第一篇：新時期下縣級審計機關如何開展固定資產投資審計工作

新時期下縣級審計機關如何開展固定資產投資審計工作

【摘要】 縣級審計機關開展固定資產投資審計，有利于保障黨和政府經濟政策的正確貫徹執行，監督國有資產使用，保障利益相關者的權益。本文將對此進行探討分析，并提出對策和建議。

【關鍵詞】 基層審計機關 固定資產投資審計 工程簽證

一、開展固定資產投資審計工作的必要性

投資是驅動經濟增長的三駕馬車之一，固定資產投資是社會再投資中的重要組成部分，也是反映經濟運行走勢的重要指標。2014年全國固定資產總投資（不含農戶）達到50.2萬億，同比增長15.7%，增幅較去年有所回落，反映出當前依然復雜嚴峻的經濟形勢，調結構、促升級、穩增長仍然是未來政府著力的重點。而做好固定資產投資審計，有利于正確貫徹執行黨和國家制定的各項宏觀經濟政策，實現宏觀調控目標；有利于監督和保障國有資產的管理使用，節約財政資金，優化資金使用效率；有利于凈化規范建筑投資市場，穩定經濟秩序，維護利益相關者的合法權益；有利于及時發現違法違規線索，查處查辦違規違紀問題。郡縣治，天下安，縣級審計機關作為國家審計體系的神經末梢，是審計監督的前沿陣地，肩負著重要的使命和責任。強基固本，做好基層固定資產投資審計工作，推動地方投資建設良性發展，防范和化解地方投資風險，顯得尤為必要和迫切。

二、當前基層審計機關固定資產投資審計面臨的問題和挑戰

1、權責關系未理順，審計監督沒有擺到重要位置

當前經濟形勢仍然嚴峻復雜，復蘇增長乏力，下行壓力加大。對于地方政府而言，“穩增長”仍然是地方經濟發展的首要目標，也是核心任務。尤其對于一些外資引進較為困難的地方，固定資產投資建設是拉動經濟增長立竿見影的調控手段，一切為了發展讓路，“重發展，輕監督；重數量，輕質量”。在這種觀念驅動下，經濟監督讓位于經濟發展，并被邊緣化。同時，作為一些地方政府領導引入和上馬的“政績工程”、“明星工程”，備受地方政府的保護，而現行體制下審計機關難以挑戰地方政府權威，審計疲軟。再者，審計機關只能對同級部門的投資項目進行審計，大型、重點項目投資審計需獲得上級業務部門的審計授權，授權的不充分容易引發監管真空，審計覆蓋范圍有限。此外，固定資產投資涉及立項審批、工程建設、竣工驗收等多個環節，在行政管理上牽涉發改、財政、建設、交通、城管、審計及其他行業主管部門，各部門之間存在職能交叉的地方，容易發生推諉扯皮、監管缺位、溝通協調不暢等問題。

2、審計機關建設跟不上審計工作需求的發展變化

當前制約基層審計機關發展的一個關鍵問題就是審計力量過于薄弱。不少基層審計機關在編人員過少，而且在刨除行政工作人員之后，實際從事審計工作的審計人員更少。面對縣級機關每年可能多達上百起的固定資產投資審計，上級審計部門下達的專項審計調查，跟蹤審計以及其他更多繁重的審計任務，容易引發基層審計疲勞，不利于基層審計工作的良性健康發展。同時，現有的審計人員知識結構不合理，財務審計人員多，而具備工程審計、計算機等專業知識的審計人員少。薄弱的審計力量使得不少縣級機身機關將許多固定資產投資審計業務外聘給第三方審計機構，但由此又引發出經費不足的問題，增加了財政資金的開支。由于外聘審計經費并沒有納入財政預算，使得在后期的經費撥付上存在障礙和困難，影響了固定資產審計工作的順利進行。再者，一些基層審計機關的內部建設也不規范，相關制度和規章建設不健全，人員和權責管理不到位，在組織機構上也沒有設立專門的固定資產投資審計機構，業務管理協調困難。此外，審計理念的滯后，重事后審計、輕事前事中審計，重合規性審計、輕效益性審計等，也使得基層審計仍停留在淺層次的合規性監督上，不能滿足當前經濟結構調整和轉型發展的變化需求。

