第一篇：所得稅申報表附表6

所得稅申報表附表6.10 這個表的填報依據是根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報納稅人本年度發生的來源于不同國家或地區的境外所得，按照我國稅收法律、法規的規定，應繳納和抵免的所得稅額。大家注意一下，這里一個是境外、一個是抵免所得稅額，什么意思？這個表要填報的主要是國內或者說境內居民企業來源于境外的一塊兒所得或者是非居民企業在境內設立機構或者場所來源于境外，與這個機構或者場所有聯系的所得，按照我們國家稅收法律法規的規定，可以在我們國家抵免的所得稅額。

企業所得稅法第22條規定的應納稅額計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。公式中的減免稅額和抵免稅額是指按照企業所得稅法和國務院稅收優惠規定減征免征和抵免的應納稅額。這一個表里面主要研究抵免的應納稅額。這反映一種關系，隨著經濟全球一體化，過去很多公司，境外公司來到中國境內進行投資設廠，現在越來越多的企業實行走出去戰略，到境外設立分公司，比如海爾，海信這些大公司。這個圖中列出的就是這樣一種關系：這一個虛線就相當于我們的國境或者關境線，我們講不同國家和地區，地區不是一個國家，像我們國家的香港或者是澳門，他們是屬于地區。境內一個公司，A公司可能在境外設立一個B公司，也可能成立一個C是它的分公司，還有可能B公司再投資成立一個D公司，所以這些情況他們按照所在國的稅收法律可能要在當地繳納所得稅，這一塊兒在當地繳納了的所得稅怎么辦呢？稅法23條這樣規定：企業取得下列所得已在境外繳納的所得稅額可以在當期納稅額中抵免。一個是居民企業來源于中國境外的應稅所得。比如本身是中國一個企業在中國境外設立分公司或者設立公司，它分回來一塊兒股息或者利息所得，就是居民企業來源于中國境外的應稅所得。再有就是非居民企業——不是按照我們國家的法律在我國境內成立的公司，或者外國公司的實際管理機構在我國境內——但在我們國家設立了機構場所，這些機構場所從中國境外取得的與這些機構場所，有聯系的應稅所得。

下面解釋所得包括范圍，一個生產經營所得，一個財產轉讓所得，還有租賃，特許權使用費，股息、利息、紅利等。這些所得可以在境外繳納所得稅，這些所得稅，可以在境內企業當期應納稅額當中進行抵免。

條例73條解釋稅法23條規定，什么樣是境外應納稅所得稅額呢，是指企業來源于中國境外的所得，依照中國境外，也就是說外國（地區）的稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款，大家注意了，抵免的只能是企業所得稅的稅款，像流轉稅比如是營業稅，這一個是不能抵免。第二個就是境外的所得稅它可能不叫所得稅，有的國家或者地區叫做利得稅或者叫做公司稅，凡屬于所得稅性質的稅款都可以在中國境內進行抵免。抵免按照稅法的說法有兩種抵免，一個是直接抵免，一個是間接抵免。什么是直接抵免呢？就是企業取得下列所得，已在境外繳納所得稅額，可以在當期應納所得稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定應納稅額，超過抵免限額的可以在以后五個年度內以每年度抵免限額抵免當年應抵免稅額后的余額進行抵補。一居民企業來源于中國境外應稅所得。二，非居民企業在中國境內設立機構場所取得的發生在中國境外但與該機構，場所有實際聯系的應稅所得。如A公司在境外設立分支機構，B分公司，B分公司生產經營所得或者其他所得最后要合并到A公司納稅所得額里面去，這一塊兒發生的抵免就是直接抵免。還有境內本身是非居民企業，但在我們境內設立機構或者場所，比如美國花旗銀行是美國一個法人公司，但是在我們青島設立一個分行，貸款給境外B公司，既然貸款給B公司，B公司肯定要支付利息給花旗銀行青島分行。B公司支付利息時肯定在國外要扣繳所得稅，這些扣繳的所得稅，我們可以允許它進行抵免，這是情況第二。

還有間接抵免，居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息，紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得的負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第23條規定的抵免限額中抵免。比如A公司是境內一個企業，在外國投資成立一個B公司，B公司分回國內一塊兒股息，這一塊兒股息本身需要繳納的所得稅可以抵免，這就是直接抵免；同時股息本身可能要承擔外國公司B公司的一塊兒企業所得稅稅額，這一塊兒企業所得稅稅額也可以抵免，這就是間接抵免。

剛才講一個間接控制，間接控制就是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上的股份，這一種情況下叫做間接控制。我們原來講外商投資企業的時候，有一個是視同外商投資企業情況跟這個比較類似：假如中國境內一個外商投資企業，外商占外商投資企業的比例超過了50%，這個外商投資企業又和另一個國內企業再合資成立一個外商投資企業，假如說外商投資企業在這個新成立的外商投資企業中是再占50%股份的話，50和50，一半的一半，等于外商占新的外商投資企業25%的股份，這一種情況下也可以作為外商投資企業來享受優惠。間接抵免情況跟這個相類似。比如說我境內一個A公司，在境外投資成立一個B公司，假如B公司由A公司全資投資成立，也就是說A公司持有B公司100%的股份，C公司是境外一個法人公司，就是一個純外國企業。B公司和C公司又合資成立了D公司，他們合資的比例是各占50%，也就是說假如不看A公司，等于B公司和C公司各拿一半錢成立D公司，因為B公司是由A公司100%投資成立，相當于A公司投入50%成立D公司，這一種情況下由于A公司間接或者直接持有D公司的股份超過20%，這一種情況下D公司繳納企業所得稅也可以由A公司來抵免。計算稅收抵免時78條是這樣規定，抵免限額是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，就是這個所得怎么計算？分國家。你是來源于美國還是來源于日本的。來源于美國的所得可能既有生產經營所得還有股息、利息所得，來源于日本可能就是財產轉讓所得，在計算抵免過程中我只分國家，分你是從美國來的還是從日本來的來分別計算抵免，而不是分項：是生產經營所得還是股息所得還是財產轉讓所得來計算抵免。

