第一篇：會計研究方法演講稿（模版）

會計研究方法之規范研究與實證研究的演進與比較

一、規范研究的演進過程及方法

1.1歸納法：

曾任美國會計學會會長的利特爾頓教授, 他在19《3 年發表的《會計理論結構》一書, 已成為歸納學派的經典名著。它要著重說明會計是什么, 包括實務中普扁使用的會計原則有哪些, 或會計信息的使用者有哪些等等。

局限性：歸納法所強調的會計研究只不過是對會計人員的傳統性和機械性工作進行觀察, 僅僅滿足于解釋和說明現存的會計實務, 沒有形成一個邏輯嚴密、協調一致的邏輯體系, 所提出的改進意見, 都是對實務的局部改良。

1.2演繹法：

佩頓的《會計理論》(1922)、坎寧的《會計中的經濟學》(1929)、吉爾曼的《利潤的會計概念》(1939)、麥克尼爾的《會計中的真實性》(1939)。

在這些著作中, 絕大部分理論觀點都是或者主要是演繹法的產物。與歸納法相比, 演繹法的邏輯性和內在嚴密性都要強得多。除非研究者個人在研究過程中的一些失誤或有意無意對實務的妥協, 否則,采用演繹法, 可以形成較嚴密的理論框架或理論體系。

西方以演繹法和歸納法為主的傳統的規范會計研究方法曾經在會計理論研究中發揮了重要作用, 至今仍在繼續發揚光大。如前所述, 以佩頓為代表的演繹會計理論學派、以利特爾頓為代表的歸納會計學派和以坎寧為代表的真實收益學派, 都是運用規范研究方法的產物, 這些理論在世界會計理論的寶庫中占有非常重要的地位。

1.3實證研究方法

19》0年，鮑爾和布朗發表《會計收益數據的經驗性評價》一文，標志著實證法初露鋒芒；此后，羅切斯特學派代表人物簡森的論文《關于會計研究現狀及會計管制的評論》則成為實證法向規范法挑戰的宣戰書；而瓦茨和齊默爾曼所著《實證會計理論》的正式出版，則無疑標志著實證法已逐漸與規范法分庭抗禮。到了20 世紀80 年代, 實證研究方法已成為西方會計理論研究中的主流派。

所謂的實證研究,在有關資料中認為有廣義和狹義之分: 廣義的實證研究包括五個方面: 檔案研究,調查研究,實地研究或案例研究，實驗室實驗和實地實驗。狹義的實證研究僅僅指檔案研究。一般而言, 實證研究的過程可以概括為以下步驟: 一是提出問題和研究目標;二是提出可證偽的假設;三是設計研究程序;四是收集數據并說明數據的客觀性;五是利用數據檢驗假設;六是解釋結果并得出結論。

局限性：

(1)力圖使用有限的事實和現象去證明普遍命題, 因而其研究結果不可避免地只具有概率或偶然性。

(2)過分強調模型化和定量比, 由于忽略某些臆斷是次要的因素, 有時會導致研究對象過于簡化和研究的系統性偏差。

(3)在進行會計理論研究的過程中完全排除價值判斷也有不盡合理之處, 因為會計信息具有經濟后果, 作為“經濟人” 的會計研究者, 在進行實證會計研究的過程之中, 不可能完全避免個人偏好所帶來的先人為主的干擾。

（4）是實證研究方法和規范研究方法相比, 往往具有時間上的滯后性, 如對于具體某項會計準則相關的問題研究總是等到有足夠的樣本數據建立數學模型進行經驗分析時, 才能得以實施。

二、兩種方法的比較

選成規范研究的學者和贊成實證研究的學者之間近幾十年來一直火藥味頗重, 雙方都用了成篇累牘的文獻來捍衛、宣傳自己和攻擊對方。較客觀和全面地看, 這兩者各具千秋而又各有所短。

2.1規范會計研究的優點:（1）研究方法較為成熟。規范會計研究所依賴的歸納法或演繹法發展歷史悠久, 較完善。其中, 演繹法更側重于邏輯推理, 形成的會計理論各內容之間具有較強的邏輯性。

（2）可以較好地發展會計理論和實務。規范會計研究的著眼點是導致良好的會計實務,亦即力求規范和超越現行的會計理論和實務,這有利于優化和發展會計實務,。

2.2對規范會計研究的批評:（1）方法論上存在缺陷。規范會計研究強調價值判斷而不強調可證偽性, 不少理論未經過驗證, 仍屬于學術上的假設和推論。

（2）研究方法不太精確。規范會計研究無論是演繹法還是歸納法都是側重定性分析而忽略定量分析, 純粹的定性分析可能難以揭示事物間微妙的區別和聯系,。

2.3實證會計研究的優點:（1）研究方法較為精確和科學。實證會計研究是一種定性和定量分析相結合的方法, 從理論到假設再到假設的操作化, 主要依靠定性、概念化的邏輯分析, 而分析實際數據、對假設進行檢驗主要依賴于數量方法, 由于采用了定量分析的種種技術, 使得實證會計研究的結論具有較高的準確性

（2）實踐意義較大。實證會計研究建立在考察和實驗會計實務所得到的經驗的基礎上,旨在解釋會計為何如此, 側重于現實目標而不是理想目標

（3）拓展和深化了會計研究領域。實證會計研究開辟了研究新思路, 調整了會計研究方向, 拓展了會計研究領域, 在資本市場研究和行為研究方面取得了一系列研究成果。

2.4對實證研究方法的批評;(1)由于沒有充足的經濟學理論作支撐，使得實證研究在試圖解釋某些會計現象時存在困難.(2)目前實證研究所建立的數學模型多為線性模型，但變量之間的關系是否存在線性關系或其他關系，并沒有充分的理論依據。

