第一篇：人工成本增加值計算辦法范文

人工成本增加值計算辦法.txt永遠像孩子一樣好奇，像年輕人一樣改變，像中年人一樣耐心，像老年人一樣睿智。我的腰閃了，惹禍的不是青春，而是壓力。。。當女人不再癡纏，不再耍賴，不再喜怒無常，也就不再愛了。增值稅評估的影響試論工業增加值的兩種計算方法及對策

工業增加值是指工業企業在報告期內以貨幣形式表現的工業生產活動的最終成果，是企業全部生產活動的總成果扣除了在生產過程中消耗或轉移的物質產品和勞務價值后的余額，是企業生產過程中新增加的價值。利用工業增加值變動趨勢同增值稅的變化相比較而計算出來的稅收彈性系數是評估增值稅繳納是否正常的最直接有效的方法。因此，工業增加值計算的正確與否，直接影響對增值稅評估。

計算工業增加值通常采用兩種方法。一是“生產法”，即從工業生產過程中產品和勞務價值形成的角度入手，剔除生產環節中間投入的價值，從而得到新增價值的方法。公式為：工業增加值=現價工業總產值-工業中間投入+本期應交增值稅。二是“分配法”，即從工業生產過程中制造的原始收入初次分配的角度，對工業生產活動最終成果進行核算的一種方法，其計算公式：工業增加值=工資+福利費+折舊費+勞動、待業保險費+稅金及附加+應交增值稅+營業盈余?；颍汗I增加值=勞動者報酬+固定資產折舊+應繳稅凈額+營業盈余。那么，如何用“生產法”和“分配法”計算企業的工業增加值？哪種方法對評估增值稅更有益處？本文將根據企業的具體情況作一些探討。

一、按“生產法”計算

此種方法是目前最常用、絕大多數工業企業采用的方法，本文將作詳細論述。從上面的公式反映出，用“生產法”計算工業增加值涉及到三個要素：一是現價工業總產值，二是工業中間投入，三是本期應交增值稅。以下就針對這三要素如何計算作詳細介紹。

1、現價工業總產值如何計算

（1）概念：現價工業總產值是以貨幣形式表現的工業企業在一定時期內生產的工業最終產品或提供工業性勞務活動的總價值量。

（2）計算原則：計算工業總產值要遵循三條基本原則。

工業生產的原則：即凡是企業在報告期生產的經檢驗合格的產品，不管是否在報告期銷售，均應包括在內，反之，凡不是本企業生產的產品，均不計入本企業的工業總產值中。

最終產品的原則：即凡是計入工業總產值的產品必須是本企業生產的經檢驗合格，不需再進行任何加工的最終產品，如果企業有中間產品（半成品）對外銷售，那對外銷售的中間產品也應視為企業的最終產品。

工廠法原則：即工業總產值是以工業企業作為基本計算（核算）單位，即按企業的最終產品計算工業總產值，按這種方法計算的工業總產值，不允許同一產品價值在企業內部重復計算，但允許企業間的重復計算。

(3)計算方法：工業總產值包括本期生產成品價值，對外加工費收入，在制品半成品期末期初差額價值三部分（詳見附表一：某廠現價工業總產值計算表）。

①本期生產成品價值：是指企業本期生產，并在報告期內不再進行加工，經檢驗包裝入庫的全部工業成品（半成品）價值合計，包括企業生產的自制設備及提供給本企業在建工程，其他非工業部門和生產福利部門等單位使用的成品價值，本期生產成品價值按自備原材料生產的產品的數量乘以本期不含增值稅（銷項稅額）的產品實際銷售平均單價計算；會計核算中按成本價格轉賬的自制設備和自產自用的成品，按成本價格計算生產成品價值，生產成品價值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價值。針對企業的具體情況，可以作這樣的處理：首先由納稅人報送本期（報告期，一般按一個月結算一次）各個成品生產分廠的合格產品入庫量（按各種規格明細分類報出），然后取得按品種規格的銷售單價，再將產品產量和產品銷售單價按品種規格對應相乘得出本期生產成品價值。

② 對外加工費收入：是指企業在報告期內完成的對外承接的工業品加工（包括用定貨者來料加工產品）的加工費收入和對外工業修理作業所取得的加工費收入，對外加工費收入按不含增值稅（銷項稅額）的價格計算。針對本企業的對外加工費收入，可以這樣處理：請成品生產廠提供對外加工產品的加工費收入；請各種運輸隊（公司內部）提供對外運輸收入；或以帳簿數據取得對外運輸及對外加工修理的收入。

③ 自制半成品在制品期末期初差額價值：是企業報告期自制半成品在制品期末減期初的差額價值。示例企業的成品生產廠有三個，那么就要分別在三個廠的成本合計表中找出調價差的數額相加而得出全廠總的半成品在制品期末期初差額價值。

2、工業中間投入如何計算

(1)概念：指企業在報告期內用于工業生產活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產品和對外支付的服務費用。

(2)計算原則：計算工業中間投入有三個原則。

A、必須是從企業外部購入的產品和服務的價值，不包括生產過程中回收的廢料以及自制品的價值；

B、必須是本期投入生產，并一次性消耗的產品和服務的價值，不包括固定資產轉移價值；

C、中間投入的計算口徑必須與工業總產值的計算口徑一致，即計入工業中間投入的產 品和服務價值必須已經計入工業總產值中。

工業中間投入按照具體內容分為直接材料、制造費用中的中間投入、管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出五大項（詳見附表二：“某廠工業增加值、工業中間投入計算表”中的工業中間投入部分）。具體計算過程：①利用會計報表中的“制造費用明細表”可以計算出制造費用中的中間投入，即將屬于中間投入的運輸費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、差旅費、保險費、水電費、辦公費、勞務費、綠化費、排污費、機物料消耗、修理費等等項目相加而得。②利用“銷售費用明細表”可以計算出銷售費用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費、辦公費、物料消耗、裝卸費、廣告費、業務招待費、修理費、運輸費、代理費等等項目相加而得。③利用“管理費用明細表”可以計算出管理費用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費、辦公費、差旅費、物料消耗、水電費、業務招待費、低值易耗品攤銷、教育經費、工會經費、租賃費、綠化費、土地使用費等等項目相加而得。④利用“財務費用表”可以計算出利息收支凈額。⑤利用“生產成本明細表”可計算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動力等等項目相加而得。需要注意的是，應將回收的原材料從成本中扣除。

