第一篇：史上最全第三方支付機構財稅處理方式(收藏版)

史上最全第三方支付機構財稅處理方式（收藏版）

1.非金融支付機構的發展現狀描述1.1國內非金融支付機構的交易規模央行2010年6月發布的《非金融機構支付服務管理辦法》（中國人民銀行令（2010）第2號）（以下簡稱《辦法》）第二條對“非金融機構支付”進行了定義：非金融機構在收付款人之間作為中介機構提供下列部分或全部貨幣資金轉移服務，包括①網絡支付，即依托公共網絡或專用網絡在收付款人之間轉移貨幣資金的行為，包括貨幣匯兌、互聯網支付、移動電話支付、固定電話支付、數字電視支付等。②預付卡的發行與受理，即以營利為目的發行的、在發行機構之外購買商品或服務的預付價值，包括采取磁條、芯片等技術以卡片、密碼等形式發行的預付卡。③銀行卡收單，即通過銷售點（POS）終端等為銀行卡特約商戶代收貨幣資金的行為。④中國人民銀行確定的其他支付服務。1.2非金融支付機構的收入來源非金融支付機構的收入來源主要有兩個部分，第一是來自交易雙方所繳納的手續費，第二則是來自大量沉淀資金所產生的利息收益。當然，對于沉淀資金所產生的利息收入是否應當歸屬于支付企業仍有著很大分歧。在央行制定的《支付機構客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》中，對客戶備付金沉淀資金利息分割上，給予了支付機構九成、備付金存管銀行一成的分配比例的指導意見，但《辦法》在最后發布時刪除了這一條，因各方分歧最終回避了這一最大問題。但在另一方面《辦法》第十六條規定支付機構在滿足辦理日常支付業務需要后，可以以單位定期存款、單位通知存款、協定存款或中國人民銀行認可的其他形式存放客戶備付金，收取可觀利息，從而為支付機構留存了一定的收益空間。按照國際慣例，支付服務中產生的利息都是歸支付機構所有的，比如美國PayPal的客戶備付金產生的利息都是歸PayPal所有的。在進一步明確規定出臺之前，單從現實情況來看，現階段我們并未因通過第三方支付而獲得任何利息，這部分沉淀資金利息（或是將部分沉淀資金轉存至定期所帶來的利息）應并入企業收入，并繳納相應稅款。2.非金融支付機構收入的會計處理2.1手續費國內現有非金融支付機構在收取手續費時，最早是采用消費者免手續費，而商家按照交易量一定比例收取手續費。隨著企業自身的發展，以及整個行業的成熟化及穩定化，很多非金融支付機構除了在自己仍努力開發拓展的領域外，已開啟了雙向收取手續費的新時代。手續費作為企業最主要的收入來源按照會計準則的要求是要計入主營業務收入科目進行會計核算。在非金融支付機構收到手續費時借記“銀行存款/應收賬款——手續費”科目，貸記“主營業務收入——手續費”科目。2.2利息如上文所述，利息收入本身是否應當歸屬企業是一個具有爭議的問題，同時利息收入記到哪個科目也是一個值得商討的問題，按照我國現行會計制度，非金融企業的利息收入要計入財務費用的貸方，沖減財務費用。但對于第三方支付企業來說，利息收入是很重要的一部分收入，而并非日常經營活動所產生的損益，計入收入類科目會顯得更為合理。在主營業務收入以及其他業務收入兩個賬戶的選擇上，筆者更傾向于主營業務收入，因其收入確實歸屬于主營業務，而非來源自其它副業。收到利息時應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入——備付金利息”科目。3.非金融支付機構的稅務處理非金融支付行業作為新興行業，在會計和稅務方面都有很多未能詳細規范的地方，在稅務方面體現的尤為明顯。現階段非金融支付企業的納稅各地各異，雖然先后有幾項較為重要的相關政策出臺，但并未能統一爭議，以下將逐一介紹在不同理論、不同地區政策下的稅務處理方式。3.1營業稅先介紹不考慮營改增的情況。雖然從2011年開始經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。到2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。再到2012年8月1日起至2012年年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。但試行過程問題重重，文件規定不明確，地方理解、執行不到位等多方面問題導致了非金融支付企業納稅各地各樣，仍有企業按照營業稅稅目進行納稅，所以將先介紹營改增之前非金融支付企業以及現在部分企業仍在運用的計稅，繳稅方法。3.1.1手續費對于手續費收入的適用稅目問題，在2010年9月1日《辦法》出臺前，很多企業在納稅申報時按照“服務業—其他服務業”稅目進行申報。《辦法》出臺后，根據其規定，未經中國人民銀行批準，任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業務。可以說是將第三方支付企業納入了金融業務范疇。因此，一種觀點將第三方支付企業從事支付業務收取的手續費應按照“金融保險業”稅目征收營業稅。在收到手續費并作相應會計分錄后，按5%計提營業稅，同時計提相關城建稅以及教育費附加。3.1.2利息根據相關稅法規定，非金融支付企業獲得的沉淀資金利息收入或將沉淀資金部分轉為定期存款所帶來的利息，若參照現階段其他企業所得銀行存款利息，這部分收入不納稅。只在最后并入收入繳納企業所得稅，所以在收到利息時不需再做額外的稅務處理。但我認為作為有金融機構性質的第三方支付企業所得的利息是否應納稅則是一個值得商討的問題，考慮到其特有的類金融企業的企業性質，個人認為作為主營業務的利息收入應當繳納營業稅，當然，在非金融支付機構的初期發展階段，可同時施行適當的稅務減免政策。3.1.3預付卡根據《艾瑞2011年中國預付卡市場研究報告》可知，2010年中國商業預付卡的市場規模達到15936.5億元（包括校園卡、游戲點卡、加油卡和通訊充值卡等在內）。商務部于2011年初對部分地區300多家商業企業的調研數據測算，2010年中國商業預付卡銷售規模為14203.33億元（不含校園卡、游戲點卡、加油卡和通訊充值卡等），消費規模更是達到10399.58億元。（1）預付卡消費的開票預付卡的納稅問題隨著它的不斷火爆及普及后備受關注，能否準確納稅很重要的一點就是能否準確的開據發票，這也是現在稅務控制的很重要的一項內容。在預付卡行業中，如何開票成了十分重要，同時也是十分棘手的問題。預付卡行業中亂開發票、虛開發票的問題時常出現。由于消費者未來消費不定向，導致最終消費可能適用17%增值稅行業，13%增值稅行業，也可能是營業稅行業，所以《辦法》中第二十三條明確規定支付機構接受客戶備付金時，只能按收取的支付服務費向客戶開具發票，不得按接受的客戶備付金金額開具發票。在這種模式下，客戶在實際消費時可向商家索取相對應的發票，預付公司也可以僅按照自己收取的相應費用開票納稅。但這樣的開票方式也使得購入預付卡的企業不能及時為付出的現金流記賬，費用滯后意味著納稅提前，可能會減少企業購買預付卡的動力，影響預付卡行業的發展。但在找到更為合適的方法之前，實際消費時由提供貨物或服務的商家開票能更好的控制納稅風險，同時也是整治這一行業亂開票的有效方法。預付卡想要更好的發展就必須要找到更好的贏利點或是吸引客戶資源的方法。（2）預付卡消費適用的稅目雖然《辦法》已對非金融支付企業收入適用稅率及開票金額有了較明確的規定，但在實施時仍遇到了各種問題。如廈門市地方稅務局2013年3月26日發布的自2013年4月1日起施行的《廈門市營業稅差額征稅管理辦法(2013)》中對預付卡所屬稅目以及應納稅額有單獨規定。附件1營業稅扣除項目規定中（四十八）指出：納稅人經中國人民銀行批準專營預付卡發放業務按“服務業——代理業”稅目征收營業稅，以其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除其支付給銷貨方或勞務提供方的款項后的余額為營業額。不難看出廈門將經營預付卡歸入了營業稅“服務業——代理業”的稅目中，是對第三方支付企業納稅所屬稅目的另一種觀點。同時《廈門市營業稅差額征稅管理辦法(2013)》在應納稅額的規定上采用了“差額征稅”的管理辦法。“差額”是如何來的呢？最為信服的解釋是，發卡機構在客戶按卡面價值全額購買預付卡時就以卡面價值全額開具服務業發票。同時，商家與發卡機構結算，依照客戶消費情況向發卡機構開具增值稅或營業稅發票。這部分形成的差額既是發卡機構在繳納營業稅時的依據。即按照“全額開票，差額納稅”的方式，從商家取得的增值稅或營業稅發票金額，沖減向客戶開具的營業稅發票金額，就其差額繳納營業稅。不同的規定、不同的解釋使得同樣的企業在不同地區有著不同的納稅標準。隨著營改增的全面進行，非金融支付企業又迎來了第三種繳稅方式。3.2營改增的影響大多省市將第三方支付業務歸屬于《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附的《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務－業務流程管理服務”。根據財稅[2013]106號《應稅服務范圍注釋》業務流程管理服務有關解釋，業務流程管理是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、審計管理、稅務管理、金融支付服務、內部數據分析、內部數據挖掘、內部數據管理、內部數據使用、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。因此，非銀行金融機構提供的金融支付業務、第三方支付業務，屬于營改增范圍，按照“信息技術服務——業務流程管理服務”、6%稅率征收增值稅。信息技術服務——業務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。但對于第三方支付的界定，是否屬于這一項目各地區也是有著不同的見解，導致了目前部分地區將第三方支付業務歸屬于營業稅“金融保險業”稅目，部分地區歸屬于營業稅“服務業——代理業”稅目，部分地區歸屬于增值稅“信息技術服務——業務流程管理服務”稅目的三種形式，這種各地執行口徑差異使得企業無所適從的同時也使政府公信力下降，相關部門應盡快給出統一標準，進行統一規范納稅。

