流動負債與流動資產形成一種對應關系，一般情況下應以流

動資產來償付流動負債，而流動負債通常需要以現金來直接償還。因此，可以通過 分析企業流動負債與流動資產之間的關系來判斷企業短期償債能力，通常用流動比 率、速動比率、現金比率、現金流量比率和到期債務本息償付比率等財務比率來評 價企業短期償債能力。

13.企業流動資產與流動負債的比率稱為流動比率。其計算公式為：

流動比率 =

流動比率

流動負債

流動資產主要包括現金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用和一年

內到期的長期債券投資等，一般用資產負債表中的期末流動資產總額計算。

流動負債主要包括短期借款、應付及預收款項、各種應交款項、一年內即將到 期的長期負債等。

流動比率是衡量企業短期償債能力的一個重要財務指標。這個比率越高，說明

企業償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障就越大。流動比率過高也

并非都是好現象，因為流動比率過高，可能是企業滯留在流動資產上的資金過多，對資產未能有效地加以利用，可能會影響企業的獲利能力。一般，流動比率在 2∶1左右比較合適，但在實際操作過程中，對流動比率的分

析應該結合不同行業的特點、企業流動資產結構及各項流動資產的實際變現能力等

因素來進行。有的行業流動比率較高，有的行業較低，不可一概而論，當然更不能 單憑經驗而定。

14.企業負債總額與資產總額的比率稱為資產負債率，也可稱為負債比率或舉 債經營比率，它反映企業的資產總額中有多少資產是通過舉債而得到的。其計算公 式為：

資產負債率 =

負債總額 資產總額

資產負債率反映企業償還債務的綜合能力，這個比率越高，企業償還債務的能 力越差；反之，償還債務的能力越強。

對于資產負債率，企業的債權人、股東和企業經營者往往從同的角度來評價。（1）債權人最關心的是其貸給企業的資金的安全性

如果資產負債比率過高，說明在企業的全部資產中，股東提的資本所占比重太 低。這樣，企業的財務風險就主要由債權人承擔，其貸款的安全也缺乏可靠的保 障，所以，對于債權人來說，企業的負債比率要低一些為好。（2）企業股東關心的主要是投資收益的高低

企業借入的資金與股東投入的資金在生產經營中可以發揮同樣的作用，如果企 業負債所支付的利息率低于資產報酬率，股東就可以利用舉債經營取得更多的投資 收益。所以，全部資產報酬率是否超過了借款的利息率往往是股東所關心的。企業

股東可以通過舉債經營的方式，以有限的資本，付出有限的代價而取得對企業的控 制權，并且可以得到舉債經營的杠桿利益。在財務分析中，資產負債率也因此被人 們稱為財務杠桿。

（3）企業盈利與所承擔的財務風險兼顧

企業的經營者則既要考慮企業的獲利，也要顧及企業所承擔的財務風險。資產

負債率作為財務杠桿，不僅反映了企業的長期財務狀況，也反映了企業管理層的進 取精神。如果企業不利用舉債經營或者負債比率很小，則說明企業比較保守，對前 途信心不足，利用債權人資本進行經營活動的能力較差。當然負債比率不能過高，若負債比率過高，企業的財務風險將增大，一旦資產負債率超過 1，則說明企業資 不抵債，有瀕臨倒閉的危險。財務管理者在確定企業的負債比率時，一定要審時度 勢，充分考慮企業內部各種因素和企業外部的市場環境，在收益與風險之間權衡利 弊得失，然后才能做出正確的財務決策。

15.企業的現金類資產與流動負債的比率稱為現金比率。現金類資產包括企業 的庫存現金、隨時可以用于支付的存款和現金等價物，即現金流量表中所反映的現 金。其計算公式為：

現金比率 =

現金 +現金等價物

流動負債

因為現金是企業償還債務的最終手段，所以，現金比率可以反映企業的直接支

付能力。如果企業現金缺乏，就可能會發生支付困難，將面臨財務危機。因此現金

比率高，說明企業有較好的支付能力，對償付債務是有保障的。但是，如果這個比

率過高，可能意味著企業擁有過多的獲利能力較低的現金類資產，企業的資產未能 得到有效的運用。

16.盈利能力分析的主要指標有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產收益率、凈 資產收益率、資本保值增值率等。

17.銷售毛利率是銷售毛利與銷售收入凈額之比。其計算公式如下：

銷售毛利率 =

銷售毛利 銷售收入凈額

×100%

式中，銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額；銷售收入凈額是指銷售收 入扣除銷售退回、銷售折讓與折扣之后的差額。

銷售毛利率反映了毛利與銷售收入的對比關系，是反映企業初始獲利能力的主

要指標。從企業營銷策略來看，沒有足夠大的毛利率便不能產生較大的獲利。由于 銷售毛利率是一個相對數，分析時要與相對收入結合，才能評價企業對管理費用、銷售費用、財務費用等期間費用的承受能力。

一般來說，毛利率隨行業的不同而高低各異，但同一行業的毛利率一般相差不 大。與同行業的平均毛利率相比較，可以揭示企業在定價政策、商品銷售或產品生 產成本控制方面存在的問題。

18.銷售凈利率是指凈利潤占銷售收入凈額的百分比。其計算公式為：

銷售凈利率 =

凈利潤

銷售收入凈額

×100%

如凈利潤 50 000元，銷售收入凈額為 500 000，則

銷售凈利率 =

000 500 000

×100% =10%

式中，銷售凈利率為 10%，表明每 100元銷售額可最終獲利 10元。

銷售凈利率反映了凈利和銷售收入之間的對比關系，是企業銷售的最終獲利能

力指標。比率越高，說明公司的獲利能力越強。該指標除了和銷售毛利率同樣受行 業特點、價格高低和成本水平等因素影響外，還會受到諸如期間費用、其他業務利 潤、營業外收支、投資收益、所得稅率等因素的影響。

從銷售凈利率的公式可以看出，只有當利潤總額的增長速度快于銷售收入凈額 的增長速度時，銷售凈利率才會上升；企業采用薄利多銷的政策，會降低銷售凈利 率；銷售品種結構或經營業務改變也會對銷售凈利率發生影響?？梢?，銷售凈利率 既反映企業的成本費用水平，也反映企業的經營方針和策略對獲利能力的影響。19.比率分析法是利用財務經濟指標之間的相互關系，通過計算財務比率來分

解、剖析和評價企業財務經營活動和財務關系的一種分析方法。財務比率作為一種 相對數，可以把一些不可比的財務數據轉化為可比的財務量化指標，從而準確地揭 示財務指標之間的經濟關系。

根據財務分析過程中各變量之間的關系的性質的不同，比率分析法主要有以下 三種方法：

（1）相關比率分析法。（2）構成比率分析法。（3）趨勢比率分析法。

20.企業償還長期負債的能力稱為企業的長期償債能力。企業的長期負債主要 有長期借款、應付長期債券、長期應付款等。企業的長期債權人和所有者不僅關心 企業短期償債能力，更要關心企業長期償債能力。因此，為便于債權人和投資者全 面了解企業的償債能力及財務風險，在對企業進行短期償債能力分析的同時，還需 分析企業的長期償債能力。

長期償債能力分析模式主要從以下幾種比率中體現：（1）資產負債率。

（2）股東權益比率與權益比率。

（3）負債股權率與有形凈值債務率。（4）償債保障比率。

（5）利息保障倍數與現金利息保障倍數。

自我評價： 提供證據：

五、財務控制管理必備知識測評



測評對象： 測評時間：

測評說明

在財務管理工作中，控制是財務管理的重要職能，企業的任何一項財務活動都

需要控制。通過對財務活動的監督和調節，使個別分散的財務行動整合統一起來，達到企業財務的運行標準。下列各題將測試你在財務控制方面的知識技能，每小題 5分，共 100分。

測評題：

1.進行財務控制有何意義？ 2.財務控制的方式有哪些？ 3.財務控制的程序是怎樣進行的？ 4.如何用 “5W 1H”法糾正偏差？ 5.如何對財產物資進行盤存？ 6.如何進行財產清查？