(3)實際運作中研究數據取得并非易事，尤其是在一個透明度較低、信息成本很高、市場效率較低的社會環境中，進行實證研究的難度不言而喻。

三、我國會計研究方法運用情況以及原因分析

我國現階段包括會計在內的經濟理論研究仍以規范研究為主導，實證研究的比例約占10％，而實證研究在西方國家自20世紀80年代以來就一直占據主導地位。我國會計研究方法落后西方國家達半個世紀之多，我國的會計理論水平也遠遠落后于西方。究其原因是，實證研究主要用于資本市場研究與行為研究兩大領域，要求研究人員必須具備數學、統計、哲學、思維、邏輯、計算機、經濟等方面的綜合知識，而我國目前尚不具備這些條件，實證研究方法在我國缺乏實踐的基礎。

資本市場是實證研究賴以生存的土壤。雖說我國上市公司經過數十年的發展已成為國民經濟的主力軍，已經具有相當規模，但質量并不是很高，在納入實證研究時需要謹慎。

3.1會計研究方法認識及應用的誤區

會計研究方法是指會計人員探討會計工作規律和會計歷史發展規律的手段、方式、程序和措施的總稱。在會計學發展的歷程中占據著重要的位置，開展會計研究方法的探討和研究，將對會計理論及會計實務產生直接的影響。但目前會計學界，對于會計研究方法的認識及其應用還存在著一些誤區，主要表現如下：

首先，對會計研究方法的復雜性和多樣性認識不足。有些人認為，會計研究方法非常簡單，不存在多樣性，而方法體系更是無從談起。也有些人雖然承認有一定的復雜性和多樣性，但對其復雜性和多樣性的程度的認識還不足。其次，對會計研究方法的局限性認識不足，有些學者只看到某一種方法的優點，而對局限性和缺點認識不足。再次，對傳統的會計研究方法缺乏科學的認識，特別對傳統會計研究方法還沒有全面理解，就認為它們過時和不科學了。第四，對西方的會計研究方法缺乏全面認識，特別是對研究方法適用的約束條件和必要的程序缺乏研究。第五，過分推崇某種研究方法，夸大其作用和功效，認為一種方法能解決大部份或所有問題。

由于一些人對會計研究方法認識上的誤區，導致了其在研究方法運用上的相關問題。如只用單一的方法研究和解決問題，無視會計研究方法的多樣性及其綜合應用；認為傳統的會計研究方法不科學，只有使用西方的研究方法才能稱得上真正的“研究，故在研究過程中，不考慮研究的目的，內容和條件，而機械地采用所謂“科學”的研究方法。

3.2會計信息質量低下。自股票市場建立以來，我國會計信息失真現象一直是社會各界廣泛關注的問題，近來審計署的審計結果和財政部所作的會計信息質量抽查的結果顯示，這一問題已經到了非常嚴重的地步，以這樣的數據為基礎進行的實證分析的意義自然不大。

3.3資本市場數據不全面，缺乏可比性。

首先，我國資本市場尚處于成長階段，上市公司數量呈幾何增長，樣本不具可比性。我國目前的實證研究中有相當比例的文章，存在用部分樣本誰知總體量特征的邏輯錯誤。其次，我國資本市場形成的時間過短，還不能滿足時間序列分析的需要，我國目前就有用三年時間的數據提煉出會計實務規律的實證研究。最后，我國沒有權威的數據庫系統，實證研究所需數據由研究者個人搜集，費時成本過大且真實性難以保障。

3.4缺乏把握實證研究全部技能的研究人員和培養這些人才的教育機制。我們還注重到了在《會計研究》、《經濟研究》發表實證研究論文的，趙宇龍、王志臺、陳小悅、吳世龍、沈藝峰、原紅旗、陳曉、呂長江、魏剛等人無一例外是學院派或有海外經歷的工，而且集中于上海財經大學、廈門大學精華大學及北京大學等高校。這說明高校教師開了我國實證研究的先河，并艱難地扛起了實證研究的旗幟，但曲高和寡終難成氣候。筆者認為，關鍵在于缺乏把握實證研究全部技能的研究人員和培訓隨些人才的教育機制。

四、現行會計研究方法體系

1、西方會計研究方法體系及其演進

西方會計研究方法的理論探討大體可以分為以下三個階段:(1)注重理論研究輕視研究方法。一般認為, 西方真正意義上的會計理論研究始于20 世紀初, 其標志是斯普拉格的《賬戶原理》和佩頓的《會計理論》的出版。

(2)對于研究方法的初步探討。

提出各種會計研究方法并加以專門論述, 即具有會計研究方法體系雛形的, 應歸功于亨德里克森。他于1977 年出版的《 會計理論》第一章中, 專辟兩節來研究會計研究方法。他歸納了會計研究方法有: 歸納法、演繹法等。亨德里克森的研究雖然沒有將這些研究方法形成一個有機的體系結構, 但指出了這些方法是相互聯系的, 為后來會計研究方法體系的構建奠定了基礎。

(3)會計研究方法的系統化研究。

最早真正提出和論述會計研究方法體系的學者是貝克奧伊。在其所著的《 會計理論》一書中, 他將會計研究方法分為會計理論研究的傳統方法及會計理論研究的現代方法兩個層次。

每一層又由若干具體會計研究方法元素構成, 貝克奧伊所劃分的研究方法體系, 將會計研究方法體系分為傳統研究方法與現代研究方法兩個層次, 沒有體現出會計研究方法體系的系統性, 僅僅是會計研究方法的簡單分類;但畢竟是對會計研究方法體系構建的開創, 對西方甚至我國都帶來較大的影響。

2、中國會計研究方法體系及其演進

1990 年以后, 會計研究方法體系的研究逐步興起, 較有代表性的幾種研究方法體系如下:

(1)借鑒西方會計研究方法, 構建的方法體系。

如陳今池在《西方現代會計理論》中總結了西方的會計研究方法體系, 魏明海博士等在《會計理論》一書中, 對西方的這種會計研究方法有較為詳細的介紹, 國內一些學者將這些方法匯集, 構成了一種方法的體系, 這兩種方法體系, 借鑒了西方主要的會計研究方法, 作為工具的匯總, 它有較強的操作和指導意義。