第二篇：史上最全面第三方支付分類標準

最全的第三方支付的分類

目前，無論是學術界、產業界還是監管部門，對第三方支付的分類都不盡相同，主要的分類方式主要有三種：

一是央行《辦法》中對第三方支付的分類；

二是根據提供第三方支付服務的主體性質進行的分類； 三是根據支付服務的不同業務屬性進行的分類。

這三種分類分別是從現行監管的便利、支付業務不同屬性特點出發對主流的支付業務進行分類。這其中，《辦法》的分類方式是將第三方支付按業務類型劃分為網絡支付、預付卡的發行與受理、銀行卡收單。這種分類方式雖然符合一般大眾的認識，但分類標準前后不盡一致，不同業務分類之間有交叉，不能很好的體現完整、嚴謹的監管意圖。而按照支付機構性質、支付業務屬性進行分類則角度太狹窄，分類也比較繁雜。

（一）《非金融機構支付服務管理辦法》中的分類

1、網絡支付

所謂網絡支付，是指依托公共網絡或專用網絡在收付款人之間轉移貨幣資金的行為，包括貨幣匯兌、互聯網支付、移動電話支付、固定電話支付、數字電視支付等。網絡支付以第三方支付機構為支付服務提供主體，以互聯網等開放網絡為支付渠道，通過第三方支付機構與各商業銀行之間的支付接口，在商戶、消費者與銀行之間形成一個完整的支付服務流程，基本流程如圖1所示。

圖1 網絡支付業務流程示意圖

Fig.1 Business procedure of network payment model

根據網絡支付服務具體業務流程的不同，網絡支付，尤其是其中的互聯網支付中主要存在兩種模式：“支付網關模式”和“虛擬賬戶模式”。

其中“虛擬賬戶模式”還可以細分為“信用中介型虛擬賬戶模式”和“直付型虛擬賬戶模式”兩種。下面是對各支付模式的詳細分析。

（1）支付網關模式

支付網關模式又稱為網關支付，是電子商務中使用最多的一種互聯網支付服務模式。該模式的主要特點是在網上商戶和銀行網關之間增加一個第三方支付網關，由第三方支付網關負責集成不同銀行的網銀接口，并為網上商戶提供統一的支付接口和結算對賬等業務服務。在這種模式下，第三方支付機構把所有銀行網關（網銀、電話銀行）集成在了一個平臺上，商戶和消費者只需要使用支付機構的一個平臺就可以連接多個銀行網關，實現一點接入，為商戶和消費者提供多種的銀行卡互聯網支付服務。

以電子商務B2C交易場景為例，支付網關模式的一般業務流程如圖2所示。

圖2 支付網關模式業務流程示意圖

Fig2 Business procedure of payment gateway model

（2）虛擬賬戶模式

虛擬賬戶型支付模式是指第三方支付機構不僅為商戶提供銀行支付網關的集成服務，還為客戶提供了一個虛擬賬戶，該虛擬賬戶可與客戶的銀行賬戶進行綁定或者對接，客戶可以從銀行賬戶等資金源向虛擬賬戶中充入資金，或從虛擬賬戶向銀行賬戶注入資金。客戶在網上的支付交易可在客戶的虛擬賬戶之間完成，也可在虛擬賬戶與銀行賬戶之間完成。

虛擬賬戶型支付模式加快了資金清算速度，減少了使用銀行支付服務的成本。虛擬賬戶模式不僅具有支付網關模式集中銀行支付接口的優點，還解決了交易中信息不對稱的問題。① 通過虛擬賬戶對商戶和消費者的銀行賬號、密碼等進行屏蔽，買家和賣家都不能互知對方的此類信息，由此減少了用戶賬戶機密信息暴露的機會；② 可為電子商務等交易提供信用擔保，為網上消費者提供了信用增強，由此解決了中國互聯網支付的信用缺失問題。當然，在具體業務操作過程中，當虛擬賬戶資金被真實轉移到客戶銀行賬戶之前，是匯集起存放在第三方支付機構的銀行賬戶中的，這導致該模式在用戶交易資金管理上可能存在一定風險。

在虛擬賬戶模式下，虛擬賬戶是非常重要的，是所有支付業務流程的基本載體，根據虛擬賬戶承擔的不同的功能，虛擬賬戶模式又可細分為“信用中介型賬戶模式”和“直付型賬戶模式”兩類。

① 信用中介型虛擬賬戶模式

在信用中介型賬戶模式中，虛擬賬戶不僅是一個資金流轉的載體，而且還起到信用中介的作用。這里所謂的信用中介，是指提供信用中介型支付模式的第三方支付機構將其自身的商業信用注入該支付模式中：交易發生時，先由第三方支付機構暫替買方保存貨款，待買家收到交易商品并確認無誤后，再委托第三方支付機構將貨款支付給賣家。支付寶提供的虛擬賬戶支付服務就是一種典型的信用中介型支付模式。

從信用中介型賬戶模式的發展來看，該模式有以下兩個明顯的特點：

（a）具有虛擬賬戶模式的所有功能，包括基于虛擬賬戶的資金流轉、銀行支付網關集成等；

（b）為交易提供了“信用增強功能”：傳統的交易信用來自于買賣雙方的信用，而通過信用中介型賬戶模式實現的交易，第三方支付機構在交易中不僅提供了支付功能，還融入了第三方支付機構的商業信用，這就大大增強了交易的信用，提高了交易的達成率。

