第一篇：佳木斯審計局-淺談固定資產投資審計的方法

淺談固定資產投資審計的方法

發布日期：2015-10-30 08:55:46

筆者通過幾年來從事固定資產投資審計工作的實踐與經歷，總結了一些經驗與方法，在此與同行共同交流。

對固定資產投資審計，目前我們主要圍繞三條主線，嚴把十個環節。三條主線即建設程序實施線、工程資金流向線、管理權限制約線。十個環節即：立項環節、征地拆遷環節、資金籌集與使用環節、設計監理環節、招標投標環節、合同管理環節、隱蔽工程環節、施工質量環節、工程造價環節、效益發揮環節。并針對各主線和環節制定了相應的審計方法。

一、三條審計主線

1.以建設程序實施為主線，進行建設項目全過程審查。從項目的可研報告、項目立項、資金籌集、征地拆遷、施工圖設計、項目招標投標、合同管理、工程監理、竣工驗收、資金撥付、項目建成投資入使用等過程，全面審查建設項目的建設程序履行情況，建設程序有無后補現象，對缺少的環節和后補辦的查明情況和原因，對有疑問的事項，進行下一步環節審計。

2.以工程資金流向為主線，進行資金籌集與使用情況審計。沿資金的來源與去向流程為線索，資金來源方面以立項文件以資金的來源和金額為依據，審查資金的來源是否正當，以資金文件的要求為依據審查資金來源數量與時間是否與立項文件一致，以撥付到建設單位的金額和時間為依據查資金的到位情況，以建設單位資金撥付情況逐一查資金的使用是否適當。查時結合建設程序的內容和時間，發現異常時進入下一步環節審計。

3.以項目管理權限制約為主線，注重項目建設過程中的管理審計。我們認為，一個建設項目問題的多少，主要原因在人的管理，整個建設階段出現的問題，都離不開人的因素，沿著這條主線，結合建設程序主線和資金流向主線，主要查相關責任人的管理權限，管理人員的決策、管理情況，查是否有人為因素造成的問題，分析問題的原因及責任承擔者，落實問責打好基礎。二、十個審計環節

1.立項環節審計。主要關注以下幾個方面的內容：一是可行性研究報告的科學性，包括是否批復規模過大。如我們在查旗污水處理廠可研報告時，認為項目設計規模過大，建成后會形成資產閑置，實事明自投產以來污水處理量一直未達到設計規模。二是概算批復的適當性。如在安全飲水項目、千億斤糧食項目中往往批復資金過大。三是項目建成后與實際情況不符或后續投入無來源，形成項目閑置，如公路客運站項目、鄉鎮文化站項目、青少年活動中心項目，建成后形成長期閑置。四是項目概算不完整，漏算少算工程投資，造成項目建設過程中資金不足，項目被迫停工，拉長建設工期。

2.征地拆遷環節。主要審查征地程序是否完整，項目選址意見書、土地征用批復、土地使用等是否齊全，否是有未批先建、以租代征現象，拆遷補償是否到位等。此類問題多發生在市政道路建設和綠化工程中。

3.資金籌集與使用環節。主要審查資金到位的金額和時間，是否符合相關要求，有無滯留、挪用現象，配套資金是否到位，有無利用概算批復過大，爭取上級資金后替代地方配套資金，有無用一個立項文件多頭爭取資金現象，有無利用合同向關聯單位輸出資金現象，結合合同審查資金撥付是否及時等。如：在農村公路養護審計中發現，以前年度的養護資金長期滯留達100多萬元。某單位通過施工合同向下屬單位輸送資金。

4.設計監理環節。在延伸審計調查設計監理環節，設計方面主要查設計是否合理，是否符合實際情況，建成后是否實用，設計費是否偏高等。如：某農業設施配套項目，建設的多個小型提灌站工程，建成后發現提灌站所在的河流已多年不通水，造成項目閑置。某單位委托上級主管部門下屬的設計院設計工程，故意抬高設計費用，造成設計費偏高等問題。監理方面，主要審查監理人員到場情況，對工程質量的把關情況，工程量及付款的計量情況。如在審計過程中多次發現農業設施項目的監理不到位，有些項目未嚴格按照圖紙施工，工程款支付憑中沒有核定實際工程量，施工單位給群眾配發的輸水較管質量較差無法使用等現象。

