第一篇：《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進一步加強房產稅的規范化管理，保證房產稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省房產稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級地稅機關要在當地政府領導下，加強與財政、公安、房管、街道辦事處等有關部門的聯系，加強房產稅宣傳，做好房產稅的協稅護稅工作，努力形成稅務部門主管，有關部門配合，社會各界協稅護稅的局面。

第二章 納稅義務人的認定

第四條 房產稅的納稅義務人由主管地方稅務機關按照下列規定認定：

（一）房屋產權屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產權的法人和自然人為納稅義務人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產權屬于國有的，其經營管理單位為納稅義務人；

（三）房屋產權出典的，其承典人為房產稅的納稅義務人。第五條 發生下列情況的，應確定房產代管人或者實際使用人為納稅義務人：

（一）房屋的產權所有人、承典人不在房產所在地的；

（二）產權未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務機關有權根據《條例》及有關規定，對一些特殊情況的納稅人進行如下認定：

（一）凡出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，且出租人在出租之日起30日內未將承租人的有關情況向主管地方稅務機關報告，主管地方稅務機關又找不到出租人的，承租人應承擔連帶納稅義務，繳納稅款。

（二）納稅單位和個人無租使用免稅單位及其他納稅單位的房產，房屋的實際使用人為納稅義務人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內，由出租方（即金融性公司）依據該房屋的價值繳納房產稅；租賃期滿后，房屋產權轉移給承租方的，承租方為納稅義務人。

第三章 征稅對象和征稅范圍的認定

第七條 房產稅以房屋為征稅對象，對構成房屋的財產征收房產稅。第八條 地方稅務機關在認定納稅人的財產是否具備房屋標準時，應依照下列條件：

（一）有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風避雨；

（三）可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資等。

對不具備上述條件，不構成房屋的財產，不征收房產稅。第九條 房產稅在規定的范圍內征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區和郊區；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮，指鎮人民政府所在地；

（四）工礦區。

城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對于征稅對象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務局報經省地方稅務局確認。

第四章 計稅依據和稅率的認定

第十一條 對房產稅的計稅依據，主管地方稅務機關可按下列程序進行確定：

（一）房產的計稅價值是指依照房產原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。

（三）房產原值應包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備或配套設施具體包括下列內容：

1.暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、中央空調等設備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；

3.電梯、升降機、過道、曬臺等。

第十二條 屬于房屋附屬設備的管線，應按下列方法計算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。

第十三條 對于出現下列情況的，房產的計稅價值由主管地方稅務機關根據實際情況分別確定：

（一）納稅人未按會計制度規定在“固定資產”科目內記載房屋原價 的，主管地方稅務機關有權按規定核定其房產原值；

（二）對沒有房產原值或者房產原值明顯不合理的，主管地方稅務機關有權比照同類結構、同等地段的房產價值進行核定。

第十四條 對按租金收入征收房產稅的，應以出租人實際取得的租金收入為計稅依據。租金收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，稅率為12%。

對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，房產稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產經營的，房產稅按12%的稅率征收。

第十五條 對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務機關可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入。租金標準由各市、縣（含縣級市，下同）地方稅務機關調查測定。

第十六條 房屋的租金標準由地方稅務機關按下列程序進行核定：

（一）核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結構； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標準的權限為：

1.市轄區的租金標準由省轄市地方稅務局核定；

2.縣城及其以下地區的租金標準由縣（市）地方稅務局核定。

（三）各級地方稅務機關核定的租金標準和地段等級可在一定的期限內適當進行調整。

（四）下級地方稅務機關要將本地區核定的租金標準、地段等級等情況報上一級地方稅務機關備案。

第十七條 對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的，凡其營業執照、稅務登記證、房屋產權證、戶口簿、居民身份證等關聯內容相符的，可視為自有自用房產，按房產計稅價值計征房產稅；對不能提供自用房產證明的，應按出租房屋征收房產稅。

第十八條 主管地方稅務機關對房產稅計稅依據的特殊情形，按下列規定辦理：

（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產稅。

對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產”科目的，要按增值后的房產原值計征房產稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經投入使用的新建房產，要依照工程預算減除30%后的余值計稅；對沒有基建預算價值的，由房產所在地的主管地方稅務機關核定價值計稅。工程決算入賬后，依照入賬的價值計稅。

（三）對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，要按房產計稅價值計繳房產稅；對于以房產投資為名義，收取固定收入，不承擔聯營風險的，其取得的固定收入視為租金收入按規定計征房產稅。

（四）對納稅人將房屋出租后在一年內未收取租金收入的，應由納稅人先按房產計稅價值計算繳納房產稅；待實際取得租金收入后再按租金收入結算稅款。

（五）對單位和個人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設備以外的其他設備（設施）租賃費的，凡能合理、準確劃分的，由縣（市、區）地方稅務機關核準，可以在租金收入總額中扣除；對不能準確劃分的，應按租金收入總額計征房產稅。

（六）對各單位聯建的房產，以各單位分得的面積，分別按規定確定計稅依據。

（七）納稅單位和個人的一幢房產，一部分自用，另一部分出租，應按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準確劃分的，由地方稅務機關確定。

第五章 納稅地點、納稅期限和納稅義務發生時間的確定 第十九條 房產稅由納稅人向房產所在地的主管地方稅務機關繳納。其納稅地點按下列程序進行確定：

（一）房產所在地應按納稅人應稅房產座落的行政區劃來確定；

（二）納稅人應稅房產不在一地的，納稅人應按房產的座落地點，分別向房產所在地的主管地方稅務機關繳納房產稅；

（三）對納稅地點有爭議的，由上一級地方稅務機關裁定。第二十條 按房產價值計征房產稅的，按年計算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機關確定；按租金收入計征房產稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對納稅人實際取得的租金收入一次性征收入庫。

第二十一條 納稅人的納稅義務發生時間為：

（一）納稅人自建、購置的房屋，自建成或購入之次月起，繳納房產稅。

（二）納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。

（三）納稅人在辦理驗收手續前已投入使用的新建房產，從投入使用之次月起，繳納房產稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計算繳納房產稅。

（五）工程尚未決算但對新建房產已使用或租給其他單位或個人的，應從使用之次月起或出租之月起繳納房產稅；無租出借給納稅單位或個人使用的，由使用單位或個人從使用之次月起繳納房產稅。

（六）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅。

第六章 納稅申報

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務機關規定的納稅期限內辦理納稅申報、報送納稅申報表以及主管地方稅務機關要求納稅人報送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應當在30日內向主管地方稅務機關報告：

