第一篇：制造業外包轉型升級的財稅政策研究

制造業外包轉型升級的財稅政策研究

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

內容摘要：本文在全球價值鏈視角下，分析我國制造業企業外包發展現狀，審視存在的一系列不適應制造業外包轉型升級發展如退稅不及時、優惠稅收“一鍋端”、深加工結轉業務無法實現優惠收稅等關鍵性的財稅問題。指出未來政府只有制定“差別稅收”、增強財政扶持力度等有效的財稅政策并避免相關問題，深入推進我國制造業外包轉型升級，積極向世界價值鏈體系的兩端攀升，才能不斷提升我國制造業外包質量，提高我國制造業在國際上的競爭能力。

關鍵詞：制造業外包 轉型升級 價值鏈 財稅政策

我國制造業外包發展現狀

從對國民經濟發展貢獻來看，制造業不僅是所有與制造相關的企業的集合，體現了一國的國際地位，也與一國的經濟實力具有密切關系，更是國民經濟支柱產業。據美國麥肯錫全球研究所最新數據顯示，全球經濟產出增長中，20%是制造業貢獻的，目前我國制造業占GDP的比例高達41%。因此，作為我國國民經濟的核心，制造業是工業化發展的原動力，是提高經濟實力的重要體現，是綜合國力的重要體現，積極促進了國民經濟的發展和增長，進一步維持了經濟社會的發展和穩定，是創造大量稅收和外匯的中堅力量。如表1所示，以2012年為例，說明了我國制造業的重要作用。一是企業數量，2008 年企業數為426113 個，而2012年制造業企業降至343769個。二是從業人員年平均數，2008年制造業就業人數為8837.63萬人，2010 年達到9544.71萬人，2012年回落至9272.94萬人，我國從業人員由于機械化的發展，從業人員年平均增長緩慢。三是增加值，2008年制造業額增加值為130260.24億元，2012年達199670.16億元，平均每年增幅超10%。四是營業稅金及附加，2008年6277.28億元，2012年14462.73億元，增長了1.3倍。五是出口交貨值，2008 年為82498.38億元，2012年106759億元，增長了29.4%。

全球分工視野下的制造業價值鏈，國際分工模式的資源分工與協作體系整合和利用程度的衡量標準發生了變化，制造業國際分工的邊界隨著國際分工的不斷深化發展也發生了相應變化，垂直分工向水平方向發展并深化為網絡化分工。當前，制造業國際分工邊界以全球價值鏈為主要形式。因此，制造業價值鏈是某個產品或服務從概念、研發、生產以及制造、加工等一系列的價值增值，如圖1所示，不僅有利于推進世界各地的制造業企業集結成為一個有序集合的價值創造網絡，也有利于跨國公司成為該產業的實際控制實體。全球價值鏈在全球范圍內贏得比較優勢，獲得更大經濟效益。

21世紀以來，制造業企業發展迅速，全球外商直接投資流入量經過四年的連續增長，2007年再增30%，達到18330億美元，出現增長的峰值。由于國際金融危機影響，外商投資一度下降。據2013年世界投資報告發展顯示，2012年全球直接外資量下降18%，全球發展中國家經濟體吸收直接外資首次超過發達國家，占全球直接外資量的 52%，主要是一些主要經濟體經濟脆弱，投資者大多持有謹慎態度。

以價值鏈視角，從我國制造業企業來看，我國工業制成品產量大，主要集中在勞動密集型產業，如輕工業領域、加工業等，據相關數據顯示，在整個價值鏈中，我國資本獲得的利潤不足30%。究其原因，我國制造業在研發設計和品牌營銷環節較為缺乏，利潤只是加工費用的剩余價值，如世界500種主要工業品中，中國有220種產品產量位居世界第一，從價值鏈的分布來看，工業制成品所占比重高，從進口結構來看，我國每年需要進口超過1000億美元的高技術機電產品。如圖2所示，我國加工貿易增長率2008-2012在42%-46%浮動，幅度不大，加工貿易增值率表明進口材料加工程度越深，附加值含量越高，可知我國自主加工附加值還不高，需要增強。

因此，從全球價值鏈來看，發達國家的跨國公司作為全球價值鏈的領導者，占據全球價值鏈的戰略環節，支配全球價值鏈體系的支配權，反觀我國，制造業企業未能真正掌握核心技術，不具有比較優勢品牌，難以內源式構建全球價值鏈，我國制造業需要價值鏈的攀升。

我國制造業外包發展模式及財稅問題

（一）我國制造業企業代工生產模式及存在的財稅問題

從全球范圍來看，由于國際分工的深化和產品生產國際化，代工生產模式逐漸興起，中國制造業逐漸融入國際制造業體系中，通過參與國際代工，我國制造業企業參與國際競爭，也是低成本學習途徑之一，我國制造業外包企業主要以進料加工和來料加工方式進行生產，出口量已經形成規模，超過一般貿易。當然，由于我國制造業價值鏈還沒有形成，只是被迫接受業務，受到別國支配，特別是我國制造業企業構建以企業為核心的全球價值鏈的雛形還未真正形成，不利于我國制造業的競爭力提升。當然，幾十年來，我國制造業基于政府大力支持，有一定的發展基礎，但產品的戰略性環節仍由發達國家掌控，我國在全球價值鏈低端徘徊。因此，推進我國制造業外包企業轉型升級，提高制造業外包企業在全球價值鏈體系中地位，具有必要性和緊迫性。

從代工生產模式存在的財稅問題分析，第一，對于制造業外包，我國的稅收政策主要有年底退稅和進口免稅兩種，這種以從國外進口原料為基礎的優惠政策，應該在新形勢下尋求積極轉變，轉向以國內原料為生產基礎的配套生產、高級代工模式，但稅收方面的優惠卻不能享受，外包企業繼承傳統模式，導致資源配置不合理，降低了國內與制造業外包有關產業的配套生產能力。第二，對于制造業外包，稅收優惠集中于生產加工環節，是價值增值最低的環節，而價值鏈增值較高環節卻沒有稅收鼓勵，影響制造業外包企業的資金流轉效率，不利于制造業外包企業向價值鏈高端攀升。

（二）我國制造業企業配套生產模式及存在的財稅問題

從配套生產模式的內涵分析，產業配套是在一定的經濟區域內，圍繞主導產業為相關核心，在上游和下游建立產業以完成某產品的一系列過程，我國制造業企業圍繞外資，配置上下游生產企業，實現價值鏈增值。如制造業外包企業產業配套持續，會促使外包企業為外資主導產業配套投入越來越高的專用資產，一旦外資撤走，無法實現可持續發展，導致我國制造業外包企業喪失創新能力，無法形成持續的產業成長模式，不利于本土企業成長能力的培養，需要配套產業的轉型升級。