7.實行預算控制有哪些有利之處？ 8.如何落實預算控制？ 9.如何進行成本控制？ 10.成本的控制標準主要有哪些？ 11.如何控制材料費用？ 12.如何控制人工費用？ 13.怎樣建立銷售業務內控制度？ 14.如何建立有效的存貨內控制度？ 15.財務檢查主要包括哪些方面的內容？ 16.財務檢查如何進行？

17.日常財務檢查程序有哪些內容？ 18.如何利用順查法檢查經濟業務？ 19.如何利用逆查法檢查經濟業務？ 20.如何對財務資料進行核對？

參考答案：

1.實行財務控制，對企業財務管理有著重要的意義。主要表現為：

（1）企業財務控制是實現企業財務計劃不可缺少的重要保證

企業財務管理的目的，不在于事前財務管理，不在于編制企業財務計劃，而在 于促使企業財務計劃的實現。要保證企業財務計劃的實現，必須對企業財務計劃的 執行過程進行監督和調節，否則，難以保證企業財務計劃的實現。（2）企業財務控制是企業財務計劃積極可靠的重要保證

企業財務計劃是在財務活動開展前做出的。由于財務活動的影響因素十分復

雜，又是在不斷變化的，因此，企業財務計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不 足之處。而這一切，往往要在財務活動的控制過程中才能發現，要通過對財務活動 的控制才能得到調整，因此，企業財務控制可以保證企業財務計劃的積極、可靠。（3）企業財務控制對實現財務管理目標具有決定性的作用

在財務管理中，如果僅限于做出合理的決策、制定切實可行的財務預算，而對

實施預算的行動不加控制，預定的財務目標將難以實現。從一定意義上說，財務預 測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施的，而財務控制是對 這些規劃的落實。

2.企業財務控制方式是多種多樣的，并隨著客觀經濟條件的變化而變化，基 本上有下列幾種方式：

（1）按信息是否反饋劃分，可分為： ①固定程序控制。②彈性程序控制。③隨動控制。

（2）按控制權力的集中程度劃分，可分為： ①集中控制。②分散控制。③分級控制。

3.財務控制作為一種經濟調控行為，有其獨特的程序和步驟，具體如下：

（1）規定控制標準

控制標準可以用實物數量來表示，也可以用貨幣數量來表示，主要有：各項計

劃指標、預期目標、各種消耗定額、產品質量標準、物資儲備定額、費用開支限額 等。

（2）分解指標

財務計劃、財務目標及財務調控目標確定之后，需要進一步將財務調控目標具

體劃分為可操作、可測量的財務調控指標，并根據經濟組織系統的構成狀況而將調 控指標進行分解和落實。

（3）實施調控

制定財務調控目標、分解財務調控指標及建立健全財務調控組織體系，都屬于 財務調控前期準備工作的范圍，還不是財務調控本身。實施調控是根據前面兩點的 準備工作，對財務資金進行調節和控制，從而達到前面的控制標準。（4）衡量成效

衡量成效，就是把被控對象所表示的狀態或輸出的管理特征（即實際執行的結 果）與原定標準（即預期目標值或計劃指標值）進行對比分析，及時發現脫離控制 標準的偏差，并據以分析判斷企業經濟活動的成效。輸出的管理特征值（或狀態）優于控制標準（或狀態空間的許可范圍）稱為順差，應予以必要的獎勵。輸出的管 理特征值（或狀態）劣于控制標準（或狀態空間的許可范圍）稱為逆差，必須準確 找出原因，為糾正偏差提供方向和信息。

4.“5W 1H”法是在確定糾偏項目的基礎上，對這一項目的各個方面加以檢查

研討，并通過消除、合并、調整和簡化等方式，提出并實施改良措施的一種方法。

“5W 1H”法，即：

何以做（W hy），它包括為什么做、為什么這樣做、不做有什么害處等； 做何事（W hat），它包括所做的是什么、有哪一部分的工作要做； 何人做（W ho），它包括由哪個部門來做、誰當負責人最合適；

何時做（W hen），它包括什么時間做最好、何時開始做、何時要做完，等等； 何地做（W here），它包括在何處做最好、是否有其他更好的實施地點； 如何做（How），它包括怎樣做最適當、是否有其他更好的實施方法。5.對財產、物資的盤存可分為 “永續盤存制”和 “實地盤存制”兩種。單位 可根據經營管理的需要和財產、物資品種的不同，分別采用不同的方法，以達到弄 清賬實、查明原因、提高經營管理水平的目的。

（1）永續盤存制，也稱為“賬面盤存制”。是平時對企業和單位的各項財產、物資分別設立明細賬，根據會計憑證連續記載其增減變化并隨時結出余額的一種管 理制度。這種盤存制，能使企業各項財產、物資的結存數額從賬簿資料中得到及時 的反映，為及時掌握企業各單位財產增減變動情況和財產余額提供可靠依據，以便 加強單位財產物資的管理。

（2）實地盤存制。是平時根據有關會計憑證，只登記財產、物資的增加數，不 登記減少數，月末或一定時期末，可根據期末盤點資料，弄清各種財物的實有數 額，然后再根據“期初結存 +本期增加數-本期實存數 =本期減少數”的公式，倒 推出本期減少數額，并記入有關明細賬中的一種物資盤存管理制度。實地盤存制的 工作比較簡單，雖然看起來賬是平衡的，但手續不夠嚴密，不易發現管理中存在的 問題。

6.企業財產清查，由于財產物資種類繁多，對實物、貨幣資金、結算款項應 采取不同的清查方式。

（1）實物的清查是對原材料、在產品、產成品、固定資產等財產物資的清查。對各類財產的清查通常可按其實物特點，如體積、形態、數量、重量及堆垛方式不 同，逐一進行點數或量尺、過秤。在清點中，對于包裝完整的商品、物資，可按大 件清點，必要時可抽查細一點。有些堆垛笨重的商品，點數、過秤確有困難的，也 可采用技術測算的方法，以確保檢查質量。

（2）清查庫存現金通過實地盤點進行。出納人員應在清查前將現金收、付憑證 全部登記入賬。清查時出納員要在場，現鈔應逐張查點。一切借條、收據均不準抵 充現金，并查明庫存現金是否超過限額，有無坐支現金的問題，然后將清查結果編 制庫存現金查點報告表。

（3）銀行存款的清查。與實物、現金的清查方法不同的是，銀行存款的清查采 取與開戶銀行核對賬目的方法進行，即將單位登記的“銀行存款日記賬”與銀行送 來的對賬單逐筆核對增減額的同一日期的余額。

在同銀行核對賬目以前，先檢查本單位銀行存款的日記賬，力求正確與完整，然后與銀行送來的對賬單逐筆核對。如果發現錯賬、漏賬，應及時查明和更正。對 于未達賬項，則應于查明后編制“銀行存款余額調節表”。7.在企業財務中實行預算控制至少有以下好處：

（1）能夠最大限度地保證預算得以實現。

（2）通過預算的目標和實際業績的比較，預算控制能使經理人員隨時了解預算 主體范圍內的企業實際業績進展情況。

（3）通過分析目標與實際的差異，揭示產生差異的原因。

（4）能夠反映原始預算的現實性與可行性，并由此決定是否修改原始預算，使 之更有利于目標制定的科學性與合理性。

（5）通過實際業績與預算業績的定期比較，可以最大限度地提高企業的經營效 率。

（6）在集團范圍內更有利于實施責任會計，有利于企業的控制與經營。8.做好預算工作的落實，應努力做好以下三個方面的事情：（1）通過財務預算，明確各級職責

這需要建立三個層次的預算規范：一是建立在董事會層次的預算規范；二是建 立在經理層次的預算規范；三是建立在各管理部門層次的具體預算制度與管理辦 法。財務預算從董事會、經營者、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出 發，明確他們各自的權限空間，利用不同主體在財務預算上的分工，強化預算的全 方位管理與控制，使最高決策者的戰略思想得以細化落實，并最終帶來效益的提 高。

