第一篇：增值稅減免稅文件

根據(jù)國務(wù)院會議決定，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。相關(guān)企業(yè)的會計處理有何變化呢？

先談增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理： 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

假設(shè)本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設(shè)收取的是“銀行存款”）借：銀行存款

1200.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1165.05

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

34.95

其他會計分錄參照編制。

這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：銀行存款

559.22 假設(shè)不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

559.22

請注意：會計處理時，不能不按規(guī)定計提應(yīng)交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。

再談營業(yè)稅納稅人的會計處理：

營業(yè)稅的適用稅率有3%、5%，我們在此假設(shè)某企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率是5%。

假設(shè)本月取得了10筆營業(yè)稅應(yīng)稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于月營業(yè)額20000元。（假設(shè)取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時作如下會計處理： 借：銀行存款

1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1200 以后幾筆業(yè)務(wù)參照此方法進(jìn)行會計處理。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

營業(yè)稅納稅人是到月末統(tǒng)計出月銷售額（如果適用不同的營業(yè)稅稅率，需要分別統(tǒng)計核算），然后再計算應(yīng)該繳納的營業(yè)稅（假設(shè)不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加）。借：營業(yè)稅金及附加

960

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

960 正常情況下，企業(yè)在下個月的納稅申報期內(nèi)申報納稅，并做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：銀行存款

960 現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

960 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

請注意：營業(yè)稅納稅人會計處理時，不能不按規(guī)定計提“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”等，因為我們提供的營業(yè)稅服務(wù)并不是法定免稅的。

還有一點要注意：以應(yīng)該繳納的增值稅、營業(yè)稅為依據(jù)計算的城建稅、教育綱附加、地方教育費附加，在增值稅、營業(yè)稅減免后，計提的相應(yīng)金額也依法減免了，需要同時結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

這部分補(bǔ)貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額的多少，確定適用的企業(yè)所得稅稅率。

第二篇：增值稅減免稅申請書

增值稅減免稅申請書

在現(xiàn)在的社會生活中有各項事務(wù)需要申請書，我們在寫申請書的時候要切忌長篇大論。那么相關(guān)的申請書到底怎么寫呢？下面是小編為大家收集的'增值稅減免稅申請書，僅供參考，歡迎大家閱讀。

增值稅減免稅申請書1

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)！

特此申請！

此致

敬禮

申請人：xxx

20xx年xx月xx日

增值稅減免稅申請書2

稅務(wù)局：

我單位xxxx公司，因我單位在注銷開具了固定資產(chǎn)增值稅發(fā)票xxxx張，現(xiàn)申請減免增值稅xxxx元，請貴局根據(jù)我單位的實際情況給予辦理減免稅手續(xù)。

此致

敬禮

申請人：xxx

20xx年xx月xx日

增值稅減免稅申請書3

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明

濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)！特此申請！

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

增值稅減免稅申請書4

XXX國稅局：

XXXX公司，法人代表：、納稅識別碼：、經(jīng)營地址： 主營業(yè)務(wù)：種植花卉、（同時寫上預(yù)測的相關(guān)情況）；20xx符合XXXX文件的規(guī)定，享受增值稅減免稅條件，如無不妥，請XXX國稅局給予審批為荷！

特此說明

年 月 日（公章）

增值稅減免稅申請書5

**市國家稅務(wù)局：

我公司是主營****的有限責(zé)任公司，注冊資本為*萬元人民幣。公司的注冊地為*******，實際經(jīng)營地址為*******。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于免征增值稅范圍，我公司從事的種植和養(yǎng)殖在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，特提出能夠給予減免增值稅。

特此申請。

****有限公司

200X年0年0日

增值稅減免稅申請書6

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)!

特此申請!

