第一篇：沈陽減免稅審批工作規程

沈陽市地方稅務局減免稅審批(核)工作規程(試行)

第一章總則

第一條 為嚴格減免稅管理，規范減免稅審批程序，保障和監督我市各級地稅機關依法行使稅收減免權，切實維護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局、遼寧省地方稅務局有關文件規定，制定本規程。

第二條 沈陽市地方稅務局及其各分局、縣(市)局依法享有本轄區內地方稅收減免審核審批權。具體權限按法律法規及有關規定執行。

第三條 我市各級地方稅務機關對減免稅的審核審批，除另有規定程序外，均適用本規程。

第四條 我市各級地稅機關應當依法審批減免稅，不得擅自越權審批減免稅，也不得委托其他任何單位和個人審批減免稅。

第五條 減免稅實行集體審批制度。

第二章申請

第六條 納稅人應當以填寫《納稅人減免稅申請審批表》等書面形式，向主管稅務機關提出減免稅申請。法律、法規和稅收政策文件另有規定除外。

申請減免稅的納稅人，可到所在地辦稅服務廳或稅務所領取《納稅人減免稅申請審批表》，也可從沈陽市地方稅務局網站(http：//www.tmdps.cn)下載。

納稅人應按要求準確填寫《納稅人減免稅申請審批表》，并應詳細說明申請減免稅的原因和理由。

第七條 申請減免稅的納稅人應按法律、法規、稅收政策文件及稅務機關審批減免稅的要求，完整、準確報送有關資料，并填制《減免稅附送資料清單》。

第八條 申請減免稅的納稅人，在減免稅批準之前，應按照稅法的規定，申報繳納稅款。

第三章受理

第九條 私營以上納稅人(不含中心稅務所)的減免稅申請由納稅人所在地辦稅服務廳負責受理；其余減免稅申請由納稅人所在地稅務所負責受理。

辦稅服務廳應于受理時填制《受理減免稅申請登記表》，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中，次日前將申請減免稅的有關資料轉給稅務所。

第十條 稅務所收到辦稅服務廳轉交或納稅人提交的《納稅人減免稅申請審批表》及相關資料后，應當場進行審閱，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全的，予以驗收，并填制《受理減免稅申請登記表》(由辦稅服務廳受理除外)，一份交納稅人，一份放入減免稅申請資料中。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不規范，報送資料不全的，以書面形式集中告知納稅人補充修改。

(三)對能夠明確認定不符合減免稅條件的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，與相關資料返回納稅人。

第十一條 稅務所或辦稅服務廳受理減免稅申請后，應填制《減免稅審核審批工作流程表》，此流程表為一件一表，表隨件走，由每個環節辦理人員填寫，直至審批完畢后，與相關資料一并歸檔留存。

第四章基層局審核審批

第十二條 稅務所受理減免稅申請后，應當日確定調查人員。

第十三條 調查人員應在3個工作日內調查完畢，形成調查報告，報所長審定。實地調查時，調查人員不得少于2人。

調查報告的內容包括：申請人的自然情況、申請減免稅的依據、理由，以及調查人員對申請人是否符合減免稅條件的意見等。

第十四條 稅務所根據實地調查情況應在2個工作日內做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，理由充分，同意上報審批的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，補充填寫《減免稅附送資料清單》，連同其他資料報送稅政部門審核。

(二)對符合減免稅條件，但實際情況與相關文書填寫情況或所報送資料不一致的，集中告知納稅人修改補充。

(三)對不符合減免稅條件的，由經辦人和所長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同減免稅申請資料退回納稅人。

第十五條 稅政部門收到稅務所上報的減免稅申請資料后，應當及時建立減免稅審核審批登記臺賬，并在3個工作日內進行審核。

減免稅審核的重點內容包括：

(一)資料是否齊全；

(二)申請人是否具有申請資格；

(三)申請減免稅的理由是否充分；(四)申請減免稅的依據是否準確；

(五)申請減免稅程序是否符合規定；

(六)相關稅款的申報繳納情況；

(七)其他需要審查的內容。

第十六條 稅政部門審核后應做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，稅務所調查認定準確的，由經辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報送主管局長。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，稅務所調查認定有誤的，將減免稅資料退回稅務所，由稅務所按第十四條第二項規定處理。

