第一篇：上市公司現場檢查辦法(證監會公告[2010]12號)大全

【發布單位】中國證券監督管理委員會 【發布文號】證監會公告[2010]12號 【發布日期】2010-04-13 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國證券監督管理委員會

上市公司現場檢查辦法

(證監會公告[2010]12號)

為適應上市公司監管實踐的需要，我會制定了《上市公司現場檢查辦法》，現予公布，自2010年5月20日起施行。

中國證券監督管理委員會

二○一○年四月十三日

上市公司現場檢查辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為了規范上市公司現場檢查行為，加強對上市公司及相關各方的監督管理，保護投資者合法權益，維護證券市場秩序，根據《 證券法》、《公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法所稱現場檢查，是指中國證券監督管理委員會及其派出機構（以下統稱中國證監會）在上市公司及其所屬企業和機構（以下統稱檢查對象）的生產、經營、管理場所以及其他相關場所，采取查閱、復制文件和資料、查看實物、談話及詢問等方式，對檢查對象的信息披露、公司治理等規范運作情況進行監督檢查的行為。

第三條第三條 中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，檢查對象及其工作人員應當配合，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第四條第四條 中國證監會實施現場檢查的人員（以下簡稱檢查人員）必須忠于職守，依法辦事，廉潔自律，確保現場檢查獨立、客觀、公正、高效，不得干預檢查對象正常的生產經營活動，不得利用職務便利牟取不正當利益，不得泄露所知悉的檢查對象的商業秘密。

前款規定適用于中國證監會根據需要聘請的證券服務機構及相關人員。

第二章 現場檢查內容及方式

第五條第五條 現場檢查應當重點關注下列內容：

（一）信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性和公平性；

（二）公司治理的合規性；

（三）控股股東、實際控制人行使股東權利或控制權的規范性；

（四）會計核算和財務管理的合規性；

（五）中國證監會認定的其他事項。

第六條第六條 根據現場檢查內容，檢查人員可以采取全面檢查、專項檢查、現場走訪、列席會議、回訪檢查等方式對檢查對象實施檢查。

第七條第七條 全面檢查是對公司規范運作情況實行的常規性檢查。專項檢查是針對公司存在的問題或者易發風險的重大事項進行的專門檢查。中國證監會可以采取回訪檢查方式檢查公司對監管工作中發現問題的整改落實情況。

第三章 現場檢查程序

第八條第八條 中國證監會依法組織實施現場檢查工作，現場檢查時，檢查人員不得少于2人。必要時，可以聘請證券服務機構予以協助。

第九條第九條 檢查對象認為檢查人員與其存在利害關系的，有權申請檢查人員回避。

檢查人員認為自己與檢查對象有利害關系的，應當回避。

對檢查對象提出的回避申請，中國證監會應當在3個工作日內以口頭或者書面形式作出決定。

第十條第十條 實施全面檢查或者專項檢查的，中國證監會應當至少提前5個工作日以書面形式告知檢查對象，要求檢查對象準備有關文件和資料，要求相關人員在場配合檢查。

在出現重大緊急情況或者有顯著證據證明提前告知檢查對象可能影響檢查效果的情況下，經中國證券監督管理委員會或其派出機構的負責人批準，可以不提前告知，實施突擊檢查。

第十一條第十一條 檢查人員進行現場檢查時，應當出示合法證件和現場檢查通知書。

第十二條第十二條 實施現場檢查時,檢查對象應當按照要求及時向檢查人員提供檢查所需的文件和資料，并對所提供的文件和資料的真實性、準確性、完整性作出書面承諾。

第十三條第十三條 現場檢查中發現的問題涉及上市公司控股股東或實際控制人、并購重組當事人、證券服務機構等有關單位和個人的，中國證監會可在檢查事項范圍內一并實施檢查，并要求其提供情況說明、工作底稿及其他相關文件和資料。

前款規定的有關單位和個人應當配合檢查，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第十四條第十四條 中國證監會實施現場檢查，發現相關證券服務機構存在執業違規線索的，可以將該證券服務機構納入檢查范圍進行檢查。

第十五條第十五條 檢查人員可以采取詢問的方式，要求檢查對象及相關人員對與檢查工作有關的事項作出說明，制作詢問筆錄并由被詢問人簽名確認。

第十六條第十六條 實施現場檢查時,檢查人員可以對有關文件、資料和情況進行查閱、復制、記錄、錄音、錄像、照相，相關單位和個人應當確認并保證提供文件和資料的真實、準確、完整。

第十七條第十七條 實施現場檢查時，檢查人員可以對檢查對象的生產、經營、管理場所進行查看，并檢查有關生產、銷售、倉儲記錄等文件和資料。

第十八條第十八條 實施全面檢查或者專項檢查的，檢查人員應當按照要求制作檢查工作報告，并在檢查工作報告完成后5個工作日內，向檢查對象通報檢查情況。

實施回訪檢查的，檢查人員應當在檢查結束后5個工作日內向檢查對象通報檢查情況。

第四章 監督管理

第十九條第十九條 檢查結果公布之前，檢查人員、檢查對象及其相關人員負有保密義務，不得泄露與檢查結果有關的任何信息。

第二十條第二十條 現場檢查中發現檢查對象存在應披露而未披露的重大事項或者披露事項與事實不符的，檢查對象應當按照中國證監會的要求及時進行披露。

第二十一條第二十一條 發現檢查對象在規范運作等方面存在問題的，中國證監會可以對檢查對象采取責令改正措施。

采取前款措施的，中國證監會應當事先向檢查對象及有關人員告知檢查認定的事實、理由和依據。檢查對象或有關人員有不同意見的，可以申辯、陳述意見并說明理由。中國證監會應當對此進行復核，并在收到申辯、陳述意見之日起10個工作日內告知復核結果。

第二十二條第二十二條 中國證監會采取前條規定的責令改正措施的，應當向檢查對象發出責令改正決定書并抄送證券交易所。檢查對象應當在收到責令改正決定書后2個工作日內披露并通報控股股東、實際控制人。

第二十三條第二十三條 檢查對象應當自收到責令改正決定書之日起30日內向中國證監會提交整改報告。

整改報告應當包括對照責令改正決定書逐項落實整改的措施、預計完成時間、整改責任人等內容。

第二十四條第二十四條 整改報告經報中國證監會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關于整改工作的決議和監事會的意見。