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

增值稅減免稅申請書7

璧山縣國稅局丁家稅務(wù)所：

重慶天冶園林工程有限公司于____年____月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請20___年減免增值稅，望批準(zhǔn)！

特此申請！

______園林工程有限公司

____年____月___日

增值稅減免稅申請書8

國家稅務(wù)局：

________公司（以下簡稱我公司）是____工商行政管理局批準(zhǔn)的于____年____月___日成立的主要經(jīng)營____產(chǎn)品銷售的____ 企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照注冊號：________，法定代表人：____，稅務(wù)登記證號：____，地址：________，主要經(jīng)營范圍____________________。

我公司于____年____月____日辦理了稅務(wù)登記證，我公司現(xiàn)已建立健全的財務(wù)管理制度，依據(jù)財稅____號文件的規(guī)定____免征增值稅和____號____規(guī)定。為此，特申請對我公司____年 月____日起銷售的____等____的收入免征增值稅。

特此申請，請予以批準(zhǔn)！

xxx公司

年 月 日

增值稅減免稅申請書9

嘉祥縣國稅局：

我公司于20___年____月___日注冊成立，由工商局核發(fā)了營業(yè)執(zhí)照，并相繼在嘉祥縣國稅局和嘉祥縣地稅局辦理了稅務(wù)登記證，公司經(jīng)營范圍為農(nóng)業(yè)機(jī)械和農(nóng)具的銷售。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅改策的通知》（財稅字【20xx】113號文）第一條第四項的規(guī)定：批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

我公司在銷售農(nóng)機(jī)方面的收入符合免稅條件，特向貴局提出申請，請予以批準(zhǔn)為盼，謝謝。

______農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司

20___年____月___日

第三篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識別號）：

你單位報送的關(guān)于 減免稅產(chǎn)品和項目 的備案報告表及附報資料收悉，經(jīng)審查符合 的有關(guān)規(guī)定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項增值稅減免稅優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠政策期限內(nèi)，你單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向申請備案納稅人標(biāo)明優(yōu)惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需標(biāo)明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號： 字﹝ ﹞ 號

第四篇：增值稅文件

附件1：

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍 事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售 額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅 人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) 的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行增值稅會計核算。

第二章 征稅范圍 第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批 準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他 經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無 償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或 者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉 及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用 的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排 水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟 失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不 得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額 和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

第三節(jié) 簡易計稅方法

第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定 第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

第三十八條 銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售 的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專 用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或 者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取

得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)

天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不

動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的36 其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免的處理

第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算

繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)

當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第七章 征收管理

第五十一條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局

負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

第五十五條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（一）交通運輸服務(wù)。

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包

括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

1.陸路運輸服務(wù)。

陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)。

（1）鐵路運輸服務(wù)，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

（2）其他陸路運輸服務(wù)，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務(wù)活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道

運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

2.水路運輸服務(wù)。

水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航

次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.航空運輸服務(wù)。

航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的47 飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動。

4.管道運輸服務(wù)。

管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值

稅。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通

第五篇：陜西省增值稅減免稅管理實施辦法

陜西省增值稅減免稅管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)增值稅減免稅管理，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。第三條 本辦法所稱的增值稅減免稅包括減稅、免稅和即征即退三類優(yōu)惠形式。

第四條 增值稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提出書面申請并提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定的程序?qū)徟_認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

納稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

— 1 — 第六條 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營同時涉及減免稅項目和非減免稅項目的，應(yīng)分別核算，獨立核算減免稅項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第二章 報批類減免稅管理

第七條 本辦法所稱報批類減免稅事項包括減免稅資格認(rèn)定和即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他增值稅減免稅審批事項。

減免稅資格認(rèn)定是指納稅人提出申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人是否具備減免稅條件進(jìn)行確認(rèn)。

即征即退稅款退還的核準(zhǔn)是指已經(jīng)取得即征即退退稅資格的納稅人，在申請退還已繳增值稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對退稅項目、退稅額及所屬期等進(jìn)行審核。

第八條 減免稅期限超過1個納稅的，進(jìn)行一次性審批。第九條 除稅收法律、法規(guī)設(shè)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，對下列減免稅事項，分別由省、市、縣（含區(qū)及縣級市，下同）三級國稅局進(jìn)行審批。

