第一篇：常德市地方稅務(wù)局報(bào)批類減免稅操作規(guī)程

常德市地方稅務(wù)局報(bào)批類減免稅操作規(guī)程(試行)（2009年6月1日）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，加強(qiáng)報(bào)批類減免稅管理，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）、《湖南省地方稅務(wù)局減免稅管理辦法》（湘地稅發(fā)[2003]26號(hào)）和《常德市地方稅務(wù)局減免稅管理辦法》及有關(guān)政策規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 報(bào)批類減免稅的減免稅種和項(xiàng)目需依法設(shè)定，常德市地方稅務(wù)局應(yīng)予以公告。

第二章 報(bào)批減免工作程序

第三條 報(bào)批類減免稅的一般工作流程是：申請(qǐng)、受理、核查、審理、決定、送達(dá)。

第一節(jié) 申請(qǐng)

第四條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第五條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅，需報(bào)送以下資料：

（一）納稅人申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）減免稅報(bào)批、備案表；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（四）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第六條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)報(bào)批、備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

第二節(jié) 受理

第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳（室）或稅政管理部門設(shè)立減免稅申請(qǐng)受理崗，負(fù)責(zé)收集、查驗(yàn)、傳遞納稅人的減免稅資料。

第八條 減免稅申請(qǐng)受理崗對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第九條 符合第八條第四款規(guī)定的，減免稅申請(qǐng)受理崗應(yīng)當(dāng)開具《減免稅事項(xiàng)受理單》；有第八條第一款規(guī)定的情形，不予受理的，應(yīng)開具《不予受理通知書》；有第八條第二、三款規(guī)定的情形之一的，應(yīng)開具《減免稅事項(xiàng)補(bǔ)正資料告知書》和申請(qǐng)資料一并退回納稅人補(bǔ)正，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，否則不予受理，并出具相關(guān)文書。

第三節(jié) 核查

第十條 各級(jí)稅源管理部門應(yīng)設(shè)立核查崗。受理崗將已經(jīng)受理的減免稅申請(qǐng)資料在2日內(nèi)傳遞給稅源管理部門進(jìn)行核查。

市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接受理的，可根據(jù)實(shí)際情況，委托納稅人所在地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織核查。

第十一條 稅源管理部門應(yīng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，在7日內(nèi)完成《調(diào)查報(bào)告》，并在納稅人減免稅報(bào)批、備案表上簽署意見(包括政策依據(jù)、減免稅種、減免稅所屬時(shí)期、減免稅金額等)，將減免稅資料上報(bào)審理崗。

確因調(diào)查工作量過(guò)大，需要延長(zhǎng)調(diào)查工作時(shí)間的，經(jīng)本級(jí)稅源管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3日。

第四節(jié) 審理和決定

第十二條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門應(yīng)設(shè)立審理崗。第十三條 各級(jí)稅政管理部門審理崗受理減免稅資料后，必須對(duì)受理崗和核查崗收集的資料和核查情況進(jìn)行書面審核，提出初審意見，并提交科務(wù)會(huì)討論。科室簽署意見后，對(duì)需要由減免稅審理委員會(huì)審議的，應(yīng)提請(qǐng)減免稅審理委員會(huì)集體審議。主管局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審理委員會(huì)的審理結(jié)論簽署減免稅決定或意見，對(duì)報(bào)批、備案權(quán)限內(nèi)的減免稅簽署批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的報(bào)批、備案決定；超出本級(jí)報(bào)批、備案權(quán)限的，簽署意見后，將減免稅資料連同分稅種、分戶的減免稅報(bào)批、備案匯總表及時(shí)上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)不需要由減免稅審理委員會(huì)審議的，應(yīng)提交主管局領(lǐng)導(dǎo)審定，簽署減免稅決定和意見，并依報(bào)批、備案權(quán)限按上款要求分別處理。

稅政管理部門認(rèn)為有必要的，可實(shí)地核查。

稅政管理部門在審理時(shí)，發(fā)現(xiàn)減免稅資料不完整或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)充資料的，應(yīng)及時(shí)通知受理機(jī)關(guān)告知納稅人補(bǔ)正。

第十四條 有報(bào)批、備案權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成報(bào)批、備案工作，作出報(bào)批、備案決定：

縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)報(bào)批、備案的減免稅，必須在20日內(nèi)作出報(bào)批、備案決定；市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)報(bào)批、備案的，必須在30日內(nèi)作出報(bào)批、備案決定；在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)批、備案減免稅時(shí)，因納稅人補(bǔ)正資料等非稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因所需時(shí)間不計(jì)算在報(bào)批、備案時(shí)限以內(nèi)。

