第一篇：基層民主治理的創(chuàng)新與完善

基層民主治理的創(chuàng)新與完善

民主是人類政治文明發(fā)展的成果，也是世界各國人民的普遍要求。作為現(xiàn)代民主的重要形式，協(xié)商民主在滿足公民參與需求、提升決策科學(xué)化水平、解決社會突出問題等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。推進協(xié)商民主廣泛、多層、制度化發(fā)展是我國社會主義民主政治建設(shè)的重要內(nèi)容，也是新時期推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要途徑，具有十分重要的意義。同時，基層協(xié)商民主制度的建立和完善又是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，通過基層的實踐探索與上級組織的改革推動相結(jié)合，將有利于這項制度的豐富和發(fā)展。為此，本文以余杭區(qū)的街道民主協(xié)商議事會議為研究對象，力求從個案分析中得出一些啟示式的意見建議，以供決策參考。

一、我國基層協(xié)商民主制度建設(shè)的經(jīng)驗啟示

西方協(xié)商民主理論的奠基人哈貝馬斯將協(xié)商民主的基本形式歸納為兩種，即在議會黨團的制度化的協(xié)商形式中實現(xiàn)的政治組織間的政治協(xié)商和在社會公眾及民間團體的政治上的語言交往網(wǎng)絡(luò)中實現(xiàn)的社會公眾與權(quán)力部門間的社會協(xié)商。參照這一說法，我國的社會主義協(xié)商民主大約可以追溯到抗日戰(zhàn)爭時期中國共產(chǎn)黨在抗日民主根據(jù)地建立的民族統(tǒng)一戰(zhàn)線性質(zhì)的“三三制”政權(quán)。在那里，執(zhí)政者鼓勵不同意見的表達，并照顧和維護各方利益。1949 年9 月，第一屆中國人民政治協(xié)商會議在北平舉行，標(biāo)志著協(xié)商民主這種新型的民主形式開始在全國范圍內(nèi)實施。改革開放以來，我們黨更加重視協(xié)商民主的實踐，特別是社會主義協(xié)商民主在基層的實踐。1987年黨的十三大報告指出：“建立協(xié)商對話制度的基本原則是發(fā)揚‘從群眾中來，到群眾中去’的優(yōu)良傳統(tǒng)，提高領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)活動的開放程度，重大情況讓人民知道，重大問題經(jīng)人民討論。當(dāng)前首先要制定關(guān)于社會協(xié)商對話制度的若干規(guī)定，明確哪些問題必須由哪些單位、哪些團體通過協(xié)商對話解決，對全國性的、地方性的、基層單位內(nèi)部的重大問題的協(xié)商對話，應(yīng)分別在國家、地方和基層三個不同的層次展開。各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)必須把它作為領(lǐng)導(dǎo)工作中的一件大事去做。要進一步發(fā)揮現(xiàn)有協(xié)商對話渠道的作用，注意開辟新的渠道。” 這一論述，以黨代會報告的形式正式提出中央關(guān)于建立協(xié)商對話制度的重要思想，并積極推動基層民主協(xié)商制度的建立、發(fā)展進程。此后，1997年中共十五大第一次系統(tǒng)提出社會協(xié)商制度應(yīng)包含的主要內(nèi)容，2002年中共十六大提出建設(shè)社會協(xié)商制度的總體要求，2012 年，黨的十八大報告明確提出了“健全社會主義協(xié)商民主制度”的總要求，同時，就“社會主義協(xié)商民主”的定位、發(fā)展目標(biāo)、制度形式、實踐平臺、具體方法等內(nèi)容進行了系統(tǒng)的規(guī)劃和部署，有力推動基層協(xié)商民主廣泛、多層、制度化發(fā)展。改革開放以來，隨著村民自治、社區(qū)居民自治等基層民主自治制度的確立和發(fā)展，我國城鄉(xiāng)社會興起了許多協(xié)商民主的實踐形式，如民主懇談會、民主評議會、居民論壇等，為基層民主協(xié)商活動的深入發(fā)展創(chuàng)造條件。在黨委、政府、人大、政協(xié)等組織開展的協(xié)商對話活動之外，比較典型的還有以下幾種協(xié)商形式。

一是民主懇談會。這是1999年6月溫嶺市松門鎮(zhèn)在開展農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化試點教育中采取的一種互動式溝通的方式。此后，經(jīng)過不斷的發(fā)展、改進和創(chuàng)新，演變?yōu)橐浴皩υ挕f(xié)商”為特征，鼓勵、引導(dǎo)社會公眾制度化參與地方政府公共政策制定和公共事務(wù)決策的民主治理模式。其核心內(nèi)容是基層黨委、政府或農(nóng)村自治組織在公共事務(wù)作出決策前，先在干部和群眾或群眾代表中間，決策者與利益相關(guān)者之間，對公共事務(wù)了解不多、知識不多的人與具體處理相關(guān)問題經(jīng)驗和相關(guān)知識人之間，開展完全平等、自由、公開、坦誠、雙向和深入討論，交流思想，分析利弊，論證觀點，辨明事理，相互說理，形成一定共識后，再通過一定程序，由基層黨組織、政府、基層人大或人民群眾自己做出決定。

二是公民評議會。1998年沈陽市的“市民評議政府”活動開啟了我國公民評議的先河。之后，北京、上海、浙江、廣東、江蘇等地區(qū)的許多市、區(qū)都開展過不同形式的公民評議活動。公民評議從內(nèi)容上分主要有兩類，一類是由評議代表對國家權(quán)力機關(guān)、黨群機關(guān)、行政機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位、國有企業(yè)等單位就“履行職責(zé)、辦事效率、服務(wù)質(zhì)量、加強廉政建設(shè)”等進行評價，對評價結(jié)果進行排名比較并進行相應(yīng)獎懲，同時要求被評議單位在規(guī)定的時間內(nèi)對評議主體的意見或建議進行回應(yīng)與反饋；另一類是由評議代表對地方干部業(yè)績進行評價，評價結(jié)果會影響地方領(lǐng)導(dǎo)和干部的政治前途與獎金。

三是公民聽證會。在我國，聽證會被廣泛用于行政和立法領(lǐng)域。行政領(lǐng)域的聽證會主要是指相關(guān)職能部門就某項公共事務(wù)的決策依據(jù)、前提和目標(biāo)，邀請相關(guān)團體、公民和專家進行辯論、咨詢。聽證會的目的在于通過開設(shè)聽證會由利益相關(guān)者反映自己的利益訴求，為政府決策提供依據(jù)，緩解利益沖突，維護社會穩(wěn)定。

綜合上述種種協(xié)商民主的形式，對我們搞好基層協(xié)商民主制度建設(shè)大致有如下啟示：

第一，制度化、規(guī)范化是基層協(xié)商民主制度建設(shè)的本質(zhì)要求。中國的協(xié)商民主本質(zhì)上是制度化的協(xié)商民主，是通過具體的制度設(shè)計、體制機制建設(shè)和程序設(shè)計，將協(xié)商民主以法律、規(guī)章和制度等形式確立下來，并在實踐中得到穩(wěn)定持續(xù)實施的民主形式。中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度，是我國的基本政治制度，為在國家層面開展協(xié)商民主提供了根本制度基礎(chǔ)。對于基層開展的民主懇談會、公民評議會等形式，其協(xié)商議題的確定，協(xié)商各方主體的選擇，協(xié)商時間地點的告知，協(xié)商過程的公開，協(xié)商成果的運用等，都需要一套具體、規(guī)范、科學(xué)的制度設(shè)計。

第二，執(zhí)政黨的正確領(lǐng)導(dǎo)是基層協(xié)商民主制度建設(shè)的根本保證。盡管協(xié)商民主的具體形式可以自發(fā)生成，但協(xié)商民主的制度建設(shè)卻需要強有力的政治組織來推動。以溫嶺的民主懇談會為例，1999年6月，松門鎮(zhèn)舉辦的“農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化教育論壇”取得非常好的效果，引起了中共溫嶺市委的高度重視。中共溫嶺市委及時總結(jié)松門鎮(zhèn)思想政治工作的新經(jīng)驗，并出臺文件加以規(guī)范和完善，進而推廣到全市各鎮(zhèn)，使民主懇談迅速在溫嶺市各個鎮(zhèn)開展起來。而后，溫嶺市就民主懇談下發(fā)的多個規(guī)范性文件涉及民主懇談的指導(dǎo)思想、核心原則、組織領(lǐng)導(dǎo)、議題范圍、運行程序以及考核獎懲和監(jiān)督反饋等各方面內(nèi)容。正是由于基層黨組織組織領(lǐng)導(dǎo)作用和監(jiān)督保障作用的有效發(fā)揮，使基層協(xié)商民主能保持正確的發(fā)展方向，分步驟、有秩序的推進。

第三，對現(xiàn)實問題的有效回應(yīng)是基層協(xié)商民主制度建設(shè)的基本前提。任何一項制度的民主制度的創(chuàng)新和安排都源于現(xiàn)實的需要。同樣，只有解決具體問題的民主才是真正有效的民主。基層協(xié)商民主的目的在于在最廣大人民根本利益一致的前提下，訴諸公共利益，兼顧各方利益，達成一致共識，更好地推動決策制定和落實。前面所述的各地基層協(xié)商民主制度的創(chuàng)新實踐幾乎全部都是源于群眾對自身民主權(quán)利的追求和解決本地本單位現(xiàn)實問題的需要。正是公民民主權(quán)利的充分保障和現(xiàn)實問題的有效解決，才使得基層協(xié)商民主得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

第四，多元主體間的平等對話是基層協(xié)商民主制度建設(shè)的基本途徑和重要特征。民主協(xié)商制度講到底，就是形成一種溝通對話的機制，以此達成妥協(xié)、凝聚共識、形成合力。因此，民主協(xié)商制度實質(zhì)上是一種旨在促進溝通對話、協(xié)商互動的制度安排。這種制度的建設(shè)不僅需要黨委政府的有力推動，更需要社會各界、各階層、各利益主體的積極、理性、平和地參與。黨委政府等公共權(quán)力部門要致力于創(chuàng)設(shè)有利于民主參與和平等對話的制度環(huán)境、社會氛圍，吸收和鼓勵公眾通過協(xié)商民主這樣的平臺合理、有序表達意見，并積極與其他主體進行溝通，形成具有民意基礎(chǔ)的決策并保證其實施，最終實現(xiàn)基層公共事務(wù)的良性治理。

二、余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

2001年余杭區(qū)撤市設(shè)區(qū)，使余杭區(qū)的城市化步入了快車道。2011年，區(qū)委、區(qū)政府順應(yīng)城市化快速發(fā)展的需要，將全區(qū)9個鎮(zhèn)鄉(xiāng)“翻牌”變街道，這些“翻牌”街道原有的鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）級黨代會、人代會隨之取消，使得街道層面黨員群眾參與公共事務(wù)的渠道減少，街道黨工委、辦事處與群眾溝通、接受群眾監(jiān)督的途徑缺失。為破除這一體制缺失，有效保障黨員、群眾的基本民主權(quán)利，余杭區(qū)于2013年在街道一級探索試行民主協(xié)商議事會議制度，收到了比較好的效果。

（一）大致經(jīng)過

2013年1月，余杭區(qū)委組織部和余杭區(qū)人大常委會辦公室聯(lián)合發(fā)文，在南苑和倉前兩個街道試行街道民主協(xié)商議事會議制度，讓黨員代表、村（居）民代表、共建單位、區(qū)級及以上“兩代表一委員”等各層面人員就經(jīng)濟社會發(fā)展重大問題和與群眾切身利益相關(guān)的問題進行廣泛協(xié)商。經(jīng)過半年試點，街道民主協(xié)商議事會議制度在保障參與權(quán)利、暢通參與渠道、提升決策水平與民眾參與意愿方面收到了較好的效果。2013年6月，在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，余杭區(qū)出臺了全面試行街道民主協(xié)商議事會議制度的實施意見，在全區(qū)14個街道全面試行街道民主協(xié)商議事會議制度。

（二）具體做法

1.準(zhǔn)確定位。余杭區(qū)三面環(huán)繞拱衛(wèi)杭州主城區(qū)，大部分街道處于“城郊結(jié)合部”，城市化的快速推進帶來了群眾思想觀念和利益訴求的多元化，特別是對于涉及到自身利益時，黨員群眾具有較強的表達意愿。因此，搭建一個黨群互動、政民互動的平臺，有效解決街道一級民主協(xié)商機制“缺位”問題，進而更好地了解、掌握黨員、群眾的所思、所想、所盼，促進黨委、政府決策部署的貫徹落實，切實加強基層黨組織建設(shè)，成為一個十分急迫的問題。因此，從一開始，區(qū)里、街道兩級黨委對街道民主協(xié)商議事會議制度就有一個明確的定位，就是要通過建立街道民主協(xié)商議事會議制度，彌補街道一級協(xié)商民主制度空白，發(fā)揮它在凝聚和調(diào)動各層面力量，擴大基層民主建設(shè)，提升街道的發(fā)展活力等方面的作用。同時，對于這個制度建立的目標(biāo)定位、組織領(lǐng)導(dǎo)、機構(gòu)設(shè)置、代表產(chǎn)生、議事形式和規(guī)則等方面，作了統(tǒng)籌考慮和總體設(shè)計，確保各項工作得以有序有效進行。2.規(guī)范機構(gòu)。良好的組織架構(gòu)是制度運行的有力保障。余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度突出黨委的領(lǐng)導(dǎo)作用，注重街道辦事處、人大工委、政協(xié)聯(lián)絡(luò)工委等職能統(tǒng)籌和資源整合。在區(qū)級層面建立街道民主協(xié)商議事工作推進領(lǐng)導(dǎo)小組，由區(qū)委副書記任組長，區(qū)委常委、組織部長和區(qū)人大、區(qū)政協(xié)分管領(lǐng)導(dǎo)為成員，形成工作推進機制，加強面上工作督導(dǎo)。在街道層面由各街道建立民主協(xié)商議事工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由街道黨工委書記任組長，街道辦事處主任、分管黨群的副書記、人大工委和政協(xié)聯(lián)絡(luò)工委的負(fù)責(zé)人任副組長，街道其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員為成員，主要負(fù)責(zé)街道民主協(xié)商議事會議制度的組織領(lǐng)導(dǎo)。民主協(xié)商議事工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，作為常設(shè)辦事機構(gòu)，由分管黨群的副書記兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)民主協(xié)商議事會議的召開、日常活動組織安排、議事代表的聯(lián)系。