但在日常征管中，有些項目資料的取得比較困難，因此根據本例的具體情況，總結出下面二種工業中間投入的計算方法：一是正算法：即將容易從會計報表中取得的制造費用、管理費用、銷售費用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業中間投入合計。二是倒算法，即分別用制造費用、管理費用、銷售費用合計減去其中屬于增加值的項目（大體包括工資、福利費、折舊、勞動保險費、職工待業保險、稅金等），倒算出三項費用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業中間投入合計。涉及到的財務報表有：“企業產品成本表”、“管理費用”、“財務費用”、“制造費用”、“銷售費用”等明細表。

3、本期應交增值稅如何計算

本期應交增值稅是指工業企業在報告期內應繳納的增值稅額。其計算公式：本期應交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉出數-進項稅額。這些資料取自企業的納稅記錄。

以上對構成工業增加值三要素的計算方法、計算依據、計算過程作了詳細說明，再根據“生產法”計算公式（工業增加值=現價工業總產值-工業中間投入+本期應交增值稅）就能夠得出某廠的工業增加值了。（詳見附表三）

二、按“分配法”計算

此種方法涉及到七個要素――工資、福利費、折舊費、勞動及待業保險費、稅金及附加、應交增值稅、營業盈余。目前，有的歸結為四大要素，即：固定資產折舊+勞動者報酬+應交稅凈額+營業盈余，其內容都大同小異。

1、工資：從人力部“勞動工資”報表或會計核算“損益表”中取得，對應的人數為單位從業人員。

2、福利費：從會計核算“損益表”中取得。

3、折舊費：從會計“資產負債表”中固定資產科目中取得。

4、勞動、待業保險費：從會計“管理費用”明細表中取得。

5、產品銷售稅金及附加：從會計“損益表”中產品銷售收入科目中取得。

6、本期應交增值稅：從會計“應交稅金及附加費明細表”中取得。（計算公式同上）

7、營業盈余：是指工業企業創造的增加值扣除勞動者報酬、應交稅凈額和固定資產折舊后的余額。它相當于企業的營業利潤加上生產補貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計算公式為：營業盈余=營業利潤+生產補貼-從利潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金-其他。將以上這七個要素直接相加就得出工業增加值。（詳見附表二）

以上就如何用“生產法”和“分配法”計算企業的工業增加值作了詳細論述，但兩種方法計算企業工業增加值的結果有一定差異，以某企業某月數據為例：用“生產法”計算該月工業增加值為：2159.42萬元,而用“分配法”計算的工業增加值為:2346.64萬元，二者之間的差率為：8.67%,高于國家統計局規定的正負誤差率5%左右。從累計數看，用“生產法”計算的工業增加值為：22277.77萬元,而用“分配法”計算的工業增加值為:25068.38萬元,二者之間的差率為：12.53%,更是大大超過國家規定。造成差異的原因是多方面的，如數據采集的范圍誤差、統計與會計的計算口徑誤差等等。由于工業增加值是企業生產過程中新創造的價值，在此基礎上計算的稅收彈性系數是評估增值稅繳納是否正常的最直接指標，而各工業企業增加值之和構成國內生產總值，可以反映一個國家的經濟實力和發展速度，它的重要性不言而喻。因此，如何尋找到一種更為有效、合理、準確、便捷的計算方法，使各工業企業能夠準確計算工業增加值，從而正確反映一個企業、一個地區稅收繳納情況，是稅收管理部門的當務之急。

上述兩種方法計算的工業增加值是有區別的，主要是統計和會計核算口徑及時間有差異造成的，分配法的增加值構成的一部分營業盈余從 價值內容看，是當期產出所獲得的增加值扣掉固定資產折舊、勞動者報酬、生產稅凈額后的 部分。在當前我國統計核算實踐中，主要在會計核算出的營業利潤基礎上調整計算得出，營業盈余和凈利潤在內涵上存在很大差異。另外由于核算口徑的差異造成公司利潤與 GDP 之間的可比性大大降低，企 業在產出中實現了營業盈余（營業盈余為正數），但同期凈利潤可能是負數；營業盈余是負 數，同期凈利潤卻可能是正數。尤其是近幾年會計制度有所調整，企業在帳務處理 上謹慎性原則明顯提高，無論是八項準備的計提，還是開辦費、非貨幣性交易和債務 重組會計處理的變化，都對很多公司的凈利潤產生了較大影響，但這些處理在統計上幾 乎不對增加值產生影響。

從生產法的計算公式中可以看出，工業總產值計算準確與否直接影響著工業增加值計算的準確性，由于自制半成品在產品期末期初差額價值的估算受人為因素影響較大，這樣也容易讓一些企業在計算工業總產值時弄虛作假，從而影響工業增加值計算的準確性，進一步影響增值稅評估的準確性。

