第一篇：企業(yè)所得稅試題2
2011注冊稅務(wù)師《稅法二》全真模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。
A.國有企業(yè)
B.個人獨(dú)資企業(yè)
C.集體企業(yè)
D.有經(jīng)營所得的其他組織
2.某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，其他職工教育經(jīng)費(fèi)開支5萬元。2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。
A.1
B.1.5
C.3.5
D.2.5
4.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是()。
A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價
格確定銷售收入
5.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15%的企業(yè)所得稅稅率，在企業(yè)所得稅法頒布后，2011年適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。
A.18%
B.20%
C.22%
D.24%
6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。
A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，準(zhǔn)予直接計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本允許在計算所得稅時扣除
D.通過捐贈取得無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值作為計稅基礎(chǔ)
7.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2009年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。另外甲企業(yè)庫存衣服因火災(zāi)發(fā)生損失，賬面成本為5萬元，其中外購原材料成本3萬元。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。
A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的是（）。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按10%計入收入總額
B.一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
C.對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由地方?jīng)Q定減征或者免征
D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。
A.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出
B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用
D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備
E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有（）。
A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購進(jìn)核算
B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在最終勞務(wù)活動結(jié)束后確認(rèn)收入
E.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費(fèi)可以稅前扣除的有（）。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險
4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。
A.提供勞務(wù)的場所
B.辦事機(jī)構(gòu)
C.開采自然資源的場所
D.來華人員居住地
E.建筑工程作業(yè)的場所
5.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。
A.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除
B.外國投資者在2009年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計未分配利潤，免征企業(yè)所得稅
C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
E.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
6.下列關(guān)于預(yù)約定價安排的陳述，正確的有（）。
A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企
業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價安排
B.預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C.預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易
的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
D.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
E.企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，不需要同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向
7.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有（）。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
8.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
A.罰金
B.外購商譽(yù)的支出
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊
D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊
9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的有（）。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
29.下列符合企業(yè)所得稅所得來源確定的有()。
A.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定
D.利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定
E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
30.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的有（）。
A.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳
B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳
C.在中國境外設(shè)立的具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.二級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳
E.撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫
四、綜合題
1.某中外合資精鋼制造公司，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為增值稅一般納稅人，2000年1月開業(yè)，按當(dāng)時的政策享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2009年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、提供設(shè)計服務(wù)取得收入120萬元;
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用430萬元;當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬元，已按實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期成本費(fèi)用;
(3)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);2008年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房
于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)全部記入了財務(wù)費(fèi)用;
(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元);
(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元);
(6)本年12月購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，投資額351萬元;
(7)投資收益賬戶反映：購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)被投資企業(yè)分回稅后利潤180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。
其他相關(guān)資料：購買的環(huán)保專用設(shè)備符合國家相關(guān)抵免稅政策。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1).計算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅為()萬元。
A.6 B.3.6
C.8.5
D.5.1
(2).計算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為()萬元。
A.325.38
B.342.88
C.336.88
D.346.88
(3).計算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。
A.40 B.44 C.53.52 D.55
(4).計算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計為()萬元(含加計扣除)。
A.1426.38
B.1936.4
C.1826.38
D.1988.90
(5).計算2009年企業(yè)購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅金額為()萬元。
A.35.1
B.30
C.351
D.300
(6).計算2009年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.50.45
B.62.32
C.62.86
D.63.61
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：B
【答案解析】：個人獨(dú)資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：D
【答案解析】：再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：C
【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，納稅調(diào)整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬元)
【該題針對“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購入時的價格確定銷售收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：D
【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
【該題針對“所得稅過渡政策”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，視同購置固定資產(chǎn)處理，即計入購置固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)C，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算所得稅時不得扣除;選項(xiàng)D，通過捐贈取得無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：可扣除的財產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬元)
視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053814】
8.【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。
【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053815】
9.【正確答案】：D
【答案解析】：按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅
法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計入收入總額;一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：ABC
【答案解析】：計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。
【該題針對“扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053847】
2.【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053848】
3.【正確答案】：AD
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)、人壽保險不得扣除。
【該題針對“保險費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053849】
4.【正確答案】：ABCE
【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(三)提供勞務(wù)的場所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
【該題針對“征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053850】
5.【正確答案】：BE
【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
【該題針對“稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053851】
6.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053852】
7.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
【該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053853】
8.【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除;選項(xiàng)B，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053854】
9.【正確答案】：ABDE
【答案解析】：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053855】
29.【正確答案】：ABDE
【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053900】
30.【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)C的正確說法是在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)為三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)，二級分支機(jī)構(gòu)要就地預(yù)繳。
【該題針對“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10053901】
四、綜合題
1.(1).【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
【答疑編號10053886】
(2).【正確答案】：A
【答案解析】：2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用
固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當(dāng)期損益。
建造廠房借款稅前可扣除的財務(wù)費(fèi)用=30÷12×2=5(萬元)
本期廠房資本化利息=30-5=25(萬元)
籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財務(wù)費(fèi)用限額=300×6%=18(萬元)
本期準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=220-30-30+18+5=183(萬元)
2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=130×60%=78(萬元)
扣除最高限額=(2300+56+120)×5‰=12.38(萬元)
所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為12.38萬元。
所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額=260-130+12.38=142.38(萬元)
因此，本期可以扣除的財務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計=183+142.38=325.38(萬元)
【答疑編號10053887】
(3).【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈涉及的銷項(xiàng)稅56×17%;財務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。
本期會計利潤
=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)
=605.48(萬元)
捐贈的扣除限額=605.48×12%=72.66(萬元)
實(shí)際捐贈額=40+56×17%=49.52(萬元)
72.66>49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。
企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=49.52+4=53.52(萬元)
【答疑編號10053888】
(4).【正確答案】：D
【答案解析】：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計：
支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計=1100+40(視同銷售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加計扣除)=1988.90(萬元)
【答疑編號10053889】
(5).【正確答案】：A
【答案解析】：本期環(huán)保專用設(shè)備投資額為351萬元，根據(jù)規(guī)定，可以對投資額10%的部分在當(dāng)年應(yīng)納稅金中抵免。抵免金額=351×10%=35.1(萬元)
【答疑編號10053890】
(6).【正確答案】：B
【答案解析】：本期應(yīng)納企業(yè)所得稅：
國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
本期應(yīng)納稅所得額=2300+120+56-1988.90=487.10(萬元)
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
所以，企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=487.10×20%-35.1=62.32(萬元)
【答疑編號10053891】
第二篇：企業(yè)所得稅二階段試題