（一）省國稅局審批的減免稅事項：

1.生產(chǎn)資源綜合利用水泥產(chǎn)品、商品混凝土、木工板和纖維板的企業(yè)申請享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

2.安臵殘疾人達(dá)30人以上（含30人）的企業(yè)申請享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

— 2 — 3.生產(chǎn)軍品的軍工系統(tǒng)所屬工廠（包括科研單位）申請享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定（公安司法系統(tǒng)所屬單位享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定比照本規(guī)定執(zhí)行）；

4.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由省國稅局審批的事項。

（二）市級國稅局審批的減免稅事項：

1.安臵殘疾人30人以下的企業(yè)申請享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用電力和熱力產(chǎn)品（不含供熱企業(yè)生產(chǎn)的熱力產(chǎn)品）的企業(yè)申請享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由市級國稅局審批的事項。

（三）縣級國稅局審批的減免稅事項：

1.國有糧食購銷企業(yè)及銷售政策性糧食的其他糧食企業(yè)申請享受增值稅免稅政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用特定建材產(chǎn)品、新型墻體材料產(chǎn)品的企業(yè)申請享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)申請享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定：

4.已取得即征即退資格的企業(yè)申請退還已繳增值稅； 5.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣級國稅局審批的事項。第十條 納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料。

（一）減免稅書面申請（列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限等）；

（二）《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》（附件1）；

（三）財務(wù)會計報表、納稅申報表；

（四）減免稅產(chǎn)品和項目有前臵附加條件的，需報送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測報告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

上述資料中，納稅人所提供資料為復(fù)印件的，申請人應(yīng)持對應(yīng)的原件供受理人現(xiàn)場核對。經(jīng)核對無誤的，由受理人在復(fù)印件右上方標(biāo)注“經(jīng)核對，此件與原件一致”字樣（本款規(guī)定適用于本辦法第十七條）。

第十一條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人報送的報批類減免稅資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報的減免稅項目依照本辦法不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人不予受理原因。

（二）申報資料齊全、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，符合受理條件的當(dāng)場受理，并出具《增值稅減免稅申請受理通知書》（附件2），將申請資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）申報資料不齊全、填寫內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)在2個工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項通知書》（附件3）一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，將申報資料退回納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。

第十二條 已受理的報批類減免稅申請（不含即征即退稅款退還的核準(zhǔn)申請），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)于5個工作日

— 4 — 內(nèi)指派2名以上工作人員對納稅人申請的減免稅事項進(jìn)行實地核查。調(diào)查報告經(jīng)全體核查人員簽字確認(rèn)后，與其他申請資料一并傳遞至同級增值稅管理部門。

實地核查時，重點核查納稅人申請資料與生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符，會計核算是否健全。凡減免稅申請項目涉及原材料（包括廢渣）投入比例的，核查人員應(yīng)從原始憑證入手，按照生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行核查。

調(diào)查報告應(yīng)包括納稅人基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營地址、注冊資本、法定代表人等）、生產(chǎn)經(jīng)營情況（生產(chǎn)工藝、“三廢”品種及主要來源等）、財務(wù)核算情況、申請減免稅項目的收入及增值稅繳納情況等內(nèi)容。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門收到同級稅源管理部門移交的減免稅申報資料和調(diào)查報告后，應(yīng)于5個工作日內(nèi)完成初審工作。

經(jīng)初審，申報資料不符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)及時退回稅源管理部門，由稅源管理部門出具《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。

經(jīng)初審，申報資料符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)將申報資料、調(diào)查報告連同《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》一并依本辦法第九條確定的權(quán)限上報審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 審批稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)按以下時限要求完成審核工作，作出審批決定，并在《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》上簽注意見。

