第一篇：《增值稅減免稅申報明細表》填報相關問題解答

附件2

《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

一、本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

三、“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

（四）第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

一般納稅人填寫時，第 1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-《附列資料

（四）》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。

小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

《增值稅減免稅申報明細表》填報相關問題解答

近日，國家稅務總局下發《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2015年第23號，以下簡稱“23號公告”），在增值稅納稅人申報其他資料中增加《增值稅減免稅申報明細表》。為幫助增值稅納稅人熟悉和盡快掌握《增值稅減免稅申報明細表》的填報，本期專刊就《增值稅減免稅申報明細表》填報相關問題進行專題解答，供大家學習。

《增值稅減免稅申報明細表》填報相關問題解答

問：哪些納稅人需要填報《增值稅減免稅申報明細表》？

答：享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

問：什么時候開始填報《增值稅減免稅申報明細表》？

答：“23號公告”自2015年7月1日起施行，因此，申報所屬期2015年6月的增值稅時需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

問：所有增值稅減免稅享有情形都需要填報《增值稅減免稅申報明細表》嗎？

答：不是，享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報《增值稅減免稅申報明細表》，也就是當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，才不需填報《增值稅減免稅申報明細表》，其余情形都需要如實填報。

問：明細表中“減稅性質代碼及名稱”和“免稅性質代碼及名稱”該怎么填報？

答：“減稅性質代碼及名稱”和“免稅性質代碼及名稱”應根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征或免征項目的，應分別填寫。

問：“減稅項目”中第4列“本期實際抵減稅額”有哪些表間關系？

答：如果是一般納稅人，“本期實際抵減稅額”的第1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-《附列資料

（四）》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。

如果是小規模納稅人，“本期實際抵減稅額”的第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

問：“免稅項目”中“出口免稅”欄次如何填報？

答：小規模納稅人不填寫此欄。一般納稅人填寫本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

問：“免稅項目”中 第1列“免征增值稅項目銷售額”有哪些表間關系？

答：如果是一般納稅人填，免征增值稅項目銷售額”“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。

如果是小規模納稅人，免征增值稅項目銷售額”“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數”。

問：“免稅項目”中第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”該如何填報？

答：小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1、納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

2、納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

3、當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

問：“免稅項目”第5列“免稅額”怎么填報？

答：如果是一般納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

如果是小規模納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

填報示例

特別說明：《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明中要求“免稅性質代碼及名稱”應根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及代碼分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。因最新《減免性質及代碼分類表》尚未發布，以下示例中的代碼和名稱是按照2015年4月的《減免性質及代碼分類表》填寫。敬請留意！

示例1

某批發零售業小規模納稅人，2015年6月份取得銷售收入50000元（不含稅），其中銷售蔬菜收入10000元（不含稅）。該納稅人2015年5月納入增值稅發票系統升級版，購買金稅盤價格490元、技術維護費330元，均未抵減稅款。

2015年6月份《增值稅減免稅申報明細表》填報分析：

1、不含稅銷售收入50000元，其中銷售蔬菜收入10000元免征增值稅，本月應納稅額為1200元。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用的合計金額820元可以用于抵減本月應納稅額。

2、“減稅項目”部分“減稅性質代碼及名稱”（明細表第2行）填寫“01129914 稅控系統專用設備抵減增值稅”，專用設備費用上月未抵減稅款，“期初余額”為820，“本期發生額”為0，“本期應抵減稅額”、“本期實際抵減稅額”填寫820，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項目”部分“合計”一行，“期初余額”為820，“本期發生額”為0，“本期應抵減稅額” 填寫820，“本期實際抵減稅額”填寫820（同時填入主表第13行本期數），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項目”部分“減稅性質代碼及名稱”（明細表第9行）填寫“01010504 從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅”，“免征增值稅項目銷售額”填寫10000，“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅銷售額對應的進項稅額”不填寫，第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率，即10000×3%=300。

5、“免稅項目”部分“合計”一行，“免征增值稅項目銷售額”填寫10000（同時填入主表第9行、第6行本期數），“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅額”填寫300（同時填入主表第14行本期數）。

示例2

某“營改增”一般納稅人，2015年6月應稅服務收入1000000元（不含稅），其中屬于新產品、新工藝的技術開發服務收入400000元（不含稅）。當期進項稅額20000元，其中技術開發對應的進項稅額為5000元。該納稅人2015年5月納入增值稅發票系統升級版，購買金稅盤價格490元、技術維護費330元，上月已抵減技術維護費330元。