3、工程建設領域違規違紀形式愈加隱蔽，方法愈加狡猾

當期隨著國家對工程建設領域專項治理整頓工作力度的加大，工程建設領域存在的一些突出問題，如截留挪用、高估冒算、少批多建、多投少建、虛假招投標、項目貪腐等得到不同程度的緩解，極大地扭轉了工程建設領域的不良風氣，凈化了投資建設市場。但也要清醒地看到，工程建設領域問題依然嚴峻，違規違紀形式愈加隱蔽，作案方法愈加高明，呈現出“成片化、多樣化、巨額化”的新發展態勢。固定資產投資中間環節多，監管主體、監管對象、監管內容隨著項目的推進不斷變化，哪一個環節出現問題都有可能產生嚴重后果。而當前固定資產投資涉及的利益群體關系錯綜復雜，許多利益群體抱團貪腐，建設單位、設計單位、施工單位甚至部分監管單位都參與到不當利益的獲取與分配中，搞權錢交易、利益輸送，增加了審計監督和查處的難度。另外，對于某些違規違紀問題，現有的審計手段和技術難以及時發現，也助長了不法分子的囂張氣焰。

4、審計成果運用不足，陷入屢審屢犯的尷尬境地

基層審計機關正處于一個比較尷尬的境地，依據《審計法》、《審計法實施條例》等相關法律法規的規定，明確各級審計機關為審計執法主體，但又僅賦予了審計機關審計檢查監督的權利，并沒有賦予其相應的行政處罰權利。因此，審計機關所出具的審計報告、審計決定和提出的監督建議，對被審計單位并沒有實質性的約束力，不少被審計單位屢審屢犯，依然我行我素。這極大地損害了審計機關的權威性，也挫傷了審計機關的執法積極性。與此同時，審計成果在領導干部的任用管理上也沒有得到充分使用和展開，一些審計出問題的被審計單位領導依然我行我素，不加收斂。由于同紀委、監察、財政等部門缺乏建立信息資源共享機制，審計中發現的問題和線索也難以及時移送，浪費人力物力。此外還存在的一個問題就審計報告的法律效力問題。在司法實踐過程中，當審計報告認定工程價款應當核減由此引發糾紛沖突時，施工單位不服從審計決定，并以建設單位未按合同約定履行為由提起民事訴訟，而法院通常依照《民法》、《合同法》的規定，而不顧審計報告認定，判定施工單位勝訴，使得審計報告有名無實，成為一紙空文。

三、加強和創新基層固定資產投資審計工作的措施和建議

1、轉變理念，綜合構建大審計體系

隨著經濟增長逐步向調結構、促改革轉變，地方政府也應及時轉變管理理念，從“要數量”向“要質量”轉型，加強對經濟發展中的質量把控和過程監督，增強經濟監督意識，不斷鞏固和發展審計監督等多種監督手段，形成改革合力。審計監督應提上政府議事日程，加強年初審計計劃科學管理，統籌納入地方政府經濟工作大局。領導干部也應樹立正確的權力觀和政績觀，以“三個有利于”而不是GDP指標作為政策決策的評判指標，不搞“新官上任三把火”，避免盲目投資和重復建設。發展經濟責任審計、專項審計、環保審計、績效審計等，形成對地方的大審計體系。理順固定資產投資領域各職能部門的權責關系，明確各自職能，并建立議事協調小組，定期進行工程研究和跟蹤分析，密切溝通聯系，加強對固定資產投資領域的監督和管理。此外，合理規范審計授權制度，加大對審計項目的地方授權，擴大基層審計范圍，減少審計盲區，充分利用地方審計資源。

2、加強審計機關建設，夯實審計管理基礎

基層審計機關順應時代發展需求，積極由過去的合規性審計向效益性審計轉變，注重事前、事中審計，加強跟蹤審計執行。同時，加強對基層審計機關的經費保障，依照年度固定資產投資審計計劃編制預算要求，將合理的編外外聘經費需求納入同級財政預算計劃，保障審計機關工作經費，提高審計機關的獨立性。充實審計機關業務力量，制定多元化的人才選拔標準，豐富審計人員的知識結構，提高工程審計人員比例。重視對現有審計人員的繼續教育，科學制定培訓計劃，提高審計人員的業務素養和知識水平。健全審計機關內部建設，完善規章制度，規范審計程序和三級審批機制，嚴格審計底稿編制和復核，實施主審負責制。完善總審計師制度，加強對審計業務工作的指導和管理。設立固定資產投資審計股（室），統籌領導固定資產投資審計工作。