第十五條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第五節(jié) 送達(dá) 第十六條 稅政管理部門根據(jù)主管局長(zhǎng)簽署的報(bào)批、備案決定，制作《批準(zhǔn)減免稅通知書》或《不予批準(zhǔn)減免稅通知書》，加蓋本機(jī)關(guān)公章，自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第十七條 減免稅文書實(shí)行“誰(shuí)受理，誰(shuí)送達(dá)”的原則。縣局受理的，由縣局直接送達(dá)申請(qǐng)人；市局受理的，由市局直接送達(dá)納稅人并抄送縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以委托縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)。

第三章 檔案管理

第十八條 各級(jí)稅政管理部門應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)賬，詳細(xì)登記已報(bào)批、備案的稅種、性質(zhì)、類型、時(shí)間、金額、稅款所屬時(shí)期等內(nèi)容。

第十九條 各級(jí)稅政管理部門負(fù)責(zé)減免稅文書、資料的收集、整理和立卷，應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)整理、裝訂，集中統(tǒng)一保管，并于次年3月底前，統(tǒng)一移交檔案管理部門存檔。

第二十條 減免稅資料應(yīng)按以下要求歸集裝訂：

（一）封面。案卷封面按照檔案局的統(tǒng)一規(guī)格。封面第一欄填寫立檔單位的名稱，第二欄填類目名稱或案卷題名(分稅種、分報(bào)批、備案年限組卷)。封面的下方填寫卷內(nèi)文件的起止年月、總件數(shù)、頁(yè)數(shù)、保管期限和歸檔號(hào)。

（二）目錄。卷內(nèi)文件目錄項(xiàng)目包括順序號(hào)、報(bào)批、備案通知文號(hào)、責(zé)任者、題名、減免期限、頁(yè)碼、備注。匯總各卷分目錄，編制減免稅總目錄作為檢索工具。

（三）資料順序。各種減免稅資料分稅種按報(bào)批、備案通知文號(hào)的先后順序進(jìn)行組卷。每戶減免稅資料按如下順序裝訂：

1、市局減免稅報(bào)批、備案通知；

2、省局減免稅報(bào)批、備案通知；

3、減免稅報(bào)批、備案表；

4、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí)的調(diào)查說(shuō)明；

5、稅務(wù)專管員簽名負(fù)責(zé)的調(diào)查報(bào)告；

6、納稅人的申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告；

7、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

8、其他相關(guān)資料。

（四）其他要求。檔案所附資料的簽名應(yīng)用毛筆或碳素墨水筆書寫。各種減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表格應(yīng)分年度、分稅種裝訂成冊(cè)，隨同減免稅資料保存。

第四章 附 則

第二十一條 本規(guī)程所要求的工作時(shí)限不適用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，實(shí)行分散受理，集中上報(bào)，集中報(bào)批、備案的情形。

第二十二條 本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“日”是指工作日，不含法定節(jié)假日。

第二十三條 本規(guī)程由常德市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋； 第二十四條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布(減免稅管理辦法》

陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《減免稅管理辦法》的公告

陜西省地方稅務(wù)局公告2013年第01號(hào) 【發(fā)布機(jī)構(gòu)】：陜西省地方稅務(wù)局 【發(fā)文日期】：2013-01-25 【有效級(jí)別】： 有效

為加強(qiáng)和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定，陜西省地方稅務(wù)局制定了《減免稅管理辦法》。現(xiàn)予發(fā)布，自2013年3月1日起施行。

特此公告。

陜西省地方稅務(wù)局

2013年1月25日

減免稅管理辦法

第一章

總

則

第一條

為了加強(qiáng)和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《減免稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)?2005?129號(hào)）和有關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

全省地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅的申請(qǐng)、辦理、備案、審批和管理，適用本辦法。

第三條

本辦法所稱減免稅，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人的減稅和免稅。

第四條

減免稅分為報(bào)批類和備案類。

報(bào)批類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。

備案類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。

第五條

減免稅權(quán)限依據(jù)稅法規(guī)定確定。擴(kuò)權(quán)縣（市）的減免稅權(quán)限比照設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)確定，并應(yīng)將減免稅決定抄報(bào)省及所在設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)。

縣（區(qū)）以上地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立減免稅審批委員會(huì)，負(fù)責(zé)減免稅管理的重大決策和報(bào)批類減免稅的集體審批。減免稅審批委員會(huì)由局長(zhǎng)擔(dān)任主任委員，其他局領(lǐng)導(dǎo)為副主任委員，法規(guī)、稅政、征管、基金、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人為委員。減免稅審批委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，負(fù)責(zé)減免稅日常工作。

第六條

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在門戶網(wǎng)站或辦稅服務(wù)廳向納稅人公開減免稅的項(xiàng)目、需要提供的資料和辦理程序。

第七條

減免稅工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、公平、公開、高效、便捷的原則，實(shí)行分級(jí)分類管理。

第八條

納稅人依法享有減免稅的權(quán)利。納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)作出的稅收決定不服的，可依法向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。