(三)對難以確認是否符合條件及稅務所調查情況不清的，可直接進行實地調查認定。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和科長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，報經主管局長批準后，由辦稅服務廳或稅務所通知納稅人。

第十七條 主管局長收到稅政部門報送的減免稅申請資料后，應在2個工作日內按第十五條規定的內容進行審核把關，并做出是否提報審批的意見。

同意提報審批的，責成稅政部門形成有關材料，報局長辦公會議審定；不同意提報審批的，提出明確意見，退回稅政部門，按第十六條第四項規定處理。

第十八條 各基層局要根據減免稅申請情況定期或不定期召開局長辦公會議審理減免稅。

對具有審批權限的，依法做出是否批準的決定；對不具有批準權限的，做出是否上報市局審批的決定。

第十九條 稅政部門根據局長辦公會議的決定在2個工作日內做出如下處理：

(一)對做出批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見(應注明經××次會議審議通過，下同)并簽字后，加蓋公章，并由辦稅服務廳或稅務所通知納稅人，由稅政科整理減免稅有關資料，并按規定歸檔。

(二)對做出提報市局審批決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見、簽字、加蓋公章后，填制《減免稅附送資料清單》，連同相關資料，以正式文件形式報送市局審批。

(三)對做出需修改相關文書或補充相關資料決定的，將減免稅資料退回稅務所限期進行修改補充處理。

(四)對做出不予批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第十六條第四項規定處理。

第五章市局審核審批

第二十條 市局流轉稅管理處、所得稅管理處、財產與行為稅管理處按照工作分工負責減免稅審核工作。政策法規處負責減免稅復核工作。

第二十一條 各基層局在向市局提報審批減免稅時，申請減免稅的稅種如只涉及一個稅政管理處職責范圍的，直接報送該稅政管理處審核。涉及兩個以上(含兩個)稅政管理處的，報送政策法規處，由政策法規處在2個工作日內轉送有關稅政管理處審核。

各基層局應按稅種分別填制《納稅人減免稅申請審批表》，其他減免稅資料均報送一份。

第二十二條 各稅政管理處應建立減免稅審核登記臺賬，政策法規處應建立減免稅復核登記臺賬，對審核和復核的減免稅逐件進行登記。

第二十三條 減免稅審核原則上采取書面審核方式，確需進行實地調查的，由處長批準后進行。

減免稅調查，涉及兩個以上處室的，由相關處室協商后，統一安排進行。

第二十四條 各稅政管理處收到基層局報送(政策法規處轉送)的減免稅申請資料后，應在3個工作日內按第十五條的內容進行審查，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，資料齊全，基層局調查認定準確的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，連同其他資料送政策法規處復核。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局調查認定有誤的，退回基層局限期修改補充。

(三)對明顯存在情況不清，數據不準的，經處長批準后，在3個工作日內進行實地調查，并形成調查報告。調查人員不得少于2人。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，報經主管局長批準后，連同減免稅資料退回基層局，由基層局按第十六條第四項處理。

第二十五條 政策法規處收到各稅政管理處報送的減免稅件后，應在3個工作日內對減免稅申請資料進行復核，并做出如下處理：

(一)對符合減免稅條件，且理由充分，文書填寫正確，報送資料齊全，基層局和審核處室調查認定準確的，由經辦人和處長在提出復核意見后，返回審核處室。

(二)對符合減免稅條件，但理由不充分，文書填寫不正確，報送資料不齊全，基層局或審核處室調查認定有誤的，提出復核意見，送審核處室。

(三)對明顯存在情況不清、數據不準的，經處長批準后，可與審核處室一并進行實地調查，也可自行實地調查。

(四)對不符合減免稅條件的，由經辦人和處長在《納稅人減免稅申請審批表》中提出復核意見并簽字后，退回審核處室處理。

第二十六條 各稅政管理處對政策法規處返回的復核意見，做出如下處理：

(一)對政策法規處提出的同意提報審批意見的減免稅，報主管局長審定后，在2個工作日內，向辦公室提出上會議題。

(二)對政策法規處提出的需修改補充或不同意減免稅的復核意見認同的，按第二十四條規定處理。有不同意見且雙方協商仍不能達成一致意見的，報請主管局長審定。

第二十七條 辦公室應根據各稅政管理處提出的減免稅議題情況，及時提請局長辦公會議審理。

第二十八條 各稅政管理處根據局長辦公會議決定，在2個工作日內做出如下處理：

(一)對做出批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字，加蓋公章后以正式文件批準下發，基層局依此結果通知納稅人。