圖3 信用中介型賬戶模式業務流程示意圖

Fig.3 Business procedure of credit intermediary account model

以電子商務C2C交易場景為例,信用中介型賬戶模式的支付流程如圖3所示。

② 直付型虛擬賬戶模式

如圖4，直付型虛擬賬戶模式交易流程較為簡單，支付平臺中的虛擬賬戶只負責資金的暫時存放和轉移，不承擔信用中介等其他功能。如果要實現直付型賬戶支付模式，買賣雙方首先在支付平臺上設置虛擬賬號，并進行各自銀行賬戶與虛擬賬戶的關聯。在交易過程中，支付平臺根據支付信息將資金從買家銀行賬戶轉移到買家虛擬賬戶、再從買家虛擬賬戶轉移到賣家虛擬賬戶，并最終劃付給賣家的銀行賬戶，整個交易過程對買賣雙方而言，都通過虛擬賬戶進行操作并實現。提供直付型賬戶模式的第三方支付機構也很多，國外知名的公司有PayPal，國內則有快錢、盛付通。

圖4 直付型賬戶模式業務流程示意圖

Fig.4 Business procedure of direct-payment account model

2、預付卡發行與受理

預付卡，是以先付費后消費為支付模式，以盈利為目的而發行的，可購買商品或服務的有預付價值的卡，包括磁條、芯片等卡片形式。預付卡與銀行卡相比，它不與持卡人的銀行賬戶直接關聯。

目前市場上流通的預付卡主要可分成兩大類，一類是單用途預付卡：企業通過購買、委托等方式獲得制卡技術并發售預付卡，該卡只能在發卡機構內消費使用，主要由電信、商場、餐飲、健身、美容美發等領域的企業發行并受理；另一類是多用途預付卡，主要由第三方支付機構發行，該機構與眾多商家簽訂協議，布放受理POS終端機，消費者可以憑該卡到眾多的聯盟商戶刷卡進行跨行業消費，典型的多用途卡有斯瑪特卡、得仕卡等。

預付卡的支付流程如圖5所示。

圖5 預付卡的業務流程示意圖

Fig.5 Business procedure of prepaid card

3、銀行卡收單

銀行卡收單業務是指收單機構通過銀行卡受理終端為銀行卡特約商戶代收貨幣資金的行為。其中，受理終端是指通過銀行卡信息讀入裝置生成銀行卡交易指令要素的各類支付終端，包括銷售點（POS）終端、轉賬POS、電話POS、多用途金融IC卡支付終端、非接觸式接受銀行卡信息終端、有線電視刷卡終端、自助終端等類型；收單機構，是指與特約商戶簽訂銀行卡受理協議并向該商戶承諾付款以及承擔核心業務主體責任的銀行業金融機構和非金融機構。本文所指的銀行卡收單特指當第三方支付機構作為收單機構，通過受理終端為簽約商戶代收貨幣資金的支付結算服務。銀行卡收單的模式如圖6所示。

圖6 銀行卡收單的業務流程示意圖

Fig.6 Business procedure of bankcard acquiring

（二）按第三方支付機構主體分類

研究第三方支付機構主體分類，是為了發現不同主體性質是否會影響監管政策的制定。根據主體性質的不同，有以下幾種分類：

（1）按照支付機構本身是否具有獨立性可以分為兩類：① 獨立的第三方支付機構：本身沒有電子商務交易平臺也不參與商品銷售環節,只專注于支付服務，如快錢、通聯支付、匯付天下等；② 非獨立的第三方支付機構：支付機構與某個電子商務平臺屬于集團聯盟或者戰略聯盟關系，主要為該電子商務平臺提供支付服務。如支付寶、財付通、盛付通等分別依托于淘寶網、拍拍網和QQ、盛大網絡。

（2）按注冊資本性質可以分為：① 國有控股第三方支付機構：指國有資本占控制權的第三方支付機構，典型代表是銀聯商務；② 國有參股第三方支付機構：指在企業股權結構中有國有資本，但國有資本不占控制權，典型代表是通聯支付；③ 民營第三方支付機構：指全部資本由境內投資者投資的企業，典型代表是支付寶、快錢等；④ 外商獨資第三方支付機構：在中國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業，典型代表是貝寶（中國）；⑤ 中外合資第三方支付機構：指外國投資者和中國境內投資者共同出資的企業，典型代表是首信易。

（3）按支付機構的業務范圍可以分為：① 單一業務支付機構：只從事某一類別支付業務的支付機構，如只從事銀行卡收單的杉德，只從事預付卡的資和信等；② 綜合業務支付機構：指從事多樣化支付業務的支付機構，如快錢、通聯支付等。

（三）按第三方支付業務屬性分類

根據第三方支付業務所具有的多種屬性，結合第三方支付行業所存在的實際產品，可以有以下幾種主要的分類方式：

（1）按支付指令傳輸通道進行分類：是指按支付指令傳輸所依托的信息網絡通道分類。《辦法》對網絡支付的分類，就是按照這種方式。主要包括：互聯網支付、移動網絡支付、固話網絡支付、數字電視網絡支付。

（2）按支付終端進行分類：即根據支付指令發起方式分類，《電子支付指引（第一號）》（中國人民銀行公告﹝2005﹞第23號）采用的是這種分類方法。主要包括：POS支付、PC支付、移動電話支付、固定電話支付、機頂盒支付、ATM機支付。

（3）按支付距離的分類，主要包括：①近場支付：不需要使用遠程移動網絡，通過NFC、紅外、藍牙等其他技術，實現資金載體與售貨機、POS機終端等設備之間支付指令傳遞，支付完畢，消費者即可得到商品或服務；② 遠程支付：支付的處理是在遠程的服務器中進行，支付的信息需要通過網絡傳送到遠程服務器中才可完成的支付。

（4）按交易主體的不同可以分為：①B2B支付，指第三方支付機構為企業與企業間的資金轉移活動提供服務；[16]②B2C支付，是指第三方支付機構為企業和個人間的資金轉移活動提供服務；③C2C支付：是指第三方支付機構為個人與個人間的資金轉移活動提供服務。

（5）按支付時間進行分類：這種分類是按付款人實際轉移貨幣資金的時間與交易完成時間的先后關系來劃分的。在《辦法》中規定的“預付卡發行與受理”業務就是采用這種分類方式。主要包括：① 預付支付：付款方在交易尚未完成前，需提前支付款項并由第三方支付機構給到收款方；② 即時支付：指付款方在交易完成時已同步完成款項支付，并由第三方支付機構付給收款方；③ 信用支付：在交易過程中，由第三方支付機構獨立或者會同商業銀行為付款方提供墊資服務的支付行為。

（6）按貨幣資金存儲方式：可以分成卡基支付和網基支付。① 卡基支付：以銀行卡（包括信用卡和借記卡）和預付卡為主要支付工具載體去實現的各種支付服務；② 網基支付：通過互聯網、電話、手機等通訊終端實現基于賬戶（銀行賬戶、第三方虛擬賬戶）的無卡（No card present）支付，這種類型支付通常不是通過讀取卡片信息，而是通過密碼來驗證支付指令。卡基支付和網基支付現已成為我國個人使用最為廣泛的非現金支付工具，對于便利居民日常收付，拓展個性化理財服務，促進旅游、消費、擴大稅基，推動電子商務的發展具有重要的意義。

（7）按交易背景進行分類：按有無真實交易背景的分類方法在《辦法》中也得到了部分體現，就是貨幣匯兌業務。主要包括：① 有交易背景的支付：第三方支付機構服務的收付款人之間存在交易背景，如B2C支付、POS收單等；② 無交易背景的支付：第三方支付機構服務的收付款人之間沒有交易背景，如貨幣匯兌業務。

