第一篇：北京市地方稅務(wù)局契稅減免稅申報審核工作規(guī)程

北京市地方稅務(wù)局契稅減免稅申報審核工作規(guī)程

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局耕地占用稅、契稅減免管理辦法》（國稅發(fā)〔2004〕99號）及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅減免稅的有關(guān)規(guī)定，為進一步做好我市契稅減免稅的申報審核工作，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)正確地貫徹落實各項減免稅政策，結(jié)合我市實際情況，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于納稅人進行契稅減免稅申報和北京市地方稅務(wù)機關(guān)對契稅減免稅申報的審核工作。

第三條 納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效后，具備辦理土地、房屋權(quán)屬證書條件時，向辦理土地、房屋權(quán)屬證書所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申報。

第四條 契稅減免稅申報暫采取由納稅人持與減免稅相關(guān)的證明資料，到地方稅務(wù)機關(guān)征收窗口上門申報的方式。

第五條 契稅減免稅的申報地點為各區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局負責契稅征收的窗口和在各級國土、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記場所設(shè)置的契稅征收窗口。

第六條 納稅人進行契稅減免稅申報，應(yīng)如實填寫《契稅減免稅申報表》（附件2附表2）或《契稅納稅申報表》（適用于第九條第㈠款規(guī)定的即時審核項目），按《契稅減免稅申報附送資料明細表》（附件2附表3）的要求提供相關(guān)證明資料，并填報《附送資料清單》（附件2附表4）。（即時審核項目可不填報《附送資料清單》。）

納稅人若不如實申報減免稅情況或作虛假申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)定承擔相應(yīng)的法律責任。

第七條 契稅減免稅申報的受理機關(guān)為由各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局主管稅務(wù)所；契稅減免稅申報的審核機關(guān)為北京市地方稅務(wù)局及分局、各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局，其他任何機關(guān)、單位和個人無權(quán)受理。

第八條 各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局主管稅務(wù)所負責對納稅人減免申報的受理、初審工作，負責有關(guān)減免稅審核的告知、制作文書及送達、減免稅資料歸檔及有關(guān)報表的填報工作。

各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局負責對稅務(wù)所報送的減免稅申報資料進行復(fù)審和審定；負責向上級機關(guān)報送減免稅申報審核資料、傳達上級機關(guān)的減免稅審核意見；負責貫徹落實各項減免稅政策及上級機關(guān)布置的各項工作，對受理機關(guān)進行工作指導；負責解決受理機關(guān)反映的減免稅審核中存在的問題，需由上級機關(guān)解決的，應(yīng)及時全面的掌握有關(guān)具體情況、提出問題和建議，向上級機關(guān)反映。

北京市地方稅務(wù)局負責對各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局報送的減免稅申報資料進行審核和審定；負責按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定報送減免稅申報備案資料；負責貫徹落實財政部、國家稅務(wù)總局的各項減免稅政策；負責解決基層稅務(wù)機關(guān)反映的減免稅問題，需向國家稅務(wù)總局反映的，及時請示報告。

第九條 契稅減免稅審核分即時審核和程序?qū)徍藘煞N方式。

（一）即時審核：以下減免稅項目因涉及自然人申報較多、具有普遍性，減免稅證明資料較明確、規(guī)范，可實行主管稅務(wù)所一級審核、即時辦理：

1.個人購買自用普通住宅暫減半征收契稅。

2.個人拆遷補償購買住房，對未超出拆遷安置補償費、補助費的部分，免征契稅。其中拆遷補償金額超過100萬元（含）的以及對納稅人提供的減免稅資料存在疑點的，可不實行即時審核，如采取程序?qū)徍朔绞?，各局可依?jù)實際情況要求納稅人提供相關(guān)證明材料。

納稅人申報辦理以上即時審核的減免稅項目，應(yīng)如實填寫《契稅納稅申報表》代替《契稅減免稅申報表》。

（二）程序?qū)徍耍杭磿r審核項目以外的減免稅項目均為程序?qū)徍隧椖俊Σ痪哂衅毡樾?，減免稅證明資料不能統(tǒng)一規(guī)范或情況較復(fù)雜的，實行程序?qū)徍恕?/p>

計稅金額在10000萬元以下的，設(shè)稅務(wù)所初審、各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局復(fù)審兩個審核程序；計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的，按照國家稅務(wù)總局“須由省級征收機關(guān)審核”的規(guī)定，設(shè)稅務(wù)所初審、各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、分局復(fù)審、北京市地方稅務(wù)局再審三個審核程序。

第十條 即時審核減免稅項目按以下流程辦理：

（一）受理

窗口受理人員對納稅人報送減免稅申報資料齊全、符合受理條件的，將申報信息錄入契稅征管系統(tǒng)，打印《契稅納稅申報表》交納稅人確認并簽章，即時將全部資料移交窗口審核人員，轉(zhuǎn)入審核程序。

對沒有按照規(guī)定提供證明資料或提供資料不齊全的，不予受理，按照納稅人性質(zhì)（單位或個人）出具《契稅涉稅資料提示單》（附件2附表5）一次性告知納稅人需補充的資料。

（二）審核

窗口審核人員對受理人員轉(zhuǎn)交的全部資料進行審核。

對符合減免稅政策規(guī)定的，出具《契稅核定通知書》（附件2附表6）（個人購買自用普通住宅暫減半征收的不填），加蓋“契稅征收專用章”，并在《契稅核定通知書》右下角簽字表示確認，于受理當日（不超過8小時工作時間）將全部資料退受理人員。

（三）告知或轉(zhuǎn)入稅款征收程序

1.對個人購買自用普通住宅減半征收契稅的，受理人員將《契稅納稅申報表》等全部資料交征收人員，轉(zhuǎn)入征收稅款程序。

2.對個人拆遷補償款免征契稅的，受理人員將《契稅核定通知書》即時送達納稅人。對仍需征收契稅的，還需告知納稅人應(yīng)征稅額并轉(zhuǎn)入稅款征收程序。

第十一條 程序?qū)徍藴p免稅項目，按以下流程辦理：

（一）受理

窗口受理人員對納稅人提供的《契稅減免稅申報表》、《附送資料清單》及減免稅申報資料進行核對。

對納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，制作《契稅減免稅申報受理通知書》（附件2附表7）即時送達納稅人；同時填寫《契稅減免稅申報審核流程表》（附件2附表8）和《契稅減免稅申報審核表》（附件2附表9）的基礎(chǔ)信息、適用的減免稅政策及文件依據(jù)并簽署意見，將全部資料移交初審人員，轉(zhuǎn)入初審程序。

對沒有按照規(guī)定提供證明資料或提供資料不齊全的，不予受理，按照納稅人性質(zhì)（單位或個人）出具《契稅涉稅資料提示單》一次性告知納稅人需補充的資料。

（二）初審

初審人員對受理人員轉(zhuǎn)交的全部資料進行審核，審核納稅人提交的資料是否齊全，《契稅減免稅申報表》、《契稅減免稅申報審核表》各項內(nèi)容填寫是否正確。

對符合減免稅政策規(guī)定的，初審人員一般應(yīng)在受理當日在《契稅減免稅申報審核表》上簽署意見，填寫《契稅減免稅申報審核流程表》，出具《契稅核定通知書》，并將全部資料報送區(qū)（縣）局、分局業(yè)務(wù)科，轉(zhuǎn)入復(fù)審程序。