第二章

報(bào)批類減免稅

第九條

納稅人可按稅法規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。稅法規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局、省人民政府審批的減免稅，納稅人應(yīng)向省地稅局提出申請(qǐng)并由其負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)報(bào)。

第十條

納稅人享受報(bào)批類減免稅的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，根據(jù)需要填寫《減免稅審批表》（附件

1、附件

2、附件3），并按規(guī)定報(bào)送下列資料。

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明企業(yè)的基本情況、減免理由、稅種、依據(jù)、期限、數(shù)量、金額等；

（二）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件；

（三）減免稅款所屬期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；

（四）根據(jù)不同的減免稅種、項(xiàng)目，提供相應(yīng)的證明或鑒證材料；

（五）地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)必需資料。

納稅人報(bào)送的資料應(yīng)符合法定的形式和要求，內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，要素齊全。

第十一條

有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)和資料，應(yīng)根據(jù)以下情況分別作出處理，并當(dāng)場(chǎng)制作和向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件4）。

（一）資料齊全且符合法定形式和要求的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式和要求的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）資料不符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)不予受理并說(shuō)明理由，同時(shí)告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

（四）在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)書面通知申請(qǐng)人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或者情報(bào)交換程序的，應(yīng)同時(shí)按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。

第十二條

有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)受理減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地核查，在核查結(jié)束后出具《減免稅核查報(bào)告》（附件5），并填寫《減免稅審查意見書》（附件6）。

核查應(yīng)由兩名以上工作人員進(jìn)行。有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)可以自行核查，也可以填寫《減免稅核查委托書》（附件7）委托申請(qǐng)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)核查。

第十三條

有權(quán)審批的縣（區(qū)）級(jí)、市級(jí)、省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分別自受理減免稅申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)、30個(gè)工作日內(nèi)、60個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并書面作出審批決定。

在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

稅法有特別規(guī)定的，按照規(guī)定的相應(yīng)時(shí)限辦理審批。

第十四條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出減免稅決定或收到上級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)

減免稅審批的書面決定。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅決定，應(yīng)同時(shí)報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案。

第十五條

報(bào)批類減免稅申請(qǐng)獲批前，納稅人應(yīng)依法按期申報(bào)并足額繳納稅款；申請(qǐng)獲批后，再按有關(guān)規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。

第十六條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)時(shí)，符合以下情形的，可上報(bào)減免稅審批機(jī)關(guān)酌情給予減稅或免稅。

（一）遭受自然災(zāi)害的企業(yè)；

（二）破產(chǎn)或停產(chǎn)企業(yè)；

（三）虧損嚴(yán)重的企業(yè)；

（四）從事社會(huì)公益事業(yè)的虧損企業(yè)；

（五）省政府確定的其他企業(yè)。

第三章

備案類減免稅

第十七條

納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)填寫《減免稅備案表》（附件8）、提供相關(guān)資料，到主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)備案登記。

第十八條

辦稅服務(wù)廳人員收到備案申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人備案資料的完整性進(jìn)行形式審查，并依據(jù)以下情況分別作出處理。

（一）資料齊全且符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理，當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《涉稅事項(xiàng)受理通知書

（二）》（附件9）。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《減免稅備案補(bǔ)充資料通知書》（附件10），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）納稅人提交的申請(qǐng)不屬于備案類減免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)不予受理并說(shuō)明理由，當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《減免稅備案不予受理通知書》（附件11），同時(shí)告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

第十九條

辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定制作并向本級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政管理部門傳遞《單戶涉稅事項(xiàng)資料受理清單》（附件12），由稅政管理部門進(jìn)行資料歸檔和后續(xù)管理。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)享受備案類減免稅條件的，應(yīng)立即對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查，出具《取消減免稅備案調(diào)查報(bào)告》（附件13）；對(duì)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)確不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限制作并向納稅人送達(dá)《取消減免稅備案通知書》（附件14）。

第四章

監(jiān)督管理

第二十一條

納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向所申請(qǐng)的地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十二條

省級(jí)稅政管理部門負(fù)責(zé)減免稅項(xiàng)目確定、系統(tǒng)字典庫(kù)維護(hù)、日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析等工作。

市、縣（區(qū)）級(jí)稅政管理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)減免稅日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析報(bào)告等工作。

縣（區(qū)）級(jí)稅政管理部門負(fù)責(zé)本級(jí)和上級(jí)部門減免稅決定的執(zhí)行，并將減免稅結(jié)果錄入征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以供查詢和監(jiān)督管理。

各級(jí)稅政管理、政策法規(guī)、納稅服務(wù)、征管科技、信息管理等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保減免稅管理工作順利開展。

第二十三條

各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、韓城市地方稅務(wù)局和省局直屬稅務(wù)分局的稅政管理部門，應(yīng)在每年6月底前書面向省級(jí)各稅政部門報(bào)送上減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（附件15）和總結(jié)報(bào)告。

