第一篇：固定資產投資審計的對象和范圍

固定資產投資審計的對象和范圍

固定資產投資審計對象不能單純地說成是建設單位，它是指固定資產投資建設的技術經濟過程，在這個建設過程中，全涉及到眾多的參與部門和單位，如建設單位，施工單位、設計單位、金融部門、建設單位的主管部門等，上述所有單位在建設與建設管理過程中所做的每一項工作，都是審計的對象或客體。固定資產投資審計的任務

固定資產投資審計的中心任務是保證黨和國家制訂的有關投資建設的方針政策、法律法規、財經紀律的貫徹與執行，檢測稽核各部門、各地區執行建設五年計劃和年度計劃的情況及結果，積極參與投資宏觀調控，完善投資體系，調整投資結構，減少投資浪費，提高投資效益。

固定資產投資審計內容

從固定資產投資建設的程序上看有前期審計、在建期審計和竣工后審計三大部分；從固定資產投資審查計的范圍上看有基本建設投資審計、技術改造投資審計和其他投資審計等主要部分；從審計的專業特征上看又包括投資建設技術審計、財務審計、經濟審計及管理審計等內容。

固定資產投資審計的要求

就固定資產投資審計機構而言，應具有完整的組織體系；審計人員應具有較高的思想素質；審計方法應靈活多樣，有的放矢，并注意審計階段間的連續性和繼承性，以此保證審計質量的提高。

固定資產投資審計的特點

與其他專業審計相比，固定資產投資審計具有如下獨特之處：

1、審計內容的宏觀性；

2、審計時間的連續性；

3、審計對象的廣泛性；

4、審計目標的層次性。固定資產投資審計的依據

固定資產投資審計的主要依據有：一定時期黨和國家的方針政策，中央、地方及主管部門的法律法規，基本建設財務會計制度，國家有關基本建設活動和各項計劃的技術經濟指標，相關的理論基礎等。

固定資產投資審計的主要程序

（一）擬定審計計劃

（二）組織審計人員，成立審計小組

（三）進駐審計現場，制訂審計計劃

（四）選擇合適的審計方法，實施項目審計

（五）交換審計意見，達成共識，擬定審計報告

（六）編制并完成審計報告，整理審計文件，項目審計終結。

固定資產投資審計存在問題

1.對于固定資產投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員少有將固定資產投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。

2.對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高，全過程的審計監督更顯重要。

3.固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。

4.在固定資產投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制。關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。《審計機關國家建設項目審計準則》的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準。

5.固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。固定資產審計的對策思考

1.創新固定資產投資審計理念

傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已遠遠不能適應形勢發展的需要，應增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調整。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化、融資方式市場化以及項目預算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產投資審計的環境、對象、內容和方式等，都已經發生并可能繼續發生不同程度的變化。因此，要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。

中國的經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心問題就是提高效益。審計的發展要與經濟發展階段相適應，固定資產投資審計的目標要從真實、合法逐步轉到效益上來，開展效益審計是在新形勢下將固定資產投資審計向深層次、高水平推進的必由之路。

在固定資產投資審計中要積極推行效益審計，對項目建設的經濟性、效益性以及效果性進行評價。按照科學發展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結構的合理性，投資規模的適當性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設的宏觀性、公眾性、關鍵性、基礎性、牽動性和對政治、經濟、自然環境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經濟效益與社會效益及生態效益統一起來。

2.創新固定資產投資審計內容

固定資產投資是國家公共財政的重要方面，固定資產投資審計作為國家財政審計的組成部分，其工作任務就是要緊緊圍繞國家財政審計開展工作，財政資金走到哪里，審計監督就要跟到哪里。隨著投資體制改革的逐步完善，投資審計也要把公共工程項目作為主要對象，側重于對使用國家財政資金的項目的審計，這是投資審計內容創新的基礎。一是要加大對財政投入較多的基礎性、公益性公共工程和重點建設項目的審計；二是當前經濟運行中反映出的急需解決的熱點、難點問題；三是社會各界、人民群眾普遍關注的問題。對于這些資金和項目，審計部門要提前介入，要將違紀違規現象消除在萌芽階段。在具體審計內容上，將逐步由真實性、合法性審計向效益性審計過渡。作為固定資產投資審計，今后的發展趨勢就是要從效益審計入手，側重于對使用國家財政資金的項目的審計。在效益方面，要特別注重環境效益。充分考慮預防環境污染、改善環境質量、保持生態平衡等方面的環境效益審計將成為今后固定資產投資審計的一個重點。在審計的深度和廣度上，要做到財務收支審計和預算執行、決算審計并重，以建設單位為主，延伸審計施工、監理等與投資活動有關的部門和單位。重點查處亂上建設項目、違反建設程序、虛假招投標、違規轉包分包以及項目建設中偷工減料等違紀違規行為。