情況特殊的可適當延長報送時間，但最長不得超過3個工作日。

對于情況較為復(fù)雜，證明資料不能統(tǒng)一規(guī)范的減免稅項目，初審人員認為申報受理資料不全，應(yīng)填寫《契稅減免稅申報補正資料告知書》（附件2附表10）和《契稅減免稅申報審核流程表》，連同申報資料一并退受理人員轉(zhuǎn)入告知程序。

（三）復(fù)審

區(qū)（縣）局、分局、北京市地方稅務(wù)局對減免稅申報程序?qū)徍隧椖窟M行復(fù)審。各區(qū)（縣）局、分局應(yīng)由主管業(yè)務(wù)科設(shè)專人負責對受理機關(guān)報送的減免稅申報初審資料進行復(fù)審，主管局長負責審核確認。有關(guān)工作內(nèi)容和具體程序同初審環(huán)節(jié)的規(guī)定。

各區(qū)（縣）局、分局一般應(yīng)于7個工作日內(nèi)出具審核意見。其中，業(yè)務(wù)科受理人員3個工作日，審核人員（科長或主管科長）2個工作日、審核確認人員（主管局長）2個工作日。對審核數(shù)量較多或情況較復(fù)雜的可延長審核時間，但最長不得超過15個工作日。經(jīng)主管局長審核確認后，主管業(yè)務(wù)科將《契稅核定通知書》加蓋局章后，連同全部申報審核資料一并退稅務(wù)所，轉(zhuǎn)入告知程序。須由北京市地方稅務(wù)局審核的，將全部申報審核資料報送市局主管業(yè)務(wù)處室。

（四）市局再審

北京市地方稅務(wù)局主管業(yè)務(wù)處應(yīng)設(shè)專人負責對各區(qū)（縣）局、分局報送的減免稅申報審核資料進行復(fù)審，主管局長負責審核確認。有關(guān)工作內(nèi)容和具體程序同上。

北京市地方稅務(wù)局主管業(yè)務(wù)處應(yīng)自收到齊全的減免稅申報審核資料后，于7個工作日內(nèi)辦完審核手續(xù)。其中，業(yè)務(wù)處受理人員3個工作日，審核人員（處長或主管處長）2個工作日、審核確認人員（主管局長）2個工作日。對情況特殊或較為復(fù)雜，需請示國家稅務(wù)總局的，應(yīng)在15個工作日內(nèi)辦完有關(guān)請示手續(xù)。經(jīng)主管局長審核確認后，主管業(yè)務(wù)處將《契稅核定通知書》加蓋局章后，連同全部申報審核資料一并退回區(qū)（縣）地稅局、分局，區(qū)（縣）地稅局、分局將資料退回稅務(wù)所，轉(zhuǎn)入告知程序。

（五）告知

1.補充證明資料的告知。

需納稅人補充證明資料的，主管稅務(wù)所應(yīng)及時將《契稅減免稅申報補正資料告知書》及納稅人提供的申報資料一并退還。稅務(wù)所需留存納稅人的《契稅減免稅申報表》、《附送資料清單》、《契稅減免稅申報補正資料告知書》復(fù)印件，待納稅人按要求補充齊全資料時進行核對，符合條件的返回受理審核程序，已填寫的《契稅減免稅申報表》和《契稅減免稅申報受理通知書》有效，審核時間自受理人員收到齊全的減免申報資料時起，按規(guī)定時間自動順延。

2.減免稅審核意見的告知

主管稅務(wù)所收到區(qū)（縣）地稅局、分局退回的減免稅申報審核資料時，應(yīng)將《契稅核定通知書》及時送達納稅人。對減免稅申報未予通過審核的，需告知納稅人應(yīng)征稅額并轉(zhuǎn)入征收稅款程序。

第十二條 契稅減免稅，實行逐級備案制度。

經(jīng)北京市地方稅務(wù)局審核的減免稅申報項目，由北京市地方稅務(wù)局在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)，將《契稅減免申報表》報送國家稅務(wù)總局備案；由各區(qū)（縣）地稅局、分局、稅務(wù)所審核的項目，由各區(qū)（縣）地稅局、分局自行制定備案辦法。

第十三條 各區(qū)（縣）地稅局、分局應(yīng)根據(jù)工作需要，對納稅人的減免情況進行核實，并將核實結(jié)果逐級上報辦理減免審核的征收機關(guān)。如發(fā)現(xiàn)納稅人改變土地、房屋用途不再屬于減免稅政策范圍的，應(yīng)及時通知納稅人辦理補繳契稅手續(xù)，并對已減免的稅款進行追征。

北京市地方稅務(wù)局可根據(jù)減免稅備案情況定期組織檢查。

第十四條 地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，地方稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)向上級地方稅務(wù)機關(guān)報告。

第十五條 地方稅務(wù)機關(guān)或征管人員，違反規(guī)定擅自受理、審核減免申報的，依照有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條 本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。

附件一:契稅收工作規(guī)程附表試行1-12

第二篇：北京市地方稅務(wù)局契稅征收工作規(guī)程(試行)

北京市地方稅務(wù)局契稅征收工作規(guī)程（試行）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》、《北京市契稅管理規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范稅務(wù)機關(guān)契稅的征收管理，進一步做好我市契稅的征收工作，結(jié)合我市實際情況，制定本規(guī)程。

一、契稅征收規(guī)程適用范圍

北京市契稅申報征收、減免稅、退稅、不征契稅政策的界定及納稅服務(wù)等適用本規(guī)程。

二、契稅征收機關(guān)、征收窗口的設(shè)置及征收方式

契稅征收機關(guān)為北京市地方稅務(wù)機關(guān)。

契稅征收地點為各區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局負責契稅征收的窗口和在各級國土、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記場所設(shè)置的契稅征收窗口。市國土資源局辦理土地使用權(quán)發(fā)證和市建設(shè)委員會辦理房屋所有權(quán)登記發(fā)證辦公場所的征收窗口由其所在地的區(qū)（縣）地方稅務(wù)機關(guān)負責設(shè)置。

契稅采取由納稅人上門申報，稅務(wù)機關(guān)在征收窗口直接征收的工作方式。

三、契稅征收窗口的崗位設(shè)置及職責

契稅征收窗口的崗位設(shè)置，應(yīng)本著明確責任分工，銜接有序、制約高效，方便納稅人的原則，設(shè)置崗位。各崗位應(yīng)嚴格完成工作內(nèi)容，履行相應(yīng)的工作職責。

（一）受理崗位

受理崗位負責受理納稅人按稅務(wù)機關(guān)要求提供的申報資料，確認納稅人申報資料的齊全、有效，并對征收、不征契稅政策的界定、減免稅及退稅的政策依據(jù)進行初審。

（二）審核崗位

1.負責審核受理崗位移交納稅人的申報資料，確認征收的政策依據(jù)，核對計稅依據(jù)、適用稅率、計征稅額、應(yīng)納稅額。

2.負責審核受理崗位移交的納稅人不征契稅政策界定及減免稅的申報資料，確認減免稅的政策依據(jù)及減免稅額。

3.負責審核受理崗位移交的納稅人退稅申請資料，確認退稅的政策依據(jù)及退稅額。

（三）征收崗位

1.負責打印專用稅收繳款書。

2.負責收取現(xiàn)金稅款并打印契稅完稅證。

3.負責辦理自征稅款的匯總繳庫手續(xù)。

（四）管理崗位

負責稅收票證和檔案的管理及統(tǒng)計分析工作。

（五）納稅服務(wù)崗位

負責契稅的政策咨詢和涉稅服務(wù)。

以上崗位的設(shè)置，由各區(qū)縣局、分局結(jié)合實際情況和工作要求設(shè)置相應(yīng)崗位，也可合并崗位，但必須設(shè)置兩個以上崗位。

