第一篇：廣東地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告

附件4：

廣東省地方稅務局關于《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀

（征求意見稿）

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》，結合我省實際，廣東省地方稅務局制定了《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于準確把握《公告》內容，現解讀如下：

一、本公告出臺的背景是什么

為進一步規范困難減免稅管理，幫扶納稅確有困難的企業，在征求全省意見的基礎上，按照減負提效、放管結合的原則，廣東省地方稅務局對《廣東省地方稅務局關于調整房產稅、城鎮土地使用稅有關減免政策的通知》（粵地稅發?2009?19號）的內容進行了全面的修改和完善，制定了《公告》。

二、納稅人申請房產稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）的注意事項有哪些

（一）《公告》第一條第（一）款所稱的收入總額是指營業收入與營業外收入之和。

（二）《公告》第一條第（二）款所稱的虧損是指《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的“虧損”。

（三）《公告》第一條第（三）款所稱的享受小型微利企業企業所得稅優惠，是指在申請困難減免稅所屬期的上一年度享受小型微利企業企業所得稅優惠。

（四）《公告》第一條第（四）款所稱破產，是指按照《中華人民共和國企業破產法》進入破產程序。

（五）房產已抵押、出租、出借的,不屬于《公告》第一條第（四）

（五）款所稱房產閑置情形，對已抵押、出租、出借部分不予減免稅。

（六）《公告》第一條第（六）點所稱的地級市以上人民政府重點扶持，是指地級市以上人民政府（含廣州市、深圳市各轄區人民政府、橫琴新區管理委員會、深汕特別合作區管理委員會、順德區人民政府）正式發文明確重點扶持的。

三、納稅人申請困難減免稅應向主管稅務機關提供哪些資料

按照《國家稅務總局關于發布<稅收減免稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）等有關規定，《公告》明確了納稅人應向稅務機關提交以下書面資料：

納稅人申請困難減免稅應向房產所在地主管稅務機關提交以下書面資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）申請減免稅的不動產權證（或者其他權屬證明）復印件；

（三）與減免理由相關的資料：

1.因《公告》第一條第（一）點申請困難減免稅的納稅人，應提供受災證據、保險公司的理賠證明或專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等；

2.因《公告》第一條第（四）點申請困難減免稅的納稅人，應提供法院受理破產申請的證明、房產閑置不用的說明；

3.因《公告》第一條第（五）點申請困難減免稅的納稅人，應提供相關部門（如工商部門）證明或供電、供水部門用電、用水記錄；

4.因《公告》第一條第（六）點申請困難減免稅的納稅人，應提供屬于地級以上市人民政府重點扶持相應文件。

四、執行日期是如何規定的

本公告自2017年10月1日（審批時間）起施行，有效期5年。

第二篇：(江西省地方稅務局2015年第2號)江西省地方稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

江西省地方稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅

有關事項的公告

江西省地方稅務局2015年第2號

為進一步規范房產稅、城鎮土地使用稅困難減免審批管理，防范執法風險，切實維護納稅人權益，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）的相關規定，現將房產稅、城鎮土地使用稅困難減免(以下簡稱“困難減免”)的有關事項公告如下：

一、困難減免的情形

（一）符合下列情形之一的納稅人，可申請困難減免：

1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他意外因素等不可抗力，導致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過納稅人因不可抗力遭受的損失額）；

2.因經批準關閉、重組改制等原因停產、停業一年以上（含1年）且無生產經營收入；

3.國家及省級重點建設項目、扶持發展項目，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難；

4.從事國家鼓勵發展產業（主營業務為國家《產業結構調整指導目錄》中所

列鼓勵類項目），繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難；

5.從事救助、救濟、教育、科學、文化、衛生、體育、環境保護、社會公共設施建設和其他社會公共福利事業等公益事業，以及從事自來水生產供應、公共交通、電氣熱供應、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務事業，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難。

以上3、4、5條所述“繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難”是指納稅人申請減免稅款所屬發生經營性虧損，虧損額不低于納稅人申請減免稅款所屬主營業務收入與其他業務收入之和的10%。