(二)對做出報送省局審批決定的，按省局規定報送有關資料。

(三)對做出需補充修改相關文書資料決定的，將減免稅資料退回基層局限期處理，或自行實地調查處理。

(四)對做出不予批準減免稅決定的，提請局領導在《納稅人減免稅申請審批表》中寫明意見并簽字后，按第二十四條第四項規定處理。

第二十九條 各稅政管理處收到省局批復的減免稅文件后，應在2個工作日內起草轉發文件。

第三十條 各基層局在收到市局批準減免稅文件或轉發省局批復減免稅文件后，由稅政科在當日將減免稅相關信息錄入稅務征收管理信息系統，并在2個工作日內通知納稅人。

第三十一條 減免稅審批資料，應當在減免稅批準文件下發后3個工作日內，涉及單稅種的，由各稅政管理處負責整理；涉及多稅種的，由政策法規處負責整理，并按規定歸檔。

第六章附則

第三十二條 由地方稅務機關負責辦理相關各費的減免比照本規程執行。

第三十三條 本規程自發布之日起實施。

附表清單：

1.《納稅人減免稅申請審批表》(略)

2.《受理減免稅申請登記表》(略)

3.《減免稅審核審批工作流程表》(略)

4.《減免稅附送資料清單》(略)

第二篇：廈門市所得稅減免稅審批管理規程

福建省廈門市國家稅務局 福建省廈門市地方稅務局

廈國稅函〔2009〕89號

關于印發《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》的通知

各區國家稅務局、直屬稅務分局、稽查局，各區地方稅務局、直征局、稽查局：

為規范和加強企業所得稅稅收優惠的管理工作，落實企業所得稅各項優惠政策，充分發揮稅收優惠促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，廈門市國、地稅聯合制定了《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》（以下簡稱《工作規程》），現印發給你們，請遵照執行。各單位應按照《工作規程》做好企業所得稅稅收優惠政策的宣傳、解釋、輔導工作，正確落實稅收優惠政策。在執行過程遇到的新情況、新問題和意見建議，請及時向市局反映。附件：1.《企業所得稅稅收優惠報批、備案事項》

2.《企業所得稅稅收優惠事項備案表》 3.《企業所得稅稅收優惠事項備案通知書》 4.《企業所得稅稅收優惠事項不予備案通知書》 5.《停止享受企業所得稅稅收優惠通知書》

6.《 企業所得稅稅收優惠臺賬》

7.《廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》的起草說明

廈門市國家稅務局辦公室打字：蘇東萍

二ＯＯ九年七月二日 年7月2日印發 校對：所得稅管理處 吳庭瑋

第六條 企業總機構在廈門、分支機構設在外地的跨地區經營匯總納稅企業，其分支機構有可以享受企業所得稅稅收優惠的項目，應按規定向總機構的主管稅務機關辦理。

第七條 企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

第二章 報批類稅收優惠

第八條 納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在申報前，向主管稅務機關提出書面申請，按規定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責：

（一）申請報告，列明企業的經營情況、享受稅收優惠的政策依據、期限、數額等；

（二）企業所得稅稅收優惠審批表；

（三）財務會計報表；

（四）根據不同的企業所得稅稅收優惠項目，稅務機關要求提供的其他證明材料。

第九條 主管稅務機關在收到納稅人的稅收優惠申請后，應審查資料是否齊全，復印件與原件是否一致，并根據以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優惠項目，不需要由稅務機關審批、審核后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

第三章 備案類稅收優惠

第十六條 納稅人申請備案類稅收優惠的，應當在申報前到主管稅務機關辦理備案登記，按規定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責：

（一）企業所得稅稅收優惠事項備案表（附件二）；

（二）財務會計報表；

（三）根據不同的企業所得稅稅收優惠項目，稅務機關要求提供的其他證明材料。

第十七條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實，并根據以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優惠項目，不屬于備案類稅收優惠的，應當即時告知納稅人。

（二）申請稅收優惠的備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）申請稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的，應當受理納稅人的申請。