第二篇：重點歸納——固定資產投資審計

審計準備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機審計資料

5． 下達審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設項目投資決策審計的內容：

1． 審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3． 審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

設計工作審計的內容：

1． 審計設計單位的資質和級別（甲：全國，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計設計依據 3． 審計設計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設計收費

6． 審計設計質量保證體系

建設項目招標投標程序： 1． 建設單位項目報建 2． 招標管理機構審查 3． 招標申請

4． 資格預審文件、招標文件的編制與送審 5． 編制標底

6． 發出招標邀請函 7． 資格審查

8． 發出或發售招標文件 9． 勘察現場

招投標審計的要點：

1． 審計招標投標條件是否具備

2． 審計招標文件內容是否完整，有關要求是否合理 3． 審計標底與投標報價是否真是、準確 4． 審計招投標程序是否合法合規

5． 審計招標投標的管理工作是否規范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標），合同審計，建設項目（財務審計）合同 ※《招投標法》P359

10．投標預備會議

11．投標文件的編制與遞交 12．工程標底價格的報審 13．開標 14．評標 15．中標

16．簽訂合同

基本程序

招標－投標－開標－評標－中標－合同 合同審計的內容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內容外，價格也要補充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設計圖紙之外的設計變更）

設計概算的費用構成： 1． 建筑工程費用

2． 設備安裝工程費用

3． 設備購置費

4． 工器具及生產家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預備費

7． 建設期貸款利息

※ 計算：進口設備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務費用=貨價×銀行財務費率(0.4％-0.5%)，外貿手續費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率（1.5%），關稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關稅）×增值稅稅率，國內運雜費

※ 計算：預備費

基本預備費=（建筑工程費＋設備安裝工程費＋設備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設計變更

5． 審計材料價差＝材料預算用量×（材料的實際價－材料的預算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務資料（計算憑證），簽證有關資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產

財務核算規定

績效審計重點、難點、發展：

1．績效審計內容體系：財務效益，國民經濟效益，環境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經濟性、效率性、效果性（環境性、公平性）

經濟性—適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產出或一定的產出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經營目標以及其他預期效果（支出得當、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進行查察、考慮。3． 績效審計理論依據：財務效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續發展理論、循環經濟

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標準缺乏，審計人員素質偏低），加強解決（加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規，處理好績效審計與傳統審計的關系，做好政府績效審計的試點工作，優化審計人員結構，提高審計人員素質）

建設項目質量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標 4． 審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5． 審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應等級的資質證書并在其資格等級許可的范圍內承攬工程 10．審查施工單位是否嚴格按照工程設計圖紙和施工技術標準施工，有無擅自修改工程設計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質量的檢驗制度，嚴格工序管理

12．審查國家機關工作人員在建設工程質量監督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依法給與行政處罰

第三篇：淺談固定資產投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現經濟、社會環境等效益的程度和途徑為內容，以促進投資效益的提高為目的所進行的審計。通過建設項目投資效益審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目效益調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計：

一、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容：

1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要；

2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序；

3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

二、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計

設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，加工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：

1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。

2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計

對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：

1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；

2、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。

四、施工階段對工程管理和監理的審計

在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規模或提高建設標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規模或提高建設標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：

1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低；

3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力；

4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。

第四篇：固定資產投資審計題一

《固定資產投資審計》題一

一、判斷題

（√）1.一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。

（×）2.同屬一個部門、一個地區或一個企業集團，但不屬于一個總體設計范圍，互不關聯、分別核算又分別管理的項目也可以作為一個建設項目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投資活動，只作為固定資產購置，不作為建設項目。

（×）4.把以節約、增加產品品種、提高質量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設項目。（×）5.以利用企業基本折舊基金、企業自有資金和銀行技術改造貸款為主的作為基本建設項目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設項目劃分為基本建設項目和技術改造項目。