享受困難減免的房產、土地為納稅人自用的房產、土地，納稅人出租的房產、土地，不論是否收取租金，一律不予減免。

（二）納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

1.納稅人從事國家產業結構調整指導目錄中的限制類或淘汰類產業；

2.企業職工工資福利高于當地統計部門公布的上年在崗職工平均工資20%及以上；

3.企業財務制度不健全，不能真實核算收入、成本；

4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。

二、困難減免的申請

（一）受理機關。符合困難減免條件的納稅人應當向主管地稅機關提交書面

申請，由地稅機關納稅服務（分）局負責受理。

（二）申請時限。納稅人申請困難減免的期限為每年的6月30日前。

（三）申請范圍。困難減免按年審批，地稅機關原則上當年只受理、審批、減免納稅人上一的稅款。但因自然災害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災害等不可抗力發生的當年申請困難減免。

（四）申請資料。納稅人申請困難減免，應提交以下資料：

1.《納稅人減免稅申請審批表》；

2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。）；

3.房產、土地權屬證明原件及復印件；

4.證明納稅人困難的相關材料。

（1）相關財務資料（包括記載房產、土地等財產賬頁復印件，申請減免稅款所屬的財務報表和職工工資及社保費證明等）；

（2）按征期繳納的相關房產稅、城鎮土地使用稅完稅憑證（除因關停、受災等導致缺少資金無法納稅的外，納稅人在困難減免申請得到批準之前，應按稅法規定的要求和期限繳納稅款。）；

（3）與申請減免依據或理由相關的證明材料：

①因不可抗力申請減免的，應提供相關受災證據、保險公司理賠證明或其他

能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；

②因停產、停業申請困難減免的，應提供相關部門批準關閉、重組改制的文件，以及相關部門出具的停產、停業證明；

③國家及省級重點建設項目、扶持發展項目，應提供國家或省級主管部門確定的重點建設或扶持發展的證明文件；

④從事國家產業結構調整指導目錄下的鼓勵類產業的，應提供本單位從事行業的具體情況說明及對應的目錄摘錄件；

⑤從事公益事業及居民生活服務事業的，應提供相應性質或資質證明。

三、困難減免的審批

（一）審批權限。困難減免由縣級、設區市級地稅機關負責辦理審批手續。其中，納稅人申請減免房產稅20萬元以下、城鎮土地使用稅30以下的，由縣級地稅機關審批；納稅人申請減免房產稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮土地使用稅30萬元（含30萬元）以上的，報設區市地稅機關審批。

（二）審批流程

1.受理。地稅機關納稅服務（分）局接收資料，審核資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫內容是否完整，符合的及時受理，并提示納稅人當減免稅條件發生變化，應自發生變化之日起15個工作日內向主管地稅機關報告；不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。受理后及時錄入相關信息，并在1個工作日內將相關資料轉下一環節按規定程序審批。

2.調查。主管地稅機關組成調查小組對納稅人基本情況，經營狀況，稅款申報、征繳及欠稅情況，申請減免稅理由等進行調查，形成調查報告與納稅人提交的資料一并報縣級地稅機關稅政部門。

3.審核。縣級地稅機關稅政部門初步審核后提交縣級地稅機關減免稅領導小組或局長辦公會研究。需報設區市地稅機關審批的，縣級地稅機關應向設區市地稅機關報送減免稅請示及相關資料，由設區市地稅機關主管稅政部門審核后，提交設區市地稅機關減免稅領導小組或局長辦公會研究。

4.決定。縣級地稅機關負責審批的，應在納稅服務（分）局受理納稅人困難減免稅申請之日起20個工作日內作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發困難減免稅審批文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的審批意見；由設區市地稅機關負責審批的，設區市地稅機關應在納稅服務（分）局受理納稅人困難減免稅申請之日起30個工作日內作出是否予以減免的決定，批復相關縣級地稅機關；在規定的期限內不能作出決定的，經審批機關負責人批準可準延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

四、困難減免的管理及監督

（一）困難減免審批機關設立困難減免審批臺賬，按季度向上級地稅機關報送減免稅審批情況。對困難減免稅對象實行動態管理，對情形發生變化的，重新進行審核，對騙取減免稅的及時追繳稅款并按規定處罰。