5.招標投標環節。圍繞招標投標過程的真實性，進行招標投標專題審計。招標投標審計一直是我們關注的重點，一是關注有無應招標未招標現象，查是否有達到招標金額未招標，采取分解工程直接發包的現象。二是是否有先行施工后補辦招標手續情況。三是有無借用資質現象，四是有無圍標串標現象。以上現象發生比較普遍，對以上發生的問題，我們多次采取移送主管部門處理、建議上投標單位黑名單等措施，并建議旗招標管理辦公室對補辦招標手續的單位一律不予補辦等措施。

6.合同管理環節。主要審查建設單位對施工合同、設計合同、監理合同、采購合同的執行情況。有無合同內容與招標投標內容相違背的條款，主要條款意思是否清晰，有無因合同原因造成被施工單位索賠現象，有無施工單位隨意提出變更事項，提高工程價款，對投標報價較低的項目提出變更借機修正工程造價，設計細化程度達不到合同要求，監理未按合同配備監理人員，未按合同提供監理資料，所采購的物料未按合同要求的質量進行驗收等現象。如在審計某單位時，發現投標單位承諾工程質量達到優良，而在合同中約定，工程質量達到優良時，建設單位付工程款2%給施工單位作為獎勵費用。

7.隱蔽工程環節。加強隱蔽工程的跟蹤審計，主要作用體現在一是掌握隱蔽工程的實際施工情況，二是督促施工單位嚴格按圖施工，防止偷工減料，確定工程質量和工程結算的正確。對隱蔽工程較多的項目，我們事先和建設單位聯系，隱蔽工程施工時，我們到現場旁站，核對和記錄現場施工情況，為以后的審計積累手審計據。如在安全飲水工程施工時，我們會及時趕到現場，掌握隱蔽工程的真實情況。如在安全飲水項目、農業地地埋管項目、重要建設項目的鋼筋工程等，我們適時到場，起到了很好的作用。

8.施工質量環節。重點查施工單位是否嚴格按圖紙施工，施工材料是否合格，有無偷工減料或減少施工程序等問題。如在某個橋梁項目審計過程中，施工單位未按圖紙安裝橡膠支座，造成橋板抗震和伸縮出現問題。保障房項目地面開裂等質量問題。

9.工程造價環節。查工程造價真實性時，一是根據工程招標預算，招標控制價、招標文件、投標文件、施工合同、工程變更，逐一審查這些文件的真實性和適當性。二是對照招標文件中的工程量清單和工程變更單位內容，現場察看工程完成情況，對未完成的工程量予以核減，保工程造價的真實和公平。如在某裝修項目審計中，發現由于現場條件限制，大型顯示屏未安裝，施工單位在工程結算中未扣除該項工程款4萬元的情況。某工程應做兩層卷材防水，施工單位只做一層的情況，核減工程造價3萬元。

10.發揮效益環節。工程的較終目的是發揮效益，在項目審計的后期，我們根據以前撐握的情況，對比可行性研究報告中列舉的預期效益，查是否達到了相應的經濟效益和社會效益，提出相關建議和補救措施。如：安全飲水工程，項目完成后水質仍達不到要求的，建議采取相關凈化或除氟措施，使群眾喝上放心水，使用項目達到應有效益。

總之，把握好以上三條主線和十個環節的審計方法，對提升審計質量，提高審計效率能夠起到積極的推動作用。

第二篇：基本建設固定資產投資經濟效益審計方法探討

基本建設固定資產投資經濟效益審計方法探討

摘要： 隨著我國現代化建設的不斷發展，工程建設領域的各方面也在飛速發展，其中開展基本建設固定資產投資經濟效益審計是工程建設中必不可少的一項，也是十分復雜且艱巨的一項。工程建設的經濟效益審計是保證工程良好的進行以及對于營利投資效果保障的重要環節，為此，在工程建設項目上以及項目進行的各個階段內，對固定資產投資經濟效益的審計方案做綜述，并進行評價，并且對提高投資審計質量，保證建設項目資金的合理應用和科學管理方法做出分析。