統計核算遵循“生產原則”。當期的生產成果，不論其是否實現銷售，在生產這些成果 的過程中新創造出來的價值（增加值）均要計入當期 GDP。而會計上的利潤是當期收入扣 減掉相應成本、稅金、費用后的差額。對大部分行業而言，只有實現銷售的生產成果才核算 損益。所以由產出對應的 GDP（增加值）和由銷售對應的利潤之間并不完全可比。例如對 于核算期新增加的存貨，統計核算時要把其納入計算當期 GDP 的范疇，即增加的存貨要計 入當期 GDP。但會計上根據收入確認原則 只對當期實現銷售的產品核算損益，而不將存貨納入核算當期損益的范疇。因而存貨的增加 不會引起當期利潤的增加，反而可能會因為存貨增加而增加資金占用成本以及計提存貨跌價 準備而導致當期利潤減少。同樣，工業增加值的增長比例與增值稅的增長比例也不完全可比，增值稅的納稅義務發生時間有明確的規定，存貨的增加只能引起工業增加值的增加，而并不一定引起增值稅的增加，只有當產品銷售時才能計提銷項稅額，外購材料只要驗收入庫且取得抵扣憑證，就可計提進項稅額，而當某期企業只銷售而不生產時，可能只有增值稅的增加而無工業增加值的增加，相反，如果只生產不銷售，則只有增加值的增加而無增值稅的增長，造成一定時期內二者不匹配也無可比性，而對于國家或地區來講，由于各企業的存貨有增有減，匯總后計算后其存貨可能無大的變化，工業增加值與增值稅的增長比例應基本同步變化，但對企業來講，其存貨、原材料的購入及投入使用等變化都會對增值稅的形成產生一定的影響，因此，在運用工業增加值對企業進行增值稅評估時應結合以下指標進行綜合分析。

（一）稅負率異常分析。要突出對行業規律及稅負率變動的分析。對于零（負）申報及低稅負申報企業以及納稅人稅負率與歷史同期、同行業平均稅負率相比變動異常的，要重點分析納稅人經營情況是否發生較大變化，有無隱瞞應稅銷售額、虛增進項的情況。

（二）銷售額變動率分析。包括銷售額變動率與應納稅額變動率、銷售成本變動率之間的配比分析。將銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無銷售不入帳或按規定應作視同銷售的業務不計或少計銷售等問題。

（三）銷項稅額控制數分析。將納稅人申報的銷項稅額與測算的納稅人應實現的銷項稅額進行對比，發現異常的，分析其有無漏報、遲報、隱匿收入的問題。

（四）進項稅額綜合分析。通過對進項稅額控制數與增值稅納稅申報表中的本期進項稅額核對，審核分析其有無虛抵進項稅額的問題。

（五）銷售毛利率變動幅度分析。對本期銷售毛利率比本年各期或歷史同期有較大幅度下降的，應分析其有無不計或少計銷售問題。

（六）應稅銷售額與流動資產的配比分析。納稅人應稅銷售額與流動資產配比分析異常的，應分析納稅人是否存在虛開專用發票的問題。

（七）與納稅評估有關的企業其它方面情況的分析，如企業財務狀況、生產經營情況及發票使用情況等方面的分析。

稅收與經濟指標的關系包括國民生產總值與稅收總額的關系、工業環節增值稅與工業增加值之間的關系、商業環節增值稅與社會消費品零售總額之間的關系、價格總水平與稅收之間的關系、社會總投資與稅收之間的關系、經濟結構與稅收結構的基本關系等等，但這些是建立在口徑一致數據準確的基礎上的，而實際工作中，經濟及產業結構是不斷變化的，企業的經營方針及策略也是不斷調整的，市場的價格及占有量也是不斷變化的，企業的經濟效益也是不同的，而這些因素對稅收的變化也有一定的制約因素。因此對企業的增值稅評估不能僅從某一指標進行分析，而要深入企業，了解其產供銷全過程，及時掌握其經營特點及變化，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關信息數據，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業銷售（營業）、庫存、成本、實現利潤、實現增加值等指標與其繳納的增值稅、所得稅的關系，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規律，發現問題。結合實際制定行業平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

第二篇：人工成本主要指標和計算分析（定稿）

人工成本主要指標和計算分析

一、人均人工成本

1． 人均人工成本

人均人工成本表示用人單位雇用一名職工所要支出的平均人工費用水平。這一指標可以用于一個企業，也可以用于一個行業、一個地區或一個國家的人工成本水平。即行業平均人工成本或社會平均人工成本。國際勞工組織統計發表的各國人工成本指標，就是按行業分類的平均人工成本額。

計算公式為：

一定時期內人工成本總額/人均人工成本=同期同口徑職工人數

通過這一公式，可以分析企業間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

2． 人工成本指數

（人均）人工成本指數，可以反映企業人工成本在不同投向上的變化、權衡其利弊得失、進而按照企業的經營理念和競爭需要，規劃今后人工成本的重點投向。

計算公式為：

（人均）人工成本指數=本期（人均）人工成本額-上期（人均）人工成本額 ×100%/上期（人均）人工成本額

二、人工成本比重

企業人工成本占總成本的比重，是企業、行業、國家間商業競爭的重要指標。在市場經濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭，而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。所以，一些有經營意識的企業家都把人工成本占總成本費用的比重作為決定企業盈虧的主要指標來抓。行業和地區也是如此。

計算公式為：

（總成本中）人工成本比重=一定時期內人工成本總額/同期成本費用總額×100%

三、勞動分配率

勞動分配率是企業人工成本占企業增加值的比重，增值是由折舊、稅收凈額、企業利潤、勞動者收入等四部分組成。其計算公式為：

勞動分配率=一定時期內人工成本總額/同期增加值總額×100% 勞動分配率指標一般只能在同行業不同企業之間進行分析比較，或對同一企業的不同時期進行比較。

勞動分配率這一指標的弱點是增加值統計的難度比較大?，F在折舊率的主動權由企業自己掌握，所以它只能作為輔助分析指標使用。

四、人事費用率

人事費用率是企業人工成本占企業銷售收入的比重。其計算公式為：

人事費用率=一定時期內人工成本總額/同期銷售（經營）收入總額 ×100% 人事費用率是反映人工成本效益的相對指標，它的倒數表明每投入一個單位的人工成本能夠實現多少銷售收入。但是，銷售收入中包含物化勞動的轉移價值，受企業有機構成，產品的結構影響很大，用于橫向比較不如勞動分配率能說明問題。