（8）按是否具有信用中介功能，可以分為：① 有信用中介功能的支付：第三方支付機構充當了信用中介的角色，在買方確認收到商品前，替買賣雙方暫時監管貨款的支付方式；② 無信用中介功能的支付：第三方支付機構只作為單純的支付服務中介，不承擔信用中介職能。

本文節選《中國第三方支付有效監管研究》作者：楊彪

第三篇：史上最全的關于第三方支付牌照的價值分析

史上最全的關于第三方支付牌照的價值分析！

天下熙熙，皆為利來。天下攘攘，皆為利往”。

近段時間關于支付的話題一直很熱，這個領域默默無聞的開展了十來年，為什么到了今天大家關注起來了呢？非常簡單的道理： 支付是所有經濟行為的終點 為各兵家必爭之地。銀聯總經理在公司成立12周年的講話非常直白說出了自己的想法：“銀聯就應當成為所有交易的后臺。在電商形態的“商業運營-交易場景-支付完成”的鏈條中，千千萬萬的互聯網電商無力也無需在支付環節進行投入和維護，……所有商務應用都可以開放接入銀聯平臺，由銀聯來實現業務鏈條閉環的最終構造。”這場爭斗無論是冠以安全還是創新，無論是冠以傳統金融與新興互聯網金融，怎么定性都不重要，重要的是，1、這場群毆一定還會打下去，因為蛋糕實在太誘人；

2、行業不會開倒車，而是會在曲折中向市場選擇的方向前進。這個正如小馬哥據說在內部會議上對移動支付未來發展的看法：“貓總是追著老鼠，歷史一直是這樣的，喊停、整改、妥協、再試點、大爆發。”互聯網讓世界變得扁平而透明。其實無須深入分析，只要把各國經濟發展史簡單掃描一下就不難得出結論：經濟發展沒有美國模式，沒有歐洲模式，自然也沒有所謂的中國模式。如果說真有一個模式，那就是市場模式，同時政府必須要適當的管理和引導，營造一個更公平平等有序的競爭環境。

關于第三方支付牌照的功能與盈利模式

支付是所有經濟行為的終點。社會討論了N期移動支付主要是第三方支付的機會，最后發現一個問題：很多人是就概念炒概念，并不太明了第三方支付牌照的功能及盈利模式區別。編者專門梳理一下不同種類第三方牌照各自的功能以及商業模式。尤其是在央行最近加強對第三方支付機構監管力度的大背景下，梳理清楚每種支付牌照所對應的功能邊界，既能了解清楚相關行業各投資標的的價值所在，也有助于規避一些政策風險。

第三方支付牌照的種類是在央行制定的《非金融機構支付服務管理辦法》中規定的（以下簡稱“管理辦法”），這個管理辦法于2010年9月實施，第一批第三方支付牌照于2011年5月獲批。在央行的管理辦法中，規定的中的第三方支付牌照，的主要3類分別是：

（一）網絡支付；

（二）預付卡的發行與受理；

（三）銀行卡收單。下面逐一解釋每種支付牌照的功能與盈利模式。

先說最簡單也是大家最熟悉的銀行卡收單牌照。按照管理辦法中的規定，持有收單牌照的公司經營的是銷售點（POS，Point of Sale）終端收單業務，也就是我們常見的通過POS機的刷卡服務。在收單服務中有幾個主要的參與方，分別是：發卡行，收單機構，和銀行卡組織（在國內是銀聯獨家，國外如VISA，MasterCard等）。收單業務的商業模式是這樣的：當持卡人通過POS機進行一筆交易，收單業務的參與方會收取一定的手續費。這個手續費的標準是由央行來制定的，最新的標準請參照2013年2月25日開始實施的《特約商戶手續費慣例表》。收單的手續費根據行業不同而變化，變化區間在0.38%-1.25%，這些手續費就是收單服務的參與方在收單業務上的收入。發卡行、收單機構和銀行卡組織都會參與分成，分成的比例為7：2：1。假如有一個持卡人消費了1萬元人民幣，手續費是百分之一，那么上述三個參與方的收入合計就是100元，其中發卡行分到70元，收單機構分到20元，銀行卡組織（比如銀聯）收到10元。值得注意的是收單機構這個角色不一定是第三方支付公司，也可以是銀行本身。假如持卡人持有一張中國銀行的銀行卡，并且在一個中國銀行自己鋪設的POS機上面刷卡，在這種情況下，由于沒有第三方收單機構，并且也沒有經過銀聯的系統，那么刷卡手續費的100元就全部歸中國銀行所有。銀行自營的POS機占到整個POS市場的40%份額，但是不屬于第三方支付范疇。另外一點值得注意的是銀聯商務也是收單牌照的持有者，并且是收單業務中市場份額第一名（根據賽迪顧問發布的2013年上半年第三方支付市場統計數據，銀聯商務占到整個第三方支付市場的46%，位列第一），如果持卡人在銀聯商務的POS機上刷卡，那么100元中的30元就都是銀聯的收入。除了收取交易傭金以外，收單機構由于積累了大量商戶資源，因此通常還會自然而然延伸經營一些與支付相關的增值業務。比如高陽科技（818）除了旗下的隨行付在做POS機收單業務以外，旗下玖富公司推出的微理財和小微貸業務也是公司未來不可忽視的增長點。之后是網絡支付牌照。網絡支付牌照經營范圍的定義是通過互聯網在收付款人之間轉移資金。比如在網購的時候通過支付寶或者財付通向商家支付資金都屬于這個范疇。通過在線支付，網絡支付的服務商同樣可以收取交易傭金，傭金率水平與收單業務相當。支付業務對于互聯網公司來講并不僅僅是賺取交易傭金，更是為了獲取用戶的支付數據，進而分析用戶的消費行為。根據艾瑞咨詢統計的最新市場份額，支付寶、銀聯網上支付和財付通是網上支付市場份額的前三位，分別占有40%，28%和16%的市場份額。關于支付寶和財付通擁有的第三方支付牌照有一個值得注意的區別，不知道各位有沒有考慮過。支付寶公司擁有三張第三方支付牌照，分別是：網絡支付牌照、銀行卡收單牌照和預付卡發行與受理(僅限于線上實名支付賬戶充值)。也就是說支付寶公司擁有支付三張牌中的兩張半。為什么說兩張半，因為支付寶的預付卡牌照只限于網絡而不能延伸到線下。缺失的這半張牌照對于一家互聯網公司來說似乎不是什么問題，可是直到去年，當電商的戰爭從線上打到線下的時候，這半張牌的短板才開始暴露出來。再說騰訊的財付通，財付通公司只有兩張支付牌照：網絡支付牌照和銀行卡收單牌照。以財付通現在所經營的業務和他持有的兩張牌照來看，其實有個比較嚴重的缺陷。使用過財付通的朋友都知道，和支付寶一樣財付通的用戶向財付通賬戶中充值，等到需要消費的時候在通過財付通賬戶向商家支付。這樣財付通的賬戶上通常會沉淀一些沒有使用的資金。但是請注意，財付通持有的兩張支付牌照是沒有辦法支持資金沉淀的！不論是線上支付還是POS機收單，資金只能是從付款方賬戶到收款方賬戶，而不能停留在支付服務商的賬戶上面。三種支付牌照中能夠支持資金沉淀的只有預付卡牌照，而這張牌照恰恰是騰訊缺失的。隨著網絡支付的市場份額越來越大，央行已經表明態度要明確支付三張牌各自的功能界限，不能通過一張網絡支付牌照就把另外兩張牌的功能都繞開了，這也是央行最近規范第三方支付的一個動機（如果央行這個精神得到嚴格執行，市場很多人期待的騰訊收購中國創新支付就真有可能成真）。另外還想要澄清一點，很多人認為支付寶賬戶上的沉淀資金可以拿來放貸款。其實是不可以的，這已經是銀行牌照經營范圍，所以這些沉淀資金通過協議存款的方式放在銀行。阿里和騰訊如果想打這些沉淀資金的注意，就要拿到銀行牌照才行。但是拿銀行牌照，就意味著要接受更嚴格的監管，而且利益方的阻力也非常大。所以他們想了個聰明的辦法，讓這些沉淀資金去買基金。但是這是靠基金代銷牌照做到的，已經不屬于支付牌照的范圍。最后要講的支付牌照類型就是預付卡的發行與受理。預付卡支付除了可以收到與網上支付和收單業務同樣的支付手續費以外，最大的不同就是預付卡可以實現資金沉淀。資金沉淀一個顯而易見的好處就是預付卡發行商可以賺到沉淀資金的利息，按現在的協議存款水平大概是4至5個百分點。預付卡上的沉淀資金能有多少？對一個運營平穩的預付卡公司來講，資金沉淀大概是當年發卡金額的百分之七十到八十。比如一家預付卡公司一年的發卡量是100億，那么沉淀資金就是80億左右，按照4.5%的協議存款利率理論就是3.6億的凈收入。100億的基金都消費掉收到的交易手續費按照0.78%來計算（可以參照《特約商戶手續費慣例表》生活中常見消費的手續費率都是0.78%），只有7800萬元。可見如果是同樣的交易額，預付卡的利潤要遠遠高于其他兩種支付牌照。除此之外，預付卡還要一個比較隱秘的收入來源，那就是死卡率。死卡就是在預付卡規定的有效消費期里面還沒有被使用的剩余金額，這些金額會變成預付卡公司的收入。北京是死卡率最高的地區，大概有5%的水平。上海深圳這樣的城市大概有2-3%。北京的死卡率最高是因為北京是預付卡發行最多的城市，好多人卡多得最后忘了用了（原因你懂的）。如果加上死卡的收入，預付卡的利潤率其實是驚人的高。但是預付卡牌照之前一直都是最不被市場重視的，因為預付卡業務相關的交易額在三種第三方支付牌照中占比最小。根據賽迪顧問的統計數據，在2013年15萬億第三方支付金額當中，收單業務的占比最大，占到56%；之后是線上支付業務，站到42.6%；預付卡業務的交易金額不足1.5%。很重要的一個原因就是上面所講的本屬于預付卡經營范圍的業務被網絡支付牌照繞開了。相信隨著第三方支付行業監管的加強，預付卡牌照在第三方支付中的作用會越來越重要。最后想強調一點，雖然預付卡牌照已經發放了接近200張，占到了第三方支付牌照的三分之二，但是其中有六張預付卡牌照是最有價值的，因為這六張預付卡牌照是可以在全國范圍內發行預付卡。而其他的預付卡限制在某個區域內，可以是幾個省，一個省或者是一個市。這六張全國性的預付卡分別在以下六家公司手里，大家需要特別關注：北京商服通網絡科技有限公司、開聯通網絡技術有限公司、裕福網絡科技有限公司、渤海易生商務有限公司（現已改名為：易生支付有限公司）、海南新生信息技術有限公司和深圳壹卡會科技服務有限公司。這六張全國性的預付卡都是在2011年5月第一批支付牌照發放，以后就再也沒有發放過全國性的預付卡牌照。因此這一批六張預付卡牌照也就成了珍貴的“絕版”資源。