四、契稅征收窗口各項工作的具體流程。

（一）申報征收契稅

1.申報受理

（1）申報契稅時，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)申報資料。

（2）征收窗口的受理人員對于納稅人提供的申報資料，進行初審符合規(guī)定的即時受理。

（3）根據(jù)納稅人的情況，將納稅人提交的申報資料錄入契稅征管系統(tǒng)并打印《契稅納稅申報表》（見附件1附表1），交納稅人進行確認并簽章。

（4）征收窗口的受理人員將《契稅納稅申報表》及申報資料移交審核人員，轉(zhuǎn)入審核征收。

2.審核征收

（1）資料審核

征收窗口的審核人員對于納稅人的申報資料進行審核，轉(zhuǎn)入征收環(huán)節(jié)。

（２）稅款征收

①使用繳款書到銀行繳納稅款的納稅人，征收窗口的征收人員通過契稅征管系統(tǒng)打印《專用稅收繳款書》，并交納稅人辦理繳稅手續(xù)，《專用稅收繳款書》通知聯(lián)由納稅人交國土、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬證書，第一聯(lián)由納稅人留存。

②使用現(xiàn)金或銀行卡繳納稅款的納稅人，征收窗口的征收人員征收稅款后，通過契稅征管系統(tǒng)打印出《契稅完稅證》，并將完稅證的納稅人收據(jù)聯(lián)、國土房產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)聯(lián)共兩聯(lián)交納稅人。使用銀行卡繳納稅款的，應(yīng)將銀行“簽購單”的“持卡人存根”一同交納稅人。

（３）征收的稅款管理，按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法>的通知》（京地稅計〔1988〕311號）的規(guī)定，及時辦理自征稅款的匯總繳庫手

續(xù)，完稅證匯總時應(yīng)按現(xiàn)金稅款及劃卡征收的稅款分別匯總并填開《稅收繳款書》。

（二）不征契稅政策的界定及減免稅

對于契稅的減免稅審核，按照《北京市地方稅務(wù)局契稅減免申報審核工作規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行，對于辦理完減稅手續(xù)的納稅人，仍有應(yīng)納稅額的，應(yīng)將納稅人的申報資料轉(zhuǎn)入申報征收環(huán)節(jié)。

對于不征契稅政策的界定按以下流程執(zhí)行。

1.申報受理

征收窗口受理不征契稅政策的界定時，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)申報資料、相關(guān)證明資料及《不征契稅政策界定申請核定表》（即時審核不用此表）（見附件1附表2）。

征收窗口的受理人員對于納稅人提供的申報資料、相關(guān)證明資料及《不征契稅政策界定申請核定表》進行初審，將納稅人提交的申報資料錄入契稅征管系統(tǒng)。通過契稅征管系統(tǒng)打印《不征契稅信息采集表》（見附件1附表3）并由納稅人簽章，受理人員將相關(guān)資料移交審核人員，轉(zhuǎn)入審核。

2.審核

審核分為即時審核和按程序?qū)徍藘煞N。

（1）對于符合以下規(guī)定的，實行即時審核，審核后轉(zhuǎn)入出具涉稅文書。

①法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬不征契稅的;

②夫妻離婚發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移不征契稅的。

（2）按程序?qū)徍恕?/p>

對于不征契稅政策的界定，需按程序?qū)徍说模鞒虆⒄铡侗本┦械胤蕉悇?wù)局契稅減免申報審核工作規(guī)程》中減免稅程序?qū)徍说挠嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行，并使用《附送資料清單》。另外，還應(yīng)按本規(guī)程要求使用《不征契稅政策界定受理通知書》（見附件1附表4）《不征契稅政策界定審核流程表》（見附件1附表5）《不征契稅政策界定補充資料通知書》（見附件1附表6）。

3.出具涉稅文書

根據(jù)審核的結(jié)果，通過契稅征管系統(tǒng)打印《契稅核定通知書》（見附件1附表7），屬于即時審核的，加蓋“契稅征收專用章”并交納稅人；屬于按程序?qū)徍说模宦杉由w“區(qū)、縣地方稅務(wù)局”印章并交納稅人。

（三）退稅

1.受理

征收窗口受理契稅退稅申請時，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移有關(guān)資料及完稅憑證。個人申請退稅的，稅務(wù)機關(guān)可通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退還稅款，納稅人應(yīng)提供銀行個人儲蓄存折及身份證件復(fù)印件。

征收窗口受理人員對于納稅人提供的申請資料，進行初審后符合退稅規(guī)定的即時受理，并移交審核人員，轉(zhuǎn)入審核。

2.審核

征收窗口審核人員對于符合退稅規(guī)定的納稅人，進行審核，并轉(zhuǎn)入辦理。

3.辦理

征收窗口審核人員按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕686號）規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。

（四）納稅服務(wù)

1.政策咨詢

對于納稅人涉稅問題的咨詢服務(wù)。政策明確的，稅務(wù)人員應(yīng)及時解答，幫助納稅人正確理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，及時地履行納稅義務(wù)；對于情況復(fù)雜或特殊的，需向上級稅務(wù)機關(guān)請示的，應(yīng)先向納稅人說明不能及時答復(fù)的原因，取得聯(lián)系方式，事后及時請示，將答復(fù)結(jié)果及時告知納稅人。

2.配套服務(wù)事項

（1）向納稅人發(fā)放各種宣傳資料，輔導納稅人按征收流程辦理涉稅手續(xù)。

（2）對于納稅人以銀行卡轉(zhuǎn)賬方式辦理繳稅的，稅務(wù)機關(guān)征收窗口提供金融卡繳稅服務(wù)。

（3）對于納稅人遺失完稅憑證或《契稅核定通知書》的,由納稅人向主管稅務(wù)所提出書面申請，填寫《開具契稅納（免）稅情況證明申請書》（見附件1附表8），稅務(wù)人員通過契稅征收系統(tǒng)查詢后, 確屬已完稅或辦理核定手續(xù)的,稅務(wù)人員在《申請開具契稅納（免）稅情況證明審核表》（見附件1附表9）上記錄查詢情況并簽字，報主管稅務(wù)人員復(fù)審，并在《申請開具契稅納（免）稅情況證明審核表》上簽署意見后，由稅務(wù)人員制作《契稅納（免）稅情況證明》（見附件1附表10），加蓋“契稅征收專用章”后交納稅人。

３．服務(wù)要求按《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）>的通知》（京地稅納〔2003〕429號）規(guī)定執(zhí)行。

五、票證使用及管理

按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法>的通知》（京

地稅計〔1998〕311號）的規(guī)定使用票證并進行管理。

六、統(tǒng)計分析及信息應(yīng)用

征收機關(guān)應(yīng)定期對征收及減免稅情況進行匯總，填報有關(guān)統(tǒng)計分析報表，實行專人負責制。

征收機關(guān)應(yīng)按照房地產(chǎn)稅收一體化的要求，充分利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，明確責任人，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況，提高管理質(zhì)量和效率。