（一）審批權(quán)限在縣級國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報資料后15個工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（二）審批權(quán)限在市級國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報資料后25個工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（三）審批權(quán)限在省國稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報資料后45個工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)自收到審批稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批決定5個工作日內(nèi)，按現(xiàn)行規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《納稅人減免稅申請審批表》）的流轉(zhuǎn)、錄入，并制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十六條 即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，由納稅人書面申請，并提供申請退還稅款所屬期對應(yīng)的繳稅憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后辦理退稅事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《退抵稅申請審批表》）流轉(zhuǎn)、錄入。

第三章 備案類減免稅管理

— 6 — 第十七條

備案類增值稅減免稅全部實行事前備案管理。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的項目符合備案類減免稅政策規(guī)定的，在執(zhí)行減免稅之前，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案，并報送下列資料：

（一）《增值稅減免稅備案報告表》（附件4）；

（二）減免稅項目有前臵附加條件的，需報送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測報告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

第十八條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人提交的備案資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報的減免稅項目依照本辦法規(guī)定不需稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人不予受理原因。

（二）備案資料齊全、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確的，符合受理條件的當(dāng)場受理，并出具《增值稅減免稅申請受理通知書》交納稅人，將報備資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）備案資料不齊全、不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門收到備案資料后，應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成審核。經(jīng)審核無誤的，將備案情況錄入稅收綜合征管系統(tǒng)（《納稅人減免稅申請審批表》），向納稅人出具《增值稅減免稅備案通知書》（附件5），并將相關(guān)資料歸檔。

第四章 減免稅監(jiān)督管理

— 7 — 第二十條 享受增值稅減免稅的納稅人應(yīng)按期、如實進(jìn)行納稅申報。

第二十一條 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

納稅人減免稅條件消失的，應(yīng)自減免稅條件消失的當(dāng)月起停止享受減免稅政策。

第二十二條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用減免稅規(guī)定的，可以放棄減免稅。自愿放棄減免稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄減免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自選定放棄減免稅權(quán)的當(dāng)月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。選擇放棄減免稅后，36個月內(nèi)不得再申請減免稅。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)增值稅減免稅的日常管理和檢查，建立健全減免稅跟蹤反饋制度。

稅源管理部門應(yīng)分別對報批類和備案類減免稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況及減免稅情況實行臺賬管理，建立《增值稅減免稅管理登記簿》（附件6）和《增值稅減免稅管理臺帳》（附件7），及時掌握納稅人減免稅有關(guān)情況。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門應(yīng)定期對本地區(qū)減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計、匯總，并按季上報。

第二十四條 對報批類減免稅納稅人（安臵殘疾人就業(yè)企業(yè)和糧食企業(yè)仍實行年檢制度），每兩年進(jìn)行一次復(fù)審，復(fù)審工作由市級國稅局組織實施。對備案類減免稅納稅人，每年進(jìn)行一次年檢，年檢工作由縣級國稅局增值稅管理部門組織實施。

— 8 — 復(fù)審、年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查結(jié)束后，應(yīng)填制《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報告》（附件8）。

第二十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅納稅人進(jìn)行日常檢查、復(fù)審、年檢時，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）是否按照規(guī)定程序?qū)徟?、備案?/p>

（三）減免稅期限屆滿或減免稅條件消失的，是否恢復(fù)納稅。第二十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)證明文件、檢測報告存在疑問的，可提請有關(guān)部門進(jìn)行鑒定；發(fā)現(xiàn)鑒證虛假的，經(jīng)認(rèn)定部門確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消納稅人的減免稅資格。

有關(guān)部門提供虛假證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第二十七條 納稅人采用欺騙隱瞞手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定處理。

第二十九條 減免稅審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)減免稅審批的崗責(zé)考核和內(nèi)部監(jiān)督，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

第五章 附 則

第三十條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行，此前陜西省國稅局規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件：

1.《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》 2.《增值稅減免稅申請受理通知書》 3.《稅務(wù)事項通知書》

4.《增值稅減免稅備案報告表》 5.《增值稅減免稅備案通知書》 6.《增值稅減免稅管理登記簿》 7.《增值稅減免稅管理臺帳》

8.《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報告》