第一篇：基本建設固定資產投資經濟效益審計方法探討

基本建設固定資產投資經濟效益審計方法探討

摘要： 隨著我國現代化建設的不斷發展，工程建設領域的各方面也在飛速發展，其中開展基本建設固定資產投資經濟效益審計是工程建設中必不可少的一項，也是十分復雜且艱巨的一項。工程建設的經濟效益審計是保證工程良好的進行以及對于營利投資效果保障的重要環節，為此，在工程建設項目上以及項目進行的各個階段內，對固定資產投資經濟效益的審計方案做綜述，并進行評價，并且對提高投資審計質量，保證建設項目資金的合理應用和科學管理方法做出分析。

關鍵詞：工程建設投資；經濟效益；審計方法

中圖分類號：F83文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.14.047

不論在何種社會制度以及社會環境下，都要對個人或者單位從事的經營和管理活動進行全面預算處理，并且采取有效的預測措施，健全制度，才能保證取得良好的效益，其中效益審計就是必不可少的一環，在工程項目建設上通過對固定資產投資的經濟效益進行合理的審計，才能保證項目完整的進行，合理的安全項目資金。從而有效避免三超現象的發生。本文就基本建設固定資產投資的經濟效益審計方法做一綜述，旨在提高審計質量，合理管理項目資金。

1基本建設固定資產投資經濟效益審計方法

在固定資產投資經濟效益審計中，包括多個階段，比如決策階段、招標階段、合同階段、施工階段等。

1.1決策階段的審計方法

投資決策占到整個工程造價的90%以上，對工程造價產生著重大的影響。在該階段進行造價審計時，主要采用兩個辦法，分別是制定可行性研究報告、實施經濟評價。其中，在制定可行性研究報告時，需要綜合考慮多方面的因素，準確計算出投資方案的金額，同時將誤差的范圍縮小到10%左右。通常情況下，需要預算的項目包括：工程建設的規模、原材料的成本、設備的采購、施工技術等。另外，在經濟評價中，又分為財務評價與國民經濟評價。財務評價就是從市場行情出發，對稅率、價格、匯率等因素進進行評價，從而分析工程的獲利，以及存在的風險。國民經濟評價是從社會、國家的角度出發，分析工程建設產生的價值，從而判斷出項目的可行性。

1.2項目建設階段的審計方法

對擬建項目作出決策后，下面的階段就是設計。方案設計貫穿于整個工程的始末，所以也在審計與工程造價中占據著重要的地位。一般而言，如果投資的最高額度比計劃投資額度低時，則符合審計目標的要求。在設計階段審計中，主要采用項目價值分析、限額設計的辦法，達到設計內容的優化。常見的設計內容包括：檢出材料、設備選型、工藝技術、建筑材料等。然后，運用數學概率方面的原理，得出投資的最高限額。在此基礎上，使技術、項目、收益更加合理化、科學化、標準化。除此之外，還要認真對施工圖紙進行審查，避免出現誤差，從而對固定資產的投資效益審計產生負面影響。

1.3招標階段與合同階段的審計方法

招標階段與合同階段是整個審計工作的重要部分，必須引起重視。這兩個階段也被稱為項目發包階段。主要的審計方法包括以下幾點：

第一，在招標的過程中，嚴格審查投標單位的綜合實力。包括資質證書、技術能力、業務水平、企業信譽、管理水平等。如果企業的實力比較弱，則不予考慮。這樣，可以讓更多實力強的單位參與到競標當中，為增有錄取提供了條件。

第二，按照行業中的規定，認真編制招標文件。在文件中，明確招標項目、技術的要求，以及具體報價，評價標準等。另外，由于部分項目具有一定的特殊性，所以招標人必須滿足其中的具體要求。

第三，在編制標底時，必須采用嚴謹的態度，確保標底的合理性、科學性。一般而言，標底主要包括三個部分，分別是整個項目招標標底、設備標底，以及材料標底。在編制標底的過程中，必須遵循國家現行項目劃分、計量單位的統一規則，然后充分考慮市場價格、其他技術規范等因素，最終完成標底的編制。

第四，約定合同的關鍵條款內容，選擇合理的發包方式。在選擇發包合同形式時，應該從建設工程的具體情況出發，明確工程質量安全、造價計取、工期目標等內容。除此之外，在合同條款中，還要涉及到施工資源的投入事項。