具體公式：抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。也就是說我計算一下你這一個境外應稅所得額所占境內境外應稅所得額的份額來計算這個抵免稅額。

第七十九條規定，稅法23條所稱五個年度，可以往后延續五個年度來抵免是指企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。也就是說跟我們發生虧損一樣，當年抵免不完可以往后延續，但不是無限期，只能夠往后延續五個年度抵免。

條例第81條規定，企業依照企業所得稅法第23條，24條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關填發稅款所屬年度的有關納稅憑證。不能自己說你繳了多少稅，要回來計算抵免的時候，你必須提供相關憑證，這個相關憑證就是我們俗稱的外國稅務機關開具的稅票。

這個是講多層抵免的問題，居民企業在依照稅法第24條的規定抵免境外所得稅稅額中有其負擔的稅額的，應在符合本條例規定持股比例的企業之間，從最低一層企業起逐層計算由上一層企業負擔的稅額，其計算公式如下：本層企業應納稅額由上一層企業負擔的稅額=本層企業就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規定計算負擔的稅額×本層企業向上一層企業分配的股息紅利額÷本層企業所得稅后利潤額。什么意思？就是我境內一個A公司，可能投資在境外成立一個B公司，由B公司可能再成立一個D公司，D公司再投資成立一個C公司，一層一層來成立的。在計算這個限額的時候我要先計算C公司，是反過來分利，因為C公司是由D公司成立，C公司要把股息分給D公司，D公司把從C公司分得的股息加D公司本身當年所實現利潤再分給B公司，就是紅箭頭的方向，B公司本身利潤加D公司包括C公司分得的股息加利潤總額再分給A公司，這就是屬于分層抵免，這一種情況可能就比較少了，在這不多講了。

舉幾個例子，第一個居民企業直接抵免，中國居民企業A在某國設立一個分公司B，2008年A企業來自中國本部應納稅所得額一千萬元，來自B公司所得為70萬元，A企業適用所得稅率25%，B公司適用所得稅率30%。假定A企業當年沒有減免稅和投資抵免，A企業2008年應在中國繳納多少所得稅？計算過程是這樣的。首先我們來計算一下A企業從B公司取得稅前納稅所得額是多少，大家看，我A企業從B公司分得稅后股息70萬元，我在這個國家繳納所得稅稅率30%，70÷（1+30%），這的還原所得稅額是100萬。如果在我國所得額100萬，按照中國國家法律，稅收法規規定應該繳納多少所得稅？乘我們自己的所得稅稅率是25%，繳納25萬的稅款。B公司在某國應納稅所得額100萬，再乘稅率30%，實際繳納30萬的稅款。大家看如果抵免，按照計算這個抵免限額我們只能夠抵免25萬，他小于在B國繳納稅款30萬元，所以應該允許抵免稅額25萬。A企業在08年應在中國繳納所得稅總額是多少？1000萬元在中國境內取得所得加100元（這100萬元是我實際分得的股息70元，還原成稅前的我納稅所得是100萬元）然后再×25%，適用我們中國稅率25%，再減去25，這一塊兒等于是應該在中國境內繳納的稅款全額，再減25是什么意思？就是限額。剛才講了因為他實際上雖然在某國繳納30萬稅款，但限額計算你只能夠在中國境內抵免25萬，所以你只能夠抵25萬，實際繳納稅款就是250萬，這就是A公司在中國境內應該繳納的稅款總額，大家會問這30萬怎么辦，只能夠抵免25萬，實際在國外繳納30萬，這在以后納稅年度內可以抵免，但抵免限額五年，假如老是稅率這么高，最后結果可能是這5萬是永遠不能抵免的。

這個圖第一列是國家或地區，這是某國，境外所得70萬，境外換算含稅所得剛才講是100萬。沒有可彌補虧損這個還是100萬，沒有彌補境內虧損，境外應納稅所得額還是一百萬。按照我們國內的稅率是25%，它境外所得應納稅額就是25萬。最后他境外這個可抵免的稅額是30萬，為什么填30萬元呢？就是說這一個在境外實際繳納的所得稅額。十二列填寫我們計算限額25萬，本年度可以抵免的限額就是25萬元。

第二個例子就是非居民企業直接抵免。A國一家銀行在我國境內設立一家分行，該分行2008年以在中國籌集資金向B國一家企業借款，取得借款利息80萬元，假設B國針對利息的預提所得稅率為20%，2008年該分行除來自B國利息外，實現應納稅所得額1000萬元，適用稅率為25%，則該銀行2008年應在中國繳納多少企業所得稅？一個首先要看一下，你這一個A國這一家銀行，它從中國境內籌得資金向B國進行放貸，放貸以后這個貸款是跟A國分行有關系的，只能夠說有關系才能夠在中國境內交稅，沒有關系就不交稅。這個要注意一下。計算過程是這樣的，假定說來自B國分得的股息是80萬元，它換算到這個含稅所得是多少？是80÷（1-20%）=100萬元。20%是B國的預提所得稅稅率，所以還原之后應納稅所得額是100萬元。已經繳納的預提所得稅等于100萬元乘20%的預提所得稅稅率是20萬元。抵免限額,這一塊兒所得假如說在中國境內繳稅的話，100萬×25%是25萬元，也就是說在境外沒有繳稅完全在我國境內繳稅需要繳納25萬的所得稅，這25萬明顯大于他在B國繳納所得稅20萬元。所以他這個20萬元的稅款可以在我們中國境內是足額抵扣。他在中國境內應該繳納所得稅額是多少呢？就是1000萬元再加上100萬元，也就是中國境內所得加來源于中國境外所得，然后再×25%的稅率，減去20萬元，這一個20萬元是他在B國實際繳納所得稅額，最后交稅255萬元。

這個表第一列是來自于B國，境外所得是80萬，境外所得除1-預提所得稅稅率20%，換算之后境外納稅所得額100萬元。乘我們國家稅率25%，應納稅額，按照我們國家的稅率計算境外應納稅額25萬，實際在境外繳納所得稅20萬元，計算限額也是20萬元，本年抵免限額也是20萬元。我這個20萬可以完全抵免。

