第一篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業在一定時期內生產經營和提供勞務活動中因使用勞動力所發生的各項直接和間接人工費用的總和。按現行企業財務會計制度，這些費用要納入企業財務成本項目，所以稱之為人工成本。

按原勞動部頒發的[1997]261號文件規定，企業人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業在崗職工以外其他從業人員的勞動報酬。具體見國家統計局政法司****年九月三十日國務院批準一九九○年一月一日國家統計局令第一號發布的《關于工資總額組成的規定》）

（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業按國家規定參加養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，以及企業自行建立的各項補充性質的保險和為企業內部從業人員負擔的商業性保險。社會保險費用以企業實際繳納和支付為原則，其中包括由企業繳納給社會保險機構的部分、企業自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因工負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，企業舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經費：是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，職工教育經費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關職工教育培訓方面的費用。

（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人只能在工作現場使用的特殊用品等項費用。

（六）職工住房費用：是指企業為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經費和其它人工成本支出：工會經費是企業按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經費。企業不在崗職工生活費是指企業對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業在招聘解聘過程中實際發生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續費、勞務費等項目。企業補貼給子弟學校和技工學校經費是指企業向附屬于企業的或與企業有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業人工成本的各項費用支出。

二、人工成本分析有關指標

（一）勞動力數量指標的統計。

A．按工作崗位對勞動力指標的統計。

1．工人：基本生產工人（直接從事產品制造的工人）、輔助生產工人（從事各種輔助性工作）；

2．學徒：指在熟練工指導下，在生產勞動中學習生產技術，享受徒工待遇的人員；

3．營銷人員：指直接從事產品銷售的有關人員；

4．管理人員：指在企業組織機構及生產車間從事行政、生產、經濟管理工作的人員；

5．工程技術人員：指擔負工程技術工作并具有工程技術能力并具有大專以上學歷的人員；

6．服務人員：指服務員工生產或間接服務于生產的人員；

7．其他人員：以上六類以外的人員。

B．員工數量指標的統計。

1．期末人數。是指報告期最后一天企業實有人數，屬時點指標。如月、季、年末人數。

2．平均人數。是指報告期內平均每天擁有的勞動力人數，屬序時平均數指標。計算公式為：

月平均人數=報告期內每天實有人數之和÷報告期月日數

或：

月平均人數=（月初人數+月末人數）÷2

季平均人數=（季內各月平均人數之和）÷3

年平均人數=（年內各月平均人數之和）÷12

或：=（年內各季平均人數之和）÷4

C．員工人數變動指標的統計

1．企業員工人數平衡關系：期初人數+本期增加人數=本期減少人數+期末人數

2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數÷基期員工人數）×100%

D．員工素質指標的統計

1．員工文化素質統計：

∑（實際培訓時間×參加培訓人數）

平均文化程度指標=--------------------

參加培訓累計人數（人次）之和

E．勞動時間利用指標的統計

勞動時間是指員工從事生產勞動持續的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構成：

企業勞動時間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業員工在規定的工作時間內實際出勤的程度。計算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%

2．出勤工日（工時）利用率。反映企業員工出勤時間內從事與生產有關活動時間的比重。計算公式：

出勤工日（工時）利用率（%）=制度內實際工日（工時）÷數出勤工日（工時）數×100%

3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產的程度。其計算公式為：

制度工日（工時）利用率（%）=制度內實際工日（工時）數÷制度工日（工時）數×100%

4．加班加點比重指標和強度指標

（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數÷實際工作工時數×100%

（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數÷制度內實際工作工時數×100%

（二）勞動生產率指標的統計

勞動生產率是企業勞動者在一定時期內的生產效率，是勞動消耗量與生產成果之間對比關系的經濟指標，是衡量和評價企業經濟效果的重要指標。勞動生產率有二種基本表現形式：

勞動生產率（正指標）=產品產量/勞動消耗量；

勞動生產率（逆指標）=勞動消耗量/產品產量；

勞動生產率是勞動消耗量和產品產量的對比。產量可用實物量（或標準實物產量）、勞動產量（定額工時產量）、價值量（總產量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數時間表示。