關鍵詞：工程建設投資；經濟效益；審計方法

中圖分類號：F83文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.14.047

不論在何種社會制度以及社會環境下，都要對個人或者單位從事的經營和管理活動進行全面預算處理，并且采取有效的預測措施，健全制度，才能保證取得良好的效益，其中效益審計就是必不可少的一環，在工程項目建設上通過對固定資產投資的經濟效益進行合理的審計，才能保證項目完整的進行，合理的安全項目資金。從而有效避免三超現象的發生。本文就基本建設固定資產投資的經濟效益審計方法做一綜述，旨在提高審計質量，合理管理項目資金。

1基本建設固定資產投資經濟效益審計方法

在固定資產投資經濟效益審計中，包括多個階段，比如決策階段、招標階段、合同階段、施工階段等。

1.1決策階段的審計方法

投資決策占到整個工程造價的90%以上，對工程造價產生著重大的影響。在該階段進行造價審計時，主要采用兩個辦法，分別是制定可行性研究報告、實施經濟評價。其中，在制定可行性研究報告時，需要綜合考慮多方面的因素，準確計算出投資方案的金額，同時將誤差的范圍縮小到10%左右。通常情況下，需要預算的項目包括：工程建設的規模、原材料的成本、設備的采購、施工技術等。另外，在經濟評價中，又分為財務評價與國民經濟評價。財務評價就是從市場行情出發，對稅率、價格、匯率等因素進進行評價，從而分析工程的獲利，以及存在的風險。國民經濟評價是從社會、國家的角度出發，分析工程建設產生的價值，從而判斷出項目的可行性。

1.2項目建設階段的審計方法

對擬建項目作出決策后，下面的階段就是設計。方案設計貫穿于整個工程的始末，所以也在審計與工程造價中占據著重要的地位。一般而言，如果投資的最高額度比計劃投資額度低時，則符合審計目標的要求。在設計階段審計中，主要采用項目價值分析、限額設計的辦法，達到設計內容的優化。常見的設計內容包括：檢出材料、設備選型、工藝技術、建筑材料等。然后，運用數學概率方面的原理，得出投資的最高限額。在此基礎上，使技術、項目、收益更加合理化、科學化、標準化。除此之外，還要認真對施工圖紙進行審查，避免出現誤差，從而對固定資產的投資效益審計產生負面影響。

1.3招標階段與合同階段的審計方法

招標階段與合同階段是整個審計工作的重要部分，必須引起重視。這兩個階段也被稱為項目發包階段。主要的審計方法包括以下幾點：

第一，在招標的過程中，嚴格審查投標單位的綜合實力。包括資質證書、技術能力、業務水平、企業信譽、管理水平等。如果企業的實力比較弱，則不予考慮。這樣，可以讓更多實力強的單位參與到競標當中，為增有錄取提供了條件。

第二，按照行業中的規定，認真編制招標文件。在文件中，明確招標項目、技術的要求，以及具體報價，評價標準等。另外，由于部分項目具有一定的特殊性，所以招標人必須滿足其中的具體要求。

第三，在編制標底時，必須采用嚴謹的態度，確保標底的合理性、科學性。一般而言，標底主要包括三個部分，分別是整個項目招標標底、設備標底，以及材料標底。在編制標底的過程中，必須遵循國家現行項目劃分、計量單位的統一規則，然后充分考慮市場價格、其他技術規范等因素，最終完成標底的編制。

第四，約定合同的關鍵條款內容，選擇合理的發包方式。在選擇發包合同形式時，應該從建設工程的具體情況出發，明確工程質量安全、造價計取、工期目標等內容。除此之外，在合同條款中，還要涉及到施工資源的投入事項。

