第一篇：鄭州市建設項目審計條例

【發布單位】81604 【發布文號】

【發布日期】2001-03-30 【生效日期】2001-07-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

鄭州市建設項目審計條例

（2000年9月6日鄭州市第十一屆人民代表大會常務委員會第十三次會議通過2001年3月30日河南省第九屆人民代表大會常務委員會第二十一次會議批準）

第一章 總則

第一條 第一條 為加強對建設項目預（概）算、決算的審計監督，保證建設資金真實合法、有效使用，根據《 中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規，結合本市實際情況，制定本條例。

第二條 第二條 本條例所稱建設項目是指以國有資產投資或融資為主的基本建設項目和技術改造項目。

第三條 第三條 凡財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系由市、縣（市）、區人民政府管理的單位的建設項目審計監督，均適用本條例。

凡與建設項目直接有關的建設、設計、監理、施工、采購等單位的財務開支，均應當接受審計該建設項目的審計機關的審計監督。

第四條 第四條 對建設項目實行開工前審計、預（概）算執行情況審計和竣工決算審計。

第五條 第五條 市、縣（市）、區審計機關是建設項目審計監督的主管機關，依照審計管轄范圍實施審計監督。

計劃、經貿、財政、規劃、建設、土地、環保等有關部門，應當在各自職責范圍內，支持審計機關做好建設項目的審計工作。

第六條 第六條 審計機關和審計人員進行建設項目審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

被審計單位應當如實提供與審計事項有關的資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行職責。

第二章 開工前審計

第七條 第七條 凡屬國家規定實行開工前審計的建設項目，建設單位在向有關部門辦理建設項目開工手續前，應向審計機關申請建設項目開工前審計。

第八條 第八條 建設項目開工前審計的內容為：

（一）是否列入建設項目投資計劃；

（二）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；

（三）設計編定的建設規模和建設標準是否和經批準的可行性研究報告相符；

（四）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

第九條 第九條 建設單位申請建設項目開工前審計，應報送下列資料：

（一）項目投資計劃批準文件；

（二）資金來源及資金到位證明；

（三）建設項目前期財務支出等有關資料。

第十條 第十條 審計機關接到建設單位開工前審計申請后，應當在10個工作日內出具審計意見書，并送達建設單位和有關部門。

第三章 預（概）算執行情況審計

第十一條 第十一條 本條例所稱建設項目預（概）算執行情況審計，是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機關對建設及設計、施工、監理等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。

第十二條 第十二條 審計機關對建設項目預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）建設項目準備階段資金運用情況；

（二）編制或調整預（概）算的真實、合法情況；

（三）合同標的額和合同履行的真實、合法情況；

（四）項目建設資金來源、到位與使用的真實、合法情況；

（五）項目建設成本及其他財務收支的真實、合法情況；

（六）建設單位內部控制制度的設置和落實情況；

（七）依照有關規定采購設備、材料及設備、材料的管理情況；

（八）項目稅、費計繳情況；

（九）法律、法規、規章規定需要審計的其他內容。

第十三條 第十三條 審計機關對設計單位預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）項目設計是否按照批準的規模和標準進行；

（二）設計費用收取是否符合國家有關規定。

第十四條 第十四條 審計機關對施工單位預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）工程價款結算是否真實、合法；

（二）是否按照有關規定繳納稅款。

第十五條 第十五條 審計機關對工程監理單位監理收費是否符合國家有關規定、監理工作是否符合合同要求進行審計。

第四章 竣工決算審計

第十六條 第十六條 實行建設項目竣工決算審計制度。

建設單位應當在編制竣工決算報告后15日內向審計機關提交決算報告，接受審計機關的竣工決算審計。未提交竣工決算報告的，審計機關可以依照法定職權對竣工的建設項目進行竣工決算審計。

第十七條 第十七條 審計機關收到建設單位按規定提交的資料后，應當在3個月內審計完畢。

第十八條 第十八條 建設項目竣工決算審計，建設單位應提交下列資料：

（一）項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；

（二）初步驗收報告；

（三）與建設項目有關的合同及結算資料；

（四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支相關的資料。

第十九條 第十九條 審計機關對建設項目竣工決算的下列內容進行審計：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規模及總投資控制情況；資金到位和未到位情況及對項目的影響程度；

（三）征地、拆遷費用支出和管理情況；

（四）建設資金使用的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實、合法情況；

（六）交付使用資產的真實、合法、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性；

（八）項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

（九）項目尾工工程未完工程量和預留投資資金的真實性；

（十）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

第二十條 第二十條 建設項目準備階段資金運用以及施工、設計、監理等費用結算以該項目竣工決算審計結果為準。建設單位不得多付相關費用，已多付的費用由建設單位限期收回。

對財政投資或融資的建設項目的竣工決算審計結論，應作為財政部門批復項目竣工決算的依據。

第二十一條 第二十一條 建設項目屬財政直接投資或融資的，同級審計機關應當實施竣工決算審計。以國有資產投資或融資為主的其他建設項目，審計機關可直接進行審計，也可以由審計機關委托具有建設項目審計資質的社會中介組織依照本條例進行審計。

第二十二條 第二十二條 接受委托的社會中介組織應當向審計機關出具審計報告，并對審計報告負責。

審計機關應當加強對委托的社會中介組織的指導、監督，并對審計結果負責。

第二十三條 第二十三條 社會中介組織在對建設項目進行審計時，發現建設單位或其他有關單位有違反財政財務收支規定的行為，應當及時報告審計機關。

第五章 法律責任

第二十四條 第二十四條 凡屬國家規定實行開工前審計的建設項目，未進行開工前審計，建設單位擅自開工的，由審計機關責令限期補辦開工前審計。逾期不補辦的，可按國家有關規定處以罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。并建議有關主管部門責令其停工補辦審計手續。

第二十五條 第二十五條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。未經批準的在建工程，應責令其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程和擅自擴大規模、提高建筑裝修及設備購置標準的，由建設單位籌措符合規定的資金予以歸墊，由審計機關處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。

第二十六條 第二十六條 設計、施工、監理以及其他單位和個人虛報冒領的有關費用，由審計機關予以收繳，并按違紀金額處以5％以上20％以下罰款。

第二十七條 第二十七條 對轉移、侵占和挪用的建設資金，由審計機關和有關部門責令其限期收回；進行經營活動的，收繳非法所得。

第二十八條 第二十八條 有關單位違法收費、集資、攤派等侵蝕建設資金的，審計機關和有關部門應予以制止，追回被侵占的資金，并建議有關部門按國家有關規定對責任單位和主要責任人進行處理。

第二十九條 第二十九條 建設單位虛報投資完成、虛列建設成本、將建設成本擠列生產成本、隱匿節余資金或者改變技術改造項目內容進行基本建設的，由審計機關責令改正，給予警告；上述行為中有漏繳稅費的，應予補繳，并處以違紀金額5％以上20％以下的罰款。