（一）新建、擴建、改建和購置房產的；

（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產的；

（三）房產租金收入發生變化的；

（四）免稅房產改變用途的；

（五）其他需要報告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災害或特殊情況不能按期申報的，必須在規定的期限內提出書面延期申請，經主管地方稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關規定的減稅、免稅項目，主管地方稅務機關均可受理納稅人的減免稅申請，并按審批管理程序進行審核審批。第二十六條 減免房產稅的審批管理權限

（一）省地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在10萬元（含10萬元）以上的； 2.其他需報經省地方稅務局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元以上，10萬元以下的； 2.其他經省局授權需報省轄市地方稅務機關審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務機關的審批權限： 1．《條例》中規定的政策性免稅項目；

2.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元（含）以下的； 3.其它經省轄市地方稅務局授權審批的減免稅。

第二十七條 申請減免房產稅的納稅人需要報送下列資料：

（一）必須以書面形式提交減免稅申請報告，詳細說明減免稅的原因和理由；

（二）認真填寫《房產稅減免稅申請審批表》，真實反映納稅人生產經營情況；

（三）主管地稅機關要求報送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務機關在接到納稅人減免稅申請報告后，要派人深入到企業，對減免稅申請報告及有關資料認真進行調查核實，提出處理意見，并按照減免稅管理權限的規定進行審批或上報上一級地方稅務局機關審批。

第二十九條 上級地方稅務機關對下級上報的減免稅材料，要認真進行審查，按照稅收減免稅管理權限進行審批。對資料不全、情況不清、數據不準的減免稅申請，可以責令下級單位補報材料或退回原報單位，重新 調查上報。

第三十條 各級地方稅務機關對納稅人申請的減稅、免稅事項需要上報上一級地方稅務機關審批的，應以正式書面報告的形式報上一級地方稅務機關審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請，經地方稅務機關按照規定的審批管理權限批準后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿后，應當自期滿次月起恢復納稅。

第三十二條 納稅人申請減免稅，在未獲得批準前，應按縣（市）級地方稅務機關確定的納稅期限依法納稅；對屬于納稅人虛假申報騙取減免稅的，一經查實，地方稅務機關除取消減免稅照顧，責令限期補交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關規定給予處罰。

第三十三條 房產稅減免審批事項，實行各級地方稅務局分級負責制。對未按照規定權限審批的，除取消審批決定外，要逐級追究有關責任人的責任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務機關要將房產稅納稅人納入稅收日常管理，并實行稅收管理員制度，加強征管質量考核，對漏征漏管的要進行責任追究。

第三十五條 各級地方稅務機關要建立健全房產稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實加強房產稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務機關應建立納稅人涉及房產稅納稅資料檔案，具體包括以下內容：

（一）房產稅納稅人的基本情況；

（二）房產稅納稅申報表；

（三）對納稅人有關房產稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關房產稅的資料。

第三十七條 縣（市）級地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在三萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十八條 省轄市地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在二十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區）稅款征收進度情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十九條 省地方稅務局要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在三十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進度情況；

（四）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調查、審批、上報等資料；

（七）其他有關資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關稅收法律法規執行。外資企業城市房地產稅的征收管理可參照本辦法執行。

第四十一條 各省轄市地方稅務局可根據本辦法制定具體的實施辦法，并報河南省地方稅務局備案。

第四十二條 在房產稅征收管理中，各級地稅機關可以根據工作需要，按照《征管法》有關規定，委托公安、房管、街道辦事處等有關部門代征房產稅稅款，并按規定付給代征手續費。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。

第二篇：0河南省地方稅務局發票管理辦法

河南省地方稅務局發票管理辦法

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河南省地方稅務局發票管理辦法

第一章 總則

第一條 為進一步加強發票管理，規范發票印制、領購、保管、發售、繳銷、檢查等行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則等有關法律法規，結合我省地稅發票管理工作實際，制定本辦法。

第二條 凡依法由河南省地方稅務機關管理的各種發票，均適用本辦法。

第三條 各級地方稅務機關要明確責任目標，落實崗位職責，嚴格依照發票業務規程，做好發票管理工作。第四條 各級地方稅務機關要提高認識，加強領導，健全發票管理機構，充分利用現代化信息技術手段，提高發票管理工作質量和效率。第五條 各級地方稅務機關要廣泛開展發票法律、法規宣傳，普及發票使用知識，積極推行發票“雙獎”活動，提高全社會對發票管理工作重要性的認識。

積極為納稅人提供優質服務，尊重和維護納稅人、消費者的權利，面向社會無償地提供發票咨詢服務，依法接受社會監督。

第二章 發票印制管理

第六條 發票印制管理，按照集中印制，分級管理的原則劃分印制權限。省控發票由省級發票管理部門負責印制；市控發票由市級發票管理部門負責印制。

第七條 發票印制企業由河南省地方稅務局（以下簡稱省局）確定。除定點發票印制企業外，其他任何單位和個人不得印制發票。

第八條 發票印制企業要嚴格按照發票印制管理的有關規定，建立發票印制各項規章制度，按時完成發票印制業務，確保發票印制質量。

第九條 地稅機關要加強對發票印制企業的監督管理，定期對發票印制企業進行檢查，促使印制企業不斷更新印刷技術，提高發票防偽性能。第十條 全國統一發票監制章由省局統一制作，發票印制企業按規定領取、使用、保管、繳銷。

第十一條 發票印制防偽專用品由省局統一采購，發票印制企業按規定領購、使用、保管、繳銷。第十二條 各級地稅機關發票管理部門，按照適度庫存，保障供應的原則，合理制定發票印制計劃。

第十三條 各級地稅機關發票管理部門逐級按月報送《普通發票領購計劃表》，按次報送《企業銜頭發票印制申請審批表》及有關手續，報送前需經主管局長簽字批準。

普通發票領購計劃，不得超過三個月的使用量，企業銜頭發票領購計劃，不得超過半年的使用量。第十四條 省控發票的印制根據市級發票管理部門上報的《普通發票領購計劃》，由省局發票管理部門批準下達《普通發票印制通知書》，通知定點印制發票企業印制，發票聯套印“河南省地方稅務局發票監制章”。

市控發票的印制根據縣（區）級發票管理部門上報《普通發票領購計劃》，由市級發票管理部門批準下達《普通發票印制通知書》，通知定點印制發票企業印制，發票聯套印“河南省XX市地方稅務局發票監制章”。第十五條 發票票樣的設計、票種的增加或取消、票面內容的更改等由省地方稅務局決定。各種發票的成品規格和發票框格內外的內容、欄目、聯次、顏色、字體、字軌號、發票代碼、發票號碼、發票名稱和發票監制章套印位置全省統一，不得擅自改變。