1.4建設項目施工階段的審計方法

在工程施工階段，也要嚴格控制造價審計目標。通常情況下，該階段中的審計方法包括以下幾個方面：

第一，深入到施工單位中，對承建單位的施工技術、工程質量、進度進行嚴格審查。然后，將技術措施費用與技術經濟分析評價進行對比。針對存在的問題，提出整改的意見和建議，并制定出切實可行的方案。

第二，在較為隱蔽的施工工程中，對采用的工藝，以及產生的工程計量進行認真登記。具體來講，造價人員要深入到整個工程建設環節當中，遵循國家相關的法律、法規，嚴格登記施工工藝、工程計量。在此基礎上，提高工程項目的科學性、合理性。

第三，定期到建材市場中進行調研，了解當前市場中材料價格、設備價格的變動情況，從而保證工程造價的科學性、合理性。另外，在材料、設備采購當中，有的采用暫估價的方式。為了避免后期結算價格出現誤差，需要在采購前由專門的造價員來監督，并對材料、設備的品牌、型號進行確認。同時，還要進行前期的市場調研工作。

1.5建設項目竣工階段的審計方法

國家工程建設相關法規明確提出，項目竣工結束后產生的金額必須小于施工預算價。只有這樣，才能達到本階段審計的目標。具體的方法包括以下幾個方面：

第一，收集與合同相關的所有資料，包括竣工圖紙、施工合同、招標文件等。以上資料是工程結算審計的重點對象。

第二，對工程變更項目進行審核。在審核的過程中，深入到施工現場，對變更的圖紙、簽證進行仔細勘察。如果發現工程量出現紕漏的，還要仔細核對設計變更的內容，檢查是否存在不一致的地方。

第三，對材料的差價進行審核。當市場價格出現浮動后，要對符合質量的施工材料價格進行審核。然后，計算出差價。按照要求，這些差價同樣要納入工程結算當中，不再另行計費。

第四，工程竣工后，要對整個工程產生的費用進行結算。在審計的過程中，要求材料真實可靠，全面核對施工單位上報的資料。同時，計算出存在的誤差，以此來確保結算金額的真實性。

2基本建設固定資產投資經濟效益審計方法后評價

在項目使用后期，還要從經濟學角度出發，實施財務、國民經濟等方面的評價，以此來判斷對上述審計方法的有效性。具體來講，要求對投資收益、回收，以及凈產值等指標進行評價，然后再與實際運行的結果進行對比。針對存在的差距，找出原因，并總結出工作經驗。除此之外，項目結束后，還要根據市場價格要素，對建筑裝飾、通風、采暖的材料消耗量、工程量進行分析，然后分析預算金額與實際金額產生的出入。通過以上辦法，把握工程建設的實際造價情況。

3結束語

基本建設固定資產投資經濟效益審計是一項艱巨而復雜的工程。因此，在具體執行的過程中，應該充分利用以往的經驗，堅持事前控制、重點預防的原則，最終來提高投資審計的質量。在此基礎上，規避存在的風險。只有這樣，才能創造出更多的社會、經濟利潤，促進建筑行業的快速、穩定發展。

參考文獻

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第三篇：重點歸納——固定資產投資審計

審計準備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機審計資料

5． 下達審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設項目投資決策審計的內容：

1． 審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3． 審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

設計工作審計的內容：

1． 審計設計單位的資質和級別（甲：全國，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計設計依據 3． 審計設計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設計收費

6． 審計設計質量保證體系

建設項目招標投標程序： 1． 建設單位項目報建 2． 招標管理機構審查 3． 招標申請

4． 資格預審文件、招標文件的編制與送審 5． 編制標底

6． 發出招標邀請函 7． 資格審查

8． 發出或發售招標文件 9． 勘察現場

招投標審計的要點：

1． 審計招標投標條件是否具備

2． 審計招標文件內容是否完整，有關要求是否合理 3． 審計標底與投標報價是否真是、準確 4． 審計招投標程序是否合法合規

5． 審計招標投標的管理工作是否規范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標），合同審計，建設項目（財務審計）合同 ※《招投標法》P359