勞動分配率和人事費用率存在共同的缺陷，一是兩者都是價值指標，受價格漲落干擾較大，影響縱向比較的直觀性（除非使用不變價格）。二是都是相對指標，不能反映企業工資和福利的分配水平，不能在勞動力市場上顯示其競爭力。因此，企業應加強人工成本的管理和控制，重視人工成本的核算，將各個指標加以組合，進行靜態和動態的核算，進行橫向和縱向的比較，全面掌握人工成本的過去和現狀，比較其投入和產出，規劃好本企業的人工成本戰略。

五、人工成本利潤率

人工成本管理是為了強化宏觀工資分配調控，也是為了刺激企業生產和發展，提高企業經濟效益，讓職工工資與企業經濟效益同步增長。所以，需要一個人工成本與經濟效益結合的相對指標，這就是人工成本的利潤率。其計算公式為：

人工成本利潤率= 一定時期內企業利潤總額/同期企業人工成本總額×100% 對企業或企業主管部門來講，人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業經營狀況環境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產品賣不出去，就應趕快進行產品結構調整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

六、人工成本系數 在社會平均人工成本費用的考核比較工作中，由于各地區、各行業的情況差別很大，僅用一兩個指標是很難說明相互的人工成本利潤關系及差距，所以可以借鑒市場經濟國家通行的復合財務系數計算方法，采用人工成本系數作為不同企業、行業和地區的社會人工成本比較的參考標準。其計算公式為：

人工成本系數=（人工成本指數×相應權數）+（人工成本比重×相應權數）+（人事費用率×相應權數）+（勞動分配率×相應權數）

公式中：

（1）合成人工成本系數的主要構成是上述指標中的四個主要相對數指標。（2）“相應權數”在綜合測算基礎上給定，權數之和等于1。

在同一地區或行業內，如果某一個企業的人工成本系數排位發生較大的變動，則說明該企業的整個經營管量狀況一定發生了大變化；如果有較大幅度的增長或居高不下，則說明該企業經營狀況一定出現了不可逆轉的惡化。

七、總人工成本工資含量

總人工成本工資含量指標是人工成本結構指標，它說明工資成本占人工成本的比例。其計算公式為：

總人工成本工資含量=工資總額 ×100%/人工成本總額

總人工成本工資含量指標只能說明工資在人工成本中的結構比例關系的變化，企業應根據指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調整。

第三篇：工業增加值的定義及計算工業增加值的意義

工業增加值的定義及計算工業增加值的意義

工業增加值是指工業企業在報告期內以貨幣形式表現的工業生產活動的最終成果；是工業企業全部生產活動的總成果扣除了在生產過程中消耗或轉移的物質產品和勞務價值后的余額；是工業企業生產過程中新增加的價值。

增加值是國民經濟核算的一項基礎指標。各部門增加值之和即是國內生產總值，它反映的是一個國家（地區）在一定期時期內所生產的和提供的全部最終產品和服務的市場價值的總和，同時也反映了生產單位或部門對國內生產總值的貢獻。因此，建立增加值統計，將為計算國內生產總值提供可靠依據，是建立資金流量的基礎。工業企業建立增加值統計，可以反映工業企業的投入、產出和經濟效益情況，為改善工業企業生產經營提供依據，并促進工業企業會計和統計核算的協調。

2、工業增加值的計算原則

從工業增加值的概念出發，計算工業增加值應遵循以下三條原則：

（1）本期生產的原則

工業增加值的核算必須是工業企業報告期內的工業生產成果。只有進入了工業企業報告期內的工業生產過程，通過工業生產活動所創造的產品和勞務才能進行工業增加的核算，非報告期內生產的工業產品，即使在報告期內出售，也

不能作為本期的工業生產成果；反之，只要是報告期內生產的產品，不論是否出售，均應計入報告期生產成果。

（2）最終成果的原則

工業企業生產活動的最終成果，從產品形態上看，體現在本期生產出的、已出售、可供出售和自產自用的產品和勞務上，不包括用于生產過程中的產品和勞務；從價值形態上看，產品生產的過程也是價值轉移的過程，生產過程中所耗用的產品（中間投入）價值隨同生產過程轉移到新產品的價值之中。為了避免產品價值的重復計算，必須在工業總產值的基礎上扣除中間投入的轉移價值。因此，要保持工業總產值與工業中間投入的計算價格、指標口徑范圍的一致性，避免工業增加值計算結果出現偏差。

（3）市場價格的原則

目前，我國計算工業增加值所使用的計算價格是生產者的價格，即按生產者價格估算出的產出額減去按購買者價格估算的中間消耗額。

生產者價格對工業品來說，就是出廠價格，其中包括產品銷售或使用時所支付的產品稅或應得到的補貼，但不包括發票單列的增值稅和單獨開發票的運輸費用和商業費用。

購買者價格是購買者在購買單位貨物或服務所支付的價值，其中包括指定時間和地點提取貨物所發生的運輸和商業費用，不包括可扣除的增值稅。

生產者價格和購買者價格都是市場上買賣雙方認定的成交價格即市場價格。為了保持工業增加值計算口徑的一致性，工業總產值和工業中間投入一律按市場價格計算。工業總產值按生產者價格計算，工業中間投入按購買者價格計算。