但這種體系其實根本稱不上是“體系”, 只是一些會計研究的方法的匯總分類, 并沒有體系應該具有的層次性, 也沒有很強的系統性, 更不是有機的組成, 不過是機械的羅列。

(2)以吳水澎教授為代表的會計理論研究方法體系。

我國會計理論界對方法體系的討論較為集中在1997 年至1999 年這一時期, 構建的方法體系各異。

但就其本質來講, 無非是將方法體系分為三層, 其中

最上一層是方法論層, 第二層是一般方法層, 第三層是具體方法層。以吳水澎教授的會計理論研究方法體系為例, 具體見(圖1)。

(3)更進一步復雜化的會計方法體系, 山東經濟學院的畢秀玲教授 所構建的會計研究方法體系比較值得參考見(圖2)。其所構建的會計研究方法體系, 在會計方法體系的最高層, 不再提方法論而是改稱“ 哲學方法”, 且這種方法體系中開始考慮實證法、理論方法和經驗方法的地位, 都是值得肯定的。但是, 將觀察法、實驗法等具有普遍應用性的方法作為專門方法, 有失其合理性。

3、中西方會計研究方法體系的差異及原因

中西方會計學者提出了很多不同的會計研究方法體系, 這些研究方法體系豐富了會計研究, 為會計理論界注入了新鮮的“血液”, 為研究會計研究方法提供了不同的思路。對比中西方的研究方法體系, 發現他們的區別主要在于: 西方對于具體研究方法的理論探討較為廣泛和深入, 但對于研究方法體系的構建, 只停留在具體的會計研究方法的歸集和組合, 沒有將會計方法論包括進來。因而, 西方會計研究方法體系是技術性的, 不包括哲學方法在內。而我國較重視從哲學的角度來研究會計研究方法體系, 有一些學者還將馬克思主義的哲學方法作為會計研究方法體系的最高層。這種差異主要是由于中西方哲學基礎和思維方式的差異。西方會計研究方法較多地受實用主義影響, 信仰存在就是合理, 有用的就是真理;而我國會計研究方法的哲學基礎是馬克思主義的辯證唯物主義和歷史唯物主義, 遵循馬克思主義的認識論。西方會計界受實用主義影響, 早期更注重應用理論的研究;而我國強調理論來源于實踐, 高于實踐, 更注重基礎理論的研究,習慣從會計本質、會計職能、會計對象、會計目標等基本概念及基本問題開始起步, 在思維結構上也存有差異。西方學者一般偏好邏輯思維和歸納分析思維,習慣從小到大、從整體到局部的思維程序和方法, 因此更注重具體研究方法的應用及對實踐的影響, 而缺少整體的、方法論性的對會計研究方法體系的綜合思考。而我國的會計學者一般偏好形象思維和直覺思維,習慣從大到小、從整體到局部的思維程序和方法, 因而對方法體系研究是整體性的綜合研究。

五、在具體選擇會計方法時，我們應該注意以下幾個方面：

5.1研究方法的選擇要以研究目的為導向 手段是為目的服務的，會計研究方法是完成會計研究目標的一種手段，研究者應當根據不同的研究目的選擇相應的研究方法。例如，我國當前會計理論研究的一個重點是會計準則的制定。在這項理論研究中，會計準則（包括準則概念框架及具體會計準則）的制定是研究者的研究目的。為了實現這個研究目的，研究者只能采用演繹法和歸納法這些規范研究的方法，即以抽象的基本理論為基礎，進行相應的演繹推理；或者以良好的會計慣例為基礎，進行相應的歸納研究。如果研究者的研究目的是為了對某個理論假說進行驗證與預測的話，那么就要相應地采用實證研究的方法了。

5.2研究方法的選擇要考慮經濟發展背景 筆者認為研究方法具有客觀性，會計環境不同的國家也可以采用同樣的研究方法；但同時也承認在選擇研究方法時還是要考慮經濟發展背景，因為這涉及到研究方法能否得到正確運用的問題。仍以規范法與實證法的選擇為例。實證研究方法主要運用于資本市場研究，因為資本市場中會計信息與股票價格的關系、會計政策選擇等問題具有可驗證性；同時，有關資本市場的會計研究通常需要建立數據庫，以便使數據資料的查找更為快捷。以美國為代表的西方國家資本市場比較完善，與此相關，數據庫的建立也為實證會計研究提供了資料保證。我國經濟環境與西方存在較大差別，我國的資本市場起步較晚，目前仍處在逐步形成時期。關于資本市場的數據庫還沒有形成一個較為權威的版本，許多研究者在進行研究時只能自行收集數據。另一方面，由于資本市場中存在著會計信息失真等問題，難以保證數據本身的準確性，進而影響到實證研究成果的質量。因此，在我國現階段經濟發展的背景下，會計研究方法仍然要以規范研究為主，實證研究為輔。5.3會計研究方法的選擇同會計教育及學術研究導向有關

每個研究者的思維方式和研究能力不同受到其所接受的會計教育的影響，例如，實證研究方法通常需要運用許多數理統計模型，這就要求研究人員能較好地應用數理統計知識。而在我國以往的會計教育中，數理統計的知識講授較少，因此，大多數研究者如果不具備這種能力，選用這種研究方法就不具有主觀優勢。隨著實證研究的興起，這方面的的知識越來越受到重視，高校會計專業普遍開辦了數理統計課程，越來越多的研究者具備了運用實證會計研究方法的能力。當然，這也是由于社會的主流學術導向所至。因此，會計研究方法的選擇同會計教育及學術研究導向有密切的關系。