XX地稅局第二階段企業(yè)所得稅測試題
一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分，共40題，共20分。下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入答題紙上）
1.法國某企業(yè)雖在中國境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場所，但其取得的來源于中國境內(nèi)的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)減按（）的稅率對其征收企業(yè)所得稅。
A．10％
B．20％
C．15％
D．25％ 2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
3.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程 C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送 D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對外捐贈
4.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009虧損12萬元，2010盈利6萬元、2011盈利9萬元。該企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。
A.0.3萬元
B.0.45萬元
C.0.6萬元
D.0.9萬元
5.下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（）。
A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
6.甲企業(yè)2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙公司借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。乙公司在甲企業(yè)的權(quán)益性投資為3000萬元，甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）。
A.408萬元
B.360萬元
C.180萬元
D.90萬元
7.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2011適用稅率為24%，從境外某國分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了20%的所得稅。該企業(yè)本匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。
A.15萬元
B.48萬元
C.60萬元
D.75萬元
8.2011年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。己知該企業(yè)2009年虧損40萬元，2010年盈利20萬元。2011經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2011該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.6.8B.8.83
C.9
D.10 9.某非居民企業(yè)在我國適用核定應(yīng)納稅所得額方法。2011的經(jīng)費(fèi)支出額為200萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2011應(yīng)納稅所得稅稅額為（）。
A.3.75萬元
B.8.82萬元
C.9.38萬元
D.62.5萬元
10.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4 11.在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。
A.5% 5%
B.10% 10%
C.15% 15%
D.10% 15% 12.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息
B.應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算
D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息
13.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5 14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
B.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅
C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅
15.某市區(qū)的一個企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時是60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）A.3.8
B.4.25
C.3.58
D.3.36 16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1
B.2.5
C.3.5
D.4 17.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
C.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得
D.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 18.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入
19.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈收入50萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，則該企業(yè)2011計算所得稅時，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除（）萬元。A.450
B.500
C.50
D.350 20.甲企業(yè)2011年3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計算2011年應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.25
B.5
C.10
D.3 21.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬；上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為（）。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元 22.下列企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式正確的是（）。
A．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損
B．應(yīng)納稅所得額=收入總額一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損 C．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損 D．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收人一免稅收入一允許彌補(bǔ)的以前虧損 23．下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（）。A．季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn) C．未使用的房屋、建筑物
D．接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn) 24．在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的無形資產(chǎn)是（）。
A．購買的土地使用權(quán)
B．自創(chuàng)商譽(yù) C．與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)
D．自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
25．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以（）為扣繳義務(wù)人。
A．納稅人
B．支付人
C．收款人
D．代扣人
26．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫·并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
A．5
B．10
C.3
D.7 27．納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）。
A．經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C．經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)
D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) 28．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列方法不屬于合理方法的是（）。
A．可比受控價格法
B．再銷售價格法
C．成本加成法
D．交易凈利潤法
29．企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的（）。
A．10％
B．30％
C 60％
D．90％
30．下列稅金中，可以于發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
A．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、契稅、資源稅、印花稅
B．增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、關(guān)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅
C．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地使用稅、土地增值稅、印花稅
D．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、車輛購置稅、土地增值稅、車船稅 31．有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中錯誤的有（）。
A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊
B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限最低為10年
C．企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，屬于長期待攤費(fèi)用，必須按稅法關(guān)于其他長期待攤費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行攤銷
D．外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準(zhǔn)予扣除
32．企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是（）。
A.海水養(yǎng)殖
B．蔬菜種植
C．家禽飼養(yǎng)
D．遠(yuǎn)洋捕撈 33．在計算企業(yè)所得稅時，租入固定資產(chǎn)的改建支出（）。
A．按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
B．一次性列入成本費(fèi)用
C．發(fā)生月份的次月起，不得低于3年分期攤銷
D．按合同約定剩余租賃期分期扣除
34．加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅（）管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。
A．科學(xué)化、精細(xì)化、協(xié)作化
B．科學(xué)化、精細(xì)化、人性化
C．科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化
D．科學(xué)化、人性化、精細(xì)化 35．下列納稅人允許事先核定征收企業(yè)所得稅的是（）。
A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
B_稅務(wù)師事務(wù)所
C．典當(dāng)公司
D．建安企業(yè)
36．企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。
A．可以進(jìn)行一次性確認(rèn)
B．不能進(jìn)行一次性確認(rèn)
C．減免稅額小的可以進(jìn)行一次性確認(rèn)
D．可以視情況而定
37.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，（）。
A．同時按銀行同期存款利率加算銀行同期存款利息
B．同時按銀行同期存款利率減半加算銀行同期存款利息
C.同時按銀行同期存款利率加5個百分點(diǎn)加算銀行同期存款利息
D．不加算銀行同期存款利息
38.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，錯誤的是（）。
A．企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損
C．企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理
D．企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損
39.納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。
A．45
B．60
C．30
D．15 40.某商業(yè)企業(yè)填列2010年《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》表時，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有（）。
A．企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出
B．發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，因?yàn)榭梢约佑嬁鄢视嬋氲?行“管理費(fèi)用”
150萬元
C．銷售部門折舊費(fèi)50萬元計入第5行“管理費(fèi)用”
D．銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬元計入第4行“銷售費(fèi)用”
E．商品購入時發(fā)生的正常損失計人第4行“銷售費(fèi)用”
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，共40題，共40分。下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D、E中選兩個或兩個以上]填入答題紙上。多選、少選、錯選本題均不得分）
1.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
2.下列各項(xiàng)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
3.2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時應(yīng)提供的證據(jù)有（）。
A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)
B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件
C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件
D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件
4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。
A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 5.企業(yè)取得的下列利息中，免征企業(yè)所得稅的有（）。
A.企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息
B.企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息
C.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國債利息
D.企業(yè)持有2011年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息 6.下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法正確的有（）。
A.向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除
B.對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入
D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，為應(yīng)稅收入
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。
A.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)使用費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)
C.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
D.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
8..根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費(fèi)可以稅前扣除的有（）。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)
9.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅會計利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有（）。
A.稅收滯納金、罰款
B.對外捐贈的自產(chǎn)貨物
C.會計師事務(wù)所審計時查出的當(dāng)年未入賬收入
D.C選項(xiàng)收入補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加
10.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。
A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)
B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
C.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
11.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項(xiàng)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的有（）。
A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
B.母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用, 不得在稅前扣
C.子公司支付給母公司的借款利息，不得在稅前扣除
D.子公司對母公司的贊助費(fèi)用, 不得在稅前扣
12.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。
A.股息
B.融資租賃費(fèi)
C.擔(dān)保費(fèi)
D.特許權(quán)使用費(fèi)
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)
B.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)
C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅 14.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（）。
A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（）。
A.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10％