3、工業增加值的計算方法

工業增加值的計算方法有兩種，即生產法和收入法（又稱要素分配法）。

（１）生產法

生產法是指從工業生產過程中的產品和勞務價值形成的角度入手，剔除生產環節中投入的中間產品價值，從而得到新增價值的方法。其計算公式為：

工業增加值=工業總產出-工業中間投入

在工業增加值的實際計算中，工業總產出是直接用工業總產值（現行價格、新規定）代替的。這一指標的計算價格與工業中間投入的計算價格一律與新稅制的規定相一致，按不含增值稅的價格計算。但是，增值稅是企業所創造的新增價值的一部分，屬于增加值范疇，為了確保工業增加值要素的完整，在計算工業增加值時，應將本期應交增值稅計入工業增加值中。由此按生產法計算的工業增加值的實際計算公式應為：

工業增加值=工業總產值（現價、新規定）-工業中間投

入+本期應交增值稅

①工業總產值（現行價格、新規定）

包括本期生產的成品價值、對外加工費收入和自制半成品在制品期限期末期初差額價值。

②工業中間投入

1〕工業中間投入的定義

工業中間投入是指工業企業在報告期內用于工業生產活動而一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產品和對外支付的服務費用。服務費用包括支付給物質生產部門（工業、農業、批發零售貿易業、建筑業、運輸郵電業）的服務費用和支付給非物質生產部門（保險、金融、文化教育、科學研究、醫療衛生、行政管理等）的服務費用。

2〕工業中間投入的確定須遵循的原則：

一是必須是從外部購入的，并已計入工業總產值的產品和服務價值不包括生產過程中回收的廢料以及自制品的價值；

二是必須是本期投入生產，并一次性消耗的產品和服務價值，不包括固定資產轉移價值；

三是工業中間投入的計算口徑必須與工業總產值的計算口徑相一致，即計入工業中間投入的產品和服務的價值必須是已經計入了工業總產值中的價值。

3〕工業中間投入的分類

工業中間投入按企業支付的對象可分為中間物質投入和中間勞務投入兩部分。

a.中間物質投入：是指工業企業在生產過程中外購的各種物質產品的價值和支付給物質生產部門的勞務費用，包括外購的并在本期消耗的原材料、燃料、動力及向外單位支付的運輸費、郵電費、加工費、修理費、倉儲費等。

b.中間勞務投入：是指工業企業在生產經營管理中支付給非物質生產部門的各種服務費用，這些費用構成非物質生產部門收入的一部分，包括利息支出、廣告費、保險費、職工教育費、差旅費等。

工業中間投入按照具體內容，分為直接材料廠、制造費用中的中間投入管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出五大類。

a.直接材料：包括企業生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備用配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。資料可直接取自會計產品成本核算的“直接材料”科目。如企業未按“直接材料、直接人工、制造費用”設置成本核算科目，則可從會計“生產成本”科目的供方發生額中，將屬于直接材料消耗的項目匯總取得。

b.制造費用中的中間投入：包括修理費、物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、運輸費、試驗檢驗費、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費等。可從會計“制造費

用”科目中查找計算，也可用“制造費用合計”減去屬于工業增加值的項目，即工資、職工福利費、折舊費的辦法，倒算出中間投入價值。

c.管理費用中的中間投入：包括辦公費、運輸費、修理費、物料消耗、遞延費用攤銷、低值易耗品攤銷、綠化費、技術轉讓費、無形資產攤銷、土地損失補償費、排污費、工會經費、財產保險費、職工教育經費等?？蓮臅嫛肮芾碣M用”科目中查找計算，也可用“管理費用合計”減去屬于工業增加值的項目，即工資、效益工資（指工效掛勾企業按規定提取的新增效益工資）、職工福利費、勞動保險費、財產保險費、待業保險費、折舊費、稅金（房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、礦產資源補償費以及上交給國家和地方的各種規定費用的辦法倒算取得。

d.銷售費用中的中間投入：包括運輸費、包裝費、辦公費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、租賃費、展覽費、保險費、廣告費、差旅費等?？蓮臅嫛爱a品銷售費用”科目中查找計算，也可用“產品銷售費用合計”減去屬于工業增加值的項目，即工資、職工福利費、折舊費的辦法倒算取得。

e.利息支出：是指企業生產經營期間發生的利息凈支出（減利收入）?？筛鶕嫛柏攧召M用”科目的發生額分析計算。

4〕工業中間投入的具體計算方法

a.正算法：即將制造費用、管理費用、銷售費用中屬于中間消耗的部分分別相加（中間物質消耗按不含增值稅的價格計算），再加上直接材料和利息得出工業中間投入總和。

b.倒算法：即分別用制造費用、管理費用、銷售費用合計減去該三項費用中屬于增加值的項目，如工資、福利費等，倒算出三項費用中的中間消耗，再加上直接材料和利息支出，得出工業中間投入總和。在實際操作過程中，采用倒算法計算比較簡便易行。

③本期應交增值稅

本期應交增值稅是指工業企業在報告期內應繳納的增值稅額。其計算公式為：

本年應交增值稅＝銷項稅額＋出口退稅＋進項稅額轉出數－進項稅額－減免稅款－出口抵減內銷產品應納稅額＋年初未抵扣數－年末未抵扣數

1）銷項稅額：是指企業在報告期內銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。

2)出口退稅：反映企業適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

3)進項稅額轉出數：反映企業購進貨物、在制品產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定必須轉出的進項稅額。