（2）以預算為依據，強化企業管理

預算指標一經確定，在企業內部便具有“法律效力”，企業各部門在生產、營 銷及相關的各項活動中，要充分考慮財務預算的可能性，圍繞實現財務預算開展經 濟活動。企業的決策執行機構按照財務預算的具體要求，按季分月滾動下達預算任 務，建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度；特別強調財務管 理，財務部門按照預算方案跟蹤實施財務控制和管理，重點圍繞資金管理和成本管 理兩大主題，嚴格執行各項財務政策，及時反映和監督預算的執行情況，適時實施 必要的財務制約手段，把財務管理的方法策略全部融會于執行預算的過程中；同 時，加大財務管理的滲透力，拓寬財務管理的工作領域，把財務管理同生產、營銷 等工作緊密結合起來，使財務預算有效滲透，強化企業管理。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，兌現獎懲

決策部門的期終決算要和預算相銜接（內部報表必須分設“預算數”、“決算 數”欄），依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。

9.成本控制是指企業財務主管在企業生產經營過程中，按照既定的成本目標，對構成產品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調節和監督，及時揭示偏差，并

采取有效措施糾正差異，使產品實際成本被限制在預定的目標范圍之內的一種財務 活動。成本控制一般包括以下幾項基本程序：

（1）制定成本控制標準，并據此制定各項節約措施

成本控制標準是對各項費用開支和資源消耗規定的數量界限，是成本控制和成 本考核的依據。

（2）執行標準，即對成本的形成過程進行具體的監督

根據成本指標，審核各項費用開支和各種資源的消耗，實施增產節約措施，保 證成本計劃的實現。（3）確定差異

核算實際消耗脫離成本指標的差異，分析成本脫離差異的程度和性質，確定造 成差異的原因和責任歸屬。（4）消除差異

組織員工挖掘潛力，提出降低成本的新措施或修訂成本標準的建議。（5）考核獎懲

考核成本指標執行結果，把成本指標考核納入經濟責任制，實行物質獎勵。10.成本控制標準多種多樣，財務主管可根據成本形成的不同階段和成本控制 的不同對象來確定。主要的成本控制標準有下面幾個：

（1）目標成本

在產品設計階段，通常是以產品目標成本或分解為每個零部件的目標成本為控 制標準。目標成本是在預測價格的基礎上，以實現產品的目標利潤為前提而確定 的。把產品設計成本控制在目標成本范圍以內，也就保證了在新產品正常投產以后 能夠取得預期的經濟效益。

（2）計劃指標

企業在編制成本計劃后，可以將成本計劃指標，例如產品單位成本、可比產品

成本降低率和降低額、費用節約以及廢品降低率等計劃指標作為成本控制標準。為 了便于掌握，財務主管還應根據需要組織有關人員將上述計劃指標進行必要的分 解。以分解后的更加具體的小指標進行控制，可使成本控制工作落實到每個責任單 位和各有關人員，并把成本控制與成本計劃、成本核算緊密結合起來。（3）消耗定額

在產品生產過程中，可以以各項消耗定額作為成本控制的標準。消耗定額是在

一定的生產技術條件下，為生產某種產品或零部件而需要耗費的人力、物力、財務 的數量標準，它包括材料物資消耗定額、工時定額和費用定額等。凡是能制定定額 的，都應制定出消耗定額或支出標準。用這些定額或標準控制生產過程中的物質消 耗和人力消耗，是降低產品成本的必要手段。

（4）費用預算

對企業經營管理費用的開支，財務主管一般采用經費預算作為控制標準。特別

是對那些與產品生產無直接關系的間接費用，更需編制費用預算。實踐證明，通過 預算控制費用支出，是促使各部門精打細算，節省開支的有效辦法。11.控制材料費用，一般從兩方面著手：一方面嚴格控制材料的消耗數量；另 一方面努力降低材料的采購成本。

（1）嚴格控制材料消耗數量

在控制材料消耗數量方面，企業財務部門應協助有關職能部門做好以下工作： ①改進產品設計，采用先進工藝

產品設計是否合理，不僅關系到產品質量的好壞，也關系到生產過程中材料消

耗數量的多少。生產工藝是指為生產產品而制定的加工操作方法，它對原材料消耗 量也有很大的影響。

②制定材料消耗定額，實行限額發料制度

因此，對于各種主要原材料、燃料和動力都要制定消耗定額，以控制消耗數 量，降低材料費用。

③控制運輸和儲存過程中的材料損耗

財務部門應配合有關部門制定途耗定額，并嚴格執行材料驗收制度，以查明損 耗和短缺數量。屬于定額范圍以內的作為正常途耗，計入材料采購成本；高于定額 的，則要分析原因，追查責任。

（2）努力降低材料采購成本

加強材料采購成本的管理，是節約材料費用的又一重要方面。財務主管應協助 有關部門做好以下工作： ①嚴格控制材料購買價格 a.采購比例控制； b.平均采購價格控制； c.預測采購價格控制。

②加強材料采購費用管理

財務部門除了協助供應部門做好有關工作外，還應要求供應部門編制采購費用 預算，以控制某些經常性采購費用，并定期進行檢查和考核。③合理采用新材料和廉價代用材料

這既有利于發展新產品、新技術，又有利于材料的節約使用。12.人工費用日?？刂拼胧┯幸韵聨讉€方面：（1）制定合理的勞動定額和確定編制成員

勞動工資部門應同生產計劃等部門一起，根據企業的生產需要、現有的人員和

技術裝備等條件，確定合理的勞動定額和編制成員數量。企業財務部門要參與勞動

定額和編制成員數額的確定工作，經常分析定額和定員的執行情況，對合理調配勞 動力和提高勞動生產率提出建議。

（2）實行工資總額和平均工資水平雙重控制

對于工資總額的控制，要使工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長，以便更 好地發揮生產與分配的相互制約和相互促進的作用，保證企業經濟效益和工資的協 調發展；控制平均工資水平，使員工平均工資的增長速度低于勞動生產率的增長速 度以減少成本支出。

（3）完善企業內部分配制度，加強日常監督管理

企業內部分配制度應結合企業的生產經營特點，采用靈活多樣的分配形式，財 務部門根據有關資料，正確計算工資，及時組織支付工資，并進行監督管理。13.建立良好的銷售內部控制制度，主要的做法有下面幾點：（1）發貨單和發票按順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。（2）銷售合同和發貨單，必須經過審核批準方可注銷。（3）未經授權不得改變售價，要按規定價格銷售。

（4）廢殘料的出售視同一般銷售處理。

（5）銷售退回須經授權批準后才可辦理退款手續。

（6）收款時必須對數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核 對。

（7）開單、發貨、收款必須分工負責。14.建立良好的存貨內控制度的做法有以下幾點：

（1）存貨收入需填制采購材料驗收入庫單、自制材料交庫單、商品采購入庫 單、產品完工交庫單、原材料退庫單等；存貨發出需填制憑證包括材料領用單、材 料發料單、外加工材料發料單、產品銷售運貨單、原材料退庫單等。（2）存貨的領用、發出、審核、保管、記賬均貫徹分工負責原則。

（3）對存貨不僅要實施金額控制，而且要實施實物控制。一般由會計部門控制 金額，由供應部門或銷售部門分別控制金額和實物，倉庫一般進行實物管理。（4）使存貨經手人遠離會計記錄是必需的職責分離。一個既可接近存貨，又可 接近會計記錄的職員就會有機會盜竊存貨，并可編制會計分錄將其盜竊行為掩蓋起 來。

（5）每年進行實地盤點存貨。再好的會計系統也會出現錯誤，盤點對確定存貨 的正確價值是必不可少的。當發現錯誤時，應立即調整會計記錄，使其與實地盤點 數一致。

良好的存貨內部控制制度不僅能節約存貨采購成本，還能提高存貨的安全性，實現存貨資源的優化配置。

15.財務檢查主要包含下面六個方面的內容：（1）對企業籌資規模及籌資效益的檢查

主要包括籌資環境檢查及籌資成本檢查，看其籌資環境是否優越，或者看企業

是否充分利用了企業的優越籌資條件，籌資條件是否寬松，籌資成本是否較低，以 及企業在籌資過程中是否有違法行為等。（2）對企業投資規模和投資效益的檢查

企業投資規模檢查的重心是看投資規模是否適當，投資結構是否合理，是否能 形成較大的規模效益。投資效益檢查的重心———企業投資過程是否有違紀現象，開 支是否合理、節約，是否以較低的成本形成較大的效益。（3）對企業資產的使用、保管情況的檢查