（二）困難減免審批機關建立減免稅檔案管理制度，對納稅人申報資料及各級審核、審批意見等存檔備查，妥善保管。省地稅局定期對審批情況進行抽查。

五、2014的困難減免可適用本公告，納稅人應在2015年6月30日前提出減免申請，審批機關按規定的時限作出予以減免或不予減免的決定。

本公告自2015年4月15日起施行。此前規定與本公告不一致的，以本公告為準。

特此公告。

江西省地方稅務局

2015年3月18日

第三篇：江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難性減免稅有關事項的公告

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難性減免稅有關事項的公告

蘇地稅規[2010]8號

2010-11-12

現就城鎮土地使用稅困難性減免稅有關事項公告如下：

一、對符合以下情形之一的，可酌情減免稅城鎮土地使用稅：

（一）納稅人因全面停產（不包括季節性停產）、停業半年以上，造成納稅確有困難的；

（二）對符合國家鼓勵或扶持發展產業或項目的占地，短期內納稅人出現較大虧損的，且當期貨幣資金在扣除應付工資、法定勞動保險費后，不足以繳納城鎮土地使用稅的；

（三）因不可抗力，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外原因，導致納稅人發生重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，造成納稅困難的；

（四）其他經江蘇省地方稅務局確定的困難情形。

二、納稅人申請減免稅必須向主管地稅機關提供如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據、范圍、金額、企業的基本情況等；

（二）《城鎮土地使用稅減免稅申請表》（見附件1）；

（三）納稅人申請財務會計報表；

（四）土地權屬證明；

（五）納稅人提供的與減免依據或理由相關的資料：

1、納稅人停產、停業的，應附報主管部門或工商部門的相關證明文件或材料；

2、對于國家鼓勵或扶持發展產業或項目占地的減免稅，應提供政府部門確定的扶持項目證明文件復印件或其他相關證明；

3、對于因災害和其他意外原因的減免稅，應提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠證明納稅人困難或受災的書證、物證及其他證據。

三、城鎮土地使用稅困難性減免稅按年審批，原則上一年報送一次。主管地稅機關集中受理納稅人減免稅申請的期限為終了后2個月內。

四、城鎮土地使用稅困難性減免稅由江蘇省地方稅務局審批。納稅人申請減免稅，必須通過主管地稅機關逐級上報。

（一）主管地稅機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，逐級上報。

（二）上級地稅機關接到下級地稅機關的減免稅報告后，要及時進行核報。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調查，核實情況。納稅人年減免稅額在20萬元以上的需分戶報送納稅人申請減免稅資料（本公告第二條中的納稅人提供的申請資料）并附主管地稅機關的《納稅人減免稅情況調查表》，由各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、常熟市地方稅務局、江蘇省地方稅務局直屬稅務局提出處理意見，匯總報江蘇省地方稅務局審批；納稅人年減免稅額在20萬元（含20萬元）以下的，由各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、常熟市地方稅務局、江蘇省地方稅務局直屬稅務局匯總填寫《城鎮土地使用稅減免報批匯總表》（見附件2），上報江蘇省地方稅務局審批。

（三）江蘇省地方稅務局在接到各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、常熟市地方稅務局、江蘇省地方稅務局直屬稅務局上報的減免稅報告后，對申請內容逐項審核，按照稅收政策，對符合規定的減免申請在30日內作出批復。

（四）主管地稅機關收到批復結果后，應向納稅人發出《稅務行政審批事項告知書》，減免稅期滿后應及時恢復征稅；對退回的減免稅申請由主管地稅機關負責告知納稅人。

本公告從2011年1月1日起執行。

第四篇：重慶市地方稅務局關于房產稅城鎮土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關問題的公告

《重慶市地方稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關問題的公告》

重慶市地方稅務局公告2014年第11號

根據《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局2014年第1號公告）和《重慶市人民政府關于公布2014年行政審批制度改革事項目錄（第一批）的決定》（渝府發〔2014〕32號）規定，現將房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關審批事項公告如下：