建設單位隱瞞、截留建設收入的，由審計機關予以收繳。

第三十條 第三十條 建設項目審計中發現的問題，依照有關規定應由其他部門處理的，審計機關應當向有關部門提出審計建議，有關部門應依法處理；構成犯罪的，移交司法機關處理。

第三十一條 第三十一條 被審計單位在審計中拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者拒絕、阻礙審查的，由審計機關責令改正，并給予警告；拒不改正的，對被審計單位處以1萬元以上5萬元以下罰款；對主管責任人和直接責任人，建議有關部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條 第三十二條 接受委托的社會中介組織及其工作人員，在審計活動中弄虛作假、隱瞞審計中發現問題的，由審計機關責令改正，給予警告，沒收違法所得，并處以1萬元以上5萬元以下的罰款，由有關部門降低資質或者取消資格；給被審計單位造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十三條 第三十三條 審計機關的審計人員在審計工作中有下列行為之一的，由其所在單位或有關機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）濫用職權、徇私舞弊的；

（二）弄虛作假、出具虛假審計報告；

（三）隱瞞審計中發現的問題的；

（四）利用職權，索取或收受被審計單位財物以及謀取其他不正當利益的；

（五）違反規定收繳資金、罰款的；

（六）未按規定出具審計意見，影響建設項目正常進行的；

（七）有違反法律、法規、規章規定的其他行為的。

第六章 附則

第三十四條 第三十四條 審計機關或者審計機關委托的社會中介組織對建設項目進行審計，不得收取費用。審計機關進行建設項目審計所需費用，應當列入本級財政預算。

第三十五條 第三十五條 審計機關對建設項目運用外資的審計，依照國家有關規定執行。

第三十六條 第三十六條 本條例自2001年7月1日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：鄭州市建設項目審計條例

鄭州市建設項目審計條例

（２０００年９月６日鄭州市第十一屆人民代表大會常務委員會第十三次會

議通過

２００１年３月３０日河南省第九屆人民代表大會常務委員會第二十一次會

議批準）

第一章 總則

第一條 為加強對建設項目預（概）算、決算的審計監督，保證建設資金真實合法、有效使用，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規，結合本市實際情況，制定本條例。

第二條 本條例所稱建設項目是指以國有資產投資或融資為主的基本建設項目和技術改造項目。

第三條 凡財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系由市、縣（市）、區人民政府管理的單位的建設項目審計監督，均適用本條例。

凡與建設項目直接有關的建設、設計、監理、施工、采購等單位的財務開支，均應當接受審計該建設項目的審計機關的審計監督。

第四條 對建設項目實行開工前審計、預（概）算執行情況審計和竣工決算審計。

第五條 市、縣（市）、區審計機關是建設項目審計監督的主管機關，依照審計管轄范圍實施審計監督。

計劃、經貿、財政、規劃、建設、土地、環保等有關部門，應當在各自職責范圍內，支持審計機關做好建設項目的審計工作。

第六條 審計機關和審計人員進行建設項目審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

被審計單位應當如實提供與審計事項有關的資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行職責。

第二章 開工前審計

第七條 凡屬國家規定實行開工前審計的建設項目，建設單位在向有關部門辦理建設項目開工手續前，應向審計機關申請建設項目開工前審計。

第八條 建設項目開工前審計的內容為：

（一）是否列入建設項目投資計劃；

（二）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；

（三）設計編定的建設規模和建設標準是否和經批準的可行性研究報告相符；

（四）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

第九條 建設單位申請建設項目開工前審計，應報送下列資料：

（一）項目投資計劃批準文件；

（二）資金來源及資金到位證明；

（三）建設項目前期財務支出等有關資料。

第十條 審計機關接到建設單位開工前審計申請后，應當在１０個工作日內出具審計意見書，并送達建設單位和有關部門。

第三章 預（概）算執行情況審計

第十一條 本條例所稱建設項目預（概）算執行情況審計，是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機關對建設及設計、施工、監理等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。

第十二條 審計機關對建設項目預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）建設項目準備階段資金運用情況；

（二）編制或調整預（概）算的真實、合法情況；

（三）合同標的額和合同履行的真實、合法情況；

（四）項目建設資金來源、到位與使用的真實、合法情況；

（五）項目建設成本及其他財務收支的真實、合法情況；

（六）建設單位內部控制制度的設置和落實情況；

（七）依照有關規定采購設備、材料及設備、材料的管理情況；

（八）項目稅、費計繳情況；

（九）法律、法規、規章規定需要審計的其他內容。

第十三條 審計機關對設計單位預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）項目設計是否按照批準的規模和標準進行；

（二）設計費用收取是否符合國家有關規定。

第十四條 審計機關對施工單位預（概）算執行情況的下列內容進行審計：

（一）工程價款結算是否真實、合法；

（二）是否按照有關規定繳納稅款。

第十五條 審計機關對工程監理單位監理收費是否符合國家有關規定、監理工作是否符合合同要求進行審計。

第四章 竣工決算審計

第十六條 實行建設項目竣工決算審計制度。

建設單位應當在編制竣工決算報告后１５日內向審計機關提交決算報告，接受審計機關的竣工決算審計。未提交竣工決算報告的，審計機關可以依照法定職權對竣工的建設項目進行竣工決算審計。

第十七條 審計機關收到建設單位按規定提交的資料后，應當在３個月內審計完畢。

第十八條 建設項目竣工決算審計，建設單位應提交下列資料：

（一）項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；

（二）初步驗收報告；

（三）與建設項目有關的合同及結算資料；

（四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支相關的資料。

第十九條 審計機關對建設項目竣工決算的下列內容進行審計：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規模及總投資控制情況；資金到位和未到位情況及對項目的影響程度；

（三）征地、拆遷費用支出和管理情況；

（四）建設資金使用的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實、合法情況；

（六）交付使用資產的真實、合法、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性；

（八）項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

（九）項目尾工工程未完工程量和預留投資資金的真實性；

（十）法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。

第二十條 建設項目準備階段資金運用以及施工、設計、監理等費用結算以該項目竣工決算審計結果為準。建設單位不得多付相關費用，已多付的費用由建設單位限期收回。

對財政投資或融資的建設項目的竣工決算審計結論，應作為財政部門批復項目竣工決算的依據。

第二十一條 建設項目屬財政直接投資或融資的，同級審計機關應當實施竣工決算審計。以國有資產投資或融資為主的其他建設項目，審計機關可直接進行審計，也可以由審計機關委托具有建設項目審計資質的社會中介組織依照本條例進行審計。

第二十二條 接受委托的社會中介組織應當向審計機關出具審計報告，并對審計報告負責。

審計機關應當加強對委托的社會中介組織的指導、監督，并對審計結果負責。

第二十三條 社會中介組織在對建設項目進行審計時，發現建設單位或其他有關單位有違反財政財務收支規定的行為，應當及時報告審計機關。

第五章 法律責任

第二十四條 凡屬國家規定實行開工前審計的建設項目，未進行開工前審計，建設單位擅自開工的，由審計機關責令限期補辦開工前審計。逾期不補辦的，可按國家有關規定處以罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。并建議有關主管部門責令其停工補辦審計手續。