第二十五條第二十五條 檢查對象應當按照要求對存在的問題在限定期限內進行整改，并在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

檢查對象未按照要求進行整改的，中國證監會依法采取進一步監督管理措施。

第二十六條第二十六條 中國證監會應當跟蹤監督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改結果出具評價意見。

第二十七條第二十七條 檢查對象以及現場檢查中涉及的上市公司控股股東或實際控制人、并購重組當事人、證券服務機構等有關單位和個人（以下統稱當事人）存在不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查等違反本辦法規定的情形的，中國證監會可以區別情形和視情節輕重，依法采取下列監督管理措施：

（一）責令改正；

（二）監管談話；

（三）出具警示函；

（四）責令公開說明；

（五）責令參加培訓；

（六）責令定期報告；

（七）認定為不適當人選；

（八）中國證監會依法可以采取的其他監督管理措施。

中國證監會按照有關規定，將采取的監督管理措施情況記入誠信檔案并在必要時予以公開。

年度人告的可靠性、第二十八條第二十八條 當事人對監督管理措施不服的，可以依法提出行政復議申請或者提起訴訟。復議和訴訟期間，監督管理措施不停止執行。

第二十九條第二十九條 中國證監會根據現場檢查情況對相關證券服務機構的執業情況進行評價，評價結果作為對其執業情況的考核內容。

第三十條第三十條 中國證監會在現場檢查中發現或者掌握涉嫌違反法律、行政法規及有關規定的證據時，根據法律、行政法規及有關規定在職權范圍內進行立案查處。發現其他違法違規線索的，依法移交有關部門處理。

第三十一條第三十一條 檢查人員實施現場檢查，有下列情形之一的，由中國證監會責令改正，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任：

（一）玩忽職守造成嚴重后果；

（二）利用職權打擊報復；

（三）利用職務便利謀取不正當利益；

（四）泄露當事人商業秘密或者個人隱私；

（五）依規定應當回避不回避，影響公正執法，造成不良后果；

（六）應當追究法律責任的其他行為。

第五章 附則

第三十二條第三十二條 中國證監會對上市公司的檢查結果并不代表對其投資價值的實質性判斷，投資者應自行判斷投資風險。

第三十三條第三十三條 本辦法自2010年5月20日起施行。2001年3月19日發布的《上市公司檢查辦法》（證監發〔2001〕46號）同時廢止。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：上市公司現場檢查辦法

上市公司現場檢查辦法(征求意見稿)

第一章 總 則

第一條 為了加強對上市公司及相關各方的監督管理，規范現場檢查行為，保護投資者合法權益，維護證券市場秩序，根據《證券法》、《公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱現場檢查，是指中國證券監督管理委員會及其派出機構(以下簡稱中國證監會)在上市公司及相關各方(以下通稱檢查對象)的生產、經營、管理場所以及其他相關場所，采取查閱、復制文件和資料、查看實物、談話及詢問等多種方式，對檢查對象進行的監督檢查行為。

第三條 本辦法所稱檢查對象，包括上市公司及其分支機構，與上市公司規范運作有關的控股股東和實際控制人、并購重組當事人、相關證券服務機構以及其他單位和個人。

第四條 中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，檢查對象及其工作人員應當配合，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第五條 中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，其現場檢查的人員(以下通稱檢查人員)必須忠于職守，依法辦事，廉潔自律，確保現場檢查獨立、客觀、公正、高效，不得干預檢查對象正常的生產經營活動，不得利用職務便利牟取不正當利益，不得泄露所知悉的檢查對象的商業秘密。

第二章 現場檢查內容及方式

第六條 現場檢查內容應當重點關注公司治理和信息披露，防止侵害中小股東的合法權益，促進公司質量不斷提高，主要包括：

(一)信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性和公平性，日常持續監管情況與公司信息披露存在差異情形，舉報投訴、市場、媒體關注或公司證券及衍生品種價格出現異常波動等情形；

(二)公司治理結構的合規性，包括但不限于公司的獨立性、內部控制制度的有效性、關聯交易和對外擔保、財務管理、募集資金使用的安全性和規范性等；

(三)控股股東、實際控制人行使股東權利或控制權的規范性，包括但不限于承諾履行情況、與上市公司資金往來等情形；

(四)中國證監會認為應當檢查的其他事項。

第七條 根據現場檢查內容，檢查人員可以采取全面檢查、專項檢查、現場走訪、列席會議、回訪檢查等多種方式對檢查對象實施檢查。

第八條 全面檢查是對公司規范運作情況實行的合規性、有效性檢查。專項檢查是針對公司存在的問題或者易發風險的重大事項進行的專門檢查。

中國證監會可以采取回訪檢查方式檢查公司對監管工作中發現問題的整改落實情況。

第三章 現場檢查程序

第九條 中國證監會依法組織實施現場檢查工作，現場檢查時，檢查人員不得少于二人。必要時，可以聘請具有證券、期貨從業資格或者執業經驗的證券服務機構予以協助。

第十條 實施全面檢查或者專項檢查的，應當至少提前二個工作日告知檢查對象，要求檢查對象準備有關文件和資料，確保相關人員在場配合檢查。必要時，可以實施突擊檢查。

第十一條 檢查人員進行現場檢查時，應當出示合法證件和現場檢查通知書。

第十二條 實施現場檢查時,檢查對象應當按照要求及時向檢查人員提供檢查所需的文件和資料。

檢查對象應當對其提供的文件和資料的真實性、準確性、完整性作出書面承諾。

第十三條 現場檢查中涉及為檢查對象提供服務的會計師事務所、律師事務所、資產評估機構、保薦機構和財務顧問等相關證券服務機構工作的，檢查人員可以要求其提供工作底稿、情況說明及其他相關文件和資料。

第十四條 中國證監會實施現場檢查，發現相關證券服務機構存在執業違規線索的，可以將該證券服務機構納入檢查范圍進行檢查。

第十五條 檢查人員可以采取詢問的方式，要求檢查對象及相關人員對與檢查工作有關的事項作出說明，制作詢問筆錄并簽名或者加蓋公章。

第十六條 實施現場檢查時,檢查人員可以對有關文件、資料和情況進行查閱、復制、記錄、錄音、錄像、照相，相關單位和個人應當確認并保證提供文件和資料的真實、準確、完整。