一、減免稅審批權限

房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅審批權限下放到區縣（自治縣）地方稅務局及市地稅局相關直屬單位。

二、減免稅申請條件

（一）房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅申請條件

除國家產業政策限制或禁止發展的行業外，納稅人有下列情形之

一、納稅確有困難的，可向主管地方稅務機關申請困難減免：

1．被認定為市級特困企業的；

2．當年因自然災害等不可抗力因素遭受重大損失的；

3．已全面停產、停業，無經營收入來源的；

4．從事污水、垃圾處理等環境保護事業的；

5．其他特殊困難情形。

（二）資源稅重大損失減免稅申請條件

納稅人在開采和生產應稅產品過程中，因意外事故或自然災害等原因，遭受重大經濟損失的，可向主管地方稅務機關申請資源稅重大損失減免稅。

三、減免稅報送資料和申請時限

（一）納稅人申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅時，應當報送以下資料：

1．《納稅人減免稅申請表》；

2．減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據、申請減免及稅額等）；

3．納稅申報表和納稅情況；

4．財務會計報表；

5．房地產權證（或者其他權屬證明）復印件；

6．有關部門出具的困難、受災等證明材料；

7．主管地方稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅人申請資源稅重大損失減免稅時，應當報送以下資料：

1．《納稅人減免稅申請表》；

2．減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據、申請減免及稅額等）；

3．損失情況盤點登記和損失計算清單；

4．納稅申報表和納稅情況；

5．財務會計報表；

6．有關部門出具的受災損失等證明材料；

7．主管地方稅務機關要求提供的其他資料。

申請上述減免稅的納稅人必須財務核算真實、賬務健全，報送的資料應真實、準確、完整。

（三）減免稅原則上按年審批。符合上述減免稅申請條件的納稅人應于每年6月底前向主管地方稅務機關報送減免稅申請和相關資料。2014年減免稅申請時限可延長至10月底前。

四、減免稅審批相關要求

（一）減免稅審批應遵循依法、公平、公正、高效和從嚴把握的原則，并實行集體研究審批。

（二）對市級相關部門聯合認定為市級特困企業的，免征當年的房產稅和城鎮土地使用稅，實行備案減免。

（三）其他未盡事宜按照《重慶市地方稅務局減免緩欠稅管理辦法》（渝地稅發〔2011〕252號）規定執行。

（四）各區縣地稅機關應建立完善減免稅審批管理和監督檢查制度，對納稅人減免稅情況進行跟蹤檢查，對以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅的，應及時撤銷減免稅決定，追繳稅款并按規定予以處罰。

（五）各區縣地稅機關應建立減免稅統計制度，定期統計本地區的減免稅情況，并于每年1月底前向市局上報上減免稅審批情況。

（六）市局將加強對減免稅審批管理情況的監督檢查，定期對減免稅審批情況進行抽查，發現違規審批減免稅的，依法撤銷減免稅決定，同時責令主管稅務機關追繳稅款并按規定予以處罰。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重慶市地方稅務局

2014年9月2日

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第五篇：安徽省地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅明細申報事項的公告

安徽省地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅明細申報

事項的公告

安徽省地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅明細申報事項的公告

安徽省地方稅務局公告2014年第1號

2014.1.17 為加強房產稅、城鎮土地使用稅征收管理，自2014年2月1日起，在全省范圍內實施房產稅、城鎮土地使用稅明細申報，現將有關事項明確如下：

一、實施范圍

在地方稅務機關辦理房產、土地明細登記的納稅人應當按照主管地稅機關規定的納稅期限，辦理房產稅、城鎮土地使用稅明細申報。

二、申報辦法

1.通過電子稅務局辦理納稅申報的納稅人，應登錄電子稅務局，通過房產稅、城鎮土地使用稅申報模塊辦理明細申報。2.不通過電子稅務局辦理納稅申報的納稅人，應填寫紙質納稅申報表（申報表樣式及填寫示例附后），向主管地稅機關辦理納稅申報。特此公告。附件下載: rar 文件 1.房產稅明細申報表（示例）房產表 2.城鎮土地使用稅明細申報表

土地表