對企業資產的使用、保管情況的檢查包括檢查各項賬存數與實存數是否一致，檢查現金、有價證券、材料、商品、固定資產的數量是否真實與完整等。（4）對財務管理工作情況的檢查

對財務管理工作情況的檢查包括檢查財務管理制度是否健全，材料、商品等物 資的保管、計量、驗收、領發和盤點等制度遵守得如何，財務工作與核算水平是否 適應等。

（5）財經法紀的遵守情況

財經法紀檢查包括成本開支范圍、費用開支標準和各項基金提取比例是否符合

有關規定，有無侵占、截留、私分、挪用企業資金情況，有無設置 “二套賬”、私 設“小金庫”，濫發獎金、補貼和實物的情況。

（6）財務活動的經濟效益檢查

財務活動的經濟效益檢查包括檢查各項財務預算的執行情況，揭露那些不能合 理使用獎金、不講求經濟效益的情況。16.對企業有組織地進行財務檢查，其程序是：

（1）成立檢查小組

成立由有關部門人員參加的領導小組，該小組一般有企業總會計師、企業紀檢 審計部門的有關人員。檢查小組組織有關人員學習文件，制定檢查方案，明確檢查 任務、對象、內容、形式和方法。

（2）檢查階段檢查階段要查明事實，弄清責任，要將專業檢查與群眾檢查相結 合。檢查過程包括：調查、了解、聽取各方面意見，檢查財務資料，清查財產，核 對賬實，內查外調，相互核對。

（3）總結階段要整理檢查資料、肯定成績、指出問題、分析原因、明確責任，對違反規章制度和違法亂紀的問題提出解決意見，對企業單位管理方面的問題提出 改進的意見。

17.企業的財務部門在工作中，要進行日常的財務檢查，定期考核預算。其程 序一般分成三步：

（1）確定檢查內容

根據財務管理的需要，確定檢查內容。按檢查內容來劃分，可分為檢查籌資情 況、用資情況或收入分配情況等；按檢查目的來劃分，可分為違紀情況、真實情況 和效益情況等。（2）進行檢查

根據有關方針、政策和財務管理制度檢查經濟業務的真實性、合法性和合理 性，檢查財務資料的正確性、完整性和系統性。（3）檢查結果的處理

對于符合規定的財務活動給予肯定，對于不符合財務規定的財務活動予以糾正

或制止，對于手續不齊備的經濟業務要補辦手續，對經濟效益不好的項目要提出處 理意見。

18.順查法主要適用于規模小、業務資料較少或者內部控制制度不健全、管理 混亂、錯弊較多的單位。

順查法是指根據經濟業務發生的先后順序依次進行檢查的一種方法。由于檢查 順序與所檢查業務發生的順序相同，所以也稱正查法。具體檢查步驟為：（1）檢查原始憑證，查明經濟業務發生的原因及事實經過，判斷其真實性、正 確性、合法性。

（2）檢查記賬憑證，查明其與原始憑證是否一致。

（3）審查賬簿，查明所有記賬憑證是否正確、及時地登記入賬，總賬與所屬明 細賬的有關內容是否一致。

（4）審查報表，查明報表項目是否是根據相關的賬戶記錄填列，報表之間或報 表內部有關項目的勾稽關系是否存在。

19.逆查法主要適用于檢查規模大、業務資料多以及內部控制制度健全的被查 單位，實際上廣泛用于大中型企業單位的財務檢查監督中。

逆查法是按照經濟業務發生的相反順序依次進行檢查的方法，也稱倒查法。它 的檢查程序正好與順查法相反，以檢查財務資料為例，具體步驟是：（1）審查分析財務報表的各個項目，從中發現疑點和問題，以發現的疑問為線 索有針對性地核對審查相關的總分類賬和明細分類賬。

（2）核對審查記賬憑證和原始憑證，以查明問題的性質及產生的原因。

（3）可以看出，逆查法注重對經濟業務“整體”和“結果”的審查分析，以此 找到檢查的 “突破口”，來進一步追蹤審查。那么，如何來尋找、確定 “突破口”，這是運用逆查法進行檢查的關鍵所在，也是一項較難的工作，常常要求由具有豐富

第二篇：得心應手-辦公室主任必備資料(41)

第二章 員工工作規范

第一節 文員崗位工作規范

一、辦公行政事務管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強公司行政事務管理，理順公司內部關系，使各項管理標準

化、制度化，提高辦事效率，特制定本制度。

第二條 本制度所指的行政事務包括檔案管理、印鑒管理、公文打印管理、辦公及勞保用品管理、庫房管理、報刊及郵發管理等。

第二章 檔案管理

第三條 歸檔范圍

公司的規劃、計劃、統計資料、科學技術、財務審計、勞動工資、經營情 況、人事檔案、會議記錄、決議、決定、委任書、協議、合同、項目方案、通告、通知等具有參考價值的文件材料。

第四條 檔案管理要指定專人負責，明確責任，保證原始資料及數據齊全完 整，密級檔案必須保證安全。

第五條 檔案的借閱與索取

1.總經理、副總經理、總經理辦公室主任借閱非密級檔案可通過檔案管理人 員辦理借閱手續，直接提檔。

2.公司其他人員需借閱檔案時，要經主管副總經理批準，并辦理借閱手續。3.借閱檔案必須愛護，保持整潔，嚴禁涂改，注意安全和保密，嚴禁擅自翻

印、抄錄、轉借、遺失，如確屬工作需要摘錄和復制，凡屬密級檔案，必須由總經 理批準方可摘錄和復制，一般內部檔案由總經理辦公室主任批準方可摘錄和復制。第六條 檔案的銷毀

1.任何組織或個人非經允許無權隨意銷毀公司檔案材料。

2.若按規定需要銷毀時，凡屬密級檔案須經總經理批準后方可銷毀；一般內 部檔案，須經公司辦公室主任批準后方可銷毀。

3.經批準銷毀的公司檔案，檔案人員要認真填寫、編制銷毀清單，由專人監 督銷毀。第三章 印鑒管理

第七條 公司印鑒由總經理辦公室主任負責保管。

第八條 公司印鑒的使用一律由主管副總經理簽字許可后，管理印鑒人方可 蓋章，如違反此項規定造成的后果由直接責任人員負責。

第九條 公司所有需要蓋印鑒的介紹信、說明及對外開出的任何公文，應統 一編號登記，以備查詢，存檔。

第十條 公司一般不允許開具空白介紹信，證明如因工作需要或其他特殊情

況確需開具時，必須經主管副總經理簽字批條方可開出，持空白介紹信外出工作回 來必須向公司匯報其介紹信的用途，未使用的必須交回。第十一條 蓋章后出現的意外情況由批準人負責。

第四章 公文打印管理

第十二條 公司公文的打印工作由總經理辦公室負責。

第十三條 各部室打印的公文或其他資料須經本部門負責人簽字，交電腦部 打印，按價計費。

第十四條 公司各部、室所有打印公文、文件，必須一式三份，交總經理辦 公室留底存檔。

第五章 辦公及勞保用品的管理

第十五條 辦公用品的購發

1.每月月底前，各部、室負責人將該部門所需要的辦公用品制定計劃提交總 經理辦公室。

2?？偨浝磙k公室指定專人制定每月辦公用品計劃及預算；經主管副總經理審

批后負責將辦公用品購回，根據實際工作需要有計劃地分發給各個部、室，由部室 主任簽字領回。

3.除正常配給的辦公用品外，若還需用其他用品的須經總經理辦公室主任批 準方可領用。

4.公司新聘工作人員的辦公用品，辦公室根據部室負責人提供的名單和用品 清單，負責為其配齊，以保證新聘人員的正常工作。

5.負責購發辦公用品的人員要做到辦公用品齊全、品種對路、量足質優、庫 存合理、開支適當、用品保管好。

6.負責購發辦公用品的人員要建立賬本，辦好入庫、出庫手續，出庫一定要 由領取人員簽字。7.辦公室用品管理一定要做到文明、清潔，注意安全、防火、防盜，嚴格按 照規章制度辦事，不允許非工作人員進入庫房。