從配套生產模式存在的財稅問題分析，我國制造業外包轉型，本質上是不斷增加制造業外包企業附加值，如深加工結轉方式有利于延長國內價值鏈條，增加國內增值，又可消化一定的國內原材料。但是，稅收部門對此環節實行先征稅，再依據出口退稅且對此環節使用的國內原料不予退稅。當然，由于不同地區的差異性，退稅機制存在差異性，但這增加了制造業稅收負擔，打消了深加工結轉積極性，影響了我國制造業外包的良性發展。此外，政府對配套生產企業的財政扶持政策模式單一化，差異化政策有限，對制造業外包企業的轉型升級不具有積極的激勵作用，而一部分企業由于搭便車卻無心技術發展和創新，不利于企業向價值鏈高端攀升，不利于企業轉型升級。

我國制造業外包轉型升級的財稅政策改革建議

（一）我國制造業外包轉型的稅收政策

在積極推進制造業外包轉型需要的稅收政策設計中，在我國制造業外包轉型視角下，需要積極實施差別性的稅收政策，在全球價值鏈體系中，給予優惠收稅的待遇，基于勞動力成本增加、原料價格上漲，外包發展相對優勢不斷下降，實施差別稅收政策，理性對待高附加值環節的外包企業，給予稅收優惠，具有積極的意義，對制造業外包的勞動工人實施優惠所得稅，對生產投入品實施優惠的稅收政策，對優惠貨物運輸實施稅收政策等，以滿足投入供給，積極降低生產成本，不斷增強制造業外包企業轉型升級的發展動力。建立積極有效的環境，對國內原料生產和來料加工企業實行相同的稅收政策，完善稅收設計，對創造附加值高的環節實現稅收優惠，提高資金流轉效率。對外包企業進口原料和制成品出口降低關稅，提高優勢，提高在全球價值鏈中位置，延長全球價值鏈，以減免稅政策積極鼓勵深加工結轉業務，擺脫征稅不公平狀況，有利于業務開展，延長制造業外包企業的布局延長，深入激勵外包企業實施深加工結轉業務。當然，推進制造業外包轉型的稅收政策可能引發“尋租”行為等問題，應把握好尺度、制定好標準，推進制造業外包企業在全球價值鏈中的發展。

（二）推進制造業外包轉型升級的財政政策

在積極推進制造業外包轉型升級的財政政策中，需要設立重點專項資金，提高財政支持力度，更多支持全球價值鏈兩端攀升的企業，實行重點引導、專款專用，按進出口差值實現補助，為外包企業承接高附加值業務提供積極動力。建立相關配套支持，如金融、物流、教育等，加強對配套產業的財政支持力度，積極提升制造業外包實施，可根據各地特點和政策，實現中央財政與地方財政相結合的方式完成。對能承接高附加值外包業務且增加財稅收入的企業應給予財政獎勵，同時對制造業外包企業購入大型設備時給予低息支持，降低行融資貸款門檻。在政府職能方面，減少相關財務開支，向價值鏈上游攀升，如認定標準、評價體系等納入政府目錄，由政府進行統一免費認定，積極降低生產成本，政府也可融入到外包企業，增加外包生產效率及規模，實現規模經濟，在全球價值鏈實現轉型升級。當然，在推進制造業外包轉型升級的財政政策可能引發專項資金額度設定標準等問題，因而有效的財稅政策需要良好、公平的環境，合理區分外包企業，積極發揮監督部門，實現制造業外包企業轉型升級，積極為其向價值鏈高端攀升提供可持續的動力支持。

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第二篇：轉型升級

轉型升級

國際金融危機后，一場爭奪未來發展制高點的“競賽”悄然涌動：美國將研發投入提高到GDP的3%，創下歷史最高水平；英國著眼發展低碳經濟、數字經濟，“構建英國未來”；歐盟宣布投資1050億歐元發展綠色經濟；俄羅斯提出開發納米和核能技術。

此時此刻，中國提出加快經濟發展方式轉變，不僅關系到在未來的發展中能否擁有新的引擎，也關系到在未來競爭中能否獲得新的優勢，在現代化路途上能否取得新的成就。

在中國經濟發展前沿的浙江，一場巨大的變革正在醞釀，在這場變革中，浙江的民營企業正面臨著前所未有的挑戰。

高與低：做精高新產業，提升傳統產業

未來5年，戰略性新興產業將和傳統產業一起，成為引領中國經濟長期平穩較快發展的兩大驅動力。

全國人大代表、正泰集團董事長南存輝說：“現在已到了關鍵時刻，傳統企業需要全面轉型，而轉型就是要通過創新技術、管理和體制來實現。”

浙江的民營企業眾多，但大部分處于“低、小、散”的狀態，經不起大風大浪沖擊。

所以，轉型升級，不能為轉型而轉型，應該根據省情，根據我省中小企業的特點。

中小民營企業尤其是傳統制造業，轉型升級要分兩步走，第一步把傳統制造業轉成先進制造業，主要是打造兩條微笑曲線：第一條是企業微笑，提升研發能力和營銷能力，兩端一翹，企業微笑；第二條是產品微笑，提升科技含量和文化含量，兩端一翹，產品微笑。打造兩條微笑曲線的重點是上新設備新工藝新品種，開拓新市場，徹底改變傳統制造業幾十年一貫制的老設備老工藝老品種老市場。第二步有了兩條微笑的產業就是先進制造業，要與現代服務業相結合，雙輪驅動雙翼齊飛。與消費者同時同在同享。轉型升級后的企業與產業應該分不清制造業還是服務業，總是把制造、服務、信息都能融在一塊兒了。

第一個途徑就是提升制造水平，國際一流的制造裝備，快速響應市場的制造模式，工藝流程的改進

第二個途徑就是提升研發水平，這是我們浙江企業的軟肋。很多企業裝備上來以后，但是研發一直跟不上，產品還是難以做到高端，所以號稱是一流設備、二流產品、三流價格，第三個途徑就是提升營銷水平，核心是品牌的打造，這是最難的環節，也是附加值最高的環節。

“傳統產業升級需要‘龍頭效應’，需要在品牌、研發、科技、管理、營銷等方面不斷創新模式，實現自主品牌的跨越式發展。”長期在紡織服裝行業摸爬滾打的全國人大代表、富潤控股集團董事局主席趙林中說，“隨著產業調整進程加快，中國紡織業必將迎來吐故納新、大浪淘沙的5年。我們將堅持以價值為核心的品牌建設，不斷挖掘、提升傳統產業新價值。”

趙林中代表堅定地說。

政府應該引導企業整合，加快由塊狀經濟向現代產業集群轉化，讓中小企業之間形成合力。在行業里，龍頭企業以其品牌、資本、銷售渠道、整合中小企業，組成“小巨人”企業或是企業集團。對于各個企業來說，也是優勢互補。

通過整合，可以實現分工合作，充分利用資源。同時，大量的中小企業走向聯合，主動“”，成為企業集團的組成部分，甘做大企業的配套，也能使資本、產能充分發揮。事實上，民營企業的整合，在我省已經有了自發整合的先例。在民營企業整合上，正泰集團是最好的一個例子。樂清是低壓電器企業集中的地區，正泰和30多家低壓電器企業進行整合，開始是松散的加盟形式，統一品牌、統一銷售，后來進行資產評估，30多家企業入股正泰，實現產權整合，從一個傳統的家族式企業成為現代化的企業集團。