3.確定代表。街道民主協(xié)商議事會議主要通過議事代表廣泛協(xié)商進行。因此，代表的確定非常關(guān)鍵。為此，余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度就議事代表的構(gòu)成、條件、產(chǎn)生和職權(quán)均進行了規(guī)范。在代表的構(gòu)成上，要求以黨員代表為主體，比例一般不少于70%，并安排一定數(shù)量的轄區(qū)單位代表，流動黨員代表，外來人員代表，區(qū)級及以上黨代表、人大代表、政協(xié)委員中的代表，以保證代表構(gòu)成的廣泛性和代表性。目前，全區(qū)共有議事代表932人，其中黨員727人，占78%。在代表的條件上，要求議事代表具備思想政治素質(zhì)好、熟悉基層情況、有較強的議事能力、辦事公道正派等基本條件。實行議事代表資格聯(lián)審制，聯(lián)合紀(jì)委、政法、計生、城建等部門開展資格審查，對有違反計劃生育政策、醉酒駕車等不適宜擔(dān)任議事代表情況的人員，實行“一票否決”。代表的產(chǎn)生實行民主推薦制，采取上下結(jié)合、充分醞釀的方式，由各基層黨組織根據(jù)多數(shù)黨員群眾的意見，提出議事代表人選，經(jīng)所在黨組織審查同意后，報街道黨工委審查批準(zhǔn)。議事代表實行任期制，一般為5年，與區(qū)級“兩代表一委員”任期相同，同時明確代表資格終止、代表調(diào)整和增補的具體辦法。在代表的職權(quán)方面，圍繞保障議事代表的知情權(quán)、參與權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)，對代表的權(quán)利與職責(zé)進行了明確。

4.創(chuàng)新形式。余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度主要通過三種形式來發(fā)揮作用：一是街道民主協(xié)商議事會議。街道民主協(xié)商議事會議是整個制度的重要內(nèi)容和主要實現(xiàn)形式，一般每年召開2次，年中和年末各一次，由街道黨工委召集并主持。會議的主要任務(wù)是聽取和討論街道黨工委和辦事處的半年度工作報告、人大工委的半年度工作匯報，聽取議事代表意見建議辦理落實情況的匯報，議事代表就街道涉及黨情民意重點議題進行主題交流發(fā)言、進行現(xiàn)場詢問并由街道有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行現(xiàn)場解答，議事代表對街道黨的建設(shè)和經(jīng)濟社會發(fā)展若干方面工作情況進行階梯式評價。二是專題協(xié)商會議。專題協(xié)商會議是指在街道民主協(xié)商議事年中和年度會議之外，圍繞街道重大事項執(zhí)行或黨員群眾關(guān)心的熱點、難點問題召開的會議。與街道民主協(xié)商議事會議相比，它具有針對性強、靈活簡便的特征。從運行來看，各街道對其重視程度在逐漸提高，2014年，圍繞著“五水共治”、社會養(yǎng)老和物業(yè)管理、完善公共服務(wù)設(shè)施配套等議題，各個街道都召開過相關(guān)專題的協(xié)商會議。三是閉會期間街道及議事代表的履職活動。根據(jù)制度的規(guī)定，在閉會期間，街道通過定期組織議事代表視察重點項目進展情況，邀請議事代表參與重大項目的立項、招標(biāo)、驗收等，組織議事代表對街道內(nèi)重點、熱點等問題進行實地考察和專題調(diào)研來發(fā)揮日常工作功能。議事代表具有加強與黨員群眾的聯(lián)系，及時聽取和收集黨員群眾的意見建議，做好上級政策和街道重大事項的宣傳、解釋工作等職責(zé)，通過代表小組活動、聯(lián)系接訪等活動，實現(xiàn)經(jīng)常性發(fā)揮議事代表作用的目的。

（三）成效估價

從調(diào)研的情況看，余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度建設(shè)在搭建平臺、推動對話、保障權(quán)利、促進發(fā)展等方面的實踐效果明顯。各項工作達成了預(yù)期目的，取得了良好成效。具體表現(xiàn)在以下四個方面：

1、形成了一套較為規(guī)范、專業(yè)、管用、有效的制度體系。余杭區(qū)從無到有地建立起了一套街道民主協(xié)商議事會議的制度體系，對該項制度所涉及到的目標(biāo)定位、組織架構(gòu)、代表產(chǎn)生、議事主題、議事程序、議事形式、意見落實等方面都作了系統(tǒng)的籌劃和明確的規(guī)定，為各項工作的順利開展奠定了制度前提，促進協(xié)商對話的平臺作用明顯。同時，也為這項制度的完善、提高和推廣提供了基本的樣本參照，促進了協(xié)商民主制度在基層的實踐和發(fā)展。

2.促進了重大決策部署的貫徹落實和重要民生熱點問題的有效解決。街道一級處在發(fā)展前沿，經(jīng)濟發(fā)展、城鄉(xiāng)建設(shè)、民生事業(yè)、社會管理、組織發(fā)展等任務(wù)十分繁重，街道民主協(xié)商議事會議制度實現(xiàn)了黨群之間、政民之間的良性、有序互動，提高了溝通交流的效率，營造了濃厚的民主協(xié)商氛圍。在這一制度設(shè)計及民主協(xié)商的氛圍之下，一些事關(guān)街道發(fā)展的重要事項決策部署不僅得到了基層黨員、群眾的理解和支持，還可以通過代表發(fā)言來廣泛征求意見、集中大眾智慧，促進“三改一拆”、“五水共治”、征地拆遷、回遷安置等重點工作的推進、落實。同時，這項制度在破解老舊小區(qū)物業(yè)管理等民生熱點問題方面也得到了很好的應(yīng)用3，使這一制度在保障公民權(quán)利、凝聚發(fā)展共識、改進基層治理等發(fā)揮了重要作用。

3.鞏固了黨在基層的執(zhí)政基礎(chǔ)。在擴大民主的同時堅持和完善黨的領(lǐng)導(dǎo)是當(dāng)前我國各級黨組織都面臨的一個難題。余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度十分注重體現(xiàn)人民當(dāng)家作主的要求，參照鎮(zhèn)級人代會的運作模式，每年都會有一些例行的代表會、協(xié)商會，保障人民群眾參政議政的權(quán)利，為公眾進行訴求表達、利益協(xié)調(diào)和民主監(jiān)督搭建了平臺，有效保障了公民的基本政治權(quán)利，營造了愛國愛家鄉(xiāng)的深厚氛圍。同時，街道民主協(xié)商議事會議所有的制度設(shè)計和日常活動，都是在當(dāng)?shù)攸h委領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下進行，既彌補了城市基層黨員群眾參與街道黨組織事務(wù)的制度設(shè)計空白，又開辟了基層黨組織及其各項工作有效融入社會、服務(wù)社會從而更好代表社會、凝聚社會的途徑，有力提高了基層黨組織執(zhí)政的公信力和影響力，鞏固了黨在基層的執(zhí)政基礎(chǔ)。

4.促進了基層治理體系的優(yōu)化整合。余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度開辟了基層黨員群眾平等、理性地參與公共事務(wù)治理的有效途徑，讓“街道的事情大家商量著辦”，打破了黨政部門在公共事務(wù)治理中傳統(tǒng)的“封閉——單一”模式，實現(xiàn)向“開放——多元”的方向演進。這一制度，促進了黨委、政府、市場和社會等各種基層治理力量的和諧互動，形成了多元利益主體廣泛參與基層治理的工作格局，并在一定程度上改變了基層權(quán)力的運行方式，使得協(xié)商對話、合作共建成為一種常態(tài)，這對于基層治理力量和途徑的整合具有十分重要的意義。通過有效協(xié)商，不僅促進了基層黨委、政府的積極作為，同時又暢通并優(yōu)化了公民參政議政的渠道，營造了公眾參與社會治理的良好環(huán)境和濃厚氛圍，促進公民精神的培育和提升4。

（四）存在問題

從更高的要求來看，余杭區(qū)的街道民主協(xié)商議事會議制度具有典型的“草根民主”的特征，從初創(chuàng)到實踐的時間不長，還有一些不太完善的方面：

1、尚未形成穩(wěn)定的保障機制。余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度盡管收到了一定的成效，也受到了社會各界的廣泛關(guān)注，但它仍然屬于地方“土政策”，在法律上處在一種可做可不做的狀態(tài)，缺乏法律上、政治上的穩(wěn)定保障。避免“人走政息”局面的出現(xiàn)，實現(xiàn)制度本身的可持續(xù)發(fā)展將是該項制度面臨的嚴(yán)峻考驗。

2、制度本身的規(guī)范性、科學(xué)性有待于進一步提升。盡管制度本身有比較強的針對對和可操作性，但是在代表構(gòu)成、議題確定、績效評估和監(jiān)督激勵等方面還有需商榷、完善的方面。比如在確定協(xié)商的參與主體時，利益相關(guān)方是最重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)。然而在實踐中存在專題協(xié)商議事會議中利益代表缺失的情況。比如雖然在制度設(shè)計上專門提出要街道對推進民主協(xié)商議事會議制度的績效進行評估，但是什么時候評估、以什么樣的標(biāo)準(zhǔn)評估、評估的結(jié)果如何運用等都沒有明確，實踐中，截止目前，也沒有街道開展過績效評估。比如有效的激勵和監(jiān)督機制缺乏，使得街道和議事代表的履職行為隨意性大，容易流于形式。

3、問題解決的實效性有待于進一步突出。一般而言，好的民主協(xié)商制度應(yīng)該是問題解決型的，堅持問題導(dǎo)向，突出問題解決的成效是堅持和完善基層民主協(xié)商制度的重要出發(fā)點。實踐中，余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度的重心仍然聚焦在年中和年度會議的工作溝通上，對于促進中心工作落實以及最能凸顯民主協(xié)商本質(zhì)的專題協(xié)商會議，仍然不夠重視，在有效解決民生熱點、難點問題上的作用發(fā)揮不夠大。而作為承載該制度日常功能發(fā)揮的閉會期間街道及議事代表的履職活動，由于活動機制不夠健全、街道和議事代表精力有限等原因，在閉會期間開展的履職活動也不多，作用發(fā)揮不顯著。

4、制度運行的空間有待于進一步延伸拓展。目前，余杭區(qū)街道民主協(xié)商議事會議制度運行還只停留在街道層面，區(qū)、街道、社區(qū)（村）三級的互動銜接較為薄弱，與社會其它層面的治理行為、治理機制的銜接也不夠緊密。比如議事代表所提的意見建議中涉及街道無法解決的，街道不能直接提交區(qū)級相應(yīng)機關(guān)辦理，而要通過區(qū)“兩代表一委員”間接反映。比如街道層面的民主協(xié)商議事會議制度還不能與社區(qū)（村）層面的民主自治制度直接銜接，與基層黨的議事決策制度、基層人大制度等相關(guān)制度的聯(lián)系還需加強，民主協(xié)商的系統(tǒng)效應(yīng)不明顯。

三、余杭區(qū)加強街道民主協(xié)商議事制度建設(shè)的幾點建議

綜上所述，我們認(rèn)為，余杭區(qū)的街道民主協(xié)商議事制度建設(shè)已然成形，制度本身已變得成熟而簡單，就像舟行千里，舟已成，重點就不在舟上，而在于舟行的過程和效果，各項工作已步入了“簡單的事情重復(fù)做，重復(fù)的事情用心做”的循環(huán)，難的不是刻求制度上的重大創(chuàng)新或是找到新的“一抓就靈，立竿見影”的抓手，而是要有重復(fù)做、用心做的恒心、耐心、細(xì)心，提升協(xié)商成效和民主協(xié)商的合力。

（一）充分認(rèn)識加強街道民主協(xié)商議事制度建設(shè)的重大意義，著力形成穩(wěn)定可靠的實施保障機制。總書記在慶祝政協(xié)會議成立65周年大會講話中指出：“在中國社會主義制度下，有事好商量，眾人的事情由眾人商量，找到全社會意愿和要求的最大公約數(shù)，是人民民主的真諦。”這一關(guān)于民主真諦的精辟論述為我們堅持街道協(xié)商民主議事會議制度指明了方向。我們務(wù)必要珍視這一制度創(chuàng)新成果，推動這一成果的長效化、品牌化。要破除“審美疲勞”、事隨人轉(zhuǎn)的體制弊端，進一步健全黨委領(lǐng)導(dǎo)、各方參與、上下聯(lián)動的工作機制，形成持續(xù)推動制度實施的合力。要切實加強該制度與現(xiàn)有法律法規(guī)體系和政權(quán)運作體系的銜接，將召開街道民主協(xié)商議事會議和實施民主協(xié)商議事制度視為一種常態(tài)，融入到黨委決策、政府執(zhí)行、人大立法、政協(xié)協(xié)商、基層自治的全過程、各方面，為制度實施爭取時間、空間和資源保障。注重加強對制度運行成效的宣傳、推介，擴大制度實踐的范圍，提升制度實踐的內(nèi)涵和影響力，在條件成熟的情況下，推動在黨和國家更高層面的決策和法規(guī)體系中得到認(rèn)可。

（二）認(rèn)真查找制度本身不完善、不到位的方面，著力提升制度及工作的規(guī)范化、科學(xué)化水平。法治是一種社會秩序，是社會的共同規(guī)則和契約。一般而言，民主是離不開法治和規(guī)則的。而法治和規(guī)則又是一門精致的藝術(shù)，語言或邏輯上的一點點瑕疵，都可能造成實踐上的巨大麻煩。因此，我們要重視街道民主協(xié)商議事會議制度實施過程中暴露出來的問題，按照打造傳世精品的標(biāo)準(zhǔn)來改進和提高。要合理確定議事代表的構(gòu)成，對構(gòu)成比例的確定要于法有據(jù)，對議事代表的產(chǎn)生過程要體現(xiàn)公開、公平、公正，對議事代表的議事范圍、權(quán)利義務(wù)要有明確的界定，以保障議事代表的代表性、專業(yè)性和議事結(jié)果的公信力，防止代表履職行為的隨意性、形式化。要按照“細(xì)節(jié)決定成敗”的要求，對組織架構(gòu)、議事主題、議事程序、議事形式、意見落實等方面作進一步系統(tǒng)、科學(xué)的謀劃和明確的規(guī)定，以提升制度本身的科學(xué)化、精細(xì)化水平，以細(xì)節(jié)來說服人、吸引人，提升認(rèn)可度和影響力。