D.高新技術(shù)企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 16.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
A.自創(chuàng)商譽(yù)
B.外購商譽(yù)的支出
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)
D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)
17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不適用25％稅率的是（）。A．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
B．在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D．所有的非居民企業(yè)
18.下列表述正確的有()。
A．2010年3月青島海爾集團(tuán)向德國w公司銷售“海爾”冰箱10000臺．雙方約定交貨地點(diǎn)是德國漢堡碼頭A倉庫，青島海爾集團(tuán)該筆業(yè)務(wù)不應(yīng)依照中國的稅法繳納企業(yè)所得稅 B．20lO年3月美國通用公司中國代表處向河北冀東機(jī)動車公司銷售汽車30輛，雙方約定交貨地點(diǎn)是天津新港碼頭A倉庫，美國通用公司中國代表處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定繳納20％的企業(yè)所得稅 C．2010年3月韓國現(xiàn)代集團(tuán)中國辦事處收到北京現(xiàn)代汽車公司支付給韓國現(xiàn)代集團(tuán)的汽車商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)100萬元，韓國現(xiàn)代集團(tuán)中國辦事處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定按照10％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅
D．2010年3月英國A保險公司向中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)收取保險費(fèi)300萬元，英國A保險公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
19.按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)銷售存貨可以按以下（）方法確定成本。
A．通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B．通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
D．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的存貨，以該存貨的賬面價值為成本
20.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在（）中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
A.先進(jìn)先出法
B．后進(jìn)先出法
c．加權(quán)平均法
D．個別計價法
21.下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許直接在所得稅前扣除的有()。
A．企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
B．已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用
C．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費(fèi)用
D．經(jīng)過8個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
E．經(jīng)過13個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
22.下列各項(xiàng)中當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。
A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2．5％的部分
B．向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分
C．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
D．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分
E．公益性捐贈支出超過利潤總額12％的部分
23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（）。
A．超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個內(nèi)抵免
B．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免 C．居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額
D.抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬的有關(guān)納稅憑證
E．抵免限額應(yīng)該按實(shí)際繳納的所得稅稅額抵免
24.下列關(guān)于加收利息的表述，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息
B.應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算
D．企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息
25.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的是（）。
A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的短于一個會計的租賃費(fèi)
B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息 C．經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi) D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
26.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的采取加速折舊的方法有（）。
A．年數(shù)總和法
B．工作量法
C．平均年限法
D．雙倍余額遞減法 27．企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除（）后小于零的數(shù)額。
A．不征稅收入
B．免稅收入
C．其他收入
D．各項(xiàng)扣除
28.下列關(guān)于納稅人申請減免稅的說法，不正確的是（）。
A．納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅
B．納稅人也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅
C．納稅人只能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅
D．納稅人不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅
29.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，下列說法正確的是（）。
A．對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除
B．對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進(jìn)行加計扣除
C．對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，委托方和受托方均可按照規(guī)定計算加計扣除
D.對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除
30.關(guān)于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。
A．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回
B．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得_的資產(chǎn)中．相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得
C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D．被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損。投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整減低其投資成本 31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法中，正確的有（）。
A．實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳
B．納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，不可以在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報
C．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款
D．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款 32.企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)（）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的計算繳納企業(yè)所得稅。
A．轉(zhuǎn)讓收入
B.債務(wù)重組收入
C．接受捐贈收入
D．無法償付的應(yīng)付款收入
33.企業(yè)所得稅納稅申報表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報（）。
A．1月1日至12月31日
B．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日
C．開業(yè)之日至12月31日
D．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末
E．1月1日至停業(yè)之日
34．2010年1月甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得收入70萬元，雙方約定使用期限5年，此專利原值lOO萬元，轉(zhuǎn)讓時賬面凈值60萬元。2009年末累計已提減值準(zhǔn)備10萬元，轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。此項(xiàng)專利權(quán)有效期限是20年，尚有8年有效保護(hù)期，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列表述正確的有（）。
A．乙公司此項(xiàng)專利的計稅基礎(chǔ)是54萬元
B．乙公司此項(xiàng)專利攤銷年限為5年
C．甲公司提取的減值準(zhǔn)備允許在2010作納稅調(diào)減處理
D．甲公司轉(zhuǎn)讓專利取得凈收益為16萬元
35.根據(jù)企業(yè)所得稅政策的相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有（）。
A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％
C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％
D．資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動 36.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收人確認(rèn)的表述，正確的有（）。
A．售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算
B．以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用
C．銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
D．銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入 37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的是（）。
A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金
B．失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計人工資薪金
C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計入工資薪金
D．供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計入福利費(fèi)
38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。
A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊
B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
C．生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的
D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)
39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A．合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
B．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳企業(yè)應(yīng)納稅款時，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
40.下列關(guān)于以前職工福利費(fèi)余額的處理，正確的有（）。
A.企業(yè)有2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職丁福利費(fèi)余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)支卅，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，未在稅前扣除部分，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職丁福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除
D.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額
三、判斷題（本題共40小題，每小題0.5分，共20分。判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入答題紙上。）
1．企業(yè)每一納稅的收入總額，減除各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。()
2．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）
3．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算 應(yīng)納稅所得額時減計收入。（）
4．對非居民企業(yè)取得的各類所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）
5．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，一律不得重復(fù)扣除。（）
6．企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，一律不得扣除。（）
7．企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額不包括企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。（）
8．企業(yè)向自然人借款的利息支出，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）
9．房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時，其實(shí)際發(fā)生的支出未取得合法憑據(jù)的一律不得計入計稅成本。（）
10．企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應(yīng)按規(guī)定期限繳納稅款及滯納金。()11．金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出不得扣除。（）
12．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金允許在稅前扣除。（）
13．房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。（）14．參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)需另支付特許權(quán)使用費(fèi)。（）15．依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)。（）
16．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得適用的法定稅率是20％。（）
17．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。()
18．企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，允許據(jù)實(shí)扣除。（）
19．煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）
20．凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，允許在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（）21．房地產(chǎn)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（）
22.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原賬面價值確定計稅基礎(chǔ)。（）
23.我國確定居民企業(yè)采取“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)’’和‘‘實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)，相結(jié)合的管理辦法。（）
24.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。()
25.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）
26．現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)將貨物用于廣告不視同銷售貨物。（）
27．重組交易各方按特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付也無需在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（）
28．預(yù)約定價安排應(yīng)由縣(區(qū))以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。（）
29．居民企業(yè)從其間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（）
30．根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（）31．符合條件的非營利組織的收入為不征稅收入。（）
32．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。()
33．企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）