第十六條 需要印制企業銜頭發票的單位應符合《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定，有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全,且統一發票格式不能滿足經營需要的，可以申請印制有本單位名稱的發票。印制企業銜頭發票，應按照印制管理權限進行審批后由定點印制企業印制。

第三章 發票庫房管理

第十七條 各級地稅機關發票管理部門、發票發售窗口及用票人必須設立發票保管專庫或專柜。

發票保管專庫（柜）實行專人負責、專人保管。做到“三清、四專、五防、六不準”：(一)三清：手續清、帳目清、責任清。(二)四專：專人、專庫（柜）、專帳、專表。

(三)五防：防火、防水、防盜、防霉爛毀損、防蟲蛀鼠咬。

(四)六不準：不準相互轉借、轉讓發票；不準出現帳實不符現象；不準擅自調賬；不準擅自處理空白票；不準擅自銷毀發票；不準在發票倉庫違章堆放其他物品。

第十八條 各級地稅機關發票管理部門，要嚴格落實庫房保管制度及業務規程，做好發票入庫、調撥、退庫工作，準確登記有關帳表，每月月末做好庫房盤存，做到帳實相符。第十九條 主管地稅機關發票管理部門封存納稅人庫存空白發票時，應登記發票封存日期、名稱、種類、起止號碼、封存人；啟封納稅人庫存空白發票時，應登記發票啟封日期、名稱、種類、起止號碼、啟封人。

第二十條 發票賬簿、報表和發票存根聯按規定保存五年，保存期滿后，需報經主管地稅機關發票管理部門查驗批準后方可銷毀。

第四章 發票發售管理

第二十一條 領購發票的單位（不包括地稅機關內部領購代開發票）和個人，應辦理稅務登記證或注冊稅務登記證。對未辦理稅務登記證和臨時經營的單位和個人，一律不準向其發售發票。臨時需要使用發票時，憑有關手續到當地地稅機關按次代開發票。

第二十二條 用票人憑《稅務登記證》（副本）、經辦人身份證明（居民身份證、護照）以及其他資料、證件，到主管地稅機關發票管理部門申請辦理《發票領購簿》。

第二十三條 《發票領購簿》的式樣及內容由省地方稅務局確定，并統一制作下發。

《發票領購簿》只限經主管地稅機關發票管理部門核準的購票單位和個人使用，不得轉借、轉讓和擅自損毀。第二十四條 用票人財務專用章或發票專用章印模應加蓋《發票領購簿》上，并將財務專用章或發票專用章印模留存主管地稅機關發票管理部門備查。

用票人需刻制發票專用章的，應在領取《發票領購簿》前，按規定申請刻制發票專用章。

發票專用章的式樣及內容由省地方稅務局統一規定，在公安機關批準的印章刻制單位制作。發票專用章的式樣見（附件1）。

第二十五條 主管地稅機關發票管理部門按照《發票領購簿》核準的用票人發票種類、數量、購票方式發售發票。不準超范圍、跨行業發售發票。

第二十六條 用票人領購發票時，主管地稅機關發票發售人員應根據其購票方式，按照規定程序對已使用發票進行查驗，發現違法違章行為的，按照發票違法違章行為處理程序處理。

第二十七條 發票發售窗口憑《暫停售票通知書》，對違反稅收法律法規的納稅人暫停發售發票。

第二十八條 到本地臨時從事生產、經營活動的納稅人，不符合辦理稅務登記證條件，又需要開具發票的，到營業地主管地稅機關發票管理部門辦理代開發票手續。

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記后，辦理發票領購手續。第二十九條 用票人領購發票或代開發票，按規定交納發票工本費，發票發售人員向其開具《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》。

第三十條 主管地稅機關發票發售人員，要嚴格執行有關發票管理制度，準確登記有關帳表，月末對已發售的發票及結存的發票進行盤點。

第三十一條

用票人需要變更領購發票種類、數量限額和經辦人的，向主管地稅機關發票管理部門提出申請，經批準后，向主管地稅機關發票管理部門辦理《發票領購簿》變更手續。

用票人需要變更納稅人名稱、財務印章或發票專用章的，主管地稅機關發票管理部門收繳舊的《發票領購簿》，重新核發《發票領購簿》。

用票人需要注銷稅務登記證的，按照發票繳銷管理規定程序繳銷《發票領購簿》和未使用的發票。

第三十二條 用票人丟失《發票領購簿》的，按丟失發票管理規定處理后，到主管稅務機關重新辦理《發票領購簿》。

第五章 發票開具管理

第三十三條 納稅人經營活動屬于營業稅征稅范圍的，應開具地方稅務局監制的發票。第三十四條 各級地稅機關要有計劃地推廣應用稅控裝置，提倡使用計算機開具發票，定額發票做為計算機開具發票的補充。

第三十五條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更項目和金額。

第三十六條 對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕接受。

第三十七條 領購發票的單位和個人，在使用發票前應認真檢查有無缺聯少頁、重號少號、字跡模糊不清、錯誤混訂、漏章錯章等。如發現差錯，應及時整本退還主管地稅機關發票發售窗口。

第三十八條 發票按其代碼編號在相應的省轄市范圍內使用，嚴禁跨規定的使用區域攜帶、郵寄空白發票。第三十九條 用票人應按其業務內容歸口使用發票，不得自行擴大專用發票的使用范圍，不得用其他票據代替專用發票使用。

第四十條 發票只限于購票單位和個人自己使用，不得轉借、轉讓、代開發票。第四十一條 發票不得撕毀、涂改，嚴禁倒賣、偽造、變造發票。

第四十二條 發票必須按照規定的時限、順序、逐欄、據實、全份一次開具，加蓋單位財務印章或發票專用章。發票不得虛開或改變經營項目，不得缺聯開具、大頭小尾開具。不經地稅機關批準，不得拆本使用發票。錯開發票應全聯保存，并書寫或加蓋“作廢”戳記。

第六章 發票繳銷、核銷

第四十三條 發票繳銷是指對用票人、地稅機關發票代開窗口領購發票的繳銷。(一)變更、注銷稅務登記發票的繳銷

用票人因變更名稱、地址、電話、開戶行、帳戶需廢止原有發票或注銷稅務登記時，按規定攜帶有關資料和未使用的發票，到主管地稅機關發票管理部門辦理發票繳銷手續。

1、注銷稅務登記的，用票人應在辦理注銷稅務登記證之前，辦理注銷發票手續。

2、變更稅務登記的，主管地稅機關發票管理部門應收繳舊的《發票領購簿》和未使用的發票，并將繳銷情況錄入新的《發票領購簿》。(二)改版、換版發票的繳銷

用票人按照地稅機關改版、換版發票的有關通知，攜帶《發票領購簿》和有關資料，按照規定程序，辦理發票繳銷。

(三)次版發票的繳銷

用票人使用中發現次版發票時，攜帶《發票領購簿》和次版發票，按規定程序，辦理發票繳銷。(四)丟失、被盜發票的繳銷

用票人發生丟失、被盜發票時，應立即攜帶丟失、被盜證明材料到主管地稅機關發票管理部門，按規定辦理審批手續。

(五)發票存根聯的繳銷

用票人發票存根聯按規定保存五年，保存期滿時，攜帶發票“存根聯”和《發票領購簿》，到主管地稅機關發票管理部門，按規定辦理發票存根聯繳銷手續。(六)霉變、水浸、鼠咬、火燒發票的繳銷