各級(jí)稅政管理部門應(yīng)按照規(guī)定和要求，及時(shí)向本級(jí)減免稅委員會(huì)辦公室提供減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)情況。

第二十四條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)減免稅工作的監(jiān)督管理，對(duì)稅務(wù)干部或納稅人違反稅法規(guī)定批準(zhǔn)或執(zhí)行減免稅的，要依據(jù)稅收征管法的規(guī)定處理，同時(shí)按照稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)本級(jí)稅政管理部門和下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的減免稅管理維護(hù)工作情況進(jìn)行系統(tǒng)比對(duì)和監(jiān)督檢查，并實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核。

第五章

附

則

第二十五條

本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條

本辦法自2013年3月1日起實(shí)施。《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省地方稅務(wù)局減免稅管理實(shí)施方案（試行）》的通知》（陜地稅發(fā)〔2007〕88號(hào)）和《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)減免稅管理工作有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（陜地稅發(fā)〔2009〕136號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：減免稅文書

第三篇：納稅人減免稅申請(qǐng)審批表 - 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

____________地方稅務(wù)局（稽查局）

解除稅收保全措施決定書

（凍結(jié)存款適用）

地稅解保凍? ? 號(hào)

：

鑒于你（單位）的稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，我局決定解除 年 月 日《稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）》（稅保凍? ? 號(hào)）對(duì)你（單位）存款賬戶 號(hào)存款的凍結(jié)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

年 月 日

使用說(shuō)明

1．本決定書依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十八條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第六十八條設(shè)置。

2．適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)納稅人采取稅收保全措施，納稅人繳納了應(yīng)納稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款入庫(kù)后使用。

3．納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除凍結(jié)存款；納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款入庫(kù)的，也應(yīng)發(fā)出本決定書解除凍結(jié)存款。

4．“鑒于你（單位）的稅款 ”橫線處應(yīng)分清解除稅收保全措施的不同原因分別填寫：

（1）納稅人在限期內(nèi)自行繳納應(yīng)納稅款的，填寫“已在限期內(nèi)繳納”；

（2）由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款入庫(kù)的，填寫“已經(jīng)依法強(qiáng)制執(zhí)行”。

5．本決定書應(yīng)與《解除凍結(jié)存款通知書》一并依照規(guī)定的審批程序和權(quán)限，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后使用。

6．本決定書與《解除凍結(jié)存款通知書》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》一并使用，本決定書送達(dá)納稅人一份的同時(shí)送達(dá)金融機(jī)構(gòu)。

7．文書字軌設(shè)為“解保凍”，稽查局使用設(shè)為“稽解保凍”。8．本決定書為A4豎式，一式三份，一份隨同《解除凍結(jié)存款通知書》送金融機(jī)構(gòu)，一份送納稅人，一份裝入卷宗。

第四篇：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于減免稅管理辦法實(shí)施方案

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于

《稅收減免管理辦法（試行）》的實(shí)施方案（閩地稅發(fā)[2005]224號(hào)）

為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、減免稅的分類

（一）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目

報(bào)批類減免稅項(xiàng)目是指國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

（二）備案類減免稅項(xiàng)目

備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。即除報(bào)批類減免稅之外，其余的減免稅項(xiàng)目屬于備案類減免稅。

按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定不需要納入稅務(wù)登記管理的國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，其享受的備案類減免稅不需進(jìn)行備案。

上述報(bào)批類、備案類減免稅的具體項(xiàng)目，見《稅收減免項(xiàng)目參考表》（附件1）

二、減免稅的審批機(jī)關(guān)

減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件設(shè)定。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件已明確審批權(quán)限的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；未明確具體審批權(quán)限的，除省局另有規(guī)定外，其余由納稅人所在地的縣（區(qū)）級(jí)地稅局（含省局直征分局，下同）審批。

三、減免稅的程序

（一）報(bào)批類減免稅的工作程序

納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，并提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本方案規(guī)定具有審批權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。

1、申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心（廳）遞交以下申請(qǐng)資料：

（1）《報(bào)批類減免稅申請(qǐng)表》（附件2）。同一減免稅項(xiàng)目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申請(qǐng)表。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（3）有關(guān)部門出具的證明材料。

（4）地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。其他資料的種類，原則上由省局統(tǒng)一規(guī)定。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

納稅人可以委托代理人提出申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)不得因此拒絕受理。代理人辦理受托事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

2、受理

地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心（廳）收到納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情

況分別作出處理：

（1）申請(qǐng)項(xiàng)目依法不屬于報(bào)批類減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人不受理；若屬于備案類的，按備案類程序操作。

（2）申請(qǐng)的資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正。

（3）申請(qǐng)資料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，不予受理并當(dāng)場(chǎng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；不告知的，自收到申請(qǐng)資料之日起即為受理。

（4）申請(qǐng)資料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請(qǐng)人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。受理時(shí)間為收到申請(qǐng)人申請(qǐng)資料（或補(bǔ)正申請(qǐng)資料）之日。