5.4會計研究方法的選擇要考慮會計理論發展的不同階段

會計理論的發展模式是“相對穩定，顯著變動一相對穩定?”的一個不斷往復的過程。這樣，在會計理論不同的發展階段，其相應的主要會計理論研究方法也應有所區別：在會計理論體系相對穩定的階段，會計理論表現出對會計研究的指導作用，并具備應付反常沖擊的彈性，因而可以在原有理論和思路指導下，主要運用規范研究方法(收斂性思維)繼續進行研究，通過輔助性命題克服理論的困難，使理論作為規范較好地發揮作用；當會計理論發展進入顯著變動階段后，原有的會計理論如果繼續存在，勢必會產生阻礙作用，因而必須另辟蹊徑，從新的角度解決問題才能克服困難，因而需要采用實證研究方法(發散性思維)，持批判的態度，從會計實踐、現象的經驗分析中創造出新的會計理論?？偠灾挥性跁嬂碚摪l展的不同階段采用不同的研究方法，才能更好地促進會計理論的發展。

但是，需要明確的是，在會計理論發展的特定階段，采用某種研究方法并不排斥同時使用另外一種研究方法。我們對會計理論發展階段的劃分是人為的，而事實上，會計理論研究方法是綜合的，而非單一的，是各種研究方法的有機結合，是規范研究方法和實證研究方法的統一。

六、實證會計研究與規范會計研究的結合

如上所述, 規范會計研究和實證會計研究各具優劣, 偏廢任何一種均非善策。理想的選擇應該是: 理解兩者之間的對峙狀態, 承認彼此的存在價值, 并促成兩者實現一定程度的結合。即, 在認知過程中各有側重的兩個階段先后承繼、相輔相成, 從而促成事實性、描述性論述向規范性、倫理性見解的過渡.應將規范會計研究與實證會計研究這兩者相互排斥，應當揚長避短，互相結合精確的數學推導彌補規范研究純抽象思維所帶來的結論不可驗證的缺陷；在規范研究的基礎上得出結論，然后實證研究方法加以驗證，提高結論的可靠性。規范會計研究方法與實證會計研究方法必須實現一定程度的結合，才能最大限度地提高會計理論的研究水平.［1］劉玉廷.關于會計研究方法問題［Ｊ］.會計研究，2002 ［2］陳孟賢.當代會計研究方法：檢討和反思［Ｊ］.會計研究，2007 ［3］蓋 地 呂志明.規范會計研究與實證會計研究評析［Ｊ］.會計研究，2007 ［4］劉 峰.實證會計的方法論基礎與批判［Ｊ］.會計研究，1997 ［5］湯云為 趙春光.實證會計研究中的幾個問題［Ｊ］.會計研究，2001 ［1］楊位留.中西方會計研究方法體系的比較［Ｊ］.新西部，2007

第二篇：會計理論與方法研究

會計理論與方法研究

班級：燕山工商1501

姓名：陶祥

學號：201590060021

指導教師：岳杰

摘要：改革開放以來,我國的會計學界為適應社會主義市場經濟的需要.大量地介紹、引進西方會計理論,使我們擴展了視野.了解了市場經濟環境下會計理論的發展現狀和西方會計理論的研究成果.在引進、介紹、消化西方會計理論的同時,我國會計界當前的主要任務在于構建適應于我國社會主義市場經濟環境下的具有中國特色的會計理論體系.本文著重總結會計理論與會計研究方法,并對傳統的會計研究方法總結了現狀與改革措施.關鍵詞：會計理論 領域研究 歷史沿革 本質再認 實踐應用 局限發展 改革

一、會計理論會計理論體系構建的研究

會計本質上是會計本身所固有能決定會計性質和發展的最重要特點，而理論是指“某一探究領域的通用觀點所構成的一套前后一貫的假設性、概念性和實用性原則”。當經濟管理活動與行動理由結合，使會計理論體系增加了實務能力。

（一）會計理論定義的碰撞

會計理論：關于對現實世界中會計現象的邏輯推論、概括和解釋的系列。和其他科學理論一樣，會計理論的目的可以概括為兩個方面：（1）解釋：是指會計理論應能夠為觀察到的會計實務提供理由。（2）預測：是指會計理論應能夠預測未觀察到的會計現象。未觀察到的會計現象包括未來現金那些已經發生、但與其有關的系統性證據尚未從數據中搜集到的現象。

（二）會計理論的內容

1.關于會計準則。這是財務會計最為重要的內容之一。

2.關于財務報告。它設計的好壞，直接關系到會計信息系統能否實現其目標。因此，有關財務報告的研究成為近年來會計理論的熱點問題。

3.會計研究方法和學術流派。對方法論的研究也是會計理論的一個組成部分。

4.其他一些專門問題。研究會計發展過程中出現的一些特殊問題，也是會計理論的組成部分。從內容上看，它們之間沒有必然的聯系，但是涉及的方面比較復雜。比如物價變動、商譽、人力資源等。

（三）會計理論體系的層次

1.會計環境理論:內部環境、外部環境

2.會計基本理論:包括會計本質、目標、職能、對象、要素、假設、信息質量特征等； 3.會計中介理論:亦稱會計準則基本概念理論，類似于西方的財務會計概念框架，是會計基本理論和會計應用理論的橋梁；

4.會計應用理論:包括會計確認與計量、會計程序與方法、會計工作的組織機構等

（四）會計理論的分類

1．按學科分類（1）財務會計理論；（2）管理會計理論；（3）審計理論；爭議（4）新興會計理論。

2．按研究方法分類（1）規范會計理論

指通過一系列的規范概念，從內在邏輯上概括、推理，指明會計“應該是什么”，從而使會計實務規范化的會計理論。

（2）經驗（實證）會計理論

指以實務或結果為標準，驗證與衡量會計命題、觀點的正確性，指明“會計是什么”，從而解釋和預測會計實務的會計理論。（3）行為會計理論

a.西方行為會計理論是關于人類行為是如何影響會計資料和經營決策，會計信息又是如何影響決策和人類行為以及預測人們行為的方法和改變人們行為的策略的會計理論。b.中國的會計行為理論研究會計主體提供會計信息的行為規律的理論。

c.徐氏行為會計理論是以對人的生產經營“行為—價值”運動進行核算和管理為內容、以提高人的生產經營行為的經濟效益為目的、以人為中心的會計核算與管理體系。

3.結構性理論、解釋性理論、行為性理論 結構性理論：試圖說明現存會計實務，并預測在某種情況下會計人員如何通過會計報告來反應既定情況產生的具體會計事項。解釋性理論：不是描述會計實務方法程序的外表形式和結構，而是借助經濟學概念來解釋會計實務。