34．企業(yè)所得稅法所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的生產(chǎn)成本、采購成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（）
35．企業(yè)繳納的人身安全保險費(fèi)一律不得扣除。（）36.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可以按職工薪酬在稅前列支，但不得作為準(zhǔn)予計入企業(yè)職工工資薪金的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（）
37.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)的開辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（）
38.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。（）
39.對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（包括各種酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）
40.房地產(chǎn)企業(yè)計算計稅成本時，其公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或者廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)必須配套建造的條件（）
四、計算題選擇題（根據(jù)下列資料計算并回答有關(guān)問題，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共20小題，每小題1.5分，共30分。）
（一）我國某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2011生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；（3）營業(yè)稅金及附加200萬元；
（4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)350萬元）；財務(wù)費(fèi)用200萬元；
（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；
（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。
（8）經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
本題知識點(diǎn)：工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，捐贈支出的稅前扣除規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
1、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。（不含加計扣除）A.2115
B.2352
C.2456
D.2360
2、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.723.8
B.783.8
C.733.8
D.673.8
3、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬元。A.956
B.1180
C.948
D.1185
4、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.360.8
B.364.5
C.341.5
D.410.8
（二）北京市某居民企業(yè)，2009年1月1日成立，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；
（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3）主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；
（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；
（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；
（10）2011年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額為200萬元，已經(jīng)投入使用。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
5、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。A.5.05
B.155.05
C.30
D.160.05
6、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）A.140
B.180
C.240
D.280
7、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.125
B.72.76
C.77.76
D.74.76
8、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。A.142.30
B.132.99
C.142.68
D.132.88
（三）某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2011有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
（1）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；
（2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬元；（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費(fèi)用10萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元）；
（5）銷售費(fèi)用100萬元（含廣告費(fèi)20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元）；
（6）計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元；（8）接受捐贈收入180萬元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
9.關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。A.工會經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬元
B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅
D.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除 E.受贈收入作為計算招待費(fèi)的基數(shù)
10.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.－5.4
B.12.4
C.4.3
D.－15.6 11.職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.10
B.30
C.7.25
D.5 12.所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為（）萬元。A.19.53
B.17.73
C.4.37
D.3.47 13.該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.65.37
B.68.79
C.74.3
D.74.17 14.該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.17.54
B.18.46
C.18.80
D.19.79
（四）某機(jī)械制造企業(yè)，2010自行核算，取得產(chǎn)品銷售收人1 800萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用等共計1 690萬元，盈利110萬元，另2009年虧損40萬元。2011年6月10日，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：
(1)20lo年4月，交付使用一套生產(chǎn)設(shè)備，其原購進(jìn)價400萬元，支付增值稅68萬元，運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)5萬元，安裝費(fèi)17萬元，取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票。該機(jī)器可按折舊年限10年和10％的殘值率計提折舊，企業(yè)以購進(jìn)該固定資產(chǎn)所支付的價款和費(fèi)用全部作為費(fèi)用直接扣除。
(2)2010年2月，直接銷售機(jī)械給某單位使用，取得不含稅銷售額100萬元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用15萬元，該機(jī)械成本為60萬元，企業(yè)未作賬務(wù)處理。
(3)技術(shù)開發(fā)形成費(fèi)用的部分是90萬元；其他形成無形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用——累計攤銷”反映無形資產(chǎn)本期攤銷額250萬元(假定無形資產(chǎn)自行研發(fā)，計稅基礎(chǔ)、攤銷方法、年限和會計處理相同)；“應(yīng)付職工薪酬”反映支付工資總額是350萬元，其中殘疾人員工資100萬元。
(4)2010年10月接受某公司捐贈設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3．4萬元，企業(yè)支付設(shè)備的保險費(fèi)5萬元；當(dāng)月將該設(shè)備出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款28萬元，企業(yè)對上述業(yè)務(wù)均未作賬務(wù)處理。
(5)“營業(yè)外支出”賬戶反映：通過公益性社會團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈100萬元，向位于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的另一營業(yè)機(jī)構(gòu)支付設(shè)備租金5萬元。
(6)取得其他企業(yè)支付的違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金3萬元，未作賬務(wù)處理。
(7)企業(yè)12月購人一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，稅額17萬元。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題；
15.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計為（）萬元。
A．474．1l
B．25
C 499．11
D．22．5 16.該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額為（）萬元。
A．145
B．165
C．225
D．270 17．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
A．26．4
B．23．4
C．28
D．25 18．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
A．100
B．28．38
C 76．62
D．17．24 19．該企業(yè)20lO年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
A．356．89
B．347．37
C．326．53
D．369．21 20．該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。．
A．81．24
B．79．22
C．88．83
D．81．11
五、綜合分析計算題（本題共1小題，共10分。根據(jù)問題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請將答題要點(diǎn)寫在答題紙上，表述要規(guī)范。）
真心食品有限公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率是25％，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17％。
2010會計報表上的主營業(yè)務(wù)收入10 000萬元，沒有其他收入項(xiàng)目，利潤總額為1 000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2011年6月份市國稅稽查局對該公司2010納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料。
(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元，國債利息收入10萬元； 分回境內(nèi)居民企業(yè)投資收益100萬元，被投資企業(yè)適用的所得稅率是15％。
(2)審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：通過上海世博局向上海世博會捐贈50萬元．直 接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的自然災(zāi)害損失30萬元。經(jīng)過進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，計入應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)中核算。
(3)審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
(4)審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬元。
(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)兩筆出借包裝物押金，其中一筆是2009年9月1日收取的出借包裝物押金5萬元，合同約定返回包裝物期限為2010年8月31日，客戶到期沒有返回包裝物。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“包裝物”科目中核算；另外一筆是2009年10月1日收取的出借包裝物押金2．34萬元，合同約定返回包裝物押金期限為18個月，即2011年3月31日到期。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為1．3萬元．
(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實(shí)無法支付。
(7)審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：20lO年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
(8)審核“財務(wù)費(fèi)用”時發(fā)現(xiàn)：2010年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2010年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率為6％。
(9)審核“股本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方式，增加股東的股份。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理{德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李建國20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。
(10)實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2010年12月接受其他單位捐贈的汽車一 輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：
1．根據(jù)上述資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定；
2．計算當(dāng)應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。(計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，假定稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入允許作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù))
第三篇：企業(yè)所得稅試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財產(chǎn)價款120萬元(該財產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。
A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入
3．2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款10萬元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.83
B.8.83 C.9
D.10 4．2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2013該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計（）萬元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入 B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購買國債取得的利息收入 D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入
7．某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬元，2012虧損10萬元，2013盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費(fèi) B.職工福利費(fèi) C.工會經(jīng)費(fèi)
D.國有企業(yè)的工資、薪金支出
9．某公司2013“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013的可扣除的財務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元(其中包括臨時工工資5萬元，實(shí)習(xí)生工資15萬元)，計提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年
C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計算攤銷費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除
13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入
B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) C.經(jīng)營過程中的違約金收入 D.匯兌收益
14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬元，市場價值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是()。A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
D.出售固定資產(chǎn)的收入 16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80
二、多項(xiàng)選擇題
1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。
A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu) C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程 E.將資產(chǎn)用于對外捐贈 2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.林場銷售原木的所得
B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D.銷售水產(chǎn)品的漁場
E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得
3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋
