第一篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)科審計(jì)組長(zhǎng)座談會(huì)發(fā)言材料

一、審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)具有的素質(zhì)和能力首先要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是政治素質(zhì)過(guò)硬。要虔誠(chéng)于審計(jì)事業(yè)，依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，廉潔從審。二是要精通業(yè)務(wù)知識(shí)。不但要熟練把握經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)務(wù)管理、建筑等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要精通各項(xiàng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)。其次，要具有3種基本能力。一是組織管理能力。組織實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，要兼顧規(guī)劃，突出重點(diǎn)。二是溝通調(diào)和能力。在審計(jì)進(jìn)程中，要善于營(yíng)建和諧的審計(jì)環(huán)境，應(yīng)抱著坦誠(chéng)的態(tài)度與被審計(jì)單位主動(dòng)、及時(shí)的就審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通調(diào)和，做到審計(jì)查處題目正當(dāng)、有理有節(jié)。要尊重審計(jì)組每位成員，主動(dòng)加強(qiáng)與成員的接觸溝通，相互支持和配合，有效增強(qiáng)審計(jì)組成員之間的合作，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。三是團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。

二、努力進(jìn)步素質(zhì)和能力，做合格的審計(jì)組長(zhǎng)

（一）培養(yǎng)學(xué)習(xí)愛(ài)好，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)。愛(ài)好是最好的老師。要努力培養(yǎng)對(duì)審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)理論、計(jì)算機(jī)知識(shí)等方面的學(xué)習(xí)愛(ài)好，以進(jìn)步學(xué)習(xí)的積極性和學(xué)習(xí)效力；既要強(qiáng)化學(xué)習(xí)理念，建立畢生學(xué)習(xí)意識(shí)，自覺(jué)增長(zhǎng)知識(shí)，又要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)習(xí)方法，不斷學(xué)習(xí)各種新知識(shí)，拓展廣泛的知識(shí)面，做復(fù)合型審計(jì)組長(zhǎng)。在工作中，要處理好工學(xué)矛盾，做到工作學(xué)習(xí)兩不誤、兩增進(jìn)。

（二）善于從實(shí)踐中、書(shū)本上學(xué)習(xí)，向他人學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。豐富的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)是進(jìn)步能力的重要途徑。審計(jì)組長(zhǎng)要盡量多的參加審計(jì)項(xiàng)目，豐富自己的審計(jì)實(shí)踐。同時(shí)，要把審計(jì)理論知識(shí)用于審計(jì)實(shí)踐，把理論與實(shí)踐緊密地結(jié)合在一起，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，并在實(shí)踐中不斷地檢驗(yàn)和豐富審計(jì)理論。要善于向他人學(xué)習(xí)，學(xué)他人之長(zhǎng)補(bǔ)己之短，多向?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、理論水平較高的同仁學(xué)習(xí)，努力進(jìn)步審計(jì)能力。總之，作為審計(jì)組長(zhǎng)，就必須善于學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)本身學(xué)習(xí)能力，努力進(jìn)步自我素質(zhì)和能力，這樣才符合時(shí)代發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求，才能真正擔(dān)當(dāng)起新時(shí)期審計(jì)工作的重?fù)?dān)。

第二篇：重點(diǎn)歸納——固定資產(chǎn)投資審計(jì)

審計(jì)準(zhǔn)備階段工作： 1． 確定審計(jì)項(xiàng)目 2． 成立審計(jì)小組 3． 編制審計(jì)方案

4． 初步手機(jī)審計(jì)資料

5． 下達(dá)審計(jì)通知書(shū)（或簽訂審計(jì)委托書(shū)）

※ 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）2． 審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性（審批合法營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資格證書(shū)，甲級(jí)：全國(guó)范圍內(nèi)大中型，乙級(jí)：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）

3． 審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）4． 審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行（財(cái)務(wù)贏利能力，清償能力，財(cái)務(wù)外匯平衡能力）

設(shè)計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級(jí)別（甲：全國(guó)，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計(jì)設(shè)計(jì)依據(jù) 3． 審計(jì)設(shè)計(jì)方案 4． 審計(jì)審計(jì)圖紙 5． 審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)

6． 審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序： 1． 建設(shè)單位項(xiàng)目報(bào)建 2． 招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查 3． 招標(biāo)申請(qǐng)

4． 資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審 5． 編制標(biāo)底

6． 發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)函 7． 資格審查

8． 發(fā)出或發(fā)售招標(biāo)文件 9． 勘察現(xiàn)場(chǎng)