（×）7.某單位再建的項目，其新增加的固定資產價值只有超過該單位原有全部固定資產（原值）5倍以上的，才能算新建項目。

（√）8.原有固定資產因自然災害、戰爭和人為災害等原因已全部或部分報廢，又投資重新建設的項目。這類項目，不論是按原有規模恢復建設，還是在恢復中同時進行擴建的，都算恢復項目。

（√）9.現有企業、事業單位由于改變生產布局或環境保護和安全生產以及其他需要，搬遷到另外地方進行建設的項目，不論其建設規模大小，都屬于遷建項目。

（×）10.按投資額標準劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源交通原材料部門的項目投資額達到3000萬元以上的為大中型建設項目。

（√）11.中央有關部門與各級地方部門及企業、事業單位合資建設的項目，其隸屬關系按項目所在單位行政上的隸屬關系確定。屬于合建的中央項目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計劃擬建而又未立項的建設項目只作初步可行性研究或提出設想方案供決策參考，不進行建設的實際準備工作，其建設項目處在建設的籌建項目階段。

（√）13.凡總體設計或計劃文件中所規定的任何一項永久性工程，只要破土開槽按設計圖紙施工，均為正式開工項目。

（×）14.全部建成投產項目，從內容上看，要求生產性和非生產性工程全部建完。從時間上看，全部建成投產日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設項目設計文件中規定的任何一項永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發生了工程地質勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時建筑、施工用臨時道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，生產準備工作在竣工驗收階段進行。（×）17.建設項目審計就是對建設項目建設過程中各項技術經濟活動和記載這些技術經濟活動的文件資料進行審計。

（√）18.建設項目審計對象從其實體上看，主要是指建設項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、監理單位以及參與項目建設與管理的所有部門或單位。（√）19.建設項目審計的客體是指項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和竣工驗收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個建設項目在完成過程中有三個約束條件，一是時間的約束，二是（資源的約束），三是質量的約束。2.我國目前規定（五萬）元以上的為建設項目，（五萬）元以下的為固定資產購置。3.按管理需要，對建設項目的分類，劃分為（基本建設項目）和（技術改造項目）。

4.按照建設項目的建設性質不同，基本建設項目分為新建、（擴建項目）、（改建項目）、（恢復項目）和遷建項目。

5.各類投資主體聯合投資的建設項目，其主要形式有：生產聯合體、（資源開發聯合體）、科研與生產聯合體和（產銷聯合體）。

6.一個單項工程一般有若干個（單位工程）所組成

7.一個建設項目一般由若干個（工程項目/單項工程/單體工程）所組成。8.工程概、預算均是以（設計文件）為單位編制的9.設計一般包括初步設計、技術設計和（施工圖設計）

10.生產準備工作一般發生在（建設階段后期，施工項目投產前）

11.設計文件一般包括圖紙（設計）和設計概算

12.設計概算不應突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設單位選擇施工單位的方法有委托和（招標投標）兩種。

15.固定資產投資包括（基本建設投資）、（更新改造投資）和其他固定資產投資三個部分。

16.我國建設項目審計的主體由（政府審計機關）、（社會審計組織）和內部審計機構三大部分所構成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項目建議書

B、可行性研究報告

C、設計概算

D、審計報告

四、名詞解釋 1.建設項目

答：我們把籌措一定量的資金，經過決策和實施（設計、施工）一系列建設程序，在一定約束條件下以建成固定資產為目標的一次性投資項目稱為建設項目。根據我國現行規定，建設項目具體是指：按照一個甲方的總體設計要求，在一個或幾個場地上進行建設的所有工程項目之和。2.建設項目審計

答：建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發的方針政策、法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行的審查、監督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設項目的特點是什么？

答：

（一）建設項目具有固定性、多樣性和建設過程的長期性等特點

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產為目標的特點

（三）要經過一定的建設程序和特定的建設過程

（四）投資規模的限定性

2.建設項目的開工前準備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告3.編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標投標法》的規定，凡是在我國境內進行的下列建設項目必須進行招標的有哪些？

答：（1）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益，公眾安全的項目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

4.從建設項目審計的內涵上看，建設項目審計范圍包括哪四個層次？ 答：第一，建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益。

第二，是指對整個投資建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執行情況、財經法紀遵守情況進行審查監督。

第三，是指對所有所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料等進行審查。

第四，是指調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益。5.建設項目的審計依據有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時期頒發的與國民經濟發展有關的宏觀調控政策、產業政策和一定時期的發展規劃等。它們直接影響建設項目的投資決策審計工作，是建設項目審計的宏觀性的與指導性的依據。