E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
4．下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時，同時需要出具專項(xiàng)報告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失 B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失
C.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請扣除時需要提供專項(xiàng)報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見
D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請扣除時需要提供專項(xiàng)報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見
E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除
5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息 B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C.違約后支付的違約金 D.贊助支出
E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出
6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實(shí)現(xiàn)制原則
7．企業(yè)繳納的下列保險費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費(fèi) B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)
D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi) E.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險
8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年
E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 9．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用
B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本 C.營業(yè)稅金及附加 D.土地增值稅
E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本
10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變 C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變
D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定
E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時性差異的是（）。A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異 E.職工福利費(fèi)
12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備
E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對象表述正確的有（）。A.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得
D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財產(chǎn)
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅
14．下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系 C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) E.小型微利企業(yè)
15．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。A.提供勞務(wù)的場所 B.辦事機(jī)構(gòu)
C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場
16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有()。
A.購置、建造固定資產(chǎn)期間 B.購置、建造無形資產(chǎn)期間
C.建造經(jīng)過12個月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間 D.建造經(jīng)過6個月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間 17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。
A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.自創(chuàng)商譽(yù)
E.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出
18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時實(shí)現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
三、計算題
1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
（6）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。
<1>企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術(shù)企業(yè)，2010生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；
（2）銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；
（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；
（4）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元；
（5）財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；（7）投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。
要求：計算該企業(yè)2009應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：
（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；
（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元；（4）管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元；
（5）“財務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：
（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（D）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財務(wù)費(fèi)用（A）萬元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16
四、綜合題
1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；
（3）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；
（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預(yù)計使用10年無殘值；
（5）實(shí)繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；
（6）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，需要列示計算過程： <1>企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？ <2>企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為多少萬元？ <3>企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為多少萬元？
<4>企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <5>企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <6>企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？
2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，管理費(fèi)用900萬元，財務(wù)費(fèi)用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2013年7月，地稅稽查局對納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：
（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬元。
（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（3）財務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬元；另外還有 20萬元為國債利息收入。
（6）已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計算過程：
<1>企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元（考慮加計扣除因素）? <2>企業(yè) “財務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？
<3>工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬元？ <4>企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <5>企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1．【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）
【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬元）【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 B 【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%＝300（萬元），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）
【該題針對“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 B 【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。
【該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。
【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。
2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）【該題針對“虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8.【答案】A 【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬元)；可以扣除的財務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7(萬元)【該題針對“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 B 【答案解析】 A國的扣除限額＝50×25％＝12.5（萬元）在A國實(shí)際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬元）
【該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 C 【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元。
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬元）【該題針對“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計算。視同銷售所得＝120－80＝40（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬元）【該題針對“應(yīng)納稅所得額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【答案】A 【解析】選項(xiàng)B屬于會計上的營業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，在會計上要計入營業(yè)外收入。16．【正確答案】 B 【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬元）
【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 17．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核的知識點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬元?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1．【正確答案】 ACE 【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 BD 【答案解析】 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6．單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7．其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B.D符合題意。
【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)C，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 ADE 【答案解析】 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8．【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)?！驹擃}針對“虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 9．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 ACD 【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變?！驹擃}針對“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 AC 【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時性差異。
【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 ABC 【答案解析】 計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 ABD 【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實(shí)際征稅時適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20% 【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務(wù)的場所；
（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時間的限制必須建造期間在12個月以上。17．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 18．【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的知識點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計算題
1．<1>【正確答案】 D 【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）2500×5‰＝12.5（萬元）＞15×60%＝9（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬元）合計調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬元）<2>【正確答案】 C 【答案解析】 會計利潤總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬元）
捐贈支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬元）
<3>【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬元）<4>【正確答案】 B 【答案解析】 職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬元）2.【正確答案】：
（1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實(shí)際列支500×10%＝50（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。
稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80（萬元）
（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。
利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬元）捐贈扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。
（5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（萬元）
（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。
該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝534.8×15%＝80.22（萬元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用為60（萬元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬元）
企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬元）
（3）[解析]：財務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月，即200×6％×3/12＝3（萬元）； 20－12＋3＝11（萬元）（4）[解析]：
應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬元）
四、綜合題 1．答案解析
<1> A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬元），A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬元）A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）