第十八條 主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案申請后7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅稅收優惠事項備案通知書》（附件三）告知納稅人。不予備案的，出具《企業所得稅稅收優惠事項不予備案通知書》（附件四），說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第二十三條 納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，主管稅務機關按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定予以處理。

第二十四條 主管稅務機關發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與相關部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的稅收優惠優惠資格。

第二十五條 市局應當加強對企業所得稅稅收優惠實施情況的督促指導和執法檢查工作，及時糾正企業所得稅稅收優惠中的違法、違規行為。監督檢查主要包括：

（一）是否未提供真實的調查意見；

（二）是否對不符合法定條件的企業所得稅稅收優惠申請作出準予享受稅收優惠的審批決定；

（三）是否對符合規定條件的企業所得稅稅收優惠申請不予享受稅收優惠；

（四）對不準予享受稅收優惠的納稅人，是否存在通知書中未說明不予享受稅收優惠的理由；

（五）是否在規定的時限內實施減免稅審批。第二十六條 減免稅的統計上報

（一）主管稅務機關應當設立納稅人企業所得稅稅收優惠臺賬（式樣見附件六），詳細登記每一戶享受所得稅優惠企業的項目、享受年限、金額，便于統計本轄區的稅收優惠落實情況。

第三篇：減免稅審批、備案

減免稅審批、備案

一、國債利息收入免稅

企業取得國債利息收入享受免稅優惠，列為事后報送相關資料管理，由企業在年終匯繳時隨匯繳資料附送國債利息收入證明資料。

二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅 享受優惠的條件

居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。)。報送資料

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益享受免稅優惠，列為事后報送相關資料管理，由企業在年終匯繳時隨匯繳資料附送被投資企業進行利潤分配的證明資料。

三、符合條件的非營利組織的收入免稅 享受優惠的條件

? 符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

（八）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

（九）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。? 符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入范圍：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

（三）稅務登記證復印件；

（四）非營利組織登記證復印件；

（五）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（六）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

（七）登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

四、企業從事農、林、牧、漁業項目的所得免征、減征企業所得稅 享受優惠的條件

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）減免項目簡要說明；

（三）國家法規規定需有經營資質的證明資料，如林業產權證、漁業捕撈許可證。

五、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得 享受優惠的條件

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）簡要說明：項目情況簡介，是否承包經營、是否承包建設、是否內部自建；是否符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》中涉及的范圍、條件、技術標準；

（三）取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯；

（四）有關部門批準該項目文件復印件；

（五）該項目完工驗收報告復印件；

（六）該項目投資額驗資報告復印件；

六、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 享受優惠的條件

符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》中項目優惠對應條件 報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）企業享受《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》中項目優惠對應條件的證明資料。

七、企業符合條件的技術轉讓所得 享受優惠的條件

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

（六）享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）天津市科技部門出具的技術合同登記證明（技術合同蓋有“天津市技術市場管理辦公室技術合同認定登記專用章”）；

（三）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（四）實際繳納相關稅費的證明資料；

（五）已發生的技術轉讓收入明細表。

八、符合條件的小型微利企業 享受優惠的條件

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。報送資料

自2009年起，符合小型微利企業條件的企業享受優惠政策不需到主管國稅機關備案，預繳時依據上匯繳申報表的相應指標享受優惠，匯繳時根據當年匯繳申報表的相應指標享受優惠。

九、國家需要重點扶持的高新技術企業 認定為高新技術企業的條件

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求 享受優惠政策的條件

對取得市科委等部門頒發的《高新技術企業證書》的企業，享受優惠政策的當年的相關指標滿足下列條件：

（一）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（二）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，當的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

2.銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%； 3.銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。報送資料

一、事前備案資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）市科委、市財政局、市國稅局、市地稅局共同頒發的高新技術企業證書復印件；

二、納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（二）企業研究開發費用結構明細表（見附件）；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

三、經有關部門認定的高新技術企業，自認定起，每年需持具有資質的中介機構出具的專項審計報告以及主管稅務機關要求提

供的其他證明材料，與所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務機關。

十、技術先進型服務企業 享受優惠的條件

（一）從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力；

（二）企業的注冊地及生產經營地在示范城市（含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃）內；

（三）企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為；

（四）具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上；

（五）從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。

（六）從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的50%。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）天津市先進技術型服務企業認定辦公室頒發的《技術先進型服務企業證書》。