關于移動四輪之一中國支付通的一些補充

對于奧思知集團（已改名為中國支付通集團）的一些“證據鏈”尋找和補全。本期做一些補充。奧思知的故事就與上面所說的六張全國性支付卡牌照相關。奧思知集團的業務主要是在泰國為銀聯經營收單業務。被中國支付通集團借殼之后由張化橋出任公司董事長，并且于2014年3月28日正式更名為中國支付通集團。更名后的中國支付通集團未來最大的想象力則來自于公司即將收購擁有全國性預付卡牌照和網絡支付牌照的開聯通網絡技術有限公司90%的股權。中國支付通集團選擇奧思知集團作借殼是因為奧思知本來也是從事支付相關業務，港交所支持相關業務公司的重組。另外是因為奧思知集團本身沒有任何負債。根據2013年11月的公告，中國支付通集團將通過VIE結構協議控制深圳快易捷，并由快易捷收購開聯通公司30%股權，耗資1.56億人民幣。通過VIE結構協議控制的原因是因為央行對外資控股公司申請第三方支付牌照有比較嚴格的限制，因此外資公司獲得支付牌照基本都是靠協議控制（比如騰訊與財付通公司）。開聯通公司的董事長印甫盛曾任中國人民銀行國家清算總中心主任，創辦開聯通公司時已經年逾六十。如今董事長年事已高才有意出售手中的牌照。最新的市場消息是中國支付通集團計劃一次性收購開聯通90%的股權，耗資4.7億人民幣。公司于3月末完成一次配股，目的是讓奧思知老股東退出，并籌集資金收購開聯通股份。其中老股東退出的舊股為9千萬股，另外增發1.44億股新股，配股價在1.5港元左右。據悉配股已于3月27日完成。公司一旦配股完成，下一步的大方向就是收購開聯通90%股權。配股完成對公司而言是前進了一大步，但下一步的收購這個事情還存在不確定性，需要緊密跟蹤：畢竟任何收購在沒有完成前都是未知數。

中國支付通拿到預付卡牌照之后，未來有以下幾個幾步值得想象的業務發展方向：

（1）與大型商超業態，比如萬達集團和凱德集團合作發行預付卡。由于萬達和凱德都是出租業態而不是百貨業態，因此旗下的多種業務的支付想要打通就必須要借助預付卡牌照。（如果是單一的百貨業態，自己發行預付卡在自己的體系內使用，根據央行的管理辦法是無需預付卡牌照的。）以萬達集團為例，公司旗下目前擁有83座廣場，50家星級酒店，79家KTV，73家百貨店和133家影城。如果沒有預付卡牌照，這些商鋪之間就無法用統一的會員卡打通支付環節。中國支付通集團與萬達集團將合作發行會員卡。目前萬達集團一年銷售額在1000億以上。如果能與萬達達成合作，半年達成50億的發卡金額應該問題不大。

（2）與相關公司合作智慧城市項目，通過預付卡打通水電煤的支付。

（3）與相關方合作發行醫保卡，公司已經在武漢一些醫院做過試點。預付卡作為醫保卡的支付便捷程度遠高于借記卡。在同一家醫院預付卡形式的醫保卡發卡量為80萬張的時候，借記卡的發卡量只有5萬張。并且預付卡支付速度明顯快于借記卡，有效縮短了排隊時間。（4）與缺乏全國預付卡牌照的保險公司合作發行會員卡，類似于平安借助壹卡會的支付牌照搭建“平安付”的平臺，打通旗下保險、銀行及證券業務。

（5）、與互聯網公司（比如阿里、攜程、小米）合作發展O2O。之前分析過阿里的預付卡牌照算是只有半張牌，無法實現支付落地。與中國支付通合作就能更好的打通020業務。攜程和小米都沒有自己的支付牌照，想要涉足支付業務就必須與有支付牌照的公司合作。而開聯通手中的全國性預付卡牌照與網絡支付牌正是這類沒有任何支付牌照的互聯網公司最缺少的資源。