行為性理論：強調會計信息使用者的需要，以及會計信息應如何影響使用者的決策行為。

二、會計工作中的方法研究

會計研究方法是指會計研究中，會計人員在資料收集、論證分析、形成結論以及對結論的檢驗等步驟所運用的方法的總稱。

（一）會計理論研究方法的現實意義

1.有助于我們從方法論的角度對一些重要的會計理論問題統一認識。

2.會計理論研究方法是會計理論研究中新思想、新理論的生長點，會計理論研究的重大突破往往與研究方法的重大革新相聯系，因而對會計理論研究方法進行研究有助于會計理論研究多出成果和快出成果，有助于我國會計理論體系的建立。

3.會計理論研究方法的研究成果可以直接豐富和發展會計理論的內容。④會計理論研究方法是會計理論發展和演進的重要基礎和必要的評價尺度。

（二）會計理論研究方法的層次

1.方法論：馬克思主義哲學

2.一般方法：邏輯的方法和歷史的方法

3.具體方法：規范研究和實證研究兩個流派。

規范研究又分為：歸納學派和演繹學派，純粹的歸納稱為描述性方法，純粹的演繹稱為規范方法。

實證研究方法主要解釋和預測一些會計現象或者與會計有關的現象。從研究對象分類包括：一以會計信息與資本市場的關系問題為對象；二是會計信息與人們行為之間的交互復雜的影響。

（三）相關研究方法

1.《西方現代理論》陳今池（1）描述性方法（2）規范性方法（3）決策法（4）社會經濟福利法

2.《現代西方會計理論》葛家澍 林志軍

（1）按照研究方法分類：歸納法，演繹法，實證法

（2）按照研究目的分類：法規法，倫理法，社會學法，經濟學法，事項法，系統法

三、我國會計理論的歷史沿革

從歷史的角度來看,會計是隨著社會發展需要的產生而發展起來的。會計理論也是在歷史的持續中發展起來的。我們今天的現狀很大程度上依賴于昨天的成就。－－利特爾頓

1.古代會計：古代會計活動是確實存在的，但會計理論卻是非常薄弱的，可以說，古代沒有會計理論，即使有，也只是存在于人們的頭腦之中，而沒有以著作的形式在書面上反映出來，至今已無法考證。

2.近代會計：古代會計活動是確實存在的，但會計理論卻是非常薄弱的，可以說，古代沒有會計理論，即使有，也只是存在于人們的頭腦之中，而沒有以著作的形式在書面上反映出來，至今已無法考證。

四、管理理論對會計的支持

郭道揚教授從會計史學研究出發,縱觀世界經濟發展的歷史與現狀,提出會計宏觀控制思想。他認為,現代會計是現代經濟控制工程中的重要組成部分,是信息社會中實現對經濟信息優化計量及有效利用,以期實現控制目標的關鍵管理工作。

過去現在和未來的控制：“這種會計控制既要通過對會計歷史資料的研究，認定歷史循環中的合理部分，揭示歷史反復中的教訓，又要立足于現時的會計控制工作，有效地發揮會計控制的現時作用”，還“要考慮歷史的延續性，推斷經濟世界及會計世界發展的歷史趨勢?！?/p>

前事中和事后的控制：“現代會計對社會經濟活動過程的控制是系統的、全方位的控制，它把傳統會計的被動控制轉化為主動控制，把單向式控制改變為多向式控制，從而把事前控制、事中控制與事后控制連接成一個整體，以有效地發揮整體控制的功能”。

微觀中觀和宏觀的控制：“要促使現代會計控制由直線平面式向立體式轉化，由封閉式向開放式轉化，其關鍵在于對會計控制范圍進行科學的劃分。”根據經濟控制領域的大小，一般把會計控制的空間劃分為宏觀、中觀與微觀三個基本方面，以分別決定會計控制的內容、制度、方式和方法，并將三個基本方面結合起來。

五、會計理論在具體領域的應用

（一）政府預算會計和財務會計分離

（二）建立完整的政府財務會計概念框架，制定適合我國國情的政府會計準則

（三）將政府會計納入注冊會計師和會計師職稱的考試范疇

（四）培養專門的政府會計人才

六、會計學實證研究與規模研究的理論

對于目前的會計理論研究,大部分的學者均主張將規范會計研究和實證會計研究結合起來。筆者比較同意我國著名會計學家蓋地的研究范式。蓋地指出,規范會計研究和實證會計研究是相互依存的,會計理論離不開規范研究,而規范研究離不開實證研究,從會計實踐到會計理論的科學路徑應該是:實踐-實證研究-規范研究-會計理論。筆者認為,會計理論研究的過程應該是對從實踐中獲得的客觀性事實進行實證分析,從而保證會計理論的實用性;對實證研究產生的理論進行規范研究,從而保證了實證研究理論的邏輯完整性,進而獲得的會計理論則能夠很好地應用到指導具體的會計實務,同時在邏輯上又是完備的。這樣的會計研究范式能夠很好地滿足人們對會計理論的要求,也有益于會計理論的快速發展。

第三篇：第七章 會計理論的研究方法

第七章 會計理論的研究方法

第一節 研究會計理論的規范方法

會計理論研究方法是以會計理論研究為其研究對象,旨在探索會計理論研究模式和規律的手段。同其他研究方法一樣,會計理論研究方法也是一種認識活動,也應遵循人類認識活動的一般規律。