（三）緊密聚焦現(xiàn)實問題，著力提升制度實施的針對性和實效性。總書記在慶祝政協(xié)會議成立65周年大會講話中指出：“民主不是裝飾品，不是用來做擺設(shè)的，而是要用來解決人民要解決的問題的。”我們要緊緊抓住“民主是用來解決人民要解決的問題的”這一根本，將制度建設(shè)的重點聚焦到現(xiàn)實問題和老百姓具體的利益訴求上，注重發(fā)揮街道民主協(xié)商議事會議在保障公民權(quán)利、推動協(xié)商對話和促進合力共建中的作用，注重在實施街道民主協(xié)商議事會議制度中議事、決事、督事、成事，以問題解決的成效取信于民。要堅持問題導(dǎo)向、結(jié)果評價，努力把召開街道民主協(xié)商議事會議的過程變成征求民意、集中民智、議決民事的過程。要注重協(xié)商形式的“高效便民”，重視專題協(xié)商議事會議在議事、決事、辦事中的作用，爭取多開這樣能解決問題的會議，多做議事、決事、辦事的文章，盡可能降低協(xié)商民主的成本，提高協(xié)商民主的效率。要進一步豐富活動內(nèi)容，推動街道和議事代表日常功能的發(fā)揮，并建立較為完善的議事績效評估體系，以專業(yè)、獨立、定期的績效評估來了解制度運行的狀況、檢視制度在運行中的不足并加以完善。

（四）切實加強與基層治理服務(wù)體系的融合互動，著力營造民主文明和諧的政治環(huán)境。對一個單位、一個組織、或一個地方來說，管理的重點一般都包括營造環(huán)境。只有好的環(huán)境、好的氛圍，才會產(chǎn)生事半功倍、“1+1﹥2”的效果。街道協(xié)商民主議事制度搞得再好，也要融入到當(dāng)?shù)氐恼紊鷳B(tài)環(huán)境之中，與原有的基層治理服務(wù)體系相融合，而不是相互打架、抵消。要把黨領(lǐng)導(dǎo)下的街道協(xié)商民主議事會議建設(shè)成集協(xié)商、監(jiān)督、參與、合作于一體的大平臺，進一步拓展協(xié)商內(nèi)容，豐富協(xié)商形式，落實協(xié)商意見，更加靈活、經(jīng)常地開展專題協(xié)商、對口協(xié)商、議案辦理協(xié)商，提升協(xié)商實效，努力以簡便、高效的方式吸引利益相關(guān)主體參與，并形成習(xí)慣，內(nèi)化為一種生活方式。同時，注重建立區(qū)、街道（鎮(zhèn)）、社區(qū)三級互動機制，一方面，推動基層協(xié)商民主向鎮(zhèn)延伸，在整合鎮(zhèn)級黨代會、人代會的基礎(chǔ)上，增強兩個會議的協(xié)商議事功能，探索更加生動、更加開放的民主協(xié)商議事途徑。另一方面，在區(qū)級層面，通過轉(zhuǎn)辦單、反饋單等形式，打通區(qū)級與鎮(zhèn)街一級問題解決途徑，在村（社區(qū)）一級，借助農(nóng)村“五議兩公開”、社區(qū)“協(xié)商議事共建會議”等民主管理載體，延伸協(xié)商民主觸角，建立形成制度化、常態(tài)化的協(xié)商議事機制，最大限度包容、吸納基層各種利益訴求。

第二篇：完善公司治理與管理會計創(chuàng)新

學(xué)術(shù)誠信聲明

本人所呈交的畢業(yè)論文，是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨立進行研究工作所取得的成果，所有數(shù)據(jù)、圖片資料均真實可靠。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本論文的研究作出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確的方式標(biāo)明。本畢業(yè)論文的知識產(chǎn)權(quán)歸屬于培養(yǎng)單位。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。

本人簽名：日期：

完善公司治理與管理會計創(chuàng)新

【摘要】管理會計能為公司治理提供充分、相關(guān)和可預(yù)測的信息。本文研究管理會計在公司治理中的作用，以及管理會計應(yīng)該從信息管理和完善公司內(nèi)部控制的角度考慮完善和創(chuàng)新，以滿足公司治理信息更快捷、更真實、更可靠、更能提出問題和解決問題的需求。

【關(guān)鍵字】完善;公司治理；管理會計；創(chuàng)新。

[Abstract] Management accounting can provide adequate and predictable, the relevant information for the corporate governance.This paper investigates the role of management accounting in corporate governance.Management accounting should be improvement and innovation from the perspective of perfecting the internal control and information management, To meet the needs of information for corporate governance more quickly, more real, more reliable, more questions and solve the problem of demand.[Key words] corporate governance;management accounting;internal control;accounting information management.目錄

一、引言............................................1

(一)(二)(三)(四)研究背景...........................................................................................................1 研究的目的和意義...........................................................................................1 研究方法...........................................................................................................1 文獻綜述...........................................................................................................1

二、管理會計解決了公司治理中的什么問題..............2

(一)(二)用一家蘭州拉面館說明公司治理...................................................................2 管理會計為公司治理提供信息支持...............................................................3

三、管理會計的創(chuàng)新之“道、法、術(shù)、勢”..............3

(一)(二)(三)(四)管理會計創(chuàng)新之“法”...................................................................................3 管理會計創(chuàng)新之“術(shù)”...................................................................................4 管理會計創(chuàng)新之“勢”...................................................................................4 管理會計創(chuàng)新之“道”...................................................................................4

四、完善公司治理是確保會計信息真實性之道............5

(一)(二)從安然事件說明會計信息真實性的重要性...................................................5 再用蘭州拉面館說明內(nèi)部控制.......................................................................6

五、完善公司治理需要管理會計的創(chuàng)新..................7

(一)(二)完善公司治理構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基本目的和真正目的...........................7 完善公司治理對管理會計的創(chuàng)新需求...........................................................7

六、結(jié)論............................................8

一、引言(一)研究背景

在我國，從個體戶到家庭作坊，再從家庭作坊到民營企業(yè)，又從民營企業(yè)到上市公司，大多數(shù)民營企業(yè)都在走這樣的路。但在近代不斷發(fā)展的新的管理思維的影響下，企業(yè)的發(fā)展速度遠(yuǎn)超以往，而資本運作的概念逐步深入我國企業(yè)家的意識，同時企業(yè)家們還意識到在資本運作的過程中公司治理的重要性，不斷尋求公司治理的思路和方法，以達到股東利益最大化的目的。

與此同時，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們可以更快捷、更準(zhǔn)確的取得大量的數(shù)據(jù)，再通過對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、篩選、分析、匯總，得出所需要的相關(guān)信息，包括客戶信息、消費習(xí)慣、支付方式、常到的地點以及反映企業(yè)狀況的會計報表，一個大數(shù)據(jù)的時代已經(jīng)到來，并對人們的影響逐漸擴大。

我們認(rèn)為公司治理和信息化發(fā)展的有機結(jié)合是我們值得研究的一個課題。

(二)研究的目的和意義

如何把公司治理和信息化發(fā)展有機結(jié)合？公司治理需要從宏觀和微觀兩個維度去考慮思路和方法。宏觀的角度中，我們只能順勢而為，去適應(yīng)相應(yīng)的制定和法規(guī)設(shè)置，所以我們集中從微觀的角度出發(fā)，考慮完善公司治理的方式方法。

完善公司治理的主要手段是完善公司的內(nèi)部控制，而完善內(nèi)部控制的實質(zhì)意義，就是為了得出準(zhǔn)確的信息，以便接受股東的監(jiān)管。管理會計就是其中一種可以得出企業(yè)內(nèi)部真實信息的主要途徑，因此就開始著手研究完善公司治理和管理會計創(chuàng)新之間的關(guān)系，管理會計創(chuàng)新的方式方法，以及他們創(chuàng)新的核心價值觀是什么。在完成本次研究后，我們也將應(yīng)用到實際生活中，持續(xù)統(tǒng)計、分析、研究和創(chuàng)新。

(三)研究方法

我們主要通過在實際工作中的經(jīng)驗總結(jié)，企業(yè)間的信息比對，查閱主要文獻、論文集、雜志、網(wǎng)文等方式，通過歸納、分析、總結(jié)完成本次研究。

(四)文獻綜述

郎咸平在《公司治理》中認(rèn)為，美國公司通過完善的監(jiān)管、透明的金融市場和分散的股票持有，在公司治理方面取得良好的效果，并為股東帶來更多的利益。除了在宏觀上的制度和組織架構(gòu)的設(shè)置上要保護股東的權(quán)益，在微觀的企業(yè)內(nèi)部的公司治理的過程中，若需要完善的監(jiān)管，對企業(yè)信息的要求是非常高的，如何獲得最真實、最準(zhǔn)確、最有效的信息是完善公司治理的一個根本的問題，如果沒能獲得高質(zhì)量的信息支持，所有的決策都是沒有依據(jù)的，股東的利益都可能存在風(fēng)險。

吳大軍在《管理會計》中認(rèn)為管理會計的職能主要包括預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)、控制經(jīng)濟過程、考核評價經(jīng)營業(yè)績五個方面。管理會計的職能在公司治理的過程中，都起著重要的作用，管理會計的創(chuàng)新除了方法的創(chuàng)新，還可以考慮在它的用途上作更多的思考，為公司治理提供服務(wù)和信息支持。

《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中認(rèn)為公司治理包括了組織的整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過自上而下地分配和行駛職權(quán)、監(jiān)督、評價和激勵董事會、管理層以及員工實現(xiàn)組織目標(biāo)，以報賬包括股東和債權(quán)人等利益關(guān)系人權(quán)益。治理的實質(zhì)是確保經(jīng)營者行為符合利益相關(guān)者的利益，治理的核心就是內(nèi)部控制。

二、管理會計解決了公司治理中的什么問題(一)用一家蘭州拉面館說明公司治理

A想建立一家蘭州拉面館，但沒有資金，于是找來一些人B、C投資，拉面館建立后，B、C就成為了這家拉面館的股東，A相當(dāng)于這家拉面館的經(jīng)理人。B、C不是白拿錢出來，總希望能夠得到最多的回報。A的想法也很簡單，只希望通過自己的拉面手藝賺更多的錢。他們之間有一個簡單的協(xié)議，就是A可以從每份拉面中得到0.5元的提成。

開店之初，B、C的戰(zhàn)略目標(biāo)是要占領(lǐng)這個區(qū)域的蘭州拉面市場，在區(qū)域內(nèi)提供物美價廉的拉面，拉面店生意非常火爆，但B、C卻發(fā)現(xiàn)生意火爆的同時拉面店正面臨虧損，于是B、C都認(rèn)為A得到的提成太高，重新制定了與A的協(xié)議，規(guī)定A每月固定取得工資。重新制定協(xié)議后，B、C又發(fā)現(xiàn)了新協(xié)議剛制定的時候是盈利了，但后來逐漸又再一次走向虧損。

從故事中我們可見，公司價值的最大化并獲得投資收益是B、C這些股東的投資目標(biāo)，公司治理就是為了解決B、C和A（股東和管理者）之間利益的博弈問題而制定一系列方案。(二)管理會計為公司治理提供信息支持

1、認(rèn)識管理會計

管理會計（Management Accounting），又稱“內(nèi)部報告會計”，是指在提高企業(yè)經(jīng)濟效益，并通過一系列專門方法，利用財務(wù)會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策的一個會計分支。管理會計是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化最有效的工具。

2、管理會計為我們解決了什么問題

我們不難發(fā)現(xiàn)很多小型民營老板都會抱怨，你的會計只會在我公司的賬房或者財務(wù)室里面埋頭苦干，為的可能是給稅局交稅提供報表和把公司的錢給管住；好一點的可能做個報表給你看看你公司“好像”賺了多少錢，因為你可能用的是收付實現(xiàn)制；再好一點的給公司編制個預(yù)算，控制一下費用，給你控制一下報表。他們真正可以為你的下一步給你選擇題了嗎？

那么我們試想一下，如果在故事中加入了管理會計，可以為B和C解決了什么問題？從拉面店的報表和經(jīng)營數(shù)據(jù)中找到盈虧平衡點在哪里？拉面里面牛肉才是核心產(chǎn)品？哪些產(chǎn)品需要重點控制？哪些不賺錢的產(chǎn)品要去掉？應(yīng)該給A發(fā)多少固定工資和提成？為制定下一步戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)依據(jù)？為分紅計劃提供預(yù)測支持？管理會計的價值，就在于為戰(zhàn)略制定和決策提供信息支持。

三、管理會計的創(chuàng)新之“道、法、術(shù)、勢”

管理會計創(chuàng)新的目的，在于達到它應(yīng)有的更高的價值，為戰(zhàn)略制定和決策提供更快捷、更真實、更準(zhǔn)確、更相關(guān)、更安全的信息支持。

(一)管理會計創(chuàng)新之“法”

管理會計創(chuàng)新的“法”有很多，我們發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)了：資本預(yù)算的折現(xiàn)的現(xiàn)金流量分析方法（Discounted cash flow approach），利潤和投資中心的剩余利潤（Residual in-come）考核方法，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制訂的機會成本法，規(guī)劃和控制問題的定量分析方法，以及信息經(jīng)濟學(xué)理論、代理理論、交易成本理論的引入等。在實務(wù)中折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法雖然在理論上優(yōu)于非折現(xiàn)的投資回收期法和會計收 益率法等傳統(tǒng)方法，但對于許多投資而言不符合成本效益原則，在企業(yè)如何實施仍是難以解決的問題，更何況未來的現(xiàn)金流量本身就很難確定，實務(wù)上更多的是采用非折現(xiàn)的投資回收期法。另一個在實務(wù)中應(yīng)用較多的是成本會計定量分析，它的使用始于科學(xué)管理時代，不過本階段又新發(fā)展了許多定量分析的技術(shù)工具。定量模型開始應(yīng)用于各種成本會計問題，所用的分析技術(shù)包括線性規(guī)劃、非線性規(guī)劃、概率論、回歸分析、假設(shè)檢驗、決策論等。這雖然使管理會計的學(xué)術(shù)研究確實得以大大豐富，但對實務(wù)操作影響較少。