第十六條 勞保用品的購發

勞保用品的配給，由總經理辦公室根據各部、室的實際工作需要統一購買、統 一發放。

第六章 庫房管理

第十七條 庫房物資的存放必須按分類、品種、規格、型號分別建立賬卡。第十八條 采購人員購入的物品必須附有合格證及入庫單，收票時要當面點

清數目，檢查包裝是否完好，如發現短缺或損壞，應立即拆包清點數目，如發現實 物與入庫單數量、規格不符時，庫房保管員應向交貨人提出并通知有關負責人。第十九條 物資入庫后，應當日填寫賬卡。

第二十條 嚴格執行出入庫手續，物資出庫必須填寫“出庫單”，經公司辦公 室主任批準后方可出庫。

第二十一條 庫房物資一般不可外借，特殊情況須由總經理或副總經理批準，辦理外借手續。

第二十二條 嚴格管理賬單資料，所有賬冊、賬單要填寫整潔、清楚、計算； 準確，不得隨意涂改。

第二十三條 庫房內嚴禁吸煙，禁止無關工作人員入內，庫內必須配備消防設 施，做到防火、防盜、防潮。

第七章 報刊及郵發管理

第二十四條 報刊管理人員每半年按照公司的要求做出訂閱報刊計劃及預算，負責辦理有關訂閱手續。

第二十五條 報刊管理人員每日負責將報刊取回并進行處理、分類、登記，并 分別送到有關部門。有關部門處理后，一周內交回辦公室由報刊管理人員統一保 管、存檔備查。

第二十六條 任何人不得隨意將報刊挪作他用，若需處理，需經總經理辦公室 主任批準。

第八章 附則

第二十七條 公司辦公室負責為各部室郵發信件、郵件

1.私人信件，一律實行自費，貼足郵票，交辦公室或自己送往郵局。2.所有公發信件、郵件一律不封口，由收發員登記，統一封口，負責寄發。3.控制各類掛號信凡因公需掛號者，須經各部室主任批準，總經理辦公室登 記后方可郵發。

第二十八條 本制度如有未盡事宜或隨著公司的發展有些條款不適應工作需要 的，各部門可提出修改意見交總經理辦公室研究并提請總經理批復。第二十九條 本制度解釋權歸總經理辦公室。第三十條 本制度從發布之日起生效。

二、會客管理辦法

一、總則 1.制定目的

加強本公司會客管理，提升工作效率，使本公司會客管理體制化、明確化。2.適用范圍

凡隸屬本公司員工的會客管理，悉依照本辦法。3.權責單位

（1）管理部負責本辦法制定、修改、廢止的起草工作。（2）總經理負責本辦法制定、修改、廢止的核準。4.總務部為本辦法的管理部門。

二、管理辦法 1.會客登記

（1）訪客光臨時，均應請訪客將公司受訪對象、來訪目的等登記于《來賓登記 簿》，并征得受訪人同意后請入會客室（經事先報備或經主管核準進入）。（2）訪客如需進入時，應請訪客留置其個人身份證件，發給《來賓證》，并登 錄《來賓登記簿》，離去時退還。2.會客地點

（1）公務訪客

原則上在會客室會談，為禮貌起見，在會客室會談時，被訪人應給來訪者備上 茶水。如因公務需要進入公司，須經事先報備或經主管核準進入。

本公司外包協作廠商、供應商等訪客進入公司，應依照上述的會客登記規定登 記。

本公司重要客戶來訪，可在相關業務人員陪同下，免辦會客登記進入。本公司研發單位辦公區域嚴禁任何訪客進入。（2）私人訪客

一律于會客室會談，如確有必要進入公司，應經管理部主管核準，并依照上述 規定辦理。2.會客時間

（1）公務訪客

一律于上班時間內接待，如因業務需要于下班后接待公務訪客，須事先報備并 經主管同意。

（2）私人訪客

私人拜訪應利用中午休息及下班時間，如于上班時間會客，會談時間不得太 長，以免影響工作。

宿舍訪客會客時間一律以下班時間為限。晚上 7時起，私人訪客一律停止。

三、注意事項

1.應注意訪客進出所攜帶物品的查核，嚴禁攜帶危險物品進公司。2.會客時應注意不得泄漏公司機密。

3.會客時應注意談話禮貌，不得大聲喧嘩影響他人。

三、來賓接待管理辦法

一、總則 1.制定目的

使來賓來企業參觀有規可循。2.適用范圍

凡隸屬在企業范圍內的來賓接待，依本辦法管理。3.權責單位

（1）管理部負責本辦法制定、修改、廢止的起草工作。（2）總經理負責本辦法制定、修改、廢止的核準。

二、參觀接待 1.參觀種類

（1）定時參觀：先以公文或電話預定參觀時間與范圍。（2）團體參觀：機關學?；蛏鐣F體約定來廠參觀者。

（3）貴賓參觀：政府官員以及國內外各大企業負責人，經企業允許來廠參觀 者。

（4）普通參觀：因業務需要來參觀者。2.接待方式

（1）團體參觀：凡參觀人員均先在會客室接待，并以茶水招待，由管理部協同 有關單位決定陪同人員。（2）貴賓參觀：視情況等級定接待場所，按公司通知以咖啡、點心、飲料、茶 水或其他方式招待，并由公司高級管理人員陪同或由相關部門派員簡報（標準由管 理部另行制訂）。

（3）普通參觀：以茶水招待之，由管理部或相關部門派員陪同。（4）臨時參觀：同普通參觀。3.參觀規則

（1）貴賓參觀及團體參觀：由公司總經理核準，并于參觀前兩月將“參觀通知 單”（略）填送各工廠管理部門并知會門衛，以便辦理接待，如時間趕不及得先以 電話通知后補辦通知單。

（2）普通參觀：由各部門經理核準，并于參觀前一日將參觀通知單填送工廠并 知會門衛，但參觀涉及兩個部門以上者，應比照團體參觀辦理。

（3）臨時參觀：由各部門經理核定，并于參觀前一小時以電話通知各工廠管理 部辦理接待，如參觀涉及兩個部門以上者，管理部應協調辦理接待。（4）未經核準的參觀人員，一律拒絕其參觀，擅自率領參觀人員參觀者，以泄 露商業機密論處。4.參觀限制

（1）參觀人員除特準者外，一律婉拒拍照、錄像、錄音，并由陪同人員委婉說 明。

（2）企業正在研制開發的產品，以及放置公司機密資料的辦公室，一律不準參 觀（由管理部另訂管理規定）。

四、會議管理制度

第一章 總則

第一條 為改進作風，減少會議，縮短會議時間，提高會議質量，特制定本 制度。

第二章 會議分類及組織 第二條 全廠會議 歸納為四類：

1.廠級會議：主要包括廠級領導（擴大）會，全廠管理人員會、全廠員工大

會、全廠技術人員大會以及各種代表大會。應分別報請廠部批準后，由各辦事部門

分別負責組織召開。2.專業會議：是全廠性的技術、業務綜合會（如經營活動分析會、質量分析

會、生產技術準備會、生產調度會、安全工作會等），由分管廠領導批準，主管業 務科室負責組織。

3.系統和部門工作會：各車間、科室召開的工作會（如車間辦工會、科務會、車間或科室員工大會等），由各車間科室領導決定召開并負責組織。4.班組（小組）會：由各工會、小組長或行政班組長決定并主持召開。