（5）地稅機(jī)關(guān)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的內(nèi)容和決定受理申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別作出《減免稅資料補(bǔ)正告知書》（附件3）和《減免稅申請(qǐng)受理通知書》（附件4），并加蓋受理機(jī)關(guān)印章或?qū)Ｓ谜隆⒆⒚魅掌凇?/p>

（6）辦稅服務(wù)中心（廳）自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)事項(xiàng)及材料轉(zhuǎn)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)。

3、審核

地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

（1）主管地稅機(jī)關(guān)和縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)是減免稅審核的主要責(zé)任機(jī)關(guān)；稅政部門是具體經(jīng)辦減免稅審核的職能部門。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員應(yīng)配合稅政部門開展減免稅審核。

（2）減免稅審核，主要是對(duì)報(bào)批類減免稅項(xiàng)目所應(yīng)具備的政策條件與實(shí)際情況進(jìn)行審查核對(duì)，并提出審核結(jié)論和理由。審核人員和審核機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作《報(bào)批類減免稅審核報(bào)告》（附件5）。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

（4）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)（以辦稅中心的受理時(shí)間起算）完成初審，上報(bào)縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核或?qū)徟徟鷻C(jī)關(guān)為縣以上地稅機(jī)關(guān)的，由縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，直接上報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。

4、決定

納稅人的減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。

（1）對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批。

（2）對(duì)于申請(qǐng)時(shí)無(wú)法確定實(shí)際減免金額的減免稅項(xiàng)目，審批機(jī)關(guān)僅審批減免稅項(xiàng)目，而不審批減免的金額。

（3）減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

（4）縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

（5）審批機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予減免稅的審批決定，應(yīng)當(dāng)制作加蓋審批機(jī)關(guān)印章的《報(bào)批類減免稅審批決定書》（附件6）。作出不予批準(zhǔn)減免稅的決定，應(yīng)當(dāng)制

作加蓋審批機(jī)關(guān)印章的《不予批準(zhǔn)減免稅決定書》（附件7），并說(shuō)明理由，告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

5、送達(dá)

地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)，或規(guī)定由納稅人到地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心（廳）領(lǐng)取。

采取送達(dá)方式的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；采取到辦稅服務(wù)中心領(lǐng)取方式的，由縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)規(guī)定具體簽收、管理手續(xù)。

6、減免稅的預(yù)審批制度

（1）對(duì)符合下列規(guī)定情形之一的實(shí)行查賬征收的納稅人申請(qǐng)的減免稅，可實(shí)行年初（中）預(yù)審、審批制度。

①上虧損并符合有關(guān)文件規(guī)定的困難減免條件的納稅人申請(qǐng)當(dāng)車船使用稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收困難減免的；

②納稅人在規(guī)定的減免稅申請(qǐng)期限之前已經(jīng)達(dá)到有關(guān)文件規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件，需要申請(qǐng)企業(yè)所得稅稅收減免的。

（2）減免稅的預(yù)審批機(jī)關(guān)是縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)。

（3）工作程序：

①納稅人申請(qǐng)和主管地稅機(jī)關(guān)受理、初審的程序同上；

②縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出預(yù)審批決定，并制作《減免稅預(yù)審批決定書》（附件8），交由主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人；

③納稅人在終了后2個(gè)月內(nèi)按照預(yù)審批機(jī)關(guān)的規(guī)定，將有關(guān)資料報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)；

④主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成初審，按上述報(bào)批類減免稅規(guī)定的程序與權(quán)限上報(bào)正式審批、送達(dá)。

⑤經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行預(yù)審批的減免稅項(xiàng)目，在預(yù)審批的減免稅期間，納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表中的收入、應(yīng)納稅款、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅款等項(xiàng)目。

（二）備案類減免稅的工作程序

1、納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)在執(zhí)行備案類減免稅之前，向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心報(bào)送減免稅備案資料。資料包括：

（1）《備案類減免稅申報(bào)備案表》（附件9）。同一減免稅項(xiàng)目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申報(bào)表。

（2）享受備案類減免稅的政策依據(jù)及有關(guān)資料；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、辦稅服務(wù)中心（廳）受理備案類減免稅的資料，參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅受理的工作程序和相關(guān)文書辦理。

3、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)，完成書面審核、登記備案；對(duì)符合減免稅法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的制作《備案類減免稅執(zhí)行告知書》（附件10）送達(dá)納稅人。送達(dá)參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅的送達(dá)辦理。

（三）減免稅條件發(fā)生變化的工作程序

1、納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)，主動(dòng)向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心（廳）提交減免稅條件變化的報(bào)告及相關(guān)資料。辦稅服務(wù)中心（廳）受理，參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅受理的工作程序和相關(guān)文書辦理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，制作《停止