第三是間接抵免。中國居民企業A擁有設立在甲國的B企業60%的有表決權股份，2008年A企業本部取得應納稅所得額為1000萬元。收到B企業分回股息90萬元。A企業適用所得稅稅率25%，B企業實現應納稅所得額為500萬元。適用20%的比例所得稅。甲國規定的股息預提所得稅率為10%，假定B企業按適用稅率在甲國已繳納企業所得稅，且A企業當年又無減免稅和投資抵免，則A企業2008年應在中國繳納多少企業所得稅？大家看一下這個計算過程，這一個相對來說就稍微復雜一點。首先我們要先計算一下B企業這一塊兒支付給A企業的股息，換算成中國稅前納稅所得額是多少？我分到的股息90萬÷（1-10%），10%是B國預提所得稅稅率，還原以后納稅所得額是100萬元。B企業針對分給A企業股息要代征預提所得稅，跟我們國家一樣。100萬×10%等于10萬元。B企業當年分給A企業是100萬的股息，B企業當年實現利潤是多少？前面已經講實現500萬利潤。500萬實現利潤乘1-20%是什么意思？20%是B國企業所得的所得稅稅率，這個計算出來的400萬元就相當于B企業當年實現的稅后利潤。

B企業要支付給A企業股息，他支付A企業股息部分要承擔一塊所得稅額，分給A企業股息100萬元，100萬股息里面承擔B企業當年實現的利潤在當地繳納企業所得稅的稅款是多少？是這樣計算。500就是B企業實現利潤總額，然后乘20%，這20%是B企業所在國規定的企業所得稅的稅率。然后乘100除400，什么意思？就是這100萬是B企業分給A企業的股息，這400萬是我整個B企業實現稅后利潤，100除400就相當于B企業支付給A企業的股息占當年全部股息的一個份額，相當于多少？25萬，就是說B企業當年一共繳納100萬的企業所得稅稅款，實際上這100萬的企業所得稅稅款相當于我分給了A企業股息的時候，A企業負擔了25萬的企業所得稅稅款。在這種計算情況下，B企業支付給A企業的時候，A企業還原后的所得是多少？就是100萬。這就是分給A企業還愿后的稅前一個股息；再加上25萬，相當于還原后A企業分得的股息所負擔的B企業所得稅的這一塊兒所得，最后A企業分得的所得額是125萬。B企業分配的股息相當于在甲國已經交了多少所得稅？一個是25萬，這25萬是B企業在甲國繳納企業所得稅，因為它分給了A企業100萬的股息，這100萬的股息所負擔的一塊兒企業所得稅稅額。后邊這個10萬就是分給甲企業一共是一百萬的股息所繳納的預提所得稅。這樣，A公司實際繳納企業所得稅和預提所得稅額一共是35萬。在這種情況下，我們應該可以抵免限額是多少呢？就是125萬，這一個125萬就相當于我分回了股息90萬元，還愿成稅前的股息100萬元，加上我25萬元，就是B企業繳納企業所得稅應該由A企業承擔的部分，再乘以25%，得出來31.25萬元。看A企業收到B企業這個股息部分，相當于在甲國交35萬的稅款，31.25萬明顯小于35萬，我們抵免限額只能夠抵免31.25萬。所以抵免限額這個為31.25萬。

A企業2008年應該在中國繳納所得稅是多少？就是1000萬，在中國境內企業實現的納稅所得加125萬，這125萬剛才已經講了由兩部分組成。一部分是100萬：由B企業分回的稅前的股息，再加上25萬，就是這100萬的股息所應承擔的B企業在所在國繳納的企業所得稅額，乘25%再減抵免限額31.25萬元，最后A企業在中國境內應該繳納所得稅是250萬元。

這個表第一列填甲國，第二列境外所得分回來股息90萬元，第三列是我還原以后我的納稅所得是125萬，剛才已經講了，包括兩部分，一個是分回的股息，還原成稅前100萬，再加上這100萬股息所承擔的B企業在甲國繳納的企業所得稅額25萬，它的稅率，適用稅率是25%，第十行我計算出來的應納稅額是31.25萬，可抵免的限額，境外所得可抵免稅額35萬，這一個是在甲國實際繳納，限額31.25萬。

在填這個表的時候有幾個問題請大家注意一下，一個是剛才已經講過填這個表的時候注意是分國不分項。從美國或者是日本取得所得額，這個要分開。至于說從美國取得是利息所得還是股息所得還是什么生產經營所得這個是不分的。

第二，境外虧損不可境內補，境內虧損可用境外補。什么意思？就是我境外成立分公司也好或者是子公司也好，它發生虧損不能用境內企業實現利潤來彌補。但境內企業發生了虧損可以以境外企業分回來的所得進行彌補。

第三點就是雙方政府已簽訂避免雙重征稅協定中有特殊規定的，按協定的有關規定執行。一般來說國際法優于國內法，這個要注意一下。

第二個表附表十，資產減值準備項目調整明細表，這個表是根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度，會計準則計提各項資產減值準備，風險準備等準備金支出以及會計核算與稅收差異進行填報。這個表一共是計提17項準備，會計準則規范七類有資產存在減值跡象的情形計提準備，計提的前提是合理估計可收回金額。在會計處理上是這樣規定的，可收回的金額低于其帳面價值的應當將資產的帳面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失。計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。稅法第10條第七項規定，計算應納稅所得額時未經核定的準備金支出不得扣除。既然不準扣除肯定要進行調整。

填表時注意幾個問題，一個按照要求填列。剛才大家看這個表的時候也注意到這一個問題了。上午跟一些同志討論時也說過這一個表搞的有一點亂，又是會計準則，又是會計制度，又有會計準則填的，比較亂，填的時候一定要注意，這一個企業是執行會計準則還是會計制度，填*是執行會計準則的企業填，填#是會計制度和小企業會計制度填，不是這一種情況不要填。

第二是納稅人按照會計制度，會計準則等核算因價值恢復，資產轉讓等原因轉回的準備金本期轉回數。什么意思？過去計提準備的時候，你計提會計準備在年末計算繳納所得稅時已經做了調減了，你現在這一個價值恢復了或者是這一個資產轉讓了，這一種情況下過去調增納稅所得額，這一個時候應該允許企業調減納稅所得額。