(二)管理會計創(chuàng)新之“術(shù)”

系統(tǒng)的觀念和信息技術(shù)的發(fā)展，使管理會計的創(chuàng)新多以成本管理技術(shù)和信息系統(tǒng)技術(shù)的更新?lián)Q代，以全面質(zhì)量管理的理論為核心，發(fā)展采用線性規(guī)劃、非線性規(guī)劃、概率論、回歸分析、假設(shè)檢驗、決策論等技術(shù)，并通過提升企業(yè)信息系統(tǒng)的軟硬件，相繼出現(xiàn)了企業(yè)的ERP和SAP等系統(tǒng)化、智能化、自動化的分析、決策工具和技術(shù)去執(zhí)行管理會計的相關(guān)職能，這是管理會計創(chuàng)新的“術(shù)”。

(三)管理會計創(chuàng)新之“勢”

越來越多的企業(yè)老板會要求他們的會計設(shè)置稅務(wù)賬之余去設(shè)置內(nèi)部賬、管理賬等相關(guān)功能的賬套，也要求會計人員具備財務(wù)報表的解讀能力和分析能力，希望通過財務(wù)數(shù)據(jù)的分析取得企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所需要的信息，讓會計人員的技能隨著管理會計的“勢”不斷提高。

(四)管理會計創(chuàng)新之“道”

盡管管理會計創(chuàng)新的“勢”是如此浩大，許多企業(yè)的老板們很想采用卻又不敢采用管理會計的分析結(jié)果，正如老板們很想相信他們的會計師，卻又不敢相信他們的會計師一樣。我們都知道企業(yè)財務(wù)管理信息最終的載體是三大財務(wù)報表，不論你是否采用ERP、SAP等信息技術(shù)工具，最終都把所有數(shù)據(jù)匯總生成三大財務(wù)報表，但我們都知道三大財務(wù)報表是建立在基本會計假設(shè)的基礎(chǔ)上，再加上信息來源的各種滯后、信息的不對稱、甚至因舞弊等因素的影響，老板們你們真的能相信你們的財務(wù)報表嗎？恐怕連會計師們自己也不大相信，反正他們也已經(jīng)完成老板們交代任務(wù)，照常拿著每月發(fā)放的工資和獎金。

然而，我們在選擇“法”、“術(shù)”、“勢”的時候，是否有記起它的“道”是什么，試想一下，如果連財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實都無法保證，接下來做的所采用的分析方法、一系列分析及所得出的結(jié)論都很可能是一個誤導(dǎo)，這成為了管理會計的創(chuàng)新和發(fā)展的一道分水嶺，要么管理會計的職能被逐漸放棄漸漸淡化，要么就帶著那一紙分析報告行走鋼線般的進行決策。似乎管理會計并沒能給到老板們想要的答案，也就是沒能實現(xiàn)它應(yīng)有的價值，還談何創(chuàng)新。

四、完善公司治理是確保會計信息真實性之道(一)從安然事件說明會計信息真實性的重要性

1、安然事件的始末

在本世紀(jì)的美國，有一家安然公司曾經(jīng)是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名，自稱全球領(lǐng)先企業(yè)。然而，2001年12月2日，安然公司突然向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，該案成為當(dāng)時美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。為其執(zhí)行審計事務(wù)的會計師事務(wù)所，曾經(jīng)被譽為世界五大會計師事務(wù)所之一的安達信會計師事務(wù)所，也因為此次事件被認(rèn)定為詐騙并處以700萬美元的罰款，最后還走向倒閉。事件還嚴(yán)重挫傷了美國經(jīng)濟恢復(fù)的元氣，重創(chuàng)了投資者和社會公眾的信心，引起美國政府和國會的高度重視。

2、根源：公司治理過程中缺乏真實信息

事件的起因是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。這一切一切都在說明會計信息披露的真實性和虛假財務(wù)報表是事件的主要表象，其核心問題就是在公司治理過程中投資者沒辦法取得最真實、最可靠的信息。

3、通過嚴(yán)刑峻法挽回投資者信心

事件過后，美國政府及國會開始意識到保護投資人利益的重要性，并著手設(shè)立嚴(yán)刑峻法，規(guī)范市場交易，防止類似的事件再次發(fā)生。《薩班斯－奧利克思》 法案由此而生，該法案的另一個名稱是“公眾公司會計改革與投資者保護法案”。法案的第一句話就是“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護投資者及其他目的。”。很明顯當(dāng)時美國經(jīng)濟受到此次事件的影響，已經(jīng)令投資者的信心全失，美國政府及國會制定相關(guān)的法案，希望盡快挽回投資者的信心。

(二)再用蘭州拉面館說明內(nèi)部控制

在美國有嚴(yán)刑峻法從宏觀的角度來規(guī)范會計信息的披露和保護投資人的利益，盡管已有效規(guī)范市場，但管理層舞弊、欺詐等損害投資人利益的事件仍然時有發(fā)生。

1、道德觀念和信托責(zé)任在利益面前分文不值

我們又回到那個蘭州拉面館的實驗，假如A在銷售拉面過程中想要舞弊，從每天收到的營業(yè)款中拿走一部分，那么他首先肯定會考慮實行舞弊操作的三個要素：機會、動機和自我合理化。動機很明顯就是中飽私囊，自我合理化也就是他心里的想法可能是：“這些本來是我自己雙手賺的錢，B、C都干了些什么，憑什么拿我的勞動成果，我自己借一點也是對的。”，就剩下有沒有這個操作的機會。我們都知道拿那個錢是要受到法律制裁的，就像美國有SOX一樣，有嚴(yán)刑峻法從小就告訴我們不能挪用、不能謊報，但我拿了又撒謊了誰知道呀，這就說明這是法律的灰色地帶，如果你告訴我可以通過道德去補充，讓A覺得中飽私囊會對B、C過意不去，那就錯了，道德值多少錢？哪怕他只挪用了1分都不值，因為根本沒人知道！無憑無據(jù)，你能說我不道德嗎？一旦出現(xiàn)舞弊，財務(wù)報表也是不真實的會計信息所形成的財務(wù)報表，因為收入少了并不真實，B、C可能都以為蘭州拉面這個行當(dāng)干不下去，低價轉(zhuǎn)讓給A，然后B、C的投資完全打水漂了。這說明盡管有法律法規(guī)的宏觀控制，仍然有產(chǎn)生舞弊和虛假財務(wù)報告的可能。

2、不一定依靠嚴(yán)刑峻法也能完善公司治理

如果我們在拉面館聘請一個收銀員，獨立執(zhí)行收款的工作，每天把營業(yè)款和小票上報給B和C，24小時用CCTV拍攝整個收款過程，B、C定期還抽查錄像，然后你會發(fā)現(xiàn)，雖然并不能完全杜絕A舞弊的發(fā)生，但A至少多花幾倍的心思去考慮怎么動手，什么時候動手，要不要收買收銀員等等，因為舞弊的機會太少成本太高，后來還可能打消這個念頭。

五、完善公司治理需要管理會計的創(chuàng)新

(一)完善公司治理構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基本目的和真正目的

內(nèi)部控制體系又是以質(zhì)量管理體系為理論基礎(chǔ)，以貫穿整個內(nèi)部控制體系的會計信息流為主要管理對象，所形成的管理體系。從蘭州拉面館的例子中我們發(fā)現(xiàn)在公司治理的過程中，在關(guān)鍵控制點通過一系列控制環(huán)境、風(fēng)險、程序、信息、監(jiān)督系統(tǒng)的設(shè)置以完善公司治理，從公司內(nèi)部微觀的角度，確保公司的會計信息的真實性。

顯然A已經(jīng)發(fā)現(xiàn)他能舞弊的機會少了，首先由于他所處的環(huán)境發(fā)生了變化所導(dǎo)致。一般控制環(huán)境的變化主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟、競爭對手等都屬于外部環(huán)境，我們無法自由設(shè)置和改變；而在案例中設(shè)置收銀員，這是一種內(nèi)部環(huán)境的變化，組織架構(gòu)發(fā)生變動，業(yè)務(wù)流程也發(fā)生變動（從A一個人生產(chǎn)銷售到收款，變?yōu)殇N售與收款不相容崗位的分離），A個人及收銀員的職責(zé)和績效也需要重新洗牌，當(dāng)然內(nèi)部環(huán)境的設(shè)置是在外部環(huán)境的基礎(chǔ)上完成，它將是內(nèi)部控制體系的上層建筑。對流程中資金流動各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點的辨識，制定相應(yīng)的措施，對相關(guān)信息，及時，有效的反饋到投資人的視野里，在通過獨立的CCTV監(jiān)督并抽查。這一切都符合內(nèi)部控制五要素的要求，因為能使這個事項達到內(nèi)部控制的基本目的——資金安全和會計信息安全，以及其最終目的——投資人的利益最大化。

我們并不難發(fā)現(xiàn)在生活中不自覺就形成內(nèi)部控制的案例，比如在倉庫管理的過程中，許多人們根本沒收到過內(nèi)部控制、會計知識的培訓(xùn)，但大多數(shù)會自覺做到定期盤點、出入庫需多人在場、記賬和倉庫賬職責(zé)分離等等的內(nèi)部控制程序，其根本目的也是為了投資人的利益最大化

(二)完善公司治理對管理會計的創(chuàng)新需求

1、完善公司治理需要管理會計在應(yīng)用領(lǐng)域的創(chuàng)新

我們在現(xiàn)實生活中，也陸續(xù)發(fā)現(xiàn)管理會計在財務(wù)領(lǐng)域以外的應(yīng)用，比如在績效評估、立項評估、審計評估等方面，都起到分析、總結(jié)和幫助提供解決方案的功能，為公司治理的完善在不同領(lǐng)域中作出創(chuàng)新和積極的貢獻，同時在公司治理的過程中有越來越多的方面需要管理會計提供更真實、更相關(guān)、更準(zhǔn)確、更有效 的信息支持。

（1）應(yīng)用于績效評估

任何管理的過程都將影響公司的效率，內(nèi)部控制也不例外，但效率的高低并不能直接反映在財務(wù)報表上面，這時候便需要能反映財務(wù)報表以外信息的管理會計，通過回歸分析，線性分析，數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)提供評估公司治理效率和績效的業(yè)績數(shù)據(jù)信息，這有助于對在公司治理過程中從到部門到項目再到個人職責(zé)的績效評估，配合激勵機制完善公司治理。

（2）應(yīng)用于立項評估

在投資決策的過程中，我們也在不少的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)管理會計的身影，更多的應(yīng)用在擴張規(guī)模的投資決策上，通過分析已有的商業(yè)模式所形成的財務(wù)數(shù)據(jù)，解析現(xiàn)有商業(yè)模式的各項關(guān)鍵指標(biāo)，并通過這些關(guān)鍵指標(biāo)模擬運營，測算投資回報及回收情況，評估投資立項，為投資立項提供決策的信息基礎(chǔ)。

（3）應(yīng)用于審計評估

通過管理會計對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析過程中分析總結(jié)數(shù)據(jù)的合理性，發(fā)現(xiàn)某個面上存在的問題，并針對這個面上的問題通過進一步的回歸分析、線性分析等技術(shù)，推導(dǎo)發(fā)現(xiàn)在審計評估過程中相關(guān)風(fēng)險點是否已經(jīng)發(fā)生舞弊和影響。比如在稅務(wù)稽查審計過程中也應(yīng)用到管理會計提供的數(shù)據(jù)去判斷和評估該企業(yè)是否存在嫌疑需要進一步調(diào)查，一般納稅人的年平均銷售毛利率和對應(yīng)的增值稅稅負(fù)率一般維持在某個水平，當(dāng)兩個比率變化的合理性不符合他們應(yīng)有的勾稽關(guān)系時，該企業(yè)可能存在購買發(fā)票獲得進項的嫌疑，需要進一步調(diào)查該企業(yè)的庫存。

2、為了共同的“道”而共同創(chuàng)新和完善

管理會計不管以什么樣的方式出現(xiàn)，以什么樣的形式創(chuàng)新，只要是為了達到與完善公司治理相一致的目的，這是管理會計創(chuàng)新之“道”，只要以這個“道”的方向不斷創(chuàng)新，定能給公司治理提供戰(zhàn)略制定和決策提供更快捷、更真實、更準(zhǔn)確、更相關(guān)、更安全的信息支持，共同完善、共同創(chuàng)新，達到共同的目的。

六、結(jié)論

完善公司治理確保會計信息的真實和可靠，是管理會計執(zhí)行和創(chuàng)新的基礎(chǔ)，而管理會計的創(chuàng)新則提供完善公司治理、制定和考核戰(zhàn)略所需的各種信息的重要依據(jù)，兩者天然的存在著相互依存、相互作用的關(guān)系，不可或缺，只要清晰理解管理會計的創(chuàng)新和公司治理的完善的服務(wù)對象和服務(wù)目標(biāo)是投資人的利益最大化，他們就是投資人在達到最終目的過程的兩把利刃。參考文獻：

1、郎咸平.《公司治理》[M].北京：社會科學(xué)文獻出版社2004年2月第1版.311-336；

2、吳大軍.《管理會計》[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社2013年8月第3版1-16；

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4、佚名.《管理會計》[OL].百度百科；

5、佚名.《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》[S].北京：中國財政經(jīng)濟出版社2009年5月第1版81-96；

6、朱葉.《公司金融（第二版）》[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社2011年7月第2版6-19；

7、余緒纓.《管理會計學(xué)》[M].北京：中國人民大學(xué)出版社2010年9月第3版223-282；

8、凱文·基西，史蒂夫·湯普森，邁克·萊特.《公司治理——受托責(zé)任，企業(yè)與國際比較》[M].北京：人民郵電出版社2013年8月第1版43-49；

9、財政部會計司.《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》[S].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社2010年6月364-381；

10、美國Treadway委員會發(fā)起組織委員會（COSO）.《內(nèi)部控制：整合框架》[S].北京：中國財政經(jīng)濟出版社2014年9月第1版。致謝

