第一篇：推進后續審計工作落實,規范財政資金管理與使用

某市加強審計整改工作 提升審計成果運用水平

審計整改是指通過對審計發現的問題進行糾正、改正，落實審計決定、采納審計意見、建議，達到促進完善制度、規范管理，提高財政資金使用效果目的的活動。審計查出問題整改是審計工作的重要組成部分，是提高審計成果利用水平、實現審計目的的重要途徑，也是發揮審計“免疫系統”功能的重要環節。近年來，隨著審計事業的不斷發展，審計整改愈來愈得到各級黨委、政府的高度重視和社會各界的高度關注。全省審計機關“抓建設、練內功、提效能”五年行動計劃活動開展以來，某市市把預算執行和其他財政收支審計整改作為審計成果運用的重要內容，通過加強對審計整改工作的領導、強化整改責任、加強督查督辦、完善相關制度等有力措施，加大整改力度，形成人大監督、政府督辦、審計部門指導、被審計單位積極配合落實審計決定和建議的整改工作機制，審計整改工作取得顯著效果。審計整改工作增強了被審計單位財經法紀意識，促進了被審計單位加強管理，規范財政財務行為,提高了財政資金使用效果，較好地發揮了審計監督職能作用。

一、主要做法

(一)提高認識，加強領導

針對部分單位和部門在執行審計決定、落實審計建議方面重視不足，一些違反財經法紀問題在少數部門和單位屢查屢犯，一定程度上給經濟運行和管理帶來不良影響的實際情況，市委、市人大、市政府領導高度重視，多次就審計整改工作作出指示，提出要求。市委書記陳啟濤在聽取審計工作情況匯報時指出：嚴格審計執法，必須切實抓好審計整改，審計整改應該成為我們審計工作的重點之一。及時發現問題僅僅是審計工作的第一步，督促整改、杜絕問題再次發生才是審計工作的真正目的。通過審計結果運用，嚴厲打擊各種違法犯罪行為，從體制上、機制上、制度上把問題解決好，遏制某些問題反復發生，這是維護法律尊嚴的需要，是保證政令暢通的需要，也是維護人民群眾利益的需要。要加強對審計決定的跟蹤檢查和落實，做到專人負責，一抓到底，確保每一項審計決定都能落到實處，提高審計工作的實際效果；市人大常委會每年在聽取市本級預算執行和其他財政收支審計情況報告后，都及時形成審議意見，要求政府抓好審計發現問題的整改工作，人大主任會議多次聽取審計整改工作情況匯報，從依法行政、建設法制政府的高度提出要求；近兩任市委常委、常務副市長都親自過問，多次主持召開審計整改專題會議，研究部署整改工作，強調各相關部門和單位必須提高對審計整改重要性的認識，采取有效措施迅速整改到位，進一步規范管理，提高財政資金使用效果。各審計整改責任單位落實審計決定和建議的意識也進一步增強，絕大多數單位都能在規定時間內采取措施積極整改，及時報送審計整改報告。

(二)強化責任，明確分工

審計整改是一項系統工程，需要各部門單位密切配合，才能把市委、市人大、市政府領導的要求落到實處。為此，市人大財經委、政府辦公室、市審計局共同研究審計整改工作方

案，明確分工，強化責任，保證了審計整改工作的有序推進。市人大財經委及時將人大常委會的審議意見印發政府及有關部門，規定政府報告審計整改結果的時限；市政府辦公室專門發出審計整改通知和督辦通知，要求有關部門和單位認真整改糾正審計發現的問題，限期報送整改情況報告，整改報告包括：審計查出問題的整改情況，相關責任人的責任和處理情況，問題未整改的原因和責任，以及繼續整改的主要措施和整改時限；市審計局及時督促指導審計整改工作，將各單位的整改情況匯總后向政府匯報，經政府同意后向市人大常委會正式報告。上述措施有效加大了審計整改工作的力度，提高了被審計單位對審計整改工作的認識，促進了審計發現問題的整改，保證了審計整改的質量和效率。

(三)加強督查，確保成效

為使審計整改工作扎實有效地進行，由市政府秘書長牽頭，市政府督查目標辦負責督促相關部門、單位采取措施糾正審計發現的問題，并將審計整改工作情況與各部門目標考核掛鉤，進一步加大了督查力度；市審計局綜合法規科負責組織協調全部審計整改工作，相關審計業務科室項目組長(主審)負責督促指導，跟蹤審計整改情況，確保了審計整改的有序進行和富有成效。多數被審計單位都能在規定時間積極整改審計發現的問題，按時報送審計整改情況報告，部分單位在審計實施過程中就對有關問題進行了整改。但也有少數單位對審計整改認識不到位，行動不積極，以種種理由拖延或敷衍了事，整改措施不力，進度緩慢，效果不佳。為此我們及時啟動督辦機制，利用政府和人大的力量推動審計整改。如2008年相關部門對部門預算執行情況審計發現的污水處理費征收、截留應上交財政資金等問題遲遲不予整改，在審計部門多次督促無進展的情況下，市人大財經委和市政府目標辦及時督辦協調，約見兩個審計單位主要領導，指出其態度和認識上的問題，幫助分析審計發現問題的整改方法和措施，問題很快得到解決。

(四)完善制度，規范整改

為促進審計整改工作規范化、制度化，某市市在審計整改實踐中不斷總結經驗，注重完善制度，建立審計整改長效機制。2007年7月，市人大常委會制定了《某市市人大常委會關于監督審計查出問題整改的若干規定》，要求市人民政府及有關部門應認真做好市本級預算執行和其他財政收支審計以及有關專項審計查出問題的整改工作，整改情況應作為市人大常委會專項監督和政府目標考核的內容。同時明確由市人民政府督促檢查被審計單位落實決議或審議意見情況，及時掌握審計查出問題整改情況，并在市人大常委會聽取和審議審計工作報告后4個月內向市人大常委會報告，被審計單位應在審計報告送達之日起3個月內，將審計查出問題整改情況書面報市人民政府，并抄報市人大常委會。2010年9月市政府轉發了省審計廳《關于進一步加強審計工作的意見》，對審計整改工作提出了更明確的要求和規定：一是建立三級審計整改報告制度。在規定時間內，被審計單位向審計機關報送整改情況報告；審計機關向本級政府綜合報告全年審計整改工作情況；本級政府向人大常委會報告審計整改工作情況。二是健全審計整改聯動機制。公安、監察、財政、稅務、價格、工商行政管理等相關部門要依法協助審計機關履行審計監督職責。三是落實審計整改責任追究制度。明確被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人；組織、人事等有關部門要把審計整改情況作為考察任用干部和考核部門年度工作的內容之一。四是實行審計整改公告制度。

市人大、市政府相繼出臺的整改制度，為審計整改制度化、規范化提供了保證。通過上述制度建設，某市市審計整改工作已初步形成人大監督、政府督辦、審計指導、相關部門配合的工作機制。

(五)加強宣傳，擴大效果

一是通過審計信息、政務公開網站等載體及時宣傳被審計單位積極整改審計發現問題的情況，營造良好的整改氛圍；二是召開審計整改專題會議，通報審計整改情況，表揚整改措施有力，進度快、效果好的單位，鞭策整改落后單位；三是借助新聞媒體，在公告預算執行和其他財政收支審計情況的同時，一并公告審計發現問題的整改情況。2006年以來，我局連續5年在《某市日報》公告了預算執行和其他財政收支審計及住房公積金、福利彩票資金等專項資金審計發現問題的整改情況，社會反響強烈。

二、主要成效

2006-2010年，某市市本級預算執行和其他財政收支審計整改發現的問題整改110個，糾正違規違紀金額12.7億元，促進財政等部門制定完善財政財務管理制度40多項，進一步規范了我市財政財務收支行為，維護了經濟秩序，嚴肅了財經紀律，擴大了審計的社會影響,較好地發揮了審計的建設性作用，得到市委、市人大和市政府的充分肯定，也得到被審計單位的理解和支持，更得到社會各界的好評。