<2>專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬元）調(diào)賬后的會計利潤總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬元）<3> 公益捐贈扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬元）＞實(shí)際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。
直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額＝6（萬元）
<4> 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）>15×60％＝9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬元）
工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬元）
<6> 研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除20×50％＝10萬元，可以調(diào)減所得額。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬元）企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（萬元）2．參考答案
<1>業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；實(shí)際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬元）＞6000×5‰＝30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=50×50%＝25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬元）。
<2> 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~＝300×6.5%÷12×3＝4.88（萬元）。所以，企業(yè) “財務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12（萬元）。<3>企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2%＝6.2（萬元），實(shí)際發(fā)生7萬元，納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝310×14%＝43.4（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，納稅調(diào)增金額＝50-43.4＝6.6（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2.5%＝7.75（萬元），實(shí)際發(fā)生額7.5萬元，據(jù)實(shí)扣除；所以，工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4（萬元）。
<4>廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝6000×15%＝900（萬元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝800+200＝1000（萬元），企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬元）。
<5> 接受捐贈的原材料應(yīng)計入營業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會計利潤中扣除，所以應(yīng)調(diào)減財務(wù)費(fèi)用=22-22÷12×3=16.5（萬元）（提示：會計上可以扣除的利息費(fèi)用沒有銀行同期同類貸款利率的限制）2012企業(yè)會計利潤總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬元）
公益性捐贈的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬元），實(shí)際公益性捐贈70萬元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30（萬元）
<6>國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。
2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（萬元）（注：間接法）【或者按照直接法計算：2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝銷售收入6000-銷售成本2000-銷售稅金及附加100-可以扣除的銷售費(fèi)用（1500-100）-可以扣除的管理費(fèi)用（900-95）-可以扣除的額財務(wù)費(fèi)用（150-17.12）+調(diào)整后的營業(yè)外收入（90+35.1）-可以扣除的營業(yè)外支出（110-30）+工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額7.4＝1614.62（萬元）】
2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1614.62×25%＝403.655（萬元）。
第四篇：企業(yè)所得稅試題6
2011年企業(yè)所得稅模擬試卷(六)
一、單項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選項(xiàng)中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填入括號中。本題共30小題，每小題1分，共30分。）
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。
A、在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2010年5月與乙公司達(dá)成償債協(xié)議，以自產(chǎn)的一批服裝抵償一年前所欠乙公司貨款150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、6.02
B、6.15
C、3.62
D、7.4
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是（）。
A、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，不屬于視同銷售，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入
B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認(rèn)銷售收入
D、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入
4、某居民企業(yè)2010經(jīng)營情況如下:銷售貨物取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入220萬元。對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計1550萬元，期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加合計200萬元，營業(yè)外支出100（其中：公益性捐贈支出90萬元），上企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出是（）萬元。
A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4
5、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業(yè)所得稅稅前可以直接扣除的借款利息是（）萬元。
A、36.6
B、35.4
C、32.7
D、31.5
6、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出所得稅前扣除的表述，正確的是（）。
A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除
B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除
C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在所得稅前扣除
D、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除
7、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的企業(yè)所得稅處理的說法，錯誤的是（）。
A、企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額
B、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除
C、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項(xiàng)報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅
D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理
8、下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的是（）。
A、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
B、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅
C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年
9、某居民企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。
A、0
B、12500
C、15000
D、25000
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。
A、設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè)
B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 C、依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司
D、依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A、某企業(yè)2004年虧損80萬，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬，至2010年，不彌補(bǔ)該虧損
B、某企業(yè)在美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2010年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬，境內(nèi)有盈利100萬，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅
C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損
12、某小型商貿(mào)企業(yè)2010自行申報收入總額250萬元，成本費(fèi)用258萬元，虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其成本費(fèi)用真實(shí)，收入無法準(zhǔn)確核算，依法對其企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，核定應(yīng)稅所得率為9％，則該企業(yè)2010應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、5.1
B、5.63
C、5.81
D、6.38
13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的表述，不正確的是（）。
A、銀行（信用社）、保險公司的所得稅由國稅局征管
B、外商投資企業(yè)由國稅局管理
C、即不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，由地稅和國稅協(xié)
商確定管理
D、在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅管理
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是（）。
A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額
C、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 D、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的投資額
15、某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010的經(jīng)費(fèi)支出額為5萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、14.06
B、14.34
C、15.44
D、16.41
16、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。
A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其來源
于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
17、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的（）與的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、債負(fù)性投資與資本性投資
B、權(quán)益性投資與資本性投資 C、權(quán)益性投資與債權(quán)性投資
D、債權(quán)性投資與資本性投資
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（）。
A、企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入
B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認(rèn)銷售收入
D、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入
19、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在（）萬元人民幣以上, 依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)和按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料三項(xiàng)條件的企業(yè)。
A、3000
B、3500
C、4000
D、5000 20、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中能作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額依據(jù)的是（）。
A、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
B、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D、出售固定資產(chǎn)的收入
21、企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由（）規(guī)定。A、財政部和國家稅務(wù)總局 B、國務(wù)院 C、財政部 D、國家稅務(wù)總局
22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A、3
B、5
C、10
D、15
23、下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，表述正確的是（）。
A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在所得稅前扣除
B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在所得稅前扣除
C、企業(yè)為建造開發(fā)商品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用，可直接在企業(yè)所得稅前扣除
D、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品全部投入使用的，才確認(rèn)完工
24、可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法的是（）。
A、可比非受控價格法
B、再銷售價格法
C、成本加成法
D、交易凈利潤法
25、某居民企業(yè)2010經(jīng)營情況如下：主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用共計700萬元，資產(chǎn)減值損失為80萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2009經(jīng)核實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（該企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則）
A、47.5
B、52.14
C、55.80
D、58.3
26、A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損200萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值700萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為（）萬元。
A、20
B、40
C、42
D、120
27、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（）底前對上實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的企業(yè)所得稅的征收方式進(jìn)行重新鑒定。
A、3月
B、5月
C、6月
D、12月
28、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某高檔住宅區(qū)，2011年1-3月期間 9
取得預(yù)售收入1800萬元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計利潤率為20%，企業(yè)2011年一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、90
B、72
C、37.25
D、112.5 29、2011年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2011年6月2日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2009關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息（）萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%)A、5.98
B、1.6
C、12.03
D、12 30、某居民企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年購買一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款10萬元，稅額1.7萬元，發(fā)票已經(jīng)按規(guī)定認(rèn)證并抵扣。己知該企業(yè)2008年虧損140萬元，2009年盈利80萬元。2010經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額160萬元。2010該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、26.83
B、23.83
C、29
D、24
二、多項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選項(xiàng)中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)填入括號中。本題共15小題，每小題2分，共30分，多選、錯選均不得分，少選但所選答案正確的，每個正確選項(xiàng)得0.5分。）
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
時，下列項(xiàng)目不得扣除的是（）。
A、計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金
B、違反法律被司法部門處以的罰金
C、非廣告性質(zhì)的贊助支出
D、銀行按規(guī)定加收的罰息
E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失