2015年6月份《增值稅減免稅申報明細表》填報分析：

1、技術開發服務收入400000元免征增值稅。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用的余額490元可以用于抵減本月應納稅額。

2、“減稅項目”部分“減稅性質代碼及名稱”（明細表第2行）填寫“01129914 稅控系統專用設備抵減增值稅”，“期初余額”490，（對應上月《附列資料

（四）》第一行“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費“期末余額”），“本期發生額”為0，“本期應抵減稅額”、“本期實際抵減稅額”填寫490，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項目”部分“合計”一行，“期初余額”為490，“本期發生額”為0，“本期應抵減稅額”填寫490，、“本期實際抵減稅額”填寫490（同時填入主表第23行），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項目”部分“減稅性質代碼及名稱”（明細表第9行）填寫“01021202 技術轉讓、技術開發收入免征增值稅”，“免征增值稅項目銷售額”填寫400000，“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000，“免稅銷售額對應的進項稅額”填寫5000，第五列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”，即400000×6%-5000=19000。

5、“免稅項目”部分“合計”一行，“免征增值稅項目銷售額”填寫400000；“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000（同時填入主表第10行、第8行），“免稅銷售額對應的進項稅額”填寫5000，“免稅額”填寫19000。

第二篇：《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

附件2 《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

一、本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

三、“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

（四）第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

一般納稅人填寫時，第 1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-《附列資料

（四）》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。

小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。

小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第三篇：《增值稅減免稅申報明細表》的填報事項說明(一)

《增值稅減免稅申報明細表》的填報事項

（一）一、《增值稅減免稅申報明細表》的政策依據

從2015年7月所屬期開始，為準確掌握納稅人享受增值稅減免稅優惠政策情況，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，需要進行《增值稅減免稅申報明細表》的填報。該表的填報依據為：國家稅務總局發布《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第23號，以下簡稱23號公告）。

為此，網上辦稅廳內增加該表，按照23號公告，填報對象為：享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。一般納稅人按月申報如下圖所示：

若為小規模納稅人按季申報，如下圖所示：

二、網上辦稅廳填報步驟：

（一）點擊《增值稅減免稅申報明細表》表的右側“創建”，跳出如下圖界面：

（二）若有納稅人有減免稅項目，點擊左側“新建記錄”。跳出如下截圖，該圖中項目類型有兩個選項，分別是“減稅項目”、“免稅項目”，依據納稅人不同的減免稅情況選擇，若有多個減免稅項目，則填報一條記錄保存后，繼續點擊左側“新建記錄”：

1.減稅項目：

此時，納稅人需要通過下拉菜單選擇企業對應的減免性質：

“減稅稅性質代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項目，項目政策依據已在表中代碼后列示，具體可見《網上辦稅廳<增值稅減免明細表>減免稅代碼對照表》，對照選擇。

2.免稅項目：

填報時的特別提醒：

（1）關于免稅項目：根據填報說明，注意僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需要填寫，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”無數據時，不需要填報本欄。（2）“免稅性質代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項目，項目政策依據已在表中代碼后列示，具體可見《網上辦稅廳<增值稅減免明細表>減免稅代碼對照表》，對照選擇。

三、具體操作常見問題

（一）納稅人享受《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定，本期有抵減項目的，如何填報申報表？

答：1.需要填報《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

該表填報說明為《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）附件2中：《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業稅改征增值稅納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

2.需要填報《增值稅減免稅申報明細表》 選擇“減稅項目”，減稅性質代碼及名稱選擇“01129914《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》 財稅〔2012〕15號”

3.全部報表填報完畢后，出現如下提示，該圖第二、第三個提示屬于可以忽略的，直接點擊“繼續預提交申報”

（二）享受銷售舊固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策納稅人，如何填報《增值稅減免稅申報明細表》？

答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》

選擇“減稅項目”，減稅性質代碼及名稱選擇“01129924《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》 財稅〔2014〕57號”

（三）享受出口退稅“免稅政策”的納稅人如何填報《增值稅減免稅申報明細表》？ 答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》

選擇“免稅項目”，減稅性質代碼及名稱選擇“01CKTS01出口免稅”

（四）納稅人按照國家稅務總局公告2014年42號文件，享受間接國際貨運代理免稅，免稅性質代碼及名稱選擇哪個？

答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》

選擇項目類型為“免稅項目”，免稅性質代碼及名稱為“01121306《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2013〕106號”

(五)提交報表后出現如下提示，如何處理？

答：出現該提示的原因是《附列資料

（四）》即《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）沒有填寫，請先填報《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。并保持《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）及《增值稅減免稅申報明細表》兩張表的數字填報一致。