第二十五條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。未經批準的在建工程，應責令其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程和擅自擴大規模、提高建筑裝修及設備購置標準的，由建設單位籌措符合規定的資金予以歸墊，由審計機關處以投資額５％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。

第二十六條 設計、施工、監理以及其他單位和個人虛報冒領的有關費用，由審計機關予以收繳，并按違紀金額處以５％以上２０％以下罰款。

第二十七條 對轉移、侵占和挪用的建設資金，由審計機關和有關部門責令其限期收回；進行經營活動的，收繳非法所得。

第二十八條 有關單位違法收費、集資、攤派等侵蝕建設資金的，審計機關和有關部門應予以制止，追回被侵占的資金，并建議有關部門按國家有關規定對責任單位和主要責任人進行處理。

第二十九條 建設單位虛報投資完成、虛列建設成本、將建設成本擠列生產成本、隱匿節余資金或者改變技術改造項目內容進行基本建設的，由審計機關責令改正，給予警告；上述行為中有漏繳稅費的，應予補繳，并處以違紀金額５％以上２０％以下的罰款。

建設單位隱瞞、截留建設收入的，由審計機關予以收繳。

第三十條 建設項目審計中發現的問題，依照有關規定應由其他部門處理的，審計機關應當向有關部門提出審計建議，有關部門應依法處理；構成犯罪的，移交司法機關處理。

第三十一條 被審計單位在審計中拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者拒絕、阻礙審查的，由審計機關責令改正，并給予警告；拒不改正的，對被審計單位處以１萬元以上５萬元以下罰款；對主管責任人和直接責任人，建議有關部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條 接受委托的社會中介組織及其工作人員，在審計活動中弄虛作假、隱瞞審計中發現問題的，由審計機關責令改正，給予警告，沒收違法所得，并處以１萬元以上５萬元以下的罰款，由有關部門降低資質或者取消資格；給被審計單位造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十三條 審計機關的審計人員在審計工作中有下列行為之一的，由其所在單位或有關機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）濫用職權、徇私舞弊的；

（二）弄虛作假、出具虛假審計報告；

（三）隱瞞審計中發現的問題的；

（四）利用職權，索取或收受被審計單位財物以及謀取其他不正當利益的；

（五）違反規定收繳資金、罰款的；

（六）未按規定出具審計意見，影響建設項目正常進行的；

（七）有違反法律、法規、規章規定的其他行為的。

第六章 附則

第三十四條 審計機關或者審計機關委托的社會中介組織對建設項目進行審計，不得收取費用。審計機關進行建設項目審計所需費用，應當列入本級財政預算。

第三十五條 審計機關對建設項目運用外資的審計，依照國家有關規定執行。

第三十六條 本條例自２００１年７月１日起施行。

第三篇：建設項目審計流程

建設項目審計流程

審計流程又稱審計程序或審計循環。它是指某個審計項目從開始到結束的整個過程。

不同類型的審計項目因其性質和要求的不同而具有不同的審計目的和目標。要保證審計人員的工作能達到這些目的和目標，有必要把完成項目審計任務的整個工作過程科學地劃分為幾個階段，并賦予與之相適宜的工作內容。

在確立審計項目后，完整的建設項目內部審計過程可劃分為準備、實施、報告三個階段。每一個階段都有與其相適應的工作步驟，將這些步驟聯系起來便構成了完成建設項目審計工作的審計流程。

（一）準備階段

準備階段，是指從確定審計項目開始，到制定出書面的審計方案為止的這一過程。準備階段被認為是整個審計過程的起點，其工作的周密細致程度直接影響到建設項目審計工作的質量和效果。

1、收集背景資料。

背景資料主要包括：經批準的可行性研究報告；竣工圖；施工圖設計及變更洽談記錄；國家頒發的各種標準和現行的施工驗收規范；有關管理部門審批、修改、調整的文件；施工合同；技術資料和技術設備說明書；竣工決算財務資料；現場簽證；隱蔽工程記錄；設計變更通知單；會議紀要；工程檔案結算資料清單等。

這項工作常常結合日常工作來完成，由于檔案資料有一定的局限性，其中不少工作也可以留給現場工作去完成。

2、實施非現場審計（含部分內控測試）。

實施非現場審計也稱審前調查，其目的是熟悉被審計單位建設項目運作的基本情況，收集和掌握為確定重點審計領域，編制系統的審計方案所必需的信息。內部審計人員可以通過詢問、實地觀察等方式證實那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計單位聲稱的內容是否與實際狀況相符；還可以通過運用流程圖、調查表或文字說明等調查技術，來記錄調查的結果，以加深了解并證實被審計單位建設項目運作和內部控制系統等方面的基本情況。

3、電子數據整理。

通過電算化核算的建設項目，應將建設項目運作和相關財務信息資料導入審計系統軟件，經過篩選整理，形成有用的審計資料，可以節約審計時間，提高審計效率。

4、組建審計組。

在確定審計組成員時，應考慮以下幾個方面：(1)審計計劃對人力資源、時間預算和費用預算的要求；(2)建設項目的性質和業務量的大小：(3)上一次審計對被審計單位內部控制狀況的評價；(4)公司對該審計項目的一些特殊要求；(5)被審計單位的組織機構、人事、方針等內部控制環境方面發生的重大變化；(6)上一次審計的結果，或對其他建設項目審計的結果，尤其是對審計中發現的問題所采取的糾正行動及其效果；(7)某些特殊領域需要外部專家提供的服務和幫助。

5、非現場分析及審計抽樣。

針對多個建設項目，或同一建設項目的不同環節，根據搜集整理的資料和審前調查得到的內部控制制度設立和運行情況的資料，進行分析判斷，并確定審計抽樣的性質和規模。

6、編制審計實施方案。

在完成上述準備工作之后，內部審計人員根據所掌握的基本情況和風險評估的結果，就可以確定具體的審計目標和重點審計領域，編制項目審計方案并報經項目或部門負責人批準。

7、下達審計通知書。

內部審計部門在年初就應該將審計計劃中確定的審計項目傳達給被審計單位（臨時安排的項目除外）。在進駐被審計單位之前，有關審計通知的事項主要是向被審計單位說明審計組的人員組成、初步確定的項目審計目標和范圍、時間安排以及需要提供的資料和幫助；同時，還應該與被審計單位討論如何幫助他們理解和了解本次審計的工作方式和目的。通知的方式可以多種多樣，既可以下達正式的審計通知書，也可以通過電話或其他非正式方式，只要能達到預先告知的目的即可。

8、審前培訓

建設項目涉及投資方案、投資規模、生產規模、布局選址、技術、設備、環保等方面的知識，審計技術含量高，有的項目如土方、基建工程造價還必須專家的參與，必要時要聘請外部審計人員參與審計。做好審計培訓工作，對豐富審計人員的專業知識，提高審計效率和效果都具有積極的作用。

