第一篇：中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表(A類)

中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表（A類）

納稅年度：自

企業名

稱

地

址

經濟行

年 月 日

至

港 澳 臺

開始生產、經營日期

開始獲利年度 納稅人

識別

號：

征收管

理碼：

年 月

日

金額單位：人民幣元

郵政編

電話號碼

碼

經濟類

型代碼

及名稱

銀行名

業代碼及名稱

稱及帳號

項

目 帳載金額 依法申報金額 備

注

收入額

1、主營業務收入 的計算

2、主營業務成本

3、主營業務稅金及附

加

扣除額的計算

4、營業費用

5、管理費用

6、財務費用

7、主營業務利潤（虧

損）額 7=1-2-3

應納稅所得額的計算

8、其他業務利潤（虧

損）額

9、營業外收支凈額

10、其他損益凈額

11、利潤（虧損）總額

11=7+8+9+10-4-5-6

12、其他應稅項目調增

（減）額

13、按規定可彌補的以

前年度虧損額

14、應納稅所得額

14=11+12-13

15、技術開發費稅前加

成扣除

16、實際應納稅所得額

16=14-15>=0

應納企業所得稅額的17、適用稅率（30%、24%、15%）

18、應納企業所得稅額

計算

18=16*17

19、實際征收率（%）

20、實際應納企業所得

稅額20=16*19

21、減（免）企業所得

稅額 21=18-20

22、適用稅率（3%）

23、應納地方所得稅額

23=16*22

應納地方所得稅額的計算

25、實際應納地方所得

24、實際征收率（%）

稅額 24=16*24

26、減（免）地方所得

稅額 26=23-25

應補（退）所得稅額的計

27、實際應納所得稅額

27=20+25

28、境外應補所得稅額

算

29、境內外實際應納所

得稅額29=27+28

30、政策性抵免所得稅

額

31、扣除政策性抵免所得稅額后實際應納所得稅額31=29-30>=0

32、全年已預繳企業所

得稅額

33、全年已預繳地方所

得稅額

34、實際應補（退）所

得稅額34=31-32-33

35、以前年度損益應補

（退）企業所得稅

36、以前年度損益應補

（退）地方所得稅

37、全年實際應補（退）所得稅合計37=34+35+36

謹聲明：此納稅申報表是根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定填報的，是真實的、可靠的、完整的。聲 明

會計主

企業蓋章：

管人簽代理申報人簽字：

字：

稅務機關收到

接收人：

日期：

聲明人簽字：

填表日期：

稅務機關章：

國家稅務總局監制

第二篇：外商投資企業和外國企業所得稅申報表附表(A03) 填表說明

填表說明

一、本表反映企業為銷售商品以及企業為組織和管理生產經營活動過程中發生的費用。

二、本表第25行第1、2、4、5欄數據應分別與申報表（A類）中第4、5行的營業費用、管理費用的相關數據一致。

三、本表主要項目填寫如下：

1.福利費：填寫企業按相關規定在提存三項基金（住房公積金、退休保險基金、醫療保險基金）和計提兩項經費（工會經費、職工教育經費）以外實際發生的其他職工福利費支出。2.退休保險基金：填寫企業按相關規定繳納的基本養老保險。3.醫療保險基金：填寫企業按相關規定繳納的基本醫療保險。4.總機構管理費：填寫外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費。5.上繳管理費：填寫企業根據有關規定向有關部門、協會支付的管理費。6.銷售傭金或手續費：填寫企業在銷售商品過程中發生的傭金或手續費，屬于房地產開發企業的境外傭金，需經稅務機關審核后方可在稅前扣除。7.保險費：填寫企業在營業費用和管理費用中列支的保險費用。8.交際應酬費：填寫企業發生的與生產經營有關的交際應酬費。9.稅金及附加：填寫可以列入費用的稅金，如城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅等。10.無形資產攤銷的“依法申報金額”：填寫A0301表第1行第3欄金額。11.籌辦費攤銷：填寫A0301表第8行第2、3欄金額。