第十七條 實施現場檢查時，檢查人員可以對檢查對象的生產、經營、管理場所進行查看，并檢查有關生產、銷售、倉儲記錄等文件和資料。

第十八條 實施現場檢查時，對可能被轉移、隱匿或者毀損的文件和資料，中國證監會可以依法采取封存措施。

第十九條 實施全面檢查或者專項檢查的，檢查人員應當按照要求制作、完成檢查工作報告，并在檢查工作報告完成后五個工作日內，向檢查對象通報檢查情況。

第四章 監督管理措施及處罰

第二十條 檢查結果公布之前，檢查人員、檢查對象及其人員負有保密義務，不得泄漏與檢查結果有關的任何信息。

第二十一條 檢查人員與檢查對象有利害關系的，應當回避。

檢查對象認為前款規定的檢查人員與其存在利害關系的，可以向實施現場檢查的機構申請回避。

第二十二條 現場檢查中發現檢查對象存在應披露而未披露的重大事項或者披露事項與事實不符的，中國證監會責令改正，檢查對象應當按照規定及時進行披露。

第二十三條 檢查對象存在違法違規行為的，中國證監會可以區別情形和視情節輕重，采取下列監督管理措施，記入監管誠信檔案并在必要時予以公布：

(一)責令改正；

(二)監管談話；

(三)出具警示函；

(四)責令公開說明；

(五)責令定期報告；

(六)責令參加培訓；

(七)中國證監會依法可以采取的其他監督管理措施。

第二十四條 采取責令改正措施的，中國證監會應當向公司發出限期整改通知書并通報證券交易所。公司應當將限期整改通知書及時披露并抄送控股股東、實際控制人。

公司應當按照要求對存在的問題在限定期限內進行整改。未按照要求進行整改的，中國證監會依法對檢查對象及相關人員予以處罰。

第二十五條 檢查對象應當自收到限期整改通知書之日起三十日內向中國證監會提交整改報告。

整改報告應當包括對照限期整改通知書逐項落實整改的措施、預計完成時間及效果等內容。

第二十六條 整改報告經報中國證監會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關于整改工作的決議和監事會的意見。

第二十七條 檢查對象的整改工作應當在中國證監會要求的期限內完成。

檢查對象應當在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

第二十八條 中國證監會應當跟蹤監督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改效果出具評價意見。

第二十九條 檢查對象及相關人員對監督管理措施持有異議的，可以在收到監督管理措施通知書后十個工作日內向中國證監會提出申訴意見。

第三十條 中國證監會根據現場檢查情況對相關證券服務機構的執業情況進行評價，評價結果作為對其執業情況的考核內容。

第三十一條 檢查對象及相關人員未按規定保存有關文件和資料，或者出現隱匿、偽造、篡改等行為的，中國證監會根據《證券法》第二百二十五條的規定予以處罰。

第三十二條 檢查對象及相關人員不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查的，中國證監會根據法律、行政法規及有關規定予以處罰。

第三十三條 派出機構在現場檢查中發現違法違規線索，應以稽查提前介入的方式，進行非正式調查。掌握或者發現涉嫌違反法律、行政法規及其他有關規定的證據時，應當根據法律、行政法規及有關規定在職權范圍內進行立案查處。

第三十四條 中國證監會及其派出機構的檢查人員實施現場檢查，有下列情形之一的，責令改正，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)玩忽職守造成嚴重后果；

(二)利用職權打擊報復；

(三)利用職務之便謀取非法利益；

(四)泄漏當事人商業秘密或者個人隱私；

(五)依規定應當回避不回避，影響公正執法，造成不良后果；

(六)應當追究法律責任的其他行為。

第五章 附則

第三十五條 中國證監會對上市公司的檢查結果并不代表對其投資價值的實質性判斷，投資者自行判斷投資風險。

第三十六條 本辦法自 年 日起施行，2001年3月19日發布的《上市公司檢查辦法》同時廢止。

第三篇：上市公司現場檢查辦法

快速專業解決您的法律問題http:///souask/

文章來源：中顧法律網免費法律咨詢3分鐘100%回復上網找律師 就到中顧法律網

上市公司現場檢查辦法(征求意見稿)

目 錄

第一章總則

第二章現場檢查內容及方式

第三章現場檢查程序

第四章監督管理措施及處罰

第五章附則

第一章總則

第一條為了加強對上市公司及相關各方的監督管理，規范現場檢查行為，保護投資者合法權益，維護證券市場秩序，根據《證券法》、《公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條本辦法所稱現場檢查，是指中國證券監督管理委員會及其派出機構（以下簡稱中國證監會）在上市公司及相關各方（以下通稱檢查對象）的生產、經營、管理場所以及其他相關場所，采取查閱、復制文件和資料、查看實物、談話及詢問等多種方式，對檢查對象進行的監督檢查行為。

第三條本辦法所稱檢查對象，包括上市公司及其分支機構，與上市公司規范運作有關的控股股東和實際控制人、并購重組當事人、相關證券服務機構以及其他單位和個人。

第四條中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，檢查對象及其工作人員應當配合，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第五條中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，其現場檢查的人員（以下通稱檢查人員）必須忠于職守，依法辦事，廉潔自律，確保現場檢查獨立、客觀、公正、高效，不得干預檢查對象正常的生產經營活動，不得利用職務便利牟取不正當利益，不得泄露所知悉的檢查對象的商業秘密。

第二章現場檢查內容及方式

第六條現場檢查內容應當重點關注公司治理和信息披露，防止侵害中小股東的合法權益，促進公司質量不斷提高，主要包括：

（一）信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性和公平性，日常持續監管情況與公司信息披露存在差異情形，舉報投訴、市場、媒體關注或公司證券及衍生品種價格出現異常波動等情形；