（六）納稅人享受增值稅即征即退優惠（例如安置殘疾人員即征即退、資源綜合利用即征即退、軟件產品即征即退、某些營改增應稅服務項目即征即退政策等），是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》中反映？ 答：不需要在該表中反映。

（七）納稅人享受銷售避孕藥品及用具的免稅優惠，免稅性質代碼及名稱選擇哪個？ 答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》 選擇項目類型為“免稅項目”，免稅性質代碼及名稱為“01129999其他”。

第四篇：納稅人填寫《增值稅減免稅申報明細表》必讀

納稅人填寫《增值稅減免稅申報明細表》必讀

尊敬的納稅人：

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第23號），為準確掌握納稅人享受增值稅減免稅優惠政策情況，在增值稅納稅申報其他資料中增加《增值稅減免稅申報明細表》(表式見附件1，以下簡稱明細表)，注意事項如下：

特別提醒：根據《國家稅務總局關于發布《稅收減免管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號），享受減免稅的納稅人應提出申請并經依法具有批準權限的稅務機關核準確認或履行規定的備案手續后方可享受優惠。請已申報享受稅收優惠但未申請或備案的納稅人及時到主管稅務機關辦理相關手續，否則將依照稅收征管法有關規定予以處理。

一、須填報納稅人范圍：

（一）由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。

（二）僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報明細表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報明細表。

二、填報須知

（一）“享受增值稅減免稅優惠政策”是指除享受小微增值稅優惠的所有增值稅優惠政策，特別注意包含：

1、實際享受了首次購進防偽稅控設備的全額抵減；

2、防偽稅控設備每年的技術維護費全額抵減；

3、防偽稅控升級版推行中以舊換新的升級版防偽稅控盤的全額抵減；

4、一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減；

5、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減。

6、特別注意：簡易征收項目除銷售固定資產和銷售舊貨的情況需要填寫此表，其他依財稅〔2009〕9號按簡易辦法征收的貨物或勞務如不需要填寫此表。

7、其他增值稅減免優惠政策

（二）有減免稅項目的企業在填報時請仔細閱讀《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明（見附件2）

1.《增值稅減免稅申報明細表》中的“減稅性質代碼及名稱”欄次所需的對照表見附件3；

2.納稅人享受稅收優惠但金額為0的也需填報此表，進行0申報即可。

3.除只享受增值稅小微優惠政策外，請涉及其他增值稅減免的納稅人認真填報此表，力爭做到不漏填，邏輯關系正確。

三、填報方式

（一）辦稅大廳因系統還未升級目前無法填報《增值稅減免稅申報明細表》，現只能通過網上申報系統進行填報，請大家盡量網上申報，實在無法網上申報的一定要將紙質資料交至主管稅務機關稅收管理員處留存（望園路19號），留待系統升級后補錄。

（二）需填報明細表的企業必須同時發送一份電子版的明細表至郵箱nnxxtgs@163.com（郵件主題要以納稅人識別號作為上傳文件名）。

本通知自2015年7月1日起施行。（即從所屬期6月份的增值稅申報起）

謝謝大家的支持！

附件1：《增值稅減免稅申報明細表》 附件2：《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明 附件3：減免稅政策庫--核算政策代碼表

第五篇：一般納稅人、小規模納稅人增值稅申報表填報問題解答

一般納稅人

（一）一般企業

1、企業提供離岸服務外包服務取得收入100萬，營改增之后還繼續享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務收入額”填寫在第19欄“免稅應稅服務”項下。主表：將“離岸外包服務收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項下。其中收入額100萬元不需要進行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，如何填報報表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發票-銷售額”項下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產，銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

3、企業8月份銷售設備100萬，銷項稅額17萬，同時提供陸路運輸取得收入10萬，銷項稅額1.1萬，對外都開具了稅控專用發票，如何填報報表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發票-銷售額”項下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：第1欄“按適用稅率計稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應稅服務的銷售額。

第2欄“應稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項稅額”，填寫當期銷項稅額。

4、一般納稅人購買稅控設備后支付的服務費407元，當期的應納稅額為300元，如何填報報表？

答：附表四：將服務費300元填寫在第1行中（余下的107元結轉下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應納稅額減征額”。注意：當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應

納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

5、一般納稅人企業取得增值稅專用發票5張，稅額5850元；鐵路運輸發票1張，稅額4000元，其中運費和鐵建基金3500元；企業購買貨車取得稅控機動車銷售統一發票1張，稅額35100元，如何填報報表？