3、創新管理手段，完善固定資產投資領域審計監督

對固定資產投資領域的審計監督最終還應著落在審計檢查上，基層審計機關應創新思想，群策群力，嚴格履行對固定資產投資領域的審計監督職能。應建立事前控制機制，將風險關口前移，仔細梳理和確定固定資產投資環節中的風險點，加強對重點領域、關鍵環節的風險監測。注重結合實地調查，及時采集第一手調研資料，做好影像調查和資料留底。同時，加強跟蹤審計，制定專人，密切關注項目施工進展，加強施工現場調研和檢查。注重對其他資料的搜集整理，借助監理日志、施工日記、施工組織設計、地質勘測報告等，對比分析簽證的真實性和合規性。引入和配備先進的工程探測設備，通過工程抽樣檢測摸排問題。督促建設單位、施工單位等責任單位健全內控制度，嚴格資料保管。嚴格按照國家標準和施工圖核定工程量，密切關注材料市場行情，做到心中有數。

4、建立資源共享機制，提高審計成果運用

進一步完善審計法律法規體系建設，明確審計報告的法律效力，強化審計機關的審計執法主體地位，增強審計機關的權威性和嚴肅性。合理解決當前審計報告適用的法律沖突問題，明確審計報告的行政約束力，并予以相應的司法實踐支持。加快推進地方政務信息化建設，構建資源共享平臺，推動審計信息在人大、政協、紀檢、監察、組織、財政、建設等部門之間的管理和使用，增強審計信息的使用價值。嚴格責任追究，在干部任用管理上充分考慮審計意見，將固定資產投資審計結果納入領導干部績效考核指標之中，提高審計成果運用。

四、結語

綜上所述，只有轉變思想觀念，完善審計環境建設，壯大審計力量，有重點、有針對地開展審計工作，才能切實把好經濟監督關，提高政府資金使用效益，發揮審計“免疫系統”作用。

【參考文獻】

[1] 鄭紅霞：改進固定資產投資審計的方法研究[J].現代商業，2014（5）.[2] 汪卓：基層固定資產投資審計存在的五大問題[J].審計與理財，2014（5）.[3] 遲嘉：淺談固定資產投資審計的發展趨勢[J].時代金融，2014（5）.（責任編輯：張瑤瑤）

第二篇：固定資產投資及采購審計工作交流經驗

積極創新固定資產投資內審機制，確保資金發揮出最大效益

韻升控股集團有限公司

審計部

韻升控股集團審計部在集團快速發展的歷程中，在集團公司的領導下，在市、區內審協會的大力指導幫助下，在集團經營管理的各個領域都充分發揮了的建設性作用。下面僅就集團審計部在基建工程和采購管理方面進行審計的一些心得體會匯報給各位領導及兄弟單位同仁共享。

隨著韻升集團公司不斷發展壯大，管理層次和經營業務的多元化、復雜化對企業內部審計工作提出了更高的要求，集團審計部的審計范疇輻射整個集團的經營效益評價、經營風險預警、投資管理審計等各個領域，集團審計部經過了15年的發展壯大，期間也更換了一批有一批的審計人員，在每一次新老更替的時候，內部審計工作除了得到集團的大力支持外更是得到了市內審協會和江東區內審協會領導的熱心指導和業務援助，在此我代表韻升審計部再一次表示感謝。

一、強化基建工程項目監控，提升管理水平。審計部對基建工程的監控，采取事前、事中和事后全方位監控，內部審計、外部中介相結合的方式進行。事前，事中內審參與工程項目招投標、合同簽訂、工程期間簽證單審核、甲定材料招標及單價審核等環節，預決算審計主要借助中介機構的專業審計。

審計部在制訂審計計劃時，重點對新上項目和重要項目，優先安排內控制度審計。使工程項目剛開工時，就建章立制，規范各項管理行為，滿足經 營管理需要。目前我們已經逐步探索出從工程的招投標評審、實地考察廠家、工程項目審核計劃、工程資金使用、工程合同簽訂、工程造價、財務結算等方面開展全過程審計監控，力求對項目的效益和風險進行全面控制，揭示工程項目管理控制中的薄弱環節，提高工程管理水平。