其計算公式為：

1．工人實物勞動生產率=報告期產品生產量÷報告期工業生產工人（包括學徒）平均人數

２．實物勞動生產率=報告期產品生產量÷報告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動生產率（元/人）=報告期工業總產值（萬元）÷報告期全部職工平均人數（人）

或：報告期工業增加值÷報告期全部職工平均人數

（三）勞動報酬指標的統計

勞動報酬是勞動力再生產的物質基礎。企業在一定時期內直接支付給本企業全部做從業人員的勞動報酬總額稱為從業人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業其他從業人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。

B．平均工資統計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數（人）

備注：平均工資的統計，可以按企業不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術待分類統計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統計，應視企業內部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標的統計

1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數（基期至報告期）

人均人工成本可以分析企業間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數指在本企業工作并由其支付工資的人數）

人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）

或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）

2、人工成本結構分析指標（反應各部分在人工成本中的結構比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數額/報告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結構比例關系的變化，企業應根據指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調整。

3、人工成本效益分析指標(投入產出指標)

①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業增加值×100%

勞動分配率指標表示在一定時期內新創造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業凈產出的影響，又反映企業新創造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產出關系的指標。它反映分配關系和人工成本要素的投入產出關系。同一企業在不同年度勞動分配率比較，在同一行業不同企業之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業銷售收入×100%

人事費用率表示企業生產和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業職工人均收入與勞動生產率的比例關系、生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系，它反映勞動投入占實現價值形態的總產出程度，倒數表明每投入一個單位的人工成本能夠實現多少銷售收入。（銷售收入是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入）

③人工成本利潤率=報告期企業利潤總額/報告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業經營狀況環境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產品賣不出去，就應盡快進行產品結構調整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業成本費用總額×100%

人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業、行業、國家間商業競爭的重要指標。在市場經濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動生產率=增加值/職工人數

反映工業活勞動投入的經濟效益指標。（增加值=固定資產折舊+勞動者報酬+生產稅凈額+營業盈余；職工人數=報告年內12個月平均人數之和/12）

第二篇：人工成本分析如何做

做人工成本分析的目的是什么？

做人工成本分析的目的是什么？

理論上講人工成本包括：薪酬、福利、各項保險、人事費用支出、招聘和培訓費用支出，這些是顯形成本；還有隱性成本部分，這與你做人工成本分析的目的有關系的。先提供部分供參考：

人力資源成本，指涉及人力資源的取得、開發、利用、保障和離職所發生的投資或支出，包括：（1）、取得成本，指招募、選拔、定崗過程中發生的支出，比如招聘廣告費、人才仲介代理費、招聘會場費、招聘過程差旅費、招聘到的新員工安置費等。（2）、開發成本，指崗前培訓及定向、在崗培訓、脫產培訓的支出，首先是使得一個新員工達到勝任某個職位的技能並取得預期業績而付出的成本，比如崗前培訓的學費、材料費、諮詢費、勞動時間損失費、生產率損失、學員的薪金；其次是為提高工作生活品質而產生的費用，比如醫療保健費用、繼續教育和深造提高費用、保險費用、工作場所改善費用等。（3）、使用成本，指對人力資源的維持（如工資、福利費）、獎勵、調劑所發生的支出；（4）、保障成本，指建立人力資源的更新換代、工傷等基金的支出；（5）、離職成本，指離職低效成本（離職前工作效率較低）、遣散成本、離職後的補償支出（如退休金）、空職成本、重新招聘的取得開發成本和超額成本（高薪重聘成本）。

建立企業人工成本分析模型

建立企業人工成本分析模型

一、人工成本基本定義 我國統計制度將人工成本定義為：企業在一定時期內生產經營和提供勞務活動中因使用勞動力所發生的各項直接和間接人工費用的總和。按現行企業財務會計制度，這些費用要納入企業財務成本項目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構成范圍 企業人工成本構成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。

（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業時給予物質幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養老保險、工傷保險、失業保險、醫療保險和生育保險。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因工負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，企業舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經費：是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

（五）勞動保護費用：是指企業購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業為勞動者免費提供符合國家規定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費用：是指企業為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經費和其它人工成本支出：包括工會經費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規定對職工的特殊獎勵等。