2、法律、法規。這是建設項目審計時必須嚴格遵照執行的硬性依據。主要包括：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國價格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業定期或不定期頒發的相關文件規定等。

3、相關的技術經濟指標。具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額以及建設項目效益審計時所依據的有關技術經濟分析參數指標等。6.如何界定不同的審計主體的審計范圍和工作重點？

答：政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目；社會審計組織以接受被審單位或審計機關的委托的方式對委托審計的項目實施審計，在我國的審計實務中，社會審計組織接受建設單位委托實施審計的項目大多為以企業投資為主的競爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大多為基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點審計在本單位或本系統內投資建設的所有建設項目。7.項目建設的主要程序是什么？其關鍵工作有哪些？ 答：我國建設項目的建設程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告

3、編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程進行項目管理。在建設階段后期，還要進行生產準備工作。

（三）竣工驗收階段，建設單位應認真做好竣工驗收的準備工作，主要有：（1）整理技術資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設項目審計的主要內容是什么？

答：

（一）從項目建設程序上看，建設項目審計包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計三大主要部分。

（二）從建設項目審計內容的專業特征上看建設項目審計包括工程技術審計，財務收支審計，技術經濟審計，建設管理審計等多項內容。

（三）建設項目的范圍上看 建設項目審計包括基本建設項目審計、技術改造項目審計和其他投資項目審計等三大主要部分。

9.建設項目開工前審計的主要內容是什么？

答：開工前審計是指建設項目審計部門對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括投資決策審計，勘察設計審計，資金籌集審計，開工前準備工作審計，招標投標與施工合同審計等多項內容。10.建設項目審計的主要特點有哪些？

答： 與其他專業審計相比，建設項目審計有其自身固有的特點，主要表現在：

（一）審計范圍的廣泛性

（二）審計過程的階段性

（三）審計方法的靈活性

（四）審計內容的復雜性 11.我國當前的建設項目審計工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計尚處于空白階段，審計部門不能從項目建設源頭把關，致使許多建設項目由于投資決策不科學而效益低下甚至產生負向效益。

（二）建設項目決算審計困難重重，審計深入度受招標投標工作的直接影響，致使造價審計難以到位。

（三）建設項目質量審計難以深入，審計風險加大，審計的力度顯得不足。12.我國建設項目審計發展趨勢如何？

答：

（一）重視建設項目開工前審計，向前期投資決策審計延伸

（二）加強技術審計，向設計方案審計延伸

（三）重視對建設項目造價的審計，并通過造價審計向工程管理審計和質量審計方向延伸

（四）建設項目投資效益審計方向延伸。13.建設項目審計的任務是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執行，監測稽核各部門、各地區、各單位執行國家中期建設計劃和建設計劃情況，檢查其建設支出預算、投資貸款計劃的情況及其結果。

2.評估論證建設項目的可行性研究、設計方案、經濟效益與社會效益；檢查投資貸款、預算撥款、利用外資和自籌資金投資建設的管理控制和使用效益。

3.審查評價建設單位以及國家投資建設有關聯的經濟組織的財務收支和經濟效益；積極維護國家財經紀律，及時揭露投資建設聽違紀行為，保護國家和人民的經濟利益。

4.考核和評價建設項目經濟責任制的執行情況，幫助有關部門和單位總結建設管理的經驗和教訓，改進投資建設管理工作，保證建設質量，提高投資效益。

第五篇：固定資產投資審計論文

為了切實履行《審計法》、《審計法實施條例》所賦予的監督職責，落實國務院2004年7月頒布的《關于投資體制改革的決定》對審計機關提出的新要求，審計機關有必要加強固定資產投資審計。本文分析了審計機關固定資產投資審計的現狀及其成因，并提出了若干對策建議。

一、加強投資體制改革與固定資產投資審計勢在必行

2004年7月國務院頒布了《關于投資體制改革的決定》（以下簡稱《決定》）代寫論文，標志著我國的投資體制改革進一步走向深入。《決定》特別指出：“審計機關要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的審計監督，提高政府投資管理水平和投資效益。”為了切實履行《審計法》、《審計法實施條例》所賦予的監督職責，落實《決定》對審計機關提出的新要求，審計機關有必要加強固定資產投資審計，其理由如下：