（二）實施階段

建設項目審計的實施階段又可稱之為現場審計階段，是指審計項目經過充分的準備之后，針對高風險領域或顯示可能存在重大問題的領域進行審計的階段，也是將審計方案付諸實施，化作實際行動的階段。

1、進點會談。

審計組長介紹建設項目審計工作的安排及對審計對象的工作配合要求；審計對象有關部門介紹該項目立項、實施、竣工驗收、資金來源及使用、內部控制情況以及對以往內、外部審計和檢查的整改落實情況。

2、內部控制審計評價。

對建設項目材料采購、工程款審批、工程款支付所使用的憑證、支付方式等內部控制制度的設立和運行情況進行審計測試，確定建設項目概算、程序等規章制度是否被貫徹執行，內部控制系統是否適當和有效、并發揮了預期的效果，識別控制缺陷和潛在或實際的風險領域；評估控制風險，確定重點審計領域和范圍；檢查現場調查的工作進展情況，收集和匯總所掌握的信息，并將其形成書面記錄。

3、實質性測試。

建設項目審計實施階段的測試是對與被審計活動相關的憑證、文件、記錄、業務等進行實質性的檢查和評價活動。實質性測試的主要內容包括對建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后續追蹤與評價等過程的審查和評價（詳見《企業建設工程投資項目的審計重點及方法》）。

4、審計發現的整理。

在審計的實施階段，審計項目負責人應該定期或不定期地召開審計小組的內部工作會議。在會議上，審計人員應該將其負責領域的工作進展情況作階段性的總結匯報。匯報應該有書面記錄，著重說明階段性的審計發現、結論和建議。按照審計項目的分工，審計人員要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，形成書面記錄——審計工作底稿，并歸集到建設項目主審，由主審匯總形成要點式審計報告。

5、形成審計報告初稿。

在最后審閱、復核審計工作底稿的基礎上，項目負責人應該召開審計小組的內部會議，對記錄的審計發現、結論和建議進行充分的討論，評估發現問題的重要性并決定是否予以報告。

在草擬審計報告之前，項目負責人應最后審閱、復核所有的審計工作底稿，這是檢查和評價審計項目工作完成情況，完成質量控制的一種重要手段。更重要的是，項目負責人可以進一步評估審計發現問題的性質和潛在的危害、評估結論的正確性和建議的可行性，為起草審計報告獲取詳盡素材，為全面、準確和客觀地報告審計結果提供合理的保證。

6、交換審計意見。

審計發現、結論和建議都是針對存在的問題、控制缺陷或不規范活動而言的，其矛盾往往直接指向建設項目所涉及的管理人員和業務人員，這可能給審計人員帶來不少麻煩。為防止或緩和這種不良現象的出現，在現場審計過程中，審計人員適時地將發現的問題與被審計單位進行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的。這不但可以進一步確認揭示的問題和提出審計結論、建議的正確性，同時也是對被審計單位的一種尊重，有助于培養雙方良好的合作關系。

與被審計單位討論審計結果有兩種方式，一是面對面的口頭交換意見；二是發送審計報告征求意見稿，被審計單位書面反饋意見。

（三）報告階段

審計工作的最終結果表現為審計報告。報告階段在整個審計過程中占有非常重要的地位。不管審計方案多么充分嚴密、現場審計怎樣的深入細致，也不管審計的結論和建議是何等的正確和可行，如果報告階段的工作不能督促被審計單位糾正存在的問題，完善控制，防止潛在的風險損失，提高投資效益，那么，審計工作就不能達到全部的審計目的，而可能成為一項沒有價值的活動。

1、形成審計報告送審稿。

審計報告是根據審計工作底稿所包含的信息撰寫的。在審計組內部討論和審計實施階段與被審計單位討論的基礎上，便可以著手審計報告的起草工作。通常，正式的最終書面審計報告應該包括背景介紹；審計范圍；意見或評價；發現的問題、建議和結論；被審計單位的反饋意見，以及反饋意見采納和不予采納的理由等幾個方面的內容。

審計報告著重回答審計什么？審計了哪些活動？審計結果是什么？對發現的問題應該如何改進？審計人員與被審計人員對審計結果存在哪些分歧等問題。如圖表-3所示：

審計概念

審計報告內容

應該怎樣

項目概預算、合同約定事項、建設參數、計劃經濟效益和社會效益等審計標準

實際怎樣

被審計活動的實際執行結果，或對適用標準的遵循狀況。

如何改進

針對發現的問題或缺陷，提出的改進意見和措施。

審計發現

審計過程中發現的問題和控制缺陷，或其他不規范行為；或已被證實的建設項目所取得的值得贊許的成績，如成本節約、工期提前、質量超標等。

審計結論

根據審計發現，從充分可靠的審計證據中推論出的判斷，或對審計發現的性質進行的結論性表述。

審計建議

針對審計發現和審計結論，對完善控制、糾正和防止不規范行為所提出的改進措施或主張；值得其他建設項目借鑒和學習的好作法等。

審計結果

審計工作的最終結果，它包括審計發現、審計結論和審計建議等方面的內容。審計報告集中反映了審計的結果。

圖表-3

2、形成審計報告審定稿。

內部審計人員在送出最終的審計報告之前，應該將審計結論和建議與適當一級的管理人員進行討論。因此，在適當的情況下，內部審計人員與被審計建設項目負責人討論審計報告草稿，征求他們的意見，并根據討論的結果恰當地修改初稿是完全必要的。這意味著最終的審計報告不僅應該包括審計實施階段雙方討論的結果，而且可以包括報告階段被審計建設項目負責人所發表的意見。

3、下發審計結果報告。

完成最終的審計報告之后，內部審計人員應該及時將其分發給相關的部門或人員，以引起企業管理當局和被審計單位對審計結果的注意，以便針對存在的問題，及時采取糾正行動，達到報告的目的。

4、審計項目考評。

同一對多個建設項目進行了審計并出具了審計報告，可對該項目進行考評，借以發現項目審計工作的不足，并提出提升審計技術與方法的意見；評選出的優秀審計項目，可作為經驗總結，用于指導下次建設項目和其他審計項目的審計工作。

5、整理審計資料。

歸納整理審計檔案。

6、審計追蹤。

內部審計人員應該進行后續查詢，以確定對已報告的審計發現是否采取了恰當的糾正措施：確定糾正的措施是否已經實施并正在取得預期的效果，或者是確定企業管理當局(或董事會審計委員會)是否對已報告的發現已經承擔了不采取糾正的風險。

后續跟蹤的時間和方式由內審部經理決定，其時間、費用和人力的預算應該納入審計計劃的預算之中。

第四篇：信息化建設項目審計

信息化建設項目審計

一、審計重點與方法

信息化建設項目是指信息系統建設中為完成數據和信息的收集、識別、提取、變換、存貯、傳遞、處理、檢索、檢測、分析和利用等基本功能所進行的各項軟、硬件建設項目，以及有關信息通信網絡設施、安全保障體系、信息資源開發和系統設備升級維護管理等項目。