七、檔案管理

納稅人在繳納契稅過程中形成的稅務(wù)檔案（除繳款書、收入退還書、稅收完稅證），依照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，按照按戶序時方法進行歸集整理，單位納稅人的檔案資料歸入其他類-契稅（單位），子目錄號為6617；自然人納稅人的檔案資料歸入其他類-契稅（個人），子目錄號為6611。

契稅檔案應(yīng)于終了后3個月內(nèi)，上交各區(qū)縣局、分局稅務(wù)檔案管理部門，并按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定妥善保管。

八、人員的配備及辦公設(shè)備的配置

各區(qū)縣局、分局應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，在滿足日常征管工作的順利進行和契稅征管系統(tǒng)正常運行的前提下，本著合理分工、職責清楚，內(nèi)部環(huán)節(jié)相互銜接制約的原則，結(jié)合工作的流程、崗位的設(shè)置及職責的劃分來進行人員的配備和辦公設(shè)備的配置。

九、契稅征收管理系統(tǒng)的操作須依照《契稅征收管理系統(tǒng)操作手冊》執(zhí)行。

十、本工作規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)上(電話)申報協(xié)議（本站推薦）

北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)上（電話）申報協(xié)議

甲方：北京市＿＿＿＿＿＿地方稅務(wù)局＿＿＿＿＿＿所

地址：

業(yè)務(wù)咨詢電話：技術(shù)咨詢電話：

乙方：計算機代碼：

法定代表人：聯(lián)系人：

聯(lián)系電話：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律、法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，經(jīng)乙方申請、甲方確認，雙方就網(wǎng)上（電話）申報事項達成如下協(xié)議：

第一條 定義

網(wǎng)上申報是指：乙方在征期內(nèi)利用互聯(lián)網(wǎng)在（以下簡稱地稅網(wǎng)站）進行當期稅（費）款的納稅申報并按照有關(guān)規(guī)定報送申報資料的一種方式。

電話申報是指：乙方在征期內(nèi)利用電話撥打北京地稅12366納稅服務(wù)熱線，進行當期稅（費）款的納稅申報并按照有關(guān)規(guī)定報送申報資料的一種方式。

地稅用戶標識和口令：甲方為乙方提供的北京地稅計算機代碼和登錄密碼。

第二條 雙方確認：

乙方自愿按照甲方的有關(guān)規(guī)定及本協(xié)議，采取網(wǎng)上（電話）申報方式進行當期稅（費）款的申報。

第三條 乙方適用網(wǎng)上（電話）申報的范圍是：

乙方根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅庫行聯(lián)網(wǎng)征收管理的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)對當期稅（費）款的申報。

上述范圍以外的其他情形不適用網(wǎng)上（電話）申報。

第四條 甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、根據(jù)網(wǎng)上（電話）申報的需要，對網(wǎng)上（電話）申報系統(tǒng)進行建設(shè)、升級、改造，保證該系統(tǒng)在征期內(nèi)的正常運行，以滿足乙方網(wǎng)上（電話）申報的需求。

2、在本協(xié)議簽訂時，向乙方提供網(wǎng)上（電話）申報登錄密碼和相關(guān)操作須知，并對乙方進行必要的使用輔導。

3、對乙方報送的申請資料和其他信息有保密的義務(wù)，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

4、在網(wǎng)上（電話）申報系統(tǒng)無法正常運行的特殊情況出現(xiàn)時，及時告知乙方采取其他方式納稅申報。

5、乙方違反法律、法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定或本協(xié)議約定，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，停止向乙方提供網(wǎng)上（電話）申報服務(wù)，并依照法律、法規(guī)的規(guī)定及本協(xié)議的約定，追究乙方責任。

第五條 乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、遵守稅務(wù)機關(guān)機關(guān)制定的與網(wǎng)上申報或電話申報相關(guān)的各項規(guī)定。

2、自愿采取以“地稅用戶標識和口令”方式登錄北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)上（電話）申報系統(tǒng)，應(yīng)在首次取得登錄密碼后立即修改，并妥善保管登錄密碼等資料，自行承擔由于登錄密碼泄露造成的后果。

3、根據(jù)網(wǎng)上（電話）申報系統(tǒng)相關(guān)指令進行納稅申報，并對所有使用乙方登錄密碼所進行的操作及產(chǎn)生的結(jié)果負責。

4、保證申請辦理網(wǎng)上（電話）申報所提供的資料真實、準確、完整。

5、網(wǎng)上（電話）申報系統(tǒng)發(fā)生故障無法成功申報的，應(yīng)攜帶納稅申報資料在征期內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

6、在征期內(nèi)未按時網(wǎng)上（電話）申報的，應(yīng)攜帶納稅申報資料到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，并依法承擔未按期申報的責任。

7、在網(wǎng)上（電話）申報后應(yīng)及時繳清稅款，否則依法承擔未按期繳稅的責任。

9、在納稅申報期內(nèi)沒有應(yīng)納稅（費）款的，應(yīng)當按照規(guī)定辦理無應(yīng)納稅費申報。

10、按照甲方的相關(guān)規(guī)定保存紙制納稅資料，并定期書面報送甲方。

11、有權(quán)自行決定變更、終止網(wǎng)上（電話）申報方式，但應(yīng)提前一個月書面通知甲方，并按規(guī)定辦理相應(yīng)手續(xù)。

第六條 未采用CA證書進行網(wǎng)上申報的納稅人，網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)傳輸發(fā)生丟失、盜用、錯誤等問題時，后果由乙方自行承擔。

第七條 如遇國家政策調(diào)整，應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件執(zhí)行。

第八條 本協(xié)議未盡事宜，雙方依法協(xié)商解決。

第九條 雙方在履行本協(xié)議過程中，如發(fā)生爭議，應(yīng)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，任何一方均可向甲方所在地人民法院提起訴訟。

第十條 本協(xié)議一式貳份，雙方各執(zhí)壹份，具有同等法律效力。

第十一條 本協(xié)議自雙方簽字并蓋章后生效。

甲方（印章）：乙方（公章）：

負責人：負責人：

年月日年月日

第四篇：北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程

北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程

第一章 總則

第一條 為加強土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)及有關(guān)文件規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算工作。

第三條 本規(guī)程所稱土地增值稅清算（以下簡稱清算），是指納稅人依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，計算符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并按照規(guī)定的程序和時限，向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理清算手續(xù)，結(jié)清稅款的行為。

第四條 納稅人是清算的主體，對清算申報的真實性、合法性、準確性、完整性負責。

第五條 稅務(wù)機關(guān)負責清算的受理和審核。第二章 項目管理

第六條 房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行日常管理和清算（以下簡稱清算單位）。對于分期開發(fā)的項目，可以結(jié)合項目實際情況及相關(guān)材料進行判定，以確定的分期建設(shè)項目作為清算單位。

【注：原則上按建設(shè)工程規(guī)劃許可證為清算單位，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)判定后，可以按建筑工程施工許可證為清算單位。】

第七條 納稅人應(yīng)自取得立項批準文件之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅項目登記手續(xù)。土地增值稅項目登記及管理按照北京市地方稅務(wù)局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第八條 納稅人應(yīng)按照房地產(chǎn)項目管理的要求和清算管理規(guī)定，自取得相關(guān)主管部門批復(fù)手續(xù)后，向主管稅務(wù)機關(guān)提供立項批復(fù)、土地出讓合同、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、竣工驗收備案表、預(yù)(銷)售許可證等材料。