招投標(biāo)審計(jì)的要點(diǎn)：

1． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備

2． 審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合理 3． 審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真是、準(zhǔn)確 4． 審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)

5． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范

※ 案例：平臺(tái)國(guó)債項(xiàng)目審計(jì)（招投標(biāo)），合同審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目（財(cái)務(wù)審計(jì)）合同 ※《招投標(biāo)法》P359

10．投標(biāo)預(yù)備會(huì)議

11．投標(biāo)文件的編制與遞交 12．工程標(biāo)底價(jià)格的報(bào)審 13．開(kāi)標(biāo) 14．評(píng)標(biāo) 15．中標(biāo)

16．簽訂合同

基本程序

招標(biāo)－投標(biāo)－開(kāi)標(biāo)－評(píng)標(biāo)－中標(biāo)－合同 合同審計(jì)的內(nèi)容：

1．審計(jì)合同是否合法有效 2．審計(jì)合同內(nèi)容是否完整 3．審計(jì)合同條款是否矛盾

4．審計(jì)合同條款表達(dá)是否清楚 5．審計(jì)合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨(dú)立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內(nèi)容外，價(jià)格也要補(bǔ)充

語(yǔ)句禁止含糊不清（如：基本竣工，設(shè)計(jì)圖紙之外的設(shè)計(jì)變更）

設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成： 1． 建筑工程費(fèi)用

2． 設(shè)備安裝工程費(fèi)用

3． 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

4． 工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)用 5． 其他工程費(fèi)用 6． 預(yù)備費(fèi)

7． 建設(shè)期貸款利息

※ 計(jì)算：進(jìn)口設(shè)備——貨價(jià)，國(guó)際運(yùn)費(fèi)，國(guó)際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國(guó)際運(yùn)費(fèi)）/（1－保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）×保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用=貨價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率(0.4％-0.5%)，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國(guó)際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（1.5%），關(guān)稅＝（貨價(jià)＋國(guó)際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×關(guān)稅稅率，增值稅＝（貨價(jià)＋國(guó)際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＋關(guān)稅）×增值稅稅率，國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

※ 計(jì)算：預(yù)備費(fèi)

基本預(yù)備費(fèi)=（建筑工程費(fèi)＋設(shè)備安裝工程費(fèi)＋設(shè)備購(gòu)置費(fèi)＋工器具購(gòu)置費(fèi)＋其他工程費(fèi)）×固定費(fèi)率

價(jià)差預(yù)備費(fèi)＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計(jì)算：建設(shè)期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計(jì)的程序與內(nèi)容： 1． 審計(jì)施工合同 2． 審計(jì)單位造價(jià)

3． 審計(jì)工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算

4． 審計(jì)設(shè)計(jì)變更

5． 審計(jì)材料價(jià)差＝材料預(yù)算用量×（材料的實(shí)際價(jià)－材料的預(yù)算價(jià)）6． 審計(jì)獨(dú)立費(fèi)用

審計(jì)主要審計(jì)哪些資料：

施工合同，圖紙，財(cái)務(wù)資料（計(jì)算憑證），簽證有關(guān)資料，實(shí)體變更通知單等 資金運(yùn)動(dòng)流程：

貨幣資金－儲(chǔ)備資金－結(jié)算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產(chǎn)

財(cái)務(wù)核算規(guī)定

績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、發(fā)展：

1．績(jī)效審計(jì)內(nèi)容體系：財(cái)務(wù)效益，國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益，環(huán)境效益和社會(huì)效益評(píng)審體系 2．圍繞三要素：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（環(huán)境性、公平性）

經(jīng)濟(jì)性—適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出或一定的產(chǎn)出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及其他預(yù)期效果（支出得當(dāng)、支出有價(jià)值，而且是高價(jià)值）

三者并沒(méi)有明確的界限區(qū)分。因此，績(jī)效審計(jì)的績(jī)效檢查，必須綜合一起進(jìn)行查察、考慮。3． 績(jī)效審計(jì)理論依據(jù)：財(cái)務(wù)效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續(xù)發(fā)展理論、循環(huán)經(jīng)濟(jì)

4．美國(guó)“績(jī)效審計(jì)”，加拿大“綜合審計(jì)”，英國(guó)“物有所值審計(jì)”

5．我國(guó)發(fā)展晚，面臨問(wèn)題（審計(jì)觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財(cái)政不健全，審計(jì)范圍較窄，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)偏低），加強(qiáng)解決（加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹(shù)立績(jī)效審計(jì)觀念，深化我國(guó)政府體制改革，完善績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)，處理好績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系，做好政府績(jī)效審計(jì)的試點(diǎn)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)）