信息化建設項目審計是以風險控制為導向，以造價控制為核心，對信息工程建設項目概（預）算的整體公允性、招投標過程的公平公正性、待簽合同的合法性、竣工決算的真實性、項目建設的優質經濟性等進行審查和評價。重點關注項目建設的各風險點和與造價相關的各個環節。一般情況下審計工作按時間節點分為：立項審計、預算審計、招標文件審計、招標現場監督、待簽合同審計、合同執行情況審計（變更簽證審計）、驗收資料審核、結算審計、財務竣工決算審計；按照審計內容可分為：定制軟件類項目審計、軟、硬件采購及集成類項目審計、網絡建設及租賃類項目審計、網絡安全項目類審計和服務、培訓類審計。目前審計方式主要有委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法主要為：

（一）內控制度審計

一般審查項目的內部控制制度建設及執行情況：

1．檢查被審計單位是否按照國家財經法規和有關制度規定建立信息化項目建設監督管理制度；

2．檢查信息化項目內部控制制度的執行情況，了解被審計單位信息化項目建設管理模式，項目建設流程、管理的權限、程序；監督制約機制的建設和執行情況；

3．項目的立項、開工、建設等是否經單位辦公會或黨委會研究并經相關部門批準等相關程序；

4．項目是否按照政府采購流程進行招投標，是否建立合同審核、管理制度，大項經費開支是否按照經費開支審批權限進行審批；

5．項目建設過程的請示、報告制度是否嚴格； 6．其他內控制度執行的有關情況。

（二）立項審計

一般審查項目籌備階段的合法性、合規性和合理性：

1．信息系統工程項目立項論證和項目需求情況是否充分、必要，是否符合公安機關工作實際；

2．可行性研究報告和項目初步設計方案是否合理并滿足未來發展需要，是否由第三方編制；

3．立項報送程序是否符合有關規定，是否履行立項決策、審批流程，重大項目是否經單位黨委研并經財政、發改等部門的審批；

4．項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率等項目概（預）算是否準確；

5．項目概（預）算編制與批準的可行性研究報告和項目設計方案是否相符，有否存在超概算情況；

6．經費來源是否落實，資金來源是否合規。

（三）招投標（政府采購）環節審計

一般審查招投標采購環節的合法性、合規性和公正性，含預算審計、招投標文件審計：

1．項目采取公開招標、邀請招標方式進行的，重點審計：

（1）采取公開招標形式的是否在相關媒介上發布招標公告；邀請招標的是否報經有關部門審批、備案；

（2）委托招標代理機構的確定是否合法、合規，是否具備行政主管部門認定的資格；

（3）審計采購預算：審定項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率、檢測、培訓、維保費用等項目預算，并作為攔標價，防止預算虛高；

（4）審計招標文件：編制的招標文件是否規范，設定的門檻資格是否公正合理，技術需求、參數指標等有無排他性、指向性，商務條款有無偏向性，評分辦法是否按財政部相關規定采取綜合評標、低價優先，是否公正公平，是否將《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》中關于財務資料作為必須提交的驗收資料、建設單位應無條件接受公安內審部門延伸審計、違反廉政規定將列入采購黑名單等相關要求寫入招標文件；

（5）招投標程序、招標方式和招標范圍是否合法合規等；評標委員會人員組成是否符合有關規定要求抽取產生，公安業務部門是否實行了評委回避制度，是否邀請有關監督部門參與，監督部門是否認真履職；

（6）是否按法定程序開標、評標、確定中標單位，是否有違紀違規行為；（7）招投標及評標記錄是否詳細完整；

（8）中標公司的資質是否與信息系統工程項目的要求相適應，是否有掛靠或不具備施工或系統集成、涉密資格的情況；

（9）招標結果是否報有關部門備案并進行了公示；

（10）是否按招標文件約定收取投標保證金、履約保證金，其比例是否符合國家或地方政府有關規定；

2．項目不采取招標方式進行的，重點審計：（1）不進行招標的項目是否經有關部門批準；（2）是否符合政府采購法或招標投標法的有關規定；

（3）未達到國家或地方政府規定的招標范圍和標準的項目，是否按系統內部或本單位內部有關政府采購或招投標規定執行；

（4）確定建設單位是否邀請招標或采用競爭性方式確定，采購文件是否公平公正，非競爭性方法產生建設單位的是否在上級公安機關指定范圍內，內部報批程序及相關資料是否完備；

（5）是否邀請有關監督部門參與；

（6）承建單位是否具備與信息系統工程項目要求相適應的資質，是否有掛靠或不具備施工或系統集成、涉密資格的情況；

（7）是否按約定收取保證金、履約保證金，其比例是否符合國家或地方政府有關規定；

（8）審計采購預算：審定項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率、檢測、培訓、維保費用等項目預算。

3．項目采取競爭性談判方式進行采購的，重點審計：（1）是否辦理了相關的報批手續或有關部門備案手續；（2）是否符合政府采購法的有關規定；

（3）是否存在規避政府采購和建設工程招標程序；

（4）審計采購預算：審定項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率、檢測、培訓、維保費用等項目預算；

（5）審計競爭性談判文件：編制的文件是否規范，談判文件是否明確談判程序、談判內容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項；設定的門檻資格是否公正合理，技術需求、參數指標等有無排他性、指向性，商務條款有無偏向性，是否將《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》中關于財務資料作為必須提交的驗收資料、建設單位應無條件接受公安內審部門延伸審計、違反廉政規定將列入采購黑名單等相關要求寫入招標文件；

（6）是否成立談判小組。談判小組是否由采購方的代表和有關專家組成，組成人員是否為三人以上的單數，專家的人數是否少于成員總數的三分之二，采購方代表是否實行了評委回避；

（7）是否公開邀請競爭性談判供應商或按有關規定確定邀請參加談判的供應商名單，談判小組是否按有關程序、條件從符合相應資格條件的供應商名單中確定了不少于三家的供應商參加談判，并向其提供談判文件；

（8）談判小組所有成員是否集中與單一供應商分別進行談判；談判的雙方是否透露與談判有關的其他供應商的技術資料、價格和其他信息；談判文件有實質性變動的，談判小組是否以書面形式通知所有參加談判的供應商；

（9）確定成交供應商是否合規。是否在談判前約定幾輪報價，談判結束后，談判小組是否要求所有參加談判的供應商在規定時間內進行最后報價，采購方從談判小組提出的成交候選人中根據符合采購需求、質量和服務相等且合理低價的原則確定成交供應商，并將結果通知所有參加談判的未成交的供應商；

4．項目采取單一來源方式進行采購的重點審計：

（1）是否符合法律法規明確的條件并辦理了相關的報批手續或有關部門備案手續；

（2）是否存在規避政府采購和建設工程招標程序的情形；

（3）審計采購預算：審定項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率、檢測、培訓、維保費用等項目預算；

（4）審計談判文件：編制的文件是否規范，談判文件是否明確談判程序、談判內容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項；確定單一來源談判對象資格條件是否合規，技術需求、參數指標、商務條款等是否合理，是否將《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》中關于財務資料作為必須提交的驗收資料、建設單位應無條件接受公安內審部門延伸審計、違反廉政規定將列入采購黑名單等相關要求寫入招標文件；