第九條 屬于保障房項目的，納稅人需提供政府主管部門制發(fā)的相關(guān)文件。第十條 納稅人應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求進行財務(wù)會計核算工作，準確歸集房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入、成本、費用。

第十一條 房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅管理應(yīng)保持連續(xù)性，不得因房地產(chǎn)項目的土地增值稅納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)管理人員發(fā)生變化而中斷、中止。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好項目跟蹤管理工作。

第三章 清算申報與受理 第十二條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（一）全部竣工并銷售完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

第十三條 符合下列情況之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已竣工，且已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積（含視同銷售房地產(chǎn)）占項目全部可轉(zhuǎn)讓建筑面積在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用1年以上的。

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。

第十四條 本規(guī)程第十三條所稱竣工，是指除土地開發(fā)外，納稅人建造、開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，符合下列條件之一：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目已開始投入使用。開發(fā)項目無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理竣工（完工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當納稅人開始辦理開發(fā)項目交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)項目開始投入使用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)項目已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。第十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對清算項目實行分類管理：

（一）符合本規(guī)程第十二條情形的，納稅人應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申請，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算申請表》（見附件1），辦理清算手續(xù)。

（二）符合本規(guī)程第十三條情形的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算。確定需要進行清算的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（見附件2）送達納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起90日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管稅務(wù)機關(guān)，辦理清算手續(xù)。

第十六條 納稅人應(yīng)以滿足應(yīng)清算條件之日起90日內(nèi)或者接到主管稅務(wù)機關(guān)清算通知書之日起90日內(nèi)的任意一天，確認為清算收入和歸集扣除項目金額的截止時間（以下簡稱清算截止日），并將清算截止日明確告知主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條 納稅人進行清算時，應(yīng)填報《土地增值稅清算報告》（以下簡稱清算報告，標準格式見附件3）。

納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行清算的，稅務(wù)中介機構(gòu)應(yīng)按《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準則》的有關(guān)規(guī)定完成鑒證，并出具《土地增值稅清算鑒證報告》（以下簡稱鑒證報告，標準格式見附件4）。納稅人提交資料時，可以使用鑒證報告代替清算報告。

第十八條 納稅人在辦理清算申請手續(xù)時，應(yīng)按要求報送有關(guān)資料，并填寫《土地增值稅清算材料要求及清單》（見附件5）：

（一）項目竣工清算報表，當期財務(wù)會計報表（包括：損益表、主要開發(fā)產(chǎn)品（工程）銷售明細表、已完工開發(fā)項目成本表）等。

（二）國有土地使用權(quán)證書。

（三）取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同。

（四）房地產(chǎn)項目的預(yù)算、概算書、項目工程合同結(jié)算單。

（五）能夠按房地產(chǎn)項目支付貸款利息的有關(guān)證明及借款合同。

（六）銷售商品房有關(guān)證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等。

（七）清算項目的工程竣工驗收報告。

（八）清算項目的銷售許可證。

（九）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。

（十）《鑒證報告》或《清算報告》。

（十一）《土地增值稅納稅申報表

（二）》。

（十二）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與清算有關(guān)的證明資料等。

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核對納稅人提供的資料，嚴格按照《鑒證報告》《清算報告》的標準格式進行審核。

納稅人提交的申請材料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》（見附件6）轉(zhuǎn)入審核程序。納稅人提交的《鑒證報告》或《清算報告》內(nèi)容不規(guī)范、相關(guān)涉稅事項情況不清楚的，應(yīng)退回修改；資料不完整的，應(yīng)開具《土地增值稅清算補充材料及情況通知書》（見附件7），通知納稅人補全清算資料。

納稅人在限期內(nèi)補全資料的，予以受理；逾期未能補齊資料，經(jīng)納稅人提供確因不可抗力客觀原因造成資料難以補齊的書面說明及相關(guān)證明材料，可以受理；不能補齊資料且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可進行核定征收或移交稅務(wù)稽查部門處理。

納稅人清算申請不符合受理條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將不予受理的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。

第四章 清算審核管理 第二十條 清算審核包括案頭審核、實地審核。稅務(wù)機關(guān)清算審核以案頭審核為主，必要時進行實地審核。

案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核納稅人申報情況的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。

實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

第二十一條 清算審核實行主管稅務(wù)機關(guān)、區(qū)（分）局兩級審核管理制度。各區(qū)（分）局可成立清算審核領(lǐng)導小組和審核小組，開展清算審核工作。第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)疑點、未采信或部分未采信《鑒證報告》《清算報告》的，應(yīng)填寫《土地增值稅清算補充材料及情況通知書》要求納稅人限期進行說明。待納稅人說明情況、重新補充證明資料后繼續(xù)審核。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在清算受理之日起90日內(nèi)完成審核出具意見，審核時限不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求說明情況、補充資料的時間。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)完成審核后，應(yīng)向納稅人出具《土地增值稅清算審核意見書》（見附件8）。

第二十五條 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。第二十六條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，需辦理土地增值稅退稅的，依照北京市地方稅務(wù)局相關(guān)文件規(guī)定的程序辦理。

第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)負責土地增值稅清算存檔工作，并按照北京市地方稅務(wù)局、北京市檔案局有關(guān)文件規(guī)定，在清算工作中形成的資料應(yīng)與原保存的該項目稅務(wù)資料合并立卷存檔。對于成片開發(fā)分期清算土地增值稅的項目，應(yīng)在該項目土地增值稅清算工作全部辦理完畢后再進行歸檔。

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)可聘請稅務(wù)、會計、工程造價、房地產(chǎn)估價等中介機構(gòu)提供清算相關(guān)咨詢、評估等服務(wù)。

第五章 清算審核內(nèi)容

第二十九條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人報送的清算資料，結(jié)合發(fā)票、普通住宅明細表和其他類型房地產(chǎn)明細表、商品房預(yù)售（銷售）許可證、測繪成果資料，核實房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。具體確認方式如下：

（一）土地增值稅清算時，已全額開具發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

（二）納稅人將房地產(chǎn)用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認：

1.納稅人按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定； 2.由稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（三）對于納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人提供書面說明。若成交價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)參照本條第二款規(guī)定的方法或房地產(chǎn)評估價值確定。

（四）納稅人將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

第三十條 土地增值稅清算扣除項目包括：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。第三十一條 扣除項目金額的計算分攤：

（一）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用：

1.占地面積法：即按照房地產(chǎn)土地使用權(quán)面積占土地使用權(quán)總面積的比例計算分攤；

2.建筑面積法：即按照房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例計算分攤； 3.直接成本法：即按照受益對象或清算單位直接歸集成本費用； 4.稅務(wù)機關(guān)確認的其他合理方法。

（二）屬于多個清算單位共同發(fā)生的扣除項目金額，原則上按建筑面積法分攤，如無法按建筑面積法分攤，應(yīng)按占地面積法分攤或稅務(wù)機關(guān)確認的其他合理方法分攤。

（三）同一清算單位發(fā)生的扣除項目金額，原則上應(yīng)按建筑面積法分攤。對于納稅人能夠提供相關(guān)證明材料，單獨簽訂合同并獨立結(jié)算的成本，可按直接成本法歸集。