(一)審計整改促進財政增加收入6.2億元

5年來，通過審計整改增加財政收入6.5億元，其中：清收土地出讓金5.3億元，清收漏征漏繳稅款2230萬元，其他非稅收入入庫近1億元。

(二)審計整改促進了財政、稅收工作的進一步加強、促進財政改革和管理進一步深化。近年來，市財政部門根據審計建議，不斷推進財政管理改革，先后出臺了預算編制、非稅收入管理、市對區財政體制改革、政府采購等多項財政管理制度，促進了財政管理進一步精細化、規范化、科學化。特別是2009年以來市政府制定的《某市市政府非稅收入管理辦法》、《某市市清理市直行政事業單位銀行賬戶工作實施方案》、《市本級財政預算追加審批管理辦法》，建立了政府非稅收入管理新體制，確定了財政預算追加審批管理基本原則和程序，為從源頭上根治一些屢審屢犯頑疾提供制度保證。5年來，促進非稅收入納入預算管理資金3.5億元，促進財政部門及時下撥專項資金，加強財政資金使用的監管，提高財政資金的使用效益。、促進稅收征管的進一步加強。市地稅局近年來積極整改稅收征管中存在的問題，不斷改進征管方法，促進地方稅收快速增長。5年來清收審計發現的漏征稅款1600多萬元。今年5月份以來，根據審計意見和建議，市地稅局制定了《關于大力推進信息管稅工作的意見》、《關于在全市開展地方稅漏征漏管戶專項清查工作的通知》和《關于開展普通發票專項檢查的通知》等加強稅收征管的意見和辦法，構建信息化立體化的稅收管理新體系，并組織力量對稅源情況進行了一次認真清查，全市共清理出地方稅漏征漏管戶2048戶,其中

1280戶已補辦了稅務登記并補繳了相關稅金。

(三)審計整改促進土地出讓金征收管理進一步規范

土地出讓金征收管理是黨委政府和社會各界高度關注的問題，我市近5年對土地出讓和土地出讓金征收、管理及使用情況進行了5次審計或審計調查。針對審計發現問題，市國土資源管理部門和有關區政府積極清收欠繳的土地出讓金，并根據審計意見和建議，制定有關管理制度，進一步規范土地轉讓和土地出讓金征收管理。2007年，某市市政府出臺了《某市市國有土地使用權出讓金管理辦法》，明確規定市區土地出讓金收入由多頭分散管理改為“全部繳入市級國庫、收支兩條線管理”；2010年3月，市政府根據審計建議，再次下發了《關于進一步完善土地出讓金管理體制的通知》，明確土地出讓金分層級、分類別劃撥使用的細則內容，使得管理體制日臻完善。2010年7月，市政府下發了《關于加強市區土地二級市場建設管理的意見》，加強了國有土地使用權出讓的監管，2010年8月，經市政府第20次常務會議研究通過，市政府又下發了《某市市關于深入貫徹〈違反土地管理規定行為處分辦法〉的實施意見》，明確了對違反土地管理規定行為的處分辦法。

(四)審計整改促進了被審計單位規范管理

5年來，被審計單位采取有效措施，積極整改審計發現的問題，進一步規范了財政財務收支行為。如：2006年市公安局制定了《關于開展清理整頓預算外資金及其他收入賬戶工作的通知》等11項財務管理制度，要求所屬單位堅決制止無依據收費，所有收入納入財政綜合預算管理，并成立了會計核算中心；2007年，市衛生局制定了《進一步加強衛生系統財務管理的通知》，規定各單位收入必須納入單位預算管理，嚴格執行政府采購管理規定；市環保局規范了污染治理項目預算編制；市房管局制定了《某市市物業維修資金管理細則》；市糧食局加強了國有資產管理和國有糧食企業改制及糧食收儲工作。2008年，市勞動和社會保障局針對保險基金征繳中的問題，采取繳費基數“五險合一”和單位及個人繳費基數分開申報等辦法，防止出現新的欠費等問題，并聯合市財政局、地稅局、監察局、審計局等7部門制定了《某市市社會保障基金專項治理工作實施方案》，專項治理不依法核定社會保險基金繳費基數、不及時征繳社會保險費等問題，進一步強化基金征繳，規范社保基金管理和監督。；2009年禹會區區委、區政府根據審計結果和審計意見、建議，制定了在全區加強管理的11項制度、辦法。相關單位還根據審計建議，加強了固定資產核算和管理，認真清理往來賬務。有效促進各單位內控制度和內部管理躍上新的臺階。

(五)審計整改維護了經濟秩序，促進了依法行政

5年來，審計糾正行政事業單位無依據收費問題500多萬元，全部予以清退或收繳財政，并視情況給予一定的審計處罰，維護了經濟秩序和企業利益，促進行政機關依法行政。如2006年市法院多收取的訴訟費23萬元、高新區和新城區無依據收取的定額測定費等216萬元全部沒收上繳財政。2009年，市規劃局清退無依據收取的房地產開發公司建設項目規劃押金53萬元，并將無依據收取的建設單位項目規劃評審費12.5萬元上繳國庫。

(六)審計整改維護了人民群眾利益

5年來，我局先后對福利彩票、教育費附加、城市維護費、農村飲水安全、城鎮保障性

住房、新型農村合作醫療資金等民生工程資金進行了審計和審計調查，揭示和反映了侵害人民群眾利益的問題，依法進行了處理或提出了審計意見和建議。相關被審計單位積極整改，切實維護了人民群眾利益。如：2006年，市民政局歸還了占用的福利彩票公益金304萬元；2007年，市房管局收回被某市房地產集團公司經營使用的物業維修資金969萬元，保證了物業維修資金的安全；2008年，審計促進財政部門撥付城市社區衛生服務體系建設資金918萬元；促進市建委制定城市污水處理費征收管理三項措施，加強城市污水處理費的征收；2009年，五河縣政府出臺了《五河縣農村飲水安全工程項目資金管理辦法》、《五河縣農村飲水安全工程項目管理暫行辦法》、《五河縣農村飲水安全工程項目監理暫行辦法》、進一步完善和規范農村飲水安全工程項目管理和財務管理；市住房保障工作領導小組根據審計調查發現的市區132戶不符合條件的住戶隱瞞住房真實情況騙取廉租房補貼問題，下發了《關于認真做好最低收入家庭廉租住房租金補貼審核發放工作的通知》，完善了廉租房補貼的發放和管理；2010年，對財政資金使用效益專項審計調查發現的某市市醫療廢物中心工程和淮上區承建大板樓危房改造配建廉租房項目地方配套資金3450萬元未到位問題，目前已全部落實資金來源并撥入建設單位賬戶；市民政局制定了《關于做好優撫對象年檢及撫恤補助經費發放管理工作的通知》和《關于規范優撫對象有關經費發放工作的通知》，進一步加強了優撫對象的檔案管理，建立了年檢和責任追究等制度，有效防止虛報冒領專項資金問題再次發生。

三、進一步加強審計整改工作的思考

(一)審計整改面臨的問題

5年來，我市審計整改工作取得了較好的成效，積累了一些經驗。主要體會有：提高認識是基礎，領導重視是關鍵，工作機制是保證，被審計單位支持配合是根本。審計整改雖然取得了一定的成效，但提高的空間還很大，審計整改工作也還存在不少問題，表現在：一是部分單位認識不足，重視不夠；二是整改問責機制不健全，責任追究不到位；三是由于制度、機制、利益等原因，收入支出超預算、未實行政府采購等不可逆問題無法整改，屢查屢犯；四是整改不全面，當前人大、政府主要關注預算執行審計發現問題的整改，對其他方面的審計整改關注不夠。五是審計機關對審計整改不力的單位尚無有效處理手段，這些問題影響了審計整改的成效，需要我們進一步研究和努力。

(二)進一步加強審計整改工作的思路

整改是審計成果運用的重要方面，是依法行政、建設法治政府的必然要求，是加強管理，提高財政資金使用效益的重要措施。加強審計整改，首先要對審計整改工作重要性有正確的認識，重點是提高各相關單位領導的認識，要認真組織《審計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等財經法規的學習、宣傳工作，努力提高領導干部對審計整改工作的認識和積極性、主動性；其次，加強組織領導，建立健全審計整改工作機構，強化各部門責任。審計整改這項系統工程，被審計單位是審計整改的主體、本源，人大監督、政府督辦、審計指導是審計整改的直接推手，紀檢監察、組織人事、上級主管追究問責是審計整改的重要保障。只有各有關方面密切配合、協同運作，審計整改才能及時、有效到位；第三，加大審計整改結果公開制度，在報刊、電視、電臺、網站等媒介披露整改情況，接受社會各方面的監督，并運用社會力量督促審計整改。第四，建立和完善審計整改長效機制，擴大審計整

改覆蓋面。在繼續抓好預算執行審計發現問題整改的基礎上，將其他方面審計發現的問題也納入審計整改工作范圍，使審計整改工作更加全面、規范。第五，收入支出超預算、未實行政府采購等不可逆問題的整改，除對一些主觀惡意明顯、性質較為嚴重的問題進行必要的處理外，還要本著實事求是的原則，著重從體制機制方面提出意見和建議，努力鏟除產生問題的土壤和條件，從源頭上根治“屢審屢