用票人攜帶《發票領購簿》和霉變、水浸、鼠咬、火燒的發票，到主管地稅機關發票管理部門，按規定辦理繳銷手續。

(七)用票人違反《稅收征管法》和發票管理規定，地稅機關決定收繳《發票領購簿》和發票的，應按照規定辦理發票繳銷手續。(八)主管地稅機關發票管理部門在發票繳銷過程中發現納稅人及地稅機關發票代開窗口有違法違章行為的，按照發票違章程序處理。

第四十四條 發票核銷是指對稅務機關調撥發票的核銷。

(一)市級發票管理部門對印制完工發票驗收入庫時，發現多印和次版發票，以及霉變、水浸、鼠咬、火燒發票，按規定辦理核銷手續。

(二)地稅機關發票管理部門在對上級發票管理部門調撥的發票驗收入庫時，發現的次版發票，以及霉變、水浸、鼠咬、火燒發票，按規定辦理核銷手續。

(三)各級發票管理部門運輸途中丟失發票及保管丟失、被盜發票時，應在《中國稅務報》上公開聲明作廢，并按規定程序辦理核銷手續。

第四十五條 經批準繳銷的發票需銷毀的或批準核銷的發票，由市級發票管理部門造冊登記，指派兩名以上稅務人員，將需要銷毀的發票送到指定的造紙廠監督粉碎打漿，并取得廠方銷毀發票的簽字。

第七章 發票代開管理

第四十六條 納稅人從事營業稅征稅范圍的經營活動，且未能領購地稅機關發票的，為地稅機關代開發票的對象。

需要代開貨物運輸業發票的，按照國家稅務總局有關規定執行。

第四十七條 凡地稅部門代開發票，必須使用國家稅務總局規定的《稅務機關代開統一發票》。代開發票由省局統一印制，發票聯套印“河南省地方稅務局發票監制章”。

第四十八條 各級地稅機關應嚴格按照稅收征收管轄權，代開發票。第四十九條 代開發票的具體范圍：

（一）對已辦理稅務登記的納稅人有下列情形之一的，可以向主管地稅機關申請代開普通發票。

1、雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的。

2、被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅 人，取得經營收入需要開具發票的。

3、外地納稅人來本轄區臨時從事經營活動，須開具發票的。

（二）對正在辦理或未辦理稅務登記證的單位和個人、臨時取得收入需要開具發票的。

第五十條 須代開發票的單位和個人應填寫代開普通發票申請表，并提供相關證明材料，經發票管理部門審核后代開發票。

對代開發票金額每次不足2000元（含2000元）的單位和個人，憑身份證明可代開發票。

第五十一條 代開普通發票應指定專人負責，并使用計算機開具，開具記錄要完整存儲，不可更改。代開發票專用章的式樣見（附件2）。

第五十二條 代開發票應建立健全領用、開具、保管、繳銷制度和代開發票的登記臺帳。代開發票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

第八章 發票監督檢查

第五十三條 各級地稅機關發票管理部門應加強對發票管理工作的監督檢查，組織開展日常和專項發票檢查工作。及時向有關部門提供發票管理工作信息，督促各項發票管理政策法規的落實。

加強對用票人發票領購、開具、保管和制度落實情況的檢查，重點是嚴厲打擊制售、倒買、倒賣假發票違法行為。做好對地稅機關內部發票印制、調撥、發售、代開、保管等環節以及各項制度的貫徹落實情況的檢查。第五十四條 各級地稅機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或發票存根聯的單位發出《發票填寫情況核對卡》。持有發票或保管發票存根聯的單位，接到地稅機關《發票填寫情況核對卡》后，應在十五日內如實填寫有關情況報回。

第五十五條 建立健全發票舉報案件受理登記制度，對舉報案件應及時轉交有關部門查處。

對舉報人的身份要嚴格保密，舉報案件一經查實，按規定應向舉報人反饋查處情況，并酌情給予舉報人獎勵。第五十六條 河南省地稅系統管理的發票鑒定工作，按照印制審批權限由省級發票管理部門和市級發票管理部門負責。

第五十七條 地稅機關發票管理工作人員違反發票管理制度的，應區別情況分別追究責任。責任追究內容分為：批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗等，同時根據情況取消其當年評選先進或優秀資格。情節嚴重，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

定期對各級地稅機關發票管理工作進行考核驗收。單位發票管理工作出現重大失誤的，取消單位評選資格。第五十八條 單位和個人違反發票管理法規印制發票、生產發票防偽專用品、領購、開具、取得、保管發票；非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票；私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票；私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，地稅機關依法予以查處，具體處罰按照《河南省發票違章處罰最低標準暫行辦法》的規定執行。

第九章 發票檔案管理

第五十九條 發票檔案管理主要是對各種發票管理文書資料進行規范化收集、整理、保存和查閱，為稅收征管提供服務。

第六十條 發票管理檔案資料包括：帳薄、各類表證單書、發票檢查及處理案卷資料。第六十一條

對各類資料應分類別、分項目，按裝訂成冊。

第十章 附則

第六十二條 本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國發票管理辦法》執行，河南省地方稅務局原制定的發票管理規章制度與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。第六十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第六十四條 本辦法自2005年1月1日起執行。

第三篇：河南省財政廳 河南省地方稅務局

河南省財政廳 河南省地方稅務局 中國人民銀行鄭州中心支行關于印發

《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》的通知

各省轄市及有關縣（市）財政局、地稅局、中國人民銀行各市中心支行、鄭州轄區各支行：

為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業的發展，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意河南省征收地方教育附加的復函》（財綜函［2010］73號）等有關規定，制定了《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》，并經省政府同意，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：河南省地方教育附加征收使用管理辦法 2011年1月25日

河南省地方教育附加征收使用管理辦法

第一條 為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業的發展，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意河南省征收地方教育附加的復函》（財綜函［2010］73號）等有關規定，制定本辦法。