經有關部門認定技術先進型服務企業，自認定起，每年需持具有資質的中介機構出具的專項審計報告以及主管稅務機關要求提

供的其他證明材料，與所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務機關。

企業應隨附送資料另行報送依照有關文件規定的具有大專以上學歷人員、科技人員、研發人員等占企業職工總數比例的說明。

十一、新辦軟件生產企業 軟件企業的認定標準

（一）在我國境內依法設立的企業法人；

（二）以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；

（三）具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等技術服務；

（四）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；

（五）具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所；

（六）具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力；

（七）軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8％以上；

（八）年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上。其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；

（九）企業產權明晰，管理規范，遵紀守法。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）軟件企業證書（集成電路設計企業證明資料）。經有關部門認定軟件企業，自認定起，每年需持具有資質的中介機構出具的專項審計報告以及主管稅務機關要求提供的其他證明材料，與所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務機關。

企業應隨附送資料另行報送依照有關文件規定的具有大專以上學歷人員、科技人員、研發人員等占企業職工總數比例的說明。

十二、國家規劃布局內的重點軟件生產企業 報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）軟件企業證書；

（三）國家發改委、信息產業部、商務部、國家稅務總局發布的關于國家規劃布局內重點軟件企業名單的相關文件。

經有關部門認定軟件企業，自認定起，每年需持具有資質的中介機構出具的專項審計報告以及主管稅務機關要求提供的其他證明材料，與所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務機關。

企業應隨附送資料另行報送依照有關文件規定的具有大專以上學歷人員、科技人員、研發人員等占企業職工總數比例的說明。

十三、動漫企業

認定標準

（一）在我國境內依法設立的企業；

（二）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上；

（三）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上；

（四）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的l0%以上；

（五）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所；

（六）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上；

（七）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容；

（八）企業產權明晰，管理規范，守法經營。重點動漫企業條件

應在申報前開發生產出1部以上重點動漫產品，并符合以下標準之一：

（一）注冊資本l000萬元人民幣以上的；

（二）動漫企業年營業收入500萬元人民幣以上，且連續2年不虧損的；

（三）動漫企業的動漫產品版權出口和對外貿易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產權動漫產品出口收入占總收入30%以上的；

（四）經省級認定機構、全國性動漫行業協會、國家動漫產業基地等推薦的在資金、人員規模、藝術創意、技術應用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）本有效的“動漫企業證書”、“重點動漫企業證書”； 經有關部門認定的動漫企業，自認定起，每年需持具有資質的中介機構出具的專項審計報告以及主管稅務機關要求提供的其他證明材料，與所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務機關。

企業應隨附送資料另行報送依照有關文件規定的具有大專以上學歷人員、科技人員、研發人員等占企業職工總數比例的說明。

十四、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 享受優惠的條件

企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。

（三）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

（四）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

（五）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。

（六）委托、合作研究開發項目的合同或協議。

（七）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

（八）企業集團采取合理分攤研究開發費的，提供集中研究開發項目的協議或合同。

十五、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資 享受優惠的條件

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）安置殘疾人員情況說明；

（三）殘疾人員花名冊；

（四）殘疾人證或殘疾軍人證復印件、身份證復印件；

（五）企業與殘疾人員簽訂的勞動合同或協議；

（六）企業為殘疾人員繳納社會保險和工資的憑證。

十六、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資

享受優惠的條件

創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

創業投資企業享受本條優惠需符合以下條件：

（一）經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投

（二）按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（三）經天津市創業投資企業備案管理辦公室核實后出具的年檢

（四）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資

（五）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售

（六）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

十七、固定資產加速折舊 享受優惠的條件

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）需要加速折舊固定資產明細表；

（三）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

（四）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

（五）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

十八、企業綜合利用資源 享受優惠的條件

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入。

經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業），取得《資源綜合利用認定證書》。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）企業資源綜合利用情況簡要說明：包括綜合利用的資源、技術標準、產品情況、單獨核算資源綜合利用收入情況；

（三）《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的產品、技術標準的證明資料。

（四）市經委出具的《天津市資源綜合利用認定證書》

十九、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備 享受優惠的條件

（一）企業購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備。

（二）企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）購置環境保護、節能節水、安全生產專用設備的情況說明，所購置的設備是否符合相關目錄規定的性能參數、應用領域；