 會計理論研究是研究者對研究對象進行主觀觀察、思維、分析,并得出符合邏輯化結果的過程。



一、會計理論研究的傳統方法 

（一）歸納法

 歸納法是指對大量事項進行觀察、計量、分類,從中概括出一般性結論的一種研究方法。歸納法的基本步驟包括:(1)觀察并記錄全部觀察結果;(2)分析并將全部觀察結果進行分類;(3)從觀察到的分類結果的相互聯系中推導出會計的一般概念和原則;(4)對推導出的會計一般概念、原則進行驗證。

（二）演繹法

 會計理論研究的演繹法是指以會計目標、假設等為先決條件,推導得出能指導會計實務的準則及相應的會計方法和程序。會計理論演繹法的基本步驟包括:(1)首先提出目標和假設,即先決命名,它是施行演繹法的前提條件;(2)對前提命名進行推導,從中得出結論;(3)對推導出的結論進行檢驗證實,以確定結論正確與否;(4)用得到驗證并確認為正確的結論去指導具體會計實務。

（三）倫理法

 倫理法又稱道德標準法,是通過制定處理會計信息和編制財務報表應遵循的道德標準,來作為建立會計準則或理論體系依據的一種專門方法。



（四）社會學法

 用社會學法構建會計理論,強調會計信息要能反映企業經營活動對社會的影響,或企業所應承擔的社會責任。



（五）經濟學法

 經濟學法是指構建會計理論時,將不同會計方法、技能的選擇置于會計所在經濟政策的影響下,使會計政策、會計程序和會計方法既能反映經濟現實,又能與經濟結果 銜接。



二、會計理論研究的現代方法

 會計理論研究的傳統方法是根據過去的經驗和管理的要求來構建描述性或規范性的會計理論,并用這種理論來指導會計實踐,規范會計實務。近年來,西方會計理論中又出現了一些新的會計理論構建方法,而且已經逐漸被我國會計理論研究者所認可,這些會計理論研究的現代方法主要包括事項法、系統法和實證法等。



（一）事項法

 事項法是在會計應該提供與各種可能的決策模型相關的經濟事項信息目標下,來讓會計信息使用者選擇適用的事項信息。

（二）系統法

 會計理論研究的系統法就是將系統理論原理和方法引進會計理論構建中。按照系統法原理,任何一個系統中,都存在若干個小系統,每個小系統都有自己的構成要素和具體目標,同時也有使各自系統正常運行和發揮功能的不同方法。

第二節 研究會計理論的實證方法



一、實證研究的方法論基礎

會計理論的實證研究方法的方法論基礎在于：可證偽性、價值中立、可重復性。

（一）可證偽性，在理論淵源上，實證研究方法和實證哲學有十分緊密的聯系，它主要以波普爾的證偽主義思想為基礎。

（二）價值中立

實證理論認為，科學應該是客觀的、價值中立的，反對任何先驗的價值觀對科學研究的影響，即方法論對理論是中立的，理論對價值是中立的。

（三）可重復性

自然科學研究必須滿足可重復性的要求，實證會計研究的支持者也要求會計研究具備可重復性，任何人只要他接受了一些基本的假設，就可以重復某一研究過程，并得出相近的結論。

二、實證會計研究方法的淵源

 關于實證會計研究方法的淵源,目前在西方已達成了共識,認為實證會計研究方法淵源于哲學中的“實證主義”(又稱“實證論”)。實證主義流派雖歷經幾百年的演變,但其基本點,即“實證的”沒有變化。只是又演化出許多分支而已,如20世紀20年代創建的“邏輯實證主義”。



三、羅切斯特學派和實證會計理論 (一)羅切斯特學派  羅切斯特學派在促使西方會計學界接受實證會計研究方法,改變會計研究側重點方面,發表了一系列引人注目的文章,對美國乃至整個西方會計界的研究思想、觀念以及研究方法的改變產生了相當大的影響。



（二）實證會計理論的內容和研究方法

 經過多年的努力和探索,瓦茨和齊默爾曼在總結實證研究文獻的基礎上,于1986年發表了專著《實證會計理論》。

 《實證會計理論》一書所闡述的內容和研究方法大致可以歸納為以下三個方面:  第一,有效市場假說和資本資產計價模型對會計信息效用的實證研究。 第二,產權理論、契約理論對會計在管制環境中作用的實證研究。 第三,實證理論運用到個別案例的檢驗和評價。



四、實證會計研究的特征

 實證會計研究方法改變了會計研究的側重點,并且,擴展了會計研究領域,其具有的方法論特征可以概括為如下幾點:  1.獲得經驗知識的基本途徑是觀察和實踐,而不是邏輯推理。 2.實證會計研究并不向人們提供解決問題的正確答案,而是向人們揭示產生問題的原因以及解決問題的可能途徑和方法,對問題的具體解決辦法則由人們自行決策。

 3.實證會計研究方法論問題,認為理論的解釋和預測能力取決于理論與客觀對象的對應關系的一致性程度。

 4.實證會計研究同樣需要理論的支持和引導,需要用理論去捕捉經驗事實。

 5.實證會計研究不可能對所有可觀察事實和現象進行解釋和預測。

五、實證會計研究的局限性  實證會計研究存在以下的局限性： 

（一）無法避免歸納邏輯的局限性。



（二）實證會計研究方法試圖根據代理理論等,建立反映各種因素與會計選擇行為之間關系的數學模型,但迄今難以確定這些因素的相對重要性,也沒有辦法確定哪一個因素居主導地位,同樣地,至今尚未建立起模型,求獲各種會計選擇行為的相對成本。



（三）過分簡化研究對象的復雜因果關系。



（四）過分偏重研究的定量化和模式化,在考慮人的主體性、能動性以及選擇偏好、價值取向等主觀因素方面,尤其在涉及某些行為特征的心 理反應、激勵偏好、思維定勢等問題的研究領域,這種研究方法很難發揮作用。



（五）因為無法排斥經濟環境變化對會計方法的影響,所以,實證會計研究普遍存在觀察誤差現象。

六、規范研究與實證研究的關系

規范研究和實證研究的哲學基礎與研究思路存在差異，由此導致兩種研究方法在研究過程中各具特色，規范研究既可以采用歸納法，也可以采用演繹法，而以演繹法為主；實證研究多采用歸納法。