執(zhí)行減免稅審核報(bào)告》（附件11），報(bào)送審批機(jī)關(guān)決定。

2、地稅機(jī)關(guān)在日常管理、稅務(wù)檢查、減免稅的清查清理等工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)由主管地稅機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起或接到有關(guān)部門轉(zhuǎn)來(lái)資料之日起的10個(gè)工作日內(nèi)，完成審核并制作《停止執(zhí)行減免稅審核報(bào)告》（附件11），報(bào)送審批機(jī)關(guān)決定。①納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的;②采用欺騙手段獲取減免稅的;③享受減免稅的條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;④未按規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的。

3、屬于報(bào)批類減免稅的，應(yīng)由該減免稅項(xiàng)目的原審批機(jī)關(guān)決定停止其減免稅；屬于備案類減免稅的，由縣（區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)決定停止其減免稅。審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)做出決定并制作《停止執(zhí)行減免稅決定書》（附件12），在規(guī)定時(shí)限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但總審批時(shí)限不得超過(guò)報(bào)批類減免稅審批時(shí)限。《停止執(zhí)行減免稅決定書》交由主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人。

四、減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)減免稅的后續(xù)跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人減免稅條件的變化情況，并按照《辦法》第二十一條規(guī)定，結(jié)合納稅檢查或其他專項(xiàng)檢查，定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，跟蹤、反饋。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政管理部門，負(fù)責(zé)指導(dǎo)具體稅種減免稅的審核審批和跟蹤管理工作。

（二）各類減免稅檔案資料，統(tǒng)一由審批機(jī)關(guān)的稅政部門歸集、立卷，終了統(tǒng)一收歸本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案室統(tǒng)一按規(guī)定保管。凡屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的部分減免稅審批文書、表報(bào)等，統(tǒng)一存入納稅人戶管檔案，按照《福建地稅征管資料檔案管理辦法》規(guī)定進(jìn)行管理。上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）減免稅的審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)制度。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查、行政監(jiān)察，對(duì)貫徹執(zhí)行減免稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，依法維護(hù)國(guó)家和納稅人的合法權(quán)益。對(duì)玩忽職守，造成國(guó)家稅款損失或侵犯納稅人權(quán)益的，依照法律法規(guī)處理。

五、其他

（一）地稅機(jī)關(guān)對(duì)在2005年10月1日前已經(jīng)審批但尚未到期的報(bào)批類減免稅項(xiàng)目，不需重新審批。

（二）納稅人在2005年10月1日前未備案已經(jīng)自行享受的備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在2005終了后3個(gè)月內(nèi)，按照《辦法》和本實(shí)施方案的規(guī)定進(jìn)行減免稅備案申報(bào)；經(jīng)地稅機(jī)關(guān)備案后，繼續(xù)執(zhí)行減免稅。地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人享受備案類減免稅事項(xiàng)未按規(guī)定進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，允許納稅人在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行備案申報(bào)。

（三）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)《辦法》和本實(shí)施方案的宣傳工作，盡量做到宣傳到戶，確保新辦法貫徹執(zhí)行到位。

（四）各設(shè)區(qū)市局應(yīng)當(dāng)在每年5月底前，按照《辦法》第28條的總結(jié)內(nèi)容要求，向省局書面報(bào)送上減免稅情況總結(jié)報(bào)告，并附《上減免稅分項(xiàng)目、分稅種統(tǒng)計(jì)表》（附件13）。

（五）本實(shí)施方案下發(fā)后，《福建省地方稅務(wù)行政審批暫行規(guī)定》（閩地稅發(fā)

[2004]304號(hào)）中關(guān)于稅收減免審批的有關(guān)規(guī)定，以及此前省局有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施方案不一致的，同時(shí)廢止。

第五篇：北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

【發(fā)布單位】北京市地方稅務(wù)局 【發(fā)布文號(hào)】京地稅地[2001]683號(hào) 【發(fā)布日期】2001-01-01 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

(京地稅地[2001]683號(hào))

各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進(jìn)一步規(guī)范、完善我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，充分體現(xiàn)征納雙方權(quán)利、義務(wù)，簡(jiǎn)化手續(xù)和方便納稅人，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市的實(shí)際情況，我們修改完善了《房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《操作規(guī)程》）。

一、取消了部分政策性減免稅審批手續(xù)

(一)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（（89）國(guó)稅地字第140號(hào)）第八條規(guī)定以及國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（88）國(guó)稅地字第015號(hào)）第十三條的規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了“防火、防爆、防毒安全防范用地和開山填海的土地、改造的廢棄土地”兩個(gè)政策性減免稅審批手續(xù)，將其調(diào)整為由企業(yè)申報(bào)，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除，不再另行辦理減免稅審批手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第六款的規(guī)定，對(duì)于我市經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。