中國支付通集團為了打造一個專業的支付平臺，已經構建了一只非常專業的管理團隊。除了董事長張化橋之外，公司的CEO馮煒權曾擔任萬事達執行副總裁；公司首席運營官陳列博士曾擔任阿里巴巴產品發展部總監；公司的首席產品官仲躋偉曾擔任招行信用卡中心總經理。如果公司可以順利完成重組，理論上其價值不應該低于中國創新支付。因為無論是從牌照的稀缺性（中國支付通是全國性的預付卡牌照+網絡支付牌照，中國創新支付只有五個省的預付卡牌照），還是從管理團隊的專業程度，還是從后續業務的布局來看中國支付通集團都是要優于中國創新支付的。另外編者最看好的就是現在叫渤海易生商務服務有限公司的預付費卡公司，他即將改名為：易生支付有限公司，這家公司最大的優勢就是背靠海航集團。海航集團現在除了在航空業上有優秀的表現（國內第四大航空集團，國際第七家五星級航空公司），在金融、旅游、地產、商業等領域也有多元化發展。其中在第三方支付上的布局也堪稱完美，就上面提到了最具價值的六張全國性支付牌照中，海航集團就擁有兩張：渤海易生和海南新生（預付費卡和網絡支付），同時還有一家網絡支付牌照：國付寶。而且易生下面還有上海華勢科技（擁有全國性收單牌照），天津通匯（全國唯一一塊個人外匯兌換牌照）。這樣易生可以在各個支付領域大展身手，彼此聯合，全面做好企業的支付服務。渤海易生也是在全國線下預付費卡布局最完整的公司，在各個省會和發達城市都有分公司，只要他們一直努力堅持不懈，相信會在預付費卡行業得到巨大發展。總之第三方支付行業的發展剛剛開始，還面臨諸多困難，但是從經濟發展的趨勢來看，第三方支付的興起已經不可逆轉，未來的五年內將是支付行業的大洗牌階段，大部分中小型的支付公司將被市場拋棄，大浪淘沙始見金，唯有堅持者才是最后的贏家。第三方支付公司不能以盈利作為首要選擇，俗話說得好：越想賺錢越賺不到錢，這句話不僅僅是教育個人的，事情做好了盈利是遲早的事。應該多多研究如何設計核心價值和核心支付體系，確定符合自己支付工具的客戶群體，不斷建設和完善獨立性的支付場景，探索出有效的推廣模式以獲得市場的接受和認可。

千變萬化，唯有把市場和客戶的利益最大化才是根本！

第四篇：第三方支付機構跨境支付業務監管問題探討[模版]

第三方支付機構跨境支付業務監管問題探討 隨著網絡、信息技術的快速發展和支付服務的不斷分工細化，越來越多的第三方支付機構借助互聯網、手機等信息技術廣泛參與支付業務，這些機構支付服務的多樣化、個性化等特點較好的滿足了電子商務企業和個人支付的需求，促進了電子商務的發展。但是，第三方支付機構跨境支付業務的發展，對現行的外匯管理政策形成了一定的沖擊，相關制度規定已遠遠滯后于業務發展的需要，因此，加快完善跨境支付業務的外匯管理制度勢在必行。

一、國內第三方支付機構跨境支付業務發展現狀 第三方支付，是具備一定實力和信譽保障的獨立機構，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付結算系統接口的交易支持平臺的網絡支付模式。在第三方支付模式中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，并由第三方通知賣家貨款到賬、要求發貨；買方收到貨物，并檢驗商品進行確認后，就可以通知第三方付款給賣家，第三方再將款項轉至賣家賬戶上。當買賣雙方處于不同國家時，將會涉及外匯資金的跨境收付。

截止2013年10月末，全國已獲得人民銀行頒發《支付業務許可證》的第三方支付機構共250家，其中已有17家機構獲得跨境支付業務牌照，這些機構主要包括匯付天下、通聯、銀聯電子支付、東方電子支付、快錢、財付通、易極 付、支付寶等第三方支付機構。隨著我國對外貿易和進出口業務的快速增長，以及人民幣不斷升值帶來的利好，大批消費者將目光轉移向海外，跨境網購市場不斷快速增長。根據國內最大的第三方支付平臺支付寶發布的2012年“海淘”用戶消費統計數據顯示，2012年我國境內消費者通過支付寶“海淘”消費的規模同比增長117%，高于國內網購64.7%的增長速度。而據中國電子商務研究中心數據顯示,中國海外代購交易規模連年翻番,2011年達到180億元,較2010年漲幅132%,2012年海外代購交易規模達483億元,而業內權威專家預計2013年海外代購交易規模有望突破744億。隨著這些互聯網新興跨境電子商務的迅猛發展，企業和消費者對跨境支付的需求日益增長。

二、國內第三方支付機構跨境支付存在的問題

（一）第三方支付機構跨境交易真實性難以審核

相比于一般的進出口貿易，通過第三方支付機構進行的網上跨境交易的真實性更加難以把握。首先，經常項下跨境交易的電子化以及部分交易產品具有虛擬特性；其次，由第三方支付機構平臺代理交易方辦理購匯、結匯業務，銀行對境內外交易雙方的情況并不了解，無法直接進行相關審核。這種跨境交易真實性審核難題，為資本項目混入經常項目辦理網上跨境收支提供了途徑，也為非法資金流出入提供了可能。

（二）缺乏對虛擬賬戶沉淀資金的有效監管 第三方支付機構開展跨境支付業務必然會產生由商品購買者預付的人民幣沉淀資金，特別是類似外卡收單業務，還將產生來自于境外貨物購買方預付的人民幣資金沉淀。跨境支付交易中，由于物流環節多，時間長，國際結算賬戶的結算周期加長，資金風險更為顯著。第三方支付機構違規使用沉淀資金不僅可能引發違規投資、貸款等活動，擾亂境內金融秩序，而且將影響人民幣資金跨境流動和使用的監管。

（三）第三方支付機構跨境交易平臺安全問題顯現

通過第三方支付機構平臺開展的國際貿易，一方面網絡在線支付信息傳遞的電子化使得合同無紙化，貿易真實性審核更加復雜；其次在國際結算、進出口通關等環節安全性和風險控制比國內貿易更加復雜，還有來自不同國家的網絡黑客攻擊和病毒威脅，這給支付機構的安全性帶來了各種新的難題。首先是技術風險，包括持卡商戶和消費者的身份認證難度大、風險高，跨境支付流程長，通訊異常比率高等；其次是市場風險，包括跨境資金結算周期長，存在匯率風險，交易商戶需承擔買家拒付風險，以及個人買家受到外匯政策管制，有外幣結算限額等。

（四）跨境資金流動監測困難，存在資金異常流動和洗錢風險

第三方支付機構是以網絡平臺為基礎，適用主體多數是電子商務中的買、賣雙方，第三方支付機構僅提供代付、代收業務，不對網上交易雙方的貿易背景真實性進行核實。由 于目前國內對電子支付業務缺乏明確的制度規范和風險控制機制，交易雙方通過制造虛假交易，便能在第三方支付平臺完成資金分散轉移，達到規避外匯監管的目的。貨物貿易或服務貿易外匯資金可能通過第三方支付平臺混入贍家款、工資匯款等資金中，通過個人非經營性收付匯途徑進行跨境轉移。另外，隨著洗錢的方法日趨復雜化和專業化，使通過第三方支付平臺進行外匯資金的洗錢也成為可能。