1.4建設項目施工階段的審計方法

在工程施工階段，也要嚴格控制造價審計目標。通常情況下，該階段中的審計方法包括以下幾個方面：

第一，深入到施工單位中，對承建單位的施工技術、工程質量、進度進行嚴格審查。然后，將技術措施費用與技術經濟分析評價進行對比。針對存在的問題，提出整改的意見和建議，并制定出切實可行的方案。

第二，在較為隱蔽的施工工程中，對采用的工藝，以及產生的工程計量進行認真登記。具體來講，造價人員要深入到整個工程建設環節當中，遵循國家相關的法律、法規，嚴格登記施工工藝、工程計量。在此基礎上，提高工程項目的科學性、合理性。

第三，定期到建材市場中進行調研，了解當前市場中材料價格、設備價格的變動情況，從而保證工程造價的科學性、合理性。另外，在材料、設備采購當中，有的采用暫估價的方式。為了避免后期結算價格出現誤差，需要在采購前由專門的造價員來監督，并對材料、設備的品牌、型號進行確認。同時，還要進行前期的市場調研工作。

1.5建設項目竣工階段的審計方法

國家工程建設相關法規明確提出，項目竣工結束后產生的金額必須小于施工預算價。只有這樣，才能達到本階段審計的目標。具體的方法包括以下幾個方面：

第一，收集與合同相關的所有資料，包括竣工圖紙、施工合同、招標文件等。以上資料是工程結算審計的重點對象。

第二，對工程變更項目進行審核。在審核的過程中，深入到施工現場，對變更的圖紙、簽證進行仔細勘察。如果發現工程量出現紕漏的，還要仔細核對設計變更的內容，檢查是否存在不一致的地方。

第三，對材料的差價進行審核。當市場價格出現浮動后，要對符合質量的施工材料價格進行審核。然后，計算出差價。按照要求，這些差價同樣要納入工程結算當中，不再另行計費。

第四，工程竣工后，要對整個工程產生的費用進行結算。在審計的過程中，要求材料真實可靠，全面核對施工單位上報的資料。同時，計算出存在的誤差，以此來確保結算金額的真實性。

2基本建設固定資產投資經濟效益審計方法后評價

在項目使用后期，還要從經濟學角度出發，實施財務、國民經濟等方面的評價，以此來判斷對上述審計方法的有效性。具體來講，要求對投資收益、回收，以及凈產值等指標進行評價，然后再與實際運行的結果進行對比。針對存在的差距，找出原因，并總結出工作經驗。除此之外，項目結束后，還要根據市場價格要素，對建筑裝飾、通風、采暖的材料消耗量、工程量進行分析，然后分析預算金額與實際金額產生的出入。通過以上辦法，把握工程建設的實際造價情況。

3結束語

基本建設固定資產投資經濟效益審計是一項艱巨而復雜的工程。因此，在具體執行的過程中，應該充分利用以往的經驗，堅持事前控制、重點預防的原則，最終來提高投資審計的質量。在此基礎上，規避存在的風險。只有這樣，才能創造出更多的社會、經濟利潤，促進建筑行業的快速、穩定發展。

參考文獻

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第二篇：佳木斯審計局-淺談固定資產投資審計的方法

淺談固定資產投資審計的方法

發布日期：2015-10-30 08:55:46

筆者通過幾年來從事固定資產投資審計工作的實踐與經歷，總結了一些經驗與方法，在此與同行共同交流。

對固定資產投資審計，目前我們主要圍繞三條主線，嚴把十個環節。三條主線即建設程序實施線、工程資金流向線、管理權限制約線。十個環節即：立項環節、征地拆遷環節、資金籌集與使用環節、設計監理環節、招標投標環節、合同管理環節、隱蔽工程環節、施工質量環節、工程造價環節、效益發揮環節。并針對各主線和環節制定了相應的審計方法。

一、三條審計主線

1.以建設程序實施為主線，進行建設項目全過程審查。從項目的可研報告、項目立項、資金籌集、征地拆遷、施工圖設計、項目招標投標、合同管理、工程監理、竣工驗收、資金撥付、項目建成投資入使用等過程，全面審查建設項目的建設程序履行情況，建設程序有無后補現象，對缺少的環節和后補辦的查明情況和原因，對有疑問的事項，進行下一步環節審計。

2.以工程資金流向為主線，進行資金籌集與使用情況審計。沿資金的來源與去向流程為線索，資金來源方面以立項文件以資金的來源和金額為依據，審查資金的來源是否正當，以資金文件的要求為依據審查資金來源數量與時間是否與立項文件一致，以撥付到建設單位的金額和時間為依據查資金的到位情況，以建設單位資金撥付情況逐一查資金的使用是否適當。查時結合建設程序的內容和時間，發現異常時進入下一步環節審計。