第三個是企業提取的減值準備最終能否調增納稅所得額，要根據減值準備的計提和轉回來判定。就是我要減一下，你是計提的多還是轉回的多，如果是計提的多的話我這一個時候是調增納稅所得額，如果是轉回的多的話我要調減納稅所得額。

第四個是金融企業計提呆帳準備是否允許企業在所得稅前扣除，總局正在研究，請密切關注總局的最新文件。準備課件的時候王霞他們還沒有到總局開會，一會兒可能她要講這個問題，我不知道他們這一次開會講沒講，呆帳準備這一塊兒總局可能有規定，這一個將來按照總局的規定來執行。

舉一個簡單例子，某企業2007年各項準備的帳面余額為存貨跌價準備120萬，無形資產減值準備5萬元（假如這個企業只有一項無形資產）。2008年該企業發生如下業務，第一將無形資產處置42萬元，這一個無形資產實際上的價值比如50萬元。年初企業購入股票100萬，年末股市不好成50萬了。第三原材料成本1000萬，當時購入成本1000萬，現在這個可變現凈值成910萬，就是貶值。計算過程，首先計算一下無形資產，作為企業來說我的無形資產是處置了42萬元，攤余價值50萬元，現在帳面還有50萬的無形資產，但賣是賣多少錢？42萬。50-42萬元。然后5是什么意思？當時計提5萬的減值準備。我最后企業計算的時候，我的無形資產損失是多少？3萬元。這一種情況下，因為你當時計算減值準備的時候，你是調減了納稅所得額。我們在本年填表的時候要沖回來減值準備5萬元，當時這個損失不讓人家列，現在人家實際處理，這一塊兒損失應該在納稅所得額前允許人家進行調整。

第二股票投資按成本與市價誰低計價，計提短期投資跌價準備50萬元。

第三個是原材料應保留存貨跌價準備90萬元，什么意思？我這個原材料原來帳面價值1000萬，我現在的現值只有910萬，這一種情況下我跌價準備成了90萬，按照期末數來說，年初是120萬元，這一個時候我要沖回30萬的跌價準備。表上面反映是這樣，一個是我的存貨，存貨期初余額，97年年末數我存貨的跌價準備120萬，我期末的時候，我按照這個1000萬和910萬的差額，我期末余額只能夠有90萬元，這30萬元我就應該作為本期轉回去把它沖回來，這種情況下調減納稅所得額30萬。股票這一個因為我現在市值只有50萬，我要計提短期投資跌價準備50萬，這時候要調增納稅所得額50萬，無形資產我年初時有5萬元的減值準備，現在到了本年的時候我把無形資產處理完，我這5萬元當時計提的時候，已經調增了納稅所得額，所以本期我要把它轉回來，這一塊兒是5萬元。納稅調整額是負5萬元。最后結果納稅調整額調增納稅所得額15萬元。這一個調增這個數最后填在附表三，納稅項目調整明細表的第51行，51行如果是正數就填在調增金額上，如果是負數就是調減金額。我要講的就到這個地方。因為水平有限，可能有很多錯誤，如果有什么錯誤將來還是以總局的正式的說明或者是填表案例為準。

謝謝大家。

第二篇：所得稅納稅申報表及附表填報說明（推薦）

所得稅納稅申報表及附表填報說明

企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》

一、常見問題1．

企業所得稅季度A類報表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數據為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計金額。

2．企業所得稅季度A類報表的“累計金額”列填什么？“累計金額”列的數據為所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。

3． 本季度繳納的所得稅稅款（“應補（退）的所得稅額”），是按哪一列的數據來計算？根據“累計金額”列的數據，按照第9行=第6行-第7行-第8行的計算關系，系統自動計算生成 “應補（退）的所得稅額”（第9行），本行為本季（月）度應繳納的所得稅稅款。

4．企業所得稅季度A類報表“營業收入”、“營業成本”和“利潤總額”三欄間還有邏輯關系嗎？第2、3、4行之間沒有邏輯關系。營業收入、營業成本按會計制度核算的收入、成本填報，利潤總額修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。

5．房地產企業的預售收入怎么填表？開發產品還未完工取得預售收入如何填報表？房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入第4行“實際利潤額”中。

6．適用20%稅率的小型微利企業，但網上的稅率是25%，而且改不了？企業所得稅的稅率為25%，適用20%稅率的小型微利企業按25%的稅率計算應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫在減免所得稅額（第7欄）中。

7．外省市在大連轄區內設立的分支機構應該填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的哪幾欄？除鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）在大連設置的分支機構外，分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》中確定的分配比例及分支機構分攤的所得稅稅額，填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填寫。

8．企業所得稅季度申報時盈利了可以彌補以前的虧損嗎？

可以。需要在申報彌補前向主管局提交中介機構的虧損鑒定證明,主管局做完期初設置后才可以彌補。虧損延續彌補的期限不能超過5年。

二、主要邏輯關系

1、第2行“營業收入”：填報會計制度核算的營業收入，事業單位、社會團體、民辦非企業單位按其會計制度核算的收入填報。

2、第3行“營業成本”：填報會計制度核算的營業成本，事業單位、社會團體、民辦非企業單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。

3、第4行“實際利潤總額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。

4、第5行“稅率（25%）”：按照《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率計算應納所得稅額。

5、第6行“應納所得稅額”：填報計算出的當期應納所得稅額。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。第7行≤第6行。

7、第8行“實際已預繳的所得稅額”：填報累計已預繳的企業所得稅稅額，“本期金額”列不填。

8、第9行“應補（退）所得稅額”：填報按照稅法規定計算的本次應補（退）預繳所得稅額。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0，“本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅應納稅所得額”：填報上一納稅申報的應納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。

10、第12行“本月（季）應納所得稅所得額”：填報納稅人依據上一納稅申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額。按季預繳企業：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“稅率25%”：按照《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率計算應納所得稅額。