三、人工成本分析主要指標 人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產出系數、人工成本銷售收入系數、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產率。

（一）勞動分配率 反映勞動投入對企業凈產出的影響，又反映企業新創造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產出關系的指標。勞動分配率=人工成本/增加值 增加值（工業增加值）：指工業企業在報告期內以貨幣表現的工業生產活動的最終成果。有二種計算方法：生產法，收入法。

（二）人事費用率 反映勞動投入占實現價值形態的總產出程度，是反映勞動投入產出的指標。人事費用率=人工成本/銷售收入 銷售收入：是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本 反映人工成本水平的指標。平均人工成本=人工成本/職工人數 職工人數：指在本企業工作并由其支付工資的人數。

（四）人工成本產出系數 反映人工成本投入產出效益狀況指標。人工成本產出系數=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數 反映人工成本投入產出效益狀況指標。人工成本銷售收入系數=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量 反映勞動效率狀況的指標。人工成本含量=人工成本/總成本 總成本（成本費用總額）：指企業的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。

（七）人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重。人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動生產率 反映工業活勞動投入的經濟效益指標。全員勞動生產率=增加值/職工人數

四、人工成本分析模型 企業的經營活動是相互聯系的，指標之間存在著相互依存關系，筆者根據杜邦分析法原理設計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本的構成、數量和指標之間的關系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據。按現行企業財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作人工成本分析模型之前，應先采集49項相關數據制作一個《人工成本數據采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報告。在采集相關數據時，要根據決策者的需求決定是采集預提數還是實際發生數，準確掌握這一點是十分重要的。

五、人工成本分析結果理想模式 理想的人工成本分析結果應是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產出系數。建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構成指標的因素入手，幫助企業尋找管理差距，為提高企業管理水平提供幫助；有助于預測企業未來的人工成本走向，為企業規劃提供決策依據；有助于考核企業人力資源部門業績，為加強人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運用案例 2000年大化肥企業人工成本狀況抽樣統計，并運用人工成本分析模型進行關聯分析。

（一）數據模型 人工成本分析模型

（二）分析報告

1、大化肥行業人工成本概況 2000年，大化肥企業人工成本呈“二高一低”狀態，這說明大化肥企業具有較強的市場競爭力。2000年行業人工成本先進指標和平均指標見下表： 1999年大化肥人工成本分析模型（略）2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬元，比上年減少4.3%。平均人數比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長，這說明大化肥企業減員增效已初見成效。

3、人工成本投入產出指標 勞動分配率是反映勞動投入與凈產出關系的指標，反映企業新創造價值中對職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動分配率為30.24%，比上年增大了7.86個百分點，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個百分點。勞動分配率上升的趨勢應引起我們的重視，這說明大化肥企業經濟發展形勢不容樂觀，特別是我們將面臨激烈的國際市場競爭。人工成本產出系數是勞動分配率的倒數，說明員工剩余勞動的大小。2000年大化肥平均人工成本產出系數為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。人事費用率是反映勞動投入產出的指標，反映勞動投入占已實現價值形態的總產出的程度。2000年大化肥平均人事費用率為 10.0%，比上年降低了0.19個百分點，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個百分點。人工成本銷售收入系數是人事費用率的倒數，2000年大化肥平均人工成本銷售收入系數為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍。總成本人工成本含量是反映勞動效率狀況的指標，體現出勞動效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個百分點，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個百分點。這說明大化肥企業有一定的競爭潛力。

4、勞動生產率 勞動生產率是反映企業活勞動投入的經濟效益指標。2000年大化肥平均勞動生產率為8.04%萬元，比上年降低了2.77萬元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構成 2000年，大化肥平均人工成本構成為：工資總額為65.8%，社會保險費為11.0%，職工福利費為8.9%，職工教育經費為1.1%,勞動保護費為3.7%，職工住房費用為2.7%，工會經費為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會保險費、職工福利費、職工教育經費、工會經費等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費用因已進行房改將會有較大的改變，因此，控制人工成本的關鍵在于控制工資總額。