民企整合，就像原來大家都各開一輛小汽車，而聯合起來，就成了大家一起努力開好一列火車，汽車開得再快，也比不上高鐵的速度。

所以，走向聯合，是民營企業轉型路上，最重要、也是最基礎的一步。企業已經遵循市場規律自發做了，現在，政府更要在未來的經濟產業規劃中，要順應這種時勢，引導中小企業去進行整合。

“從國家到地方，未來5年，戰略性新興產業的發展舉足輕重。”全國政協委員、德力西集團董事局主席胡成中說，各地投資熱情高漲，制定和實施一系列扶持政策，引導各種資源向新一代信息技術、節能環保、新能源汽車等產業集聚。

胡成中委員認為，在大力培育戰略性新興產業的同時，要警惕投資一擁而上所帶來的重復建設和產能過剩。同時，明確各產業的發展方向、不同階段要實現的發展目標以及所采取的策略，做好整體規劃，重點突出，分類扶持，充分發揮政府引導的作用，及時制止無序擴張，為部分盲目發展的產業、行業“退燒”。

以現代服務業為主攻方向

隨著經濟快速增長，作為資源小省浙江面臨的資源環境壓力越來越大，呂祖善認為要從根本上破解這一矛盾，關鍵是加快產業結構戰略性調整，著力構建符合浙江實際的現代產業體系。發展資源消耗少、環境污染小的服務業，對浙江這樣一個經濟大省同時又是資源小省來說，尤為重要也尤為迫切。

浙江目前已經把服務業特別是現代服務業作為經濟結構調整的主攻方向，去年全省服務業增加值首次突破萬億大關，占GDP的比重達到43.2%，浙江省提出到2015年服務業增加值占生產總值比重達到48%左右。

要實現這一目標，呂祖善認為，必須把經濟結構調整與生產性服務業發展結合起來，把消費結構升級與生活性服務業發展結合起來，走生產性服務業與生活型服務業聯動發展的路子，突出發展一批服務業重點行業和企業。

鼓勵工業企業分離發展服務業，優先發展物流、金融、信息、科技、商務等一批生產性服務業，特別是鼓勵發展研發設計、文化創意、總部經濟等新興服務業和高端服務業；著力構筑一批服務業發展重要平臺。大力建設物流園區、總部基地、科創園區等現代服務業集聚示范區；重點建設一批跨區聯動、資源共享、層次較高的生產性服務業公共平臺；突出發展一批服務業發展重點區域，引導杭州、寧波、溫州、金華、義烏等中心城市和地級市城區發展現代服務業，率先形成以服務經濟為主的產業結構。

大與小：建設四大平臺，扶持中小企業

后國際金融危機時代，持續不斷的發展動力與發展空間從何而來？在浙江，一張可持續發展“路線圖”已清晰勾勒出來：要建設大平臺、大產業、大項目、大企業“四大平臺”，實現我省經濟轉型升級、又好又快發展。

全國人大代表、寧波市政府秘書長王仁洲認為，要大力搞好大平臺、大產業、大項目、大企業建設，形成浙江經濟新的增長極和支撐點，還要繼續發揮眾多民營中小企業力量，推動中小企業加強技術改造，增強新產品開發能力和品牌創建能力，這是浙江經濟發展的基礎和基本力量。

“在四大平臺建設上，建議加大對核心關鍵技術研發的投入，集中資源和技術，加大共性關鍵技術的攻關力度。”全國政協委員、省人大財經委主任丁耀民建議，在政府層面，要精細規劃，整合資源，注重將已研發的新材料、新工藝應用到實際生產中。同時，關注中小企業的發展，進一步出臺相應政策措施給予扶持，還要清除各種不必要的門檻，幫助企業克服困難，引導企業優化結構，促進產業升級，呵護他們茁壯成長。

陸與海：做強陸域經濟，發展海洋經濟

“十二五”規劃綱要草案提出，堅持陸海統籌，制定和實施海洋發展戰略，提高海洋開發、控制、綜合管理能力。

此前，國務院已將浙江海洋經濟發展示范區上升為國家戰略。“這對舟山來說，是大開發、大開放、大發展的關鍵時期。”全國人大代表、舟山市委書記梁黎明認為，要借鑒學習世界先進沿海、海島城市的發展經驗，做好規劃布局，重視產業培育，特別是港口物流等海洋新興產業的培育，依托港口岸線等資源優勢，大力建設現代海洋產業體系，引導船舶企業做大做強海洋工程產業等，使舟山成為我國科學管理、開發和保護海島海洋、促進海島地區科學發展的示范區。

全國政協委員、利時集團股份有限公司董事長李立新認為，發展海洋經濟不僅會給沿海地區帶來經濟繁榮，還會拉動陸域經濟發展。“希望我省進一步做深、做強海洋經濟，優化海洋經濟空間布局，推動沿海產業帶建設和沿海地區加快發展，鼓勵支持山區大力發展綠色經濟等特色經濟，努力把資源優勢轉化為經濟優勢。”

改革開放以來，浙江依靠民營經濟和市場經濟的先發優勢，經濟總量逐年攀升，2010年僅次于廣東、江蘇和山東，排在第四位，但資源和陸域小省的約束使傳統產業上升空間有限，制約了浙江經濟的快速發展。

跳出有限的陸域空間，向海洋要空間、要資源、要財富，是浙江的必然選擇。

“我國海岸線總長居世界第四，海域面積遼闊，是名副其實的海洋大國，但海洋經濟在我國處于成長階段，發展現代海洋產業的空間很大。山東、廣東、浙江是國內經濟發達省份，海洋經濟的延伸將對我國經濟起到支撐作用。”國家發改委國土開發和地區經濟研究所副所長肖金成在接受中國經濟時報記者采訪時說。

浙江早在1993年提出建設海洋經濟大省，此次《規劃》將浙江經濟發展的新目標定為建設海洋經濟強省，建成我國大宗商品國際物流中心、舟山海洋綜合開發試驗區、海洋海島開發開放改革示范區、現代海洋產業發展示范區、海陸統籌協調發展示范區和生態文明及清潔能源示范區。

在傳統海洋經濟方面，浙江落后于廣東和山東，需要通過打造現代海洋產業體系，走上

一條大開大合的轉型升級之路。浙江計劃到2015年海洋生產總值突破7200億元，占全國海洋經濟比重提高到15％；最終發展成為我國海洋經濟參與國際競爭的核心區域和保障國家經濟安全的戰略高地。

“浙江擁有豐富的海洋、漁業、油氣、港口、海水養殖等資源，舟山群島正在發展漁業和旅游業，有很多島嶼可以開發利用。我們發展海洋經濟的經驗還不成熟，需要全盤規劃。”肖金成對記者說。