（5）采購方與供應商是否遵循集中采購有關規定；是否在維護公安機關利益的前提下進行了談判；

（6）是否在保證采購項目質量、建設時限、維保要求等和雙方商定合理價格的基礎上進行采購；

5．項目采取詢價方式進行采購的重點審計：

（1）是否符合法律法規明確的條件并辦理了相關的報批手續或有關部門備案手續；

（2）是否存在規避政府采購和建設工程招標程序；

（3）審計采購預算：審定項目的定制軟件開發成本、軟件和硬件采購價格、系統集成費用比率、檢測、培訓、維保費用等項目預算；

（4）審計詢價采購文件：編制的文件是否規范，詢價文件是否明確采購程序、技術需求、參數指標、商務條款、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項；是否將《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》中關于財務資料作為必須提交的驗收資料、建設單位應無條件接受公安內審部門延伸審計、違反廉政規定將列入采購黑名單等相關要求寫入招標文件；

（5）是否成立詢價小組。詢價小組是否由采購方的代表和有關專家三人以上的單數組成，其中專家的人數是否少于成員總數的三分之二。詢價小組是否對采購項目的價格構成和評定成交的標準等事項作出規定；

（6）是否按規定按程序確定被詢價的供應商名單。詢價小組是否根據采購需求，從符合相應資格條件的供應商名單中確定不少于三家的供應商，并向其發出詢價通知書讓其密封報價；（7）是否進行了市場詢價。詢價小組是否要求被詢價的供應商一次報出不得更改的價格；

（8）是否按規定按文件要求由詢價小組集體確定成交供應商。采購方是否根據符合采購需求、質量和服務相等且低價優先的原則確定成交供應商，并將結果通知所有被詢價的未成交的供應商。

（四）審查信息化項目合同的合法性、合理性。

信息化建設項目的合同有：項目建設合同、項目監理合同（軟件監理和建設施工監理）、專業培訓合同、維修保養合同、材料設備供應合同、服務外包合同、信道（流量）租賃合同、網絡設備（機房）租賃合同和委托檢測合同、委托招標代理合同等合同。審計重點和方法參見本章第一節相關內容。

（五）項目建設全過程跟蹤審計

一般審查項目實施管理和質量管理、系統運行、績效情況： 1．審查工程項目組織機構是否健全，是否專人負責； 2．有關研究項目建設情況的記錄資料及其他資料是否齊全；

3．是否按進度控制撥款，資金管理是否嚴格，內控制度是否嚴密； 4．是否嚴格按照項目需求，合理安排項目進度； 5．是否組織進行深化技術方案及項目初步驗收；

6．項目監督檢查措施是否合理，有無質量監管措施并按流程實施監管，有無分階段測試計劃并予落實，有無進行功能初驗，是否需要第三方檢測并進行第三方檢測；

7．變更設計方案或項目需求、功能、設備、施工等是否合理、手續是否完備、內容是否真實合理、設備價格是否真實，有無造假行為等；

8．項目進度是否符合合同約定的工期要求，培訓是否按合同進行，維保期及維保內容是否按合同要求響應；

9．是否按照項目組織方案和合同約定進行施工或開發，有無對隱蔽的硬件工程部分降低配置或以次充好的現象，有無降低軟件開發要求或功能沒有實現現象；

10．設計和施工內容是否按照圖紙資料（包括系統架構圖、工作原理框圖、平面（系統）布置圖及器材配置表、線槽管道布線圖、系統中心控制室布置圖等）進行；

11．項目監理是否對項目設計、制造（開發）、安裝（部署）、變更等過程進行有效的監督和管理；

12．項目建設單位、項目責任人（含負責人及經辦人）是否按公安部黨委要求作出廉政承諾并實踐承諾，是否與項目建設單位簽訂廉政合同并履行廉政合同，是否簽訂保密協議并約束項目建設單位按協議約束員工履行保密協議；

13．復核項目試運行間應用效果、成效或實戰應用情況，評價項目建設的性價比或投資效益，項目實施的經濟性等；

14．信息化系統建設還應檢查系統運行日志（審計系統）、軟硬件結合度和系統響應時間、系統運行穩定度和并發能力、系統功能與設計方案的一致性和響應程度，授權控制系統的準確性和安全程度，評價系統或的穩定性、可靠性、安全性；