建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理審計(jì)要點(diǎn)：

1． 審查施工單位工程活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包 3． 審查施工單位是否依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)進(jìn)行招標(biāo) 4． 審查施工單位工程項(xiàng)目是否是按規(guī)定實(shí)行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理

5． 審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開(kāi)工報(bào)告前，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)

6． 審查施工單位采購(gòu)的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計(jì)單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案；沒(méi)有設(shè)計(jì)方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，是否組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收

9． 審查施工單位是否依法取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書(shū)并在其資格等級(jí)許可的范圍內(nèi)承攬工程 10．審查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，有無(wú)擅自修改工程設(shè)計(jì)，有無(wú)偷工減料 11．審查施工單位有無(wú)建立、健全施工質(zhì)量的檢驗(yàn)制度，嚴(yán)格工序管理

12．審查國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作總有無(wú)玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給與行政處罰

第三篇：淺談固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

投資效益審計(jì)是對(duì)政府投資項(xiàng)目以其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的帶有傾向性和普遍性的問(wèn)題，深入分析問(wèn)題存在的原因，提出針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，幫助改善工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

目前，在實(shí)際審計(jì)中，往往把造價(jià)審核作為投資審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)為工程造價(jià)核減了多少萬(wàn)元，為財(cái)政節(jié)約了多少資金，就認(rèn)為達(dá)到了投資效益審計(jì)的要求。其實(shí)，真正意義上的投資效益審計(jì)，應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的工程審計(jì)監(jiān)督過(guò)程，應(yīng)該從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等到工程決算，再到工程完工項(xiàng)目效益調(diào)查全過(guò)程監(jiān)督。因此，我們?cè)谶M(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)把審計(jì)的關(guān)口前移，加大對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)參與到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，我們認(rèn)為，在工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)：

一、決策階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策科學(xué)、正確性的審計(jì)

項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場(chǎng)、技術(shù)、工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)等多方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合的分析和論證，依其結(jié)論進(jìn)行投資決策可大大提高投資決策的科學(xué)性，提高投資效益。所以投資效益審計(jì)也應(yīng)把對(duì)可行性研究報(bào)告的分析作為審計(jì)的一個(gè)重要方面。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)主要內(nèi)容：

1、審查對(duì)所提出的項(xiàng)目建設(shè)背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿(mǎn)足設(shè)計(jì)需要；

2、審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序；

3、審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對(duì)可行性研究作出的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。

二、設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、預(yù)算是否科學(xué)合理的審計(jì)

設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)是整個(gè)工程造價(jià)控制的龍頭。編制設(shè)計(jì)概算并進(jìn)行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對(duì)提高投資決策和設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少投資損失，加工程建設(shè)進(jìn)度，充分發(fā)揮投資效益具在十分重要的意義。所以進(jìn)行投資效益審計(jì)時(shí)對(duì)概預(yù)算文件審計(jì)是非常必要的。概預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

2、審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)搞計(jì)劃外工程、概預(yù)算外購(gòu)置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問(wèn)題。

三、招投標(biāo)階段對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)是否公正、合理的審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)是為了保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共衛(wèi)生利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項(xiàng)目質(zhì)量。而在實(shí)際操作中，由于招投標(biāo)過(guò)程不太規(guī)范，存在串標(biāo)、陪標(biāo)現(xiàn)象，建設(shè)單位為了獲取項(xiàng)目壓低造價(jià)或?yàn)榱藗€(gè)人利益抬高造價(jià)等現(xiàn)象。因此對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)主要審查：

1、審查是建設(shè)單位與施工單位是否存在串標(biāo)、內(nèi)定中標(biāo)人現(xiàn)象，施工單位在投標(biāo)過(guò)程中是否存在陪標(biāo)現(xiàn)象；

2、審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無(wú)存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)、影響工程質(zhì)量的情況。

四、施工階段對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在施工階段不嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙要求施工，而是隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作管理不到位，對(duì)簽證及隱蔽資料不能?chē)?yán)格把關(guān)，從而造成投資損失浪費(fèi)。因此，對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)，要審查項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理、監(jiān)理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)增加建設(shè)規(guī)模或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加基建投資的、發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)給予必要的處罰。

五、運(yùn)營(yíng)階段對(duì)投資效果的審計(jì)

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建成后的投入運(yùn)營(yíng)狀況分析，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的工作成效，分析影響項(xiàng)目效益的諸多因素，以便更好地促進(jìn)項(xiàng)目投資效益的提高。主要從以下方面來(lái)進(jìn)行：