12.壞賬損失：企業稅前列支的壞帳損失應經稅務機關審核批準。

填表說明

一、本表反映企業無形資產、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況。

二、表中無形資產：是指企業為生產商品或提供勞務或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。

三、表中長期待攤費用：是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上的（不含一年）的各項費用。

四、表中原值：是指各項資產的歷史成本。

五、表中賬載金額、企業依法申報金額：均指各項資產本年攤銷金額。

六、表中行次邏輯關系：1=2+3+4+5+6；7=8+9+10+11；13=1+7+12

七、本表第1行第3欄數據應與A03表第19行第5欄數據相一致。

本表第8行第2、3欄數據應與A03表第20行第4、5欄數據相一致。

填表說明

一、本表反映企業本納稅全部固定資產增減及折舊情況。

二、固定資產分類：企業可按稅法實施細則第35條規定，結合企業實際情況分大類填寫。

三、本年“增加”、“減少”填寫企業在本納稅新投入使用和停止使用的固定資產數額。

四、折舊方法中的“非直線法”包括“工作量法”、“年數總和法”、“雙倍余額遞減法”等折舊方法。企業采取“非直線法”計提折舊，應報經稅務機關批準。

填表說明

一、本表反映企業在生產經營過程中發生的各項財務費用收支情況。包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關手續費、現金折扣及其他財務費用等。

二、表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數額。

三、表中利息收入、匯兌收益用負數表示。

四、表中行次邏輯關系：12=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11。

五、本表第12行第1、2欄數據應與申報表（A類）第6行相關數據一致。

填表說明

一、本表主要反映企業注冊資本的到位情況。

二、本表各欄目填報口徑如下：

1.注冊資本總額：填寫企業批準證書上注明的注冊資本總額。2.時間：按企業合同、章程上注明的入資時間分別填寫。3.應到位注冊資本：填寫合同約定的中外雙方入資時間所規定的應到位的注冊資本額。4.已到位注冊資本時間：按注冊會計師驗資報告中驗明的中外方注冊資本金實際已經到位時間填寫.5.已到位注冊資本金額：按注冊會計師驗資報告中驗明的實際已經到位的注冊資本金填寫，為中外方到位資本合計數。6.外方已到位注冊資本時間:按注冊會計師驗資報告中驗明的注冊資本金外方實際已經到位時間填寫。7.外方已到位注冊資本金額:按注冊會計師驗資報告中驗明的外方實際已經到位的注冊資本金金額填寫。8.應到未到位注冊資本:截至到本納稅末，企業合同、章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之差額。9.應到未到位天數：填寫自注冊資本應到位時間起至本納稅末止應到未到的累計天數。

第三篇：法律知識細則中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施

中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則

第一章 總則

第一條 根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第二十九條 的規定，制定本細則。

第二條 稅法第一條第一款、第二款所說的生產、經營所得，是指從事制造業、采掘業、交通運輸業、建筑安裝業、農業、林業、畜牧業、漁業、水利業、商業、金融業、服務業、勘探開發作業，以及其他行業的生產、經營所得。

稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤(股息)、利息、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業外收益等所得。

第三條 稅法第二條第一款所說的外商投資企業和稅法第二條第二款所說的在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業和其他經濟組織，在本細則中，除特別指明者外，統稱為企業。

稅法第二條 第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業的場所和提供勞務的場所以及營業代理人。

第四條 本細則第三條第二款所說的營業代理人，是指具有下列任何一種受外國企業委托代理，從事經營的公司、企業和其他經濟組織或者個人：

(一)經常代表委托人接洽采購業務，并簽訂購貨合同，代為采購商品;

(二)與委托人簽訂代理協議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品;

(三)有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。

第五條 稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業法人的外商投資企業，在中國境內設立的負責該企業經營管理與控制的中心機構。

外商投資企業在中國境內或者境外分支機構的生產、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。

第六條 稅法第三條所說來源于中國境內的所得，是指：

(一)外商投資企業和外國企業在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的所得，以及發生在中國境內、境外與外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得。

(二)外國企業在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得：

1.從中國境內企業取得的利潤(股息);

2.從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等;

3.將財產租給中國境內租用者而取得的租金;

第四篇：中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類)

重要提醒

1.《企業基礎信息表》（A000000）

本表為必填表。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續申報提供指引。2.《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。3.《一般企業收入明細表》（A101010）本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的企業填報，反映一般企業按照國家統一會計制度規定取得收入情況。4.《金融企業收入明細表》（A101020）本表僅適用于金融企業（包括商業銀行、保險公司、證券公司等金融企業）填報，反映金融企業按照企業會計準則規定取得收入情況。5.《一般企業成本支出明細表》（A102010）本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的企業填報，反映一般企業按照國家統一會計制度的規定發生成本費用支出情況。6.《金融企業支出明細表》（A102020）本表僅適用于金融企業（包括商業銀行、保險公司、證券公司等金融企業）填報，反映金融企業按照企業會計準則規定發生成本支出情況。