（四）同一清算單位中納稅人可以提供土地使用權(quán)證或規(guī)劃資料及其他材料證明該類型房地產(chǎn)屬于獨立占地的，取得土地使用權(quán)所支付的金額和土地征用及拆遷補償費可按占地面積法計算分攤。

（五）同一清算單位中部分轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或在建工程，其共同受益的項目成本,無法按照建筑面積法分攤計算的，可按照占地面積法或稅務(wù)機關(guān)確認的其他合理方法進行分攤。

第三十二條 在土地增值稅清算中，扣除項目金額應(yīng)當符合下列要求：

（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當是真實發(fā)生的，且是合法、相關(guān)的。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須實際發(fā)生并取得合法有效憑證。納稅人辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。本規(guī)程所稱合法有效憑證，一般是指：

1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以開具的發(fā)票為合法有效憑證。

2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證機構(gòu)的確認證明。屬于境內(nèi)代扣代繳稅款的，按稅務(wù)機關(guān)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

（三）納稅人的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（四）扣除項目金額應(yīng)當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（五）對同一類事項，應(yīng)當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準。

（六）納稅人分期開發(fā)房地產(chǎn)項目的，各分期項目清算方式與扣除項目金額計算分攤方法應(yīng)當保持一致。

（七）納稅人支付的罰款、滯納金、資金占用費、罰息以及與該類款項相關(guān)的稅金和因逾期開發(fā)支付的土地閑置費等罰沒性質(zhì)款項，不允許扣除。

第三十三條 除本規(guī)程第三十二條規(guī)定的原則外，扣除項目金額應(yīng)符合下列規(guī)定：

（一）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的契稅計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”準予扣除。對納稅人因容積率調(diào)整等原因補繳的土地出讓金及契稅，準予扣除。

（二）土地征用及拆遷補償費：

1.納稅人用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房按視同銷售處理，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。納稅人支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給納稅人的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。2.納稅人采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（三）納稅人委托其他單位進行規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪的，提供服務(wù)的單位應(yīng)當符合相關(guān)法律、法規(guī)的要求。

【注：所謂“符合相關(guān)法律、法規(guī)的要求”是指委托單位必須具備相關(guān)資質(zhì)資格，與驗收報告上簽署單位一致，與增值稅下“第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”規(guī)定是同樣的意思。這個規(guī)定在營業(yè)稅下由于沒有上位法支持不能明文規(guī)定，只是征收管理中的潛規(guī)則。但是在增值稅下可以光明正大的明確規(guī)定。】

（四）建筑安裝工程費：

1.納稅人采用自營方式自行施工建設(shè)的，應(yīng)準確核算施工人工費、材料費、機械臺班使用費等。

2.納稅人在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金，在清算截止日已取得建筑安裝施工企業(yè)發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未取得發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。3.納稅人應(yīng)確保所取得相關(guān)發(fā)票的真實性和所載金額的準確性，以及所提供建筑安裝工程費與其施工方登記的建安項目開票信息保持一致。

【注：與國稅發(fā)[1995]192號文件規(guī)定精神一致，也就是所謂“三流合一（三流同一）”，保證交易真實性，避免接受虛開發(fā)票增加扣除項目的金額?！?/p>

（五）納稅人銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的合理的裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

1.納稅人銷售已裝修房屋，應(yīng)當在《房地產(chǎn)買賣合同》或補充合同中明確約定。沒有明確約定的，其裝修費用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

上述裝修費用不包括納稅人自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、可移動家具、日用品、可移動裝飾用品（如窗簾、裝飾畫等）所發(fā)生的支出。

2.納稅人銷售已裝修的房屋時，隨房屋一同出售的家具、家電，如果安裝后不可移動，成為房屋的組成部分，并且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本計入開發(fā)成本予以扣除。

3.納稅人在清算單位以外單獨建造樣板房的，其建造費用、裝修費用不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。納稅人在清算單位內(nèi)裝修的樣板房并作為開發(fā)產(chǎn)品對外轉(zhuǎn)讓的，且《房地產(chǎn)買賣合同》明確約定裝修價值體現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓價款中的，其發(fā)生的合理的樣板房裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

（六）公共配套設(shè)施費： 1.公共配套設(shè)施包括納稅人開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊、人防等為公共事業(yè)建造,不可銷售的公共設(shè)施。

2.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。其中“建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的”，可以按照以下原則之一確認：

（1）政府相關(guān)文件中明確規(guī)定屬于全體業(yè)主所有；（2）經(jīng)人民法院裁決屬于全體業(yè)主共有；

（3）商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，或相關(guān)公共配套設(shè)施移交給業(yè)主委員會。

3.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；

（1）納稅人建設(shè)的公共配套設(shè)施產(chǎn)權(quán)無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，應(yīng)當提供政府、公用事業(yè)單位書面接收文件。

（2）納稅人建設(shè)的公共配套設(shè)施應(yīng)由政府、公用事業(yè)單位接收，但因政府、公用事業(yè)單位原因不能接收或未能及時接收的，經(jīng)接收單位或者政府主管部門出具書面材料證明相關(guān)設(shè)施確屬公共配套設(shè)施，且說明不接收或未及時接收具體原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定后，其成本、費用予以扣除。4.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。

5.納稅人預(yù)提的公共配套設(shè)施費不得扣除。納稅人分期開發(fā)房地產(chǎn)項目但公共配套設(shè)施滯后建設(shè)的，在部分公共配套設(shè)施已建設(shè)、費用已實際發(fā)生并且已取得合法有效憑證的情況下，可按照各分期清算項目可售建筑面積占項目總可售建筑面積的比例計算清算項目可扣除的公共配套設(shè)施費，但不得超過已實際發(fā)生的金額。

6.納稅人未移交的公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，不予扣除相應(yīng)的成本、費用。

（七）開發(fā)間接費用：

1.開發(fā)間接費用是納稅人直接組織、管理開發(fā)項目實際發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。行政管理部門、財務(wù)部門或銷售部門等發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用或銷售費用以及企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用不得列入開發(fā)間接費。

2.開發(fā)間接費用與納稅人的期間費用應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的規(guī)定分別核算。劃分不清、核算混亂的期間費用，全部作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。

（八）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

第三十四條 對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本中的前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、開發(fā)間接費用（以下簡稱四項成本），按有效憑證金額據(jù)實扣除。對納稅人進行土地增值稅清算時，有下列情況之一的，應(yīng)按核定辦法扣除：

（一）無法按清算要求提供開發(fā)成本核算資料的。

（二）提供的開發(fā)成本資料不實的。

（三）發(fā)現(xiàn)清算資料中存在虛假、不準確的涉稅信息，影響清算稅款計算結(jié)果的。

（四）清算項目中四項成本的每平方米建安成本扣除額，明顯高于北京市地方稅務(wù)局制定的《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的每平方米工程造價金額，又無正當理由的。

第三十五條 主管稅務(wù)機關(guān)對四項成本核定扣除的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅四項成本核定通知書》（見附件9）。

第三十六條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)建設(shè)部門定期公布的建安指導價格，結(jié)合商品房用途、結(jié)構(gòu)等因素制定《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》，作為第四十三條所列四項開發(fā)成本核定的依據(jù)?！斗诸惙慨a(chǎn)單位面積建安造價表》及核算方法，由北京市地方稅務(wù)局另行制定下發(fā)。