第三篇：人工成本分析

人工成本的分析

一、人工成本基本定義

我國統計制度將人工成本定義為：企業在一定時期內生產經營和提供勞務活動中因使用勞動力所發生的各項直接和間接人工費用的總和。按現行企業財務會計制度，這些費用要納入企業財務成本項目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構成范圍

企業人工成本構成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。

（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業時給予物質幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養老保險、工傷保險、失業保險、醫療保險和生育保險。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因工負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，企業舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經費：是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

（五）勞動保護費用：是指企業購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業為勞動者免費提供符合國家規定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費用：是指企業為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經費和其它人工成本支出：包括工會經費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規定對職工的特殊獎勵等。

三、人工成本分析主要指標

人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產出系數、人工成本銷售收入系數、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產率。

（一）勞動分配率

反映勞動投入對企業凈產出的影響，又反映企業新創造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產出關系的指標。勞動分配率=人工成本/增加值

增加值（工業增加值）：指工業企業在報告期內以貨幣表現的工業生產活動的最終成果。有二種計算方法：生產法，收入法。

（二）人事費用率

反映勞動投入占實現價值形態的總產出程度，是反映勞動投入產出的指標。

人事費用率=人工成本/銷售收入

銷售收入：是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本

反映人工成本水平的指標。

平均人工成本=人工成本/職工人數

職工人數：指在本企業工作并由其支付工資的人數。

（四）人工成本產出系數

反映人工成本投入產出效益狀況指標。

人工成本產出系數=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數

反映人工成本投入產出效益狀況指標。

人工成本銷售收入系數=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量

反映勞動效率狀況的指標。

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費用總額）：指企業的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。

（七）人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重。

人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動生產率

反映工業活勞動投入的經濟效益指標。

全員勞動生產率=增加值/職工人數

四、人工成本分析模型

企業的經營活動是相互聯系的，指標之間存在著相互依存關系，筆者根據杜邦分析法原理設計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本的構成、數量和指標之間的關系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據。

按現行企業財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作人工成本分析模型之前，應先采集49項相關數據制作一個《人工成本數據采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報告。在采集相關數據時，要根據決策者的需求決定是采集預提數還是實際發生數，準確掌握這一點是十分重要的。

五、人工成本分析結果理想模式

理想的人工成本分析結果應是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產出系數。

建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構成指標的因素入手，幫助企業尋找管理差距，為提高企業管理水平提供幫助；有助于預測企業未來的人工成本走向，為企業規劃提供決策依據；有助于考核企業人力資源部門業績，為加強人力資源管理指明努力方向。

（一）水平指標

1、人均人工成本

人均人工成本是企業全部人工成本支出平均分攤到每一名從業人員的份額。國際上一般用小時人工成本表示。它可以表示：①從業人員以直接和間接方式從企業得到的平均報酬水平；②企業聘用一名從業人員所需要負擔一平均費用水平。由于人均人工成本只反映從業人員報酬和企業人工成本支出的平均狀況，卻不能反映不同崗位（種類）從業人員的報酬狀況，所以要這項指標與職位人工成本指標結合起來使用。

人均人工成本可以細化為人均年、月和小時人工成本，人均月、小時人工成本應按年人均人工成本指標進行折算，是國際進行橫向比較的常用指標。

年人均人工成本=年人工成本總額/年從業人員平均人數公式（3）月人均人工成本=年人均人工成本/12公式（4）

小時人工成本=年人均人工成本/年人均實際工作時數、公式（5）計量單位：千元、元

2、職位人工成本

職位人工成本是企業在一定時期內對某一類職位從業人員直接和間接支出的一平均人工成本指標，據此反映企業在一定時期內（一般為一年，也可以是月、小時）因使用某一類人員所發生的全部人工成本，同時反映這一類人員在一定時期內獲得的總體報酬水平。

職位人工成本的職位分類標準宜與勞動力工資指導價位的職位分類標準相同，也可以從中選擇若干更為典型或更具有代表性的職位進行統計分析。

間接支付的人工成本分攤到各個職位時，可以采用該職位在崗職工平均工資與單位在崗職工平均工資對比系數作為分攤的依據。

職位人工成本=職位工資報酬平均水平+企業對該職位社會保險費用支出的平均水平+職位福利和職位消費水平+企業對該職位進行教育培訓費用的平均支出水平+職位勞動保護費用+招聘和解聘該職位職工的平均費用公式（6）