答：增值稅運輸發票抵扣清單錄入：在征期內將鐵路運輸發票數據填入。注意，取得鐵路運輸發票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發票以取得最后一張鐵路運輸發票的日期錄入）、開票金額（鐵路運輸發票的全部金額）、抵扣金額（運費和鐵建基金的合計金額）以及進項稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個項目即可。

附表二：需要將增值稅專用發票和稅控機動車銷售統一發票的數據填入第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”中；將鐵路運輸發票的數據填入第8欄“運輸費用結算單據”中。

主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。

6、購進免稅農產品取得《稅務機關代開統一發票》，票面金額9千元，如何填報報表？ 答：附表二：將數據填入第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”中，其中稅額欄填寫發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。注意：執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應稅服務，取得其境內的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報？

答：附表二：將數據填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。

8、我是一般納稅人企業，8月份當期沒有購進固定資產，請問9月份申報時還需要填寫《增值稅納稅申報表附報資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報項目，即使沒有業務也需要零申報。

9、某企業（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項稅額為17萬，應稅服務銷項稅額6萬，進項稅額5.1萬，請計算當期實際應納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計”，C為實際抵扣稅額“本年累計”，D為期末留抵稅額“本年累計”，E為銷項稅額“本月數”，F為實際抵扣稅額“本月數”。因為企業7月留抵稅額為100萬，8月銷項稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時再引入A，A實際上是應納稅額中一般貨物及勞務的份額（此項為系統自動計算）一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數”-18欄“本月數”）×一般貨物及勞務銷項比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務銷項比例=13.23萬

A再與B進行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計的“實際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計的“期末留抵稅額”）因此，企業當期實際應納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業出口貨物的銷售額如何填報報表？

答：附表一：外貿企業出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做“進項稅額轉出”，如何填報報表？

答：由于外貿企業是內外銷分開核算的，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報表“進項稅額轉出”中體現。

3、外貿企業用于出口的進項取得的增值稅專用發票，如何填報報表？ 答：外貿企業用于出口的進項稅額填寫附表二： 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”； 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”；

第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口貨物的銷售額和應退稅額如何填報報表？

答：附表一：生產型出口企業出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應退稅額填入第15欄“免、抵、退應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差如何填報報表？ 答：附表二：生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉出”中。

3、生產型出口企業從事來料加工業務，如何填報報表？

答：附表一：生產型出口企業從事來料加工，就取得的加工費收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務銷售額”中。

（四）納稅檢查調整

1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了發票，此種情況，當期如何填報報表？

答：附表一：企業在查補稅款當期開具銷售發票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入“開具稅控增值稅專用發票”或“開具其他發票”中，再將查補的銷售額/稅額在“未開具發票”中填寫負數，“納稅檢查調整”中填寫正數。

主表：當期查補的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調整的銷售額”、第11欄“銷項稅額”、第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”、第37欄“本期入庫查補稅額”中體現。

2、稅務機關查補調減的進項稅額，如何填報報表？

答：附表二：稅務機關查補調減的進項稅額填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉出”中。

小規模納稅人

1、當月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發票并且已預繳了稅款，如何填報報表？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發票上的銷售額；

第10欄“本期應納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發票的稅額； 第13欄“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發票已經入庫的稅額。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，報表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產不含稅銷售額（價稅合計除1.03）；

第10欄“本期應納稅額”：填寫按照3%征收率計算的稅額；

第11欄“本期應納稅額減征額”：填寫按照稅法規定減征的稅額。

3、我是農業生產者，銷售的是自產農產品，取得的銷售額如何填報報表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫企業取得的免稅銷售額。

4、小規模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報報表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫小規模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規模納稅人當月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發票；提供交通運輸服務50000元，到主管局代開了貨運專票；當月銷售使用過的貨車35000元（含稅價格），已到二手車交易市場辦理完手續并且已經預繳了增值稅，請問報表如何填寫？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅服務”中：填寫提供交通運輸業服務銷售額50000 第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”-“應稅勞務”中：填寫代開貨運專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”–“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應納稅額”-“應稅貨物及勞務”中：填寫當期貨物及勞務應納稅額1619.42；“本期應納稅額”-“應稅勞務”中：填寫當期應稅服務應納稅額1500。

第11欄“本期應納稅額減征額”—“應稅貨物及勞務”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預繳稅額”—“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售使用過的貨車已經預繳的稅款679.61；“本期預繳稅額”—“應稅服務”中：填寫到主管局代開貨運專票已經預繳的稅款1500。