（三）已購置相關設備的明細表及發票復印件；

（四）購置專用設備的投資額的資金來源證明資料。

二十、集成電路生產企業 報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）集成電路企業享受優惠政策的相關證明資料（國家有關部門共同簽發的認定文件）。

二十一、企事業單位購進軟件，縮短折舊或攤消年限 報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）需要縮短折舊或攤消年限的軟件資產明細表；

（三）購進軟件發票復印件。二

十二、鼓勵證券投資基金發展 報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）符合享受企業所得稅優惠政策條件的簡要說明及證明資料。二

十三、文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業 享受優惠的條件

（一）根據相關部門的批復進行轉制。中央各部門各單位出版社轉制方案，由中央各部門各單位出版社體制改革工作領導小組辦公室批復；中央部委所屬的高校出版社和非時政類報刊社的轉制方案，由新聞出版總署批復；文化部、廣電總局、新聞出版總署所屬文化事業單位的轉制方案，由上述三個部門批復；地方所屬文化事業單位的轉制方案，按照登記管理權限由各級文化體制改革工作領導小組辦公室批復；

（二）轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；

（三）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；

（四）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；

（五）文化企業具體范圍符合《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）附件規定；

（六）轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。報送資料

（一）企業所得稅減免稅備案報告；

（二）轉制方案批復函；

（三）企業工商營業執照；

（四）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；

（五）同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；

（六）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函。

第四篇：備案類和審批類減免稅

河南省地稅局制定了《關于印發<河南省營業稅減免管理辦法>的通知》（豫地稅發[2009]160號）。辦法中所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定給予納稅人營業稅減稅、免稅。分為報批類減免稅和備案類減免稅：報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的法定減免稅項目。

備案類和報批類減免稅項目分別為：

備案類減免稅項目：

（一）《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的減免稅項目：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

（二）單位和個人（不包括外資企業、外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅（國稅函〔2004〕825號）；

（三）貨運業自開票納稅人和代開票納稅人減免營業稅（國稅函〔2004〕824號）；

（四）個人買賣金融商品免征營業稅。（財稅〔2009〕111號）；

（五）境內單位或者個人在境外提供建筑業、文化體育業（除播映）勞務免征營業稅（財稅〔2009〕111號）；

（六）行政事業性收費和政府性基金免征營業稅。（財稅〔2009〕111號）；

（七）省地方稅務局依據稅法規定確定的其他不需稅務機關審批的減免稅項目。除備案類減免稅項目以外的其他減免稅項目，均屬于報批類減免稅項目。

納稅人申請報批類和備案類減免稅，應提交相應資料，包括： 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）《營業稅減免稅申請審批表》；

（二）減免營業稅的書面申請報告，報告應列明企業基本情況、減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（三）營業執照副本；

（四）稅務登記證副本；

（五）財務會計報表及納稅申報表；

（六）有關部門出具的證明材料；

（七）減免稅項目設立文件及明確要求的資料；

（八）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下備案資料：

（一）《營業稅減免稅登記備案表》；

（二）營業執照、社團法人、事業單位法人等法人登記證副本；

（三）稅務登記證副本；

（四）財務會計報表或反映收支情況的資料；

（五）與取得收入有關的合同認定證明、執業許可證、收費許可證（或批準的收費文件及收費項目、收費標準、收費金額等等）；

（六）減免稅項目設立文件及明確要求的資料；

（七）稅務機關要求報送的其他資料。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關書面報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。減免稅審批決定未下達前，納稅人應按規定申報繳納稅款。