第二條 凡在本省行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，均應依照本辦法規定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的2%征收。第四條 地方教育附加由各地方稅務部門負責征收。納稅義務人在當地稅務局繳納增值稅、消費稅、營業稅時，同時申報繳納地方教育附加。

地方稅務部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預算統籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取。

第五條 經批準減征或免征增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，相應減征或免征地方教育附加。對增值稅、營業稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退政策的，除另有規定外，附征的地方教育附加，不予退（返）還。出口產品退稅，不退還已征收的地方教育附加。

第六條 各級地稅部門征收地方教育附加時，使用省地方稅務局監制的稅收票證。

第七條 地方教育附加屬政府性基金收入，按照基金預算管理有關規定，收入全額繳入國庫，支出按照批準的收支預算執行，實行收支兩條線管理。

第八條 地方教育附加省級和市縣（市）按5：5比例分享。省轄市和縣（市）留成部分分享比例按屬地原則劃分，縣（市）區域內實現的地方教育附加留成部分原則上全部留歸縣（市），省轄市轄區范圍內實現的地方教育附加留成部分由省轄市確定市和區的分享比例。地方教育附加收入采取就地繳庫方式，辦理納稅入庫手續時，應在稅收票證的規定欄目填寫省、市、區（縣、市）應分享的比例，由國庫部門按級次劃分。

地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”，支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”。第九條 地方教育附加應專項用于我省教育事業發展，包括義務教育均衡發展，高中、職業技術學校擴大規模和改善辦學條件等，不得用于發放教職工工資福利和獎金。

第十條 地方教育附加要嚴格按照規定的范圍和標準征收，對違反規定擅自多征、減征、緩征、停征或者侵占、截留、挪用的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《違反行政事業收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令第281號）追究相關責任人法律責任。

第十一條 各級人民政府要加強對地方教育附加征收使用管理工作的領導，各有關部門要采取有效措施，切實加強地方教育附加征收使用管理，確?；饝毡M收，?？顚Ｓ?。第十二條 本辦法自2011年1月1日起施行。

第四篇：河南省地方稅務局公告

河南省地方稅務局

公告

2010年第2號

關于發布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務局

為了規范地方稅收委托代征管理工作，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，河南省地方稅務局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現予發布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協議書》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協議通知書》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協議通知書》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強地方稅收委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）的有關規定，結合我省地方稅收征管的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的委托代征，是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則，由地稅機關（委托人）委托有關單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協議書》（附件1）的規定代委托人征收稅款(含有關規費，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》的縣（市）級以上地方稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受地稅機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協議書》規定義務的單位和組織。本辦法所稱主管稅務機關，是指對委托代征的稅收有管轄權，且日常直接負責征收管理的基層稅務機關。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：

（一）農貿、建材、文化等專業市場的個體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運輸、房地產交易、私房租賃、礦產開采加工銷售、林業、小水電等行業的地方稅收；

（三）人民法院執行程序中，拍賣或變賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（四）拍賣行拍賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（五）國稅機關代開發票征收增值稅時納稅人依法應當繳納的地方稅收；

（六）實行核定征收稅款的小型企業的地方稅收；

（七）主管稅務機關根據實際情況，權衡稅源控管和征稅成本，認為確有必要實行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機關征收的有關規費在法律、法規、規章規定范圍內可隨有關稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應當同時具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業務往來、以及其他合法管理或協作關系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務；

（二）有固定的辦公、經營場所及代征工作所必要的信息技術條件；

（三）開立銀行賬戶，能夠獨立承擔民事責任；

（四）有健全的財務制度、機構，并設置專人（或機構）負責具體代征工作；

（五）誠實守信且沒有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務機關根據稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件。

各級地稅機關不得委托稅務師事務所或其他稅務中介機構和組織代征稅款。

第七條 稅務機關實施委托代征，由主管稅務機關提出委托代征事項報告，報上級機關即委托人。委托人對委托代征事項、代征人代征稅款的條件、能力進行資格審查。對符合規定條件的委托代征事項和代征人，經委托人內部征管科技部門會同稅政、法規、計財等部門共同審查、確認委托代征相關內容，報局長批準，由委托人會簽同級財政部門后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》。明確委托代征的稅種、范圍、計稅標準、代征期限、雙方的權利和義務、違約責任及其他有關事項等。并向代征人核發《委托代征稅款證書》（附件2）。

《委托代征稅款協議書》應當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的有效期由委托人根據需要在2年內確定，但最長不得超過3年。有效期滿需要繼續進行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協議書》，重新核發《委托代征稅款證書》。

委托人應當將委托代征情況在一定范圍內，以適當的方式予以公告。

第八條 代征人應指定專人負責代征稅款工作。委托人對代征人員應當進行崗前業務培訓和定期業務培訓，未經培訓的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協議書》有關內容的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《變更委托代征稅款協議通知書》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協議書》，涉及《委托代征稅款證書》內容發生變化的，應重新核發《委托代征稅款證書》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《終止委托代征稅款協議通知書》（附件4），終止委托代征稅款協議。

（一）委托代征稅款協議期滿的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協議書》及本辦法規定的；

（三）代征人發生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權變更等原因需終止委托代征稅款協議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協議，確需終止協議的，應提前一個月告知委托人并經委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協議終止時，代征人應結清已代征稅款、滯納金，繳銷稅收票證，交回《委托代征稅款證書》等資料。

第四章 委托實施及管理 第十三條 委托代征主管稅務機關應當在委托代征前組織有關稅收管理員、代征人指定人員聯合對代征范圍內的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶數。

第十四條 代征人應全面掌握代征范圍內稅源分布及變動情況，及時向委托人報告并傳輸新辦、變更、停（復）業、失蹤納稅人的信息。同時，應督促代征范圍內新增的、變化的、與委托代征事項有關的納稅人及時到主管稅務機關申請辦理新辦、變更、停（復）業、注銷稅務登記手續等事項。不服從代征管理的，將有關信息及時報告委托人。

第十五條 主管稅務機關不得委托代征人發售、代開發票。

第十六條 代征人應按以下規定辦理代征稅款票證的領取、使用、保管和繳銷：

（一）應指定專人負責稅收票證的領取、使用、保管和繳銷；

（二）須憑《委托代征稅款證書》、《票款結報手冊》領取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專用保險箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報送紙質或電子檔《委托代征稅款報告表》。