浙江目前完成以“一核、兩翼、三圈、九區、多島”為空間布局的海洋經濟總體發展規劃，一核，即以寧波—舟山港海域及其依托腹地為核心，打造海洋經濟發展的戰略高地。

寧波—舟山港是全國貨物吞吐量最大的組合港，依托深水岸線資源和港口優勢，浙江將規劃建設全國重要的大宗商品儲運加工貿易基地、國際集裝箱物流基地，同時配套發展新型臨港工業、海洋新能源產業等，加強在原油、礦石、煤炭、糧食等重要物資儲運中的戰略保障作用。

在產業布局上，浙江“兩翼齊飛”，以環杭州灣產業帶及近岸海域為北翼，成為引領長三角海洋經濟發展的重要平臺；以溫臺沿海產業帶及近帶海域為南翼，與福建海西經濟區接軌。“三圈”即杭州、寧波、溫州三大沿海都市圈，通過增強現代都市服務功能和科技支撐功能，為產業升級服務。同時形成九個沿海產業集聚區，推進舟山、溫州、臺州等地諸多島嶼的開發和保護。

與此同時，浙江將扶持培育一批海洋戰略性新興產業，提升整體產業層次。目前正在發展海洋裝備制造業，包括石化成套設備、潮汐能設備、海水淡化設備、核電設備、港口機械等，并在海洋生物醫藥、海洋可再生能源、海水利用和海洋勘探開發領域形成規模，逐漸接近國際先進水平。

《規劃》提出，浙江海洋經濟發展示范區要優化海洋經濟結構，加強海洋生態文明建設，提高海洋科教支撐能力，創新體制機制，統籌海陸聯動發展，建設綜合實力較強、核心競爭力突出、空間配置合理、生態環境良好、體制機制靈活的海洋經濟發展示范區，形成我國東部沿海地區重要的經濟增長極。

據悉，浙江將鼓勵民營經濟參與海洋開發，在溫州、臺州進行改革試點，清理不利于民營資本進入海洋開發的政策性障礙，支持民營企業參與之前一直被國有企業壟斷的港口物流、戰略物資儲運、石化工業以及海岸線、灘涂、小島、海域等海洋空間資源的集中連片開發。

內與外：擴大國內需求，轉變外貿方式

“十二五”規劃綱要草案指出，堅持擴大內需特別是消費需求的戰略，必須充分挖掘我國內需的巨大潛力，著力破解制約擴大內需的體制機制障礙，加快形成消費、投資、出口協調拉動經濟增長新局面。

“大宗原材料價格飛漲，國際上貿易壁壘也在不斷增加，海外市場需求疲軟，企業出口面臨的困難越來越多。”全國人大代表、納愛斯集團董事長莊啟傳說，只有將經濟增長建立在國內需求的基礎之上，才能更好地抵御外部沖擊，并降低對國外市場的依賴程度。

代表、委員們表示，擴大國內需求是我國經濟社會發展的長期戰略方針，在應對國際金融危機的過程中發揮了至關重要的作用。外需不足將是一個長期的趨勢，企業必須痛下決心，實現經濟轉型，使過多依靠出口拉動經濟轉變為內需拉動經濟。

“我國內需市場龐大，但日益高昂的物價讓越來越多的國人到境外購物。”全國政協委員、天正集團董事長高天樂建議，對一些與百姓生活息息相關的生活用品，降低關稅，加大進口，將境外購買力轉化為國內消費，讓百姓購物更方便、更實惠。，就是實現以出口導向戰略為主向出口導向戰略與進口替代戰略并舉的轉化，進而使出口

導向產業和進口替代產業互相補充、互相支持。所謂進口替代戰略，是指用本國產品來替代進口品，進而帶動其他經濟部門發展，促進本國工業化的戰略。

政府和企業是推進轉型升級的兩種不同的力量。從根本上說，企業是產業轉型升級的主體，離開了這一微觀基礎，產業轉型升級便成了無源之水、無本之木。實現產業轉型又離不開政府作用的發揮。政府主要是創造、提供促進產業轉型升級的條件或環境。一個是內因，一個是變化的條件。只有兩種力量結合，雙方互動，才能更加有效地實現經濟轉型。就浙江的情況而言，應對當前的挑戰，確保浙江經濟平穩較快增長，關鍵還是激發企業加快產業升級的動力。

第三篇：我國循環經濟財稅政策研究(精)

我國循環經濟財稅政策研究

2008年8月《循環經濟促進法》的頒布，標志著我國循環經濟進入依法管理、全面推進的新階段。截至2009年6月底，全國已有26個省市開展了循環經濟試點工作，共有33個產業園區，鋼鐵、有色金屬、電力等84個重點行業，再生資源利用、再生資源加工基地、廢棄包裝物、回收利用等34個重點領域，也開展了循環經濟的試點工作，推動了綠色經濟發展。

我國發展循環經濟的財稅政策及其效果

（一）優化財政投入方式，通過以獎代補提高財政資金的使用效率

近年來，國家對發展循環經濟的投入逐漸加大，為提高財政資金的使用效率，財政專項中以獎代補越來越多地成為一種普遍應用的模式。2005年，我國政府啟動了十大節能工程。2007年8月，財政部、國家發展改革委聯合印發了《節能技術改造財政獎勵資金管理暫行辦法》。中央財政對十大重點節能工程范圍內的企業節能技術改造項目采用“以獎代補”模式，獎勵金額按項目技術改造完成后實際取得的節能量和規定的標準確定。具體辦法是對工程中的節能量超過1萬噸標準煤的企業節能技術改造項目給予獎勵，獎勵標準為項目改造后每形成1噸標煤節約能力，東部地區獎勵200元，中西部地區獎勵250元。對符合獎勵條件的節能技術改造項目，為調動企業積極性，按企業報告節能量先預撥60%的獎勵資金，等項目完成后，再根據審計的節能量進行清算。

（二）利用資源價格走低，引導產業結構調整

2008年全球金融危機以來，我國政府積極應對，利用當時資源產品價格走低的時機，實施產業結構調整，通過資金引導，促進企業發展循環經濟，推動節能減排。2008年11月，國家發展改革委、財政部頒布了《緊急落實新增中央投資工作方案》，在新增的中央投資中，“十大重點節能工程、循環經濟和重點流域工業污染治理工程”共安排25億元中央預算內投資，涉及468個項目。這些項目基本上都是企業投資項目，國家只給予一定的引導資金。通過實施上述節能減排重點工程，帶動企業和社會投資約370億元。此外，中央財政第二批和第三批分別下達以1300億元和700億元財政資金。據統計，2006年-2008年，我國政府共安排中央預算內投資336億元、中央財政資金505億元支持節能減排重點工程建設，主要用于支持十大重點節能工程、城市污水處理設施及配套管網建設、節能環保的能力建設。這些措施使全國新增城市污水日處理能力1149萬噸，新增燃煤脫硫機組容量9712萬千瓦。單位GDP能耗比上年下降4.59%，化學需氧量、二氧化硫排放量分別減少4.42%和5.95%。