第二篇：《推進財政資金統籌使用方案》全文

《推進財政資金統籌使用方案》全文

國務院近日印發了《推進財政資金統籌使用方案》(以下簡稱《方案》)，推進財政資金統籌使用，避免資金使用“碎片化”，盤活各領域“沉睡”的財政資金。《方案》共提出十項具體措施，包括推進項目資金的統籌使用、推進重點科目資金的統籌使用、推進部門資金的統籌使用等。> 推進財政資金統籌使用方案

為全面貫徹黨的十八大和十八屆二中、三中、四中全會精神，落實國務院決策部署，進一步優化財政資源配置，提高財政資金使用效益，完善預算管理制度，促進經濟社會持續健康發展，按照預算法和國務院有關規定，制定本方案。

一、總體目標和主要原則

推進財政資金統籌使用，避免資金使用“碎片化”，盤活各領域“沉睡”的財政資金，把“零錢”化為“整錢”，統籌用于發展急需的重點領域和優先保障民生支出，增加資金有效供給，是創新宏觀調控方式的重要內容，也是用足用活積極財政政策的關鍵舉措。

(一)總體目標。

推進財政資金統籌使用要與深化財稅體制改革結合起來，統籌考慮預算管理制度、中期財政規劃、事權與支出責任劃分等改革。以問題為導向，堅持改革創新，大力推進財政資金統籌使用，不斷提高財政資金使用效益，促進經濟社會持續健康發展。近期目標是：盤活各領域財政沉淀資金取得明顯進展，初步建立財政資金統籌使用機制，促進穩增長、調結構。長遠目標是：財政資金統籌使用機制更加成熟，將所有預算資金納入財政部門統一分配，做到預算一個“盤子”、收入一個“籠子”、支出一個“口子”，促進財政資金優化配置，推動建立現代財政制度。

(二)主要原則。

全面統籌。通過統籌使用各類資金、盤活用好結轉結余資金、加快預算資金下達執行等，構建起推進財政資金統籌使用的總體框架。

分層推進。以項目、科目、部門、政府預算體系、跨預算、各類收入、增量與存量、編制與執行等為切入點，有序推進財政資金統籌使用。

遠近結合。既要立足當前，解決目前預算執行偏慢、財政存量資金規模居高不下的突出問題，把盤活的資金統籌安排使用;又要著眼長遠，進一步加大各類資金整合力度，完善政府預算體系。

改革創新。既要善于總結和推廣已有的成功經驗和做法，用改革創新方法推進財政資金統籌使用;又要通過推進財政資金統籌使用，促使各級政府和部門主動作為，推進簡政放權、放管結合、轉變政府職能。

依法依規。既要嚴格按照預算法及有關法規規定，推進財政資金統籌使用;又要對地方先行先試予以必要授權，推動修改相關的預算資金管理辦法。

二、具體措施

(一)推進項目資金的統籌使用。

做好項目前期準備。提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保預算一旦批復或下達，資金就能實際使用。

加快項目預算批復和下達。預算經同級人大批準后，要按照規定時間及時批復、下達并撥付資金。加快據實結算項目下達進度，一般采取當年列入部門預算或上半年預撥、下年清算的方式。強化預算理念，項目跨實施的，要根據資金需求情況分年下達預算。

建立項目動態調整機制。實時跟蹤了解項目執行情況，項目預算執行進度較慢的，同級財政可按一定比例收回資金，統籌用于經濟社會發展急需資金支持的領域。

加強項目庫管理。發揮項目庫的基礎支撐作用，對沒有進入項目庫的項目一般不得安排預算;規范項目設置，做細做實項目庫，全面反映項目的執行單位、歷年預算安排、結轉結余資金、績效評價結果等情況;實施項目全周期滾動管理，逐步完善項目退出機制。

(二)推進重點科目資金的統籌使用。

重點推進科技、教育、農業、節能環保、醫療衛生等重點科目資金的統籌，既要統籌安排當年預算資金，也要加快消化歷年結轉結余資金。

加快推進科技資金優化整合。建立公開統一的國家科技管理平臺，加快推進將目前分散在各部門實行公開競爭方式的科技計劃(專項、基金等)，優化整合為國家自然科學基金、國家科技重大專項、國家重點研發計劃、技術創新引導專項(基金)、基地和人才專項等五類。

推進教育資金優化整合。按照事權與支出責任相匹配的原則，優化各級政府教育資金支出方向。新增教育經費主要向邊遠、貧困、民族地區傾斜，逐步縮小區域、城鄉、校際差距，促進教育公平。

推進節能環保資金優化整合。按照加快推進生態文明建設總體要求，將現有節能環保領域資金按照節能減排、環境監測監察、大氣污染防治、水污染防治、土壤環境修復治理、生態恢復保護等六類進行統籌整合。

推進涉農資金優化整合。進一步深入推進各個層面的涉農資金整合統籌，逐步將涉農資金整合為農業綜合發展、農業生產發展、水利發展、林業改革發展、農村社會發展、扶貧開發等六類，突出創新涉農資金管理使用機制。

推進醫療衛生資金優化整合。逐步將醫療衛生領域資金整合為醫療保障、公共衛生、醫療服務等三類。將新型農村合作醫療和城鎮居民醫療保險補助資金整合為城鄉居民醫療保險補助資金，并實行統一管理。盡快推進計劃生育服務和公共衛生服務項目資金整合，進一步優化支出結構，重點支持基本公共衛生、重大疾病預防控制、婦幼健康、計劃生育、食品藥品安全等領域。

推動修訂重點支出掛鉤相關法律。推動盡快修訂重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項的相關規定，對相關領域支出根據推進改革的需要和確需保障的內容統籌安排，優先保障，不再采取先確定支出總額再安排具體項目的辦法。

(三)推進部門資金的統籌使用。

推進統一預算分配權。對中央基建投資、中央科技資金等切塊管理的資金，應加強與其他財政資金的統籌協調，按照統一的預算管理流程進行編制。對中央基建投資、中央科技資金安排支出的項目，其他財政資金可不再安排或減少安排，避免重復安排支出和固化投向。對少量的中央基建投資、中央科技資金和其他財政資金都安排支出的項目，應制定統一的資金管理辦法，實行統一的資金分配方式。

推進部門內部資金的統籌使用。厘清基本支出和項目支出的內涵界限，除經費自理事業單位外，逐步取消項目支出中用于本部門編制內人員經費的支出。嚴格控制每個部門管理的專項資金項目個數，在調整優化政府支出功能分類科目的基礎上，項級科目下一般不再拆分成不同的專項資金。

推進跨部門資金的統籌使用。加強跨部門資金的清理整合，對同一工作事項，原則上應按照部門職責分工，明確由一個部門負責，資金相應列入其部門預算;確需分解為由多個部門負責的，應按照項目和資金性質明確牽頭部門，制定統一的資金管理辦法，并按照部門預算管理規定分別列入各自部門預算，減少部門間橫向分配資金。

推進部門職責調整和整合。深化機構改革，理順部門間的職責劃分，優化政府機構職能配置和工作流程，加強政府監管，更好發揮政府作用，創造公平競爭的市場環境。

(四)推進政府預算體系的統籌協調。

加大政府性基金預算轉列一般公共預算的力度。完善政府預算體系，對政府性基金預算中未列入政府性基金目錄清單的收入項目，除國務院批準的個別事項外，三年內逐步調整轉列一般公共預算，并統籌使用。從2016年1月1日起，將水土保持補償費、政府住房基金、無線電頻率占用費、鐵路資產變現收入、電力改革預留資產變現收入等五項基金轉列一般公共預算。上述基金轉列后，支出仍主要用于或專項用于安排相關支出，且收入規模增加的，支出規模原則上相應增加。

加大政府性基金預算調入一般公共預算的力度。暫時保留在政府性基金預算管理的資金，與一般公共預算投向類似的，應調入一般公共預算統籌使用，或制定統一的資金管理辦法，實行統一的資金分配方式。對政府性基金預算結轉資金規模超過該項基金當年收入30%的部分，應補充預算穩定調節基金統籌使用。

推進國有資本經營預算與一般公共預算的統籌協調。加大國有資本經營預算調入一般公共預算的力度，2016年調入比例達到19%，并逐年提高調入比例。除調入一般公共預算外，國有資本經營預算支出范圍限定用于解決國有企業歷史遺留問題及相關改革成本支出、對國有企業的資本金注入及國有企業政策性補貼等方面。一般公共預算安排用于這方面的資金逐步退出。