（二）公司治理結構的合規性，包括但不限于公司的獨立性、內部控制制度的有效性、關聯交易和對外擔保、財務管理、募集資金使用的安全性和規范性等；

（三）控股股東、實際控制人行使股東權利或控制權的規范性，包括但不限于承諾履行情況、與上市公司資金往來等情形；

（四）中國證監會認為應當檢查的其他事項。

第七條根據現場檢查內容，檢查人員可以采取全面檢查、專項檢查、現場走訪、列席會議、回訪檢查等多種方式對檢查對象實施檢查。

第八條全面檢查是對公司規范運作情況實行的合規性、有效性檢查。專項檢查是針對公司存在的問題或者易發風險的重大事項進行的專門檢查。

中國證監會可以采取回訪檢查方式檢查公司對監管工作中發現問題的整改落實情況。

第三章現場檢查程序

第九條中國證監會依法組織實施現場檢查工作，現場檢查時，檢查人員不得少于二人。必要時，可以聘請具有證券、期貨從業資格或者執業經驗的證券服務機構予以協助。

第十條實施全面檢查或者專項檢查的，應當至少提前二個工作日告知檢查對象，要求檢查對象準備有關文件和資料，確保相關人員在場配合檢查。必要時，可以實施突擊檢查。

第十一條檢查人員進行現場檢查時，應當出示合法證件和現場檢查通知書。

第十二條實施現場檢查時,檢查對象應當按照要求及時向檢查人員提供檢查所需的文件和資料。

檢查對象應當對其提供的文件和資料的真實性、準確性、完整性作出書面承諾。

第十三條現場檢查中涉及為檢查對象提供服務的會計師事務所、律師事務所、資產評估機構、保薦機構和財務顧問等相關證券服務機構工作的，檢查人員可以要求其提供工作底稿、情況說明及其他相關文件和資料。

第十四條中國證監會實施現場檢查，發現相關證券服務機構存在執業違規線索的，可以將該證券服務機構納入檢查范圍進行檢查。

第十五條檢查人員可以采取詢問的方式，要求檢查對象及相關人員對與檢查工作有關的事項作出說明，制作詢問筆錄并簽名或者加蓋公章。

第十六條實施現場檢查時,檢查人員可以對有關文件、資料和情況進行查閱、復制、記錄、錄音、錄像、照相，相關單位和個人應當確認并保證提供文件和資料的真實、準確、完整。

第十七條實施現場檢查時，檢查人員可以對檢查對象的生產、經營、管理場所進行查看，并檢查有關生產、銷售、倉儲記錄等文件和資料。

第十八條實施現場檢查時，對可能被轉移、隱匿或者毀損的文件和資料，中國證監會可以依法采取封存措施。

第十九條實施全面檢查或者專項檢查的，檢查人員應當按照要求制作、完成檢查工作報告，并在檢查工作報告完成后五個工作日內，向檢查對象通報檢查情況。

第四章監督管理措施及處罰

第二十條檢查結果公布之前，檢查人員、檢查對象及其人員負有保密義務，不得泄漏與檢查結果有關的任何信息。

第二十一條檢查人員與檢查對象有利害關系的，應當回避。

檢查對象認為前款規定的檢查人員與其存在利害關系的，可以向實施現場檢查的機構申請回避。

第二十二條現場檢查中發現檢查對象存在應披露而未披露的重大事項或者披露事項與事實不符的，中國證監會責令改正，檢查對象應當按照規定及時進行披露。

第二十三條檢查對象存在違法違規行為的，中國證監會可以區別情形和視情節輕重，采取下列監督管理措施，記入監管誠信檔案并在必要時予以公布：

（一）責令改正；

（二）監管談話；

（三）出具警示函；

（四）責令公開說明；

（六）責令參加培訓；

（七）中國證監會依法可以采取的其他監督管理措施。

第二十四條采取責令改正措施的，中國證監會應當向公司發出限期整改通知書并通報證券交易所。公司應當將限期整改通知書及時披露并抄送控股股東、實際控制人。

公司應當按照要求對存在的問題在限定期限內進行整改。未按照要求進行整改的，中國證監會依法對檢查對象及相關人員予以處罰。

第二十五條檢查對象應當自收到限期整改通知書之日起三十日內向中國證監會提交整改報告。

整改報告應當包括對照限期整改通知書逐項落實整改的措施、預計完成時間及效果等內容。

第二十六條 整改報告經報中國證監會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關于整改工作的決議和監事會的意見。

第二十七條檢查對象的整改工作應當在中國證監會要求的期限內完成。

檢查對象應當在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

第二十八條中國證監會應當跟蹤監督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改效果出具評價意見。

第二十九條檢查對象及相關人員對監督管理措施持有異議的，可以在收到監督管理措施通知書后十個工作日內向中國證監會提出申訴意見。

第三十條中國證監會根據現場檢查情況對相關證券服務機構的執業情況進行評價，評價結果作為對其執業情況的考核內容。

第三十一條檢查對象及相關人員未按規定保存有關文件和資料，或者出現隱匿、偽造、篡改等行為的，中國證監會根據《證券法》第二百二十五條的規定予以處罰。

第三十二條檢查對象及相關人員不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查的，中國證監會根據法律、行政法規及有關規定予以處罰。

第三十三條派出機構在現場檢查中發現違法違規線索，應以稽查提前介入的方式，進行非正式調查。掌握或者發現涉嫌違反法律、行政法規及其他有關規定的證據時，應當根據法律、行政法規及有關規定在職權范圍內進行立案查處。

第三十四條中國證監會及其派出機構的檢查人員實施現場檢查，有下列情形之一的，責令改正，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）玩忽職守造成嚴重后果；

（二）利用職權打擊報復；

（三）利用職務之便謀取非法利益；

（四）泄漏當事人商業秘密或者個人隱私；

（五）依規定應當回避不回避，影響公正執法，造成不良后果；

（六）應當追究法律責任的其他行為。

第五章附則

第三十五條中國證監會對上市公司的檢查結果并不代表對其投資價值的實質性判斷，投資者自行判斷投資風險。

第三十六條本辦法自 年 日起施行，2001年3月19日發布的《上市公司檢查辦法》同時廢止。

（五）責令定期報告；

（六）責令參加培訓；

（七）中國證監會依法可以采取的其他監督管理措施。

第二十四條采取責令改正措施的，中國證監會應當向公司發出限期整改通知書并通報證券交易所。公司應當將限期整改通知書及時披露并抄送控股股東、實際控制人。

公司應當按照要求對存在的問題在限定期限內進行整改。未按照要求進行整改的，中國證監會依法對檢查對象及相關人員予以處罰。

第二十五條檢查對象應當自收到限期整改通知書之日起三十日內向中國證監會提交整改報告。

整改報告應當包括對照限期整改通知書逐項落實整改的措施、預計完成時間及效果等內容。

第二十六條 整改報告經報中國證監會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關于整改工作的決議和監事會的意見。