本論文的工作在我的導(dǎo)師廖穎杰老師的悉心指導(dǎo)下完成的，廖穎杰老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和科學(xué)的工作方法給了我極大的幫助和影響，在此重新感謝三年來廖穎杰老師對我的關(guān)心和指導(dǎo)。

楊老師悉心指導(dǎo)我們完成了全部課程的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)和生活上給予了我很大的關(guān)心和幫助，在此向楊老師表示衷心的謝意。

在論文撰寫期間李銳、謝靜儀等同學(xué)對我論文中民營企業(yè)現(xiàn)狀的資料提供工作給予熱情的支持和幫助，在此向他們表示我的感激之情。

另外也感謝家人李雅芳，他們的理解和支持，使我能夠?qū)Ｐ耐瓿裳芯抗ぷ骱蛯W(xué)業(yè)。

第三篇：完善公司治理與管理會計創(chuàng)新關(guān)系

完善公司治理與管理會計創(chuàng)新關(guān)系淺析

摘要

公司治理是企業(yè)在決策、監(jiān)督,激勵及約束方面的制度和原則，它涉及關(guān)于企業(yè)利益相關(guān)者在責(zé)任與權(quán)利方面的分配與制衡。公司治理的內(nèi)容決定了管理會計在公司治理中占較大的作用和空間。然而結(jié)合我國目前企業(yè)公司治理的需要，傳統(tǒng)的管理會計已不能適應(yīng)公司治理的很多要求，我們首先需要在管理會計的內(nèi)容及方法上進行創(chuàng)新和補充。會計信息系統(tǒng)在公司治理中的作用還應(yīng)有更深刻的認(rèn)識。財務(wù)會計信息由于受到很多信息因素的限制，不能全部滿足很多公司的治理需求，因此管理會計也必須重新構(gòu)造它的目標(biāo)和方法的體系，才有助于公司治理的更好地實現(xiàn)。管理會計是為企業(yè)的內(nèi)部服務(wù)的。為推進管理會計的發(fā)展，我們應(yīng)該非常重視會計信息系統(tǒng)的環(huán)境因素、制度的創(chuàng)新以及會計信息的內(nèi)在性質(zhì)。隨著科學(xué)技術(shù)的進步、經(jīng)濟的迅速發(fā)展,管理會計創(chuàng)新已經(jīng)成為世界的趨勢,它受到了很多企業(yè)的重視,成為了公司提高競爭力、促進企業(yè)發(fā)展的強有力的手段。本文主要基于公司治理對管理會計的實際需要,通過借鑒當(dāng)前國內(nèi)外學(xué)者在管理會計理論和方法研究方面所取得的研究成果,結(jié)合我國的實際國情,對管理會計的方法和理論體系進行進一步的研究,以來促進理論和實務(wù)的共同促進和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司治理；管理會計；創(chuàng)新；提高企業(yè)競爭力

ImproveCorporateGovernanceAnd Management Accounting Relationship

Analyses

ABSTARCT

Corporate governance is a modern enterprise in the decision-making, supervision, system and the principle of incentive and constraint and so on, it relates to corporate stakeholders, in the allocation of responsibilities and rights in terms of balance and efficiency management.The content and the goal of corporate governance determines the management accounting to improve corporate governance in action will occupy a larger space.Financial accounting information because of a variety of information constraints, can not fully meet the requirements of corporate governance, but management accounting must also be re structure its aim and method system.In order to promote the development of management accounting, we should pay attention to environmental factors, combined with the inherent nature of the accounting information system management system innovation and standardized and accounting information.In this paper, the corporate governance based on actual needs of management accounting, and by referring to current research results of domestic and foreign scholars have achieved in the aspects of management accounting theory and methods of research, combined with China's specific national conditions, to make further research on management accounting methods and theoretical system, promoting common development of the theory and practice..Key words:Corporate governance;accounting management;innovation;to improve the competitiveness of enterprises.目錄 一緒論...................................................1

1.1研究的目的以及意義............................................1 1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀................................................1 1.2.1國外研究現(xiàn)狀............................................1 1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀............................................2二公司治理與管理會計的概述...............................2

2.1公司治理的定義以及內(nèi)涵.......................................2 2.2管理會計的定義以及內(nèi)涵.......................................3三管理會計在公司治理中的角色和作用........................3

3.1管理會計在公司治理中的角色...................................3 3.2管理會計在公司治理中的作用..............................4四完善公司治理與管理會計對企業(yè)的意義.....................4五公司治理與管理會計應(yīng)該如何創(chuàng)新..........................5 5.1目標(biāo)構(gòu)造創(chuàng)新.................................................5 5.2內(nèi)容創(chuàng)新.....................................................6 5.3會計方法的創(chuàng)新...............................................7 六結(jié)論...................................................8參考文獻.................................................9

一緒論

1.1研究的目的及意義 本文主要通過一些實際生活中的例子來分析管理會計的創(chuàng)新對公司治理有重大的影響，然后從三個角度結(jié)合具體的例子來分析公司治理和管理會計應(yīng)該如何創(chuàng)新發(fā)展。研究的方法主要有文獻研究法，個案研究法，實例研究法。

怎么把公司治理和管理會計的創(chuàng)新發(fā)展更好地結(jié)合起來？公司治理主要需要從宏觀和微觀兩個方面去探討。在宏觀的視角里，我們只能順勢而為，去適應(yīng)國家相應(yīng)的法律法規(guī)的制定，而不能從根源上找到問題的所在，所以我們應(yīng)該重點從微觀的方向出發(fā)，來考慮完善公司治理的具體方法。把公司治理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是經(jīng)濟全球化下發(fā)展的一個趨勢，從國際的發(fā)展趨勢來看，優(yōu)良的公司治理是企業(yè)具有良好的經(jīng)營業(yè)績，提高公司生產(chǎn)效率的最重要的基礎(chǔ)。

完善公司治理的主要方法是完善公司的內(nèi)部控制，而完善公司內(nèi)部控制的實質(zhì)性的意義，是為了得出更加精準(zhǔn)的信息，以便使公司更好地接受股東的監(jiān)督管理。因為管理會計實際上有一個主要作用是為公司帶來真實確切的信息，我們應(yīng)該主要研究核心價值觀的公司治理和管理會計創(chuàng)新之間的關(guān)系。在完成這項研究后，我們應(yīng)該一如既往地把這些理論應(yīng)用到實際生活中，分析，研究和創(chuàng)新，然后把這些研究的結(jié)論運用到企業(yè)之中。

1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2．1國外研究現(xiàn)狀

公司治理研究在國外主要資本主義國家開始得比較早。現(xiàn)在公司治理在很多國家已成為經(jīng)濟研究的重要問題，同時出現(xiàn)了大量的理論研究和極富實踐指導(dǎo)意義的公司治理研究成果，從“誰應(yīng)占有公司治理的主導(dǎo)地位”，股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理的效率研究，債權(quán)人在公司治理中的作用研究，福山曾指出：“一部分團隊能夠在實際的經(jīng)營管理中節(jié)約成本，是因為經(jīng)濟代理人之間相互信任，所以可以比那些信任度低的社會有更高的效率。”Amihud和Levs的研究提出由大股東控制的企業(yè)可能更少地從事相關(guān)并購活動。Hill和Snell, Hoskisson發(fā)現(xiàn)許多大股東持有的股權(quán)份額其實是與產(chǎn)品的多樣化呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。Aghion和Bolton還從剩余控制配置權(quán)說明負(fù)債對代理成本的有很重大影響。管理會計在國外經(jīng)歷了四個大的發(fā)展階段：第一次是在第二次世界大戰(zhàn)以前，成本確認(rèn)是管理會計研究的主要的問題；第二階段在第二次世界大戰(zhàn)以后，人們發(fā)現(xiàn)管理會計應(yīng)該滿足企業(yè)管理者的需求，特別是重要的管理層次的需要。所以為計劃和控制提供信息的管理會計才盡快發(fā)展起來； 第三階段是在六十年代末到七十年代初期，那個時候管理會計信息系統(tǒng)為決策者提供更多的信息開始得到大家的普遍認(rèn)同，使管理會計創(chuàng)新研究的新方向變?yōu)闆Q策和分析；第四階段，在知識經(jīng)濟和信息迅速發(fā)展的時代下，又產(chǎn)生了代理理論和交易成本理論。這些理論開始進一步解決多人決策的難題。1.2．2國內(nèi)研究狀況

公司治理作為經(jīng)濟學(xué)的一個剛剛興起的學(xué)科,七八十年代興起于西方市場經(jīng)濟國家,在九十年代初期傳入到我國。我國徐莉萍教授的研究方向主要從股權(quán)角度對公司經(jīng)營情況進行展開的,他發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中與企業(yè)效率呈正向線性相關(guān)的關(guān)系,過高的股權(quán)集中制度對公司的經(jīng)營效率和管理有一定的負(fù)面影響。容易造成權(quán)利的多度集中，決策失誤，給企業(yè)造成巨大的損失。而汪家佑教授認(rèn)為：管理會計是西方企業(yè)為了加強內(nèi)部的經(jīng)營管理，實現(xiàn)利潤最大化而采用多種方式來闡明管理者計劃和控制經(jīng)濟情況所需要的信息，主要圍繞包括成本，利潤，資本三個核心。李天民教授認(rèn)為：管理會計主要是通過一系列專門的管理方法，利用財務(wù)會計提供的資料，進行計算，對比和分析，使企業(yè)各層管理人員能夠根據(jù)日常所發(fā)生的一切經(jīng)濟活動進行規(guī)劃和控制，并幫助企業(yè)管理者做出各種信息決策的一個完整的信息處理系統(tǒng)。

二公司治理與管理會計的概述

2.1公司治理的定義以及內(nèi)涵

公司治理，從廣義上來說，是研究怎樣安排企業(yè)權(quán)力的一門管理科學(xué)。從狹義的角度來說，它是以企業(yè)所有權(quán)層次為基礎(chǔ)，來具體研究如何把這些權(quán)利給公司的具體職業(yè)經(jīng)理人，使他們更好地履行自己的職責(zé)的一門管理學(xué)科。

公司治理很難一句話進行概括，它是一個多角度，多層次的概念。具體地我們可以應(yīng)狹義和廣義兩個大的方面去理解。在廣義上，公司是一個利益的共同體，而不僅僅是幾個大股東的公司，通常的情況下公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)是以治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理，是公司的利益相關(guān)者通過一系列的內(nèi)部和外部機制治理來共同實現(xiàn)的，企業(yè)內(nèi)部的治理的目標(biāo)是讓股東權(quán)益得到最大化和確保公司科學(xué)合理正確 地的決策，只有這樣我們才能使參與公司各方面利益的相關(guān)方獲得最大的利益。狹義的公司治理是指公司的主要管理者對低一級的員工的一種制衡和監(jiān)督機制。換句話說就是管理者通過一種具體的要求，來更合理地處理企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的各種關(guān)系，其中主要包括責(zé)任和權(quán)利關(guān)系。不管怎樣來講公司治理的終極目標(biāo)就是使股東權(quán)益實現(xiàn)最大化。公司治理是通過各種制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的復(fù)雜關(guān)系，這樣更具有科學(xué)性，可以更好地來維護公司各方的權(quán)利和利益。其實公司治理的主要特點是通過股東大會、董事會等所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)層次的治理。然而廣義的公司治理不只是公司管理者對員工的的監(jiān)督和控制，還涉及到了很多公司利害相關(guān)者，主要包括股東、債權(quán)人、采購商，銷售方，第三方等與公司利害有關(guān)系的各種團體。

2．2管理會計的定義以及內(nèi)涵

管理會計是來提高經(jīng)濟效益為最終目的的會計信息處理系統(tǒng)。

廣義的管理會計的內(nèi)容主要是：（1）管理會計是以企業(yè)為主體展開的管理活動（2）管理會計既可以為企業(yè)股東的管理目標(biāo)服務(wù)，也可以為債權(quán)人，供應(yīng)商，采購商，管理者規(guī)章制度的制定以及稅務(wù)當(dāng)局等一些非管理集團服務(wù)的；（3）管理會計作為一個管理信息系統(tǒng)，它必須為企業(yè)提供實際和計劃所必須的貨幣和非貨幣性的財務(wù)信息（4）從內(nèi)容上看，管理會計不只是包括財務(wù)會計，還包括財務(wù)管理和成本會計。管理會計從狹義的視角來說（1）管理會計以企業(yè)為主要研究對象的管理活動；（2）管理會計是為企業(yè)的主要股東的管理目標(biāo)而服務(wù)的；（3）管理會計是一個最基本的會計信息系統(tǒng)。

三管理會計在公司治理中的角色和作用 3.1管理會計在公司治理中的角色

管理會計在公司治理中所扮演的角色一開始不被大家認(rèn)同，隨著公司治理的發(fā)展和進步，管理會計的作用也慢慢地顯現(xiàn)了出來，公司治理在管理會計發(fā)展的不同的階段扮演了各種不同的角色。

（1）線性治理階段扮演的角色

在線性治理階段，公司治理主要側(cè)重于內(nèi)部治理和分權(quán)制衡，建立由股東大會，董事會，監(jiān)事會等組成的大的公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)分權(quán)和公司內(nèi)部管理層的互相制衡，來降低成本和風(fēng)險，這樣來達到保護的目的。在這種模式下，管理者 3 的做出決策，這是在公司治理中處于核心地位。他們一般擁有公司治理的日常經(jīng)營管理權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)。由于決策所需要的信息都是由管理者操縱，董事會僅僅扮演了其中的一個角色，大大遠(yuǎn)離了決策的過程。這樣使管理會計無法在公司治理中發(fā)揮其真正的作用作用。一個重要原因是董事會只通過權(quán)力制衡來對管理者進行一定的制約，而不是認(rèn)真參與企業(yè)的規(guī)章制度的制定來對管理者進行約束的，他們也更不會意識到管理會計對公司治理所發(fā)揮的重要作用。另外因為管理者的精力有限，也不能注意到其他人的得失，而且那些管理者也不是那些利益相關(guān)者的直接代理人，因此在對公司管理時對那些人的信息關(guān)注度還不夠高。在這個線性治理階段管理者關(guān)注的只是公司內(nèi)部，只扮演了服務(wù)公司內(nèi)部的角色。這是線性管理階段在公司治理中一個巨大的不足。