1、通過(guò)對(duì)建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響；

2、通過(guò)對(duì)投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低；

3、通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力；

4、分析現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。

第四篇：固定資產(chǎn)審計(jì)

任務(wù)五

固定資產(chǎn)審計(jì)

一、確定固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)； A 內(nèi)控是否完善

B資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。C所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。

D記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。

E固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。F固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

對(duì)比：一般審計(jì)目標(biāo)分為九項(xiàng)：①總體合理性；②真實(shí)性；③完整性；④所有權(quán)；⑤估價(jià)；⑥截止；⑦機(jī)械準(zhǔn)確性；⑧披露；⑨分類(lèi)。這九項(xiàng)適用所有項(xiàng)目。

二、審計(jì)程序

1、初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1）分類(lèi)計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。

2）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

2、內(nèi)控制度的測(cè)試：了解固定資產(chǎn)管理的規(guī)范流程，了解內(nèi)控制度，進(jìn)行被審計(jì)單位的內(nèi)控測(cè)試

3、實(shí)質(zhì)性程序的分析

三、案例分析

基本案情1:審計(jì)人員對(duì)某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

2008年9月購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)300 000元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元和設(shè)備安裝費(fèi)2 500元，兩筆費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用。專(zhuān)用設(shè)備于該年9月投入使用（該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法折舊，年折舊率為10%）。

分析要點(diǎn):指出上述處理存在的問(wèn)題,并作賬務(wù)調(diào)整。

答案提示：存在固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。購(gòu)入固定資產(chǎn)的原值包括買(mǎi)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)。由于計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，將會(huì)影響到本損益及資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)項(xiàng)目及折舊額。現(xiàn)調(diào)整如下：

應(yīng)補(bǔ)提的折舊數(shù)＝4 500×10%×3/12＝112.5（元）借：固定資產(chǎn) 4 500 貸：累計(jì)折舊 112.50 以前損益調(diào)整 4 387.50 基本案情2：審計(jì)人員在審查2008年11月基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊情況,在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況: ⑴ 10月末車(chē)間計(jì)提折舊額為14 000元,年折舊率為6%；

⑵ 10月末購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值20 000元，已安裝交付使用；

⑶ 10月份將原來(lái)未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車(chē)間使用，原值為10 000元； ⑷ 10月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值50 000元；

⑸ 10月份技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元，技術(shù)改造支出50 000元，變價(jià)收入20 000元；

⑹ 11月份該車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。

分析要點(diǎn)：該企業(yè)10月份計(jì)提折舊無(wú)誤，驗(yàn)證11月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確。答案提示：審計(jì)人員依據(jù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍，驗(yàn)算該車(chē)間2008年11月份應(yīng)提折舊額： 000+[20 000+10 000+（200 000+50 000-20 000）]×6%/12＝15 300（元）該企業(yè)多提折舊額＝21 000-15 300＝5 700（元）審計(jì)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員詢(xún)問(wèn)后證實(shí)，多提折舊系會(huì)計(jì)人員計(jì)算差錯(cuò)所致，建議企業(yè)將多提折舊予以沖回，賬務(wù)調(diào)整如下：

借：累計(jì)折舊 5 700 貸：制造費(fèi)用 5 700 基本案情3:審計(jì)人員對(duì)某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： 2008經(jīng)批準(zhǔn)出售車(chē)床一臺(tái)，原價(jià)57 000元，已提折舊12 840元，凈值44 360元，出售所得價(jià)款35 560元，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 35 560 貸：營(yíng)業(yè)外收入 35 560 借：累計(jì)折舊 12 840 營(yíng)業(yè)外支出 44 360 貸：固定資產(chǎn) 57 200 分析要點(diǎn)：根據(jù)上述資料，分析所存在的問(wèn)題，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制調(diào)整分錄。

答案提示:固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。出售固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)核算。正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 44 360 累計(jì)折舊 12 840 貸：固定資產(chǎn) 57 200 借：銀行存款 35 560 貸：固定資產(chǎn)清理 35 560 借：營(yíng)業(yè)外支出 8 800 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800 該公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，但不影響資產(chǎn)和收益，不必進(jìn)行調(diào)整。