12、第14行“本月（季）應納所得稅額”：填報計算的本月（季）應納所得稅額。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）確定預繳的所得稅額”：填報依據稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月（季）應繳納所得稅額。

三、匯總納稅的總、分支機構的填寫總機構：

總機構除了填寫《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》和《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第一部分（1-16行）之外，還需要根據第一部分（1-16行）的數據，填報第二部分的18、19、20行。分支機構：

分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》中確定的分配比例，計算填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填報。

（若總機構和分支機構處于不同稅率地區的，本表的18-20行按國稅發［2008］28號及相關補充文件計算填寫。）

1、第18行“總機構應分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度預繳所得稅額為基數，按總機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構： 第9行×總機構應分攤的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×總機構應分攤的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×總機構應分攤的預繳比例25%

2、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按中央財政集中分配稅款的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構：

第9行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%

3、第20行“分支機構分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按分支機構分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構： 第9行×分支機構分攤的預繳比例50%（2）按上一納稅應納稅所得額月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×分支機構分攤的預繳比例50%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×分支機構分攤的預繳比例50%（分支機構本行填報總機構申報的第20行“分支機構分攤的所得稅額”）

4、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構依據《匯總納稅企業所得稅分配表》中確定的分配比例。

5、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構依據當期總機構申報表中第20行“分支機構分攤的所得稅額”×本表第21行“分配比例”的數額。

＜匯總納稅分支機構分配表＞1．總、分支機構都在大連，分支機構的企業所得稅如何申報繳納？

總機構、分支機構均在大連市轄區范圍內的企業，按照《中華人民共和國企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅應納稅款，由總機構在其所在地繳納。實行“統一計算、統一管理、匯總預繳、匯總清算”的企業所得稅征收管理辦法。統一計算：由總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

統一管理：由總機構所在地的主管稅務機關對總機構和分支機構進行企業所得稅征收管理，分支機構所在地稅務機關不做所得稅稅種登記。匯總預繳：由總機構分季向所在地主管稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。匯總清算:終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳，統一計算企業的應納所得稅額，多退少補稅款。

匯總納稅的分支機構需要總機構主管稅務機關確認，確認程序如下:

1.總機構報送資料 匯總納稅的總機構在7月30日前向所在地主管稅務機關如實報送以下資料:（1）在大連市轄區范圍內設立的不具有法人資格的分支機構名單及主管稅務機關（附件1）；（2）使用的財務、會計制度或者財務、會計核算辦法和會計核算軟件；

（3）總機構及分支機構財務核算方式說明；包括銀行結算賬戶的設置情況、分支機構是否編制財務報表，分支機構與總部賬簿的設置及核算方法，分支機構與總部微機聯網情況等；（4）使用的企業核心管理系統軟件的功能說明；

（5）使用的適用于匯總納稅條件下的內部控制（管理）制度；（6）總機構所在地主管稅務機關要求備案的其他資料。

2.總機構主管稅務機關核實 總機構主管稅務機關應做如下審核

（1）對報送資料進行符合性審核，必要時可進行現場審核。

（2）對總機構報送的分支機構名單進行核實。分支機構名單與總機構稅務登記中分支機構信息進行核對，總機構報送分支機構名單與總機構稅務登記分支機構名單一致的，確認為匯總納稅分支機構。分支機構名單與稅務登記信息不一致的，不予確認匯總納稅分支機構。屬于未按稅務登記規定變更總機構稅務登記的，待總機構變更稅務登記后，再予以確認。（3）對工商登記為分支機構，但實際并未按稅法規定將其應納稅款并入總機構的，應確認為非匯總納稅的分支機構，按稅法規定就地繳納企業所得稅。（4）總機構主管稅務機關在8月30

日前將確認的分支機構名單抄送分支機構所在地稅務機關，同時報市局備案（附件二）。（5）分支機構所在地稅務機關根據總機構稅務機關出具的名單，在9月30日前取消該分支機構的稅種登記。

（6）總機構主管稅務機關為地稅局的，分支機構應向主管國稅局提供總機構主管地稅局開具的《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》，分支機構未按規定報送《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》的，主管國稅局應作為居民企業管理。

3.注銷的分支機構，總機構應于分支機構設注銷后15日內將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。

4.審核

總機構應在終了15日內，向主管稅務機關報送參與本匯總納稅的分支機構名單，總機構主管稅務機關應將名單與總機構稅務登記信息進行核對，對名單與總機構稅務登記信息不符的，告知企業在15日內予以糾正，對逾期不予糾正的，不予確認為匯總納稅的分支機構，同時將名單抄送分支機構所在地稅務機關，并報市局備案，分支機構所在地稅務機關應對其進行企業所得稅的征收管理，并就地征收企業所得稅。

2．總機構在上海，08年在大連新成立的分支機構，設立當年所得稅如何來繳納？那就不需要報分支機構的分配表了對嗎？

新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅，也不參與分配計算。分支機構當年需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”

3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報繳納？

總公司需要填寫＜企業所得稅匯總納稅分支機構分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機構的＜匯總納稅分支機構分配表＞內容，在進行所得稅申報時，一并申報納稅。

4．跨省市總、分機構匯總繳納的政策，總公司那邊現在還沒執行，無法提供分配表，分公司這個季度所得稅如何申報？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機構分配表＞的，主管稅務機關應向總機構所在地主管稅務機關發出協查函（附件3）。總機構所在地主管稅務機關未復函或復函確認不是匯總納稅分支機構的，該分支機構應就地繳納企業所得稅。

5．總、分機構所得稅匯總繳納，是在季報時執行還是等年報再執行？分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

6．跨省市總、分機構，分支機構報的分配比例表，每個季度申報時都需要報嗎？每季度分支機構報的分配表應該是一樣的吧？是的，每個季度申報時都需要報。

分配表中的“收入總額、工資總額、資產總額及分配比例”是一樣的，因為是按照上一的相關數據計算出來的，但“分支機構分攤的所得稅額”及“分配稅額”是變化的，“分支機構分攤的所得稅額”應填寫總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算的本季（月）由各分支機構進行分攤的所得稅額，“分配稅額”應填寫本季（月）分配給各分支機構繳納的所得稅額。