3.以項目管理權限制約為主線，注重項目建設過程中的管理審計。我們認為，一個建設項目問題的多少，主要原因在人的管理，整個建設階段出現的問題，都離不開人的因素，沿著這條主線，結合建設程序主線和資金流向主線，主要查相關責任人的管理權限，管理人員的決策、管理情況，查是否有人為因素造成的問題，分析問題的原因及責任承擔者，落實問責打好基礎。二、十個審計環節

1.立項環節審計。主要關注以下幾個方面的內容：一是可行性研究報告的科學性，包括是否批復規模過大。如我們在查旗污水處理廠可研報告時，認為項目設計規模過大，建成后會形成資產閑置，實事明自投產以來污水處理量一直未達到設計規模。二是概算批復的適當性。如在安全飲水項目、千億斤糧食項目中往往批復資金過大。三是項目建成后與實際情況不符或后續投入無來源，形成項目閑置，如公路客運站項目、鄉鎮文化站項目、青少年活動中心項目，建成后形成長期閑置。四是項目概算不完整，漏算少算工程投資，造成項目建設過程中資金不足，項目被迫停工，拉長建設工期。

2.征地拆遷環節。主要審查征地程序是否完整，項目選址意見書、土地征用批復、土地使用等是否齊全，否是有未批先建、以租代征現象，拆遷補償是否到位等。此類問題多發生在市政道路建設和綠化工程中。

3.資金籌集與使用環節。主要審查資金到位的金額和時間，是否符合相關要求，有無滯留、挪用現象，配套資金是否到位，有無利用概算批復過大，爭取上級資金后替代地方配套資金，有無用一個立項文件多頭爭取資金現象，有無利用合同向關聯單位輸出資金現象，結合合同審查資金撥付是否及時等。如：在農村公路養護審計中發現，以前的養護資金長期滯留達100多萬元。某單位通過施工合同向下屬單位輸送資金。

4.設計監理環節。在延伸審計調查設計監理環節，設計方面主要查設計是否合理，是否符合實際情況，建成后是否實用，設計費是否偏高等。如：某農業設施配套項目，建設的多個小型提灌站工程，建成后發現提灌站所在的河流已多年不通水，造成項目閑置。某單位委托上級主管部門下屬的設計院設計工程，故意抬高設計費用，造成設計費偏高等問題。監理方面，主要審查監理人員到場情況，對工程質量的把關情況，工程量及付款的計量情況。如在審計過程中多次發現農業設施項目的監理不到位，有些項目未嚴格按照圖紙施工，工程款支付憑中沒有核定實際工程量，施工單位給群眾配發的輸水較管質量較差無法使用等現象。

5.招標投標環節。圍繞招標投標過程的真實性，進行招標投標專題審計。招標投標審計一直是我們關注的重點，一是關注有無應招標未招標現象，查是否有達到招標金額未招標，采取分解工程直接發包的現象。二是是否有先行施工后補辦招標手續情況。三是有無借用資質現象，四是有無圍標串標現象。以上現象發生比較普遍，對以上發生的問題，我們多次采取移送主管部門處理、建議上投標單位黑名單等措施，并建議旗招標管理辦公室對補辦招標手續的單位一律不予補辦等措施。

6.合同管理環節。主要審查建設單位對施工合同、設計合同、監理合同、采購合同的執行情況。有無合同內容與招標投標內容相違背的條款，主要條款意思是否清晰，有無因合同原因造成被施工單位索賠現象，有無施工單位隨意提出變更事項，提高工程價款，對投標報價較低的項目提出變更借機修正工程造價，設計細化程度達不到合同要求，監理未按合同配備監理人員，未按合同提供監理資料，所采購的物料未按合同要求的質量進行驗收等現象。如在審計某單位時，發現投標單位承諾工程質量達到優良，而在合同中約定，工程質量達到優良時，建設單位付工程款2%給施工單位作為獎勵費用。

7.隱蔽工程環節。加強隱蔽工程的跟蹤審計，主要作用體現在一是掌握隱蔽工程的實際施工情況，二是督促施工單位嚴格按圖施工，防止偷工減料，確定工程質量和工程結算的正確。對隱蔽工程較多的項目，我們事先和建設單位聯系，隱蔽工程施工時，我們到現場旁站，核對和記錄現場施工情況，為以后的審計積累手審計據。如在安全飲水工程施工時，我們會及時趕到現場，掌握隱蔽工程的真實情況。如在安全飲水項目、農業地地埋管項目、重要建設項目的鋼筋工程等，我們適時到場，起到了很好的作用。