15．軟件項目是否擁有知識產權，源代碼是否移交，是否具有科技創新。

（六）項目結（決）算審計

一般審查項目驗收與經費支出、管理情況

1．審查項目合同（包括補充合同）等執行情況、招、投標文件落實情況； 2．監理單位是否參與工程驗收并簽署監理意見，并向建設單位提交了最終監理檔案資料；

3．項目的配置、功能、性能、培訓、維保等是否實現，軟硬件等是否都已配置齊備；

4．是否存在未經驗收擅自交付正式使用情況；

5．系統功能是否通過檢測，系統是否經過初驗、甲方使用人員是否經培訓后開始試運行；相關服務條款是否得到執行；

6．驗收文檔是否齊備，供貨方是否將獨立核算的財務資料作為驗收資料提交并符合公安機關內審部門要求；

7．是否組織相關人員按照有關“施工及驗收規范”和內部相關驗收規定等辦理項目驗收手續；

8．是否有項目內容重復列項或項目內容虛列等增加造價的問題；

9．是否有降低配置（功能）、偷工減料、虛報工程量或變更、相互勾結等徇私舞弊行為；

10．是否有提高施工（開發）或集成收費標準，虛構清單（功能點）或虛高定額（單價）的問題；

11．是否有由項目建設單位和承建單位的雙方核對、監理部門簽證完整的設備（功能）清單；

12．財務報表、賬冊等財務資料是否齊全，結算資料是否齊全；

13．項目建設資金是否?？顚Ｓ茫皇欠駡绦邢葘徲嫼蟾犊?、先驗收后付款規定；

14．項目結（決）算后是否按有關規定結轉并登記固定資產賬；

15．審計部門委托的社會審計機構或者聘請的技術專家是否認真履行了其職責，是否有違規違紀行為或者工作失誤造成單位資金損失浪費的問題；

16．根據需要對項目建設單位進行延伸審計；

17．根據甲方項目決算表及以上情況擬制、談判并出具項目結算核定表，經建設單位、承建單位、公安內部審計部門三方簽章后辦理項目結算手續。

（七）竣工財務決算審計

1．擬制審計工作方案，了解并掌握被審計單位（項目）情況、全過程跟蹤審計情況；

2．下發審計通知書、簽訂雙向承諾書并將回執歸卷；

3．召開進點會、項目建設單位總結、述職述廉會、民警及承建公司座談會，開展談話、問卷調查、功能復核等工作；

4．實施審計：

（1）審閱建設部門項目建設總結和提供的建設、驗收資料、熟悉全過程跟蹤審計資料；

（2）核對財務報表、賬冊、撥付憑證、發票等財務資料，核對固定資產；（3）核查內控制度建設及執行情況；

（4）核對項目建設內容、功能、成效，評估建設成果、績效；（5）核實廉政、監督、管理制度建設及落實情況并作出評價；

（6）總結跟蹤審計各階段提出的問題、意見、建議及整改落實情況，并評估審計績效；（7）審計組擬制審計報告；（8）征求被審計單位意見；

（9）根據被審計單位意見修改審計報告；（10）向審計部門領導提交審計報告； 5．公安審計部門領導簽批審計報告；

6．向公安機關黨委、上級公安審計部門上報審計報告，給被審計單位發送審計報告；

7．跟蹤督促被審計單位根據審計報告及黨委要求整改問題，落實審計意見建議；

8．立卷歸檔。

二、常見問題與參考法規

（一）未嚴格履行立項手續 【表現形式】

1．缺少上級的任務書或項目需求報告或未對項目需求做出分析論證； 2．項目申報、論證不充分； 3．立項階段未履行審批流程； 4．項目咨詢設計與承建主體未分離； 5．經費預算來源未落實；

6．超概算、預算不科學，缺少審核?！緟⒖挤ㄒ帯?/p>

1．《公安部“金盾工程”項目質量監督管理辦法》第四條“在項目立項階段，金盾辦對項目質量的責任單位是否明確、項目是否合理、其實施方案和相關技術標準是否完備、方案設計是否符合相應標準的要求進行審查監督，凡不符合規定要求的不予立項?！?/p>

2．公安部金盾辦“監督審計組審核要點：

一、需求任務書階段審核要點：

1、驗收方式與內容（質監審，必要時可組織專家審核）；

2、資金預算、采購方式、商務部分是否有排他性、技術部分預公告（采購辦審）。”

3．《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“嚴格審核項目需求設計方案及概算，防止超概算設計、虛增項目概算等問題的發生?！?/p>

4．《公安部“金盾工程”項目管理辦法》：公安部“金盾工程”項目申報書主要內容要求“

五、項目的資金來源及支出安排”條款。

5、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“??政府采購應當依法完整編制采購預算，嚴格執行經費預算和資產配置標準，合理確定采購需求，不得超標準采購，不得超出辦公需要采購服務。”

6．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第四十五條“黨政機關政務信息系統建設應當統籌規劃，統一組織實施，防止重復建設和頻繁升級。建立共享共用機制，加強資源整合，推動重要政務信息系統互聯互通、信息共享和業務協同，降低軟件開發、系統維護和升級等方面費用，防止資源浪費。”

7．本地相關規定

（二）招投標程序不規范 【表現形式】

1．規避公開招投標； 2．擅自啟動項目采購程序；

3．未嚴格執行招投標現場紀律，項目建設單位未實行評委回避； 4．招標文件、預算未審核，有限制性、排他性或傾向性、指向性條款； 5．合同條款未審核；

6．項目保密措施落實不到位；

7．以保證一致或系統配套為由單一來源采購； 8．項目審計要求、廉政要求未寫入招標文件?！緟⒖挤ㄒ帯?/p>

1．《關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“嚴格核準招標范圍、招標方式和招標組織形式，嚴格界定涉密項目標準。原則上符合公開招標條件的項目必須公開招標，嚴禁以時間緊、任務重、內容涉密為由規避招標”；

2．《公安部“金盾工程”項目質量監督管理辦法》第五條“項目均應按國家有關規定實行招投標制，金盾辦對招投標、合同簽訂過程的合法性進行監督?！?/p>

3．《關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“招標文件正式確定前，要組織專家和審計人員對需求任務書、招標文件的技術部分、商務部分和評分辦法、細則進行公正性、排他性和“偏向性”指標審核。未通過審核的，不得啟動招標程序”；

4．《關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“嚴格規范評標專家的抽取和選定，合理安排評標工作時間，嚴格執行現場評標紀律。項目建設單位不派代表擔任評標專家參加評標。在評標過程中，項目建設單位可派員對項目需求作出說明，但禁止發表傾向性意見”；

5．公安部金盾辦“監督審計組審核要點：

二、采購文件審核要點

（1）公布廉政監督舉報電話、網上舉報信箱；廉政責任書、履約保證金（紀委審）；（2）質量保障、驗收內容和程序。第三方測試應明確委托測試單位、經費來源、數額（質監審）；（3）投標資格排它性審查等（采購辦審）；（4）需求任務書和招標文件審計（審計局）。”

6．公安部金盾辦“監督審計組審核要點：

（三）合同書階段審核要點⑴對采購階段有關要求的應答情況、合同范本執行情況（質監審、采購辦審、裝備財務局審）；⑵合同書審計（審計局）?！?/p>

7．《公安部“金盾工程”項目管理辦法》第十條 “參加投標的單位在購買項目招標書前須與采購辦簽訂保密協議”，第十三條“項目責任單位與中標單位擬定合同草案，報金盾辦批準后，正式簽訂項目合同書及保密協議，并送金盾辦備案。涉及國家秘密事項的項目，須送保密部門審核。”

8．《中華人民共和國政府采購法》第三十一條“符合下列情況之一的貨物或服務，可以依照本法采用單一來源方式采購：

（三）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購總金額不超過原合同采購金額百分之十的”。

9．《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》 將“‘企業、公司財務資料中對其參與的項目進行單獨核算，顯示明晰的經濟活動過程’作為要求寫入招標文件，” “將廉政建設作為重要指標納入工程驗收內容。通過合同約定的方式，將投標保證金、履約保證金與廉政承諾掛鉤，凡發生行賄或采取陪標、圍標等不正當手段參與競標的，一律沒收其保證金，并由紀檢監察部門記錄在案，列入全國公安機關信息化建設工程廉潔評價“黑名單”，限制或取消其在公安系統參與工程建設活動。”

10．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“黨政機關采購貨物、工程和服務，應當遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則?！?/p>

“嚴格執行政府采購程序，不得違反規定以任何方式和理由指定或者變相指定產品、型號、產地。采購公開招標數額標準以上的貨物、工程和服務，應當進行公開招標，確需改變采購方式的，應當嚴格執行有關公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，應當委托集中采購機構代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協議供貨采購的數量和規模，不得以協議供貨拆分項目的方式規避公開招標?！?/p>

11．本地相關規定。

（三）項目實施管理不規范 【表現形式】

1．未嚴格執行合同要求的質量、工期等要求； 2．調整、變更手續不全，未履行審批程序； 3．未落實工程監理制度，未對項目實施監理； 4．項目施工單位未按要求形成項目檔案； 5．未按合同進度付款、超進度付款；

6．未經批準擅自提高建設標準、擴大投資規模； 7．未按要求提供獨立核算的財務資料作為驗收資料?！緟⒖挤ㄒ帯?/p>

1．《公安部“金盾工程”項目質量監督管理辦法》第六條“項目實施過程中，金盾辦組織質量監督人員對項目質量和進度進行檢查。”