第二十七條檢查對象的整改工作應當在中國證監會要求的期限內完成。

檢查對象應當在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

第二十八條中國證監會應當跟蹤監督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改效果出具評價意見。

第二十九條檢查對象及相關人員對監督管理措施持有異議的，可以在收到監督管理措施通知書后十個工作日內向中國證監會提出申訴意見。

第三十條中國證監會根據現場檢查情況對相關證券服務機構的執業情況進行評價，評價結果作為對其執業情況的考核內容。

第三十一條檢查對象及相關人員未按規定保存有關文件和資料，或者出現隱匿、偽造、篡改等行為的，中國證監會根據《證券法》第二百二十五條的規定予以處罰。

第三十二條檢查對象及相關人員不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查的，中國證監會根據法律、行政法規及有關規定予以處罰。

第三十三條派出機構在現場檢查中發現違法違規線索，應以稽查提前介入的方式，進行非正式調查。掌握或者發現涉嫌違反法律、行政法規及其他有關規定的證據時，應當根據法律、行政法規及有關規定在職權范圍內進行立案查處。

第三十四條中國證監會及其派出機構的檢查人員實施現場檢查，有下列情形之一的，責令改正，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）玩忽職守造成嚴重后果；

（二）利用職權打擊報復；

（三）利用職務之便謀取非法利益；

（四）泄漏當事人商業秘密或者個人隱私；

（五）依規定應當回避不回避，影響公正執法，造成不良后果；

（六）應當追究法律責任的其他行為。

第五章附則

第三十五條中國證監會對上市公司的檢查結果并不代表對其投資價值的實質性判斷，投資者自行判斷投資風險。

第三十六條本辦法自 年 日起施行，2001年3月19日發布的《上市公司檢查辦法》同時廢止。

第四篇：上市公司現場檢查管理辦法

發文：中國證券監督管理委員會

文號：證監會公告[2010]12號

日期：2010-04-13

為適應上市公司監管實踐的需要，我會制定了《上市公司現場檢查辦法》，現予公布，自2010年5月20日起施行。

中國證券監督管理委員會

二○一○年四月十三日

上市公司現場檢查辦法

第一章

總

則

第一條

為了規范上市公司現場檢查行為，加強對上市公司及相關各方的監督管理，保護投資者合法權益，維護證券市場秩序，根據《證券法》、《公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱現場檢查，是指中國證券監督管理委員會及其派出機構（以下統稱中國證監會）在上市公司及其所屬企業和機構（以下統稱檢查對象）的生產、經營、管理場所以及其他相關場所，采取查閱、復制文件和資料、查看實物、談話及詢問等方式，對檢查對象的信息披露、公司治理等規范運作情況進行監督檢查的行為。

第三條

中國證監會依法履行職責，進行現場檢查，檢查對象及其工作人員應當配合，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第四條

中國證監會實施現場檢查的人員（以下簡稱檢查人員）必須忠于職守，依法辦事，廉潔自律，確保現場檢查獨立、客觀、公正、高效，不得干預檢查對象正常的生產經營活動，不得利用職務便利牟取不正當利益，不得泄露所知悉的檢查對象的商業秘密。

前款規定適用于中國證監會根據需要聘請的證券服務機構及相關人員。

第二章

現場檢查內容及方式

第五條

現場檢查應當重點關注下列內容：

（一）信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性和公平性；

（二）公司治理的合規性；

（三）控股股東、實際控制人行使股東權利或控制權的規范性；

（四）會計核算和財務管理的合規性；

（五）中國證監會認定的其他事項。

第六條

根據現場檢查內容，檢查人員可以采取全面檢查、專項檢查、現場走訪、列席會議、回訪檢查等方式對檢查對象實施檢查。

第七條

全面檢查是對公司規范運作情況實行的常規性檢查。專項檢查是針對公司存在的問題或者易發風險的重大事項進行的專門檢查。中國證監會可以采取回訪檢查方式檢查公司對監管工作中發現問題的整改落實情況。

第三章

現場檢查程序

第八條

中國證監會依法組織實施現場檢查工作，現場檢查時，檢查人員不得少于2人。必要時，可以聘請證券服務機構予以協助。

第九條

檢查對象認為檢查人員與其存在利害關系的，有權申請檢查人員回避。

檢查人員認為自己與檢查對象有利害關系的，應當回避。

對檢查對象提出的回避申請，中國證監會應當在3個工作日內以口頭或者書面形式作出決定。

第十條

實施全面檢查或者專項檢查的，中國證監會應當至少提前5個工作日以書面形式告知檢查對象，要求檢查對象準備有關文件和資料，要求相關人員在場配合檢查。

在出現重大緊急情況或者有顯著證據證明提前告知檢查對象可能影響檢查效果的情況下，經中國證券監督管理委員會或其派出機構的負責人批準，可以不提前告知，實施突擊檢查。

第十一條

檢查人員進行現場檢查時，應當出示合法證件和現場檢查通知書。第十二條

實施現場檢查時,檢查對象應當按照要求及時向檢查人員提供檢查所需的文件和資料，并對所提供的文件和資料的真實性、準確性、完整性作出書面承諾。

第十三條

現場檢查中發現的問題涉及上市公司控股股東或實際控制人、并購重組當事人、證券服務機構等有關單位和個人的，中國證監會可在檢查事項范圍內一并實施檢查，并要求其提供情況說明、工作底稿及其他相關文件和資料。

前款規定的有關單位和個人應當配合檢查，保證提供的有關文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第十四條

中國證監會實施現場檢查，發現相關證券服務機構存在執業違規線索的，可以將該證券服務機構納入檢查范圍進行檢查。

第十五條

檢查人員可以采取詢問的方式，要求檢查對象及相關人員對與檢查工作有關的事項作出說明，制作詢問筆錄并由被詢問人簽名確認。

第十六條

實施現場檢查時,檢查人員可以對有關文件、資料和情況進行查閱、復制、記錄、錄音、錄像、照相，相關單位和個人應當確認并保證提供文件和資料的真實、準確、完整。

第十七條

實施現場檢查時，檢查人員可以對檢查對象的生產、經營、管理場所進行查看，并檢查有關生產、銷售、倉儲記錄等文件和資料。

第十八條

實施全面檢查或者專項檢查的，檢查人員應當按照要求制作檢查工作報告，并在檢查工作報告完成后5個工作日內，向檢查對象通報檢查情況。

實施回訪檢查的，檢查人員應當在檢查結束后5個工作日內向檢查對象通報檢查情況。

第四章

監督管理

第十九條

檢查結果公布之前，檢查人員、檢查對象及其相關人員負有保密義務，不得泄露與檢查結果有關的任何信息。

第二十條

現場檢查中發現檢查對象存在應披露而未披露的重大事項或者披露事項與事實不符的，檢查對象應當按照中國證監會的要求及時進行披露。

第二十一條

發現檢查對象在規范運作等方面存在問題的，中國證監會可以對檢查對象采取責令改正措施。

采取前款措施的，中國證監會應當事先向檢查對象及有關人員告知檢查認定的事實、理由和依據。檢查對象或有關人員有不同意見的，可以申辯、陳述意見并說明理由。中國證監會應當對此進行復核，并在收到申辯、陳述意見之日起10個工作日內告知復核結果。