三、完善第三方支付機構跨境支付業務外匯監管的對策建議

（一）加強對網上跨境支付交易的監測和監管。一是將境外收單業務涉及的結售匯納入相關業務監管系統進行監管。在個人結售匯系統未提供接口的情況下，同意銀行對支付寶境外收單業務采取先購匯再補錄的模式。銀行應在交易結束后一個工作日內將當日購匯信息錄入個人結售匯系統。二是加強對境外收單業務的統計、監測、管理，建立非現場監管制度，定期進行實地核查，密切關注變化情況，以達到現場監管與非現場檢查相結合的管理目標，增強監管力度。

（二）實施資金嚴格區分管理，防范第三方支付機構備付金出現信用風險。應制定第三方支付機構外幣備付金管理規定，根據其合作銀行情況，允許開立多個外幣備用金專用賬戶，與支付機構自有外匯資金進行嚴格區分管理，不得混用。第三方支付機構網絡支付賬戶資金實行無息管理，避免此類賬戶產生大額孳息后因歸屬問題產生爭議。要求第三方 支付機構將客戶的沉淀資金進行第三方托管，并按比例上交擔保資金，以防范信用風險。

（三）加強安全體系建設，提高購物安全保障體系。一是制定詳細的內部管理制度，不斷提高安全技術防護能力，嚴格排查異常交易風險。二是健全客戶識別系統，嚴格審核客戶身份。三是做好客戶交易信用記錄和客戶交易風險提示，在交易網頁上標明商戶和消費者的信用狀況，張貼交易風險通告和風險防范方法，減少國內外客戶拒付甚至惡意欺詐事件的發生。

（四）加強監測及查處力度，堅決打擊通過第三方支付平臺進行非法資金轉移。一是加強對網上跨境交易業務數據的監測、分析和排查，對違規經營行為進行嚴肅處理。二是要求第三方支付機構注重風險防范和完善內控制度。實行大額交易、異常交易備案制度，建立風險信息行業共享機制，主動加強與反洗錢部門的協調配合，防范不法分子利用第三方支付跨境業務平臺從事網絡賭博和洗錢等非法活動。

第五篇：淺談對第三方支付機構的法律規制

淺談對第三方支付機構的法律規制

摘要：伴隨著電子商務發展而產生的第三方支付機構，近年來取得了突飛猛進的發展。以支付寶為代表的一批支付平臺推出各種金融、保險、證券業務，在方便人們日常生活的同時留下了法律風險，如在法律機制、金融犯罪監控與客戶權益保障方面存在漏洞。對此，應當對加強有關立法，落實監管主體，強化風控與聯動以及維護客戶權益保障體系方面進行規制，從而更好地促進電子商務產業的良性發展與社會經濟秩序的穩定。

關鍵詞：電子商務；第三方支付；支付寶；法律規制

一、引言

隨著經濟的高速發展，電子商務產業日益壯大，逐步的滲透到了人們生活的方方面面。其中支付手段成為了電子商務運作中的重要一環。以往上面這一步驟是由傳統金融機構即商業銀行來實現的，尤其因網絡業務上的經驗不足與保守的天性而無法為發生在網絡中的交易提供既便捷又安全的渠道，這給第三方支付機構的產生及發展提供了空間。隨著1998年電子商務工程啟動，首都電子商城為網上交易與支付中介的示范平臺以及第一家第三方支付機構首信易的出現，使第三方支付機構正式進入試水階段。2003年阿里巴巴集團推出了支付寶，它具有信用、支付與虛擬賬戶功能，為第三方支付機構在支付環節的獨立奠定了基礎。2008年以后，第三方支付機構不再局限于金融中介角色，開始對保險理財、公共事業繳費、航空、出租車領域進軍。從這時起，兼具融資特性的第三方支付機構詮釋了包羅萬象的資金管理前景。可以說第三方支付機構已經成為我國支付服務市場的重要補充力量，它不僅改變了傳統的生產模式，同時也改變了傳統的支付習慣，成為了我國經濟新的增長點。然而，以支付寶為代表的第三方支付機構尚存在著諸多的法律風險，需要有關部門加大監管。以央行主導制定的以《非金融機構支付服務管理辦法》《非金融機構支付服務管理辦法實施細則》為代表的法律規范不斷出臺。這些監管法律法規和行業自律規范在實踐中已經開始發揮作用。而支付寶平臺的飛速發展，各種新情況、新問題亟待解決，這就需要法律層面不斷研究對策，從而促進電商行業的有序發展。本文將以支付寶為例探討第三方支付機構的法律規制問題。

一第三方支付機構存在的問題

近年來國家越來越重視對網絡交易的管理，出臺了法律法規乃至指導性意見。但是，相較電子商務迅猛發展的勢頭，有關部門對第三方支付機構的監管法律仍然處于滯后狀態，一些法規還無法跟上其發展的腳步。作為我國第三方支付機構之一的支付寶所表現出的法律監管不足反映在以下若干層面。

2.1法律監管機制不成熟

縱觀涉及電子商務與第三方支付監管的相關規范性文件，我國對于網絡第三方支付的監管立法長期處于摸索和借鑒階段，一些規范性文件的法律位階不高，存在較大的不穩定性亦不利于執行。另外，監管主體不清是該機制不成熟的另一個表現。雖然支付寶從事與傳統金融機構部分重疊的業務，但有關部門尚沒有制定出完善的配套法律促進其發展。國家商務部于2010年出臺的《關于促進網絡購物健康發展的指導意見》屬于政策性指導性文件，不具有法律效力；中國人民銀行于2010出臺的《非金融機構支付服務管理辦法》及其實施細則；中國人民銀行于2013年出臺的《支付機構客戶備付金存管辦法》以及國家工商行政管理總局于2014年出臺的《網絡交易管理辦法》。這些規范性法律文件均屬于法律體系中的法律、法規、部門規章中的較低等級。法律位階的不足會對第三方支付機構的監管帶來困擾，導致監管不足或完全不受監管的尷尬局面。比如，第三方支付機構在處理交易過程中有責任嚴控利用其平臺進行的違法犯罪活動。與傳統商業銀行類似，在涉及網絡的經濟糾紛中，由于信息的碎片化與不對稱，一些隱蔽的違法犯罪活動難以依靠第三方支付機構獨立的風險系統來杜絕。有效的風險監控需要依靠覆蓋廣泛的信息收集，將傳統金融機構的風控數據與第三方支付機構并軌，是對雙方防范金融犯罪與其他風險的趨勢所在。這需要有關立法部門提高對第三方支付機構的重視程度，提高相關法律法規的位階。另一方面，支付寶本身在跨地區支付上就很有優勢，常被用以跨行、異地交易。執法、司法部門在跨地域辦案過程中，存在事實還未查明的情況下先凍結了客戶、商家的第三方支付機構賬號，給支付寶、客戶、商戶帶來了嚴重不便。如果對其立法位階有效提高，執法、司法部門在處理方式上會有法可依，交易的三方主體會因具有對法律上的預期而更放心地從事交易活動，有利于經濟秩序的穩定與健康發展。根據中國人民銀行《非金融機構支付服務管理辦法》的規定，第三方支付機構必須向央行申請辦理支付業務許可證，否則不能從事第三方支付業務。該規定將中國人民銀行認定為第三方支付機構的監管主體。我國第三方支付機構的準入與退出機制等問題由中國人民銀行監管，但是央行監管范圍過窄，力度不夠，無法對第三方支付機構進行有效監管。如在支付寶與天弘基金于2014年2月合作推出余額寶基金業務之時，因涉嫌違反證監會規定，證監會欲強行叫停其業務，但是由于第三方支付法律制度的不完善，中國證監會無法對其監管，最后只能責令支付寶糾錯了事。我國傳統金融行業采取一行三會分業監管制度，即由中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會對我國金融行業實行分業監督、垂直管理的監管模式。中國人民銀行主要負責中央銀行的業務，制定和執行貨幣政策；中國銀行業監督管理委員會負責監督管理全國銀行、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司、財務公司及其他非銀行金融機構；中國證券監督管理委員會負責管理全國證券期貨市場業務；中國保險監督管理委員會負責監督管理全國的保險市場業務。以支付寶為代表的眾多第三方支付機構因兼營多種金融市場業務而難以按照傳統類型進行劃分，使得其從事相關業務時沒有明晰的對應監管主體。這也在一定程度上反映了分業監管難以為繼，混業經營和監管才能適應未來的發展需求。