基本案情4：審計(jì)人員審查F公司自營(yíng)建造的廠房時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬面所列投資額與現(xiàn)實(shí)狀況存在較大出入，懷疑該公司可能將工程支出擠入了生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。審計(jì)人員查閱了本的產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該公司某產(chǎn)品1月至6月的單位成本水平高于以往任何時(shí)期，同期的管理費(fèi)用也高于正常情況。根據(jù)這一線索，審計(jì)人員詳細(xì)審閱了該期間的生產(chǎn)領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)料單中所記錄的原材料20噸總額50萬(wàn)元實(shí)際用于在建工程。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)照工資分配表上的姓名，發(fā)現(xiàn)在建工程人員的工資列入了同期管理費(fèi)用，共計(jì)100 000元。

分析要點(diǎn)：指出F公司在建工程上存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)審計(jì)意見(jiàn)。答案提示：審計(jì)人員認(rèn)為該公司將在建工程支出列入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，混淆了資本性支出和收益性支出的界限。虛增當(dāng)期費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益，也造成在建工程成本計(jì)算不真實(shí)。建議F公司沖回多計(jì)的生產(chǎn)成本及管理費(fèi)用，調(diào)整在建工程成本。調(diào)整分錄如下：

借：在建工程 685 000 貸：庫(kù)存商品 500 000 管理費(fèi)用 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85 000 基本案情5：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅審計(jì)夏華股份有限公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2008年末該公司部分固定資產(chǎn)有關(guān)資料及會(huì)計(jì)處理情況是：

設(shè)備A：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2萬(wàn)元。夏華股份有限公司全額提取減值準(zhǔn)備。

設(shè)備B：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元；已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，夏華股份有限公司本又計(jì)提累計(jì)折舊3萬(wàn)元。

分析要點(diǎn)：指出上述夏華股份有限公司的會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題，應(yīng)如何處理？

答案提示：對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而夏華股份有限公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無(wú)使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值2萬(wàn)元，因此，不符合全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，夏華股份有限公司全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的減值準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。

對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。夏華股份有限公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬(wàn)元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。

基本案情6：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅、李利審計(jì)夏華股份有限公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008公司對(duì)綜合辦公樓進(jìn)行了較大的改建，并于2008年7月投入使用，改建總支出為400萬(wàn)元。在改建過(guò)程中實(shí)現(xiàn)變價(jià)收入50萬(wàn)元，改建后預(yù)計(jì)可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。夏華公司對(duì)于改建后的辦公樓仍采用40年計(jì)提折舊。

分析要點(diǎn)：指出上述案例中存在的問(wèn)題，應(yīng)如何處理？ 答案提示：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。

因此，夏華股份有限公司的上述事項(xiàng)，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建，改善或擴(kuò)大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價(jià)值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬(wàn)元-400萬(wàn)元+400萬(wàn)元-50萬(wàn)元=750萬(wàn)元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后，按改建后的預(yù)計(jì)可使用年限即15年計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

基本案情7：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅、李利對(duì)夏華股份公司2008年會(huì)計(jì)報(bào)表中“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊”項(xiàng)目審計(jì)時(shí)對(duì)該公司2008固定資產(chǎn)增加、減少情況實(shí)施了必要的抽查，并對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了抽盤(pán)。根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)資料記錄，非生產(chǎn)用東風(fēng)140汽車(chē)賬面20臺(tái)，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)16臺(tái)。經(jīng)查閱有關(guān)資料及向有關(guān)人員調(diào)查，了解到這4臺(tái)汽車(chē)已于2008年6月20日變賣(mài)，實(shí)際收款48 000元，并將實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。這4臺(tái)車(chē)變賣(mài)時(shí)的賬面原值為220 000元，累計(jì)折舊170 000元，凈值為50 000元，該固定資產(chǎn)月折舊率為10%。分析要點(diǎn)：指出上述交易事項(xiàng)存在的問(wèn)題及應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整。

答案提示：

存在問(wèn)題：1.由于變賣(mài)的固定資產(chǎn)未減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，造成多計(jì)提折舊6個(gè)月，計(jì)22 000元（220 000×10%）

2．變賣(mài)出售固定資產(chǎn)收入48 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目，不能記入“其他應(yīng)付款”科目。

3．固定資產(chǎn)出售應(yīng)作固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。

為此，應(yīng)建議夏華股份有限公司首先沖回多提的折舊，即：

借：累計(jì)折舊 22 000 貸：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 22 000 然后，根據(jù)上述說(shuō)明進(jìn)行如下調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)清理 72 000 累計(jì)折舊 148 000 貸：固定資產(chǎn) 220 000 借：其他應(yīng)付款 48 000 貸：固定資產(chǎn)清理 48 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 24 000 貸：固定資產(chǎn)清理 24 000 基本案情8：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出日記賬的一項(xiàng)摘要欄記錄有“付拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)600元”，在“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“銀行存款收入日記賬”中卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記載。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑該公司可能將報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先審閱該記賬憑證，其原始憑證為一張領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的白條“支付給王某設(shè)備拆除費(fèi)600元”，該公司會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了該公司的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本月份的一張憑證的摘要欄記錄有“報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)”，調(diào)出該憑證，其會(huì)計(jì)處理為：