第三節 我國研究會計理論的方法

一、我國會計理論研究方法現狀剖析

會計理論研究方法的問題尚未引起我國會計理論界的普遍重視,理論研究方法單

一、僵化,如重演繹法而輕歸納法,重抽象方法和規范方法而輕實證方法,重證實方法而輕證偽方法等。



二、我國會計理論研究方法體系的探索

（一）我國會計理論研究方法體系的層次

 我國會計理論研究的方法體系應劃分為三個層次：第一層次為馬克思主義原理,特別是馬克思主義的唯物辯證法；第二層次為一般研究方法,即上述構建會計理論的傳統研究方法和現代研究方法；第三層次為具體研究程序,即各種方法的具體操作方法和步驟。



（二）關于我國會計理論研究方法體系的幾點說明  1．堅持會計研究方法的多樣化。

 2．明確區分歸納法和演繹法與描述性理論和規范性理論的關系。 3．大力開展實證法的會計理論研究。

第四節 實證研究方法在我國應用的評介

一、實證研究法在我國的應用

（一）我國資本市場效率檢驗

（二）會計信息在資本市場上的作用的研究

（三）會計選擇的研究

（四）審計實務方面的實證研究

二、實證研究法在我國的應用的評述

（一）我國會計理論在實證方面的研究從無到有,逐漸發展是一個漸進的過程,這是一個巨大的進步。

（二）在我國介紹實證研究方法的文章比較多，但質量不高，這種方法的具體應用還很少，而且主要集中在近兩年。

（三）在研究課題方面,我國的實證研究領域覆蓋了證券市場、會計選擇、審計研究三個主要領域，但每一領域都未能深入研究，尤其是在會計選擇方面，還沒有公開發表的規范的會計選擇對股價影響的文獻，這方面還有很長的路要走。

（四）在研究方法方面，我國的實證研究基本上都是采用國外七、八十年代的研究方法，把它搬過來運用于對我國的研究，而沒有研究方法上的創新。

（五）在樣本的選取方面，由于我國股票市場產生較晚，有關數據的時間序列較短，這先折了有關研究的可信度。

（六）在研究人員方面，由于實證研究要求研究人員有較寬的知識面，對知識結構也有特殊要求，而且工作量很大，所以，能適應實證研究的研究人員不多，在我國主要由一批年輕人組成。



三、對我國開展實證會計研究的幾點認識 

（一）要明確我國實證會計研究的方向



（二）引進西方實證會計研究,在我國應是一個漫長的過程,不可操之過急 

（三）要積極創造條件,推動我國實證會計研究的發展。

四、進行實證會計研究應注意的問題

（一）實證會計研究應以對會計運行的實踐為前提，從實地調查入手，記錄發展過程，整理事實材料，在此基礎上進行初級抽象和概括，建立模型，說明和提煉新概念、新范疇。

（二）實證會計研究應注重事物發生過程。

（三）實證會計研究除研究會計因素外，還應注意引入非會計因素。

（四）實證會計研究要求改變人們的思維習慣和敘述方法，以研究會計運行為已任的實證研究方法，使人們認識會計問題的方式變換了一個角度：研究的起點不是由規范會計理論出發，而是從會計事實出發，建立模型；研究的側重點不是對會計屬性的判斷和辨識，而是對會計運行過程的分析和探討；研究的目的不是解釋和論證方針政策和會計制度，而是認識和運用會計作用來解決實際問題；在敘述方式上也要求改變“正?！表樞?。

四、我國迫切需要進行實證會計研究的領域

在驗證我國證券市場有效性的過程中，對市場效率及其條件進行考證和分析，這是前提，如不加以關注和引導，就必然將我國的實證會計理論研究引入歧途。然后，再進行下列研究：

（一）以會計準則為核心的會計選擇行為的研究

（二）進行會計信息與證券市場關系的實證研究

（三）關于審計實務的實證研究

第四篇：對規范——實踐會計研究方法的認識

對規范——實踐會計研究方法的認識-會計論文

會計論文

科學理論的產生和突破往往是從研究方法開始的，科學的研究方法是產生科學理論的先導。會計界不少有識之士鍥而不舍地探求會計研究的科學方法，希圖通過會計研究方法的改變，來重塑會計理論的社會形象，對中國會計問題作出比較深刻的解釋。然而，目前我國會計理論界和實務界對

會計研究方法缺乏統一的認識，很不利于會計學的發展。本文提倡一種具有辯證和綜合特征的規范一實踐方法，希望對建立科學合理的會計研究方法有所益處。

一、會計研究方法上的爭論

會計研究方法是指會計人員探討會計工作規律和會計歷史發展規律的手段、方式、程序和措施的總稱。多年來，會計界對于規范會計研究方法和實證會計研究方法的爭論一直未停止過。規范會計研究方法的支持者們認為實證會計研究方法只注重細枝末節的問題，得出的結論往往是人們已經熟知的既定事實，因而對整個會計理論并無貢獻。近來，還有學者對實證會計研究方法的假設、客觀性、數學變量間的簡單線性化及其經濟理論基礎（代理理論、有效市場假說、資本資產定價模型、信息不對稱理論等）提出了質疑。實證會計研究方法的支持者們則認為規范會計研究方法不科學，忽視對已有會計理論的檢驗，因而其形成的整個會計理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬。

顯然，人們爭論的焦點在于兩種不同會計研究方

法的局限性。規范會計研究方法的局限性在于：①忽略了對作為演繹邏輯推理起點的假設或前提的判別和檢驗；②忽視了會計信息具有一定的經濟后果，不重視會計主體的行為因素，僅將會計環境中的不同利益集團簡化為一個總體來看待；③分析得到的結果往往由于缺乏經驗支持而僅代表了“閉門造車”式的個人觀點和論斷。實證會計研究方法的局限性表現在：①力圖用有限的事實和現象去證明普遍命題，因而其研究結果不可避免地只具有偶然性；②強調模型化和定量化，而忽視了某些自認為是次要的因素，結果導致研究對象過于簡化和研究的系統性偏差；③在進行會計理論研究的過程中完全排除價值判斷，不盡合理；④實證會計研究方法和規范會計研究方法相比往往具有時間上的滯后性。