7．跨省市總、分機構，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數呢？具體計算的文件？

按上上的全年數，具體請參看國稅發[2008]28號文件。

8．跨省市總、分機構，總機構上一是小型微利企業，分支機構所得稅還需要就地繳納嗎？分支機構不就地預繳。但分支機構需要向主管國稅局報送能證明總機構是小型微利企業的資料。例如：總機構上年的財務報表、總機構主管國稅局出具的證明、總機構的分配表等。分支機構需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”

9．分配表中第一行總機構情況：收入總額、工資總額和資產總額是只填寫總公司的三項因素，還是填寫包括下設所有分支機構的三項因素數？填寫總機構及下設所有分支機構三頂因素的合計數。如果總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額，那么填寫分配表時就需要將總機構及下設所有分支機構三項因素的合計數填寫在分配表；如果總機構不設立具有獨立生產經營職能部門，就將下設分支機構的三項因素的合計數填寫到分配表第一行上。

10．分配表中：分支機構情況是要填寫下設所有分支機構的三項因素，還是就填寫我們一家分支機構的三項因素就可以了？填寫所有的總公司下設的二級機構的三項因素。

11．填寫分配表中分支機構情況時，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert;

刪除行——Ctrl+Delete.12．我企業是跨省市總、分支機構，大連地區的一家分支機構，在季度所得稅申請時，主表的第20-22欄無法填寫數字，是灰色的，怎么辦？有些分支機構填主表的20.21.22行時是灰色的，這種情況需要到主管稅務機關作分支機構設置，回來作數據更新后，才會變成白色的，此時可以填寫數字。

13．網上分配表小數點的位數自動生成的是6位，而分支機構取得總機構的分配表，其中“分配比例”一項的小數點后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機構的分配表的小數點后的位數小于6位的，分支機構自己在網上修改為總機構分配表上的位數。

（2）如果總機構的分配表的小數點后的位數大于6位的，按網上自動生成的情況申報。《企業所得稅季度預繳納稅申報表（B類）》

一、常見問題1.《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（B類）主要適用哪些企業申報？按照核定征收管理辦法(包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。

2.“累計金額”欄次填寫的是當季度數還是全年累計數？“累計金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。

3.應納稅所得額的計算第一行至第十行，企業都需要填寫嗎？核定應稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經費支出換算分別填寫。

4.核定征收企業享受“小型微利企業”20%的優惠稅率，報表第12行“應納所得稅額”欄次應如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計算出的應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計算出的應納所得稅額繳納稅款。

5.按經費支出換算繳納企業所得稅的納稅人，采用新表后，仍按本期經費支出額/1－核定利潤率－5%換算收入額計算嗎？不是，按照經費支出額/1－應稅所得稅率來換算收入額。

6.第一季度是查賬征收企業，但第二季度主管稅務機關對我企業采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報表需要將第一季度的數額包括在內嗎？ 需要。

7.納稅人當年前幾季度預繳的稅款，在報表哪一欄次體現？會在表中第14行“已預繳所得稅額”欄次自動生成。

8.納稅人當季度需要預繳的稅款金額按報表哪一欄次的數額繳納？按第15行“應補(退)所得稅額”欄次的數額繳納。

9.我企業前期預繳的稅款遠遠大于本季度按全年累計計算出的稅款，在報表第15行“應補(退)所得稅額”欄次會體現負數嗎？不會。第15行“應補(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報時會體現多繳稅款，并退稅。

二、主要邏輯關系

1、第1行“收入總額”：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計取得的各項收入金額。

2、第2行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

3、第3行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務機關核定的應稅所得率”。

4、第4行“成本費用總額”：按照成本費用核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計發生的各項成本費用金額。

5、第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

6、第6行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第4行“成本費用總額”÷(1-第5行“稅務機關核定的應稅所得率”)×第5行“稅務機關核定的應稅所得率”。

7、第7行“經費支出總額”：按照經費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發生的各項經費支出金額。

8、第8行“經稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報計算結果。計算公式：換算的收入額=第7行“經費支出總額”÷(1-第8行“稅務機關核定的應稅所得率”)。

10、第10行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第8行“稅務機關核定的應稅所得率” ×第9行“換算的收入額”。

11、第11行“稅率”：填寫《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率。

12、第12行“應納所得稅額”

(1)核定應稅所得率的納稅人填報計算結果：

按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

按照成本費用核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第6行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

按照經費支出換算應納稅所得額的納稅人，應納所得稅額=第10行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

(2)實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務機關核定的應納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。

14、第14行“已預繳的所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業所得稅。

15、第15行“應補(退)所得稅額”：填報計算結果。計算公式：應補(退)所得稅額=第12行“應納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預繳的所得稅額”；當第15行≤0時，本行填0。

第三篇：外商投資企業和外國企業所得稅申報表附表(A03) 填表說明

填表說明

一、本表反映企業為銷售商品以及企業為組織和管理生產經營活動過程中發生的費用。

二、本表第25行第1、2、4、5欄數據應分別與申報表（A類）中第4、5行的營業費用、管理費用的相關數據一致。

三、本表主要項目填寫如下：

1.福利費：填寫企業按相關規定在提存三項基金（住房公積金、退休保險基金、醫療保險基金）和計提兩項經費（工會經費、職工教育經費）以外實際發生的其他職工福利費支出。2.退休保險基金：填寫企業按相關規定繳納的基本養老保險。3.醫療保險基金：填寫企業按相關規定繳納的基本醫療保險。4.總機構管理費：填寫外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費。5.上繳管理費：填寫企業根據有關規定向有關部門、協會支付的管理費。6.銷售傭金或手續費：填寫企業在銷售商品過程中發生的傭金或手續費，屬于房地產開發企業的境外傭金，需經稅務機關審核后方可在稅前扣除。7.保險費：填寫企業在營業費用和管理費用中列支的保險費用。8.交際應酬費：填寫企業發生的與生產經營有關的交際應酬費。9.稅金及附加：填寫可以列入費用的稅金，如城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅等。10.無形資產攤銷的“依法申報金額”：填寫A0301表第1行第3欄金額。11.籌辦費攤銷：填寫A0301表第8行第2、3欄金額。