7.《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）

本表適用于事業單位和民間非營利組織填報，反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利性組織等按照有關會計制度規定取得收入、發生成本費用支出情況。

8.《期間費用明細表》（A104000）

本表適用于填報一般企業或金融企業納稅人填報，由納稅人根據國家統一會計制度規定，填報期間費用明細項目。

9.《納稅調整項目明細表》（A105000）

本表填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱會計處理）與稅收法律、行政法規的規定（以下簡稱稅法規定）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。10.《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010）本表填報納稅人發生視同銷售行為、房地產企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業務，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

11.《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）本表填報納稅人發生會計上按照權責發生制確認收入，而稅法規定不按照權責發生制確認收入，需要按照稅法規定進行納稅調整的項目和金額。符合稅法規定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調整，在《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）中納稅調整。

12.《投資收益納稅調整明細表》（A105030）本表填報納稅人發生投資收益，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。企業發生持有期間投資收益，并按稅法規定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅法規定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）

本表填報納稅人發生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的金額。本表對不征稅收入用于支出形成的費用進行調整，資本化支出，通過《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）進行納稅調整。

14.《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）

本表填報納稅人發生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出），會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。15.《廣告費和業務宣傳費跨納稅調整明細表》（A105060）本表填報納稅人本年發生的廣告費和業務宣傳費支出，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的金額。

16.《捐贈支出納稅調整明細表》（A105070）本表填報納稅人發生捐贈支出，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。稅法規定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。17.《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）本表填報納稅人資產折舊、攤銷情況及會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

18.《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）

本表填報納稅人符合《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）規定，2014年及以后新增固定資產加速折舊及允許一次性計入當期成本費用稅前扣除的項目和金額。19.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）本表填報納稅人發生資產損失，以及由于會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

20.《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）

本表填報納稅人發生的貨幣資產、非貨幣資產、投資、其他資產損失，以及由于會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。21.《企業重組納稅調整明細表》（A105100）

本表填報納稅人發生企業重組所涉及的所得或損失，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業重組，本表不作調整，在《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）進行納稅調整。

22.《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）本表填報納稅人發生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

23.《特殊行業準備金納稅調整明細表》（A105120）本表填報保險公司、證券行業等特殊行業納稅人發生特殊行業準備金，會計處理與稅法規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。24.《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）本表填報納稅人根據稅法，在本納稅及本納稅前5的納稅調整后所得、合并、分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。

25.《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優惠的納稅人填報。納稅人根據稅法及相關稅收政策規定，填報本年發生的免稅收入、減計收入和加計扣除優惠情況。

26.《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）

本表適用于享受符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠的納稅人填報。填報本年發生的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠情況，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

27.《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》（A107012）本表適用于享受綜合利用資源生產產品取得的收入優惠的納稅人填報。填報納稅人本發生的綜合利用資源生產產品取得的收入減計收入的項目和金額。28.《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》（A107013）本表適用于享受金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠的納稅人填報。填報納稅人本發生的金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入減計收入項目和金額。

29.《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107014）本表適用于享受研發費用加計扣除優惠的納稅人填報。填報納稅人本享受研發費加計扣除情況和金額。

30.《所得減免優惠明細表》（A107020）本表適用于享受所得減免優惠的納稅人填報。納稅人填報納稅人本享受減免所得額（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目以及符合條件的技術轉讓項目等）的項目和金額。31.《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）

本表適用于享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠的納稅人填報。填報納稅人本享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠金額。32.《減免所得稅優惠明細表》（A107040）本表適用于享受減免所得稅優惠的納稅人填報。填報納稅人本享受減免所得稅（包括小微企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等）的項目和金額。

33.《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）本表適用于享受高新技術企業優惠的納稅人填報。填報納稅人本享受高新技術企業優惠的情況和金額。

34.《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）本表適用于享受軟件、集成電路企業優惠的納稅人填報。本表填報納稅人本享受軟件、集成電路企業優惠的情況和金額。35.《稅額抵免優惠明細表》（A107050）