8.施工質量環節。重點查施工單位是否嚴格按圖紙施工，施工材料是否合格，有無偷工減料或減少施工程序等問題。如在某個橋梁項目審計過程中，施工單位未按圖紙安裝橡膠支座，造成橋板抗震和伸縮出現問題。保障房項目地面開裂等質量問題。

9.工程造價環節。查工程造價真實性時，一是根據工程招標預算，招標控制價、招標文件、投標文件、施工合同、工程變更，逐一審查這些文件的真實性和適當性。二是對照招標文件中的工程量清單和工程變更單位內容，現場察看工程完成情況，對未完成的工程量予以核減，保工程造價的真實和公平。如在某裝修項目審計中，發現由于現場條件限制，大型顯示屏未安裝，施工單位在工程結算中未扣除該項工程款4萬元的情況。某工程應做兩層卷材防水，施工單位只做一層的情況，核減工程造價3萬元。

10.發揮效益環節。工程的較終目的是發揮效益，在項目審計的后期，我們根據以前撐握的情況，對比可行性研究報告中列舉的預期效益，查是否達到了相應的經濟效益和社會效益，提出相關建議和補救措施。如：安全飲水工程，項目完成后水質仍達不到要求的，建議采取相關凈化或除氟措施，使群眾喝上放心水，使用項目達到應有效益。

總之，把握好以上三條主線和十個環節的審計方法，對提升審計質量，提高審計效率能夠起到積極的推動作用。

第三篇：重點歸納——固定資產投資審計

審計準備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機審計資料

5． 下達審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設項目投資決策審計的內容：

1． 審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3． 審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

設計工作審計的內容：

1． 審計設計單位的資質和級別（甲：全國，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計設計依據 3． 審計設計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設計收費

6． 審計設計質量保證體系

建設項目招標投標程序： 1． 建設單位項目報建 2． 招標管理機構審查 3． 招標申請

4． 資格預審文件、招標文件的編制與送審 5． 編制標底

6． 發出招標邀請函 7． 資格審查

8． 發出或發售招標文件 9． 勘察現場

招投標審計的要點：

1． 審計招標投標條件是否具備

2． 審計招標文件內容是否完整，有關要求是否合理 3． 審計標底與投標報價是否真是、準確 4． 審計招投標程序是否合法合規

5． 審計招標投標的管理工作是否規范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標），合同審計，建設項目（財務審計）合同 ※《招投標法》P359

10．投標預備會議

11．投標文件的編制與遞交 12．工程標底價格的報審 13．開標 14．評標 15．中標

16．簽訂合同

基本程序

招標－投標－開標－評標－中標－合同 合同審計的內容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內容外，價格也要補充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設計圖紙之外的設計變更）

設計概算的費用構成： 1． 建筑工程費用

2． 設備安裝工程費用

3． 設備購置費

4． 工器具及生產家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預備費

7． 建設期貸款利息

※ 計算：進口設備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務費用=貨價×銀行財務費率(0.4％-0.5%)，外貿手續費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率（1.5%），關稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關稅）×增值稅稅率，國內運雜費

※ 計算：預備費

基本預備費=（建筑工程費＋設備安裝工程費＋設備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設計變更

5． 審計材料價差＝材料預算用量×（材料的實際價－材料的預算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務資料（計算憑證），簽證有關資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產

財務核算規定

績效審計重點、難點、發展：

1．績效審計內容體系：財務效益，國民經濟效益，環境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經濟性、效率性、效果性（環境性、公平性）

經濟性—適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產出或一定的產出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經營目標以及其他預期效果（支出得當、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進行查察、考慮。3． 績效審計理論依據：財務效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續發展理論、循環經濟

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標準缺乏，審計人員素質偏低），加強解決（加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規，處理好績效審計與傳統審計的關系，做好政府績效審計的試點工作，優化審計人員結構，提高審計人員素質）

建設項目質量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標 4． 審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5． 審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應等級的資質證書并在其資格等級許可的范圍內承攬工程 10．審查施工單位是否嚴格按照工程設計圖紙和施工技術標準施工，有無擅自修改工程設計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質量的檢驗制度，嚴格工序管理

12．審查國家機關工作人員在建設工程質量監督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依法給與行政處罰