2．《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“對合同變更、設計變更、工程量增減變化的，嚴格按權限和程序實施報批備案，并由紀檢監察部門根據實際情況，單獨或會同建設責任單位、財務、審計部門，采取調閱財務資料、查看建立記錄、現場檢查等方式，對項目實施跟蹤檢查”；

3．《公安部“金盾工程”項目管理辦法》第十五條“項目責任單位需對合同內容進行重大調整或變更的，須報金盾辦批準后方可實施?！?4．《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“試行對項目承建單位的有關財務資料實施延伸審計。項目承建單位應將相關單獨核算管理項目的財務資料附上，作為竣工驗收資料的必要組成部分，公安審計部門可根據需要實施延伸審計”。

6．《公安部“金盾工程”項目質量監督管理辦法》第十六條“監理業務完成后，監理單位向金盾辦及項目責任單位提交監理報告及最終監理檔案資料。”

6．本地相關規定。

（四）項目驗收與決算管理不規范 【表現形式】

1．未按合同規定供貨或未完成項目建設，未在規定時間內通過驗收； 2．未經嚴格測試組織驗收；

3．未按照規定辦理驗收或整改不到位、驗收不合格，擅自交付正式使用； 4．未履行免費維保責任，未提供原廠維保承諾（證明）； 5．未組織現場培訓，未按合同提供原廠認證等培訓； 6．驗收資料不齊全； 7．未進行項目決算審計；

8．未執行先審計后付款、先驗收后付款規定?！緟⒖挤ㄒ帯?/p>

1．《中共公安部委員會關于進一步加強和改進“金盾工程”管理監督工作的意見》“堅持定性與定量相結合，細化、量化驗收程序、驗收標準和驗收方案。通過系統演示、抽驗測試、業務流程走碼和驗證操作以及第三方測試等形式，組織專家評審，并進行功能和性能關鍵點測試，未經測試，不得組織驗收，同時，將廉政建設作為重要指標納入工程驗收內容?！?/p>

2．《公安部“金盾工程”項目質量監督管理辦法》第八條“項目竣工后，責任單位必須按照《公安部機關金盾工程項目驗收辦法》的規定申請驗收?！?/p>

3．公安部金盾辦“驗收工作建議：將“驗收方式”有關內容的文字表述調整為“驗收分初驗和終驗兩個階段，分別由項目責任單位和金盾辦組織實施。終驗采取會議集中驗收的方式，按《公安部機關金盾工程項目驗收辦法》及有關規定執行。終驗前，應通過金盾辦授權認可的檢測機構進行第三方測試，測試費用由項目中標單位承擔”。同時，在“項目資金概算”中明確第三方測試費用。”

4．《公安部機關“金盾工程”項目驗收辦法》第四條“凡經批準列入公安部機關“金盾工程”投資計劃并組織實施的項目，在計劃目標、任務基本完成，經過六個月以上的試運行或合同規定的試運行期滿后，均應進行驗收?！?/p>

5．《公安部機關“金盾工程”項目驗收辦法》第十一條“在項目驗收前，部金盾辦可以委托部審計局對合同額100萬元以上項目的經費使用情況進行審計，對審計中發現問題的，暫不組織驗收?！?/p>

6、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“??黨政機關應當按照政府采購合同規定的采購需求組織驗收。??”

7．《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）第三十六條“單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明?！?/p>

8．本地相關規定。

采購和合同管理中存在其他常見問題，參見本章“政府采購與合同審計”相關內容。

第五篇：建設項目審計辦法

青海鹽湖集團綜合利用項目二期工程審計實施辦法

第一章總則

第一條為加強項目建設審計監督，提高投資效益，規范建設行為，防止建設資金損失浪費，促進企業黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及《青海鹽湖工業集團有限公司審計管理制度》和《青海鹽湖集團綜合利用項目二期工程建設管理大綱》等有關規章規定，結合項目建設的實際，特制定本辦法。

第二章審計機構、職責和權限

第二條項目審監處為項目的審計監督機構，在項目總經理的領導下履行審計監督職責。包括對項目財務收支、內部控制、項目管理、合同簽訂、工程造價、（預）結算以及物資采購、工程發包的真實、合法和效益情況進行審計監督。

與建設項目直接有關的招標、建設、勘察、設計、施工、監理、物資采購等經濟活動，應當依照本辦法接受審計監督。

第三條 審計部門應當參加項目建設和項目管理等相關會議；有權監督檢查和查閱項目財務的賬表憑證；有權監督檢查項目管理的情況；有權對審計中發現的問題向有關單位和個人進行調查、詢問；有權對正在進行的違反法紀的問題進行制止、建議和處理的權利。

第三章審計監督的內容

第四條 審計監督的主要內容包括：

(一)建設程序、建設資金籌集等前期工作的真實性、合理性和合法性；

(二)建設資金到位、管理與使用情況的真實性和合法性；

(三)招標程序的合法性以及評標過程的公平、公正，設備物資采購、工程承包、發包的合法性和有效性；

(四)與建設項目有關合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

(五)概算審批、執行、調整的真實性和合法性；

(六)建設成本的真實性和合法性；

(七)工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性；

(八)建設項目交付使用資產的真實性、合法性；

(九)建設項目未完工程投資的真實性、合法性；

(十)與建設項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

(十一)建設項目績效評價的真實性；

(十二)竣工建設項目履行基本建設審批手續情況，竣工決算報表和說明書以及工程竣工決算報表編制依據的真實性、合法性；

(十三)資金來源、概算或者預算執行情況、建設規模和總投資控制情況；

(十四)建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性、合法性；

(十五)收尾工程未完工程量和預留投資資金的真實性；

(十六)交付使用的資產及其項目投資效益的評審(十七)需要審計監督的其他事項。

第四章審計程序

第五條 對項目建設的監督實行定期監督檢查和不定期適時監督以及報送審計監督相結合，對項目考察、項目招標、技術交流及商務談判等經濟活動，應派員監督。

第六條 項目建設管理部門應當將項目建設計劃抄送審計部門；項目建設主管部門和建設單位應當按季將項目實施情況抄送審計部門。

第七條 定期審計工作在開展前3日內，向被審計單位發出審計通知書，組成審計小組，擬定審計工作方案。實施時應廣泛聽取相關部門的情況反映，審查相關賬表憑證，核實相關數據資料。

第八條 對審計發現的問題應及時向項目總經理提交審計報告。審計部門對項目建設要提出改進意見的，應當出具審計意見書；對違反國家規定的財政、財務收支行為，依法

需要做出處理、處罰的，應當做出審計決定書；審計認為依法應當由有關主管部門處理的，應當做出審計建議書。

第九條 審計部門依法依規做出的審計意見書、審計決定書、審計建議書，有關單位應當遵照執行。

第五章審計人員

第十條 審計人員要堅持原則，獨立公正，依法審計。要忠于職守，清正廉潔，熱情服務，恪守職業道德，自覺接受各方面的監督。

第六章附則

第十一條 本辦法由集團公司企業管理處負責解釋。第十二條 本辦法自下發之日起實行。