2、某工業(yè)企業(yè)填列2010《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》時，主表第1行“營業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下（）內(nèi)容。
A、銷售產(chǎn)品取得的收入 B、出租房產(chǎn)取得的租賃收入 C、對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值 D、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益 E、專利權(quán)使用費(fèi)收入
3、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為（）。
A、金融企業(yè)，為5：1
B、其他企業(yè)，為2：1 C、金融企業(yè)，為2：1
D、其他企業(yè)，為5：1
4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的有（）。A、企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 11
投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%
D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除
5、下列關(guān)于企業(yè)特殊收入確認(rèn)的說法中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
A、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，在工程完工交付貨款時確認(rèn)收入
B、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售日期確認(rèn)收入
C、企業(yè)將存貨用于廣告，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入
D、以分期付款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是（）。
A、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，不適用匯總納稅辦法
B、上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
D、企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
7、下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。
A、土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B、建筑安裝工程費(fèi)
C、公共配套設(shè)施費(fèi)
D、前期工程費(fèi)
8、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅終了時將人民幣以外的（）按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
A、貨幣性資產(chǎn)
B、非貨幣性資產(chǎn)
C、所有者權(quán)益
D、負(fù)債
9、下列屬于特別納稅調(diào)整管理的內(nèi)容的是（）。A、轉(zhuǎn)讓定價管理
B、預(yù)約定價管理
C、資本弱化管理 D、關(guān)聯(lián)申報管理
E、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
10、“營業(yè)外收入”科目核算的內(nèi)容包括（）。A、即征即退的增值稅
B、先征后返的增值稅
C、先征后退的增值稅
D、直接減免的增值稅
E、出口退回的增值稅
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。
A、向股東分配的利潤
B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
D、企業(yè)為職工按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險
12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（）。
A、長期虧損的企業(yè)
B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè) C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) D、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) E、按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)
13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。
A、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，因?yàn)閷儆趪倚姓?qiáng)制收回，所以按規(guī)定不得在稅前扣除
C、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，不論使用長短，折舊費(fèi)用均允許稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除
E、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除稅前扣除
14、下列關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍的表述，正確的是（）。A、在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理
B、按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理
C、既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局管理
D、中外合資企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅局管理
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。
A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際適用10％的稅率
B、符合條件的小型微利企業(yè)和國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％稅率
C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征所得稅
D、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅率為15%
三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“ √ ”，錯誤的劃“ × ”，本題共10小題，每小題1分，共10分。）
1、屬于企業(yè)以前發(fā)生的法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。（）
2、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按清單申報的有 15
關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)。（）
3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（）
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。（）
5、國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。（）
6、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，可再采取縮短折舊年限的方法。（）
7、企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。（）
8、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（）
9、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述規(guī)定的所得有關(guān)的
業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。（）
10、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。（）
四、簡答題
（一）企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取加速折舊，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些備案資料？
（二）企業(yè)清算的所得稅處理包括哪些內(nèi)容？
五、綜合計算題（根據(jù)下列資料計算并回答有關(guān)問題，請將你認(rèn)為正確的答案填入括號中。本題共10小題，每小題2分，共20分。）
(一)長沙某化妝品制造有限公司成立于2009年10月，同年12月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成為增值稅一般納稅人，全年職工平均人數(shù)30人，企業(yè)資產(chǎn)總額為300萬元，2009虧損經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為1.8萬元。企業(yè)2010年化妝品銷售收入720萬元，投資收益為30萬元，銷售成本和營業(yè)稅金520萬元，財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當(dāng)年新增職工35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元，企業(yè)已按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案手續(xù)。2011年3月，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，經(jīng)注冊稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
（1）自產(chǎn)化妝品一批化妝品用于贈送給客戶，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銷售費(fèi)用 80 000 貸：產(chǎn)成品 80 000 經(jīng)核實(shí)，該批化妝品的公允價值為10萬元，消費(fèi)稅稅率30%；（2）已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資72萬元，計提但未上繳工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元；
（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；
（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元；
（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)10萬元，另外上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)5萬元；
（6）投資收益30萬元為直接投資于其他居民企業(yè)分配的股息； 其他資料：城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：
1、業(yè)務(wù)（1）納稅調(diào)整的金額是()萬元（考慮城建稅及教育費(fèi)附加）。
A、-5.17 B、-3.17 C、2 D、0
2、工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬元。A、6.52 B、5.08 C、1.44 D、7.24
3、管理費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬元。
A、11.35 B、5 C、6 D、16.35
4、銷售費(fèi)用納稅調(diào)整的金額是（）萬元。
A、0 B、35 C、30 D、-5 5、2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、0.29 B、0.48 C、0.73 D、0
（二）某藥品制造企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)（以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活
動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)），2010相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售藥品100萬箱，共計不含稅銷售額10000萬元，產(chǎn)品成本6636.36萬元；
（2）將10萬箱藥品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，10萬箱藥品的成本是663.64萬元；
（3）稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加是249.66萬元；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用2500萬元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬元；
（5）發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出40萬元、以支付現(xiàn)金方式向某中介機(jī)構(gòu)付出傭金300萬元，取得對方出具的合法發(fā)票；
（6）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300萬元，其中向其他企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期銀行利率是5％；
（7）6月份，企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，專用發(fā)票上所列價稅合計金額為550萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)35萬元；
（8）當(dāng)年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元；8月1日將一棟辦公樓用于出租，收取三年租金72萬元，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅3.16萬元未計入期間費(fèi)用；
（9）在M國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年分回稅后利潤500萬元，已經(jīng)按照當(dāng)?shù)氐亩惵世U納了20％的企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述資料，計算回答下列問題：
1、根據(jù)上述資料，下列涉及企業(yè)所得稅的處理符合稅法規(guī)定的是（）。
A、用于抵債的10萬箱藥品，在企業(yè)所得稅中屬于視同銷售 B、保險費(fèi)35萬元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為接受捐贈的收入 C、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出可以在稅前扣除 D、出租的房屋應(yīng)當(dāng)按照72萬元計入當(dāng)年的收入總額
2、該企業(yè)2010年收入總額為（）萬元。
A、11010 B、12060 C、12560 D、12760
3、該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用是（）萬元。
A、3104.25 B、3105.45 C、3146.55 D、3568.21
4、該企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、406.12 B、406.24 C、412.26 D、442.13
5、該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、150.55 B、120.44 C、66.32 D、97.97
答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、C2、D
3、D
4、C
5、D
6、C
7、A
8、D
9、D
10、D
11、B
12、D
13、C
14、D
15、D
16、C
17、C
18、C
19、C
20、A
21、B
22、C
23、C
24、A
25、C
26、C
27、C
28、A
29、C
30、D
二、多項(xiàng)選擇題
1、BC
2、ABE
3、A B
4、ABD
5、CD
6、BCD
7、ABCD8、AD
9、ABCE
10、ABCD
11、AB
12、ABCD
13、ADE
14、ACD
15、ACD
三、判斷題
1、√
2、×
3、×
4、√
5、√
6、×
7、√
8、√
9、×
10、×
四、簡答題
（一）企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取加速折舊，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些備案資料？
答：
1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
（二）企業(yè)清算的所得稅處理包括哪些內(nèi)容？
1、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格、確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
2、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；
3、改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；
4、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；
5、計算并繳納清算所得稅；
6、確定可向股東分配的剩余資產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
五、綜合計算題
(一)1、B 【答案解析】：
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝10×17％＝1.7（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅＝10×30％＝3（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1.7＋3）×7％＝0.33（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝（1.7＋3）×3％＝0.14（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =1.7＋3＋0.33＋0.14＝5.17（萬元）視同銷售收入10萬元 視同銷售成本8萬元
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=10-8-5.17=-3.17（萬元）
2、A 【答案解析】：
實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝15.16－72×14％＝5.08（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2.5％＝1.8（萬元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝5.08＋1.44＝6.52（萬元）
3、D 【答案解析】：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（720＋10）×5‰＝3.65（萬元）＜15×60％＝9（萬元），只能按3.65萬元扣除。
為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元，不得在稅前扣除。管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝15－3.65＋5＝16.35（萬元）
4、D 【答案解析】：
2010年，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（720＋10）×30％＝219（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)可以扣除，本可以
稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)為30+5=35萬元，調(diào)減5萬元。
5、A 【答案解析】：
2010企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20－3.17＋6.52＋16.35-5－30-1.8＝2.9（萬元）