第四篇：淺談固定資產投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現經濟、社會環境等效益的程度和途徑為內容，以促進投資效益的提高為目的所進行的審計。通過建設項目投資效益審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目效益調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計：

一、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容：

1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要；

2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序；

3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

二、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計

設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，加工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：

1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。

2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計

對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：

1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；

2、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。

四、施工階段對工程管理和監理的審計

在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規模或提高建設標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規模或提高建設標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：

1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低；

3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力；

4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。

第五篇：固定資產投資審計題一

《固定資產投資審計》題一

一、判斷題

（√）1.一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。

（×）2.同屬一個部門、一個地區或一個企業集團，但不屬于一個總體設計范圍，互不關聯、分別核算又分別管理的項目也可以作為一個建設項目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投資活動，只作為固定資產購置，不作為建設項目。

（×）4.把以節約、增加產品品種、提高質量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設項目。（×）5.以利用企業基本折舊基金、企業自有資金和銀行技術改造貸款為主的作為基本建設項目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設項目劃分為基本建設項目和技術改造項目。

（×）7.某單位再建的項目，其新增加的固定資產價值只有超過該單位原有全部固定資產（原值）5倍以上的，才能算新建項目。

（√）8.原有固定資產因自然災害、戰爭和人為災害等原因已全部或部分報廢，又投資重新建設的項目。這類項目，不論是按原有規模恢復建設，還是在恢復中同時進行擴建的，都算恢復項目。

（√）9.現有企業、事業單位由于改變生產布局或環境保護和安全生產以及其他需要，搬遷到另外地方進行建設的項目，不論其建設規模大小，都屬于遷建項目。

（×）10.按投資額標準劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源交通原材料部門的項目投資額達到3000萬元以上的為大中型建設項目。

（√）11.中央有關部門與各級地方部門及企業、事業單位合資建設的項目，其隸屬關系按項目所在單位行政上的隸屬關系確定。屬于合建的中央項目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計劃擬建而又未立項的建設項目只作初步可行性研究或提出設想方案供決策參考，不進行建設的實際準備工作，其建設項目處在建設的籌建項目階段。

（√）13.凡總體設計或計劃文件中所規定的任何一項永久性工程，只要破土開槽按設計圖紙施工，均為正式開工項目。

（×）14.全部建成投產項目，從內容上看，要求生產性和非生產性工程全部建完。從時間上看，全部建成投產日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設項目設計文件中規定的任何一項永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發生了工程地質勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時建筑、施工用臨時道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，生產準備工作在竣工驗收階段進行。（×）17.建設項目審計就是對建設項目建設過程中各項技術經濟活動和記載這些技術經濟活動的文件資料進行審計。

（√）18.建設項目審計對象從其實體上看，主要是指建設項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、監理單位以及參與項目建設與管理的所有部門或單位。（√）19.建設項目審計的客體是指項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和竣工驗收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個建設項目在完成過程中有三個約束條件，一是時間的約束，二是（資源的約束），三是質量的約束。2.我國目前規定（五萬）元以上的為建設項目，（五萬）元以下的為固定資產購置。3.按管理需要，對建設項目的分類，劃分為（基本建設項目）和（技術改造項目）。

4.按照建設項目的建設性質不同，基本建設項目分為新建、（擴建項目）、（改建項目）、（恢復項目）和遷建項目。

5.各類投資主體聯合投資的建設項目，其主要形式有：生產聯合體、（資源開發聯合體）、科研與生產聯合體和（產銷聯合體）。

6.一個單項工程一般有若干個（單位工程）所組成

7.一個建設項目一般由若干個（工程項目/單項工程/單體工程）所組成。8.工程概、預算均是以（設計文件）為單位編制的9.設計一般包括初步設計、技術設計和（施工圖設計）

10.生產準備工作一般發生在（建設階段后期，施工項目投產前）

11.設計文件一般包括圖紙（設計）和設計概算

12.設計概算不應突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設單位選擇施工單位的方法有委托和（招標投標）兩種。

15.固定資產投資包括（基本建設投資）、（更新改造投資）和其他固定資產投資三個部分。

16.我國建設項目審計的主體由（政府審計機關）、（社會審計組織）和內部審計機構三大部分所構成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項目建議書

B、可行性研究報告

C、設計概算

D、審計報告

四、名詞解釋 1.建設項目

答：我們把籌措一定量的資金，經過決策和實施（設計、施工）一系列建設程序，在一定約束條件下以建成固定資產為目標的一次性投資項目稱為建設項目。根據我國現行規定，建設項目具體是指：按照一個甲方的總體設計要求，在一個或幾個場地上進行建設的所有工程項目之和。2.建設項目審計