推進專項收入統籌使用。三年內逐步取消一般公共預算中以收定支的規定，2016年先行取消城市維護建設稅以及礦產資源補償費、探礦權采礦權使用費和價款、草原植被恢復費、海域使用金等專項收入專款專用，相應推動修改法律法規，對相關領域支出統籌安排保障。新出臺的稅收收入或非稅收入政策，一般不得規定以收定支、專款專用。

(五)推進跨預算的統籌協調。

建立跨預算平衡機制。一般公共預算的結余資金，應當補充預算穩定調節基金。一般公共預算執行中如出現超收，超收收入用于沖減赤字、化解政府債務或補充預算穩定調節基金;如出現短收，通過調入預算穩定調節基金或其他預算資金、削減支出等方式彌補，如仍難以平衡，省級以上政府可以在報同級人大或其常委會批準后增列赤字實現平衡，市、縣級政府可以向上級政府申請臨時救助，并在下一預算中予以彌補。

編制三年滾動財政規劃。對未來三年重大財政收支情況進行分析預測，對規劃期內一些重大改革、重要政策和重大項目，研究政策目標、運行機制和評價辦法。三年滾動財政規劃要與國民經濟和社會發展五年規劃綱要及相關專項規劃、區域規劃相銜接，強化三年滾動財政規劃對預算的約束。

加快推進重點領域三年滾動財政規劃。在水利投資運營、義務教育、衛生、社保就業、環保等重點領域開展三年滾動財政規劃試點。對列入三年滾動財政規劃的項目資金，因特殊原因無法使用的，各部門要及時調劑用于規劃內的其他項目，并報同級財政部門備案。

編制部門三年滾動財政規劃。加強部門預算總量約束，在編制2016年部門預算時，同步編制中央部門2016-2018年滾動財政規劃。

國民經濟和社會發展五年規劃綱要及相關專項規劃、區域規劃等，一般不得規定重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項。部門、行業規劃涉及財政政策和資金支持的，要與三年滾動財政規劃相銜接。

(六)推進規范各類收入及其統籌使用。

加大各類收入統籌使用的力度，進一步理順稅費關系，清理、整合和規范政府性基金和專項收入，逐步建立稅收收入為主導、非稅收入適當補充的收入體系。

清理壓縮政府性基金和專項收入。結合投融資體制改革和政府職能轉變，取消政策效應不明顯、不適應市場經濟發展的政府性基金和專項收入項目。歸并征收對象相同、計征方式和資金用途相似、重復設置的政府性基金和專項收入項目。結合稅制改革，依法將具有稅收性質的政府性基金和專項收入改為稅收。對決定取消、歸并、調整的政府性基金，及時推動修訂相關法律法規。

實行目錄清單管理。對政府性基金和專項收入實行目錄清單管理，定期向社會公開項目名稱、設立依據、征收方式和標準、收入規模等，提高政策透明度，接受社會監督。

從嚴控制設立收入項目。一般不新設政府性基金和專項收入項目，如有必要籌集收入或調節經濟行為，主要依法通過稅收方式解決。個別需要新設立政府性基金或專項收入項目的，應有明確的法律、行政法規依據或經國務院批準，并明確征收期限。

(七)推進財政存量資金的統籌使用。

貫徹落實國務院關于盤活財政存量資金的各項要求，全面盤活結轉結余資金、預算穩定調節基金、預算周轉金等各類存量資金。

推進結轉結余資金的統籌使用。對結余資金和連續兩年未用完的結轉資金，一律收回統籌使用。對不足兩年的結轉資金，要加快預算執行，也可按規定用于其他急需領域，不需按原用途使用的，應按規定統籌用于經濟社會發展急需資金支持的領域。從嚴控制一般公共預算結轉項目，可不結轉的項目不再結轉。地方各級財政除國庫集中支付結余外，一律不得按權責發生制列支，已按權責發生制核算的存量資金，要結合當前財政經濟形勢在兩年內使用完畢。

推進預算穩定調節基金的統籌使用。根據實際需要將閑置不用的預算周轉金調入預算穩定調節基金。合理控制預算穩定調節基金規模，預算穩定調節基金在編制預算調入使用后的規模一般不超過當年本級一般公共預算支出總額(含對下級轉移支付)的5%。

建立健全財政存量資金與預算安排統籌結合的機制。從2016年起，對上年末財政存量資金規模較大的地區或部門，適當壓縮下年財政預算安排規模。其中，對上年末財政存量資金規模較大的地區，按一定比例相應核減對其下年轉移支付規模;對上年末財政存量資金規模較大的部門，按一定比例相應核減其下年公用經費或項目支出規模。

(八)推進預算編制和預算執行的統籌協調。

統籌協調預算編制和預算執行工作，既要加強預算編制管理，提高預算編制的科學性和準確性，為預算執行打好基礎，又要加強預算執行管理，加快預算執行進度，為預算編制提供重要參考。

嚴格控制代編事項，按照預算法和國務院的規定，細化預算編制，提高年初預算到位率。各級財政應嚴格控制代編預算，對確需代編預算的事項，應及時報同級政府批準，并在當年6月30日前下達;逾期未下達的，收回同級財政總預算統籌使用。提高地方預算完整性，中央將對地方的轉移支付預計數提前下達地方，地方應足額編入本級預算，并及時組織實施。嚴格預算調整，硬化預算約束，預算執行中除救災等應急支出通過動支預備費等解決外，一般不出臺增加當年支出的政策，必須出臺的政策，應通過以后預算安排資金。加快已定政策的預算執行，對機關事業單位養老保險制度改革和完善工資制度等已定政策要抓緊出臺實施方案，及時下達預算。

(九)推進債務資金的統籌使用。

加大存量債務資金和新增債務資金的統籌使用力度。結合地方政府存量債務清理甄別工作，對尚未使用的地方政府存量債務資金，一律納入預算管理，與新增債務資金統籌安排使用。其中，一般債務資金納入一般公共預算，由地方各級財政部門統籌用于沒有收益的公益性項目建設;專項債務資金納入對應的政府性基金，與該項政府性基金統籌用于對應有一定收益的公益性項目建設。探索提前下達地方政府債務新增限額，提高預算編制的完整性，同時加快發行進度。

加強庫款管理與債務發行的統籌協調。加快地方政府置換債券發行進度。庫款較高的地區，可以根據庫款余額適當控制債務發行的規模和節奏，促進庫款管理與債務發行有機結合。

(十)推進轉移支付資金的統籌使用。

優化轉移支付結構。屬于中央事權的，盡可能由中央本級支出安排，中央直接實施，并加強對項目遴選和執行的控制;屬于地方事權的，由地方承擔支出責任，中央主要通過一般性轉移支付給予支持，對少量的引導類、救濟類、應急類事務通過專項轉移支付予以支持，并將具體資金分配權、項目確定權交給地方，中央側重加強監管。

清理整合專項轉移支付。對目標接近、資金投入方向類同、資金管理方式相近的專項轉移支付予以整合。對整合后的專項轉移支付，應逐項制定統一的資金管理辦法，做到政策目標明確、分配主體統一、分配辦法一致、審批程序唯

一、資金投向協調。加強轉移支付項目和部門預算項目的統籌，減少執行中的預算級次調整。

探索專項轉移支付分配新方式。對保留的具有一定外部性的競爭性領域專項資金，逐步改變行政性分配方式，主要采取基金管理等市場化運作模式，鼓勵與金融資本相結合，發揮撬動社會資本的杠桿作用。

推動地方先行先試。通過對地方予以必要授權或修改相關預算資金管理辦法，允許地方政府在推進財政資金統籌使用方面先行先試。對上級政府下達的專項轉移支付，下級政府可在不改變資金類級科目用途的基礎上，發揮貼近基層的優勢，結合本級安排的相關專項情況，加大整合力度，將支持方向相同、扶持領域相關的專項轉移支付整合使用。

三、組織保障

(一)建立統籌協調機制。各地區、各部門要高度重視，加強組織領導，切實抓好工作落實。國務院有關部門要發揮帶頭作用，積極作為、主動配合。財政部要密切關注相關工作進展情況，加強督促指導。各級審計機關要加強審計監督，切實推進各項措施落實到位。