（一）固定資產投資審計可以為政府完善投資決策提供重要依據。近些年來，國家對于水利、交通、電力、城市基礎設施等公共領域的固定資產投資規模日益擴大。

固定資產投資對于國民經濟增長有著巨大的拉動作用，但同時也極易造成經濟過熱，增大經濟運行的系統風險，那些盲目投資、低水平重復建設行為更是浪費社會資源、貽害無窮。固定資產投資審計可以加強對于政府投資活動的監控，通過對于項目立項、論證過程的事前監督，阻止不合理投資項目的上馬，還可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經濟有效地使用公共資金。

（二）固定資產投資審計可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。《審計署2003年至2007年審計工作發展規劃》提出“固定資產投資審計以效益審計為主，促進提高建設資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。2003年由中國內部審計協會主辦的全國投資審計理論研討會則得出一個重要共識：投資的浪費是最大的浪費，固定資產投資審計是最大的經濟效益審計，應成為實施經濟效益審計的突破口。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經濟性、效率性和效果性。

（三）固定資產投資審計可以遏制投資與建設領域的腐敗現象。由于固定資產投資活動本身的復雜性所造成的監督困難，以及監督體系建設滯后于固定資產投資規模迅速擴大的現實，使得固定資產投資和建設領域成為腐敗滋生的“溫床”。一個典型的例子是，河南省的三任交通廳廳長均因為在工程項目審批中受賄而“落馬”，可謂　“前腐后繼”。絕對的權力必然帶來絕對的腐敗。國家審計機關通過開展固定資產投資審計，可以確定有關單位和個人在投資活動中的經濟責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經濟犯罪、反腐倡廉。近幾年，國家審計機關在固定資產投資審計中發現了大量的違法亂紀現象，向司法機關提供了不少經濟犯罪大案要案線索管理論文，使一批貪官和“蛀蟲”落入法網，為政府廉政建設作出了重要貢獻。

二、固定資產投資審計存在的問題及其成因

（一）固定資產投資審計覆蓋面不夠廣、力度不夠大。近些年來，國家對于基礎設施等公共領域的固定資產規模日益擴大，但審計機關能夠進行審計的投資項目占項目總數的比重、經審計的投資金額占投資總金額的比重還相當低。以湖北省為例，湖北省國家審計機關2003年至2004年共審計國家建設項目655個，審計投資總額292.9億元，僅占全省國家固定資產投資總額的15.8%.造成這一問題的原因可能有以下幾條：第一，地方政府未明確審計機關在國家建設項目投資監督體系中的主導地位，監管權力分散在財政、交通、城建及其他行業主管部門手中，審計機關的監督權力受到一定的限制；第二，審計機關受人員和經費的限制，沒有足夠的審計力量對國家投資建設項目全面加以審計；第三，審計系統內部的資源整合程度不高，一些地方審計機關即使可以安排出審計力量，也往往因為審計管轄權的限制而無法對上級政府在地方上的投資項目進行審計，形成了不少“審計盲角”。

（二）固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。造成這一現象的原因可能有：第一，審計機關平時沒有重視相關人才的培養和儲備；第二，1999年底，原附屬于各級審計機關的審計事務所全面完成“脫鉤改制”，帶走了不少工程技術方面的專業人才；第三，國家審計人員屬國家公務員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師等專業人才加入審計人員隊伍。

（三）固定資產投資審計的審計質量有待提高，表現在以下幾個方面：第一，對于固定資產投資項目的真實、合法性審計比較多，著重于查錯防弊，對于效益審計重視不夠；第二，對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響；第三，固定資產投資審計科學性不強，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制；第四，固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。

造成上述問題的原因可能有：第一，審計人員的觀念和意識不到位，沒有將固定資產投資審計向效益審計、全過程審計擴展的觀念，也沒有樹立“跳出審計談經濟，圍繞經濟搞審計”的意識；第二，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計；第三，關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。雖然2001年審計署發布了《審計機關國家建設項目審計準則》，但這份準則的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中仍然感到缺乏依據和標準。

三、改進固定資產投資審計的對策

固定資產投資審計已成為國家審計機關的工作重點。為了改進審計機關的固定資產投資審計工作，我們提出如下政策建議：

（一）各級政府應重視審計機關在固定資產投資監管體系中的主導地位，通過法規、政策來保證審計機關在固定資產投資審計中享有足夠的權威。2004年，深圳市政府和人大專門出臺了《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》（以下簡稱《條例》），這種就政府投資項目審計問題專門制定地區性法規的行為在全國實屬首創。