答：建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發的方針政策、法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行的審查、監督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設項目的特點是什么？

答：

（一）建設項目具有固定性、多樣性和建設過程的長期性等特點

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產為目標的特點

（三）要經過一定的建設程序和特定的建設過程

（四）投資規模的限定性

2.建設項目的開工前準備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告3.編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標投標法》的規定，凡是在我國境內進行的下列建設項目必須進行招標的有哪些？

答：（1）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益，公眾安全的項目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

4.從建設項目審計的內涵上看，建設項目審計范圍包括哪四個層次？ 答：第一，建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益。

第二，是指對整個投資建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執行情況、財經法紀遵守情況進行審查監督。

第三，是指對所有所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料等進行審查。

第四，是指調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益。5.建設項目的審計依據有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時期頒發的與國民經濟發展有關的宏觀調控政策、產業政策和一定時期的發展規劃等。它們直接影響建設項目的投資決策審計工作，是建設項目審計的宏觀性的與指導性的依據。

2、法律、法規。這是建設項目審計時必須嚴格遵照執行的硬性依據。主要包括：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國價格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業定期或不定期頒發的相關文件規定等。

3、相關的技術經濟指標。具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額以及建設項目效益審計時所依據的有關技術經濟分析參數指標等。6.如何界定不同的審計主體的審計范圍和工作重點？

答：政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目；社會審計組織以接受被審單位或審計機關的委托的方式對委托審計的項目實施審計，在我國的審計實務中，社會審計組織接受建設單位委托實施審計的項目大多為以企業投資為主的競爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大多為基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點審計在本單位或本系統內投資建設的所有建設項目。7.項目建設的主要程序是什么？其關鍵工作有哪些？ 答：我國建設項目的建設程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告

3、編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程進行項目管理。在建設階段后期，還要進行生產準備工作。

（三）竣工驗收階段，建設單位應認真做好竣工驗收的準備工作，主要有：（1）整理技術資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設項目審計的主要內容是什么？

答：

（一）從項目建設程序上看，建設項目審計包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計三大主要部分。

（二）從建設項目審計內容的專業特征上看建設項目審計包括工程技術審計，財務收支審計，技術經濟審計，建設管理審計等多項內容。

（三）建設項目的范圍上看 建設項目審計包括基本建設項目審計、技術改造項目審計和其他投資項目審計等三大主要部分。

9.建設項目開工前審計的主要內容是什么？

答：開工前審計是指建設項目審計部門對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括投資決策審計，勘察設計審計，資金籌集審計，開工前準備工作審計，招標投標與施工合同審計等多項內容。10.建設項目審計的主要特點有哪些？

答： 與其他專業審計相比，建設項目審計有其自身固有的特點，主要表現在：

（一）審計范圍的廣泛性

（二）審計過程的階段性

（三）審計方法的靈活性

（四）審計內容的復雜性 11.我國當前的建設項目審計工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計尚處于空白階段，審計部門不能從項目建設源頭把關，致使許多建設項目由于投資決策不科學而效益低下甚至產生負向效益。

（二）建設項目決算審計困難重重，審計深入度受招標投標工作的直接影響，致使造價審計難以到位。

（三）建設項目質量審計難以深入，審計風險加大，審計的力度顯得不足。12.我國建設項目審計發展趨勢如何？

答：

（一）重視建設項目開工前審計，向前期投資決策審計延伸

（二）加強技術審計，向設計方案審計延伸

（三）重視對建設項目造價的審計，并通過造價審計向工程管理審計和質量審計方向延伸

（四）建設項目投資效益審計方向延伸。13.建設項目審計的任務是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執行，監測稽核各部門、各地區、各單位執行國家中期建設計劃和建設計劃情況，檢查其建設支出預算、投資貸款計劃的情況及其結果。

2.評估論證建設項目的可行性研究、設計方案、經濟效益與社會效益；檢查投資貸款、預算撥款、利用外資和自籌資金投資建設的管理控制和使用效益。

3.審查評價建設單位以及國家投資建設有關聯的經濟組織的財務收支和經濟效益；積極維護國家財經紀律，及時揭露投資建設聽違紀行為，保護國家和人民的經濟利益。

4.考核和評價建設項目經濟責任制的執行情況，幫助有關部門和單位總結建設管理的經驗和教訓，改進投資建設管理工作，保證建設質量，提高投資效益。