10．投標預備會議

11．投標文件的編制與遞交 12．工程標底價格的報審 13．開標 14．評標 15．中標

16．簽訂合同

基本程序

招標－投標－開標－評標－中標－合同 合同審計的內容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內容外，價格也要補充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設計圖紙之外的設計變更）

設計概算的費用構成： 1． 建筑工程費用

2． 設備安裝工程費用

3． 設備購置費

4． 工器具及生產家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預備費

7． 建設期貸款利息

※ 計算：進口設備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務費用=貨價×銀行財務費率(0.4％-0.5%)，外貿手續費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率（1.5%），關稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關稅）×增值稅稅率，國內運雜費

※ 計算：預備費

基本預備費=（建筑工程費＋設備安裝工程費＋設備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設計變更

5． 審計材料價差＝材料預算用量×（材料的實際價－材料的預算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務資料（計算憑證），簽證有關資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產

財務核算規定

績效審計重點、難點、發展：

1．績效審計內容體系：財務效益，國民經濟效益，環境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經濟性、效率性、效果性（環境性、公平性）

經濟性—適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產出或一定的產出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經營目標以及其他預期效果（支出得當、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進行查察、考慮。3． 績效審計理論依據：財務效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續發展理論、循環經濟

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標準缺乏，審計人員素質偏低），加強解決（加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規，處理好績效審計與傳統審計的關系，做好政府績效審計的試點工作，優化審計人員結構，提高審計人員素質）

建設項目質量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標 4． 審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5． 審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應等級的資質證書并在其資格等級許可的范圍內承攬工程 10．審查施工單位是否嚴格按照工程設計圖紙和施工技術標準施工，有無擅自修改工程設計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質量的檢驗制度，嚴格工序管理

12．審查國家機關工作人員在建設工程質量監督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依法給與行政處罰

第四篇：淺談固定資產投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現經濟、社會環境等效益的程度和途徑為內容，以促進投資效益的提高為目的所進行的審計。通過建設項目投資效益審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目效益調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計：

一、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容：

1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要；

2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序；

3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

二、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計

設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，加工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：

1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。

2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計

對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：

1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；

2、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。

四、施工階段對工程管理和監理的審計

在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規模或提高建設標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規模或提高建設標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：

1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低；

3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力；

4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。

第五篇：縣審計局投資審計經驗交流材料

***縣審計局

投資審計經驗交流材料

尊敬的各位領導，各位同仁：

近年來，按照投資審計“三個轉變”的要求，***縣審計局積極創新投資審計新理念、思路、方法和要求，現將投資審計做法交流如下：

一、主要做法及成效

（一）對單個政府投資項目進行全過程監督

將投資額度大、參建單位多、社會關注度高納入審計計劃的單個項目作為審計對象，通過開展竣工（結）決算審計及跟蹤審計的方式，實現對政府投資項目立項審批、征地拆遷、環境保護、招標投標、物資采購、建設進度、投資控制、資金使用、運營績效等全過程有關情況進行審計監督。

2021，我局將******建設項目等*個跟蹤審計項目納入審計計劃。目前，項目有序推進。

（二）對政府投資項目分行業進行專項監督

將一個行業多個同類政府投資項目或不同行業各類政府投資項目的某相同階段、某相同環節作為審計對象，開展專項審計調查，通過分層縱向對比、分類橫向對比的方式，對審計結果進行綜合分析，實現不同行業、不同領域政府投資項目的規范管理。

2020，我局開展的*****專項審計調查，全面梳理****個項目移送紀檢部門依法處理。為建設單位在履職盡責、制度建設、依法依規、現場管理、資金管理等方面存在的問題，提出整改的措施和辦法，促進政府投資建設項目管理能力和水平的普遍性提升。

二、工作亮點

（一）規范工作流程。

制定***縣審計局關于印發《社會中介機構受托開展政府投資建設項目審計工作制度》的通知（西審發〔2021〕9），***縣審計局關于印發《***縣審計局受托中介機構參與政府投資建設項目審計考核制度（試行）》的通知（西審發〔2021〕10）明確審計職責、權限、內容、程序及責任追究，形成規范性操作辦法。細化了政府投資審計內容，規范了聘請社會中介考核規程，突出了審計角色的定位和轉變。局內部制定《***縣政府投資項目竣工結（決）算審計操作流程》《***縣重大公共投資項目跟蹤審計操作規程（試行）》等簡潔高效的審計規程及審計流程圖，強化分管領導、業務股室負責人、法規審理部門對審計項目的規范化管理和全面把控。