韻升集團北侖工業第三工業園區自2009年末開工建設以來，審計部在對北侖三園跟蹤審計過程中，審計工作貫穿整個建設期。在三園開建初期，廠房的鋼結構部分是造價比較大的單元，對于廠房的建設標準集團是本著質量為先，審計部從鋼結構招標前期就參與審計，經過多輪次的報價和評標，競標價格分為外資一個層次，內資一個層次，價格差距在200-300萬之間，集團招標小組的成員一致認為原來做過我司工業鋼結構的單位和價格具備優勢的應該優先成為我們的供應商，審計部認為雖然審計部需要對價格進行監控，但工業園建設是百年大計，性價比好，質量優先是根本。對此集團招投標小組經過對三家的報價、技術資料對比和走訪寧波地區的案例最終選定了一家外資單位兩家內資競標單位進入廠家考察流程，經過周末兩天對三家單位的緊張考察，招標小組人員參觀了各家企業的生產現場、原材料倉庫和售后服務。經過廠家考察充分發現了一些問題，比如原本中標可能性比較大的中冶十三冶，原本以價格優惠、曾經做過我司的杭州研究院項目取得了招標組的認可，但通過考察發現此家報價的單位是掛靠在十三冶，場地簡陋、生產現場管理凌亂，材料倉庫中存放的鐵板、角鋼并無我司要求的必須選用寶鋼的原材料，這家單位也一再解釋目前還沒有中標，原材料采購正在進行中，招標小組緊急在考察路上進行了評議，一致同意放棄十三冶。在對剩下的上海美資企業美建和杭州蕭山的恒達鋼構的考察中，兩家的報價價格差距230萬，生產工藝流程也基本差不多，但是對于鋼結構屋頂橫梁的焊接技術美建是采用自動焊接，焊接的接口平滑；恒達鋼構 采用人工焊接，焊接接口比較粗糙，兩家單位對防火涂層和膠水的選用也不同，經過招標小組的充分評審，并報集團審批后，我司工業三園的廠房鋼結構供應商選取了上海美建。審計部在基建工程的審計中做到關口前移，預防為主，充分發揮“事前審計”的早發現、早預防、早完善的功能。

韻升集團總部和韻升股份公司本部在韻升工業二園辦公，隨集團不得不斷擴大，職能管理部門和人員也在不斷增加，原來的辦公大樓顯得比較擁擠，經過審批，我司決定在原辦公大樓的基礎上翻建新的辦公大樓，此項工程與新建還是有很大的區別，翻建的過程中需要拆除舊的辦公樓，預先設計的圖紙和預算很難把所有的工程情況涵蓋進來，而且很多事項無法按照基建定額套算，因此此項工程的工程簽證單、甲定乙供材料特別多，審計部認真履行審計監督職能，對大額的應由審計部監督的甲定材料跑遍了寧波的大大小小市場進行詢價，僅辦公樓外部墻面使用的紫檀紅大理石板和內部墻面使用的帝王金大理石板，審計部根據在孔浦和仇畢市場的詢價就審出紫檀紅多報價186元/塊，帝王金多報價210元/元，辦公樓翻建共計使用紫檀紅大理石板2860塊，帝王金大理石板3407塊，為公司省下資金,125萬。

二、積極探索采購業務的內部控制審計，防范運營風險。集團審計部負責每年的公司財產大清查工作，對每家子公司的各項財產根據子公司上報的清查結果及時進行抽查，發現公司在不斷的擴大和產業的調整過程中，儀器設備重復購置、無人開發利用或利用率極低等閑置現象。因此對集團公司設立的采購稽核專員工作提出了建議，建議稽核專員的稽核工作成果直接對董事長負責，而業務流程受審計部的指導，通過健全和完善設備管理制度等措施堵塞漏洞，對集團公司和下屬子公司大型設備采購需經過集團審計部、采購專員、動設部的 聯合評審流程，這樣將設備閑置風險預防提前到采購環節，將設備使用安全一部分前移到采購關口預防。