第三條 上級或外單位在本廠召開的會議（如現場會、報告會、辦公會等）

或廠際業務會（如聯營洽談會、用戶座談會等）一律由廠辦受理安排，有關業務對 口科室協作做好會務工作。

第三章 會議安排 第四條 例會的安排

為避免會議過多或重復，全廠正常性的會議一律納入例會制，原則上要按例行

規定的時間、地點、內容組織召開。例行會議安排如下：

1.行政技術會議

（1）廠長辦公會

研究、部署生產行政工作，討論決定全廠生產、行政工作重大問題。（2）廠務會

總結評價當月生產、行政工作情況，安排布置下月工作任務。（3）班組長以上管理人員大會（或全廠員工大會）

總結上季（半年、全年）工作情況、部署本季（半年、新年）工作任務，表彰 獎勵先進集體、個人。

（4）經營活動分析會

匯報、分析工廠計劃執行情況和經營活動成果，評價各方面的工作情況，肯定 成績，揭露矛盾，提出改進措施，不斷提高工廠經濟效益。

（5）質量分析會

匯報、總結上月產品質量情況，討論分析質量事故（問題）、研究決定質量改 進措施。

（6）安全工作會（含治安、消防工作）

匯報總結前季安全生產、治安、消防工作情況，分析處理事故，檢查分析事故 隱患，研究確定安全防范措施。

（7）技術工作會（含生產技術準備會）

匯報或總結當月技術改造、新產品開發、科研、技術和日常生產技術準備工作

計劃完成情況，布置下月技術工作任務，研究確定解決有關技術問題的措施方案。（8）生產調度會

調度、平衡生產進度，研究解決各車間（科室）不能自行解決的重大問題。（9）科務會

檢查、總結、布置工作。

（10）車間辦公會

檢查、總結、布置工作。（11）班組會

檢查、總結、布置工作。（12）班組（科室）班前會 邀集與會人員的選定標準：

①對于該項議題確實深有感觸者。

②本次會議的結論將會對其有所影響者。

③對于該項議題確實握有資料、學有專精且富有經驗者。

④邀其與會參與發言討論的好處要比因該員工出席會議而致工停頓所造成的損 失來得更大者。

對前一天工作進行講評，布置當日工作任務和注意事項。2.各類代表大會

（1）員工代表大會。

（2）車間（部門）員工大會（或員工代表小組會）。（3）科協會員代表大會。（4）企協會員代表大會。3.民主管理會議（1）工廠董事會。（2）工廠管理委員會。（3）廠長聯席會。（4）生產管理委員會。（5）生活福利委員會。4.論文、成果發布會（1）科協年會。（2）企協年會。

（3）廠 QC成果發布會。（4）科技成果發布會。（5）信息發布會。

（6）企管成果發布會。

第五條 其他會議的安排。

凡涉及多個車間（科室）負責人參加的各種會議，均須于會議召開前由召集單 位經部門或分管廠領導批準后，報廠辦匯總，并由廠辦統一安排，方可召開。第六條 廠辦每周六應將全廠例會和各種臨時會議，統一權衡編制會議計劃 并印發到廠領導和各車間、科室及有關服務人員。

第七條 凡廠辦已列入會議計劃的會議，如需改期，或遇特殊情況需安排新 的其他會議時，召集單位應提前 2天報請廠辦調整會議計劃。未經廠辦同意，任何 人不得隨便打亂正常會議計劃。

第八條 對于準備不充分或重復性或無多大作用的會議，廠辦有權拒絕安 排。

第九條 對于參加人員相同、內容接近、時間相適的幾個會議，廠辦有權安 排合并召開。

第十條 各部門會期必須服從全廠統一安排，各部門小會不應安排在全廠例

會同期召開（與會人員不發生時間沖突除外），應堅持小會服從大會、局部服從整 體的原則。

第四章 會議的準備

第十一條 所有會議主持人和召集單位與會人員都應分別做好有關準備工作

（包括擬好會議議程、提案、匯報總結提綱、發言要點、工作計劃草案、決議決定

草案、落實會場、備好座位、茶具茶水、獎品、紀念品、通知與會人員等）。

第三篇：得心應手-辦公室主任必備資料(35)

第六章 跟單員崗位執行標準

第一節 跟單員所扮演的角色

一、談判者

跟單員在工作中多多少少會遇到與客戶協商各種價格或費用的情形，在這個時 候，跟單員就應該是一名優秀的企業談判代表，要對企業有利的各個方面據理力 爭，同時又要維護好企業與客戶的良好合作關系，因此，跟單員要具備一定的口才 和商業談判能力。

二、法律和商務專家

跟單員必須熟悉各種商業法律知識、海關報關手續等，從而在商業運作中借風 使力，游刃有余，使跟單工作成為一件簡單的事情。

三、經營者的得力助手

跟單員必須站在經營者和企業的角度來看問題，對企業及產品、生產流程有清 楚的把握，同時對客戶需求十分了解，能站在市場的高度上定位和把握客戶的需 求。

四、貨運專家

跟單員必須對各種貨運方式了如指掌，熟悉各種交通工具的運送情況并靈活做 出選擇，同時與各大物流公司關系緊密，能隨時對貨運情況進行安排。

第二節 跟單員必備的專業知識

一、生產進度跟進知識

熟悉企業制造業的部門職能，具體表現在下面五大方面： 1.銷售管理

拓展業務，爭取更大的市場。2.生產管理

設計、制造“品質優良、成本低廉、交期準時”的產品。3.財務管理

供應、調整、運用所需資金，使供、產、銷業務能順利進行。4.人事管理

培養、訓練、激勵人才，人才是企業最關鍵的因素。5.物料管理

籌備物料，節約資金，為生產服務，使產銷活動順利進行。

二、生產能力評估知識

生產能力（簡稱產能）是指生產設備在一定時間內所能生產的產品數量，產能 通常以標準直接工時為單位。1.產能分類

（1）正常產能。正常產能是指歷年來生產設備的平均產出量。

（2）最大產能。超出產能的工作負荷，將導致失信于客戶并且造成過高的在制 品庫存標準；反之，太少的工作負荷會造成高的產能差異，成本上升。2.產能計算（1）設備的產能

日產能 =日開機小時 ×小時產能（2）人的產能

日產能 =日有效工作小時 ×小時產能（3）流水線的產能

日產能 =日有效的工作小時 ×小時產能 月產能 =月工作天數 ×日產能（月工作天數）（由各企業的 “工作日歷”決定）

3.產能分析

主要針對以下幾方面：

（1）用何種機型以及此機型的制造流程。

（2）制造中使用的機器設備（設備負荷能力）。

（3）產品的總標準時間，每個制程的標準時間（人力負荷能力）。（4）材料的準備前置時間。

（5）生產線及倉庫需要的場所大小（場地負荷能力）。

三、生產計劃編制知識

1.交貨期先后原則

交期越短，交貨時間越緊急，正常來說當然優先安排生產。2.客戶分類原則

客戶有重點客戶、一般客戶之分。越重點的客戶，其排程應越受到重視。如有 的企業根據銷售額按 ABC 對客戶進行分類，A 類客戶受到最優先的待遇，B 類次 之，C類更次。

3.產能平衡原則

各生產線生產應順暢，半成品生產線與成品生產線的生產速度應相同，機器負 荷應考慮，不能產生生產瓶頸，出現停線待料事件。特別是工序瓶頸，或機器負荷 大的應予注意，不可讓其中間停產。4.工藝流程原則

工序越多的產品，制造時間愈長，應重點予以關注。5.合理安排時間進度原則

（1）產品設計需要的時間（有的已提前設計好的則不必考慮）。（2）接到訂單至物料分析需要的時間。（3）采購物料需要的時間。（4）物料運輸需要的時間。

（5）物料進貨檢驗需要的時間（包括等待處理的時間）。（6）生產需要的時間。

（7）成品完成到出貨準備時間。

四、生產調度管理知識

生產調度是組織執行生產作業計劃的工作，其任務是在企業日常生產活動中，對生產系統進行有效地控制和指揮，即按照生產作業計劃的要求和生產中的實際情 況，監督和控制生產進程，積極預防和處理生產中出現的各種矛盾，協調生產過程 的各個環節，以及生產與供應、銷售、廠內運輸、外協之間的關系，保證生產作業 計劃的完成。

生產調度系統的組織，因企業生產規模、生產類型和生產特點而各有不同。一 般來說，大型企業設廠部、車間、工段（小組）三級調度組織；中小型企業設廠、車間二級調度組織。一般的調度管理有以下幾種方式： 1.調度值班制度

為了能及時處理問題，廠部、車間都要實行嚴格的調度值班制度，做到有生

產，就有調度值班。值班調度要經常檢查生產作業計劃執行情況，及時處理生產中 發生的問題，填好調度日志，嚴格實行交接班。

2.調度報告制度

為使各級調度機構和主管人員及時掌握生產情況，企業各級調度機構都要建立 一套報告制度，定期或不定期逐級向上報告。廠一級調度部門要把每日生產情況、庫存情況、產品配套進度情況、商品出產進度情況，以及生產中存在的關鍵問題和 處理情況等，匯編成生產日報。