借：累計(jì)折舊 80 OOO 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 根據(jù)調(diào)查，該設(shè)備已經(jīng)被運(yùn)往LM公司，而且LM公司出價(jià)40 000元購(gòu)買(mǎi)該報(bào)廢設(shè)備，并有該公司的白條收據(jù)。

分析要點(diǎn)：被審單位上述的會(huì)計(jì)處理表明了什么？指出被審單位應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？ 答案提示：上述事實(shí)表明，該公司在清理固定資產(chǎn)過(guò)程中，通過(guò)將清理支出記入管理費(fèi)用，而將出售固定資產(chǎn)的收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，在賬務(wù)處理上不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，以掩人耳目。

建議被審單位作如下調(diào)賬分錄為：(1)調(diào)整支付拆除費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理 600 貸：管理費(fèi)用 600(2)收到清理收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000(3)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金（40 000×5%=2000）

借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000(4)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收支

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 20 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果

借：固定資產(chǎn)清理 17 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 17 400 常見(jiàn)固定資產(chǎn)錯(cuò)弊：

1．未按標(biāo)準(zhǔn)和原則劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品。2．固定資產(chǎn)分類(lèi)不正確 3．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)弊（1）計(jì)價(jià)方法錯(cuò)誤；（2）價(jià)值構(gòu)成錯(cuò)誤；（3）任意變動(dòng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。4．固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)及其支出不真實(shí)、不合理。

5．企業(yè)不按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取折舊，以通過(guò)擴(kuò)大或縮小折舊費(fèi)用最終達(dá)到減少或擴(kuò)大利潤(rùn)的目的。其主要表現(xiàn)在：

（1）未按規(guī)定的范疇計(jì)提折舊（2）未按規(guī)定選用折舊方法（3）未按規(guī)定確定折舊年限（4）折舊方法與折舊年限隨意變動(dòng)

（5）固定資產(chǎn)的凈殘值預(yù)計(jì)不符合規(guī)定（6）月折舊額的計(jì)算不真實(shí)、不正確

第五篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)題一

《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》題一

一、判斷題

（√）1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以是一個(gè)投資主體，也可以有若干個(gè)投資主體。

（×）2.同屬一個(gè)部門(mén)、一個(gè)地區(qū)或一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但不屬于一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍，互不關(guān)聯(lián)、分別核算又分別管理的項(xiàng)目也可以作為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。

（√）3.凡沒(méi)有各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物的建造，不需要安裝設(shè)備、工具器具的投資活動(dòng)，只作為固定資產(chǎn)購(gòu)置，不作為建設(shè)項(xiàng)目。

（×）4.把以節(jié)約、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）5.以利用企業(yè)基本折舊基金、企業(yè)自有資金和銀行技術(shù)改造貸款為主的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）6.無(wú)論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設(shè)項(xiàng)目劃分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

（×）7.某單位再建的項(xiàng)目，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值只有超過(guò)該單位原有全部固定資產(chǎn)（原值）5倍以上的，才能算新建項(xiàng)目。

（√）8.原有固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)和人為災(zāi)害等原因已全部或部分報(bào)廢，又投資重新建設(shè)的項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目，不論是按原有規(guī)模恢復(fù)建設(shè)，還是在恢復(fù)中同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，都算恢復(fù)項(xiàng)目。

（√）9.現(xiàn)有企業(yè)、事業(yè)單位由于改變生產(chǎn)布局或環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)以及其他需要，搬遷到另外地方進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，不論其建設(shè)規(guī)模大小，都屬于遷建項(xiàng)目。

（×）10.按投資額標(biāo)準(zhǔn)劃分的建設(shè)項(xiàng)目，基本建設(shè)生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目中能源交通原材料部門(mén)的項(xiàng)目投資額達(dá)到3000萬(wàn)元以上的為大中型建設(shè)項(xiàng)目。

（√）11.中央有關(guān)部門(mén)與各級(jí)地方部門(mén)及企業(yè)、事業(yè)單位合資建設(shè)的項(xiàng)目，其隸屬關(guān)系按項(xiàng)目所在單位行政上的隸屬關(guān)系確定。屬于合建的中央項(xiàng)目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項(xiàng)目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長(zhǎng)期投資計(jì)劃擬建而又未立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目只作初步可行性研究或提出設(shè)想方案供決策參考，不進(jìn)行建設(shè)的實(shí)際準(zhǔn)備工作，其建設(shè)項(xiàng)目處在建設(shè)的籌建項(xiàng)目階段。