(二)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革的實(shí)施意見〉的通知》（國(guó)科發(fā)政字〔1999〕143號(hào)）規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了《關(guān)于對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后科研開發(fā)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批辦法的通知》（京地稅二〔2000〕275號(hào)）中規(guī)定的審批手續(xù)，將其調(diào)整為由企業(yè)申報(bào)，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

二、改革按年審批減免稅的制度

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（86）財(cái)稅地字第008號(hào)）第二十條、第二十四條規(guī)定以及國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（（89）國(guó)稅地字第140號(hào)）第九條、第十條、第十二條的規(guī)定：《操作規(guī)程》規(guī)范、簡(jiǎn)化了以往的審批辦法，將上述五種政策性免稅按年審批調(diào)整為一次審批；將原按年固定時(shí)間辦理審批調(diào)整為根據(jù)企業(yè)情況隨時(shí)辦理審批，企業(yè)在符合減免稅政策期間可暫免征收房產(chǎn)稅、土地使用稅；對(duì)于因各種原因變更、已不符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，由納稅人按照規(guī)定恢復(fù)申報(bào)納稅。

《操作規(guī)程》自發(fā)布之日起執(zhí)行，請(qǐng)做好對(duì)納稅人的宣傳解釋工作。對(duì)于需要辦理退稅的納稅人，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

為了進(jìn)一步規(guī)范、簡(jiǎn)化我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，提高政策管理和納稅服務(wù)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)程。

一、減免稅審批事項(xiàng)

（一）房產(chǎn)稅

1.房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

2.企業(yè)停產(chǎn)撤消后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫不征收房產(chǎn)稅。

（二）土地使用稅

1.企業(yè)關(guān)閉撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅。

2.企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅。

3.對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅。

二、納稅人辦理政策性減免稅的有關(guān)規(guī)定和程序

（一）納稅人對(duì)政策性減免稅的申報(bào)

凡符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向區(qū)、縣地方稅務(wù)局提出書面的減免稅申請(qǐng)，并按要求填寫《納稅單位企業(yè)減、免稅申請(qǐng)書》、《房產(chǎn)稅扣除計(jì)稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計(jì)稅面積審核情況表》。

（二）納稅人在辦理政策性減免稅手續(xù)時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)證明材料

1.企業(yè)在申請(qǐng)辦理政策性減免房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)減免稅的具體內(nèi)容相應(yīng)提供下列證明資料：

（1）對(duì)于企業(yè)停產(chǎn)或房屋大修停用半年以上的需提供上級(jí)主管部門開具的該企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房屋閑置不用的書面證明。對(duì)于無(wú)主管部門的企業(yè)可提供相關(guān)證明，或由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行實(shí)地考察后確定。

（2）對(duì)于撤銷后的企業(yè)需提供工商管理部門開具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。

2.企業(yè)在申請(qǐng)辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)減免稅的具體內(nèi)容相應(yīng)提供下列證明資料：

（1）對(duì)于關(guān)閉撤銷后的企業(yè)，需提供工商管理部門開具的關(guān)閉、撤銷的書面證明。

（2）對(duì)于企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地未使用的用地和企業(yè)范圍內(nèi)有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上級(jí)主管部門的書面證明。

3.對(duì)于提供上述有關(guān)證明資料時(shí)均需注明具體的起始期限。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理政策性減免稅的有關(guān)規(guī)定

（一）減免稅審批權(quán)限

對(duì)于因房屋大修停用、企業(yè)申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的，由各區(qū)縣局、分局負(fù)責(zé)審批，報(bào)市局備案；對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)減免其他房產(chǎn)稅、土地使用稅的，由各區(qū)縣局、分局負(fù)責(zé)審核，并簽署意見，報(bào)市局審批。

（二）區(qū)縣局減免稅工作審核重點(diǎn)內(nèi)容

1.納稅人申請(qǐng)減免稅的情況是否符合減免稅政策規(guī)定；

2.納稅人所述情況是否屬實(shí)；

3.納稅人申請(qǐng)減免的稅種、金額、時(shí)間期限是否正確；

4.納稅人申請(qǐng)減免的房產(chǎn)原值、土地面積及土地等級(jí)稅額是否正確。

（三）區(qū)縣局減免稅工作審批程序

1.各區(qū)縣局主管稅務(wù)所在接到納稅人報(bào)送的政策性減免稅申請(qǐng)材料后，應(yīng)根據(jù)掌握的情況，依據(jù)稅收政策規(guī)定對(duì)納稅人報(bào)送的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請(qǐng)書》、《房產(chǎn)稅扣除計(jì)稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計(jì)稅面積審核情況表》及證明材料的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審核，必要時(shí)應(yīng)深入企業(yè)實(shí)地了解、核實(shí)有關(guān)情況，對(duì)符合政策規(guī)定及填報(bào)要求的，分別由經(jīng)辦人員、所長(zhǎng)在“地方稅務(wù)局審查意見”對(duì)應(yīng)欄內(nèi)簽署意見、簽名，加蓋稅務(wù)所公章，并連同所有減免稅材料上報(bào)地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）審核。