代征人領取的稅收票證如發生丟失和損毀，必須立即向主管稅務機關報告，并按票證管理的有關規定進行業務和技術處理。

第十七條 代征人應按規定建立代征稅款賬簿，設立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、稅目、計稅依據、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協議書》的規定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權范圍行使其它屬于稅務機關的法定權力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應當及時報告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時，必須開具我省地方稅務機關統一制發的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規、規章和稅收規范性文件規定的程序向主管稅務機關申請辦理稅收減免事宜。代征人對已辦理了稅收優惠審批手續，享受有關稅收優惠待遇的納稅人，代征稅款時按規定予以抵減或免征稅款；凡沒有辦理稅收優惠審批手續的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應按照委托人要求及時填報《委托代征稅款報告表》，按照《委托代征稅款協議書》確定的繳款辦法報送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占壓、挪用所代征的稅款。

第二十二條 代征人應當按照《委托代征稅款協議書》的規定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。同時應為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務時發現納稅人有違法違規行為，應及時報告委托人，由稅務機關按照有關法律法規和規章的規定進行處理，代征人不得實施屬稅務機關專有的稅務行政處罰或稅收保全、稅收強制執行等行政執法行為。

第二十四條 代征手續費的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規和規章及有關文件規定的范圍內商定，并在《委托代征稅款協議書》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續費。

第二十五條 代征人應積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務機關有權并應當定期或根據需要隨時對代征人的代征情況進行跟蹤抽查、檢查，監督、指導。

代征人應當與委托人建立并保持通暢的聯系渠道，接受委托人的監督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責

第二十七條

委托人職責：

（一）負責代征人的資格審查和確定；

（二）負責確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協議書》，填制、發放、收回和繳銷《委托代征證書》；

（三）按有關規定確定代征手續費比率，按時辦理手續費支付手續；

（四）負責對本單位委托代征稅收的日常業務指導、檢查、監督、跟蹤管理及信息反饋，協調代征工作中存在的問題；

（五）及時處理代征人代征稅款中出現的突出問題，完善、規范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機關職責：

（一）負責對代征人代征稅款業務的監督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發票和稅收票證管理情況、代征稅款專用賬戶等；

（二）審核代征人員的資格，輔導和培訓代征人員；

（三）研究解決或向上級稅務機關反映代征稅款中出現的問題或代征人反映的問題；

（四）負責代征人網上申報報解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報送有關報表和資料；

（六）對計財部門反饋的結報稅款不準確，稅種、級次互串，超過期限積壓稅款等情況進行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務廳職責：

（一）負責對代征人輔導稅收票證管理規定，包括領取、使用、保管、結報有關票證的規定；

（二）負責代征人的代征稅款收繳工作；

應、驗舊、繳銷工作。

第三十條 計財部門職責： 保管情況；

（三）負責稅收票證的發放、結報管理和發票供

（一）負責檢查代征人的稅收票證開具、使用、（二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執行情況。對代征人存在的結報稅款不準確、超過期限積壓稅款問題，應當及時反饋給相關的稅收管理部門；

（三）負責審核并支付代征人有關代征手續費；

（四）負責對委托代征稅費的統計分析。第三十一條 稅政（工會經費、殘疾人保障金代征等）部門職責：

（一）負責審查《委托代征稅款協議書》中的代征范圍（代征的其他費、基金等）、稅種、稅目、稅率、計稅依據、繳稅期限等；

（二）因國家稅收法律、法規、規章等規定發生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協議書》的，提出修訂、終止意見，報局長審批。

第三十二條 征管科技部門職責：

（一）負責擬訂《委托代征稅款協議書》；

（二）負責與同級財政部門會簽《委托代征稅款協議書》；

（三）負責擬訂并與同級財政部門會簽《變更委托代征稅款協議通知書》；

（四）負責發放、收回和保管、繳銷《委托代征證書》；

（五）負責檢查代征人日常發票管理、稅款代征情；

（六）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作；

（七）協調委托代征有關工作。第三十三條 法規部門職責：

（一）負責對委托代征稅款管理的執法監督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協議書》、《變更委托代征稅款協議通知書》等法律文書內容的合法性、規范性、嚴謹性。

第六章 法律責任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協議書》授權范圍內的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；代征人超出《委托代征稅款協議書》授權范圍的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由代征人負責并承擔相應法律責任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協議書》規定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協議書》的約定承擔違約責任。

第三十六條 代征人違規多征稅款，由委托人責令其立即退還，并按相關法律法規和規章的規定時限查實辦理退稅；致使納稅人合法權益受到損失的，代征人必須依法承擔相應賠償責任。在委托代征稅款協議范圍內行使的代征權，按照協議中的違約條款，向代征人追償；超出協議范圍的，由代征人自行承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條 代征人在規定期限內不繳或者少繳應解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協議書》約定的條款進行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規定的，按照《委托代征稅款協議書》列明的違約處理條款進行處理。

第三十九條 納稅人對代征人征稅行為不服的，可以按規定向委托人的上一級地稅機關或委托人的本級人民政府申請行政復議。

第四十條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十二條 《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的內容和式樣，由河南省地方稅務局統一發布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇站治写鲉挝还芾頃盒修k法》（豫地稅發?2002?232號）同時廢止。

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010

年12月6日印發

第五篇：河南省地方稅務局個體工商戶稅收管理辦法(暫行)（xiexiebang推薦）

河南省地方稅務局個體工商戶稅收管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為進一步加強個體工商戶稅收管理，促進納稅人自主申報，提高稅法遵從，強化風險管理，規范稅收執法，優化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等稅收規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河南省范圍內由各級地方稅務機關負責征收管理的個體工商戶納稅人（以下簡稱納稅人）。第二章 稅務登記管理

第三條 從事生產、經營的納稅人，應當按照《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令2003年第7號）規定，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務設立登記、變更登記、停業復業登記、注銷登記等相關事宜。

（一）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；

（二）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；

（三）從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦工商營業執照，或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發臨時稅務登記證及副本。無照戶納稅人已領取營業執照或已經有關部門批準的，應當自領取營業執照或自有關部門批準設立之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理；

（四）國、地稅共管戶聯合辦理稅務登記證。納稅人填報稅務登記表并提交附報資料齊全的，受理稅務機關審核后，對符合規定的，發放加蓋雙方稅務機關印章的稅務登記證件。

第四條 納稅人辦理稅務登記，需如實提供以下資料:

（一）工商營業執照或其他核準執業證件及復印件；

（二）有關合同、章程、協議書及復印件；

（三）業主的居民身份證、護照或者其他合法證件及復印件;

（四）經營場所證明及復印件;

（五）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫《稅務登記表》。

第五條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應及時發放稅務登記證件；納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，稅務機關應將資料當場退回納稅人，并一次性告知納稅人補正或重新填報的資料，可分類填制《稅務事項通知書》；納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，稅務機關應進行實地調查，核準后予以發放稅務登記證件。