集團采購專員的工作是受集團董事會委托進行，但在審計部進行審計的過程中發現稽核專員的工作在實施過程中有偏離獨立客觀的現象，主要是稽核專員由于是受董事會委托，下屬公司對采購的管理完全是形式化，采購的價格商務談判，廠家選擇完全由稽核專員拍板決定，這樣違背了稽核的實質，因此審計部對采購稽核流程提出了新的建議，建議稽核專員的工作從新定位，與集團審計部的采購審計工作互補缺位，相得益彰，即可解決集團審計部人員短缺的困難，也可使集團的采購工作形成體系。稽核專員可以監督的身份參與下屬單位采購整體的招投標、技術評審、商務談判，合同簽訂、驗收環節的實體工作；審計部負責對下屬單位采購管理工作的程序性、合規性進行檢查，屬于流程制度建設方面的內控監督，主要對備采購計劃的申請、審批、采購各環節業務控制的健全性、合理性及有效性進行審核評價。

經過近一年的運行，審計部與集團采購稽核專員的工作形成了一個良性循環機制。

回首過去，韻升集團審計部如果說取得了一些成績，是屬于我們整個集團和市、區內審團隊的成績；展望未來，韻升審計部有了各級領導的支持和幫助，尤其是在內審協會這個大家庭里，我們滿懷信心，揚起風帆，希望能夠取得更好的成果奉獻給大家。

第三篇：重點歸納——固定資產投資審計

審計準備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機審計資料

5． 下達審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設項目投資決策審計的內容：

1． 審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3． 審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

設計工作審計的內容：

1． 審計設計單位的資質和級別（甲：全國，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計設計依據 3． 審計設計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設計收費

6． 審計設計質量保證體系

建設項目招標投標程序： 1． 建設單位項目報建 2． 招標管理機構審查 3． 招標申請

4． 資格預審文件、招標文件的編制與送審 5． 編制標底

6． 發出招標邀請函 7． 資格審查

8． 發出或發售招標文件 9． 勘察現場

招投標審計的要點：

1． 審計招標投標條件是否具備

2． 審計招標文件內容是否完整，有關要求是否合理 3． 審計標底與投標報價是否真是、準確 4． 審計招投標程序是否合法合規

5． 審計招標投標的管理工作是否規范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標），合同審計，建設項目（財務審計）合同 ※《招投標法》P359

10．投標預備會議

11．投標文件的編制與遞交 12．工程標底價格的報審 13．開標 14．評標 15．中標

16．簽訂合同

基本程序

招標－投標－開標－評標－中標－合同 合同審計的內容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內容外，價格也要補充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設計圖紙之外的設計變更）

設計概算的費用構成： 1． 建筑工程費用

2． 設備安裝工程費用

3． 設備購置費

4． 工器具及生產家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預備費

7． 建設期貸款利息

※ 計算：進口設備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務費用=貨價×銀行財務費率(0.4％-0.5%)，外貿手續費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率（1.5%），關稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關稅）×增值稅稅率，國內運雜費

※ 計算：預備費

基本預備費=（建筑工程費＋設備安裝工程費＋設備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設計變更

5． 審計材料價差＝材料預算用量×（材料的實際價－材料的預算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務資料（計算憑證），簽證有關資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產

財務核算規定

績效審計重點、難點、發展：

1．績效審計內容體系：財務效益，國民經濟效益，環境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經濟性、效率性、效果性（環境性、公平性）

經濟性—適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產出或一定的產出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經營目標以及其他預期效果（支出得當、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進行查察、考慮。3． 績效審計理論依據：財務效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續發展理論、循環經濟

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標準缺乏，審計人員素質偏低），加強解決（加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規，處理好績效審計與傳統審計的關系，做好政府績效審計的試點工作，優化審計人員結構，提高審計人員素質）

建設項目質量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標 4． 審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5． 審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應等級的資質證書并在其資格等級許可的范圍內承攬工程 10．審查施工單位是否嚴格按照工程設計圖紙和施工技術標準施工，有無擅自修改工程設計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質量的檢驗制度，嚴格工序管理

12．審查國家機關工作人員在建設工程質量監督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依法給與行政處罰

第四篇：淺談固定資產投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現經濟、社會環境等效益的程度和途徑為內容，以促進投資效益的提高為目的所進行的審計。通過建設項目投資效益審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目效益調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計：

一、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容：

1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要；

2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序；

3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

二、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計

設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，加工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：

1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。

2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計

對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：

1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；

2、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。

四、施工階段對工程管理和監理的審計

在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規模或提高建設標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規模或提高建設標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：