3.調度會議

這是調度工作中發揚民主、集思廣益、統一指揮的好形式。通過調度會議，有 關領導人員聽取各方面對執行上次調度會議決議的情況和生產任務完成情況的匯 報，對生產中存在的問題進行討論研究，最后做出決定，由有關部門分別貫徹執 行，調度部門負責檢查督促。

4.現場調度

這是到車間的生產現場去討論和解決問題的調度方法。即由主管人員親自到現 場，會同調度人員、技術人員和員工，研究生產中急需解決的重大問題，提出解決 的辦法。5.班前、班后會

現場調度是工段或小組進行生產調度的重要方法，也是實行民主管理的好形

式。班前會主要是布置本班應當完成的生產任務和注意事項；班后會主要是檢查生 產任務完成情況，總結本班的工作經驗和教訓。

五、貨運管理知識

1.貨運方式

跟單員必須對各種貨運方式有明確的了解，一般而言，在選擇貨運方式上有以 下幾種分類：

（1）對于時間要求性不強，貨物體積大，重量大，同時運輸距離長而又耐貯運的物 料，一般采用火車或輪船的運輸方式，出口商品一般采用遠洋集裝箱運輸方式。（2）對于運輸距離在 1 000公里以下，有一定時間要求或不耐貯運的商品，最 好采用汽車運輸方式，條件允許的情況下采用集裝箱貨運車輸送。（3）對貨物量小質輕，時間要求緊急的，可采用航空運輸的方式。（4）對一般樣品的運送可采用快遞或郵遞的方式。2.貨柜規格的選擇

現普遍使用的貨柜有 6米柜，12米柜，還有加高 12米柜。它們的容積分別為 33立方米、67立方米、76立方米。但實際裝貨時，因紙箱之間有縫隙，且紙箱放 進貨柜時不是那么恰當，長、寬、高都會剩一些空間沒法裝貨。所以，以上三種規 格的貨柜在裝箱時一般可以接納的體積分別為 29～ 30立方米、58～ 61立方米、68 ～ 71立方米。每次出貨時，把本次出貨的產品的總體積計算清楚后，根據體積去 訂貨柜。例如體積超過 30立方米最好選用 12米柜。有時不同的貨物可能會有不 同。最好的方法就是根據貨柜的內尺寸，結合紙箱的尺寸，構想貨物放在貨柜里的 不同擺放方式，看一個貨柜到底能裝多少箱的貨物。

第三節 生產進度跟進實用技巧

—、生產排期安排原則

生產排期即生產計劃排程，其安排應注意以下一般原則： 1.交貨期先后原則

交貨時間越緊急，越應安排在最早時間生產；相反，交貨時間較為寬松時，可 推遲安排生產。2.客戶分類原則

重點的客戶，其訂單排程應越受到重視，以保證企業的信譽及與客戶的良好合 作關系。

3.產能平衡原則

應考慮機器負荷，各工序生產線的生產速度應大致相同，盡量不出現停工待料 的現象。4.工藝流程原則

工序越多的產品，出現問題的變數越大，越應優先安排加工，并注意生產跟 進，防止生產誤期情況發生。

二、生產進度落后應對措施

（1）改進一些夾具、治具，以此提高效率。（2）增加人力或設備。

（3）將一些合適的訂單進行外發加工。

（4）延長工作時間。將單班制改成雙班制或三班制。（5）由業務部門與客戶協調，適當延遲交貨期。

三、進度控制實施步驟

（1）銷售部門根據計劃部門提供的產能負荷資料，作為接受訂單的依據，超出 負荷需與計劃部門協商。

（2）銷售部門接受訂單后，計劃部門與銷售部門協調一個合理的銷貨計劃。（3）根據銷貨計劃，計劃部門安排出月、周生產計劃。

（4）物料控制人員根據生產計劃、BOM 及庫存狀況分析物料需求，并提出請 購計劃。

（5）采購部門根據請購計劃和請購單進行訂貨，并制定“采購進貨進度表”。（6）物控人員和采購人員根據采購進度計劃及時進行跟催。

（7）檢驗人員按規程檢驗物料，有異常情況在規定的時間內處理完畢。（8）貨倉在生產前及時備好生產物料，遇有異常及時反饋給物控人員。

（9）制造部門按計劃控制產能，并將生產進度不斷地反饋給計劃部門人員。

四、生產跟單日程計劃安排

從接到訂單到成品出貨中間所需的時間，可以安排成一個“日程計劃進度表”，根據不同的進度進行適當的調節，它主要包括以下幾個方面：（1）產品設計需要的時間（有的已提前設計好則不必考慮）。（2）接到訂單到物料分析需要的時間。（3）采購物料需要的時間。（4）物料運輸需要的時間。

（5）物料進貨檢驗需要的時間（包括等待處理寬裕的時間）。（6）生產需要的時間。

（7）成品完成到出貨準備時間。

第四節 客戶服務跟進理念解析及實用技巧

一、客戶管理

客戶管理是市場營銷管理的主要內容之一?？蛻艄芾硎侵冈诳蛻粜畔⑹占头?析的基礎上對客戶狀況進行把握，以便對客戶進行服務，使客戶完全滿意，成為企 業的忠誠客戶?？蛻艄芾淼幕緝热菔橇私饪蛻舻奶攸c，尋找客戶、留住客戶以及 分析客戶的價值。

客戶是企業的動力，是企業的利潤之源。對客戶，通常的看法是：客戶是購買 產品或服務的個體，即消費者。客戶是針對特定的某一類人或者某一個細分市場而 言的。顧客與客戶是有區別的，顧客可以由任何人或機構來提供服務，而客戶則主 要由專門的人員來提供服務。跟單員也必須為客戶服務。

二、客戶滿意度

客戶滿意度，即客戶滿意的程度，它是由客戶對其購買產品的預期（或“理想

產品”）與客戶購買和使用后對產品的判斷（或者說“實際產品”）的吻合程度來決 定的。用公式來表示為：

客戶滿意度 =理想產品-實際產品 “理想產品”是客戶心中預期的產品，客戶認為自己支付了一定數量的貨幣，應該購買到具有一定功能、特性和達到一定質量標準的產品；而“實際產品”是客

戶得到產品后，在實際使用過程中對其功能、特性及其質量的體驗和判斷。如果

“實際產品”劣于“理想產品”；那么客戶就會產生不滿意，甚至抱怨；如果“實際

產品”與“理想產品”比較吻合，客戶的期望得到驗證，那么客戶就會感到滿意。

三、客戶忠誠度

客戶“忠誠”就是客戶比其競爭者更偏愛購買某一產品或服務的心理狀態或態 度，或是“對某種品牌有一種長久的忠心”?？蛻糁艺\實際上是客戶行為的持續性 反應?？蛻糁艺\于某一公司不是因為其促銷或營銷項目，而是因為他們得到的價 值。價值受到所有要素的推動，比如產品質量服務、跟單服務、銷售支持和便利性 等。銷售部門掌握新客戶的爭取，制造部門負責質量，服務部門負責與客戶的直接 接觸，跟單員則負責客戶跟單等。

四、向客戶發函的技巧

跟單員掌握的客戶信息越多，就越能更準確地識別客戶的需求，而給客戶發函 可以建立起客戶的信息數據庫，對建立客戶忠誠也是大有幫助的。企業客戶的信息 包括：業務規模、業務范圍、員工人數、設備數量、購買方式、滿意程度、競爭程 度。

個體客戶的信息應包括：職業及收入、性別及年齡、家庭狀況、消費模式、購 買歷史。

發函可以與客戶保持正常的接觸，通過贈送小禮物也可以吸引客戶。從而在激 烈的競爭中穩穩地把握住市場。跟單員通過給客戶發函的方式了解他們的消費能力 以及更詳盡掌握有關客戶個人的資料。這樣也就能提供給客戶針對性較強的特殊服 務。