第二十二條

中國證監會采取前條規定的責令改正措施的，應當向檢查對象發出責令改正決定書并抄送證券交易所。檢查對象應當在收到責令改正決定書后2個工作日內披露并通報控股股東、實際控制人。

第二十三條

檢查對象應當自收到責令改正決定書之日起30日內向中國證監會提交整改報告。

整改報告應當包括對照責令改正決定書逐項落實整改的措施、預計完成時間、整改責任人等內容。

第二十四條

整改報告經報中國證監會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關于整改工作的決議和監事會的意見。

第二十五條

檢查對象應當按照要求對存在的問題在限定期限內進行整改，并在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

檢查對象未按照要求進行整改的，中國證監會依法采取進一步監督管理措施。

第二十六條

中國證監會應當跟蹤監督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改結果出具評價意見。

第二十七條

檢查對象以及現場檢查中涉及的上市公司控股股東或實際控制人、并購重組當事人、證券服務機構等有關單位和個人（以下統稱當事人）存在不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查等違反本辦法規定的情形的，中國證監會可以區別情形和視情節輕重，依法采取下列監督管理措施：

（一）責令改正；

（二）監管談話；

（三）出具警示函；

（四）責令公開說明；

（五）責令參加培訓；

（六）責令定期報告；

（七）認定為不適當人選；

（八）中國證監會依法可以采取的其他監督管理措施。

中國證監會按照有關規定，將采取的監督管理措施情況記入誠信檔案并在必要時予以公開。

人告的可靠性、第二十八條

當事人對監督管理措施不服的，可以依法提出行政復議申請或者提起訴訟。復議和訴訟期間，監督管理措施不停止執行。

第二十九條

中國證監會根據現場檢查情況對相關證券服務機構的執業情況進行評價，評價結果作為對其執業情況的考核內容。

第三十條 中國證監會在現場檢查中發現或者掌握涉嫌違反法律、行政法規及有關規定的證據時，根據法律、行政法規及有關規定在職權范圍內進行立案查處。發現其他違法違規線索的，依法移交有關部門處理。

第三十一條

檢查人員實施現場檢查，有下列情形之一的，由中國證監會責令改正，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任：

（一）玩忽職守造成嚴重后果；

（二）利用職權打擊報復；

（三）利用職務便利謀取不正當利益；

（四）泄露當事人商業秘密或者個人隱私；

（五）依規定應當回避不回避，影響公正執法，造成不良后果；

（六）應當追究法律責任的其他行為。

第五章

附則

第三十二條

中國證監會對上市公司的檢查結果并不代表對其投資價值的實質性判斷，投資者應自行判斷投資風險。

第三十三條

本辦法自2010年5月20日起施行。2001年3月19日發布的《上市公司檢查辦法》（證監發〔2001〕46號）同時廢止。

第五篇：關于上市公司2010年報告的證監會公告[2010]37號

關于上市公司2010年報告的證監會公告[2010]37號

添加日期：2011-1-11 11:40:00所屬類別：學習交流[關閉] [打印]

證監會公告[2010]37號

中國證券監督管理委員會公告

〔2010〕37號

為增強上市公司2010年報告的真實性、準確性、完整性和及時性，進一步提高上市公司信息披露質量，維護資本市場的 “三公”原則，各上市公司和相關會計師事務所應嚴格遵照本公告的要求，切實做好2010年年報編制、披露和審計工作。現就有關事項公告如下：

一、總體要求

上市公司應嚴格遵守《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號 — 報告的內容與格式》（2007年修訂）和《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第30號 — 創業板上市公司報告的內容與格式》（以下統稱《年報準則》）以及《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號 — 財務報告的一般規定》（2010年修訂）等信息披露規范要求，做好2010年年報披露工作。

上市公司應按照《企業內部控制基本規范》的要求建立健全與財務報告相關的內部控制制度，嚴格執行企業會計準則、我會有關規范問答及其他涉及財務報告的規定，編制2010年財務報表，真實、公允地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。會計師事務所及注冊會計師在上市公司年報審計過程中，應當嚴格執行《中國注冊會計師執業準則》的規定，加強內部質量控制，進一步強化風險導向審計理念，對經審計的上市公司年報披露的財務報告信息質量提供合理保證。

二、建立健全內部控制制度，切實提高規范運作水平，確保信息披露質量

（一）健全并有效執行內部控制制度，提高信息披露質量

上市公司董事會對公司內部控制的建立健全和有效運行負全面責任。上市公司應當按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的相關要求建立健全內部控制體系，做好內部控制的自我評價報告，提高公司風險防范能力和規范運作水平。上市公司應在年報“公司治理結構”部分披露公司財務報告內部控制制度的建立和運行情況。上市公司應披露建立財務報告內部控制的依據，本年內發現的財務報告內部控制重大缺陷的具體情況，包括缺陷發生的時間、對缺陷的具體描述、缺陷對財務報告的潛在影響，已實施或擬實施的整改措施、整改時間表、整改責任人及整改效果。鼓勵上市公司披露董事會出具的內部控制自我評價報告和注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。

上市公司應在年報“董事會報告”部分披露董事會對于內部控制責任的聲明。聘請注冊會計師對財務報告內部控制進行審計的公司，如果注冊會計師出具的審計報告與公司的自我評價意見不一致的，公司應解釋原因。境內外同時上市的公司，為確保2011年順利實施《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，應在年報“董事會報告”部分披露建立健全內部控制體系的工