2.各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）應(yīng)對(duì)減免稅材料的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核，對(duì)符合政策性減免稅規(guī)定的，分別由主管干部、科長(zhǎng)在“地方稅務(wù)局審查意見”對(duì)應(yīng)欄內(nèi)簽署意見、簽名，加蓋地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）公章，并連同所有減免稅材料上報(bào)主管局長(zhǎng)審核。

3.各區(qū)縣局主管局長(zhǎng)對(duì)減免稅材料的內(nèi)容審核后，對(duì)符合政策規(guī)定的，應(yīng)分別在《納稅單位企業(yè)減、免稅申請(qǐng)書》、《房產(chǎn)稅扣除計(jì)稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計(jì)稅面積審核情況表》的“地方稅務(wù)局審查意見”、“區(qū)縣局審核意見”對(duì)應(yīng)欄內(nèi)簽署意見，并加蓋區(qū)縣局公章，上報(bào)市局地方稅管理處。

（四）市局減免稅工作批復(fù)程序

市局地方稅管理處根據(jù)區(qū)縣局上報(bào)的減免稅材料，統(tǒng)一由內(nèi)勤做收文處理，登記后送交處長(zhǎng)閱批。

1.審批權(quán)限及擬寫減免稅批復(fù)

承辦人員根據(jù)處長(zhǎng)的批示，對(duì)納稅人減免稅材料的內(nèi)容及區(qū)縣局審核意見逐一復(fù)核，對(duì)不符合政策規(guī)定和填報(bào)要求的退回；對(duì)符合規(guī)定要求的擬寫減免稅批復(fù)，經(jīng)主管處長(zhǎng)（調(diào)）審核，報(bào)主管局長(zhǎng)審批簽發(fā)。2.下發(fā)減免稅批復(fù)

經(jīng)由主管局長(zhǎng)簽發(fā)的政策性減免稅批復(fù)文件，經(jīng)辦公室核稿打印后下發(fā)有關(guān)區(qū)、縣地方稅務(wù)局執(zhí)行。3.減免稅資料的存檔

減免稅資料和批復(fù)文件一式兩份。其中一份退回區(qū)縣局：

區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）接到市局批復(fù)退回的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請(qǐng)書》、《房產(chǎn)稅扣除計(jì)稅房值審核情況表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計(jì)稅面積審核情況表》和減免稅批復(fù)文件及所附資料進(jìn)行登記后交由主管稅務(wù)所存檔；市局地方稅管理處歸檔備查的同時(shí)，做好輸機(jī)處理。

四、加強(qiáng)減免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理

（一）納稅人辦理減免稅申報(bào)審批手續(xù)的義務(wù)

1.符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，在經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門審批后，在符合政策減免稅期間可暫免繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

2.符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，在經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門審批后，如改變減免房產(chǎn)、土地的計(jì)稅依據(jù)（房產(chǎn)原值或土地面積），應(yīng)在變更后重新辦理減免稅審批手續(xù)。

3.對(duì)于已不符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，自改變用途的次月起計(jì)算房產(chǎn)稅、土地使用稅，由納稅人按照規(guī)定在房產(chǎn)稅、土地使用稅征期內(nèi)申報(bào)納稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法有關(guān)規(guī)定處理。同時(shí)，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)所進(jìn)行報(bào)告。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于已辦理減免稅審批的納稅人的監(jiān)督管理

從2002年開始，對(duì)于已辦理減免稅審批且仍舊符合減免稅條件的納稅人，各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）應(yīng)建立房產(chǎn)稅、土地使用稅政策性減免稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。同時(shí)，各區(qū)縣局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上述納稅人的監(jiān)控和檢查，檢驗(yàn)其免稅房產(chǎn)、土地是否改變用途和按期申報(bào)納稅。

（三）減免稅期滿后，納稅人未進(jìn)行申報(bào)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第六十四條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

五、減免稅申報(bào)、審批的時(shí)間要求

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)行政審批管理工作的通知》（京地稅征〔2001〕175號(hào)）文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)于減免稅申報(bào)、審批時(shí)間提出如下要求：

（一）納稅人在減免稅行為發(fā)生的次月起，應(yīng)到主管稅務(wù)所辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅的申報(bào)手續(xù)，遞交《房產(chǎn)稅、土地使用稅政策性減免稅申報(bào)表》。

（二）各區(qū)縣地方稅務(wù)局應(yīng)在接到納稅人減免稅申請(qǐng)書之日起15日內(nèi)辦理完減免稅審核、審批手續(xù)。

（三）市局地方稅管理處應(yīng)在接到區(qū)縣地方稅務(wù)局上報(bào)的納稅人減免稅申請(qǐng)書之日起20日內(nèi)辦理完減免稅審批手續(xù)，特殊情況40日內(nèi)辦理完畢。

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