4)進項稅額：是指企業在報告期內購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

5)減免稅額：反映企業在報告期按國家規定直接減免的增值稅。

6)出口抵減內銷產品應納稅額：反映企業報告期內按國家規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

7)年初（末）未抵扣數：是指當進項稅額大于銷項稅額時，才會出現未抵扣數，年初（末）未抵扣數必須小于等于零。

上述增值稅計算公式中的項目均可以從會計的“應上交應彌補款項表”中的有關項目取得。

小規模納稅企業，不分列銷項稅額和進項稅額，其本期應交增值稅直接以銷售額乘以征收稅率（６％）計算。

有出口退稅的企業，如果出口退稅出現跨的情況在計算出口退稅時，應加以調整，按本年應得出口退稅計算，調整后應交增值稅的計算公式為：

本年應交增值稅＝本年銷項稅額×(現價總產值/產品銷售收入)＋出口退稅＋進項稅額轉出數－本年進項稅額×(原材料消費總值/原材料購進總值-減免稅款－出口抵減內銷產品應納稅額＋年初未抵扣數－年末未抵扣數

當企業的應交增值稅出現負數時，在計算工業增加值時，應作為“０”處理。

第四篇：人工成本分析管理試行辦法

關于印發《勝利油田分公司 人工成本分析管理試行辦法》的通知

為加強人工成本管理，更好地滿足股份公司實施內部控制的要求，根據中國石油化工股份有限公司人力資源部、財務部《關于印發〈人工成本預算核準制度試行辦法〉的通知》(石化股份人薪[2004]8號)文件精神，結合勝利油田分公司實際，研究制定了《勝利油田分公司人工成本分析管理試行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

各單位要按照人工成本分析管理試行辦法的要求，認真做好本單位人工成本分析管理工作，實現全過程、全方位人工成本管理，有效控制人工成本的過快增長。

二○○六年六月五日

勝利油田分公司 人工成本分析管理試行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強人工成本管理，提高勞動效益和企業管理水平，增強企業參與市場競爭的能力，結合油田實際，制訂本試行辦法。

第二條 本試行辦法適用于油田各二級單位。

第三條 人工成本是指各單位在一定時期內，在生產經營活動中因使用勞動力而發生的各項直接和間接費用的總和。其范圍包括：職工工資總額、社會保險費、補充保險費、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、職工住房費、企業支付的離退休人員費用、勞務費和其他人工成本費用等。

第二章 人成本的構成

第四條 工資總額：指單位在一定時期內支付給本單位全部直接用工(不含由勞務派遣單位輸入的勞務工)的勞動報酬。具體包括:基本工資、崗點(崗位)工資、工齡工資、加班加點工資、特殊津補貼、效益工資。

第五條 社會保險費：指單位按照國家和地方政府有關規定提取、交納的各種社會保險(不含職工個人繳納部分)。包括企業繳納的基本養老保險費、失業保險費、基本醫療保險費、工傷保險費、生育保險費。其中，基本醫療保險費由福利費中列支。

第六條 補充保險費：指單位在按照國家和地方政府有關規定提取、交納的各種社會保險之外，根據有關規定以及本單位經濟效益情況提取、交納的其他保險費用。如補充養老保險、補充醫療保險等。其中，補充醫療保險費指企業福利費不足承擔、直接在成本費用中列支部分。

第七條 “三費”：指單位按規定提取的福利費、職工教育經費、工會經費。

第八條 勞動保護費：指單位用于職工個人勞動保護用品、防暑降溫等費用支出。

第九條 職工住房費：指單位用于職工住房的各種費用。如住房公積金、住房補貼等。

第十條 離退休人員費用：指除由統籌金支付項目以外，本單位實際發生的離退休人員企業補貼等費用。離退休人員費用=離退休人員費用總額-統籌金支付總額。

第十一條 勞務費：指各單位根據勞務協議支付給勞務派遣單位的全部勞務費用，包括勞務工的勞動報酬和社會保險費、勞務派遣單位的管理費、稅費等。

第十二條 其他人工成本：指除上述項目以外發生的、記入人工成本中的項目。如終止、解除勞動合同支付的補助、補償金等。

第十三條 人工成本各構成指標均為實際發生的全部數額。資金來源不分渠道，計算人工成本總額時各項數據不能重復。

第三章 人工成本的分析指標

第十四條平均人工成本：表示企業在一定時期內使用一名勞動力支付的人工成本。

人工成本總額平均人工成本＝———————— 全部用工平均人數

全部用工包括正式職工、集體職工、勞務工、臨時性用工等與企業生產經營有關的所有用工。

第十五條 增加值與工資總額增長比率：指企業增加值增長率與工資總額增長率的比值。

增加值增長率（％）增加值與工資總額增長比率＝—————————— 工資總額增長率（％）增加值是企業在核算期內新創造的價值。

企業增加值=企業總產出-企業中間投入=應得利潤+稅金及附加+工資+應付福利費+折舊+應交增值稅+制造費用中的非中間投入+管理費用中的非中間投入+銷售費用中的非中間投入+其它分配法增加值