作計劃和實施方案。

出具內部控制自我評價報告的上市公司，應在年報“監事會報告”部分說明監事會已經審閱了內部控制自我評價報告，以及對董事會自我評價報告是否有異議。

（二）解決同業競爭，減少關聯交易，增強上市公司獨立性

上市公司應在年報“公司治理結構”部分披露是否因部分改制等原因存在同業競爭和關聯交易問題，如存在，應披露相應的解決措施、工作進度及后續工作計劃。

上市公司應積極通過并購重組、定向增發等多種方式實現整體上市，從根本上解決由于部分改制上市等事項遺留的關聯交易和同業競爭問題，增強上市公司的獨立性，推動行業整合和產業升級。確實不能減少的關聯交易，上市公司應嚴格履行相關決策程序和信息披露義務，明確獨立董事事前審查義務以及事后責任追究機制，提高關聯交易運作的規范性。

（三）加強規范關聯方資金往來，嚴禁違規占用資金行為

上市公司應在年報“重大事項”部分如實披露關聯交易及關聯債務往來情況，明確披露關聯交易的定價原則和依據。存在控股股東及其他關聯方非經營性資金占用情況的，如報告期內發生新增資金占用，應詳細披露資金占用的原因和責任人，如報告期內未完成清欠工作，應披露未完成清欠工作的具體原因、董事會提出的責任追究方案、已采取的清欠措施、預計完成清欠的時間等。上市公司應加強資金風險管理，完善重大資金往來的控制制度及盡責問責機制，規范關聯方資金往來，明確關聯方經營性資金往來的結算期限，防止控股股東及其他關聯方通過違規資金占用侵占上市公司利益。禁止以“期間占用、期末償還”或“小金額、多批次”等占用形式規避內部決策程序的行為，堅決杜絕通過關聯方非關聯化方式隱匿實際占用方的惡意違規行為。上市公司如根據公司制度將資金存放在集團財務公司的，應建立健全資金安全保障措施，嚴格執行相關決策程序，做好相關信息的披露。

（四）嚴格執行內幕信息知情人管理制度，禁止內幕交易

上市公司應加大信息保密措施，防止信息外泄，維護信息披露的公平原則，降低引發內幕交易的風險。上市公司應進一步健全信息披露事務管理制度，規范重大信息的內部流轉程序，強化敏感信息內部排查、歸集、傳遞、披露機制，落實信息披露的歸口管理責任，制定涉及股東和實際控制人的信息問詢、管理、披露制度，防范股東和實際控制人在影響公司股價重大敏感事項發生前買賣公司股份的行為。

上市公司應在年報“董事會報告”部分披露內幕信息知情人管理制度的執行情況，本公司自查內幕信息知情人在影響公司股價的重大敏感信息披露前利用內幕信息買賣公司股份的情況，以及監管部門的查處和整改情況。

（五）面臨暫停上市和終止上市風險的公司做好風險防范工作，充分披露暫停上市和退市風險，維護社會穩定

年報披露后面臨暫停上市和終止上市風險的公司，應當在年報“重大事項”部分充分披露導致暫停上市或終止上市的原因以及公司采取的消除暫停上市或終止上市情形的措施。面臨終止上市風險的公司，應同時披露終止上市后投資者關系管理工作的詳細安排和計劃，維護社會穩定。

（六）深化公司治理專項活動，促進“三會”有效制衡

上市公司應鞏固近年來公司治理專項活動的成果，進一步強化規范運作意識，充分發揮董事會、監事會和股東大會在治理機制中的作用。新上市公司應盡快完善公司治理結構，制定年報重大差錯責任追究制度等相關制度。

上市公司應當按照《年報準則》的要求披露公司治理情況，在年報“公司治理結構”部分披露是否存在尚未解決的治理問題，如存在，應披露整改計劃及整改進度。

（七）增強社會責任感，依法披露環境信息

上市公司作為資源利用、節能減排的重要主體，應增強社會責任感，認真執行國家有關環境管理制度的各項規定，積極履行保護環境的社會責任，同時應加大環境信息公開力度，滿足廣大投資人的環境知情權。

列入環保部門公布的污染嚴重企業名單的上市公司及其子公司應按照《清潔生產促進法》、《環境信息公開辦法（試行）》的相關規定在年報“重大事項”部分披露主要污染物的排放情況、企業環保設施的建設和運行情況、環境污染事故應急預案、環保達標情況、同行業環保參數比較、環保問題及整改等環保信息。同時，鼓勵其他上市公司對環境信息進行自愿披露，主動承擔社會環

境責任。

（八）提高電子化信息披露質量，務必使用正版軟件

上市公司董事會在保證年報信息披露內容真實、準確、完整的同時，還應在披露年報過程中選用正版軟件并在證券交易所電子化信息披露填報系統（XBRL）中認真填報，確保所填報的信息及時、準確和完整，與公開披露的信息保持一致。

上市公司若涉及盜版軟件的訴訟事項應按規定履行信息披露義務，在年報“重大事項”中如實披露該事項的基本情況、涉及金額、及預計負債等信息。

（九）創業板上市公司應充分披露其核心價值、風險、高管減持及募集資金使用情況

創業板公司應如實披露核心競爭能力及其重要變化和對公司的影響、研發支出情況、無形資產的變化情況及產生變化的主要影響因素；充分揭示公司風險，全面披露可能對公司未來發展戰略和經營目標產生不利影響的各種風險因素、核心技術團隊或關鍵技術人員變動情況，并強化退市風險的警示；強化披露高管持股數量、禁售期限及其減持情況；充分披露公司持有的金融資產情況以及超募資金的使用情況。

三、把握會計準則和信息披露規定的實質，確保重要性交易或事項的處理符合準則規定

（一）合理區分會計估計變更和會計差錯更正

會計估計是企業對結果不確定的交易或者事項以歷史積累的和最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計估計所涉及的交易和事項均有內在的不確定性，進行會計估計的過程是一種集主、客觀因素于一體的綜合判斷過程。因此，不能簡單以對或錯來評價會計估計，而應評價會計估計確定過程及其依據的合理性。上市公司在年報編制過程中，應合理區分會計估計變更和會計差錯更正，并按照會計準則規定進行有關處理，不得利用會計估計變更和差錯更正在不同會計期間操縱利潤。對于會計估計變更，應自會計估計變更日起采用未來適用法進行會計處理。