(二)建立信息定期統計機制。各地區、各部門要建立信息定期統計制度，認真分析資金整合、預算執行、財政存量資金等有關情況，并及時報送財政部。

(三)建立健全責任追究機制。建立健全考核指標，對未按規定完成的，要嚴肅追究相關部門和人員的責任。建立從項目申報到財政資金撥付全過程的權力和責任清單制度，切實明確權責。對虛報冒領、騙取套取、擠占挪用財政資金的問題實行一案雙查，不僅嚴肅查處直接當事人，還要追溯追查申報、審批等環節相關部門和人員的責任。

(四)建立信息公開機制。除法定涉密信息外，中央和地方所有部門預決算都要公開，全面接受社會監督。

第三篇：“五項原則”規范財政資金支出管理

**“五項原則”規范財政資金支出管理

***財政局為進一步規范財政資金支出管理，切實提高服務質量和工作效率，制定了規范財政資金支出管理“五項原則”。

職能歸口原則。按照業務股室職責，采取集中統一的辦法,歸口業務管理。業務股室必須全面了解、掌握歸口預算單位各類資金收支情況，在單位申請撥付資金時，要結合單位年初預算、上級專款、歷年結余等資金進行通盤考慮，充分提高資金使用效率。

一頭對外原則。預算單位申請撥付財政資金相關業務工作由各業務股室一頭對外，實行一站式服務。預算單位有關預算編制下達、資金申請、國庫集中支付、政府采購等相關工作只對應歸口業務股室，涉及內部其它股室的相關工作由歸口業務股室負責協調辦理。

分級負責原則。財政資金撥付業務工作實行分級負責，業務股室對所涉及部門預算、預算追加（調減）、上級專項補助資金（以下稱上級專款）等嚴格審核把關后提出意見報分管局領導，經分管局領導閱簽，最后送局長批準后執行，層層把關，層層負責。

流程規范原則。按照“先有預算，后有執行；先有指標，后有支出；相互配合，相互監督”的要求，將所有財政資金納入預算指標管理，將所有支出納入國庫集中支付。財政預算指標為年初預算指標、調整預算指標、當年上級專款指標以及上年未執行的市級預算和上級專款可用指標。資金撥付原則上每月集中安排一次，對特殊情況急需撥付的，由單位提出用款申請，財政部門審核，按規定程序辦理。

信息共享原則。預算股、國庫股、政府采購管理股、非稅收入管理局（綜合股）等綜合管理股室，相互之間、與業務股室之間要搞好憑證、報表傳遞和對賬工作，實現財政數據信息資源共享，為各單位和業務股室提供規范、高效、快捷的服務。

第四篇：1、財政資金管理規范[最終版]

附件一:

財政資金撥款操作規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定了財政資金撥款審批的方法、步驟及審批程序，加強預算執行控制，確保財政性資金支出安全、有序。

二、適用范圍

本《規范》適用于未實行國庫集中支付和不納入國庫集中支付范圍的財政資金撥款。

三、職責

1、單位歸口科室經辦人負責單位預算資金的申請。

2、單位歸口科室科長負責審核。

3、預算國庫科科長負責對各項資金支出的撥付核準。

4、預算國庫科資金撥付人員負責具體辦理財政預算資金支出的撥付手續。

5、單位歸口科室和業務歸口科室不一致的，業務歸口科室需開具《撥款聯系單》并附相關《預算單位專項支出申請表》或上級轉移支付文件，交由單位歸口科室實施撥付申請。

6、因緊急情況或特殊原因需在預算安排前辦理預算資金支出的，或因整個撥付鏈條中某一環節人員不在崗又沒及時授權且資金急需支出的，由業務科室提出申請報經分管局 長同意，并由分管局長通知預算國庫科實施撥付。事后業務科室補辦相關手續。

四、操作方法(一)申撥審批

1、預算已安排且批復到預算單位的預算資金 單位歸口科室經辦人通過資金申撥系統提出撥款申請，科長審核。同時開具《資金申撥單》，須經辦人和科長簽字審核。

2、預算已安排但尚未明確批復到預算單位的預算資金

（1）業務歸口科室經辦人填制《預算單位專項支出申請表》，報經科長和分管領導簽署意見；

（2）轉預算國庫科錄入指標，出具《預算指標追加單》；（3）單位歸口科室經辦人通過資金申撥系統提出撥款申請，科長審核。同時開具《經費核撥通知書》，須經辦人和科長簽字審核。附《預算單位專項支出申請表》。

上級轉移支付資金也依據上述程度撥付。上述專項資金或上級轉移支付資金需分解到不同預算單位或企業的，業務科室還需附分解文件。

3、追加財政專項資金

（1）預算國庫科根據《文件處理單》（和業務科室的核撥意見）錄入指標，出具《預算指標追加單》；（2）單位歸口科室根據《文件處理單》和《預算指標追加單》通過資金申撥系統提出撥款申請，科長審核；開具《經費核撥通知書》，須經辦人和科長簽字審核。附《文件處理單》。

4、追加專戶儲存資金

（1）單位歸口科室經辦人填制《預算單位專項支出申請表》，報經科長和分管領導簽署意見；

（2）單位歸口科室經辦人開具《經費核撥通知書》提出申請，經辦人和科長簽字審核。附《預算單位專項支出申請表》。

（二）憑證送達

1、預算國庫科科長核準《資金申撥單》或《經費核撥通知書》及附件。

2、預算國庫科資金根據核準的《資金申撥單》或《經費核撥通知書》及附件撥付人員開具撥款憑證或銀行票據，送達國庫或財政專戶開戶銀行。

附件二:

財政收入退庫(付)和國庫更正操作規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定了財政收入退庫（付）、國庫更正的方法和步驟及審批程序，加強預算執行控制，確保退庫（付）工作的安全、有序。

二、適用范圍

本《規范》適用于財政收入退庫（付）、國庫更正的審批。

三、職責

1、業務歸口科室負責財政收入退庫（付）的審核。

2、預算國庫科科長負責財政收入退庫（付）及國庫更正事項的復核。

3、分管局長或局長負責財政收入退庫（付）的核準。

4、預算國庫科總會計及相關人員負責具體辦理財政收入退庫（付）及國庫更正事項的各項手續。

四、操作方法

(一)財政收入退庫（付）

1、國有企業（計劃）虧損補貼。根據年初預算安排的國有企業計劃虧損補貼指標和相關退庫文件，由相關單位提出申請并填寫《退庫申請書》，經業務歸口科室經辦人員和 科長審核簽字，轉預算國庫科科長復核，交局長審批，再由預算國庫科預算總會計送臺州市財稅局審批。

2、再生資源增值稅退庫。根據財政部駐浙江省財政監察專員辦事處有關文件，由相關企業提出退庫申請，提供相關資料，并填寫《退庫申請書》，經業務歸口科室經辦人員和科長審核簽字，轉預算國庫科科長復核，交局長審批后，由相關人員送臺州市財稅局審批。

3、非稅收入退付。由相關單位和個人提出退付申請，填寫《非稅收入退付申請書》和申請退款情況說明，經業務歸口科室經辦人員和科長審核簽字，轉預算國庫科科長復核，交分管局長審批后，轉預算外出納辦理退付業務。

4、由于工作疏忽,發生技術性差錯,錯繳、多繳預算收入需要辦理的退庫。各單位或個人申請退庫,應填具《退庫申請書》,并附上依據的文件、繳款書原件和復印件(原件由審批部門查驗后交回原單位或個人)，經業務歸口科室經辦人員和科長簽字審批，轉預算國庫科科長復核，由預算總會計送臺州市財稅局審批。

(二)國庫更正

1、財政體制引起的國庫更正。預算總會計根據文件資料填寫《國庫更正通知書》，交預算國庫科科長復核后，送國庫辦理更正。

2、其他引起的國庫更正。由預算單位或業務歸口科室 提供經分管領導審批的資料，預算總會計填寫《國庫更正通知書》，交預算國庫科科長復核后，送國庫辦理更正。

附件三:

財政資金核算操作規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定財政資金收款、撥付、核算的方法和步驟，以規范財政資金核算管理。

二、適用范圍

本《規范》適用于財政預算內資金、預算外資金、財政專項資金的核算管理。

三、職責

（一）預算（國庫）科各主辦會計負責各項資金的會計核算和賬務處理調整意見的提出。

（二）預算（國庫）科科長負責會計核算和賬務處理調整意見的審核。

（三）分管局長負責賬務處理調整意見的審簽。

四、操作方法

（一）資金收款記賬

1、預算（國庫）科各主辦會計在收到各項收入后，應根據資金性質內容在相應賬套的總賬科目及明細賬科目中 逐筆將收入登記入賬。

2、一般預算收入、基金預算收入，由預算內主辦會計根據收入日報表入賬，預算外收入、代管資金和其他各項專項資金收入，由預算外和專項資金主辦會計根據收入報表、憑證入賬。