（2）在共同治理階段時管理會計所扮演的角色

在共同治理階段，首先公司的周圍治理環(huán)境發(fā)生了非常大的變化，表現(xiàn)為以下兩個方面：第一機構(gòu)投資者的出現(xiàn)使企業(yè)的決策體系開始慢慢面向大家，這樣使機構(gòu)投資者能更好地參與企業(yè)的投資決策，同時這樣在一定程度上抑制了過強的企業(yè)內(nèi)部控制問題。第二公司的生存和發(fā)展越來越依賴各方利害相關(guān)者的資源和能力，所以在公司治理中越來越強調(diào)各方的利益，第四信息技術(shù)的發(fā)展也為企業(yè)的決策提供了更好的科學(xué)決策。第四知識經(jīng)濟時代的到來使企業(yè)的的決策水平有了空前的提高，這樣使他對傳統(tǒng)的管理決策有了巨大的挑戰(zhàn)。共同治理的階段目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的。這比線性治理階段有空了更高的要求和覺悟。3.2管理會計在公司治理中的作用

管理會計在公司治理中可以更加全面地提供管理信息。管理會計在公司治理中可以規(guī)劃企業(yè)的各種時期的經(jīng)營目標(biāo)，能有效地控制經(jīng)濟運營的全過程，規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，編制經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)成功的關(guān)鍵。企業(yè)的發(fā)展必須要加強公司的內(nèi)部經(jīng)營管理，利用有效資源提高公司的經(jīng)濟效益。客觀地預(yù)測經(jīng)濟前景，參與重要的經(jīng)濟決策是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的最核心的問題，也是現(xiàn)代管理會計創(chuàng)新的一個重要話題。管理會計是需要嚴(yán)格實行績效考評的。降低公司的成本是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題，良好的績效考評能使企業(yè)獲得更高的利潤，更好地提高企業(yè)的競爭力。

四完善公司治理與管理會計對企業(yè)的意義 會計信息的質(zhì)量會受到公司各個部門的影響，高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)有很大的關(guān)系，各部門之間形成的制衡關(guān)系為會計信息及時可靠的傳遞提供了最有效的保障。

母公司一般控制公司的經(jīng)營活動，企業(yè)平時會根據(jù)母公司的需要選擇會計政策和會計信息的披露。近些年來，母公司合伙起來操縱利潤的案例有很多，他們這樣做是為了使母公司能夠獲得更多的融資資本，以此來獲得更多的利潤和財富。這樣的行為會導(dǎo)致上市公司對其財務(wù)報表信息進行隱藏和掩飾，會使財務(wù)會計報表信息披露出現(xiàn)錯誤和不充分。還有一個重要的是如今企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使經(jīng)理層次的管理者為了獲得更多的利益，為了去逃避掩飾公司的一些不良的業(yè)績而操作企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，背離了股東利潤最大化的目標(biāo)。在我國，公司和經(jīng)營者通常采用一次性簽合同的方式，管理者的薪金和獎勵和懲罰在合同中一般被固定的標(biāo)明，這樣造成的弊端就是不能按照他們所做出的的業(yè)績來給出對等的獎勵。而且如果那些公司經(jīng)營者為公司做出了很多的貢獻而沒有得到相應(yīng)的獎勵也會造成心理極大的不平衡，這會使他們成為想犯錯的最大的理由。另外市場機制發(fā)展不全和經(jīng)理人市場發(fā)展不成熟也都會造成對會計信息質(zhì)量得披露和顯示造成重大的影響。

五公司治理與管理會計應(yīng)該如何創(chuàng)新

5.1目標(biāo)構(gòu)造創(chuàng)新

傳統(tǒng)的管理會計中，提供有用的決策信息和受托責(zé)任完成情況是傳統(tǒng)管理會計的主要目標(biāo)。現(xiàn)在人們覺得，提高企業(yè)的競爭和盈利的能力應(yīng)該是管理會計的最終目標(biāo)。若結(jié)合公司治理的主要問題，管理會計的目標(biāo)是在公司治理中同時提供一些對公司有用的信息。主要包括:第一為公司的制度和管理提供一定的信息支持。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，好多公司的發(fā)展也都正在向?qū)嶓w經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，管理會計可以為公司的管理者提供好多對公司有利信息，還可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供適當(dāng)?shù)馁Y料，這樣可以更好地讓企業(yè)在經(jīng)營決策方向進行創(chuàng)新。第二，審核和輔助管理決策。第三，對公司內(nèi)部控制的，信息的準(zhǔn)確傳遞和反饋和權(quán)利的制衡，其實內(nèi)部控制主要是對執(zhí)行董事和CEO的控制和適應(yīng)企業(yè)治理的需要；另外還有公司董事C對公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。第四，建立獎懲和考核制度，為業(yè)績考核提供依據(jù)。主要包括對董事會、經(jīng)理層次，主管層次以及不同層次的員工評比和鼓勵。第五，向公司利提 供相關(guān)對公司有用上的信息。日常的經(jīng)營管理中提供的有用信息包括預(yù)測信息，非財務(wù)信息與社會責(zé)任信息。這幾個信息中，未來預(yù)測信息比利益相關(guān)者的實用性更大一些。而非財務(wù)信息有利于對企業(yè)進行更深的了解和預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。追求利潤的最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終動力，是管理會計和公司治理的終極目標(biāo)。而在當(dāng)代社會中中小型企業(yè)面臨的問題也很多，對于那些企業(yè)他們剛開始時籌資非常困難，也同時會接收到其他大的企業(yè)的挑戰(zhàn)，這些企業(yè)一般是計劃在最短的時間內(nèi)收回成本，所以企業(yè)的利潤最大化是這些企業(yè)的唯一目標(biāo)。然而他們只顧著追求最大利潤而忽視了財務(wù)管理在公司治理中的非常重要的地位，企業(yè)管理者僅通常也是只注重平時的經(jīng)營管理，并沒有對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做太多的考慮，這樣就使很多中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)呈向短期化。而且中小型企業(yè)的管理能力有限，為了盡快收回成本只會盲目投資，能力的缺乏和經(jīng)驗的不足使這些投資顯得非常盲目，投資方向一旦錯誤，就容易使企業(yè)蒙受巨大的損失，嚴(yán)重的時候還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。比如在在全國零售連鎖比較有名的許昌胖東來商貿(mào)集團，最初是由一家小的零售商鋪起家，剛開始并沒有很全的管理會計體系，剛開始管理會計的主要目標(biāo)也就是提供一些有用的信息，通過調(diào)查顧客喜愛的商品來采購商品，完成了管理會計受托完成責(zé)任的最基本的職責(zé)，隨著超市的發(fā)展與壯大，這些基本的作用已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，商貿(mào)集團認(rèn)為提高企業(yè)的競爭能力和盈利能力應(yīng)該是它的最終目標(biāo)，所以胖東來商貿(mào)業(yè)開始像實體經(jīng)濟方向發(fā)展，通過平時會計信息系統(tǒng)中的明細(xì)流水賬可以總結(jié)出顧客喜愛哪些商品，管理會計在這方面為企業(yè)提供了很大的幫助。另外胖東來在制度管理上也有很多的創(chuàng)新，例如售后服務(wù)這塊做的大家很滿意，其實這是一種他們企業(yè)建立的內(nèi)部的一種無形的增強競爭力提高企業(yè)利潤的一個手段，售后服務(wù)的提高使大家對企業(yè)的印象提高，增加去其超市消費的次數(shù)。還有公司內(nèi)部的控制，胖東來是董事會為主要中心來對公司的日常活動進行管理的，權(quán)利的集中有利于他們更好的管理，但是也會有一定的弊端，有時候會造成決策的失誤。

5.2內(nèi)容創(chuàng)新

傳統(tǒng)的管理會計主要是對公司管理過程中的經(jīng)營和投資決策、全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任控制等方面施以影響，并沒有涉及到公司治理問題。如今傳統(tǒng)的管理會計將被賦予新的內(nèi)容。公司治理的主要內(nèi)容是企業(yè)控制權(quán)的行使和配置，對董事會、經(jīng)理層和職工的監(jiān)督和業(yè)績評價以及激勵方案的設(shè)計與推行。因此管理會計的內(nèi)容也得到了相應(yīng)的增加，包括：第 6 一為股東控制權(quán)的配置和行使提供更多的決策信息。第二為董事會控制權(quán)的配置和行使提供有效的決策信息。第三為經(jīng)理層控制權(quán)的配置和行使提供決策信息。

阿里巴巴集團是互聯(lián)網(wǎng)中很成功的一個典范，在2014年初，阿里巴巴的北部高層得到適當(dāng)?shù)淖儎樱⒗锇桶偷亩聲Y(jié)構(gòu)簡單但是關(guān)系卻很復(fù)雜，一直以來阿里巴巴董事會架構(gòu)相對簡單，成員比例是2：1：1(阿里巴巴集團、雅虎、軟銀)的比例。但內(nèi)部關(guān)系卻比較復(fù)雜，這中間涉及到3個國家、3種語言、3個時區(qū)。在2014年的1月份阿里巴巴的董事會內(nèi)部高層做出了輕微的調(diào)整，女性高層的加入使阿里的團隊里注入了柔和性。很顯然內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動也是為了使公司內(nèi)部的治理有更好的模式和發(fā)展空間，在傳統(tǒng)的管理會計中最基本的全面預(yù)算成本控制等方面施加影響后，開始著手重視公司治理的問題了，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動使股東可以獲得更多更全面的決策信息，可以提高企業(yè)信息的準(zhǔn)確度，只要公司內(nèi)部主要管理結(jié)構(gòu)內(nèi)董事會高層人員決策信息靈敏有效，管理會計信息內(nèi)容的創(chuàng)新和發(fā)展可以更好地推動整個阿里公司的發(fā)展。5.3會計方法的創(chuàng)新

管理會計方法創(chuàng)新主要體現(xiàn)在責(zé)任會計的創(chuàng)新。作為以責(zé)任中心為主體，利用會計信息的先決條件來反映內(nèi)部責(zé)任的傳統(tǒng)的責(zé)任會計，直接體現(xiàn)為建立激勵機制的經(jīng)濟責(zé)任。在公司治理活動中，采用的是層層分級的方式，公司的股東將管理權(quán)分配給董事會，董事會將他的大部分權(quán)利交給了經(jīng)理層次，最后經(jīng)理層次的人又會放權(quán)到主管或者員工層次，這是一種層層委托代理關(guān)系，這種層次關(guān)系很好地體現(xiàn)了權(quán)利的分權(quán)和制衡。如果企業(yè)這樣建立了責(zé)任會計為中心的信息系統(tǒng)，就需要有一個更好的公平和準(zhǔn)確的測量，以便實現(xiàn)所有級別的公平合理操作，它是會計方式的責(zé)任的創(chuàng)新。

第一，責(zé)任預(yù)算的擴充和報酬計劃的制定。責(zé)任預(yù)算是企業(yè)進行考核的的主要依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，報酬計劃是根據(jù)企業(yè)的考核結(jié)果來進行獎懲評比的。責(zé)任會計是在基本賬務(wù)創(chuàng)立的情況下進行大膽的創(chuàng)新，為了適應(yīng)公司治理的發(fā)展和需要。在各種不盡相同的管理模式下，公司治理的目標(biāo)也一定不相同的，責(zé)任預(yù)算的目標(biāo)也不可能完全相同，因此計量的具體指標(biāo)也有很大的差異。

第二，責(zé)任中心的增加和擴展。在公司治理中，公司治理結(jié)構(gòu)的核心是股東，董事會和經(jīng)理層，然而他們的控制權(quán)利有很多不同，并不能簡單地按照成本、利潤和投資中心來進行分類。由于責(zé)任中心往上面我們可以把它擴展到經(jīng)理董事會層面、股東層面，經(jīng)理層面以及員工層面。通常把股東作為一個最基本的責(zé)任層次，為了更好地約束股東的行為。股東作為企業(yè)所有者，他們還不能直接參與公司的很多決策。董事會是企業(yè)內(nèi)權(quán)利最大的組織，經(jīng)理層是具體的來執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營管理活動的，對他們的考核和評比也需要根據(jù)可控性原則進行制定。

2010年12月，由對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)、海爾集團和美國管理會計師協(xié)會發(fā)起“管理會計研究中心”在北京成立，標(biāo)志西方管理界認(rèn)可了海爾集團會計管理模式的創(chuàng)新，他們對這個模式給予了很高的評價。在經(jīng)濟迅速發(fā)展的時期，小范圍分散的營銷導(dǎo)致個性化需求非常旺盛，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這些分散的模式必須向大規(guī)模的生產(chǎn)轉(zhuǎn)變，也就是采用先調(diào)查市場，然后根據(jù)市場的需求來生產(chǎn)。海爾取得較大的成功其中一個重要的原因是責(zé)任中心的增加和擴展，在海爾公司的治理核心是董事會經(jīng)理層，為了更好地行使大家的權(quán)利，擴展責(zé)任中心，員工和客戶成為了利益共同體。在這種情況下，海爾集團把獎懲具體分配到每位員工，不再以企業(yè)為主導(dǎo)，而是以人為主要目標(biāo)。海爾的管理會計的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在責(zé)任會計的創(chuàng)新。在公司中企業(yè)考核的主要標(biāo)準(zhǔn)就是責(zé)任預(yù)算，最后的獎懲根據(jù)責(zé)任預(yù)算的結(jié)果來評定。管理會計方式的創(chuàng)新為海爾公司在經(jīng)營和管理方面取得了巨大的成功。自此海爾的利潤也有了空前的提高，權(quán)威資料顯示，海爾企業(yè)經(jīng)過管理信息系統(tǒng)的創(chuàng)新使其在世界有了更穩(wěn)固的地位。

六結(jié)論

公司治理和管理會計之間存在一定的關(guān)系。公司治理的科學(xué)化產(chǎn)生了對管理會計信息的需求，公司治理中對管理會計信息的廣泛的需求學(xué)術(shù)界努力地去對管理會計信息的進行完善與創(chuàng)新，管理會計的更新變化對公司治理的完善有很大的作用。然而我們在進行公司治理的時候，要考慮會計信息系統(tǒng)提供的信息和管理會計信息系統(tǒng)提供的信息，只有二者更好地結(jié)合起來，才有利于完善公司治理。才能使企業(yè)利潤最大化，股東權(quán)益最大化。