第六條 納稅人辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（一）納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

1、《變更稅務登記申請表》；

2、工商登記變更登記表（復印件）及工商營業執照；

3、納稅人身份證件原件及復印件；

4、場地使用證明；

5、稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本）；

6、變更登記內容的決議及有關證明文件及復印件。

（二）納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

1、納稅人變更登記內容的有關證明文件；

2、稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本）；

3、其他有關資料。

（三）納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，經稅務機關審核，符合規定的，稅務機關應及時辦理；不符合規定的，稅務機關應將資料當場退回納稅人，并一次性告知納稅人補正或重新填報的資料。

（四）稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。

（五）納稅人是國、地稅共管戶，納稅人稅務登記內容發生變更的，應當向發證稅務機關申報辦理變更登記，經審核后由發證稅務機關辦理變更登記手續，并將信息傳遞到另一家稅務機關。先到國稅機關辦理變更登記的，主管地方稅務機關在《變更稅務登記申請表》上注明稅務登記證件國稅已收繳。

第七條 納稅人辦理停業、復業稅務登記。納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

（一）納稅人在申報辦理停業登記時，應當如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

（二）納稅人停業未按規定向主管稅務機關申請停業登記的，應視為未停止生產經營；納稅人在批準的停業期間進行正常經營的，應按規定向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。未按規定辦理的，按照稅收征管法的有關規定處理。

（三）納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購薄及其停業前領購的發票。

（四）納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》。

（五）納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復生產經營，實施正常的稅收管理。納稅人停業期滿不向稅務機關申報辦理復業登記而復業的，主管稅務機關經查實，責令限期改正，并按照稅收征管法第六十條第一款的規定處理。

第八條 納稅人辦理注銷稅務登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

（一）納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（二）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

（三）申請辦理注銷登記的納稅人，需提供下列資料：

1、《注銷稅務登記申請審批表》；

2、稅務登記證件正本、副本；

3、營業執照被吊銷的應提供工商行政管理部門發出的吊銷決定及復印件；

4、發票領購薄和結存發票，發票專用章；

5、《稅務事項通知書》原件及復印件（國稅先辦理注銷登記業務的提供）；

6、其他有關證明文件及資料

（四）國、地稅共管戶辦理注銷稅務登記的，納稅人向發證稅務機關申報辦理，由發證稅務機關將信息傳遞到另一家稅務機關，兩家共同辦理?；虺职l證稅務機關出具的注銷登記資料，到另一家稅務機關辦理注銷登記。

第九條 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證等資料向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。按照《河南省地方稅務局關于完善<外出經營活動稅收管理證明>有關事項的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第6號）管理。

第十條 非正常戶納稅人管理。已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，經稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作《非正常戶認定書》，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

（一）納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，應當制作《宣告證件失效表》，同時制作 《失效稅務證件公告》，進行非正常戶公告。其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

（二）嚴格非正常戶認定管理，及時進行非正常戶公告。對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

（三）實施非正常戶追蹤管理，稅務機關發現非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應及時督促其到稅務機關辦理相關手續。在補繳稅款、滯納金以及罰款后，填制《非正常戶解除申請審批表》、《重新稅務登記申請表》轉辦正式的稅務登記。

（四）加強異地協作、信息交換。對非正常戶納稅人申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；稅務機關發現納稅人在異地為非正常戶的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

第十一條 各級稅務機關應當定期從工商行政管理部門取得其辦理執照、變更以及注銷的相關信息，開展工商登記與稅務登記之間的數據比對，及時發現和清理漏征、漏管戶。

第十二條 有條件的稅務機關，納稅人不需填寫《稅務登記表》、《非正常戶解除申請審批表》等表證單書，由稅務登記窗口錄入征管系統，打印后交納稅人簽字確認。

第三章 征收方式管理

第十三條 凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的納稅人，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。稅務機關對符合條件的建賬戶采取查賬征收方式征收稅款但依法經縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶除外。

第十四條 對達不到建賬標準的個體工商戶或雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關依照相關法律規范及本辦法的規定，對在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額實行定期定額征收。

第四章 納稅申報管理

第十五條 實行查賬征收的納稅人應按月如實申報納稅，填制《河南省地方稅（費）綜合申報表》。提倡采取網絡申報方式。

第十六條 實行定期定額征收方式的納稅人應當按照有關規定，定期向主管稅務機關進行申報。

（一）實行定期定額征收方式的納稅人按《核定定額通知書》采取簡易申報。凡在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關依 照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，納稅人不再單獨填報納稅申報表。

（二）定額執行期結束后，納稅人應當將上一個定額執行期每月實際發生的經營額、所得額如實向稅務機關申報（以下簡稱分月匯總申報），填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》，申報額超過定額的，稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

（三）定期定額納稅人當期發生的經營額、所得額超過定額30%的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內到主管稅務機關進行申報并繳清稅款。

（四）定期定額納稅人在定額執行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于30%超額申報幅度的應納稅款，在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

（五）按月繳納稅款的定期定額納稅人的經營額、所得額連續三個納稅期或者按季繳納稅款的連續兩個納稅期超過或低于稅務機關核定的定額30%時，應當填寫《定期定額納稅人自行申報（定額變更申請）表》，提請稅務機關重新核定定額。

（六）定期定額納稅人注銷稅務登記，應當向稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。第十七條 采取數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等多元化申報納稅方式的定期定額納稅人，按主管稅務機關認可的方式進行納稅申報。納稅申報方式一經確定的在定額執行期內不予變更。

第十八條 對未達起征點定期定額納稅人的管理。

（一）稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額納稅人，稅務機關應當送達《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》。

（二）未達起征點的定期定額納稅人月實際經營額達到起征點的，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

（三）未達起征點定期定額納稅人其實際經營額連續三個月超過起征點的，應主動向主管稅務機關進行申報，提請重新核定定額。由主管稅務機關重新核定定額后，下達《核定定額通知書》。

（四）未達起征點的定期定額納稅人應按半年向主管稅務機關如實申報其與納稅有關的生產、經營情況，填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》。

第十九條 新開業的納稅人，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當根據經營情況依法向稅務機關自行辦理納稅申報，并繳納稅款。

第五章 定額核定管理 第二十條 實行定期定額的納稅人，由各省轄市地方稅務機關負責組織定期定額稅源調查、定額核定并逐步統一制定下達分行業、分類定額幅度標準。典型調查應按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額納稅人，對其一個內經營、所得情況做出調查分析，填制《XX行業定期定額典型調查信息采集表》。