五、客戶投訴處理流程

客戶投訴處理流程通常包括以下步驟： 1.記錄投訴內容

利用“客戶投訴記錄表”詳細地記錄客戶投訴的全部內容，如投訴人、投訴時 間、投訴對象、投訴要求等。

2.判定投訴是否成立

了解客戶投訴的內容后，要判定客戶投訴的理由是否充分，投訴要求是否合 理。如果投訴不能成立，即可以婉轉的方式答復客戶，取得客戶的諒解，消除誤 會。

3.確定投訴處理責任部門

根據客戶的投訴內容，確定相關的具體受理單位和受理負責人。如屬運輸問 題，交儲運部處理；屬質量問題，則交質量管理部處理。

4.分析投訴原因

查明客戶投訴的具體原因及具體造成客戶投訴的責任人。5.提出處理方案

根據實際情況，參照客戶的投訴要求，提出解決投訴的具體方案，如退貨、換 貨、維修、折價、賠償等。

6.提交主管領導批示

對于客戶投訴問題，領導應予以高度重視，主管領導應對投訴的處理方案一一 過目，及時做出批示。根據實際情況，采取一切可能的措施，挽回已經出現的損 失。7.實施處理方案

處罰直接責任者，通知客戶，并盡快地收集客戶的反饋意見。對直接責任人和 部門主管要按照有關規定進行處罰。依照投訴所造成損失的大小，扣罰責任人的一 定比例的績效工資或獎金；同時對不及時處理問題造成延誤的責任人也要進行追 究。

8.總結評價

對投訴處理過程進行總結與綜合評價，吸取經驗教訓，提出改進對策，不斷完 善企業的經營管理和業務運作，以提高客戶服務質量和服務水平，降低投訴率。

第四篇：競選辦公室主任資料

競選辦公室主任演講稿

尊敬的各位評委、各位領導和同事們：

大家好！

借此機會，首先，應該感謝領導為我提供了一個參與公平競爭，充分展示自我的舞臺。同時，也借此機會對各位領導和同仁們對我一貫的關心、支持和幫助，表示最誠摯謝意！

我經過一番深思熟慮，認為自己有實力參與競爭，也有能力勝任辦公室主任這個崗位。

如果競聘成功，我將在上級部門的正確領導下，認真學習業務知識，不斷提高自身素質，克服困難，力求上進。辦公室是機關綜合部門,是連接領導和基層的橋梁,協調各個部門的紐帶,保持整體工作正常運轉的中樞。本人自投身高速公路收費工作以來，一直擔任基層收費站站長工作。我在工作實踐中深切感受到,履行好辦公室主任這一特殊職責,應在宏觀上把握好,具體在工作中要做到以下幾點。

根據自身積累的一些經驗，就辦公室主任職能、素質與修養等問題，談一些自己粗淺的認識。

一、辦公室主任的基本職能

辦公室主任的主要職能就是服務領導、服務機關、服務基層。辦公室主任的參謀職能大多是圍繞領導決策進行的。主要表現在：第一，在決策形成過程中，在協助領導全面了解基層情況、確定工作方向和重點、范圍及程度上發揮參謀作用。第二，在決策實施過程中，在協助領導及時了解工作進展情況、審時度勢、強化控制上發揮參謀作用。第三，在決策實施過程結束后，在協助領導正確總結經驗、進行新的決策活動上發揮參謀作用。

辦公室主任的承辦職能大致來自三個方面。一是來自上級部門的。主要是指上級領導部門交付的事項，如信息反饋、工作總結等，需要認真對待，按期完成。二是來自站內和各股室的。站內職工需辦理有關事項或對站內的意見建議，按程序和辦公室取得聯系，這就需要辦公室主任根據實際情況去處理?？傊?，辦公室主任對所負責的事項要高度負責，一絲不茍，一辦到底，落到實處。

管理職能主要是針對辦公室內部而言，集中體現在以下三個方面。一是文書管理。圍繞著公文的處理與保管而需要進行的撰稿、校對、印制、收發登記、立卷、歸檔等環節是必不可少的。二是事務管理。辦公室作為事務性辦事機構，辦公室主任作為這個機構的負責人，應該說是事務繁雜，都要認真操辦。

辦公室主任履行協調職能，主要是抓好縱向協調、橫向協調和內部協調。所謂縱向協調，即指致辭力于上下級之間關系流融洽，上令下行，下情上曉，上下緊密配合、步調一致的協調工作。所謂橫向協調，即指致于業務、監控、等各股室融洽和諧的協調工作。

辦公室主任，在工作中要具備以下素質。

首先，作為辦公室主任，要有吃苦耐勞，無私奉獻的精神。辦公室工作既勞心又勞力，由于其工作的特殊性，長期需要付出其它工作崗位難以想象的精力和辛勞，尤其是在人手極其少的情況下，既要履行主任的職責，還是履行專職文秘人員的職責，既要隨時隨地完成領導交辦的工作任務，又要兼顧日常的事務性工作處理，既承上，又啟下，事無俱細，雞毛蒜皮無所不包。而且所從事的工作往往比較棘手，難辦。這就意味著辦公室主任，承擔著無限的事務和無限責任，因此，作為一個辦公室主任，既要吃得苦、下得力，又要做得事、受得氣。

其二，作為辦公室主任，要有豐富的專業知識，較高綜合素質和過硬的文字功底。一方面要具備一定的政治理論水平。理解掌握有關國家的大政方針政策，保持清醒的政治頭腦，這樣，才能夠在工作中始終把握正確的政治方向，保持較高的政治敏銳性。另一方面要具備一定的文字綜合能力。必須熟悉單位的各方面情況，掌握公路行業建、養、管、收等相關業務知識，并具有文字功底和語言表達能力以及工作方法。

其三，作為辦公室主任，還需要具備較強的綜合協調管理能力，和參與政務，管理事務的能力。辦公室擔負著上情下達、下情上報、對外交往和后勤服務等繁重工作；處于協調機關各部門、連接領導和基層的樞紐地位，因此，這就要求辦公室主任具有較高的政治敏銳性、較準確的預見性，工作具有較強的綜合協調能力和豐富的工作經驗。

各位領導和同事們：說句心里話，辦公室工作對我十分具有挑戰性，不僅會面臨對著很大的工作和精神壓力，而且還需要付出更多，盡管如此，對未來的工作我仍然充滿了希望和信心，我堅信，如果領導和大家把我推上這個位置，我會珍惜這個機會。用心、用情、用良心做工作；反之，不能上崗，我將一如既往地在自己的崗位上盡心、盡力、盡職。無論結果如何，我會始終扎扎實實做人、做事。言必信，行必果。

謝謝大家！

第五篇：辦公室主任

職責范圍

1.負責傳達董事會決議、決定和指示，督促檢查其貫徹執行情況；

2.全面負責董事會辦公室的各項工作；

3.協助總經理處理日常事務；

4.負責協調各部室、公司之間的工作，監督檢查其工作情況；

5.負責協助總經理掌握企業狀況，定期系統地向總經理提供信息和工作建議；

6.負責職責范圍內程序文件的制訂、執行，并及時提出修改建議；

7.負責綜合性文件、工作計劃及機械公司工作總結等的擬定工作；

8.負責董事會等會議的組織和準備工作及計劃安排，確定會議時間、地點、與會人員和會議日程，并發出通知；

9.負責做好董事會辦公會等的會議記錄，必要時形成會議紀要并下發；

10.負責對董事會提出的問題進行調查、協調和處理；

11.負責按有關規定做好外來賓客的接待工作；

12.負責做好重要公文的審稿工作；

13.負責綜合性公文的傳遞、傳達、催辦與檢查；

14.負責審核人力資源管理有關方案，及報表等；

15.負責董事會辦公室各項費用的有關方案的審核；

16.負責監督全公司印章、總經理名章等的使用；

17.負責根據人員編制和崗位任職標準，及時調配人員；

18.負責根據工作需要向總經理提出人員任免、聘用、提拔、調動建議；

19.負責根據各公司生產計劃，確定勞動組織與定員；

20.負責組織有關人員審查各公司工資發放情況；

21.負責處理職工獎懲事宜；

22.負責做好工資計劃的審核工作；

23.負責組織全公司各類人員的考評工作；

24.負責組織人事檔案的定期審查和整理工作；

25.負責對本部門人員工作業績進行考核；

26.負責全公司防火防盜及廠內治安保衛綜合治理工作；

27.負責按規定做好公務用車的調度與管理工作；參與車輛外修定點，并提供有關基礎資料；

28.負責與其它部門的工作協調；

29.負責完成機械公司總經理交辦的其它工作。