中間投入=直接材料費+制造費用中的中間投入+管理費用中的中間投入+銷售費用中的中間投入+利息支出凈額+其它中間投入

第十六條 勞動生產率與平均工資增長比率：指按增加值計算的勞動生產率增長率與平均工資增長率的比值。

勞動生產率增長率(%)勞動生產率與平均工資增長比率＝—————————

平均工資增長率（％）

第十七條 人工成本增長指數：指報告期人工成本比基期人工成本增長的幅度

報告期人工成本總額

人工成本增長指數＝（—————————— －1）×100％ 基期人工成本總額

第十八條 人工成本工資率：指工資總額占人工成本的比重。工資總額

人工成本工資率＝—————×100％ 人工成本總額 第十九條 總成本人工成本含量：指人工成本占總成本（費用）的比重。

人工成本總額

總成本人工成本含量＝————————×100％ 總成本（費用）第二十條 單位產品人工成本

人工成本總額

單位產品人工成本＝—————————

產 品 數 量

油氣生產人工成本總額 噸油人工成本＝—————————— 油氣產量(噸)對于單位產品人工成本，各單位可根據本單位的生產特點、產品結構自行設計分析指標。

第二十一條 人事費用率：指企業人工成本占營業收入的比重。

人工成本總額 人事費用率＝———————×100% 營業收入

營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。

第二十二條 勞動分配率：指企業人工成本占增加值的比重。

人工成本總額

勞動分配率＝————————×100% 增 加 值 第二十三條 人工成本利稅率：指百元人工成本實現的利稅額。

利稅總額

人工成本利稅率＝——————×100％ 人工成本總額

第二十四條 人工成本利潤率：指百元人工成本實現的利潤額。

利潤總額 人工成本利潤率＝—————×100% 人工成本總額

第四章 人工成本的分析方法

第二十五條 人工成本總量及構成變動分析。它反映人工成本總量、結構總體情況及變動趨勢。通過總量分析，摸清人工成本底數，從而使企業更加重視企業內部的核算和管理，節約使用勞動力，實現勞動力資源的合理、優化配置。同時，通過本期人工成本與前期人工成本對比，分析人工成本的變動趨勢，找出變動原因，采取措施，實現人工成本投入與提高企業經濟效益的良性循環。

第二十六條 人工成本增長指數分析。人工成本增長指數反映了人工成本的變化趨勢，通過分析，找出影響變動的原因，采取超前控制的方法，實現人工成本管理的預定目標。

第二十七條 總成本人工成本含量的分析。總成本人工成本含量在一定程度上反映了企業人工成本管理的水平，各單位要加強對總成本人工成本含量的分析。通過將本單位的總成本人工成本含量與國內外同類企業、本單位前一時期的總成本人工成本含量相比較，找出本單位在人工成本管理中存在的問題，從而采取必要的措施，不斷提高管理水平。

第二十八條 人工成本工資率的分析。工資是人工成本的構成主體，是人工成本管理的核心內容。由于工資外的人工成本多數帶有利益共享、平均分配的性質，若工資在人工成本中所占比例過小，就會削弱人工成本的激勵職能，不利于調動職工的積極性。各單位要規范工資外收入，提高工資總額占人工成本的比重。在此基礎上，探索“靜態工資，動態分配”的方法，充分發揮現有工資的激勵職能，不斷提高人工成本利潤率。

第二十九條 人工成本利潤率的分析。追求利潤最大化是企業經營的最終目的，人工成本利潤率的高低在一定程度上反映了企業人工成本管理的水平。強化人工成本管理，降低活勞動投入，是提高人工成本利潤率的主要途徑。

第三十條 勞動分配率的分析。勞動分配率反映了國家、企業、職工個人三者利益的分配關系。勞動分配率過小，不利于調動勞動者積極性，影響企業的發展和勞動生產率提高；勞動分配率過大，又會影響企業的利潤和國家利益。因此，只有使勞動分配率保持在一個相對穩定、合理的水平，才能有效維護三者的利益，實現職工收入與企業效益的協調增長。

第三十一條 人事費用率的分析。人事費用率的高低反映了企業負擔的大小，直接影響到企業參與市場競爭的能力，保持人事費用率的穩定對于指導企業控制人工成本和增加產品銷售具有一定的指導意義。增加一定的銷售額應保持一定的人工成本投入量；相反，付出一定的人工成本應取得一定的銷售額。

第三十二條 人工成本分析指標較多，在實際工作中，各單位可結合實際，選擇適合本單位特點的分析指標重點分析，切不可眉毛胡子一把抓，尤其在人工成本管理初期，分析指標不在多，而要將選擇指標分析透，目的在于積極探索人工成本的分析方法，不斷提高人工成本的分析質量。要重點分析人工成本的主體指標，即勞動分配率和人事費用率指標，要積極探索勞動分配率和人事費用率的合理水平，始終把勞動分配率控制在企業和職工都能承受的范圍內，并保持其相對穩定。

第五章 人工成本管理

第三十三條 建立科學的人工成本管理體系。人工成本涵蓋了企業投入勞動力方面的所有費用，是市場經濟條件下，人力資源管理工作的重要內容。各級人力資源管理部門要高度重視，建立健全人工成本管理體系，認真做好人工成本的管理與評價工作。

第三十四條 各級財務部門要密切配合人力資源部門搞好人工成本數據的采集工作，確保數據采集全面、準確，做到數據采集不重復、不遺漏。各級人力資源部門要加強與財務部門協調、溝通，定期采集人工成本數據，建立健全人工成本臺賬。一費多用的項目應避免重復統計。在統計成本費用總額時，對分級管理的單位，切不可將下級上報的數據簡單匯總相加，而應以本單位最終形成的實際總成本為準。

第三十五條 改善人工成本投入結構和投入方法。各單位要把人工成本投入的重點放在職工工資和職工教育、培訓上，發揮人工成本的激勵職能，提高職工的文化、技術素質，建立起“高效率、高效益、高收入、低成本”的良性運行機制，促進經濟效益的提高。

第三十六條 建立人工成本支出的自我約束機制。各單位在人工成本的管理過程中，要通過對各項人工成本的支出進行分析、研究、對比，尋找適合本單位實際情況的勞動分配率和人事費用率，加強人工成本的控制，減少不必要的投入。

第三十七條 加強用工管理，控制用工總量，認真做好以下工作： 1．盤活勞動力存量。根據工作量和邊際人工成本，科學合理地使用勞動力。2．實行定員工資，建立效益用人新機制。嚴格按定員人數核定工資基數，加大工資總額與經濟效益掛鉤的力度，搞好搞活內部分配，調動職工的積極性，提高勞動生產率，降低人工成本。