（三）加大財政補貼力度，推動社會資源綜合利用

除了工業領域的節能工程之外，居民生活的日常消費用品也是大量產生廢棄物的領域，尤其是家用電器和汽車這兩個領域。中央政府通過節能惠民工程、千家企業節能行動和汽車家電“以舊換新”，實現資源化和再利用。2009年，中央財政安排了70億元資金鼓勵汽車家電以舊換新。在北京、上海、天津、江蘇、浙江、山東、廣東和福州、長沙等地，開展電視機、電冰箱、洗衣機、空調、電腦等5類家電產品“以舊換新”試點。對交售補貼范圍內舊家電并購買新家電的消費者，原則上按新家電銷售價格的10%給予補貼，分品種確定最高補貼額度；對回收補貼范圍內舊家電并送到拆解處理企業的運輸費用，給予定額補貼。

（四）通過稅率調整，加快企業節能減排

為鼓勵企業節能減排，發展循環經濟，在增值稅、消費稅、所得稅和關稅等領域進行全面推進，鼓勵企業使用廢舊資源進行生產，尤其是高耗能行業高污染行業三廢資源的再利用。

2005年，調整了部分應稅品目資源稅的標準，調高了河南、山東、福建、云南等15個省市（區、縣）煤炭資源稅稅額標準；在全國范圍普遍調高了油氣田企業原油、天然氣資源稅稅額標準；并陸續提高了錳礦石、鉬礦石、鐵礦石、有色金屬等應稅品目稅稅額標準。自2006年4月10日起，將精煉銅及銅合金的出口暫定稅率由5%調至10%，銅材的出口稅率由0調至10%。2008年底，全面實行增值稅轉型改革。財政部、國家稅務總局頒布了《資源綜合利用增值稅通知》，對資源綜合利用產品增值稅優惠政策作了分類整合，通過增值稅免征、即征即退，以及先征后退以所得稅、關稅的減免等措施，從生產、流通和消費等多個環節等領域引導和激勵企業節能減排。

通過發展循環經濟，我國的產業結構不斷優化，第三產業比重上升，2009年上半年，第三產業比重同比提高0.5個百分點，第二產業比重同比下降0.8個百分點；發展循環經濟，實施節能減排給我國的帶來的影響正在逐步顯現。從宏觀指標來看，截至2009年上半年，全國單位GDP能耗在一季度下降2.89%的基礎上，累計下降3.35%，降幅同比提高0.47個百分點。

全國單位GDP能耗逐年逐季降低，2006年下降1.79%，2007年下降4.04%，2008年下降4.59%，3年累計下降10.1%，節能約2.9億噸標準煤。全國二氧化硫、化學需氧量排放總量不斷降低，2007年分別下降4.66%和3.14%，2008年分別下降5.95%和4.42%，“十一五”前三年累計分別下降8.95%和6.61%。

與此同時，實現了環保、經濟、社會多重效益。以舊換新帶動汽車家電消費，可以促進汽車、家電生產、營銷、物流、售后服務行業的發展，安置大量回收拆解企業人員就業。據估算，2009年可帶動以舊換新汽車100萬輛以上、家電500萬臺，直接拉動市場消費1000-1200億元；節能160萬噸標煤，回收利用各種資源近230萬噸，其中，廢鋼鐵150萬噸，廢有色金屬17萬噸，廢塑料25萬噸，廢橡膠近20萬噸；穩定和擴大就業近5萬人；此外，對家電的財政補貼還帶動了市場銷售的上升。自2009年6月1日實施以來，能效等級2級以上的高效節能空調銷售比重由5%左右一躍上升到15%左右。

循環經濟財稅政策存在的問題及深層次制約因素

發展循環經濟，實現節能減少排放，需要投入大量資金。自2008年第四季度以來，中央共下達財政資金3800億元，這些資金主要用于優化產業結構，通過提高對于兩高一資行業的資本金比例，提高準入門檻，改善投資結構。存在的問題：一是地方政府財力有限，配套資金不到位，制約了項目的進展；二是中央財政資金閑置，或被挪用；三是政府資金的投入不能滿足企業的需要。據調查，2006年-2007年41戶被調查企業共投入168.89億元用于節能減排，其中，企業自籌165.83億元，財政及國債投入3.06億元。可見，財政資金只是企業節能減排資金的一小部分。另據統計，2009年，中央財政支出450億元用于節能減排，但這些資金分散到地方之后，投入強度不足的問題就明顯的顯露出來。例如，2007年上半年，湖南列入“國家千家節能企業”共有28家，技術改造項目150多個，需要資金上百億元，但大部分資金沒有到位。

與此同時，資源稅對于節約資源和降低污染的作用需要進一步提高。現行資源稅主要有三個問題：一是征收主要在開采環節上，企業可轉嫁到生產企業，并最終由消費者承擔。因此，企業對于資源開采缺乏對于生態環境的保護意識。二是征收范圍過窄，不能對所有的資源形成有效的保護。三是從量計征的資源稅稅率太低，難于反映企業對于資源與環境的使用成本。

制約我國循環經濟發展的深層次原因主要是：

（一）高增長高消耗與生態環境矛盾長期存在，且短期內有激化的趨勢

自2003年我國進入新一輪經濟周期的上升期以來，以鋼鐵、有色、建材、石油化為主的高耗能工業加快發展。這使得發展循環經濟所帶來的正面效應不斷被抵消。同時，我國對于能源利用的技術發展不是短期內就可以完成的，通過技術進步降低能源消耗也是不現實的。因此，由于發展階段的約束，目前的一些節能減排措施不僅實施難度較大，而且效果大打折扣。

（二）市場經濟體制下企業效益最大化與社會公民責任的矛盾，需要政府支付改革成本

發展循環經濟是提高能源效率、保護環境的一種重要手段，也是應對氣候變化的必然選擇。但是，發展循環經濟不僅需要大量的前期投入，而且需要對于現有的產業組織形態的變革。這需要企業增加投入，購買環保設施，實施技術改造。一些地方和企業也由此出現了產品成本上升的問題，即所謂“循環不經濟”的現象。在管理上，對于循環經濟缺乏一個系統的政策、實施和績效管理機制。一些地方對于循環經濟發展大多停留在行政推動的基礎上，如建立循環經濟發展基金，通過各級財政補貼補貼和稅收優惠政策引導。

（三）分稅制條件下財力分配中地方與中央的利益博弈導致了政策執行軟硬有別

分稅制之后，地方稅收的主要來源依賴于地方企業，而地方企業中短期效益最高的是能源性行業，即所謂的“兩高一資型”工業。在利益驅動下，各地大力發展鋼鐵、煤炭、鋁、電力等資源性產業，在推動地方經濟發展的同時，也給資源和環境造成了很大的壓力。一些地方政府為了獲得更多的財政收入，對于環境保護“睜一只眼、閉一只眼”。因此，地方利益與中央利益的偏差導致發展循環經濟有可能成為一廂情愿。同時，通過財稅政策增加財政專項和減免稅收，是對地方和企業的一種貨幣補貼，但從目前的管理制度來看，能獲得這些補貼的企業大多是國有企業，民營企業很難享有。