（√）13.凡總體設(shè)計(jì)或計(jì)劃文件中所規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程，只要破土開(kāi)槽按設(shè)計(jì)圖紙施工，均為正式開(kāi)工項(xiàng)目。

（×）14.全部建成投產(chǎn)項(xiàng)目，從內(nèi)容上看，要求生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性工程全部建完。從時(shí)間上看，全部建成投產(chǎn)日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開(kāi)工日期是指建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程第一次正式開(kāi)槽開(kāi)始施工的日期。如發(fā)生了工程地質(zhì)勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時(shí)建筑、施工用臨時(shí)道路、水、電等施工均算正式開(kāi)工。

（×）16.生產(chǎn)準(zhǔn)備是施工項(xiàng)目投產(chǎn)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，生產(chǎn)準(zhǔn)備工作在竣工驗(yàn)收階段進(jìn)行。（×）17.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和記載這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的文件資料進(jìn)行審計(jì)。

（√）18.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象從其實(shí)體上看，主要是指建設(shè)項(xiàng)目的主管部門(mén)、各地方或國(guó)家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的所有部門(mén)或單位。（√）19.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客體是指項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，包括開(kāi)工前、在建期和竣工驗(yàn)收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在完成過(guò)程中有三個(gè)約束條件，一是時(shí)間的約束，二是（資源的約束），三是質(zhì)量的約束。2.我國(guó)目前規(guī)定（五萬(wàn)）元以上的為建設(shè)項(xiàng)目，（五萬(wàn)）元以下的為固定資產(chǎn)購(gòu)置。3.按管理需要，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的分類(lèi)，劃分為（基本建設(shè)項(xiàng)目）和（技術(shù)改造項(xiàng)目）。

4.按照建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)性質(zhì)不同，基本建設(shè)項(xiàng)目分為新建、（擴(kuò)建項(xiàng)目）、（改建項(xiàng)目）、（恢復(fù)項(xiàng)目）和遷建項(xiàng)目。

5.各類(lèi)投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項(xiàng)目，其主要形式有：生產(chǎn)聯(lián)合體、（資源開(kāi)發(fā)聯(lián)合體）、科研與生產(chǎn)聯(lián)合體和（產(chǎn)銷(xiāo)聯(lián)合體）。

6.一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè)（單位工程）所組成

7.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè)（工程項(xiàng)目/單項(xiàng)工程/單體工程）所組成。8.工程概、預(yù)算均是以（設(shè)計(jì)文件）為單位編制的9.設(shè)計(jì)一般包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和（施工圖設(shè)計(jì)）

10.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作一般發(fā)生在（建設(shè)階段后期，施工項(xiàng)目投產(chǎn)前）

11.設(shè)計(jì)文件一般包括圖紙（設(shè)計(jì)）和設(shè)計(jì)概算

12.設(shè)計(jì)概算不應(yīng)突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設(shè)單位選擇施工單位的方法有委托和（招標(biāo)投標(biāo)）兩種。

15.固定資產(chǎn)投資包括（基本建設(shè)投資）、（更新改造投資）和其他固定資產(chǎn)投資三個(gè)部分。

16.我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主體由（政府審計(jì)機(jī)關(guān)）、（社會(huì)審計(jì)組織）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三大部分所構(gòu)成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項(xiàng)目建議書(shū)

B、可行性研究報(bào)告

C、設(shè)計(jì)概算

D、審計(jì)報(bào)告

四、名詞解釋 1.建設(shè)項(xiàng)目

答：我們把籌措一定量的資金，經(jīng)過(guò)決策和實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工）一系列建設(shè)程序，在一定約束條件下以建成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性投資項(xiàng)目稱(chēng)為建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目具體是指：按照一個(gè)甲方的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或幾個(gè)場(chǎng)地上進(jìn)行建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

答：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。

五、簡(jiǎn)答題（本題共3小題，每小題5分，滿(mǎn)分15分。）

1.建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是什么？

答：

（一）建設(shè)項(xiàng)目具有固定性、多樣性和建設(shè)過(guò)程的長(zhǎng)期性等特點(diǎn)

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的特點(diǎn)

（三）要經(jīng)過(guò)一定的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過(guò)程

（四）投資規(guī)模的限定性

2.建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)工前準(zhǔn)備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書(shū)