（二）關注關聯方之間特殊交易的經濟實質，合理確認權益性交易的經濟利益流入

公司應區分股東的出資行為與基于正常商業目的進行的市場化交易的界限。對于來自于控股股東、控股股東控制的其他關聯方等向公司進行直接或間接的捐贈行為（包括直接或間接捐贈現金或實物資產、直接豁免、代為清償債務等），交易的經濟實質表明是基于上市公司與捐贈人之間的特定關系，控股股東、控股股東控制的其他關聯方等向上市公司資本投入性質的，公司應當將該交易作為權益性交易。

（三）恰當運用會計專業判斷，有關判斷應提供足夠的證據支持

公司應當遵循謹慎性原則，嚴格按照企業會計準則的規定，恰當實施會計專業判斷。在減值跡象的判斷、預計負債的計提、控制權的認定、公允價值的確定等方面，公司應充分關注會計人員專業判斷依據的可靠性、判斷過程的合理性和判斷結論的適當性。公司應審慎對待專業判斷過程中涉及的重大會計估計，并在年報中對相關會計估計做出充分披露。

（四）按會計準則要求對特定金融資產進行分類和后續計量

公司應按照企業會計準則對金融資產的定義，結合公司管理層對金融資產的持有意圖、金融工具的特點等對金融資產進行分類。其中，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，同時應有活躍的市場，可以取得其市場價格。

對于已貼現應收票據等金融資產應以風險和報酬的轉移作為終止確認的主要依據，公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，應當終止確認金融資產。

（五）按規定進行商譽減值測試，充分披露商譽減值信息

企業合并所形成的商譽，至少應當在每年終了進行減值測試，減值測試結合與其相關的資產組或者資產組組合進行，資產組或資產組組合發生減值的，首先沖減商譽的賬面價值。公司應按相關規定進行商譽減值會計處理并披露減值測試情況，特別關注商譽可收回金額確定的合理性。

公司應在附注中充分披露對商譽進行減值測試的情況，包括可收回金額的確定過程、使用的折現率等參數選擇及其依據等。

（六）正確理解其他綜合收益項目，恰當列報其他綜合收益信息

公司應按照企業會計準則的相關規定正確理解和列報其他綜合收益項目。根據企業會計準則的相關規定，“其他綜合收益”項目用來反映企業根據會計準則規定與所有者之間的交易無關、未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，也就是企業非日常經營活動所形成或發生且不計入當期損益的、會導致所有者權益變動但與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出，并不簡單等同于資本公積的變動。公司在編制年報時，應對本公司各類交易事項及其會計處理進行分析，正確列報其他綜合收益。

（七）結合企業自身實際情況，有針對性地披露會計政策和會計估計

公司在年報中應披露按照會計準則規定所采用的主要會計政策和會計估計，幫助投資者了解企業的生產經營特點及會計政策選擇的適當性。公司在進行會計政策披露時不應簡單照搬準則規定，而應將有關政策結合公司生產特點的具體情況予以披露，如收入的確認時點、內部研究開發支出的資本化時點等。

四、加強管理，強化以風險導向為基礎的年報審計工作

（一）注重職業道德建設，杜絕內幕交易

會計師事務所應當加強職業道德建設和獨立性管理，做好注冊會計師定期輪換工作。在上市公司審計業務開展前，應組織項目參與人員進行專門的職業道德教育，確保項目組的獨立性。

會計師事務所應建立業務人員持有股票的登記備案制度。執行上市公司審計業務的人員及其主要近親屬擁有上市公司股票，必須如實報告，并記錄在案，堅決杜絕利用公司內幕信息買賣公司股票，堅決杜絕在《證券法》第四十五條規定的期間買賣公司股票的行為。

（二）完善業務承接核準流程，做好審計風險控制

會計師事務所應當完善有關業務首次承接或續約方面的核準程序以及風險評價等相關制度。會計師事務所在對客戶進行風險評價并確定是否承接或續約時，應充分考慮客戶的行業風險、經營風險和舞弊風險，以及本所是否具備履約能力。會計師事務所不得以壓低價格等不正當方式承攬業務。

（三）周密部署，做好計劃審計工作

會計師事務所應當對2010年年報審計進行周密部署，認真做好計劃審計工作。會計師事務所制定審計計劃時，應對初步業務活動結果進行評估，在此基礎上，全面分析影響審計業務的重要因素，確定審計工作方向。會計師事務所在委派項目組關鍵管理人員時，應充分考慮其專業勝任能力、獨立性以及時間安排，確保其有足夠的能力和時間對項目組成員進行指導、監督和復核。

（四）謹慎執業，做好風險領域審計

會計師事務所應嚴格貫徹風險導向審計理念，謹慎執業。會計師事務所應充分了解被審計單位及其環境，識別和評估重大錯報風險，對重大風險領域確定總體應對措施并設計和實施進一步審計程序。

會計師事務所在年報審計過程中，應重點關注公允價值、交叉持股、資產減值、關聯交易、權益性交易等重點領域，履行充分的審計程序，獲取足夠的審計證據，以確保相關財務報表列報的準確性。在實施重要財務報表項目的實質性審計程序時，應嚴格按照準則要求，正確運用存貨監盤、函證、審計抽樣、分析程序等審計方法。

（五）加強復核，做好業務質量監督與控制

會計師事務所應加強項目質量控制工作，健全和完善復核制度，并采取措施保證復核人員按照《會計師事務所質量控制準則第5101號 — 業務質量控制》和內部業務質量控制的要求有效履行復核職責。會計師事務所應當選派具有勝任能力的人員從事項目質量控制復核工作，項目質量控制復核人應獨立、客觀、充分、全過程地跟蹤審計項目。

（六）優化治理，做好總分所一體化管理

會計師事務所應根據《會計師事務所分所管理暫行辦法》的規定，加強總分所的一體化管理。總所應從人員、財務、業務、技術標準和信息等方面強化管理，真正做到實質性統一。上市公司年報審計業務必須由總所統一承接，統一委派項目組成員和質量控

制復核人，統一質量技術標準，統一出具報告。

中國證監會將在2011年開展的對會計師事務所的現場檢查中，結合2010年年報分析結果，重點檢查會計師事務所年報重大風險領域的審計執行情況、從業人員的獨立性以及低價競爭可能引致的審計質量問題，一旦發現違法違規行為，將依法追究會計師事務所及相關注冊會計師的責任。

會計師事務所應在被審計單位報告披露后，及時向證監局提交重點關注問題的審計情況總結、管理建議書等。會計師事務所發現上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規問題的，要以“致監管當局函”及時向證監局報告。

中國證券監督管理委員會二○一○年十二月三十一日