第三十七條 房地產(chǎn)開發(fā)費用：

（一）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照本款扣除。

（三）納稅人既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本條

（一）（二）項所述兩種辦法。

（四）清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

（五）納稅人據(jù)實列支利息支出的，應(yīng)當提供貸款合同、利息結(jié)算單據(jù)或發(fā)票。

（六）納稅人向金融機構(gòu)支付的財務(wù)咨詢費等非利息性質(zhì)的款項，不得作為利息支出扣除。

（七）納稅人向金融機構(gòu)借款，因逾期還款，金融機構(gòu)收取的超過貸款期限的利息、罰息等款項，不得作為利息支出扣除。

第三十八條 對于縣級及縣級以上人民政府要求納稅人在售房時代收的各項費用，如果計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算扣除項目金額時不允許扣除代收費用。

第三十九條 稅務(wù)機關(guān)在審核時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否符合獨立交易原則。

第六章 核定征收

第四十條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

第四十一條 稅務(wù)機關(guān)在清算審核中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可以實行核定征收。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的。

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的。

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務(wù)機關(guān)在稽查工作中，認為房地產(chǎn)開發(fā)項目符合上述核定征收情形的，可以核定征收土地增值稅。

第四十二條 稅務(wù)機關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)開具《土地增值稅核定征收通知書》（見附件10）送達納稅人。

第四十三條 核定征收的具體規(guī)定由北京市地方稅務(wù)局另行發(fā)文制定。第四十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強核定征收項目的調(diào)查核實，嚴格控制核定征收的范圍。

第四十五條 核定征收率原則上不得低于5%。第七章 清算審核期間及清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

第四十六條 土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，納稅人清算后轉(zhuǎn)讓的（以下簡稱清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），按以下規(guī)定辦理：

（一）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)進行納稅申報（含零申報）。

（二）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)當區(qū)分普通住宅和其他商品房分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

（三）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額按清算時確認的普通住宅、其他商品房單位建筑面積成本費用乘以轉(zhuǎn)讓面積確認。

清算時單位建筑面積成本費用=本次清算扣除項目總金額÷清算的總已售面積

上述公式中，“本次清算扣除項目總金額”不包括納稅人進行清算時扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（四）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金在本次申報繳納土地增值稅時予以扣除。

（五）清算后再轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，按照上述方式計算的增值率未超過20%的普通住宅，免征土地增值稅；增值率超過20%的，應(yīng)征收土地增值稅。

（六）納稅人清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對于買賣雙方簽訂的房地產(chǎn)銷售合同有約定付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂的付款日期的當天；對于采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（七）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅計算方式應(yīng)與項目的清算方式保持一致。以核定征收方式清算的項目再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按清算時核定征收率計征稅款。第四十七條 清算審核期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

納稅人在清算審核期間轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，扣除項目金額以本次清算確認的單位建筑面積成本費用乘以轉(zhuǎn)讓面積計算。具體計算公式按本規(guī)程第四十六條第三款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人應(yīng)按照上述方法計算清算審核期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)對應(yīng)的稅款，與本次清算稅款合并后，一并申報繳納。

第八章 稅收優(yōu)惠管理

第四十八條 土地增值稅政策中普通住宅依照北京市公布的標準確認。納稅人進行土地增值稅清算時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按單套房屋銷售時同級別土地上適用的普通住房標準進行審核確認。

納稅人須在《清算報告》或《鑒證報告》中提供普通住宅的判定情況由稅務(wù)機關(guān)審核確認。清算單位中建造的普通住宅，應(yīng)單獨計算增值額、增值率。

第四十九條 納稅人按照本規(guī)程規(guī)定辦理清算申報時，其自行申報的普通住宅部分增值率未超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可將減免稅事項一并審核，并在審核意見書中注明。

第九章 監(jiān)督管理

第五十條 北京市地方稅務(wù)局對全市土地增值稅清算工作實行統(tǒng)籌監(jiān)督管理。第五十一條 全市凡符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目和已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目，應(yīng)經(jīng)市局篩選、確定后，移交稽查部門作為稽查工作案源，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合完成清算移交的相關(guān)工作。

第五十二條 按照本地區(qū)工作的實際情況，稽查部門可對已清算項目進行抽查、檢查。在清算中有下列情況之一的，可作為重點檢查案源：

（一）納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或者其他需要立案查處的稅收違法行為的；

（二）納稅人辦理清算時，發(fā)生《鑒證報告》《清算報告》內(nèi)容不規(guī)范，退回重報仍不規(guī)范且拒不重報的；

（三）納稅人辦理清算后，根據(jù)《鑒證報告》《清算報告》發(fā)生退稅的；

（四）納稅人清算后，再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況異常的。

第五十三條 稽查部門在稽查工作中發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)項目符合清算條件的，應(yīng)及時告知納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)，同時通知主管稅務(wù)機關(guān)。

第五十四條 主管稅務(wù)機關(guān)受理清算申請后，稽查部門對納稅人立案檢查的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)終止清算審核，待稽查完畢后重新辦理清算事宜。

第十章 稅務(wù)中介機構(gòu)管理

第五十五條 稅務(wù)中介機構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當以法律、法規(guī)為依據(jù)，按照獨立、客觀、公正原則，在獲取充分、適當、真實證據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)審核鑒證的具體情況，出具真實、合法的《鑒證報告》，并按照稅務(wù)機關(guān)要求提供鑒證工作底稿。

稅務(wù)機關(guān)認為需要就清算鑒證事項開展調(diào)查了解情況的，受托的稅務(wù)中介機構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當積極配合。

稅務(wù)中介機構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當對其出具的《鑒證報告》承擔相應(yīng)的法律責任。

第五十六條 納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行清算鑒證的，稅務(wù)中介機構(gòu)應(yīng)當按照財政部、國家稅務(wù)總局、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會相關(guān)文件規(guī)定開展鑒證、出具鑒證意見，涉及調(diào)整事項以及重大事項的，應(yīng)當在鑒證報告中披露調(diào)整過程、調(diào)整結(jié)論及其他應(yīng)當說明的重大事項。

第五十七條 稅務(wù)中介機構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員開展清算鑒證時，應(yīng)當對納稅人取得票據(jù)的真實性進行披露。稅務(wù)機關(guān)對土地增值稅清算鑒證報告中涉及的全部票據(jù)有檢查、抽查、復(fù)查的權(quán)利。

第五十八條 稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對鑒證情況出具《鑒證報告》。

第五十九條 對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的《鑒證報告》，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核退回后，再報送仍未達到稅務(wù)機關(guān)要求且拒不修改的，稅務(wù)機關(guān)可向上級機關(guān)反映相關(guān)情況。

第十一章 附則 第六十條 本規(guī)程所涉及各文書和表格均列舉在附件中。

第六十一條 各區(qū)（分）局可根據(jù)本規(guī)程制定本單位土地增值稅清算管理辦法，并報北京市地方稅務(wù)局備案。

第六十二條 本規(guī)程未盡事項，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則及財政部、國家稅務(wù)總局、北京市地方稅務(wù)局相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第六十三條 本規(guī)程由北京市地方稅務(wù)局解釋。

第六十四條 本規(guī)程自2016年7月1日起生效。《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的通知》(京地稅地〔2008〕92號)同時廢止。本規(guī)程生效前已收到稅務(wù)機關(guān)清算受理通知書或稽查部門稅務(wù)檢查通知書的土地增值稅清算項目，仍按京地稅地〔2008〕92號文件處理。