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第四篇：基層民主

村干部拿錢不多，管事不少，一天忙到黑、一年忙到頭，不圖什么，就圖群眾說個好。黨的基層委員會是黨在社會基層組織中的戰(zhàn)斗堡壘，是黨的全部工作和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)。貴州省福泉市推行的“５＋３”民主管理機制，推動了基層組織高效運行，使得村干部說話有人聽，干事有人跟，村黨組織和村干部在群眾心目中的地位和威信得到了提高。

貴州省福泉市在創(chuàng)先爭優(yōu)活動中，著眼于擴大基層民主，保障黨員群眾的民主權(quán)利，特別是保障黨員群眾參與村級重大事項和重大財務(wù)支出決策權(quán)，逐步探索出“５＋３”基層民主管理機制，在全市７４個村（居）全面推行，切實做到村組重大事項決策由村民說了算，成為了基層民主管理的一把“金鑰匙”。用制度保障黨員群眾的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)

在福泉市馬場坪辦事處三堡村，為方便工作開展，村委會提出想買一輛車，監(jiān)事會審議控制在４．８萬元內(nèi)，在車輛使用開支上，村委會提出想每月報銷１０００元，監(jiān)事會卻只通過了４００元，村委會遵照執(zhí)行……

福泉市為保障黨員群眾參與村級重大事項和重大財務(wù)支出決策，創(chuàng)立了“５＋３”基層民主管理機制，“５”即五步?jīng)Q策，第一步：集議。涉及村民利益的事項，由村黨組織、村民委員會、村集體經(jīng)濟組織、十分之一以上的村民聯(lián)名或五分之一以上村民代表聯(lián)名提出議案。結(jié)合“記民情日記、建民情臺賬”活動的開展，由村（居）干部集中或分片召開群眾會議進一步征求意見，初步梳理出群眾反映集中，迫切需要解決的重大事項、重要問題。第二步：動議。村（居）“兩委”成員在廣泛征求群眾意見基礎(chǔ)上，將群眾急需解決的重大事項、重要問題向村黨組織提出議案。第三步：合議。議案由村（居）黨組織統(tǒng)一受理，并召集“兩委”聯(lián)席會議進行合議，對議案進行充分醞釀討論，并提出是否辦理或辦理的意見及建議，形成合議意見。第四步：復(fù)議。根據(jù)村“兩委”聯(lián)席會議提出的合議意見，由村黨組織召集黨員代表、群眾代表，對村“兩委”提出的初步意見進行復(fù)議，重點審核所辦事項的政策性、合法性，形成復(fù)議意見。第五步：決議。復(fù)議意見形成后，提交村民代表會議進行表決。表決通過后，交由村委會組織實施，從程序上保障了決策的民主。“３”即三個監(jiān)督，要求村“兩委”利用黨務(wù)村務(wù)公開欄及時公開通過“五步?jīng)Q策”程序議決的事項及辦理落實情況，接受群眾的監(jiān)督。村監(jiān)事會每季度組織黨員代表和村民代表召開一次會議對民主決策事項辦理落實情況進行詢問，對提出的問題，村委會必須作出答復(fù)。由市紀(jì)委、市委組織部、市民政局、市財政局、市審計局抽派業(yè)務(wù)熟悉、政治素質(zhì)高的干部組建專項工作督查組，定期或不定期對“５＋３”民主管理機制落實情況進行專項督查，重點督查村“兩委”是否按“５＋３”的規(guī)定和程序進行民主決策。

為了保障“５＋３”民主管理機制的長效性，在規(guī)定村級重大事項和重大財務(wù)實施“五步?jīng)Q策”程序之前，將“５＋３”民主管理機制寫入《村民自治章程》，保障其長效性。規(guī)定凡是村級重大事項（年初工作計劃、新農(nóng)村建設(shè)規(guī)劃、各種扶貧項目實施計劃、農(nóng)村低保評審及各種救濟物資發(fā)放等）和重大財務(wù)支出（５００元以上）必須經(jīng)過“５＋３”程序作出決策，確保工作順利開展。

提升村黨組織的創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力

黨員主體作用的發(fā)揮、群眾監(jiān)督權(quán)的體現(xiàn)是基層民主的重要組成部分，通過“５＋３”程序議決的事項及辦理落實情況，接受群眾的監(jiān)督，村干部用錢用權(quán)辦好事實事都在陽光下運行，推進了黨內(nèi)基層民主政治建設(shè)。一天上午，福泉市黃絲鎮(zhèn)沙坪村新當(dāng)選的村級理財組組長李光明十分興奮地告訴大家：“我是一個地地道道的農(nóng)民，想不到從今天起，受全村群眾的重托，三年內(nèi)每月一次對村里賬務(wù)進行清查，并要我親自簽字才能報銷。村民們給予我這么大的權(quán)力，我一定好好履行好這一職責(zé)，給村民們一個清清楚楚，給村干部們一個明明白白。”當(dāng)天參加該村委會賬務(wù)清查的還有新當(dāng)選的村級監(jiān)事會主任、村級紀(jì)律檢查

小組、村務(wù)監(jiān)督小組、民主理財小組等成員。從推行到現(xiàn)在全市共商議大事５２１件，決議通過４８９件，辦理落實４６７件。

群眾積極參與村級民主管理，推動了基層組織高效運行，群眾認(rèn)可了，村干部說話有人聽走路才有人跟。道坪鎮(zhèn)道坪村去年至今共修建１４條村組公路，實施整村推進項目１個，群眾投工投勞２萬多個，項目資金、五保戶供養(yǎng)金等進出賬務(wù)４０多萬元，通過“５＋３”基層民主管理程序，沒有一個群眾反映村級財務(wù)賬目不清楚。

在工作的推進中，群眾對村“兩委”的態(tài)度也由懷疑到信任、由抵觸到協(xié)作、由疏遠(yuǎn)到親近。道坪村黨支部書記李松說：“因為黨員群眾信任，選舉我們到村里為大家服務(wù)，服務(wù)好了群眾自然高興，現(xiàn)在走到哪里都有人拉吃飯請喝酒，臘月間殺豬過年的人家記得來接吃庖湯，我們工作起來也愉快、有勁頭。”全市現(xiàn)有企業(yè)９２家，規(guī)模以上３４家，征用土地１．２余畝，涉及群眾５萬余人。企業(yè)的發(fā)展必然會造成“四多”現(xiàn)象：即征地多、搬遷多、污染多、糾紛多。道坪鎮(zhèn)谷龍村是礦群矛盾最集中的村之一，平均每個月糾紛調(diào)處都在６０件以上，進出賬目經(jīng)費每年１００萬元左右，６個村干部忙得團團轉(zhuǎn)，“５＋３”基層民主管理機制的推行讓村干部忙而不亂，村干部開展工作公開公平公正、陽光運作，得到了群眾的一致好評。城廂鎮(zhèn)雙谷村岔路組經(jīng)過村民代表會議表決，專門為硬化組上公路成立了組管委會，使工程提前竣工，徹底改變了“雨天一腳泥，晴天一身灰”的歷史。

在舟曲特大山洪泥石流地質(zhì)災(zāi)害紀(jì)念公園追思園，圓弧狀的紀(jì)念墻上，按姓氏筆畫鐫刻著泥石流災(zāi)害中的遇難者和失蹤者。在低沉的音樂中，城關(guān)鎮(zhèn)北街村居民畢濤站在追思園里，看著自己曾經(jīng)家的位臵，思緒復(fù)雜，讓老畢欣慰的是，在峰迭新區(qū)自己的新家已經(jīng)一天天有了模樣：

畢濤：現(xiàn)在各個建設(shè)單位正在熱火朝天加快速度進行災(zāi)后重建，明年的這個時候我能夠入住新房。舟曲重建優(yōu)先啟動城鄉(xiāng)居民住房建設(shè)，目前老城區(qū)26棟農(nóng)村居民重建住房全面開工，峰迭新區(qū)80棟城鎮(zhèn)居民住房重建順利推進，蘭州秦王川舟曲新區(qū)受災(zāi)群眾安臵住房建設(shè)項目也已全面開工。

舟曲縣住建局局長洪小流：現(xiàn)在就是加快進度，24小時加班加點，全負(fù)荷運轉(zhuǎn)，保證工程年底主體完工。

與此同時，災(zāi)害治理和預(yù)防成為舟曲重建的重點。特大泥石流的始發(fā)地三眼峪里，一條寬約三十米的排洪溝已經(jīng)基本建成。

項目技術(shù)負(fù)責(zé)人王進聰：攔擋工程和排導(dǎo)工程基本上形成了三道防線，這個斷面可以抵御像去年88泥石流這樣的規(guī)模或者更大規(guī)模的泥石流的侵襲，可以確保溝道兩岸的居民和舟曲縣城的安全。

按照規(guī)劃，2012年年底前，舟曲將全面完成各項恢復(fù)重建任務(wù)，災(zāi)區(qū)基本生產(chǎn)生活條件和經(jīng)濟社會發(fā)展水平將全面恢復(fù)并超過災(zāi)前水平。

中央國家機關(guān)辦公用房項目管理工作流程（試行）

為加強中央國家機關(guān)建設(shè)項目管理，深化項目前期調(diào)研、論證工作，明確職責(zé)，規(guī)范審批程序，理順工作關(guān)系，提高管理水平，根據(jù)《中央國家機關(guān)建設(shè)項目管理辦法（試行）》，制定本流程。

項目相關(guān)各處按照以下流程履行各自的職責(zé),加強工作中的溝通與銜接。

一、項目確立階段（20個工作日）

工作內(nèi)容：對土地權(quán)屬來源及相關(guān)文件、申請部門原辦公用房現(xiàn)狀和新建辦公用房的必要性進行審核、調(diào)查、分析和論證；對必須建設(shè)的項目，按照申請部門的工作職能、使用性質(zhì)、人員編制等，初步確定項目建設(shè)規(guī)模、使用功能、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模，確定項目管理方式和正式批準(zhǔn)立項。

辦公用房管理處主辦，土地管理處、投資計劃處、項目監(jiān)管處（以下簡稱“項目相關(guān)處”）協(xié)辦。

1．項目需求部門申請材料

（1）申請報告；

（2）項目建議書;

（3）用地權(quán)屬證明文件及相關(guān)文件（新征用地需提供市規(guī)劃

和房地產(chǎn)主管部門或市政府批準(zhǔn)文件）；

（4）可行性研究報告（根據(jù)投資規(guī)模確定）；

（5）規(guī)劃意見書；

（6）投資估算和資金籌措方案；

（7）其他材料。

2、項目審批前期調(diào)研（15個工作日）

辦公用房管理處為主，土地管理處、投資計劃處、項目監(jiān)管處配合進行項目前期調(diào)研，分別提出審核意見。

（1）土地管理處（5個工作日）

根據(jù)中央國家機關(guān)土地利用計劃和建設(shè)用地規(guī)劃，審核項目用地的權(quán)屬來源和相關(guān)文件。

（2）辦公用房管理處（7個工作日）

①項目必要性研究；

②原辦公用房產(chǎn)權(quán)移交及產(chǎn)權(quán)證辦理情況；

③申請部門同意無條件騰退原辦公用房的意見；

④申請部門原辦公用房或設(shè)施設(shè)備使用、管理情況；

⑤對申請部門辦公用房或設(shè)施設(shè)備功能配臵和需求進行分析；

⑥核定項目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、功能配臵；

⑦提出投資控制規(guī)模；

⑧會同投資計劃處、項目監(jiān)管處確定項目組織管理方式(建設(shè)主體、項目管理單位確定方式以及項目相關(guān)單位的職責(zé)等)。

（3）投資計劃處（3個工作日）

根據(jù)投資計劃安排，核定項目投資控制規(guī)模；

3．立項批復(fù)（5個工作日）

（1）項目批復(fù)必須同時滿足以下條件：

①需求部門提交的用地權(quán)屬及相關(guān)文件完備合法；

②完成了原辦公用房權(quán)屬資料的移交和使用協(xié)議簽訂工作；

③同意無條件騰退原辦公用房。

（2）各處審核通過后，由辦公用房管理處匯總意見，并擬定批準(zhǔn)文件，項目相關(guān)處會簽，經(jīng)司長辦公會研究同意后上報。

批復(fù)文件內(nèi)容主要包括：

①項目用地位臵、四至范圍、面積等；

②建筑規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、功能配臵、投資額度等；

③對開展項目規(guī)劃設(shè)計方案設(shè)計等工作提出具體要求；

④明確項目管理方式；

⑤其它需要說明的事項。

正式批準(zhǔn)項目確立的文件須分送項目相關(guān)處備案。

申請部門提交的材料或工作深度達不到立項規(guī)定條件的，只批準(zhǔn)開展項目前期工作。

4、建立項目庫

批準(zhǔn)立項的項目，統(tǒng)一納入中央國家機關(guān)建設(shè)項目庫。

項目庫由投資計劃處負(fù)責(zé)管理。

二、初步設(shè)計及概算評審階段（25個工作日）

工作內(nèi)容：對規(guī)劃設(shè)計方案、初步設(shè)計和投資概算進行評審和批復(fù)。

投資計劃處主辦，辦公用房管理處、項目監(jiān)管處協(xié)辦。

（一）初步設(shè)計及投資概算審核（20個工作日）

1.組織專業(yè)評審中介機構(gòu)對初步設(shè)計及投資概算進行評審，核定建筑規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)、功能配臵、投資規(guī)模等；

2.項目管理單位根據(jù)投資計劃處審定的初步設(shè)計完成施工圖設(shè)計工作；

3.投資計劃處商項目監(jiān)管處核定項目管理單位編制的采購清單；

4.投資計劃處會同項目監(jiān)管處及項目相關(guān)處研究確定施工組織形式（確定項目管理單位、招標(biāo)采購計劃以及項目管理的具體措施）。

（二）批復(fù)初步設(shè)計和投資概算（5個工作日）

初步設(shè)計和概算通過評審后，投資計劃處擬定批準(zhǔn)文件，由項目相關(guān)處會簽，經(jīng)司長辦公會研究同意后上報。

批準(zhǔn)文件內(nèi)容包括：

1.項目位臵、建筑規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)、功能配臵；

2.投資規(guī)模、來源、安排計劃、控制目標(biāo)和支付方式；

3.確定施工、監(jiān)理、材料、設(shè)備等招標(biāo)采購清單；

4.提出概算分解和項目工期、質(zhì)量、投資控制要求；

5.其它需要說明的事項。

正式批準(zhǔn)項目初步設(shè)計和概算的文件分送項目監(jiān)管處備案。

三、項目組織實施階段

工作內(nèi)容：根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計、投資概算和確定的項目管理方式及施工組織形式，對項目組織實施全過程監(jiān)管。