本表適用于享受專用設備投資額抵免優惠的納稅人填報。填報納稅人本享受購買專用設備投資額抵免稅額情況和金額。36.《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）本表適用于取得境外所得的納稅人填報。填報納稅人本來源于或發生于不同國家、地區的所得，按照我國稅法規定計算應繳納和應抵免的企業所得稅額。37.《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）本表適用于取得境外所得的納稅人填報。填報納稅人本來源于或發生于不同國家、地區的所得，按照我國稅法規定計算調整后的所得。38.《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）本表適用于取得境外所得的納稅人填報。填報納稅人境外分支機構本及以前發生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后彌補的非實際虧損額和實際虧損額。

39.《跨結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）本表適用于取得境外所得的納稅人填報。填報納稅人本發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定可以抵免的所得稅額。40.《跨地區經營匯總納稅企業分攤企業所得稅明細表》（A109000）本表適用于跨地區（僅指跨省、自治區、直轄市、計劃單列市）經營匯總納稅的納稅人填報。填報跨地區經營匯總納稅企業總機構，按規定計算總分機構每一納稅應繳的企業所得稅，總、分機構應分攤的企業所得稅。41.《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

本表適用于跨地區（僅指跨省、自治區、直轄市、計劃單列市）經營匯總納稅的納稅人填報。填報總機構所屬實際應納所得稅額以及所屬分支機構在所屬應分攤的所得稅額。

第五篇：國家稅務總局關于做好外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估工作范文

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2005]449號 【發布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于做好外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估工作的通知

(國稅函[2005]449號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：?

近日，總局下發了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號，以下簡稱《納稅評估辦法》），對各稅種的納稅評估方式方法進行統一規范，其中明確了外商投資企業和外國企業（以下簡稱涉外企業）所得稅評估分析指標及其使用方法。為切實做好涉外企業所得稅納稅評估工作，現就有關問題通知如下：

一、基本要求?

1998年以來，為加強涉外企業所得稅管理，各級稅務機關先后推行了較為規范的匯算清繳、審核評稅和涉外稅務審計等辦法，同時對跨區域經營涉外企業試行了聯合稅務審計辦法。多年的實踐證明，上述辦法是加強稅源管理的有效手段。隨著稅收管理信息化水平的不斷提高，涉外企業所得稅的管理的需要形成一個信息共享、運轉有序、相互促進的工作機制，通過整合管理資源形成管理合力，進一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評估為契機，有機融合上述管理辦法，在納稅評估中既發揮好各自優勢，又避免出現相互掣肘、重復工作的現象。?

（一）將審核評稅工作納入規范的納稅評估工作之中。《納稅評估辦法》是針對近年來稅源管理中出現的薄弱環節，在總結涉外企業審核評稅工作的基礎上建立的更為規范的工作流程和更為科學的分析指標體系，對申報資料進行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，各地應把審核評稅工作納入到納稅評估工作之中。?

（二）將涉外企業所得稅匯算清繳與納稅評估的部分環節結合進行。涉外企業所得稅匯算清繳工作，既包括企業填寫申報表并按時繳納稅款的事項，也包括稅務機關對企業申報表及有關資料進行一般性審核并辦結稅款多退少補的事項。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評估的初評和案頭分析有相同的要求，兩者應該結合開展。?

（三）將涉外稅務審計作為納稅評估的重要手段。《涉外稅務審計規程》（以下簡稱《審計規程》）體現了現代的審計技術和科學的工作流程，是稅務機關對涉外企業實施日常檢查和提供優質服務的有力手段，各地要繼續發揮好涉外稅務審計的作用，做好《審計規程》的推行工作。在涉外企業所得稅納稅評估中，為提高對納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實地調查核實環節都應運用現代審計技術，將納稅評估與涉外稅務審計有機結合起來。?

（四）對大型涉外企業所得稅的納稅評估工作可由更高層級稅務機關負責。大型涉外企業特別是跨區域經營企業的組織結構和生產經營較為復雜，對其實施納稅評估應運用更為規范的技術手段，也需要更高層級稅務機關的協調和處理。各地可以按照《納稅評估辦法》第三條的要求，對大型涉外企業所得稅的納稅評估，在基層稅務機關實施初評的基礎上，需要進行案頭分析和實地調查核實的，由更高層級稅務機關的國際（涉外）稅務管理部門組織實施。?

二、具體工作?