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》的政策解讀

一、本公告出臺的背景是什么？

為進一步加強土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，提高清算質(zhì)量和效率，我市根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)及有關(guān)文件規(guī)定,對《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的通知》（京地稅地〔2008〕92號）文件進行了修訂。

二、規(guī)程較原辦法進行了哪些調(diào)整？

規(guī)程將原辦法八章調(diào)整為十一章，新增了“項目管理”、“核定征收”、“稅收優(yōu)惠管理”、“清算審核期間及清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理”、“監(jiān)督管理”等內(nèi)容，修改完善了“總則”、“清算程序”、“清算申報與受理”、“清算審核管理的變化”、“清算審核內(nèi)容”、“稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)管理”等內(nèi)容，刪除了“清算處罰”等內(nèi)容。增加了營改增后土地增值稅收入及扣除項目的相關(guān)規(guī)定，明確了計稅依據(jù)。

三、本公告何時開始執(zhí)行？

本公告自2016年7月1日起執(zhí)行。《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的通知》(京地稅地〔2008〕92號)同時廢止。

第五篇：北京市地方稅務(wù)局文件

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅票?2005?446 號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于啟用稅控投訴模塊

有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為了全面加強對稅控代理服務(wù)商的監(jiān)督管理，保證納稅人正常使用稅控裝置開展經(jīng)營活動，根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于全面實施對稅控代理服務(wù)商監(jiān)督管理的通知》（京地稅票?2005?304號，以下簡稱《通知》）文件規(guī)定，市局決定在Tax861主頁建立稅控投訴模塊，并于2005年10月10日起正式使用。現(xiàn)就稅控投訴模塊操作有關(guān)問題明確如下，請依照執(zhí)行。

一、稅控服務(wù)投訴模塊操作規(guī)程

稅控投訴模塊由市局票證管理中心負責維護與管理，各局征收管理科負責承辦與處理投訴案件。

（一）受理投訴

市局通過Tax861網(wǎng)站接到納稅人投訴后，進入后臺管理系統(tǒng)的程序類稅控投訴服務(wù)的“預(yù)審處理”模塊中對投訴信息進行預(yù)審分揀，對于無效的、匿名的、未提供聯(lián)系方式的投訴不予處理；對于可以當時答復(fù)的投訴件，市局予以答復(fù)；對于需要各局進一步核實的投訴件，由市局按照被投訴者的所在區(qū)域移交所屬各局處理，同時根據(jù)投訴的情節(jié)與具體內(nèi)容，確定各局處理時限（規(guī)定處理時限為3至20個工作日不等）。

（二）核實處理

各局接到市局移交的投訴單后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)與投訴人取得聯(lián)系，詢問服務(wù)商違規(guī)的具體內(nèi)容（如需要，各局應(yīng)上門進行實地核查）。對于確實存在違規(guī)行為的服務(wù)商，各局應(yīng)根據(jù)《通知》第四條規(guī)定，對服務(wù)商進行處理，并將處理結(jié)果填入投訴單，同時根據(jù)服務(wù)商的實際違規(guī)類型選擇“定性服務(wù)投訴類型”；對于無法找到投訴人或投訴事項不存在的，各局征管科應(yīng)將具體情況填入答復(fù)欄中，上報市局。

（三）審核處理

市局進入系統(tǒng)的程序類稅控投訴服務(wù)的“發(fā)布信息”處理模塊，對各局提交的投訴處理單進行審核，對于經(jīng)過各局核實處理，確實存在服務(wù)商違規(guī)行為的投訴單，市局進行“同意發(fā)布”處理，在我局外網(wǎng)進行公示；對于不存在違規(guī)行為的投訴單，市局進行“禁止發(fā)布”處理；對于各局處理不當或未完成處理的投訴單，市局通過“重新審核”，返回各局重新處理。

（四）統(tǒng)計整理

市局根據(jù)工作要求，進入程序類稅控投訴服務(wù)的“統(tǒng)計信息”模塊，可以根據(jù)購機地區(qū)、稅控代理服務(wù)商、投訴時間、投訴類型進行統(tǒng)計查詢。根據(jù)查詢結(jié)果對于存在投訴信息的稅控服務(wù)商，市局根據(jù)《通知》建立稅控代理服務(wù)商行為規(guī)范不良記錄檔案，作為考核稅控售后服務(wù)的依據(jù)。

二、有關(guān)工作要求

（一）各局要嚴格執(zhí)行《通知》，加強與服務(wù)商的聯(lián)系，全面掌握本區(qū)域內(nèi)稅控服務(wù)商的服務(wù)情況。

（二）各局應(yīng)設(shè)專人負責接受和辦理稅控投訴，在接到投訴單后，應(yīng)立即與投訴人取得聯(lián)系，獲取服務(wù)商的違規(guī)證據(jù)，對于經(jīng)過調(diào)查情況屬實的，應(yīng)根據(jù)《通知》第四條規(guī)定對服務(wù)商進行相應(yīng)處罰，并填寫《稅控代理服務(wù)商違規(guī)警告告知書》或《稅控代理服務(wù)商違規(guī)停售告知書》，送達服務(wù)商，同時報市局備案。

（三）各局需在規(guī)定的時間內(nèi)對投訴件進行處理，如發(fā)現(xiàn)投訴情況較復(fù)雜、處理難度大的，應(yīng)及時報告市局或申請延長處理時限。

附件：1.稅控代理服務(wù)商違規(guī)警告告知書

2.稅控代理服務(wù)商違規(guī)停售告知書

二○○五年九月二十九日

附件：

附件1：

附件2：

稅控代理服務(wù)商違規(guī)警告告知書

：

經(jīng)核實，你公司在（區(qū)、縣、地區(qū)）的稅控裝置服務(wù)過程中出現(xiàn)以下違規(guī)行為（在違規(guī)類型前劃“√”）：

1、亂收費

2、服務(wù)態(tài)度惡劣

3、服務(wù)咨詢電話不暢通

4、未提供上門服務(wù)

5、未統(tǒng)一著裝、佩戴胸卡

6、未進行操作培訓

7、其他違規(guī)操作：

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于全面實施對稅控代理服務(wù)商監(jiān)督管理的通知》（京地稅票?2005?304號）第四條的規(guī)定，現(xiàn)我局決定對你公司進行警告，要求你公司在天內(nèi)提交書面說明和整改措施。

地方稅務(wù)局

年月日

稅控代理服務(wù)商違規(guī)停售告知書

：

經(jīng)核實，你公司在（區(qū)、縣、地區(qū)）的稅控裝置服務(wù)過程中出現(xiàn)以下違規(guī)行為（在違規(guī)類型前劃“√”）：

8、亂收費

9、服務(wù)態(tài)度惡劣

10、服務(wù)咨詢電話不暢通

11、未提供上門服務(wù)

12、未統(tǒng)一著裝、佩戴胸卡

13、未進行操作培訓

14、其他違規(guī)操作：

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于全面實施對稅控代理服務(wù)商監(jiān)督管理的通知》（京地稅票?2005?304號）第四條的規(guī)定，現(xiàn)我局決定對停止你公司在天，要求你公司在停售期間保證對已售出稅控產(chǎn)品的服務(wù)和維護工作，同時將整改情況書面上報我局。

地方稅務(wù)局

年月日

主題詞：發(fā)票;管理;通知

抄送：12家稅控代理服務(wù)商、恒信恒安公司(由票證中心提供)北京市地方稅務(wù)局辦公室