1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低；

3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力；

4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。

第五篇：固定資產投資審計題一

《固定資產投資審計》題一

一、判斷題

（√）1.一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。

（×）2.同屬一個部門、一個地區或一個企業集團，但不屬于一個總體設計范圍，互不關聯、分別核算又分別管理的項目也可以作為一個建設項目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投資活動，只作為固定資產購置，不作為建設項目。

（×）4.把以節約、增加產品品種、提高質量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設項目。（×）5.以利用企業基本折舊基金、企業自有資金和銀行技術改造貸款為主的作為基本建設項目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設項目劃分為基本建設項目和技術改造項目。

（×）7.某單位再建的項目，其新增加的固定資產價值只有超過該單位原有全部固定資產（原值）5倍以上的，才能算新建項目。

（√）8.原有固定資產因自然災害、戰爭和人為災害等原因已全部或部分報廢，又投資重新建設的項目。這類項目，不論是按原有規模恢復建設，還是在恢復中同時進行擴建的，都算恢復項目。

（√）9.現有企業、事業單位由于改變生產布局或環境保護和安全生產以及其他需要，搬遷到另外地方進行建設的項目，不論其建設規模大小，都屬于遷建項目。

（×）10.按投資額標準劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源交通原材料部門的項目投資額達到3000萬元以上的為大中型建設項目。

（√）11.中央有關部門與各級地方部門及企業、事業單位合資建設的項目，其隸屬關系按項目所在單位行政上的隸屬關系確定。屬于合建的中央項目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計劃擬建而又未立項的建設項目只作初步可行性研究或提出設想方案供決策參考，不進行建設的實際準備工作，其建設項目處在建設的籌建項目階段。

（√）13.凡總體設計或計劃文件中所規定的任何一項永久性工程，只要破土開槽按設計圖紙施工，均為正式開工項目。

（×）14.全部建成投產項目，從內容上看，要求生產性和非生產性工程全部建完。從時間上看，全部建成投產日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設項目設計文件中規定的任何一項永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發生了工程地質勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時建筑、施工用臨時道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，生產準備工作在竣工驗收階段進行。（×）17.建設項目審計就是對建設項目建設過程中各項技術經濟活動和記載這些技術經濟活動的文件資料進行審計。

（√）18.建設項目審計對象從其實體上看，主要是指建設項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、監理單位以及參與項目建設與管理的所有部門或單位。（√）19.建設項目審計的客體是指項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和竣工驗收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個建設項目在完成過程中有三個約束條件，一是時間的約束，二是（資源的約束），三是質量的約束。2.我國目前規定（五萬）元以上的為建設項目，（五萬）元以下的為固定資產購置。3.按管理需要，對建設項目的分類，劃分為（基本建設項目）和（技術改造項目）。

4.按照建設項目的建設性質不同，基本建設項目分為新建、（擴建項目）、（改建項目）、（恢復項目）和遷建項目。

5.各類投資主體聯合投資的建設項目，其主要形式有：生產聯合體、（資源開發聯合體）、科研與生產聯合體和（產銷聯合體）。

6.一個單項工程一般有若干個（單位工程）所組成

7.一個建設項目一般由若干個（工程項目/單項工程/單體工程）所組成。8.工程概、預算均是以（設計文件）為單位編制的9.設計一般包括初步設計、技術設計和（施工圖設計）

10.生產準備工作一般發生在（建設階段后期，施工項目投產前）

11.設計文件一般包括圖紙（設計）和設計概算

12.設計概算不應突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設單位選擇施工單位的方法有委托和（招標投標）兩種。

15.固定資產投資包括（基本建設投資）、（更新改造投資）和其他固定資產投資三個部分。

16.我國建設項目審計的主體由（政府審計機關）、（社會審計組織）和內部審計機構三大部分所構成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項目建議書

B、可行性研究報告

C、設計概算

D、審計報告

四、名詞解釋 1.建設項目

答：我們把籌措一定量的資金，經過決策和實施（設計、施工）一系列建設程序，在一定約束條件下以建成固定資產為目標的一次性投資項目稱為建設項目。根據我國現行規定，建設項目具體是指：按照一個甲方的總體設計要求，在一個或幾個場地上進行建設的所有工程項目之和。2.建設項目審計

答：建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發的方針政策、法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行的審查、監督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設項目的特點是什么？