2.2金融犯罪防控不力

支付寶作為新型支付平臺，其便捷的支付效率容易被金融犯罪所利用，從而擾亂金融秩序，阻礙電子商務的發展。為了逃避法律的制裁，犯罪分子想盡辦法，規避金融行業的反洗錢措施。相比于擁有較為成熟的反洗錢經驗的傳統金融機構，支付寶在這方面表現遜色。支付寶因具備信用中介功能，很容易被犯罪分子所利用。為了追求高效率，缺乏傳統風控信息來源的支付寶難以對每筆交易作出嚴格審查。因此，容易被犯罪分子用作管道，通過支付寶提供的中介服務輔以分散化的資金歸集，將不法財產洗白。同時，根據2009年實施的《最高人民法院發布關于審理洗錢等刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》，支付寶在被利用來進行虛構交易、虛設債權債務、虛假擔保與虛報收入方面為犯罪分子極大地降低了洗錢的操作門檻。在支付寶上獲取虛擬賬戶比較簡單(自行創建賬戶或竊取他人已有賬戶)，犯罪分子通過將非法資金注入持有的若干虛擬賬戶后，通過B2C、C2C平臺進行真實交易或者關聯交易將資金洗白。對于B2C、C2C平臺而言，其設計目的是為了促成交易，風控能力更加脆弱。況且它們為了獲得更高的利潤會有意無意地放松對異常賬戶的監管，無形中放任了犯罪分子的洗錢行為，危害了社會的經濟秩序。

2.3客戶權益保障不足

客戶是支付寶平臺收獲利潤的首要前提，客戶帶來的流量不僅能促進廣告商以及商戶的入駐，還能進一步促進更多客戶的加入。廣告商的廣告投放可以帶來利潤，商戶入駐可以帶來利潤，商戶與客戶達成的交易亦可以帶來利潤。客戶選擇平臺的考慮之一是支付環境的安全或資金安全，因此這應當是平臺追求的目標。但有的支付平臺的注冊協議中卻規定了平臺在一定條件下可以不經消費者同意就可以直接凍結、劃走消費者存于賬戶中的資金。《支付寶服務協議》規定，支付寶可以在發現異常交易或合理懷疑交易有疑義或有違反法律規定或本協議約定之時，為維護用戶資金安全和合法權益，本公司有權不經通知先行暫停或終止您名下全部或部分支付寶賬戶的使用(包括但不限于對這些賬戶名下的款項和在途交易采取取消交易、調賬等措施)即可凍結客戶賬戶部分或者全部資金和賬號。消費者者想要解凍資金，除了要按照支付寶要求提供包括物流憑證、身份證、銀行卡、阿里旺旺聊天記錄截圖等資料外，支付寶自身也有權決定是否予以解凍。支付寶公司依據法律法規及法律文書的規定、有權機關的要求屬于依法配合司法行政機關的行為，屬法定義務，具有正當性。但依據《支付寶服務協議》約定和支付寶公司單方面判斷就可決定凍結存款或賬戶顯然超出了配合司法行政機關行為的范圍與合理邊界《。支付寶服務協議》還約定本公司有權了解您使用本服務的真實交易背景及目的，您應如實提供本公司所需的真實、全面、準確的信息或資料；如果本公司有合理理由懷疑您提供虛假交易信息的，本公司有權暫時或永久限制您所使用本服務的部分或全部功能。客戶遞交信息材料的真偽應由權威部門認定，如果只是支付寶公司單方做出認定，那么明顯缺乏說服力。支付寶只是一家商業機構，在獲得法律授權之前不得隨意處理客戶的合法財產《。非金融機構支付服務管理辦法》規定了第三方支付機構只有在明知或應知客戶的支付業務牽涉違法犯罪活動時才可凍結客戶的支付業務，支付寶將這一權限擴張到自己可單方面訂立凍結資金與賬戶的標準，顯然構成了權力的濫用。按照相關法律規定，必須是有權的司法、行政機關依職權在法定的情形下才能凍結公民財產，并遵循比例原則，凍結存款、匯款的金額應當適當，必須與履行行政決定的金額或者違法行為的情節相適應。關于劃撥消費者賬戶資金問題，支付寶的《爭議處理規則》約定本規則未能明確的，交易雙方授權本公司自行判斷并決定將爭議貨款的全部或部分支付給交易一方或雙方。就是說它可按照其依據爭議處理程序根據自己判斷做出的結論單方面執行，將爭議貨款的全部或部分支付給交易一方或雙方。若爭議雙方選擇自行協商或者通過司法途徑解決的；在支付寶規定的時間內未協商一致或者執法、司法機關未受理的，支付寶也可以強行將貨款退返給買家或打款給賣家。這其中問題在于，支付寶公司沒有對其自行處理結果的法律執行力，這種劃撥行為與其自身性質不符，侵犯了司法機關解決糾紛的權力。即使《爭議處理規則》中約定客戶同意將爭議交由支付寶公司按照規則確定的程序進行處理，仍不能得出支付寶公司可以強制執行處理結果的結論，因為強制執行力作為國家強制力的組成部分，直接侵害公民的財產權利，只有法定的有關機關才能行使。這就是仲裁機構、公證機構的仲裁裁決、公證文書雖然具有法律效力，但最終的執行仍須要向人民法院提出申請，由人民法院裁決進行強制執行。退一步講，即便未來支付寶的爭議處理程序能夠得到法律的認可，可執行部分還是要向人民法院提出申請才行。安全保障義務方面，第三方支付機構以約定在先為由，有推卸責任之嫌《。支付寶服務協議》約定：使用轉賬服務是基于您對轉賬對方的充分了解(包括但不限于對方的真實身份及確切的支付寶登錄名等)，一旦您選用轉賬服務進行轉賬，您應當自行承擔因您指示錯誤(失誤)而導致的風險。本公司依照您指示的收款方并根據本協議的約定完成轉賬后，即完成了當次服務的所有義務，對于收付款雙方之間產生的關于當次轉賬的任何糾紛不承擔任何責任，也不提供任何形式的糾紛解決途徑，您應當自行處理相關的糾紛。表明看來似乎沒什么問題，消費者既然發出了指令，自然應該對指令的后果和可能的風險承擔相應的責任。但指示的概念是什么表述不清。事實上，在第三方支付機構交易中，客戶所能發出的所有指示都是支付平臺預設好的。既然第三方支付機構對指示的發出有參與其中，就應該對其預設的行為后果負責，對可能因為程序設計缺陷導致的風險，支付**當承擔相應的責任，而不能僅僅因為指令由客戶直接發出就要求其客戶承擔全部責任。

3對第三方支付機構法律規制的完善

隨著我國第三方支付機構數量與業務不斷增長以及第三方支付機構在電子商務行業中逐漸成熟，規范第三方支付機構逐漸成為社會共識。為有效促進消費者信心，維護電子商務行業相關業務的有序開展，對當前第三方支付存在的法律風險應當結合我國實際情況與有關外國的立法實踐進行控制，從而實現對第三方支付機構法律規制的完善。