第二十一條 稅務機關在采取典型調查方式核定納稅人應稅銷售額和應納稅額時，應遵循以下原則：

（一）典型調查比例。典型調查戶數，省轄市區應當占該行業、該區域總戶數的5%以上；縣（區）應當不低于該行業、區域總數的10%。

（二）典型調查范圍適用于所有實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人。

（三）典型調查時間。典型調查工作應于納稅人定額執行期限屆滿之前進行。

第二十二條 實行定期定額征收方式繳納稅款的，核定定額的執行期限為一年。

第二十三條 稅務機關應當根據定期定額納稅人的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第二十四條 核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額納稅人要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫《定期定額納稅人自行申報（定額變更申請）表》。納稅人未按規定期限自行申報的，稅務機關可以不經過自行申報程序，按照本辦法第二十三條規定的方法核定其定額。

（二）信息采集。主管稅務機關根據定期定額納稅人自行申報情況，到納稅人經營場所進行核查，采集經營基礎信息數據和發票、申報征收等相關信息，填寫《納稅定額核定信息采集表》，為實現計算機定稅做好基礎性工作。

各單位要加強信息采集工作的管理，在采集有關數據時，必須由2名（含）以上稅務人員實地核查，《納稅定額核定信息采集表》必須由納稅人、現場所有稅務人員簽字，以保證信息采集的真實性。

（三）核定定額。稅務機關根據定期定額納稅人自行申報和信息采集情況，參考典型調查結果，采取本辦法第二十三條規定的核定方法，生成分行業、分區域、分規模、分稅種的擬核定定額。

（四）定額初審。稅務機關可以成立評議定稅領導小組，具體負責定額評定的調查研究、測算核定，以及對特殊定期定額納稅人應納稅營業額或其他重大問題的評定。

（五）定額公示。主管稅務機關根據核定定額的初步結果制作《定期定額公示清冊》，進行公示。

1、定額公示范圍。對新辦納稅人核定的定額、對定額執行期限屆滿納稅人重新核定的定額進行公示；對發票開具金額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額，以及定期定額納稅人申報的當期發生的經營額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額，不進行公示。

2、定額公示機關。納稅人定額公示由稅務所（分局）或縣（市、區）地方稅務局實施。

3、定額公示地點。定額公示地點為辦稅服務廳或業戶相對集中的經營場所。

4、定額公示形式。定額公示可采取張貼形式進行，也可利用電子顯示屏或電子觸摸屏進行。

5、公示期限。公示期限為五個工作日。

（六）定額核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，生成《納稅定額核定表》或《定期定額核定審批清冊》，報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（七）下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》送達定期定額納稅人執行，并制成《定期定額核定審批清冊》。

（八）公布定額。主管稅務機關根據最終確定的定額和應納稅額情況，制作《定期定額公示清冊》，在原公示范圍內進行公布。

第二十五條 定期定額納稅人發生下列情形，應當向主管稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或納稅人生產經營記錄數據比對后，超過定額的經營額所應繳納的稅款；

（二）在主管稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。第二十六條 定期定額納稅人在接到《核定定額通知書》后對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據,主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額納稅人也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額納稅人在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。

第二十七條 定期定額納稅人的經營額連續三個月超過或低于稅務機關核定的定額30%的，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額，下達《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

第二十八條 主管地方稅務機關按照國務院規定的征管范圍，核定其所管轄稅種的定額，加強與國家稅務局對共管戶定額的協調，確保對納稅戶定額的統一。稅務機關不得委托其他單位核定定額。第六章 日常管理

第二十九條 各級稅務機關應當建立對納稅人的日常巡查制度，科 學確定巡查重點、巡查范圍和巡查次數，做好巡查記錄，確保巡查效果。特別要加強對新辦戶、停歇業戶、未達起征點戶、享受稅收優惠政策的納稅人、非正常戶納稅人的巡查。

第三十條 主管稅務機關應通過日常巡查，提高對納稅人基礎信息的采集質量，并及時更新系統數據。

第三十一條 各省轄市地方稅務局每年可選擇部分行業制定行業最低稅負標準，確定參數，進行量化管理，并報省局備案。各級稅務機關根據確定的行業參數，通過實地巡查等手段發現納稅異常戶，并采取后續措施對其進行規范管理。

第三十二條 對應用計算機軟件進行生產經營管理的納稅人，應按照主管稅務機關的要求定期報送其記錄的生產經營數據。

第三十三條 各單位要加強內部監督制約，嚴格履行內部管理程序。加強對未達起征點納稅人的認定，實施有效地動態監管，通過發票使用等相關信息反饋及時掌握未達起征點納稅人的生產經營狀況，并做好與國稅、工商部門的信息交換與共享，確保未達起征點納稅人在達到起征點后能及時納入正常的稅收管理。

第三十四條 主管稅務機關每月應在辦稅場所或納稅人集中經營場所公告當期停業情況，包括業戶名稱、稅務登記證號、生產經營地址、停業起止時間及舉報、監督電話等內容。第三十五條 縣（市）級以上地方稅務局可結合本單位實際，按照河南省地方稅務局《委托代征稅款管理辦法》的規定對個體稅收（個體重點稅源、建賬征收的納稅人除外）采取委托代征的征收方式。

第三十六條 各級稅務機關應積極爭取地方政府的支持和相關部門的配合協作，逐步建立政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與的綜合治稅長效機制，健全協稅護稅體系，形成綜合治稅合力。第七章 發票管理

第三十七條 積極推行納稅人使用網絡發票，可根據實際情況使用定額發票或稅務機關代開發票。

第三十八條 對未達營業稅起征點的納稅人和領取臨時稅務登記的納稅人，要嚴格控制定額發票領購數量，各省轄市地方稅務局根據實際情況確定供票量。

第三十九條 未辦理稅務登記的納稅人，需要臨時使用發票的，應按規定到主管稅務機關申請代開發票。

第四十條 主管稅務機關應加大對發票使用情況的日常管理，特別是對未達營業稅起征點納稅人使用情況的監管，防止虛開、轉借、轉讓、倒賣發票等行為的發生。

第八章 違法違章處理 第四十一條 對違反個體稅收管理相關規定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等相關法律、法規、規章及相關法律規定依法處理。

第九章 附則

第四十二條 個人獨資企業、個人合伙企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第四十三條 本辦法自2012年10月1日起施行。《河南省地方稅務局轉發國家稅務總局〈個體工商戶稅收定期定額管理辦法〉〈關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知〉〈關于印發個體工商戶定期定額征收管理文書的通知〉的通知》（豫地稅函〔2007〕34號）中我局補充規定同時廢止；《河南省地方稅務局轉發國家稅務總局關于規范未達增值稅營業稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（豫地稅函〔2005〕197號）中我局補充規定同時廢止。

第四十四條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。