12.壞賬損失：企業稅前列支的壞帳損失應經稅務機關審核批準。

填表說明

一、本表反映企業無形資產、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況。

二、表中無形資產：是指企業為生產商品或提供勞務或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。

三、表中長期待攤費用：是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上的（不含一年）的各項費用。

四、表中原值：是指各項資產的歷史成本。

五、表中賬載金額、企業依法申報金額：均指各項資產本年攤銷金額。

六、表中行次邏輯關系：1=2+3+4+5+6；7=8+9+10+11；13=1+7+12

七、本表第1行第3欄數據應與A03表第19行第5欄數據相一致。

本表第8行第2、3欄數據應與A03表第20行第4、5欄數據相一致。

填表說明

一、本表反映企業本納稅全部固定資產增減及折舊情況。

二、固定資產分類：企業可按稅法實施細則第35條規定，結合企業實際情況分大類填寫。

三、本年“增加”、“減少”填寫企業在本納稅新投入使用和停止使用的固定資產數額。

四、折舊方法中的“非直線法”包括“工作量法”、“年數總和法”、“雙倍余額遞減法”等折舊方法。企業采取“非直線法”計提折舊，應報經稅務機關批準。

填表說明

一、本表反映企業在生產經營過程中發生的各項財務費用收支情況。包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關手續費、現金折扣及其他財務費用等。

二、表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數額。

三、表中利息收入、匯兌收益用負數表示。

四、表中行次邏輯關系：12=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11。

五、本表第12行第1、2欄數據應與申報表（A類）第6行相關數據一致。

填表說明

一、本表主要反映企業注冊資本的到位情況。

二、本表各欄目填報口徑如下：

1.注冊資本總額：填寫企業批準證書上注明的注冊資本總額。2.時間：按企業合同、章程上注明的入資時間分別填寫。3.應到位注冊資本：填寫合同約定的中外雙方入資時間所規定的應到位的注冊資本額。4.已到位注冊資本時間：按注冊會計師驗資報告中驗明的中外方注冊資本金實際已經到位時間填寫.5.已到位注冊資本金額：按注冊會計師驗資報告中驗明的實際已經到位的注冊資本金填寫，為中外方到位資本合計數。6.外方已到位注冊資本時間:按注冊會計師驗資報告中驗明的注冊資本金外方實際已經到位時間填寫。7.外方已到位注冊資本金額:按注冊會計師驗資報告中驗明的外方實際已經到位的注冊資本金金額填寫。8.應到未到位注冊資本:截至到本納稅末，企業合同、章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之差額。9.應到未到位天數：填寫自注冊資本應到位時間起至本納稅末止應到未到的累計天數。

第四篇：企業清算所得稅申報表及附表填表說明

中華人民共和國企業清算所得稅申報表填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規定進行清算、繳納企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定計算填報。

三、有關項目填報說明

（一）表頭項目

1.“清算期間”：填報納稅人實際生產經營終止次日至辦理完畢清算事務之日止的期間。2.“納稅人名稱”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證所載納稅人的全稱。3.“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。

（二）行次說明

1.第1行“資產處置損益”：填報納稅人全部資產按可變現價值或交易價格扣除其計稅基礎后確認的資產處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產處置損益明細表》計算填報。

2.第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負債清償損益明細表》計算填報。

3.第3行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

4.第4行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發生的其他支出。其中，其他支出以“-”號（負數）填列。

6.第6行“清算所得”：填報納稅人全部資產按可變現價值或交易價格減除其計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。

7.第7行“免稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規定免稅收入。8.第8行“不征稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規定不征稅收入。9.第9行“其他免稅所得”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規定免稅的所得。10.第10行“彌補以前虧損”：填報納稅人按稅收規定可在稅前彌補的以前納稅 尚未彌補的虧損額。

11.第11行“應納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計算結果為負數，本行金額填零。

12.第12行“稅率”：填報企業所得稅法規定的稅率25%。13.第13行“應納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。

14.第14行“減（免）企業所得稅額”：填報納稅人按稅收規定準予減免的企業所得稅額。15.第15行“境外應補所得稅額”：填報納稅人按稅收規定在清算期間發生的境外所得應在境內補繳的企業所得稅額。

16.第16行“境內外實際應納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前納稅應補（退）所得稅額”：填報納稅人因以前納稅損益調整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應補（退）企業所得稅額。其中，應退企業所得稅額以“-”號（負數）填列。

18.第18行“實際應補（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。

四、表內及表間關系

1.第1行＝附表一第32行“資產處置損益（4）”列的總計數。2.第2行＝附表二第23行“負債清償損益（4）”列的總計數。3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。5.第13行＝本表第11×12行。6.第16行＝本表第13-14＋15行。7.第18行＝本表第16+17行。

附表一《資產處置損益明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規定進行清算、繳納企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.標有*行次由執行企業會計制度的納稅人填報；標有＃行次由執行企業會計準則的納稅人填報；其他行次執行企業會計制度和企業會計準則的納稅人均填報。

執行企業會計制度和企業會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內容根據其資產情況分析填報。

2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統一會計制度規定確定的清算開始日的各項資產賬面價值的金額。

3.“計稅基礎（2）”列：填報納稅人按照稅收規定確定的清算開始日的各項資產計稅基礎的金額，即取得資產時確定的計稅基礎減除在清算開始日以前納稅內按照稅收規定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。

4.“可變現價值或交易價格（3）”列：填報納稅人清算過程中各項資產可變現價值或交易價格的金額。

5．“資產處置損益（4）”列：填報納稅人各項資產可變現價值或交易價格減除其計稅基礎的余額。

四、表內及表間關系

1.“資產處置損益（4）”列＝本表“可變現價值或交易價格（3）”列－“計稅基礎（2）”列

2.第32行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第1＋?+31行總計。3.第32行“計稅基礎（2）”列總計＝本表“計稅基礎（2）”列第1＋?+31行總計。4.第32 行“可變現價值或交易價格（3）”列總計＝本表“可變現價值或交易價格（3）”列第1＋?+31行總計。