進一步完善發展循環經濟財稅政策的建議

（一）加強財稅引導，建立和完善資源與環境補償機制

隨著建設財政向公共財政的改革，政府的工作重心也會由項目建設逐步轉向公共服務領域，資源與環境作為其中的重要內容。一些地區還成立了循環經濟專項基金扶持企業發展循環經濟，但對于如何修復企業污染導致的環境損害，特別是跨區域的環境損害補償機制，還存在諸多問題。因此，下一步改革需要建立中央的縱向轉移支付和與地方橫向轉移支付共同作用，建立超越行政地域的財政補償機制。

（二）深化資源稅與環境稅改革，建立全面協調的財稅調節機制

一是進一步深化資源稅改革，在目前擴大征收范圍的基礎上，深化征收方式，針對資源產品的不同特性分別實施從量和從價征收，如對于價格彈性低的準公共產品石油、天然氣和水資源等，可以采取從量征收；而對于完全市場化的，如礦產資源等，改為從價征收。二是在目前費改稅的基礎上，取消排污費，代之以環境稅，并將碳稅作為其中一個重要內容。三是平衡現有稅種之間的關系，可按照國外發達國家一些作法，開征碳稅與其他稅種，減少或抵扣企業所得稅等，減少企業負擔，激勵企業保護環境，充分發揮稅收工具的調節作用。

（三）進一步拓展財稅政策作用的廣度和深度，建立發展循環經濟的長效機制

一是財稅政策需要進一步系統化。如對于共伴生礦產和尾礦的綜合利用問題，目前缺乏具體的財稅政策，與其他財稅優惠政策的對接也需要進一步研究。二是財政政策的覆蓋領域需要進一步擴展，特別是非公有中小企業。它們申請財政補貼的難度較大，應進一步加大對其補貼力度，設立專項基金，鼓勵中小企業特別是非公有制企業節能減排。三是加大對于循環經濟技術研發的支持和引導。通過財稅政策引導企業建立發展循環經濟的長效機制，鼓勵企業加大技術投入，延伸產業鏈條，提高資源綜合利用率。

第四篇：我國收入分配現狀及財稅政策研究

我國收入分配現狀及財稅政策研究.txt你不能讓所有人滿意，因為不是所有的人都是人成功人士是—在牛B的路上，一路勃起你以為我會眼睜睜看著你去送死嗎？我會閉上眼睛的 我國收入分配現狀及財稅政策研究

【關鍵詞】 基尼系數收入分配財稅政策

【摘要】

在描述我國當前收入分配現狀的基礎上，文章提出了利用財稅政策緩解我國當前收入分配的困局的思路。在民生問題越來越被全社會廣泛關注，在居民收入差距日益懸殊的今天，如何實現公平收入分配，構建和諧社會，實現共同富裕已經成為當前我國經濟體制改革中著力解決的重大問題。

一、我國收入分配現狀

我國經過近30年的改革開放和年均9％以上高速經濟增長，經濟總量已經發生了顯著變化。然而在經濟高速發展的過程中，卻出現了社會成員間、城鄉居民間、不同行業間、不同地區間收入差距日益擴大的現象，使得國民收入分配格局陷入了一個困難的局面。

1、社會成員之間的收入差距擴大

國際上，經濟學家們通常用基尼指數來表現一個國家和地區的財富分配狀況。這個指數在0和1之間，數值越低，表明財富在社會成員之間的分配越均勻，反之越不均勻。國際上通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。我國國家統計局2000年對全國4萬個城鎮居民家庭收入情況的調查顯示，目前20%的高收入者擁有42.5%的國民財富；2004年，占城市總人口10%的高收入者占有45%的城市財富。專家計算，我國基尼系數從1981年的0.31提高到2001年的0.45，2002年的0.46，2006年的0.50，到了2008年基尼系數又上新高，已達到了0.65，顯著超過通常所說的警戒水準（0.4），并且差距有進一步拉大的趨勢，而西方一般發達國家的基尼系數在0.24到0.36之間，我國收入分配的不平等程度在世界范圍的比較中也處于很高水平。

2、城鄉居民之間收入差距擴大

根據國際勞工組織發布的1995年36個國家的資料，絕大多數國家的城鄉人均收入比都小于

1.6﹕1，只有3個國家超過了2﹕1，我國是其中之一。國家統計局2001年的統計資料顯示，當我國農民人均收入為2366元，這其中包括40％的實物收入，實際的現金收入在1800元左右。在這1800元當中，還有20％的現金要備來年生產資料之需，這么下來，農民手中真正用來購買消費的現金只有1500元左右。而當年城市居民人均收入是6860元，是農民可支配現金收入的近5倍。如果再考慮到城市居民能享受到的社會福利，城鄉之間真實的差距大約在6﹕1之間。到了2008年，全球金融危機導致經濟下滑對農民收入的影響遠遠超過了城鎮居民，2008年城鄉居民收入比由2007年的3.33﹕1擴大為3.36﹕1，絕對差距首次超過1萬元。

3、地區之間的收入差距擴大

我國地區收入差距的擴大，相當一部分表現在東部、中部、西部的地區間差距上，特別是東部與中西部之間的差距非常明顯。1978年改革以來，盡管各地區人均GDP均以較快的速度增長，但它們之間的差距卻在持續擴大。1980年，東部、中部、西部地區的人均GDP比是1.8﹕1.18﹕1，1990年擴大為1.9﹕1.17﹕1，2002年進一步擴大為2.63﹕1.26﹕1。這說明1990年的東部與中部、西部的地區差距比1980年分別擴大了5.9％和5.6％，2002年比1990年又分別擴大了28.4％和38.4％。而2008年東部、中部、西部地區的人均GDP比是2﹕1﹕0.86。

地區間人均GDP差距的擴大，說明地區之間的收入差距水平也在日漸增大。

4、行業之間收入差距擴大

行業之間收入差距擴大主要表現為有些壟斷行業收入分配過分向個人傾斜，使行業之間的收入差距總體上呈擴大趨勢。資料顯示：1987年我國收入最高行業和最低行業的工資比是1.38﹕1，1991年行業平均收入最高與最低水平相差1.55倍，到2002年這一差距擴大到2.99倍。而到了2008年，平均工資最高與最低行業相差已超過10倍。從1978年起至今，電力、煤氣、金融保險、房地產、采掘、地質勘探等行業成為國有經濟中收入水平增長最快的行業。

二、促進公平收入分配的財稅政策建議

1、建立工資正常增長機制

（1）實現工資與主要經濟指標協調增長。近年來，消費者物價指數（CPI）逐步上揚，貨幣的實際購買力持續下降，而我國工資增長幅度卻滯后于GDP的增長。因此，有必要建立與GDP、CPI、財政收入、企業利潤等主要指標聯動，與我國經濟發展相適應的以上指標占不同權重的工資決定機制和正常增長的新機制。

（2）完善公務員“陽光”工資制度，清理整頓公務員工資外收入。將其收入公開化、透明化。要在保持職級工資制主體功能的同時，歸并簡化基本工資結構。合理拉大不同職務人員的工資差距，增強競爭激勵機制。向基層公務員傾斜，發揮工資的導向作用。