（二）嚴把審計質量。

一是不論是單個政府投資項目還是分行業進行專項監督的項目，***縣審計局始終堅持“三級復核”制。初審中介內部三級復核；初審結束后，安排局內專業造價工程師復核，完成后再由縣審計局法規股復核的三級復核制度。審計局復核堅持配合人員、投資股長（中心主任）、分管領導三級復核制度。二是爭議難點問題專家討論制度。針對投資審計轉型后，政府投資項目審計監督過程中遇到的爭議難點問題進行專家審議研究。三是重大問題集體會商制度。項目在審計過程中，遇到的重大問題事項，要經過投資股（中心）討論形成意見，再經審計業務會討論。

四是向市審計局投資科及省審計廳投資處征求業務指導，對審計質量層層把關。

（三）突出成果運用。

以服務和保障高質量發展為導向，突出政府投資建設項目審計成果運用。提煉單個項目審計結論形成審計信息，總結重大項目推進情況相關數據、普遍性問題及突出問題等形成審計專報，不定期向區政府報告。兼顧微觀和宏觀層面提出審計建議，為黨委政府投資提供決策參考。2021，形成審計專報得到縣主要領導簽批*條，審計信息*條。

（四）強化整改落實。

堅持“邊審計、邊整改、邊規范、邊提高”的原則，落實常態化審計監督要求，加強與被審計單位的溝通聯系，提煉出對規范項目管理和治理投資領域有指導性和可操作性的審計建議，通過印發審計整改函，督促被審計單位立審立改、完善制度、強化自律。逐步建立健全黨委總攬、人大監督、政府督辦、職能部門分工協作、被審計單位具體執行的審計整改工作機制，提升審計整改“后半篇文章”質量，不斷提高審計工作質效，維護審計權威性和公信力。

三、下一步打算

（一）擬對政府投資項目全域進行全覆蓋常態化標準化監督。

擬嘗試與縣發改部門協作，通過現場稽查和大數據審計手段，定期采集政府投資重大項目在立項審批、招標投標、建設實施、竣工驗收各階段有關政策、決策、進度、資金、績效、履職等內容數據，深入挖掘并進行關聯分析，反映問題、預警風險，實現對政府投資重大項目的全域全覆蓋常態化標準化監督。

（二）在打造優質審計項目上下狠功夫。

一是未雨綢繆謀劃項目。凡事“預則立，不預則廢”，在年初制定審計項目計劃時，就應對所有項目進行全面分析，科學研判，鎖定1至2個項目作為優秀項目目標。二是用評選標準貫穿項目。組織全體審計人員認真學習優秀審計項目評選辦法，筑牢意識，把評選標準貫穿至每一個審計項目，從審計組長到審計人員，做到人人掌握，爛熟于心。正所謂掌握標準，有的放矢。項目實施過程中，嚴格對照標準，查漏補缺，優化完善，整體提升。三是用實施方案統領項目。充分進行審前調查研究，緊盯審計目標，找準審計重點，精準編制審計實施方案。堅決做到實施方案在項目中一以貫之。四是堅持“三級復核”控制項目質量。層層把關，及時發現問題，解決困難。四是用整改成果充實項目。項目審得優，被審單位整改得好，才算完美收官。因此，要在審計決定整改落實時限內及時跟蹤督促被審計單位的落實情況。要加強協作配合，與紀檢監察機關、組織部門、巡視機構、公安機關、政府督查部門建立協調配合機制，形成整改合力。要采取反復協調、定期審計回訪等方式方法，以誠懇的態度推動整改，并及時收集審計整改的臺賬資料和問題線索的查處結果等。

交流匯報完畢，敬請各位領導、同仁指正。

***縣審計局

2021年11月11日