3．依靠科技進步，減少用工總量。通過采用新技術、新工藝、新裝備和計算機自動控制技術，控制用工總量，減少勞動力的低效和無效投入，從而降低人工成本。

第三十八條 建立人工成本統計上報制度。各單位勞資(人力資源)部門應按油田的統一要求，每季度統計、分析本單位的人工成本情況，季度分析報告報分管領導審閱，人工成本執行情況分析經分管領導審核后，報油田勞資處(人力資源處)。分析報告要翔實、有深度。要著重分析本單位人工成本管理方面存在的問題，針對問題提出加強人工成本管理的具體意見，總結人工成本的管理經驗，不斷提升人工成本的管理水平。

第六章 附 則

第三十九條 各單位可根據實際情況，參照本試行辦法，制定具體的實施細則。

第四十條 本試行辦法由油田勞資處(人力資源處)負責解釋。

第五篇：薪酬管理——人工成本管控辦法

薪酬管理——人工成本管控辦法

薪酬成本管理是由薪酬預算、薪酬支付、薪酬調整組成的循環。薪酬預算是組織在薪酬管理過程中進行的一系列人工成本開支方面的權衡和取舍。因此，詳細分析成本構成以及成本變化趨勢，是企業進行薪酬預算的首要工作。

一、人工成本

站在企業的角度來看，組織在提供產品或者服務的過程中，使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和就是企業的人工成本。直接費用包括工資總額和社會保險費用，間接費用包括員工招聘、員工培養等有關費用以及職工福利費用、員工教育經費、勞動保護費用、住房費用、工會費用以及其他人工成本支出等方面的費用。

（一）員工工資總額

員工工資總額是指企業在一定時期內支付給本企業員工的全部勞動報酬總和，包括工資、獎金、津貼補貼等所有貨幣形式的收入。

（二）社會保險費用

社會保險費用是為了解決員工生、老、病、死、傷殘、失業時獲得物質幫助問題，企業和員工法定必須繳納的費用。目前，普遍實施的社會保險有養老保險、工傷保險、失業保險、醫療保險和生育保險，其中養老保險、失業保險、醫療保險由單位和個人共同繳納，而工傷保險和生育保險則有單位繳納。

（三）其他人工成本

1、職工福利費用

職工福利費用主要用于職工的醫藥費、醫護人員工資、職工探親假路費、生活補助費、醫療補助費、獨生子女費、燃氣費、暖氣費補貼以及上下班交通費補貼等。

2、職工培訓教育費用

職工培訓教育費用是指企業為員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

3、勞動保護費用

勞動保護費用是指企業購買勞動防護用品的費用，如工作服、手套等勞動用品費用。

4、職工住房費用

職工住房費用是指為改善職工住房條件而支付的費用，主要用于繳納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍維護費用等。

5、工會經費

工會經費是為工會活動而支付的費用。

二、人工成本分析

薪酬管理成本要正確判斷企業目前的薪酬水平是否合理，薪酬成本是否在企業所能承受范圍內，以及薪酬成本未來發展變化的趨勢等，必須要有量化的指標準確的反應企業薪酬支出狀況，這是薪酬成本分析和成本控制的依據。

薪酬成本指標主要有水平指標、結構指標、投入產出指標和成本指數指標四種。

（一）水平指標包括人均成本和單位產品成本兩方面，反映的是企業人工成本總量水平。

（二）人工成本結構指標有兩個：一是人工成本占產品總成本的比例，人工成本中各項構成比例關系，主要指工資成本占人工成本的比例。

（三）投入產出指標采用人工成本利用率、勞動分配率、收入人工成本率來表示。

（四）成本指數指標包括工資總額增長率、人工成本總額增長率和人均成本增長率。

三、薪酬預算

企業在每一個財務管理開始前會制定下一的財務預算，而薪酬預算是財務預算的一個重要組成部分。薪酬預算是指組織在薪酬管理過程中進行的一系列人工成本開支方面的權衡和取舍。

薪酬預算的目標：

1、使人工成本的增長和企業效益增長相匹配。

2、使員工流動率控制在合理范圍。

3、引導員工的行為符合組織的期望。

四、薪酬預算編制過程

企業在編制薪酬預算時，首先應該對公司面臨的內部條件和外部環境有充分掌握和分析，這樣可以清楚地知道企業目前的狀況、競爭對手的動向以及面臨的挑戰和機遇。只有這樣，才能比較準確的預算需要支出的人工成本。企業常用的薪酬預算方法有自上而下、自下而上以及這兩種方法的綜合應用。

（一）自上而下法

自上而下法是通過對企業經營數據（銷售收入、企業增加值等）做出預測，結合人工成本歷史數據，分析企業面臨的環境和條件，對人工成本做出預測，并將人員配置及人工成本分配到各部門。

（二）自下而上法

自下而上法是各部門根據企業制定的經營目標，提出本部門人員配置數量及薪酬水平，人力資源部門根據勞動力市場狀況、企業內部條件、物價上漲水平等各方面因素對薪酬水平的影響，綜合確定公司人均薪酬增長率，依據相關經營數據及各部門提交的建議，確定各部門的人員配置和薪酬水平，通過匯總各部門數據，就可以得出公司整體的薪酬預算。

（三）綜合法

事實上，企業薪酬預算都是自上而下法和自下而上法的結合，只有堅持企業發展戰略導向，將企業目標層層分解，同時充分尊重各級管理者和員工的意見和建議，企業才能對外部環境以及內部條件有更清楚的認識，這樣的預算才更切合實際，才能被廣大員工易于接受和理解，才能得到切實、有效的執行。

二0一一年十月十七日