會計研究人員當然要注意這兩種方法的特點和局限性，但是過多地指責兩者的局限性，而不能達成共識，對會計理論的發展是極為不利的。因此，具有辯證和綜合特征的規范一實踐會計研究方法應引起我們的注意。

二、規范一實踐方法及其研究程序

在創建有中國特色的會計理論的過程中，需要在研究方法上尋找突破口。這種突破應該使新的研究方法同時兼容傳統與當代西方會計研究方法所具有的優點，避免片面性，合理地將適用于各個層次和范圍的具體方法有機地結合起來。于是，規范一實踐方法就孕育而生了。

規范一實踐研究方法模式是，會計研究的主體根據已確會計知識，對實踐和理論發展中所提出的問題進行深入的分析，進而提出解答問題的假說。這一假說具有可檢驗性，可以轉換成能夠度量和進行統計分析的變量關系。通過對假說的實踐檢驗、修正，逐漸使假說演進成為人們認可的會計理論。這種方法主要由兩個部分構成：一是發現性認識方法；二是實踐認識方法。

發現性認識方法就是通過問題的發現從而確立研究目標和方向。發現性認識方法具有探索的目的，所以其本質不僅是形式邏輯的推理模式，而且是發散型的思維方式。這種思維方式不拘泥于原來的概念框架和理論規范，而是采取開放的、活躍的思維形式，所以發現性認識方法主要依靠創造性的思維方式，它在堅持現實檢驗的基礎上突出了人的能動的認識活動，強調了認識活動所遵循的思維規律，并且具有在不同的認識階段轉換認識方法和探索手段的內在結構調節機能。好范文版權所有

實踐認識方法，旨在對原有理論及其基礎上提出的新的具有試探性和或然性的假設進行檢驗。從整個會計研究過程來說，構成這部分的研究方法有著舉足輕重的意義，因此在對理論和假說的檢驗上最值得重視的就是如何實施檢驗和評價。在怎樣將理論變得可供實踐檢驗這一問題上，規范一實踐研究方法提出了一個理論接受檢驗的觀念轉換環節，這種轉換不僅將會計理論同人們的社會需求、經濟利益聯系起來，而且將會計理論同人們參與社會實踐活動聯系起來，并使之成為能夠指導或支配這些實踐活動的具體的和可操作的觀念。

規范一實踐研究方法的具體研究程序為；①根據自身已有會計實務和知識，判斷自身研究能力；②設定目的，確立課題；③建立概念和理論框架，提出假說；④思維模擬檢驗；⑤社會實踐檢驗（設計方案、收集數據資料、數據分析、數據檢驗、評價假說）；⑤假說向理論轉化，演繹出規范理論。其全過程可表示為如下模式：

三、規范一

實踐研究方法不是規范與實證會計研究方法的簡單結合

有些會計人員對規范一實踐研究方法存在誤解，將其當作規范會計研究方法和實證會計研究方法的簡單結合，其實不然。

首先，規范一實踐研究方法不同于規范會計研究方法。規范會計研究方法是從基本概念出發，推導出研究對象的邏輯性結構，它沒有考慮到認識與實踐兩

個過程的循環反復、螺旋式上升的關系，其所形成的理論未經過驗證，僅屬于理論的假設指導。而規范一實踐研究方法既考慮了研究對象的邏輯性結構，又以唯物辯證方法論和認識論考慮到認識與實踐兩個過程的循環反復、螺旋式上升的關系，強調思維邏輯檢驗與數據檢驗的結合，使得研究結論經得起實踐的檢驗。好范文版權所有

其次，盡管規范一實踐研究方法和實證會計研究方法都對假設進行現實檢驗，但它們之間又存在著兩大區別：①在現實檢驗的層次上，前者比后者的層次要高。實證會計研究方法只承認存在的有用事實，以有用事實為標準來檢驗假說。這個標準是以利益為導向的，而且具有相對性，因為對甲有用的信息對乙未必有用，因此，這種以利益為導向并由此制約的社會需求的檢驗標準是單一標準。而規范一實踐研究方法是以社會需求為確立課題的出發點，其檢驗標準是雙重標準，即思想模擬檢驗和社會實踐檢驗。這既保持了假說的邏輯推理的正確性，又使抽象的、定性的。探索性假說向具體的、可量變的理論轉化。②實證會計研究方法只是單純強調實踐對假設的檢驗確認過程，而忽視人的認識能力和創造性思維在研究方法上的作用，因而它難以超越對現代會計實務的描述和解釋。而規范一實踐研究方法運用發現性認識方法對研究對象進行發散型思維，其最終目的是要超越原有的理論，對所研究的問題提出解釋和說明，并在此基礎上提出解決問題的試探性假說。

第五篇：論文研究方法

論文研究方法

（1）歸納法：從個別性知識，引出一般性知識的推理，是由已知真的前提，引出可能真的結論。

（2）宏觀分析與微觀分析相結合的研究方法：宏觀分析方法是對問題進行了總體的分析，微觀分析方法是對問題的部分或個體對象進行分析。在分析我國中小企業融資難的成因時，既從外部環境，政策、制度角度進行了宏觀分析，又從中小企業自身和融資機構這些角度進行了微觀分析，三者相結合。

（3）訪談法：通過詢問的方式，訪員和受訪人面對面交談來了解市場情況的基本研究方法。

（4）文獻研究法：通過對某一領域，某一專業或某一方面的課題、問題或研究專題搜集大量相關資料，通過分析、閱讀、整理，提煉當前課題、問題或研究專題的最新進展、學術見解或建議。