（二）資金撥付和記賬

1、資金撥付依據

（1）預算資金撥付依據是預算（國庫）科審核確認并在指標管理系統中錄入的預算指標，預算未安排的撥付依據是經分管局長簽字審批的相關撥款證明。

（2）其他專項資金的撥付依據是年初編制的專項資金收支計劃、社保基金收支計劃，非計劃安排的資金撥付依據是經分管局長簽字審批的相關撥款證明或文件。

2、資金撥付的審核

（1）《資金申撥單》、《經費核撥通知書》、《收入退還書》、《國庫更正通知書》（以下簡稱“撥款書”）填列內容的審核。預算（國庫）科各主辦會計接到各業務歸口科室提供的經審批后的撥款書，對所填寫內容和審批程序的完整性、準確性、規范性進行審核，對不完整、不準確、不規范的撥款書退還業務歸口科室重新填寫審批。（2）資金撥付依據的審核。預算（國庫）科各主辦會計對資金撥付依據和審批程序進行審核無誤后，送預算國庫科科長簽字核撥。

①依據預算指標的撥款，運用資金申撥系統與指標管理系統進行自動核對。

②其他撥款除了核對計劃外，還必須核對資金的到位和余額情況，對沒有到位的資金或余額不足的資金不予撥付，并將不予撥付的理由及時反饋業務歸口科室。

（3）預算（國庫）科科長對資金撥付的相關憑據進行復核，核準簽字后交主辦會計。

3、資金撥付手續

（1）主辦會計接到經預算（國庫）科科長核準簽字后的“撥款書”等后，開具撥款憑證或銀行票據，由審核人員審核并分別加蓋財務專用單和法人章等預留銀行印鑒。

（2）財政內部賬戶之間的劃款，由主辦會計依據領導審批資料，開具撥款憑證或銀行票據，送審核人員審核。

（3）審核人員將撥款憑證或銀行票據與所附的收款單位名稱、賬號、金額等要素進行核對無誤后加蓋法人章送主辦會計。

（4）主辦會計自收到撥款申請憑證后確保在三個工作 日之內將內容完整、印章齊全的撥款憑證或銀行票據送達銀行，辦理資金撥付。

（5）資金撥付的記賬：預算（國庫）科主辦會計根據人民銀行或商業銀行的支出票據回單聯對相關撥款信息或國庫集中支付支出日報表進行勾對，核實無誤后登記相關會計賬目并生成記賬憑證，同時將銀行回單附在相關審批資料上。

（三）憑證裝訂、報表編制

1、每月末，預算（國庫）科各主辦會計將賬面資金與銀行對賬單進行核對，如不符，查明原因，將核對結果告知科長，并按規定更正。于次月10日前(遇節假日順延)打印出上月會計憑證，整理后裝訂成冊。

2、預算（國庫）科主辦會計根據準確的會計資料按月(年)編制會計報表，并送呈局長、各分管局長及科長。月度會計報表于次月10日(遇節假日順延)前編制完成，年報會計報表于次月20日(遇節假日順延)前編制完成,并按規定的報送范圍報送。

3、預算（國庫）科主辦會計在決算報表匯審結束后20日內，將打印的賬本、會計報表及有關會計資料裝訂成冊。

4、預算（國庫）科主辦會計將核算賬套的會計憑 證、賬冊、報表等資料整理歸集，保管滿一年后移交局綜合檔案室歸檔。

（四）賬目數據核對

1、日常數據核對。相關業務歸口科室經辦人員按月通過資金申撥系統查詢相關撥款信息，與留存的相關業務資料和預算單位提供的報表數據進行核對，發現問題及時反饋預算國庫科，共同查明原因后作相關賬務處理。

2、年終數據核對

（1）每年11月下旬預算（國庫）科向業務歸口科室發出對賬通知，預核對撥款數。業務歸口科室接到通知后根據各自的撥款記錄，通過資金申撥系統查詢相關撥款信息，與預算（國庫）科各主辦會計進行撥款核對，并將核對結果以表格形式反饋至預算（國庫）科。

（2）結束后，各業務歸口科室于十日內通過資金申撥系統提供的各預算單位全年撥款數以及預算外收入數，及時與各預算單位進行核對，預算內、預算外資金除核對全年撥款總數外，還要核對明細科目，功能科目核對到“項”級。

3、年終結賬。預算（國庫）科各主辦會計按制度規定辦理年終結賬、轉賬手續，結清舊賬、建立新賬。

附件四:

財政資金存款管理規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定財政資金銀行存款的開戶、銷戶、變更、調度和營運的方法和步驟，以規范財政資金的存款管理，確保資金安全，提高資金使用效益，促進財政資金保值增值。

二、適用范圍

本《規范》適用于預算（國庫）科核算的財政資金銀行存款管理。

三、職責

（一）預算（國庫）科負責提出財政資金銀行開戶、銷戶、變更及資金調度、營運的方案。

（二）分管局長或局長負責銀行存款賬戶的開戶、銷戶、變更及資金調度、營運的審批。

（三）預算（國庫）科主辦會計負責財政資金存款開戶、銷戶、變更及資金調度、營運的具體辦理。

四、操作方法

（一）財政資金存款賬戶的開戶、銷戶及變更

1、財政資金存款賬戶的開戶。預算（國庫）科根據上級有關要求或資金核算管理的需要，提出財政資金開戶的申 請，經預算（國庫）科科長審核簽字后報分管局長或局長審批后按行政事業單位銀行賬戶開設相關程序報批。

2、財政資金存款賬戶的銷戶。預算（國庫）科根據上級有關要求或資金核算管理的需要，提出財政資金銷戶的申請（含銷戶的名稱、賬號和開戶銀行），經預算（國庫）科科長審核簽字后報分管局長或局長審批后辦理銷戶手續。

3、財政資金存款賬戶的變更。預算（國庫）科根據資金核算管理的需要，提出財政資金賬戶變更申請，說明變更前后賬戶的名稱、賬號和開戶銀行，經預算（國庫）科科長審核簽字后報分管局長或局長審批后辦理變更手續。

4、預算（國庫）科主辦會計根據《椒江區行政事業單位開設賬戶審核表》，按照中國人民銀行賬戶管理的有關規定，在簽發之日起15個工作日內到相關銀行辦理開戶具體手續。

5、預算（國庫）科主辦會計根據審批后的賬戶撤銷、變更的文本資料，按照中國人民銀行賬戶管理的有關規定，辦理相關銀行賬戶的撤銷和變更。

6、終了15個工作日內，預算（國庫）科主辦會計需填寫《財政資金存款帳戶使用情況統計表》，經科長審核后分別報送分管局長和局長。

（二）財政資金調度

1、國庫存款資金調度、上繳上級支出，由預算內總會 計提出資金調度申請，由預算（國庫）科科長審核簽字后報分管局長或局長審批后辦理

2、商業銀行存款賬戶之間的資金調度，由預算（國庫）科主辦會計填寫《銀行存款資金調度審批單》，經預算（國庫）科科長審核簽字并報分管局長或局長審批后辦理。

3、財政資金臨時性調度，根據區政府《文件處理單》或相關文件，經局長及分管局長批閱后予以辦理。

（三）財政資金的營運

1、預算（國庫）科會同相關業務科室根據有關財政資金營運政策，結合財政資金銀行存款具體情況負責安排、操作財政資金保值增值工作。對于新增活期存款轉定期存款或定期存款轉活期存款由業務科室會同預算（國庫）科提出具體方案，報分管局長或局長審批；對于定期存款到期轉存報預算（國庫）科科長審批。

2、預算（國庫）科經常性開展財政資金存款余額核查工作。主辦會計應編制月度《財政資金存款余額表》，經科長審核簽字后于次月10日前分別報送分管局長和局長。

3、預算國庫科主辦會計將局領導批準的存款賬戶開戶、銷戶、變更等資料按時間順序進行整理裝訂，作為備查資料歸檔。

五、區級機關會計核算中心及局下屬各單位存款管理參照本《規范》執行。

附件五:

報表編制操作規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定了財政性資金核算賬套的會計報表編制、財政收支旬、月、季報編制及分析說明、財政總決算、部門決算報表、鄉鎮財政決算報表、財政供養人員報表及政府性債務報表的編制，以規范報表編制、決算數據匯審工作。