涉外企業所得稅管理政策性較強，涉及面較廣，工作環節較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計規程》實施日常檢查，因此，要在將上述工作有機結合的基礎上，做好納稅評估有關環節工作。?

（一）納稅評估初評。初評是指對涉外企業所得稅匯算清繳申報資料的準確性進行一般性審核的過程。這一階段要在確保申報表邏輯關系準確性的基礎上，注重收集整理納稅人各方面申報信息，并為形成基礎數據提供素材。各地應在5月底以前，對所有參加匯算清繳的涉外企業的申報資料逐一進行初步評核，并注重審核以下幾個方面內容：?

1.各項申報資料是否完整、齊全，申報數字與納稅數字是否一致。?

2.納稅申報表主表、附表上的項目、數字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確；主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確。?

3.納稅申報附屬資料，如報批手續等是否真實、準確、合法。

4.納稅申報數與會計報表數之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法規規定。?

（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業所得稅評估分析指標及其使用方法審核匯算清繳申報資料的合理性的過程。這一階段要求結合日常管理中掌握的涉稅信息對納稅人的當期申報納稅情況進行評價，發現疑點問題，確立實地調查核實項目；可以在匯算清繳期間進行也可以在匯算清繳工作結束以后開展，具體要求如下：?

1.審核的主要對象。重點對以下企業進行審核：大型涉外企業，虧損企業，免稅企業，減稅企業，零申報企業，稅負率偏低企業，跨區域經營企業，利潤率偏低企業以及有關聯交易的企業。

2.審核的方法。應充分運用《納稅評估辦法》中的通用分析指標和涉外企業所得稅分析指標及其使用方法，同時可利用《審計規程》中的分析性復核方法對相關指標進行趨勢、比率和比較分析，尋找可能存在問題的領域，為約談和實地調查核實提供線索，以確立實地調查核實項目。?

（三）納稅評估實地調查核實。實地調查核實是指針對案頭分析階段發現的疑點問題，對納稅人的申報資料的真實性實施現場審核的過程。實地調查核實應在匯算清繳工作結束以后實施。對財務會計制度相對健全、經營規模較大的涉外企業應運用《審計規程》中現場審計的相關技術和要求，以提高調查核實的科技含量。同時，對跨區域經營并實行匯總繳納企業所得稅的涉外企業的納稅評估，需要實施實地調查核實的，應按照總局下發的《涉外企業聯合稅務審計暫行辦法》的要求進行。?

（四）納稅評估案件移送。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務稽查部門和國際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應做好納稅評估工作底稿、數據資料等信息的移送工作。總局將在總結各地經驗的基礎上，形成案件移送的具體工作程序。對于在納稅評估實地調查核實前已發現企業避稅疑點的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調查核實階段一并開展反避稅調查工作。?

三、措施保障?

納稅評估是強化稅源管理、降低稅收風險、優化納稅服務的重要措施，各地必須把納稅評估作為加強涉外企業所得稅管理的重要手段，切實提高工作質量。?

（一）加強領導，明確職責。按照納稅評估管理辦法規定，各級稅務機關的國際（涉外）稅收管理部門負責涉外企業所得稅行業稅負的監控、納稅評估指標體系的建立、指標預警值的測算、具體評估方法的制定和為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。因此，各級稅務機關必須加強對涉外企業所得稅納稅評估工作的領導，各級國際（涉外）稅收管理部門應該采取切實措施，履行好上述職責。?

（二）積極試點，完善指標。納稅評估管理辦法附屬的涉外企業所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，是在總結部分省市經驗的基礎上提煉而成的。鑒于各地涉外企業在注冊類型、經營規模、行業特點和財務管理等方面存有差異，指標的科學性和合理性還需要更大規模的實踐來驗證。因此，各地應在充分運用已有指標體系的基礎上，注重收集并及時向總局反映實際操作中發現的問題，為建立與完善更加科學和合理的指標體系提供決策依據，總局將在總結各地經驗的基礎上制定涉外企業所得稅納稅評估具體辦法。?

（三）強化考核，提高績效。各地應在每年年底前，將涉外企業所得稅納稅評估工作形成書面總結（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業所得稅納稅評估工作統計表》（見附件），并上報國家稅務總局（國際稅務司），總局將對各地工作予以考核通報。同時，各地要建立層層考核的工作機制，把納稅評估工作作為工作考核的主要內容。

國家稅務總局

二○○五年五月十七日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。