《條例》要求審計機關對于所有政府投資項目實行全面審計監督，即對于投資額大、關系國計民生項目實施各環節的全面審計，對于其他項目則實施項目竣工決算必審制，并按照突出重點的原則有選擇地實施項目前期審計和項目預算執行審計；《條例》的另一大特點是對于政府投資項目的績效審計單獨做出規定，為全面推行投資項目績效審計提供了堅實的法制保障。在加強對于政府投資項目的審計監督、規范投資行為、提高投資效率、促進科學決策、充分發揮政府投資項目的社會效益和經濟效益方面，深圳市的經驗可資借鑒。

（二）建立政府重點投資項目的審計員派駐制度，實現對于重點投資項目的全過程審計。只有將審計延伸到項目決策、論證、實施、評估、驗收的全過程，才能最大限度地發揮審計機關監督公共資金真實、合法、有效使用的職能。然而，實施這種全過程審計面臨著諸多困難，很難有效協調審計機關的審計活動和投資項目運作過程中大量相關單位的工作。目前，已有一些審計機關在當地政府的支持下，探索實施政府重點投資項目的審計員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺關于重點建設項目派駐審計員的專門規定，審計機關按照規定派出審計員進駐重點建設項目的工作現場，對建設項目實施從勘察設計到竣工驗收的全過程跟蹤審計。實踐證明，審計員派駐制度有助于加強重點建設項目的審計監督，值得推廣。

（三）采取多種途徑，加強固定資產投資審計的人才培養和隊伍建設。配備充足、合格的審計人員，是審計機關有效開展固定資產投資效益審計的基本條件。為了緩解目前固定資產投資審計人才短缺的不利局面，審計機關可以采取如下途徑來加強人才隊伍建設：第一，人才的外部引進，即適當增加編制，用于引進審計機關所亟須的工程技術人才，尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才；第二，人才的內部培養，一方面要通過各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展固定資產投資審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業知識，獲取專業資格證書；第三，系統內部的人才整合，即上級審計機關對于享有審計權限而又人手不夠的固定資產投資審計項目，可以委托或者授權下級審計機關來辦理；第四，建立外部人才網絡，即與會計師事務所以及其他中介、咨詢機構中的技術專家建立穩定的合作關系，在必要時可以聘請他們參與對于重點建設項目的審計工作。

（四）加強固定資產投資審計的規范化建設，為實務工作提供客觀標準和指南。科學合理的固定資產審計準則、實施細則和其他規范，能夠反映理論界的研究成果和實務界的實踐經驗，幫助審計人員在業務開展過程中保持應有的職業謹慎并恰當合理地開展審計工作，從而提高審計質量，降低審計風險。固定資產投資審計的規范化建設是目前亟待加強的工作，我們的具體建議如下：第一，建議審計署制定《審計機關國家建設項目審計準則》的實施細則，及時總結各地審計機關開展固定資產投資審計的先進經驗和優秀案例，為審計人員提供具有操作性的指南；第二，建議審計署和財政部、建設部等部門合作，聯合制定有關固定資產投資的績效評價標準，作為審計人員開展固定資產投資審計、特別是投資效益審計的依據；第三，建議各級審計機關在審計署制定的審計準則及實施細則、財政部發布的《內部會計控制規范-對外投資（試行）》和《內部會計控制規范-工程項目（試行）》基礎上，根據本單位開展固定資產投資審計的實際情況和需要，制定本單位的固定資產投資審計工作規范。

（五）審計機關內部應加強固定資產投資審計的質量控制工作。在相關的準則、規范不夠健全的情況下，審計機關尤其需要通過內部的精心組織和安排，強化固定資產投資審計的質量控制工作。具體而言，第一，在制訂審計計劃時突出重點并把握投資項目的風險高發環節，要把好固定資產投資審計的九個“關口”，即立項決策關、勘察設計關、招投標關、合同控制關、施工過程控制關、質量監理關、竣工驗收關、決算關、監督檢查關，在各個“關口”均應設計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；第二，在固定資產投資審計過程中，在實施主審負責制的基礎上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導；第三，對于固定資產投資審計結果嚴格實施“三級復核制”，做到審計證據充分有力、審計結論科學合理、審計意見恰當可行。

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