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告3.編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，凡是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行的下列建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)的有哪些？

答：（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益，公眾安全的項(xiàng)目；（2）全部或部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（3）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

4.從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)涵上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍包括哪四個(gè)層次？ 答：第一，建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，是指對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審查監(jiān)督。

第三，是指對(duì)所有所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。

第四，是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理效益。5.建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。它們直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的宏觀性的與指導(dǎo)性的依據(jù)。

2、法律、法規(guī)。這是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)。主要包括：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》、《中華人民共和國(guó)稅法》、《中華人民共和國(guó)土地法》以及國(guó)家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。

3、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。具體是指造價(jià)審計(jì)中所依循的概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額以及建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。6.如何界定不同的審計(jì)主體的審計(jì)范圍和工作重點(diǎn)？

答：政府審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)以國(guó)家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)組織以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，在我國(guó)的審計(jì)實(shí)務(wù)中，社會(huì)審計(jì)組織接受建設(shè)單位委托實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目大多為以企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目大多為基礎(chǔ)性項(xiàng)目或公益性項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。7.項(xiàng)目建設(shè)的主要程序是什么？其關(guān)鍵工作有哪些？ 答：我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序主要包括以下三大主要階段：

開(kāi)工前期準(zhǔn)備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書(shū)

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告

3、編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務(wù)是按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工建設(shè)，建設(shè)單位的主要任務(wù)是保證建造材料和建設(shè)資金的供應(yīng)，全過(guò)程進(jìn)行項(xiàng)目管理。在建設(shè)階段后期，還要進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。

（三）竣工驗(yàn)收階段，建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真做好竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作，主要有：（1）整理技術(shù)資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：

（一）從項(xiàng)目建設(shè)程序上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括開(kāi)工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)三大主要部分。

（二）從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的專(zhuān)業(yè)特征上看建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括工程技術(shù)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，建設(shè)管理審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。

（三）建設(shè)項(xiàng)目的范圍上看 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、技術(shù)改造項(xiàng)目審計(jì)和其他投資項(xiàng)目審計(jì)等三大主要部分。

9.建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：開(kāi)工前審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。包括投資決策審計(jì)，勘察設(shè)計(jì)審計(jì)，資金籌集審計(jì)，開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)，招標(biāo)投標(biāo)與施工合同審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。10.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要特點(diǎn)有哪些？

答： 與其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有其自身固有的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)范圍的廣泛性

（二）審計(jì)過(guò)程的階段性

（三）審計(jì)方法的靈活性

（四）審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性 11.我國(guó)當(dāng)前的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中還存在著哪些主要問(wèn)題？

答：

（一）投資決策審計(jì)尚處于空白階段，審計(jì)部門(mén)不能從項(xiàng)目建設(shè)源頭把關(guān)，致使許多建設(shè)項(xiàng)目由于投資決策不科學(xué)而效益低下甚至產(chǎn)生負(fù)向效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)困難重重，審計(jì)深入度受招標(biāo)投標(biāo)工作的直接影響，致使造價(jià)審計(jì)難以到位。

（三）建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)難以深入，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)的力度顯得不足。12.我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)如何？

答：

（一）重視建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)，向前期投資決策審計(jì)延伸

（二）加強(qiáng)技術(shù)審計(jì)，向設(shè)計(jì)方案審計(jì)延伸

（三）重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)，并通過(guò)造價(jià)審計(jì)向工程管理審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)方向延伸

（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)方向延伸。13.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的任務(wù)是什么？

答：1.保證國(guó)家方針政策、法令章程的貫徹執(zhí)行，監(jiān)測(cè)稽核各部門(mén)、各地區(qū)、各單位執(zhí)行國(guó)家中期建設(shè)計(jì)劃和建設(shè)計(jì)劃情況，檢查其建設(shè)支出預(yù)算、投資貸款計(jì)劃的情況及其結(jié)果。

2.評(píng)估論證建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)方案、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；檢查投資貸款、預(yù)算撥款、利用外資和自籌資金投資建設(shè)的管理控制和使用效益。

3.審查評(píng)價(jià)建設(shè)單位以及國(guó)家投資建設(shè)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益；積極維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，及時(shí)揭露投資建設(shè)聽(tīng)違紀(jì)行為，保護(hù)國(guó)家和人民的經(jīng)濟(jì)利益。

4.考核和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的執(zhí)行情況，幫助有關(guān)部門(mén)和單位總結(jié)建設(shè)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，改進(jìn)投資建設(shè)管理工作，保證建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益。