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額為2.9萬元小于3萬元，人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)不超過1000萬元，符合小型微利企業(yè)的條件，企業(yè)已經(jīng)備案，則可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20％征收企業(yè)所得稅。
2010應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝2.9×50%×20％＝0.29（萬元）
（二）1、AC 【答案解析】：
接受捐贈確認(rèn)的捐贈收入只包括貨物的價款和增值稅，不包括保險費(fèi)；出租的房屋應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入；
2、B 【答案解析】：收入總額＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＋550＋500＝12060（萬元）
3、D
【答案解析】：銷售（營業(yè)）收入＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＝11010（萬元）
廣告費(fèi)用扣除限額＝11010×30%＝3303（萬元）；實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬元；據(jù)實(shí)扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額＝11010×5‰＝55.05（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝140×60%＝84（萬元），只能扣除55.05萬元，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出可以稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，一般企業(yè)按協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，不得扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，所以，以現(xiàn)金方式付出的300萬元傭金不得稅前扣除。
借款的利息可以扣除的限額＝1000×5％＝50（萬元），實(shí)際發(fā)生100萬元，只能扣除50萬元。
稅前準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用＝2500＋1200－140＋55.05-300（傭金）＋300－100＋50+3.16＝3568.21（萬元）
4、D 【答案解析】：
境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額＝12060－500－6636.36－663.64－249.66－3568.21＝442.13（萬元
5、C 【答案解析】：
該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率15％ 境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅＝442.13×15％＝66.32（萬元）
來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
抵免限額500÷（1－20％）×15%=93.75萬元
境外所得已繳納企業(yè)所得稅=500÷（1－20％）×20%=125萬元 125-93.75=31.25萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后抵免
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝442.13×15％＝66.32
第五篇：新企業(yè)所得稅試題及答案
新企業(yè)所得稅試題及答案
一、單選
1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的(D)在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
A.30% B.50% C.60% D.70%
2、工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入（B）
A、主營業(yè)務(wù)收入
B、其他業(yè)務(wù)收入
C、投資收益
D、營業(yè)外收入
3、投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（B）
A、計入投資收益
B、沖減投資成本
C、計入帳務(wù)費(fèi)用
D、計入資本公積
4、如果企業(yè)提供一項(xiàng)勞務(wù)是跨完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（A）
A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
B、在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入
C、勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認(rèn)收入
5、納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（A）計算或估定。
A．當(dāng)時的市場價格
B．公允價格
C．同類產(chǎn)品的價格
D．核定價格
6、下列各項(xiàng)收入中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（D）。
A．勞務(wù)服務(wù)收入
B．工業(yè)性作業(yè)收入
C．工程價款收入
D．非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
7、融資租賃活動中，下列發(fā)生的（C）費(fèi)用可以在稅前直接扣除。
A．租賃費(fèi)B．手續(xù)費(fèi)C．賠償金D．罰款
8、某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，全年支付利息180萬元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為13%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出（B）。
A．180萬元B．130萬元C．90萬元D．65萬元
9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。
A、公允價值 B、成本價 C歷史成本 D全部支出
10、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的（A）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A、投資經(jīng)營、B、承包經(jīng)營、C、承包建設(shè)、D、內(nèi)部自建自用
11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定（B）。
A、加收滯納金、B、加收利息、C、不得加收利息或滯納金D、罰款
12、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。標(biāo)準(zhǔn)，由（A）規(guī)定。
A、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門
B、國務(wù)院
C、各省級國稅局
D、各省級國稅局會同省地稅局
13、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（A）.A、50%、B、40%、C、30%、D、20%
14、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于（C）等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。
A水利建設(shè)B生態(tài)保護(hù)C環(huán)境保護(hù)D文物修復(fù)
15、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（A）
A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
B營業(yè)稅
C延期付款利息
D與取得收入有關(guān)的支出。
16、某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應(yīng)計提折舊（A）萬元。
A36.67B40C20D33
17、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法，包括（B）：
A可比受控價格法B再銷售價格法C成本毛利法D交易利潤法
18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（A）上相類似的企業(yè)。
A生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式B生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模
C產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模D規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等
19、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。
A歷史成本B入帳價值C計稅基礎(chǔ)D交易價格
20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計算，表述不正確的是（C）。
A．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除
B．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本應(yīng)納稅額中扣除
C．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支 D．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年
二、多選題
1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的場所包括（ABCD）。
A管理機(jī)構(gòu)B營業(yè)機(jī)構(gòu)C辦事機(jī)構(gòu)D營業(yè)代理人
2、特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。
A專利權(quán)B非專利技術(shù)C商標(biāo)權(quán)D土地使用權(quán)
3、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于（ABC），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。
A捐贈B償債C贊助D在建工程
4、公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（ABCD）
A依法登記成立
B終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；
C全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
D收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；
5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）
A經(jīng)濟(jì)林B薪炭林C產(chǎn)畜D家禽、役畜
6、企業(yè)的下列研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除（ABC）
A開發(fā)新技術(shù)B開發(fā)新產(chǎn)品C開發(fā)新工藝D受讓新技術(shù)
7、不構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場所的“營業(yè)代理人”(AB)A專門從事倉儲、貨棧的場所；
B多方代理，廣為客戶服務(wù)，并不受控于某一家外國企業(yè)或?qū)槟骋患彝鈬髽I(yè)進(jìn)行營業(yè)活動的居間商和經(jīng)紀(jì)人；
Ｃ必須要有非獨(dú)立地位代理人的存在；
Ｄ必須具有以被代理人的名義與第三人簽訂合同的權(quán)力，并且經(jīng)常行使該權(quán)力，該代理人從事的活動不是準(zhǔn)備性的、輔助性的活動。
8、下列屬于居民企業(yè)的是：（ABCD）
A注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國
B注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國
Ｃ作出和形成企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國；
Ｄ依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；
9、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)新稅法規(guī)定對下列哪些方面實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（ABCD）
A是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營
Ｂ、是指對企業(yè)的人員
Ｃ、是指對企業(yè)的賬務(wù)
Ｄ、是指對企業(yè)的財產(chǎn)
10、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：（ACD）
Ａ現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、Ｂ不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資
Ｃ準(zhǔn)備持有至到期的債券以及
Ｄ債務(wù)的豁免
12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：BC
A通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
B自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
C以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)
D融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)
13、稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前攤銷并扣除的長期待攤費(fèi)用的范圍：ABCD A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
B租入固定資產(chǎn)的改建支出；
C固定資產(chǎn)的大修理支出；
D其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用
14、下列長期待攤費(fèi)用的折舊方法敘述正確的是：AC
A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
B融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
C固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
D其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年
15、關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是：CD
A企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。
B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。
C通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；
D通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
16、下列關(guān)于借款費(fèi)用稅前扣除正確的是：BD
A企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化
B借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系
C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，一律計入開辦費(fèi)，按長期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
D金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除
19、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
20、下列哪些項(xiàng)目可享受三免三減半優(yōu)惠ABD
A、海水淡化B、沼氣綜合開發(fā)利用C、安全生產(chǎn)D、公共污水外理
三、辯析題
某外國汽車制造企業(yè)A公司，在廣州設(shè)有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)A公司設(shè)計的新款汽車，約定具體內(nèi)容為：北京汽車制造廠每年繳納使用費(fèi)500萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓(xùn)費(fèi)10萬元；北京汽車制造廠支付圖紙費(fèi)用2萬元，其他資料費(fèi)1萬元；當(dāng)年外國A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬元。
2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費(fèi)2萬元。
2009年1月15日外國汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅500*10%=50萬元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅30*10%=3萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。
請辯析某外國汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理是否正確，如不正確應(yīng)怎樣處理。
解：不正確
（1）辦事處應(yīng)自行申報繳納所得稅，申報地點(diǎn)在廣州
應(yīng)繳所得稅=（500+10+2+1-100）*25%＝413萬元
（2）向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅（30+2）*10%=3.2萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。
四、計算題
1、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金為1200000元；
（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；
（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；
（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計提了工會經(jīng)費(fèi)24000元，計提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；
（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；
（6）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。
要求：
（1）扼要指出存在的問題；
（2）計算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；
解：(1)存在問題：
借款費(fèi)用：200000*（10%-5%）＝10000，應(yīng)調(diào)增10000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應(yīng)調(diào)增100000
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)調(diào)增24000+38000＝62000
管理費(fèi)用：應(yīng)提折舊6000/6*1/2＝500，應(yīng)調(diào)增5500
（2）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375
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