某職位平均工資系數=企業內部某職位在崗職工平均工資/企業在崗職工平均工資×100%公式（7）職位人工成本水平也可以用職位工資報酬和人工成本系數推算。即： 職位人工成本=該職位工資報酬水平×平均人工成本系數、公式（8）

公式（8）中：平均人工成本系數指人均人工成本與人均工資報酬水平的倍數。計量單位：千元、元

（二）人工成本分析的結構指標

1、人工成本分項結構比例

人工成本分項結構指標是企業支出的全部人工成本中的七大構成項目各自占有的比例。它可以反映企業人工成本支出的總體結構以及各個構成部分的變動狀況和優化程度。

某項人工成本構成比例=某個人成本項目總管/企業人工成本總額×100%公式（9）計量單位：%

2、人工成本相當總成本（費用）的比例（可選用指標）

從目前人工成本構成來看，企業人工成本中的絕大部分按我國《財務通則》和《會計總則》納入企業總成本（費用）進行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企業總成本（費用）核算范圍之內。因此，人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費用）中的結構狀況以及結構的變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業為獲得一定的經濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業部分代價與總體代價之間的關系。

特別需要說明的是，采用這一指標不可能直接得出企業人工成本水平高低程度的正確結論，也不應該作為直接判斷企業人工成本水平的依據。企業在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業獲得了更多的經濟效益，這一指標準反而會呈現上升狀態。同樣，如果企業人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重，其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態。因此，采用這一指標對企業人工成本狀況進行監控時必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產生不應該發生的誤導和干擾作用。

人工成本相當于總成本（費用）的比例=企業人工成本總額/企業成本（費用）總額×100%公式（10）計量單位：%

（三）人工成本分析的水平指數

人工成本水平指數是指當期人均人工成本（、月、小時人工成本）、職位人工成本與基期的對比關系。該指標以定比或環比形式反映一定時期內人工成本水平的升降幅度。

1、人均人工成本水平指數（1）人均人工成本環比指數 人均人工成本環比指數是指報告人均人工成本水平與上一人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本環比指數=報告人均人工成本/上一人均人工成本×100%公式（11）（2）人均人工成本定比指數

人均人工成本定指數是指報告人均人工成本水平與某一基期人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本定比指數=報告期人均人成本/某一基期人均人工成本×100%公式（12）

2、月人均人工成本指數（1）月人均人工成本環比指數

月人均人工成本環比指數是指報告月度人均人工成本水平與上一個月度人均人工成本水平之間的比值。月人均人工成本環比指數=報告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本×100%公式（13）（2）月人均人工成本定比指數

月人均人工成本定比指數是指報告月度人均人工成本水平與某一基期月度或上一相同月度的人均人工成本水平之間的比值。

月人均人工成本比指數=報告期月度人均人工成本/某一基期月度人均人工成工×100%公式（14）

3、小時人均人工成本指數（1）小時人均人工成本環比指數

小時人均人工成本環比指數是指報告、月度小時人均人工成本水平瑕一、月度小時人均人工成本水平之間的比值。

小時人均人工成本環比指數=報告、月度小時人均人工成本/上一、月度小時人均人工成本×100%公式（15）

（2）小時人均人工成本定比指數

小時人均人工成本定比指數是指報告、月度小時人均人工成本水平與某一基期、月度小時人均人工成本水平之間的比值。

小時人均人工成本定比指數=報告、月度小時人均人工成本/某一基期、月度小時人均人工成本×100%公式（16）

計量單位：%

（四）人工成本分析的投入產出指標

1、勞動分配率—人工成本占增加值（純收入）比重

勞動分配率就是指人工成本占增加值（純收入）比重。它是集中反映企業人工成本投入產出水平指標，也是衡量企業人工成本相對水平高低程度的重要指標。

增加值（純收入）是企業在一定時間內從事生產經營和提供勞務過程新創造出來的價值，是企業必須統計并上報政府統計部門用以匯總計算國內生產總值（GDP）和國民生產總值（GNP）的基礎數據。人工成本屬于企業新創造價值中的一個部分，是企業為取得新創造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業將一部分新創造 價值以直接和間接方式對職工的全部支出。因此，人工成本占增加值（純收入）比重可以清楚地表明：①人工成本的投入產出比例；②從業人員報酬在企業新創造價值中的份額；③從業人員人均報酬與勞動生產率的對比關系。