答：

（一）建設項目具有固定性、多樣性和建設過程的長期性等特點

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產為目標的特點

（三）要經過一定的建設程序和特定的建設過程

（四）投資規模的限定性

2.建設項目的開工前準備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告3.編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標投標法》的規定，凡是在我國境內進行的下列建設項目必須進行招標的有哪些？

答：（1）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益，公眾安全的項目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

4.從建設項目審計的內涵上看，建設項目審計范圍包括哪四個層次？ 答：第一，建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益。

第二，是指對整個投資建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執行情況、財經法紀遵守情況進行審查監督。

第三，是指對所有所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料等進行審查。

第四，是指調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益。5.建設項目的審計依據有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時期頒發的與國民經濟發展有關的宏觀調控政策、產業政策和一定時期的發展規劃等。它們直接影響建設項目的投資決策審計工作，是建設項目審計的宏觀性的與指導性的依據。

2、法律、法規。這是建設項目審計時必須嚴格遵照執行的硬性依據。主要包括：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國價格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業定期或不定期頒發的相關文件規定等。

3、相關的技術經濟指標。具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額以及建設項目效益審計時所依據的有關技術經濟分析參數指標等。6.如何界定不同的審計主體的審計范圍和工作重點？

答：政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目；社會審計組織以接受被審單位或審計機關的委托的方式對委托審計的項目實施審計，在我國的審計實務中，社會審計組織接受建設單位委托實施審計的項目大多為以企業投資為主的競爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大多為基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點審計在本單位或本系統內投資建設的所有建設項目。7.項目建設的主要程序是什么？其關鍵工作有哪些？ 答：我國建設項目的建設程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告

3、編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程進行項目管理。在建設階段后期，還要進行生產準備工作。

（三）竣工驗收階段，建設單位應認真做好竣工驗收的準備工作，主要有：（1）整理技術資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設項目審計的主要內容是什么？

答：

（一）從項目建設程序上看，建設項目審計包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計三大主要部分。

（二）從建設項目審計內容的專業特征上看建設項目審計包括工程技術審計，財務收支審計，技術經濟審計，建設管理審計等多項內容。

（三）建設項目的范圍上看 建設項目審計包括基本建設項目審計、技術改造項目審計和其他投資項目審計等三大主要部分。

9.建設項目開工前審計的主要內容是什么？

答：開工前審計是指建設項目審計部門對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括投資決策審計，勘察設計審計，資金籌集審計，開工前準備工作審計，招標投標與施工合同審計等多項內容。10.建設項目審計的主要特點有哪些？

答： 與其他專業審計相比，建設項目審計有其自身固有的特點，主要表現在：

（一）審計范圍的廣泛性

（二）審計過程的階段性

（三）審計方法的靈活性

（四）審計內容的復雜性 11.我國當前的建設項目審計工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計尚處于空白階段，審計部門不能從項目建設源頭把關，致使許多建設項目由于投資決策不科學而效益低下甚至產生負向效益。

（二）建設項目決算審計困難重重，審計深入度受招標投標工作的直接影響，致使造價審計難以到位。

（三）建設項目質量審計難以深入，審計風險加大，審計的力度顯得不足。12.我國建設項目審計發展趨勢如何？

答：

（一）重視建設項目開工前審計，向前期投資決策審計延伸

（二）加強技術審計，向設計方案審計延伸

（三）重視對建設項目造價的審計，并通過造價審計向工程管理審計和質量審計方向延伸

（四）建設項目投資效益審計方向延伸。13.建設項目審計的任務是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執行，監測稽核各部門、各地區、各單位執行國家中期建設計劃和建設計劃情況，檢查其建設支出預算、投資貸款計劃的情況及其結果。

2.評估論證建設項目的可行性研究、設計方案、經濟效益與社會效益；檢查投資貸款、預算撥款、利用外資和自籌資金投資建設的管理控制和使用效益。

3.審查評價建設單位以及國家投資建設有關聯的經濟組織的財務收支和經濟效益；積極維護國家財經紀律，及時揭露投資建設聽違紀行為，保護國家和人民的經濟利益。

4.考核和評價建設項目經濟責任制的執行情況，幫助有關部門和單位總結建設管理的經驗和教訓，改進投資建設管理工作，保證建設質量，提高投資效益。