（3）改革事業單位工資制度。結合事業單位體制和人事制度改革，研究符合各類事業單位特點、體現崗位績效分級分類管理的事業單位薪酬制度。規范工資收入分配的支付方式，建立單位工資專戶。將單位的工資性收入全部納入單位工資專戶，實現單位工資分配的貨幣化、透明化、規范化。加強對非基礎公益類和經營服務類事業單位內部收入分配的指導和監督，重點健全對事業單位法人的約束和監督機制。

（4）強化企業職工的權益保護，提高職工工資。這一方面取決于其賴以就業的企業的盈利水平，另一方面還取決于職工與業主討價還價的能力。因此，要在公有企業中保護職工的合法權益，在非公有經濟中建立健全工會組織，保護和體現職工利益，加強其與業主討價還價的能力，緩解貧富分化問題。

2、優化公共財政支出結構

（1）完善社會保障制度。一是實施好城鄉居民最低生活保障制度。要逐年加大城鎮和農村居民最低生活保障經費投入。并在調查摸底、審核、公示的基礎上，落實好最低生活保障制度。讓困難群眾充分享受到公共財政的陽光。二是要建立新型農村合作醫療制度。要加大財政對農村醫療衛生基礎設施建設，尤其是鄉衛生院、村衛生室的扶持力度，讓這項制度更好的惠及農民群眾。三是建立弱勢群體的社會支持網絡。我國現有的由街道委員會和居民委員會構成的社區組織網遍布基層，熟悉千家萬戶的情況，便于監督和管理，而且成本較低。建議采取制度化措施，使社會保障機構與社區組織和各種市場中介機構密切銜接，建立廣泛的弱勢群體的社會支持網絡。

（2）大力實施免費義務教育。一是大力支持發展農村義務教育事業，切實把義務教育重點放在農村。全面實施農村義務教育免收學雜費，對困難家庭學生實施免費提供教科書和補助寄宿生生活費；改善農村中小學辦學條件，推進農村中、小學現代化遠程教育工程，確保義務教育經費保障機制改革順利進行。提高農村中、小學公用經費水平，集中資金加快改善農村

中小學課桌椅、學生飲用水、學校廁所等基礎設施。二是支持城市免費義務教育，全面實施免學雜費和貧困生免教科書費，補助寄宿生生活費等政策。

3、動用合理的稅收政策逐步縮小居民收入差距

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，私人財產得到進一步累積，特別是我國高收入階層擁有巨額財富。眾所周知，產生貧富差距的原因有三個：收入、支出和財產。筆者認為可分別在收入、支出和財產三個環節，動用稅收政策來調節收入差距。

在收入環節，應發揮個人所得稅、社會保障稅等稅種的積極作用。個人所得稅作為國際通行的調控收入公平分配的一個重要稅種，對調控收入公平分配發揮著獨特的作用，它通過累進稅和法定免稅可以發揮對收入的二次分配功能。目前，個人所得稅占我國全部稅收收入比重較低，2008年不足7%，但是由于涉及每個人的切身利益，一直倍受社會各界關注。現階段個人所得稅面臨的問題主要包括分類計征難以體現公平，費用扣除標準不規范等等。目前比較通行的觀點就是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，綜合考慮家庭實際負擔來設計扣除標準，以體現量能負擔的原則。個人所得稅的扣除額近年來備受關注，已經從最初的800元增加到2000元，但是仍有許多不同的意見。對此，中央可以制訂基準，將扣除額和地方的人均GDP水平掛鉤，賦予地方一定的浮動權，同時應與當地物價掛鉤，考慮通貨膨脹的因素。因為不同地區人群面臨的物價水平不同，同等收入水平下的生活水準也會有很大差異，“一刀切”式的扣除方式容易造成苦樂不均。

在社會保障稅方面，目前我國的社保費是按社會統籌和個人賬戶相結合的方式交納，在形式上更多地體現了“強制儲蓄”的意義，并且由于覆蓋面偏窄，社會保障功能比較薄弱。因此，應該在完善現行社會保障制度的基礎上，盡快將社保“費改稅”，并將其收入納入地方稅務部門征收范圍，不但可以增強社保費繳納的自覺性和權威性，確保資金籌集的數量，同時，可利用現有稅務部門的組織機構、物質資源和人力資源進行征管，還可以發揮地方稅務部門在征管經驗、人員素質等方面的優勢，大大提高社會保障資金的籌集效率。

在支出環節，可利用增值稅、消費稅等稅種對居民的消費支出進行調節。在增值稅方面，由于增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋到生活必需品，而生活必需品在低收入階層的消費支出中占的比重大，而收入較高的人負擔的稅款占其收入的比重反而比收入較低的人要小，這顯然不符合稅收的縱向公平原則。筆者認為對于生活必需品，除了在目前的低稅率水平13％基礎上，可以對面粉、食用油、大米、自來水和燃氣等一些生活必需品給予免稅處理，進一步減輕低收入階層的稅收負但。

在財產稅環節，我國目前仍沒有真正意義上的財產稅。現有的房產稅和城市房地產稅，盡管在名義上可以歸為財產稅。但其設定的納稅人并非著眼于個人，而是以傳統意義上的“單位”作為基本納稅人的這兩個稅種，自然不是直接稅。為了實現公平稅負原則，應在適當時候開征遺產稅和贈與稅，在最后的財產轉讓和繼承環節進行必要的調節，提高稅收對個人收入調節的功能。

在消費稅方面，消費稅調節收入水平，最直接的方式就是通過擴大稅基和提高稅率的辦法來增加高收入者的消費負擔。2006年4月，財政部對消費稅征收范圍進行了較大的調整，在此基礎上，應進一步擴大奢侈品的征稅范圍，如對購買超豪華住宅，高檔家具等開征特別消費稅。應合理界定奢侈品的定義，既不能挫傷中等收入人群的消費，又要有效的調節高收入者的消費。

【參考文獻】

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本文關鍵詞：基尼系數 收入分配 財稅政策-

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第五篇：我國城市物流配送產業財稅政策研究

我國城市物流配送產業財稅政策研究

2009-7-8 11:49

摘 要：針對我國城市物流配送發展現狀、突出問題和必須解決的三大矛盾提出了高成本運行環境下國家財稅支持我 國城市物流配送產業發展的總體原則、財稅支持的重點對象和財稅支持的操作方案。對財政支持的3種方式和稅費支持的4個方面政策進行了詳細論述，為加快我國 城市物流配送產業的發展提供了借鑒思路。

關鍵詞：高成本運行環境；城市物流配送；財稅支持政策 

我國物流產業發展面臨高成本運行環境

根據2008年第15次中國物流專家論壇提供的數據，隨著物流需求的增加和市場競爭加劇，從2007年起，我國物流要素出現了全面緊缺的態勢，物流成本全面上升，物流行業開始面臨高成本運行環境。

城市物流配送發展現狀、突出問題與挑戰

城市物流配送是現代物流產業的重要組成部分，城市物流配送體系是以提高城市競爭力為核心，通過應用先進的信息技術、實現城市配送活動的最優化，同時努力 降低物流活動對城市交通堵塞、交通環境和能源消耗的負面影響的活動體系。城市配送體系的目標有兩個方面，一方面，從事物流配送的公司從其自身的利益角度要 盡量減少成本，服務客戶，從而增加利潤；另一方面還要從公眾利益出發減少交通擁擠和實現可持續發展。