人工成本占增加值（純收入）比重符合國際性的統計規則，可以比較方便地用于國際比較。勞動分配率=人工成本總額/增加值（純收入）×100%、公式（17）計量單位：%

2、人事費用率—人工成本占銷售收入（營業收入）比重

人事費用率就是指人工成本占銷售收入（營業收入）比重。從實際情況看，一些企業由于習慣原因或生產經營過程的復雜性，在一定時間內難以及時準確地統計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標反映人工成本投入產出和相對水平狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業收入）指標，從另一個角度反映企業人工成本狀況。人工成本占銷售收入（營業收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產出比例；②從業人員報酬在企業總收入中的份額；③從業人員報酬與勞動生產率的對比關系。

人工成本占銷售收入（營業收入）比重同樣符合國際性的統計規則，可以比較方便地用于國際比較。人事費用率=人工成本總額/銷售收入×100%公式（18）

人工成本占銷售收入（營業收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標可以通過企業增加值率相互轉換。兩者之間的相互關系可以表述為：

第四篇：人工成本主要指標和計算分析（定稿）

人工成本主要指標和計算分析

一、人均人工成本

1． 人均人工成本

人均人工成本表示用人單位雇用一名職工所要支出的平均人工費用水平。這一指標可以用于一個企業，也可以用于一個行業、一個地區或一個國家的人工成本水平。即行業平均人工成本或社會平均人工成本。國際勞工組織統計發表的各國人工成本指標，就是按行業分類的平均人工成本額。

計算公式為：

一定時期內人工成本總額/人均人工成本=同期同口徑職工人數

通過這一公式，可以分析企業間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

2． 人工成本指數

（人均）人工成本指數，可以反映企業人工成本在不同投向上的變化、權衡其利弊得失、進而按照企業的經營理念和競爭需要，規劃今后人工成本的重點投向。

計算公式為：

（人均）人工成本指數=本期（人均）人工成本額-上期（人均）人工成本額 ×100%/上期（人均）人工成本額

二、人工成本比重

企業人工成本占總成本的比重，是企業、行業、國家間商業競爭的重要指標。在市場經濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭，而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。所以，一些有經營意識的企業家都把人工成本占總成本費用的比重作為決定企業盈虧的主要指標來抓。行業和地區也是如此。

計算公式為：

（總成本中）人工成本比重=一定時期內人工成本總額/同期成本費用總額×100%

三、勞動分配率

勞動分配率是企業人工成本占企業增加值的比重，增值是由折舊、稅收凈額、企業利潤、勞動者收入等四部分組成。其計算公式為：

勞動分配率=一定時期內人工成本總額/同期增加值總額×100% 勞動分配率指標一般只能在同行業不同企業之間進行分析比較，或對同一企業的不同時期進行比較。

勞動分配率這一指標的弱點是增加值統計的難度比較大。現在折舊率的主動權由企業自己掌握，所以它只能作為輔助分析指標使用。

四、人事費用率

人事費用率是企業人工成本占企業銷售收入的比重。其計算公式為：

人事費用率=一定時期內人工成本總額/同期銷售（經營）收入總額 ×100% 人事費用率是反映人工成本效益的相對指標，它的倒數表明每投入一個單位的人工成本能夠實現多少銷售收入。但是，銷售收入中包含物化勞動的轉移價值，受企業有機構成，產品的結構影響很大，用于橫向比較不如勞動分配率能說明問題。

勞動分配率和人事費用率存在共同的缺陷，一是兩者都是價值指標，受價格漲落干擾較大，影響縱向比較的直觀性（除非使用不變價格）。二是都是相對指標，不能反映企業工資和福利的分配水平，不能在勞動力市場上顯示其競爭力。因此，企業應加強人工成本的管理和控制，重視人工成本的核算，將各個指標加以組合，進行靜態和動態的核算，進行橫向和縱向的比較，全面掌握人工成本的過去和現狀，比較其投入和產出，規劃好本企業的人工成本戰略。