該階段以項目監(jiān)管處為主，項目相關(guān)處配合。

（一）簽定項目管理協(xié)議（30個工作日）

1.會同項目使用單位和項目管理單位落實項目監(jiān)管的組織形式及職責(zé)分工；

2.確定項目監(jiān)管的主要環(huán)節(jié)和具體措施；

3.確定保證工期、質(zhì)量、投資等控制目標(biāo)；

4.確定項目管理責(zé)任和廉政責(zé)任。

（二）招投標(biāo)監(jiān)管與合同管理（30個工作日）

1.負(fù)責(zé)采購清單和預(yù)算細(xì)化方案的審核工作；

2.按照工程招投標(biāo)和政府采購有關(guān)法律法規(guī)和《國管局基建工程項目和修繕項目招投標(biāo)暫行管理辦法》、《國管局工程招投標(biāo)實施建議》等規(guī)定，做好與中央國家機關(guān)政府采購中心的工作銜接；

3.監(jiān)督項目管理單位履行項目管理協(xié)議中招投標(biāo)環(huán)節(jié)的工作；

4.監(jiān)管監(jiān)理單位的招標(biāo)工作；

5.對相關(guān)合同或協(xié)議進行審核備案。

（三）工程實施監(jiān)管

監(jiān)督項目管理單位工作完成情況，必要時進行抽查：

1.規(guī)劃、建設(shè)等各項手續(xù)是否完備；

2.合同履約情況；

3.工期、質(zhì)量、投資等控制指標(biāo)的落實情況。

（四）資金撥付監(jiān)管（5個工作日）

1.審核項目管理單位提出并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽章的資金支付申請（資金支付申請須經(jīng)監(jiān)理簽字認(rèn)可或附經(jīng)監(jiān)理審核認(rèn)可的工程量清單）；

2.項目監(jiān)管處審核后，報經(jīng)主管司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送財務(wù)司復(fù)審，同時抄送投資計劃處和項目相關(guān)處；

3.財務(wù)司復(fù)審無誤后直接支付；

4.工程項目處于前期審批階段時，原則上不撥付工程建設(shè)資金，但項目設(shè)計、勘察等前期費用，經(jīng)項目管理單位、建設(shè)單位、審批部門審核同意后，按規(guī)定支付；

5.工程進入決算審計程序后，原則上不再撥付資金。特殊情況由項目管理單位提出申請，審計或結(jié)算主管部門簽字后，方可支付。

（五）洽商和變更監(jiān)管（10個工作日）

1.對申請部門提出的洽商或變更意見或建議（洽商或變更須經(jīng)項目使用單位、管理單位和監(jiān)理單位認(rèn)可）進行分析，向投資計劃處提出處理意見；

2.投資計劃處根據(jù)下達的項目投資計劃和投資安排情況，確定洽商或變更的具體內(nèi)容（10個工作日）。

（六）竣工驗收監(jiān)管（30個工作日）

1.負(fù)責(zé)督促項目管理單位及時辦理工程竣工行業(yè)驗收（10個工作日）；

2.負(fù)責(zé)督促項目管理單位向使用單位和辦公用房管理處移交全套工程紙質(zhì)和電子版文件、資料（規(guī)劃、建設(shè)等主管部門批準(zhǔn)文件，施工圖紙，合同或協(xié)議，洽商變更文件等應(yīng)移交資料的復(fù)印件）（10個工作日）；

3.組織項目相關(guān)處和項目使用、管理單位進行內(nèi)部驗收（10個工作日）。

（七）決算審核和后評價（40個工作日）

投資計劃處主辦，項目相關(guān)處參加。

1.采取市場競爭方式確定中介評審機構(gòu)；

2.委托中介評審機構(gòu)對工程項目進行決算審核；

3.提出概算調(diào)整的安排意見；

4.委托中介評審機構(gòu)對項目投資進行后評價。

后評價工作可與決算審核工作同時開展，亦可視情況分別進行。

四、使用管理階段（20工作日）

工作內(nèi)容：完成產(chǎn)權(quán)接收工作、簽訂使用協(xié)議、確定物業(yè)管理方式、處臵管理等。

辦公用房管理處主辦，項目相關(guān)處配合。

（一）產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍接收、管理

1.負(fù)責(zé)接收項目管理單位移交的權(quán)屬資料（正件），如征地文件、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、工程規(guī)劃許可證、工程開工許可證等；

2.依上述權(quán)屬材料向北京市國土房地主管部門辦理土地、房屋的權(quán)屬證明登記，申領(lǐng)國有土地使用證和房屋所有權(quán)證；

3.建立辦公用房、附屬用房、設(shè)施、設(shè)備等各類數(shù)據(jù)庫。

（二）使用管理

1.依據(jù)辦公用房管理辦法，重新核定使用單位使用辦公用房的規(guī)模、部位，并簽訂使用管理協(xié)議，明確產(chǎn)權(quán)人和使用人的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)；

2.確定物業(yè)管理內(nèi)容，會同使用單位組織物業(yè)管理企業(yè)的招投標(biāo)工作。

五、其它

領(lǐng)導(dǎo)交辦事項，按照特事特辦原則，指定專門處承辦，項目相關(guān)處全力配合。

第五篇：基層社會治理創(chuàng)新案例

基層社會治理創(chuàng)新案例

基層社會治理存在的問題

（1）一是部門壟斷現(xiàn)象加劇，項目分級處理及其所造成的效率的低下，其次是基層社會人員獨立性、社會內(nèi)部的凝聚力降低，基層社會人員的個人理性增強但是公共意識卻在逐漸淡薄，再者是政府的行為活動多但是基層社會的行動卻少，政府行動與社會行動不協(xié)調(diào)，從而造成政府資源與社會資源不能充分得到利用，最后基層社會公共服務(wù)力度與城鎮(zhèn)的差距過大，這使得農(nóng)民都進入城市但不能融入城市。（2）脫節(jié)問題：

政府部門在縱向滲透的過程中與政府部門橫向協(xié)調(diào)方面脫節(jié)，即重視政府部門在縱向滲透中的發(fā)展而忽視政府部門橫向的協(xié)調(diào)，從而出現(xiàn)有關(guān)部門的沖突，這就是所謂的條塊沖突。①其次，基層部門組織建設(shè)與社區(qū)民間組織建設(shè)脫節(jié)，重視基層黨組織建設(shè)與基層居委會建設(shè)卻忽視基層民間組織的培育，出現(xiàn)社會公共意識缺失、社會獨立化問題，再者是社會行動與政府行動脫節(jié)，過多依賴政府組織的參與卻忽視社會組織參與，出現(xiàn)社會力量不足、治理效率嚴(yán)重低下問題。

基層社會治理的基本原則和工作重心

（1）以人為本的社會服務(wù)原則，基層社會治理從本質(zhì)上說就是對人的管理，而以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心，就是要促進并實現(xiàn)群眾的發(fā)展的目標(biāo)，不斷滿足基層社會人員的需求。②（2）協(xié)調(diào)發(fā)展原則，基層社會治理的目標(biāo)是推動社會的發(fā)展，在此同時要注意把握協(xié)調(diào)發(fā)展的主脈絡(luò)，中國特色社會主義建設(shè)是不變的主旋律，在此基礎(chǔ)上發(fā)展基層社會，統(tǒng)籌兼顧各方面的關(guān)系。（3）群眾自治原則，在基層社會管理多元化的基礎(chǔ)上，強調(diào)居民自治，積極創(chuàng)造條件，同時引導(dǎo)和支持各類社會組織參與基層社會發(fā)展決策。（4）例行法制原則，明確職責(zé)，對于基層社會治理，政府部門應(yīng)在恰當(dāng)?shù)牡胤铰男新氊?zé)，同時劃分各類社會組織的權(quán)力邊界，使他們分工明確并各負(fù)其責(zé)。（5）創(chuàng)新性原則，基層社會治理是一個長期漸變的過程，這就要求管理者不斷調(diào)整管理理念，尋找新的方式去解決不同的社會問題。并以積極穩(wěn)妥的方式逐漸推進基層社會管理創(chuàng)新。

當(dāng)前基層社會治理的工作重心：加強基層群眾參與力度，使管理組織成為群眾性和自治性的組織。加強基層治理法制建設(shè)，基層管理主體的職責(zé)必須十分明確，在各級基層社會管理組織方面上，劃分清楚其權(quán)利范圍，實現(xiàn)清晰的治理環(huán)境和職責(zé)范圍，在最大程度減少除基層社會管理中職責(zé)錯亂的現(xiàn)象。健全基層社會服務(wù)功能，在住房、醫(yī)療、教育等敏感話題方面，社區(qū)承擔(dān)的任務(wù)繁重，必須加強社區(qū)的各項服務(wù)功能，在面對敏感話題的同時，必須使群眾得到明確的回復(fù)。使其在居住環(huán)境、文化娛樂、醫(yī)療衛(wèi)生、權(quán)益保障等方面全方位發(fā)揮作用。居民委員會要有較強的事務(wù)處理能力，切實協(xié)助政府部門提高工作效率。發(fā)展基層社會組織，加強其社會管理和服務(wù)能力，分擔(dān)政府的壓力，有利于社會平穩(wěn)有序發(fā)展，遵循社會組織的發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)基層社會管理活動的多元化，有效解決群眾問題。

高峰鎮(zhèn)社會治理創(chuàng)新

在解決群眾問題上，高峰鎮(zhèn)在制度上有創(chuàng)新性的發(fā)展：首先建立一個平臺，在此平臺上群眾可以參與公論評議，其次邀請案件承辦方人員、公論評議方人員和與之有關(guān)系的人員，再者要做到案件的清晰分析：弄清案件發(fā)生的時間背景、主要要求、所持依據(jù)等；弄清這方面的辦案領(lǐng)導(dǎo)和知情人的看法；弄清案件有關(guān)人員的家庭主要成員、親朋好友的基本情況；弄清涉案有關(guān)法律、政策、道德規(guī)范、法規(guī)等。最后在此平臺上，通過講述事實，看道理，談依據(jù)，就地協(xié)商解決問題，通過道德、親情甚至是司法調(diào)解。

結(jié)構(gòu)創(chuàng)新：（1）在社會發(fā)展中，采用包容性的理念和發(fā)展觀，通過吸納眾多的不同的社會力量，帶動社會組織的參與，從而擴展服務(wù)方向，滿足不同性質(zhì)的、多方面的社會需求。這不僅是現(xiàn)代基層社會治理面對的挑戰(zhàn)而且是基層社會治理的理念趨勢。（2）基層社會治理的主體結(jié)構(gòu)通過不斷地擴展和優(yōu)化，已經(jīng)產(chǎn)生實質(zhì)性的發(fā)展。③比如繼續(xù)加強基層社會組織創(chuàng)新，融合相同性質(zhì)的不同組織，促進其共同發(fā)展。在樞紐型組織的周圍發(fā)展不同類型的組織，促進效率的提高。（3）通過機制創(chuàng)新采用合作治理的方法提高效率。以政府項目為載體實現(xiàn)合作治理，政府通過購買服務(wù)，合理配置資源。

高峰鎮(zhèn)社會治理模式的構(gòu)建

4.1

實行基層社會自治的模式

基層社會自治的主體由原本的單一性向多元性轉(zhuǎn)變，重新建立新的職責(zé)關(guān)系，促進現(xiàn)代基層社會組織結(jié)構(gòu)完善。從以往基層社會權(quán)力從上至下的垂直結(jié)構(gòu)到現(xiàn)在的上下互動的模式，完善了組織體系的內(nèi)容。調(diào)動基層社會其他組織的積極參與，提高工作效率。其轉(zhuǎn)變方式也呈現(xiàn)多元化。首先建立和完善配套的改革措施和相關(guān)規(guī)章制度。④使其有序快速的進行，它不僅是基層社會發(fā)展必要的方式而且是基層社會發(fā)展所追求的最高價值目標(biāo)。加強政府向基層社會組織購買公共服務(wù)的力度，其包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、等多個領(lǐng)域，提高公共服務(wù)的水平。再者加強基層社會工作者的職業(yè)化與專業(yè)化水平，建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍，這樣可以提高工作效率和質(zhì)量。培育基層社會民主自治的氛圍，保證社會公平與公正。

4.2

基層社會的多元化治理

基層社會治理的極大轉(zhuǎn)變，要求在其治理模式上進行創(chuàng)新。多元化參與的治理模式成為基層社會治理的首要選擇，轉(zhuǎn)變中的基層社會治理的使我們進入一個多元化的時代，社會利益多元化、人們的生活方式也日益多樣化、價值觀念也同樣趨于多樣化。⑤在完善基層社會治理中，多元化讓我們引發(fā)思考，建立和健全多元化的基層社會治理機制。是加強和創(chuàng)新基層社會管理的重要方式，也是化解社會矛盾、維護社會穩(wěn)定與秩序的必然選擇。

總結(jié)

在日益增長的經(jīng)濟環(huán)境下，基層社會治理體系也在不斷創(chuàng)新中，在完善基層社會治理結(jié)構(gòu)中，不能局限于行政和社區(qū)方面，如果只調(diào)整政府部門的權(quán)利關(guān)系，而不看重社會的權(quán)利關(guān)系，這樣會造成資源不能得到充分利用和效率的低下。在協(xié)調(diào)基層社會內(nèi)部組織之間職責(zé)關(guān)系的同時也要調(diào)整外部行政組織與社會組織的職責(zé)范圍。配套的組織體制改革可以銜接政府與社會的行動。基層社會自治和多元化的治理與政府的關(guān)系是一把雙刃劍，基層社會組織的自我組織和自我管理并不反對政府對其公共服務(wù)的管理，但政府的管理職能必須以其為前提和基礎(chǔ)。高峰鎮(zhèn)政府在培育基層社會組織發(fā)展的同時也在不斷增強著自身公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。