城市物流配送體系的網絡結構包括兩種，一種是實體網絡，包括各種交通運輸資源網絡，倉儲資源網絡，配送資源網絡等；另一種是虛擬網絡，包括企業虛擬網絡，信息網絡等。

高成本運行環境下我國城市物流配送面臨的挑戰:（1）解決好高成本運作與企業效益的矛盾；（2）解決好城市協調發展與企業效率的矛盾；（3）解決好安全方便消費與企業小少散弱的矛盾。 高成本運行環境下我國城市物流配送產業的財稅支持政策研究

國家財稅支持政策作為經濟調節的杠桿，將在促進城市物流配送產業發展中發揮重要的作用。通過財稅杠桿，可以為我國城市物流配送企業減少稅賦，擴大投資，涵養稅源，實現可持續發展。

財稅支持的總體原則：（1）以企業減負為核心，利用財稅政策減少城市物流配送企業稅費，扶持企業發展；（2）突出公共產品的性質，扶持城市配送的公共基 礎設施建設，為企業創造良好公共平臺，降低企業的總體運作成本；（3）重點支持城市配送的關鍵領域和薄弱環節，重點突出，層次分明。

財稅支持的重點對象包括以下三個：（1）城市物流配送企業；（2）城市物流配送的公共基礎設施；（3）城市物流配送的公共信息平臺。

3.1 財稅支持的操作方案

3.1.1 財政支持的方式

通常來說，財政支持方式包括三種：設立專項資金，給予貼息支持和稅收優惠返還等。

（1）設立專項資金。隨著我國城市的快速發展，城市物流配送的重要性也日益凸現。考慮到財政支持對象的關鍵性和重點性，建議財政專項支持的重點為：①納入城市總體布局規劃的城市物流公共配送中心；②納入城市物流發展規劃的公共信息平臺。

（2）給予貼息支持。根據我國財政實際狀況，我國應該針對城市物流配送的關鍵領域實施貼息政策。對投資公共配送中心的企業提供一定的財政貼息貸款，同時 根據企業經營規模、經營期限、經營性質等不同情況，提供不同的貼息比例、貼息貸款期限等政策。對滿足特定要求的城市物流配送企業，對其購買相關的物流配送 固定設備，允許給予一定的貼息支持。對于入住城市公共配送中心的配送企業，實施一定時間和一定限度的貼息支持，鼓勵城市物流配送企業向城市物流公共配送中 心集聚。

（3）稅收優惠返還。稅收優惠與返還是鼓勵我國城市物流配送企業的重要措施，是有效減輕配送企業壓力的重要舉措，應該作為一項長期措施加以實施和貫徹。

3.1.2 稅費支持的具體政策

（1）降低城市食品物流等居民消費性配送服務的營業稅稅率。隨著食品流通產業的不斷發展，城市中食品倉儲和配送等物流服務已成為現代社會生活必不可少的 組成部分，屬需求彈性較小的社會必需服務。適當降低城市物流中的倉儲、配送的營業稅，一方面體現了政府對人民生活必需品征低稅的稅收公平性原則；另一方 面，隨著社會分工的不斷深化及現代物流業的不斷發展，低廉的物流服務成本能進一步激發社會對物流服務的需求，同時增加物流服務稅收的總量，提高稅收的效率 性。建議對于城市物流配送行業的稅率統一按3％的稅率征收。

（2）統一所得稅支持政策——切實解決連鎖配送企業總部統一繳納所得稅 問題。目前，自營配送中心對我國大部分連鎖企業來說，依然是最理想的商品配送途徑，但隨著社會專業物流企業的興起和成熟，對于那些連鎖企業自身無力解決或 無力解決好的商品配送工作，甚至全部的配送工作交給專業物流企業，也會成為連鎖企業的自然選擇。因此，未來連鎖配送企業將在全國得到廣泛地發展。雖然，國 家稅總已于2006年3月18日發出國稅函［2006］270號文，也就是說，符合條件的物流企業可以統一繳納所得稅。但由于體制的限制，許多連鎖配送企 業還不能夠享受這項政策。甚至每開一個分支機構，當地都會要求重新登記注冊，把稅務關系留在當地。這樣很不利于網絡型連鎖配送物流企業的發展。因此，必須切實解決連鎖配送企業的所得稅統一交納問題。

（3）運用綜合稅費政策（如稅收優惠、財政補貼、貸款援助、風險投資和直接融資）解決城市公共物流信息平臺的運營管理問題

物流公共信息平臺體系結構包括基礎設施（網絡基礎設施、通信設施等）、技術標準（各種物流技術、協議標準等）、支持系統（支持平臺運行的各種子系統）、模塊功能（支持應用層的各字模塊）、應用服務（提供面向用戶的服務）。中央財政可以制定物流公共信息平臺體系結構建設中的財政補貼和貸款援助的基本原則和 方針，運用綜合稅費政策（如稅收優惠、財政補貼、貸款援助、風險投資和直接融資）解決城市公共信息平臺的運營問題，各級地方財政依據本城市的實際需要進行 因地制宜地實施。

（4）支持配送企業重組改造自營倉儲設施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅

目前，國家嚴格的土地政策和土地使用稅的提高，使倉儲企業取得土地和占用土地的成本進一步上升。地方政府在權衡有限的土地指標分配時，會更多考慮將土地 分配給那些投資大、產值高、效益好、稅收多的行業，而對倉儲業用地有所控制。因此，配送中心尤其是公共配送中心的土地使用將受到嚴格限制。可以預見，倉儲 企業選址將向離城區更遠的地方尋找，沿海、沿江、灘涂、閑置建設用地都在熱選之列。而現有的企業倉儲配送設施是改建成為城市物流公共配送中心的理想選擇用 地之一，各級財政應該重點支持配送企業重組改造自營倉儲設施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅。具體支持對象包括：

①企業利用原使用土地和廠房改造為城市公共配送中心；②企業重組改制為城市公共配送中心；③由于政府規劃，國有倉儲企業搬遷重置為公共配送中心。 結論

當前，隨著物流需求的增加和市場競爭加劇，我國物流要素出現了全面緊缺的態勢，物流成本全面上升，物流行業開始面臨高成本運行環境。本文提出了高成本運 行環境下國家財稅支持我國城市物流配送產業發展的總體原則、財稅支持的重點對象和財稅支持的操作方案。對財政支持的方式和稅費支持的具體政策進行了詳細論 述，為加快我國城市物流配送產業的發展提供了思路借鑒。

參考文獻

［1］劉偉華，祝建軍，駱艷江.主樞紐城市物流配送體系構建的理論依據和基本框架［J］.重慶交通學院學報，2003，(4).

［2］財政部經濟建設司，中國物流與采購聯合會.農村流通體系財稅政策研究［M］.北京：中國經濟出版社,2007：70-77.