五、人工成本利潤率

人工成本管理是為了強化宏觀工資分配調控，也是為了刺激企業生產和發展，提高企業經濟效益，讓職工工資與企業經濟效益同步增長。所以，需要一個人工成本與經濟效益結合的相對指標，這就是人工成本的利潤率。其計算公式為：

人工成本利潤率= 一定時期內企業利潤總額/同期企業人工成本總額×100% 對企業或企業主管部門來講，人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業經營狀況環境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產品賣不出去，就應趕快進行產品結構調整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

六、人工成本系數 在社會平均人工成本費用的考核比較工作中，由于各地區、各行業的情況差別很大，僅用一兩個指標是很難說明相互的人工成本利潤關系及差距，所以可以借鑒市場經濟國家通行的復合財務系數計算方法，采用人工成本系數作為不同企業、行業和地區的社會人工成本比較的參考標準。其計算公式為：

人工成本系數=（人工成本指數×相應權數）+（人工成本比重×相應權數）+（人事費用率×相應權數）+（勞動分配率×相應權數）

公式中：

（1）合成人工成本系數的主要構成是上述指標中的四個主要相對數指標。（2）“相應權數”在綜合測算基礎上給定，權數之和等于1。

在同一地區或行業內，如果某一個企業的人工成本系數排位發生較大的變動，則說明該企業的整個經營管量狀況一定發生了大變化；如果有較大幅度的增長或居高不下，則說明該企業經營狀況一定出現了不可逆轉的惡化。

七、總人工成本工資含量

總人工成本工資含量指標是人工成本結構指標，它說明工資成本占人工成本的比例。其計算公式為：

總人工成本工資含量=工資總額 ×100%/人工成本總額

總人工成本工資含量指標只能說明工資在人工成本中的結構比例關系的變化，企業應根據指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調整。

第五篇：人工成本管理制度

人工成本管理制度

1、定期按每月、每季、全年進行人工成本統計。人工成本是酒店在生產經營和提供勞務活動中所發生的各項直接和間接人工費用的總和。人工成本統計口徑明確為如下內容：（1）職工工資總額和生活費；（2）其他從業人員勞動報酬；（3）社會保險費（包括：養老保險、失業保險、醫療保險及其他保險）；（4）職工福利費用；（5）職工教育費用；（6）勞動保護費用；（7）工會經費；（8）招工招聘費；（9）其他。

2、在人工成本統計的基礎上進行人工成本指標的分析，包括：（1）人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量；人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業增加值*100%。企業增加值是由經營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。（4）人事費用率的分析。人事費用率=報告期人工成本總量/報告期營業收入*100%。（5）人工成本的投入產出分析。人工成本的投入產出=報告期經營利潤/報告期人工成本總量。

3、通過人工成本指標分析和橫向比較，清楚本酒店人工成本在同行業中所處的地位，對人工成本的未來走勢作出預測，對人工成本的不良趨勢及時糾正，對人工成本的優良趨勢加以肯定，從而影響企業的人工成本決定，及時調整人工成本政策，達到人工成本指標優質化的目標。

4、制訂積極進取的人工成本戰略。酒店的人工成本戰略應該是：絕對人工成本（人均人工成本）至少要等于并爭取略高于同行業的平均水平，以保證在吸收人才的競爭中處于優勢地位，而相對人工成本（勞動分配率或人事費用率）至少要等于并力爭盡可能低于同行業的平均水平。以實現人工成本投入后產出的最大化。人事費用率一般控制在25%左右。要運用效益制衡原則控制人工成本不適當的增長，實行人工成本“兩低于”辦法，即：人工成本總額的增長要低于酒店經營利潤總額的增長幅度，人均人工成本的增長要低于以正常營業收入計算的勞動生產率。

5、做好人工成本的預算工作，在預算人工費的支出的基礎上制訂標準人工成本，并著重于過程控制，按月、按季監測實際達到的人工成本與預算人工成本之間的差距，加以揭示和分析，及時采取有效措施，把人工成本的超支或浪費消滅在人工成本形成過程中。