第五篇：減免稅審批辦事指南

減免稅審批辦事指南

提交的文件

除預錄入打印的申請外，申請人向海關提交的所有申請均應蓋有本單位公章，復印件均需加蓋減免稅申請人有效印章并校驗原件；不同征免性質的減免稅項目審批需提供下列單據：

（一）外商投資鼓勵項目

1項目備案所需單證

（1）《進出口貨物減免稅備案申請表》；

（2）外商或臺港澳僑投資企業批準證書（復印件）；

（3）營業執照（復印件）；

（4）《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（正本）；

（5）經項目審批部門簽章確認的《進口設備清單》（正本）；

（6）《項目確認書》所依據的備案、核準或審批文件；

（7）與《項目確認書》所依據的備案、核準或審批文件相對應的企業成立的合同、章程、可行性研究報告或項目申請報告；

（8）海關制發、并經減免稅申請人簽章確認的《法規摘要》；

（9）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（10）海關認為需要提供的其他單證。

2.《征免稅證明》審批所需單證

（1）《進出口貨物征免稅申請表》；

（2）合同或發票（復印件）；

（3）代理（委托）進口協議（復印件）；

（4）進口設備技術資料，屬于不予免稅目錄列明商品的，相關技術指標如未在合同或技術協議中列名，應提供國外供貨商、減免稅申請人關于技術指標的確認資料，承諾其技術指標申報無訛；進口數控機床涉及精度指標的，應提供精度標準證明，合同及隨附原始技術資料未列明精度標準的，應提供國外供貨商的證明材料；

（5）減免稅商品構造、原理、用途的說明（企業填寫）；

（6）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（7）海關認為需要提供的其他單證。

減免稅審批辦事指南

（二）國內投資鼓勵項目

1.項目備案所需單證

（1）《進出口貨物減免稅備案申請表》；

（2）非機關法人提供：營業執照或其他法人登記證明（復印件）；

（3）《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（正本）；

（4）經項目審批部門簽章確認的《進口設備清單》（正本）；

（5）《項目確認書》注明的項目單位為非獨立法人的提供：上級、具有獨立法人資格單位出具的承擔相關法律責任的承諾書、有關問題的說明及授權書，授權書內容應包括授權的海關事務范圍、授權期限及項目單位使用印章的樣式等；

（6）《項目確認書》所依據的項目審批、核準或備案文件；

（7）與項目備案、核準或審批文件相對應的登記備案表、項目申請報告或項目可行性研究報告；

（8）海關制發、并經減免稅申請人簽章確認的《法規摘要》；

（9）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（10）海關認為需要提供的其他單證。

2.《征免稅證明》審批所需單證

（1）《進出口貨物征免稅申請表》；

（2）合同或發票（復印件）；

（3）代理（委托）進口協議（復印件）；

（4）進口設備技術資料，屬于不予免稅商品目錄列名商品的，相關技術指標如未在合同或技術協議中列名，應提供國外供貨商、減免稅申請人關于技術指標的確認資料，承諾其技術指標申報無訛；進口數控機床涉及精度指標的，應提供精度標準證明，合同及隨附原始技術資料未列明精度標準的，應提供國外供貨商的證明材料；

（5）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（6）減免稅商品構造、原理、用途的說明（企業填寫）

（7）海關認為需要提供的其他單證。

減免稅審批辦事指南

（三）自有資金項目

1.項目備案所需單證

（1）《進出口貨物減免稅備案申請表》；

（2）外商或臺港澳僑投資企業批準證書（復印件）；

（3）營業執照（復印件）；

（4）《外商投資企業進口設備更新技術及配件證明》或《技術改造確認登記證明》（正本，應注明該項目按現行有效的《外商投資產業指導目錄》審核所適用的鼓勵類產業條目）；

（5）經項目審批部門簽章確認的《進口設備清單》（正本）；

（6）海關制發、并經減免稅申請人簽章確認的《法規摘要》；

（7）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（8）海關認為需要提供的其他單證。

2.《征免稅證明》審批所需單證

（1）《進出口貨物征免稅申請表》；

（2）合同或發票（復印件）；

（3）代理（委托）進口協議（復印件）；

（4）進口設備技術資料，屬于不予免稅商品目錄列名商品的，相關技術指標如未在合同或技術協議中列名，應提供國外供貨商、減免稅申請人關于技術指標的確認資料，承諾其技術指標申報無訛；進口數控機床涉及精度指標的，應提供精度標準證明，合同及隨附原始技術資料未列明精度標準的，應提供國外供貨商的證明材料；

（5）減免稅商品構造、原理、用途說明（企業填寫）；

（6）《減免稅手續辦理委托書》（委托他人辦理的提供）；

（7）如需進口《國內投資不予免稅目錄》商品，且確屬國內同類產品的性能不能滿足需要的提供：歸口管理進口產品的國家行業主管部門審核并出具的《外商投資企業設備更新或技術改造進口國內不能生產的同類設備證明》（正本）；

（8）海關認為需要提供的其他單證。