二、適用范圍

本《規范》適用于日常會計報表、財政收支旬、月、季報及分析說明、各類決算報表編制和決算數據審核匯總工作。

三、職責

（一）預算（國庫）科總會計負責預算內資金核算賬套的旬、月、季報的編制，審核匯總全區預算內財政收支旬月報，預算（國庫）科專人編寫分析說明。

（二）預算（國庫）科牽頭負責全區財政總決算、部門決算報表的布臵和匯審編制工作，并按上級財政部門要求上報決算報表。

（三）業務歸口科室負責分管預算單位的部門決算有關報表數據的收集、錄入、審核、匯總。

（四）預算（國庫）科負責財政體制結算綜合對賬單核對及財政供養人口報表、鄉鎮總決算報表、政府性資產負債報表的編制。

（五）分管副局長和局長負責對各類決算報表的審定。

四、操作方法

（一）財政收支旬月報的編制

1、預算內資金財政收支旬月報的編制及匯審

（1）每旬、月終了后，預算（國庫）科總會計按照要求負責編制全區財政收支旬月報及財政收支進度表。

（2）預算（國庫）科專人負責編寫分析說明并按規定時間上報。

2、預算外資金收支執行情況月報的編制

每月終了后，預算（國庫）科預算外總會計按照要求負責編制全區預算外資金收支執行情況表，同時編寫預算外資金收支分析。

3、財政專項資金月報的編制

每月終了后，預算（國庫）科專項資金主辦會計按照要求編制各類專項資金資產負債表及相關明細報表。

（二）決算報表的編制

1、財政總決算報表的編制

（1）總決算數據的收集、錄入、審核、上報 ①預算（國庫）科總會計負責全區財政總決算報表編制錄入。

②各業務歸口科室協助預算（國庫）科編制全區總決算報表，及時提供和填報有關報表中的數據。

③預算（國庫）科總會計按照要求審核報表，并編寫總決算工作總結、編制說明及分析材料，在規定時間參加上級財政部門決算匯審會議，并將審核無誤的報表打印上報。

（2）總決算報表的返還和歸檔

預算（國庫）科總會計將財政廳審查通過的總決算報表打印成冊加蓋財政局公章和法人章送區長審核后加蓋臺州市椒江區人民政府公章，報送臺州市財政局，同時送局綜合檔案室存檔一份。

3、部門決算報表編制（1）組織和布臵

①預算（國庫）科部門決算報表編制人員按照上級財政部門要求組織并做好報表布臵工作。

②預算（國庫）科部門決算報表編制人員將部門決算報表軟件及相關資料分發到業務歸口科室，由業務歸口科室負責報表的人員分發到各行政事業單位。預算（國庫）科部門決算報表編制人員將上級財政部門隨時更新的報表參數及時掛到區財政局外網，業務科室負責報表人員及時自行更新報表參數并通知到各行政事業單位。（2）部門決算數據的收集、錄入、審核、匯總、上報 ①業務歸口科室負責收集各單位部門決算報表、電子數據、財務分析報告等資料。

②業務歸口科室負責報表人員提供一般預算、基金預算、預算外支出、非稅收入及罰沒收入對賬單給各行政事業單位財務人員，同時在做好報表與對賬單數據核對工作的基礎上，對各單位部門決算報表數據的真實性、準確性、完整性進行審核，做好單位的數據匯總，并對客觀存在的合理性錯誤寫出書面說明材料。此外還需做好部門決算報表同財政供養人員報表及鄉鎮財政報表口徑上的統一并核對無誤。

③預算（國庫）科部門決算報表編制人員負責區級部門決算報表匯總和審核。業務歸口科室人員負責報表具體修改并協助完成報表匯總工作。

④預算（國庫）科部門決算報表編制人員負責核對部門決算報表財政撥款匯總數與財政支出決算數，編寫部門決算工作總結、編制說明，同時對匯總數據進行相關對比分析，編制分析報告。

⑤預算（國庫）科部門決算報表編制人員協同1至2名業務歸口科室負責報表人員在規定的時間參加上級匯審會議。

（3）部門決算報表的返還和歸檔

預算（國庫）科部門決算報表編制人員將財政部審查通 過的部門決算報表打印成冊加蓋財政局公章和法人章后報送市財政局，同時在局綜合檔案室存檔一份。

4、鄉鎮財政決算報表的編制（1）組織和布臵

預算（國庫）科鄉鎮財政管理人員按照上級財政部門要求，結合我區實際編寫鄉鎮財政決算報表和填報說明，并做好報表布臵工作。

（2）鄉鎮財政決算報表數據的收集、錄入、審核、匯總、上報

①預算（國庫）科鄉鎮財政管理人員負責鄉鎮財政決算報表收集、錄入。

②預算（國庫）科鄉鎮財政管理人員按照要求審核報表同時編寫鄉鎮決算工作總結、編制說明及分析材料，按照上級財政部門規定時間參加決算匯審會議，并將經審核無誤的報表打印上報。

（3）鄉鎮財政決算報表的返還和歸檔

預算（國庫）科鄉鎮財政管理人員將財政廳審查通過的鄉鎮決算報表打印成冊加蓋財政局公章和法人章，報送臺州市財政局二份，同時送檔案室存檔一份。

5、財政供養人員報表編制（1）組織和布臵

①預算（國庫）科財政供養人員報表編制人員按照財政 部要求，組織并做好報表布臵工作。

②預算（國庫）科財政供養人員報表編制人員將財政供養人員報表軟件及相關資料掛到區財政局外網，再由業務歸口科室分管的人員通知各行政事業單位進行下載、安裝軟件、數據導入。

（2）財政供養人員報表數據的收集、錄入、審核、匯總、上報

①業務歸口科室負責收集各單位上報的財政供養人員電子數據文件。

②業務歸口科室負責報表人員負責財政供養人員報表的單位收支數、編制數、實有人員數等數據與部門決算報表數據核對無誤。

③預算（國庫）科財政供養人員報表編制人員負責全區財政供養人員數據匯總和審核。業務歸口科室人員負責財政供養數據具體修改并協助完成數據匯總工作。

（3）財政供養人員報表數據的返還和歸檔

預算（國庫）科財政供養人員報表編制人員將省財政廳審查通過的財政供養人員數據備份，同時將財政供養人員匯總表打印并送局綜合檔案室存檔一份。

6、政府性債務報表的編制

（1）債務報表數據的收集、錄入、審核、匯總、上報 ①預算（國庫）科債務報表編制人員負責全區政府性債 務報表編制錄入。

②各業務歸口科室分別負責各自分管單位的債務報表審核、上報。

③預算（國庫）科債務報表編制人員匯總全區債務后，按照債務考核要求計算負債率、債務率、償債率后，經局長審閱后報區領導同意，在規定時間參加債務匯審會議，并將審核無誤的報表打印。

（2）政府性債務報表的返還和歸檔

預算（國庫）科債務報表編制人員將財政廳審查通過的債務報表打印成冊加蓋財政局公章和法人章，報送臺州市財政局，同時送局綜合檔案室存檔。

附件六:

會計印鑒內部管理規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定了會計印鑒的管理，以建立規范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，規范財政資金支付程序，明確責任，防范風險，確保財政性資金安全，特制定會計印鑒內部管理暫行辦法。

二、適用范圍

本《規范》適用于財政局相關各科室及下屬單位所有會計印鑒的設臵、使用和保管。

三、職責

（一）相關科室及下屬單位負責對所管轄各帳戶會計印鑒的設臵、使用和保管。

（二）單位財務專用章和法人章更換須報經分管局長同意，經辦人員印鑒更換須報科長同意。

四、操作方法

（一）印鑒章設臵

各項財政性資金在銀行開戶，必須按有關規定設臵印鑒，印鑒主要由三類印鑒章構成。一是單位財務專用章，二是單位負責人個人印章，三是經辦人員的印鑒章。

（二）印鑒章使用

1、財政資金支付憑證必須同時加蓋單位財務專用章、單位負責人個人章和經辦人員印鑒章，才能辦理相關支付業務。

2、財政資金支付經辦人員應對支付相關憑證進行審核，按照合法、合規、完整的預算和計劃指標或批準依據的原則，根據審核簽字后的憑證開具支付憑證，加蓋個人印章后送審核人員。審核人員進行復核并加蓋相關印鑒章。