5．第32行“資產處置損益（4）”列總計＝本表第32行“可變現價值或交易價格（3）” 列總計－本表第32行“計稅基礎（2）”列總計=本表“資產處置損益（4）”列第1＋?+31行總計。

6．第32行“資產處置損益（4）”列總計＝主表第1行。

附表二《負債清償損益明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規定進行清算、繳納企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.標有*行次由執行企業會計制度的納稅人填報；標有＃行次由執行企業會計準則的納稅人填報；其他行次執行企業會計制度和企業會計準則的納稅人均填報。

執行企業會計制度和企業會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內容根據其負債情況分析填報。

2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統一會計制度規定確定的清算開始日的各項負債賬面價值的金額。

3.“計稅基礎（2）”列：填報納稅人按照稅收規定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規定予以扣除金額的余額。

4.“清償金額（3）”列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。

5．“負債清償損益（4）”列：填報納稅人各項負債計稅基礎減除其清償金額的余額。

四、表內及表間關系

1.“負債清償損益（4）”列＝本表“計稅基礎（2）”列－“清償金額（3）”列 2.第23行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第1＋?+22行總計。3.第23行“計稅基礎（2）”列總計＝本表“計稅基礎（2）”列第1＋?+22行總計。4.第23行“清償金額（3）”列總計＝本表“清償金額（3）”列第1＋?+22行總計。5.第23行“負債清償損益（4）”列總計＝本表第23行“計稅基礎（2）”列總計－本表第23行“清償金額（3）”列總計=本表“負債清償損益（4）”列第1＋?+22行總計。

6.第23行“負債清償損益”列總計＝主表第2行。

附表三《剩余財產計算明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規定進行清算、繳納企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

二、填報依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定計算填報。

三、有關項目填報說明

1.第1行“資產可變現價值或交易價格”：填報納稅人全部資產的可變現價值或交易價格金額。

2.第2行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

3.第3行“職工工資”：填報納稅人清算過程中償還的職工工資。

4.第4行“社會保險費用”：填報納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會保險費用。5.第5行“法定補償金”：填報納稅人清算過程中按照有關規定支付的法定補償金。6.第6行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

7.第7行“清算所得稅額”：填報納稅人清算過程中應繳的清算企業所得稅金額。8.第8行“以前欠稅額”：填報納稅人以前欠繳的各項稅金及其附加。9.第9行“其他債務”：填報納稅人清算過程中償還的其他債務。

10.第10行“剩余財產”：填報納稅人全部資產按可變現價值或交易價格減除清算費用、職工工資、社會保險費用、法定補償金、清算稅費、清算所得稅額、以前欠稅和企業其他債務后的余額。

11.第11行“其中：累計盈余公積”：填報納稅人截止開始分配剩余財產時累計從凈利潤提取的盈余公積金額。

12.第12行“其中：累計未分配利潤”：填報納稅人截止開始分配剩余財產時累計的未分配利潤金額。13.第13－17行“股東名稱”列：填報清算企業的各股東名稱。

14.第13－17行“持有清算企業權益性投資比例”列：填報清算企業的各股東持有清算企業的權益性投資比例。

15.第13－17行“投資額”列：填報清算企業各股東向清算企業進行權益性投資總額。16.第13－17行“分配的財產金額”列：填報清算企業的各股東從清算企業剩余財產中按照其持有的清算企業的權益性投資比例分得的財產金額。

17．第13－17行“其中確認為股息金額”列：填報清算企業的各股東從清算企業剩余財產分得財產中，相當于累計未分配利潤和累計盈余公積按照其持有清算企業權益性投資比例計算確認的部分。清算企業的非企業所得稅納稅人股東不填此列。

四、表內及表間關系

1.第10行＝本表第1-2-?-9行。2.第2行＝主表第3行。3.第6行＝主表第4行。4.第7行＝主表第16行。

第五篇：文明工地申報表(附表1)

附表1

山東省建筑施工安全文明工地申報表

申報單位

（蓋章）

工程項目

填報時間

山 東 省 建 筑 工 程 管 理 局

制

工程項目名稱 工程項目地址 施工總承包單位 安全許可證編號 建設單位 設計單位 開工日期 崗位職務 聯系人 監理單位 結構類型 計劃竣工日期 姓 名 A 項目專職安全 生產管理人員 崗 位 B C 項目實有人數 2

申報等級 建筑面積 資質及等級 聯系電話 形象進度 設計層數 發證機關 m2 安全考核合格證書編號 持證上崗人數 安全教育培訓與考核持證上崗情況 企業與項目安全管理人員企業法人代表 企業分管經理 企業安全處(科)長 項目負責人 持證上崗率(％)工程項目安全專設崗位與建筑施工特種作業人員 安全資料員 建筑電工 普通架子工 塔機司機 起重信號司索工 建筑焊工 施工升降司機 物料提升機司機 主要專業（勞務）承包單位名稱 施 工 專 業 分 包 情 況1、2、3、4、5、安全管理（10分）文明施工（15分）腳 手 架（10分）市 建 筑 安 全 監 督 機 構 推 薦 檢 查 評 分 評 價 情 況 基坑工程（10分）模板支架（10分）總計得分（100分）推薦等級（示范、優良）推薦檢查評語： 資質等級 分包內容 高處作業（10分）施工用電（10分）物料提升機與施工升降機（10分）塔式起重機與起重吊裝（10分）施工機具（5分）項目負責人 建筑安全監督機構（蓋章）年 月 日 3 施 工 企 業 意 見（蓋章）年 月 日 工 程 監 理 單 位 意 見 市 建 筑 主 管 部 門 意 見 省 建 管 局 意 見（蓋章）年 月 日（蓋章）年 月 日（蓋章）年 月 日

說明： １、《申報表》是施工企業申報“安全文明工地”的申報材料之一；

2、《申報表》由施工企業填寫一式兩份，報工程所在地市建筑安全監督機構審查，經工程所在地市建筑安全監督機構審查合格，經主管部門簽署意見后報省建筑安全監督站；

3、《申報表》填寫必須認真、準確、齊全、真實，書寫（打印）正規。