（三）印鑒章保管

1、財政資金支付印鑒章按規定交由專人管理。各經辦人員根據工作崗位的不同分別掌管相關印鑒章，任何人員均不能以任何理由統管、代管全部支付印鑒章。

2、印鑒保管人對撥款憑證審核無誤后，應由本人加蓋印鑒章，不得擅自轉于他人代理。印鑒章不得離開保管人視線，如離開應及時放入柜內鎖好。

（四）印鑒章移交

1、印鑒保管人出差、休假或請假時，要將印鑒章移交給指定的專人。代管人員要認真履行代保管職責，嚴禁交叉代管。

2、移交印鑒必須辦理印鑒移交登記手續，填制《印鑒章交接登記表》，嚴禁私自轉交。

（五）印鑒章的啟用、更換、停用

1、財政部門的印鑒章，是辦理財政資金支付的重要工具，不得隨意更換。

2、因人員調整需更換印鑒章時，報經同意，在公安部門指定的地點篆刻新印鑒章后，通知相關開戶銀行辦理印鑒更換手續。

3、新印鑒章正式啟用后，原印鑒章隨即停用并上交封存。

4、新舊印鑒章的印模、更換印鑒章的批件應作為會計檔案保管。

附件七:

財政總預算會計內部管理規范

（試行）

一、目的

本《規范》規定預算總會計的崗位責任制、內部牽制制度和監督檢查制度，以規范財政總預算會計核算，切實提高總預算會計管理水平，充分發揮總預算會計職能作用。

二、適用范圍

本《規范》適用于財政總預算會計內部管理。

三、總體要求

總預算會計內部管理制度的總體要求是：建立健全總預算會計內部監督制約機制，確保各項財政資金安全；建立健全財政資金撥付管理內部操作規程，提高辦事效率，保障資金安全及時撥付；按照《規范》要求準確、及時進行會計核算，為領導和有關部門提供會計信息；合理調度財政資金，保障各項預算支出及時撥付；按照國家有關規定建立會計檔案，保證會計檔案安全。

四、內部管理制度(一)崗位責任制

1、總預算會計應建立崗位責任制。各崗位會計人員在各自職責范圍內履行職責并對科長負責。總預算會計內設主 管會計、稽核會計、記賬會計、資金撥付、會計檔案管理等崗位，根據財政國庫機構人員配備情況，可以一人多崗或一崗多人，但資金撥付崗位不得兼管稽核、記賬和會計檔案管理等崗位。因工作調動或其他原因離崗，須按規定程序辦理移交手續。

2、主管會計崗位職責：根據科長要求具體組織各崗位人員開展日常工作；對各項撥款進行審核；根據財政預算執行情況提出資金調度運作方案，報科長并經領導審批后執行；定期對財政資金運行狀況及預算執行情況提出分析意見；及時組織對財政資金往來款項的清理工作；貫徹落實總預算會計制度和行事單位會計制度，對總預算和部門預算的執行實施會計監督；協調參與預算執行的國庫會計、收入征解會計等之間的業務關系，共同做好預算執行的核算、反映和監督工作。

3、稽核會計崗位職責：對預算單位的分月用款計劃(資金申撥)進行復核，對不符合撥款條件的及時與有關人員溝通；會同各有關業務科室對同級部門預算執行情況進行監督，對財政資金支出使用情況進行監督；審核會計憑證、會計總賬、明細賬和會計報表。

4、記賬會計崗位職責：審核總預算會計發生的各項收付款業務原始憑證，對錯誤事項、撥款依據或手續不全事項及時向有關崗位會計人員提出更正或補辦要求；編制會計憑 證；根據審核后的記賬憑證登記總賬和明細賬；編制會計報表；及時提供各類報表和信息；編制本級財政決算報表；負責與開戶銀行、財政內部各部門、預算單位、上下級財政之間賬務核對工作；根據國家、省及地方有關政策要求設臵、變更會計科目和賬戶，并相應做好總預算會計核算系統維護工作；根據預算管理改革要求提出預算會計核算改革意見；指導同級預算單位、鎮、街道財政做好日常會計核算工作。

5、資金撥付崗位職責：依據審核后的撥款憑據及時辦理各項撥款業務；整理銀行回單，連同撥款依據附件交記賬會計；審核預算單位財政資金賬戶新增、變更申請；根據財政改革工作需要，適時提出改進會計核算管理工作意見。

6、會計檔案管理崗位職責：整理、歸檔、管理會計檔案(包括會計憑證、會計賬簿、會計報告、以及其他作為會計核算依據的文件資料等)，保管財政資金銀行定期存單等有價證券；定期將歸檔的會計資料立卷登記、移交局綜合檔案室。

(二)內部牽制制度

總預算會計應建立內部牽制制度。各崗位會計人員應各司其職、相互制約，確保總預算會計管理規范和高效。稽核會計應在接到撥款依據后及時進行審核；撥款員應在接到審批后的撥款依據及時進行撥款；撥款員應對撥款情況進行跟蹤，對人民銀行或商業銀行未能及時出賬的單據查明原因，對已回單據及時整理后提交記賬會計；記賬會計應及時處理單據，編制記賬憑證，并提交稽核會計審核；稽核會計應及時對記賬憑證及原始憑證進行審核，并提交記賬會計記賬；記賬會計應及時進行賬務處理，次月兩日內編制會計報表，打印記賬憑證和會計報表，并按要求將會計報表報送相關領導；終了，記賬會計應及時將當年的會計檔案移交檔案會計管理。各崗位會計應在規定的時限內完成各自的工作(特殊情況除外)，現行法規、制度對財政資金撥付及其會計核算有明確時限要求的，按現行規定辦理。

(三)監督檢查制度

總預算會計應建立監督檢查制度。總預算會計管理工作應按季度進行自查，發現錯誤及時更正，并接受監督科不定期抽查。

第五篇：推進“陽光采購”建設提高了財政資金使用效益

推進“陽光采購”建設提高了財政資金使用效益

近年來，開平市不斷深化政府采購制度改革，通過完善政府采購制度，強化集中采購管理，擴大政府采購覆蓋面，創新政府采購監管方式，全面推進“陽光采購”建設，大大提高了財政資金使用效益，為促進該市經濟社會發展目標實現發揮應有作用，取得顯著成效。

一、完善政府采購法制建設，規范政府采購行為。一是制訂《開平市采購員工作制度》,規定采購員產生程序、具體工作范圍、工作職責及工作紀律、并規定采購員應具備的政治思想素質和職業道德、工作能力等條件。二是完善信息公開制度。不斷加大信息公開力度，進一步鞏固以公開招標為主要采購方式，公開招標采購金額占采購總規模的比例占主要的地位的采購模式。同時拓寬公眾對政府采購信息的獲取渠道，加大公眾對政府采購的了解和支持。三是完善評審專家庫管理制度。采購評審專家按照隨機抽選程序隨機抽選，專家名單嚴格保密。為規范和約束評審專家評審行為，有效保障政府采購評審工作質量，項目評審前，評審專家均須簽訂《評標委員會成員守則》。

二、強化集中采購管理，提高政府采購質量和效率。根據省采購目錄及該市實際情況，積極調整完善該市集中采購目錄管理，不斷增加納入目錄的采購品目和采購項目，并制訂了《開平市直單位政府集中采購目錄（2012年版）》（以下簡稱《采購目錄》），《采購目錄》包括通用類目錄和部門集中類目錄兩大部分。同時，《采購目錄》規定采購人采購納入政府集中采購通用類目錄項目必須依法委托政府采購中心代理采購；采購人采購納入政府集中采購部門集中類目錄項目，實行部門集中采購，由采購人依法自主委托政府采購中心或在開平市財政局備案的具有相應資質的社會招標代理機構代理采購。實行集中采購管理，發揮了集中采購的規模優勢，強化了政府采購效率和服務意識，推動了集中采購機構加強自身建設的意識。

三、擴大政府采購覆蓋面，顯著提高經濟效益。積極推進政府采購擴面增量工作。政府采購實施范圍從傳統的貨物類采購向工程類、服務類采購擴展；政府采購資金構成從財政性資金逐步向單位自籌資金、銀行貸款等方面擴展。隨著財政支出結構調整，采購活動開始逐步涵蓋到一些公益性強、關系民生的支出項目，農機具購置、醫療器械、書籍、文化下鄉等民生項目。該市政府采購規模由2009年的9000多萬元增加到目前的1.3億多元。

四、加強政府采購監管，保障政府采購公平公正。該市財政部門加強與監察、檢察、審計等部門的協作配合，不斷創新監管方式，通過信息公開、招投標現場電子監控等信息化方式，有效對政府采購全過程進行監督，不斷提高政府采購的透明度，推動 “陽光采購”建設。

詳情全國官方采購師職業資格培訓中心：www.tmdps.cn