第一篇：evpvroc中小_企業財務管理

^ | You have to believe, there is a way.The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter”.Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it.--Guo Ge Tech

財務管理制度

總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；

應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5、任何現金支出必須按相關程序報批。對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星

期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

七、審批程序

（一）、計劃內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

（二）、超計劃報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

（三）、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核（按照有關規定辦理）、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票（所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

6、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量；快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

五、差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現金；抵實物，（所抵實物必須為公

司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示）。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份），移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉帳支票；

2、現金；

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

（一）申領

1、由申請人在《開票申請單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經理簽字認可），財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件（標明發票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總經理批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

（三）回收

1、當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管；客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統計（或會計）應根據審核無誤的《開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯、發票聯、記帳聯）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監督

會計（統計、業務部門）應根據當天的 “支票回收單”核對每張發票（每筆業務發生額）的回款情況，對所開出發票（所發生業務）進行監督。

（六）內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、收據視同發票管理。

2、收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、票據管理原則

1、加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發工資；

2、每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶（遇節假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算；

4、每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定； 6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業部－利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤；非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯；根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；

⑵ 負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；

⑵ 財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；

⑵ 財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；

⑶ 大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

財產管理制度

1.公司財產的范圍

⑴ 公司財產包括固定資產和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴ 辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；

⑵ 財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；

⑷ 固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

⑸ 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴ 公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加；

⑶ 財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

目 錄

一、財務管理組織結構（1）財務部職責（2）財務人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產開發產品收入及成本核算

三、財務管理體系（1）財務管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度（4）固定資產管理制度（5）發票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務分析的規定（1）財務分析的內容（2）財務分析的方法

李燁

2011年4月6號

第二篇：中小股份制銀行財務管理研究

中小股份制銀行財務管理研究

摘要：目前我國中小股份制銀行在財務管理工作中還存在很多問題，例如：財務管理理念落后、監控機制有效性較差、信息系統未能實現互通共享、預算管理手段落后等，本文針對這些問題提出一些有針對性的對策，并提出了加強全面成本理念、提升監管機制有效性、建立高度集中的信息管理系統這些措施。

關鍵詞：中小股份制銀行；財務管理；財務分析

近年來我國中小股份制銀行有著較快的發展，對于解決地方的中小企業融資問題起到了很大的幫助作用，同時也豐富了我國的金融體系。我國中小股份制銀行想在全球的金融市場中立足，必須適應金融市場競爭環境，學習外國商業銀行先進的管理理念，提高自身的財務管理能力。但是目前我國中小股份制銀行的經營管理體制還不夠規范，尤其在財務管理方面，存在著較多的不規范之處，世界經濟一體化、市場化、金融化加快了全球金融的改革創新速度，創新與競爭使得我國中小股份制銀行發展模式發生了巨大的變化，以企業價值最大化為宗旨是現代中小股份制銀行最新的經營理念，中小企業也越來越關注自身的經濟利益，而加強財務管理成為銀行提高經濟效益的重要手段。另外，我國中小股份制銀行要想在全球的金融市場中占據一席之地，就要去適應金融市場競爭的需求，學習國外銀行先進的管理理念，創立新的財務管理模式，再結合我國的國情進行適當的調整，并恰當的應用，只有這樣我國的中小股份制銀行才能開拓更加廣闊的市場，并以差異化競爭謀求更大的發展。

一、中小股份制銀行財務管理現狀

中國第一家完全由企業法人持股的股份制商業銀行是招商銀行，其成立于1987年4月8日，是中國第一家完全由企業法人持股的股份制商業銀行，總行設在深圳。隨著我國對金融業監管力度的加強，金融企業的財務管理水平呈現上升趨勢，但與西方發達國家的中小股份制銀行相比，財務管理水平依然是制約我國中小股份中小股份制銀行發展的瓶頸。但從目前實際工作情況來看，我國中小股份銀行的財務管理模式基本屬于粗放型的財務管理狀態，財務部對財務管理的控制力度較弱，現代化財務管理理念不清晰，在銀行管理信息化、財務分析、管理水平、財務管理結果與發達國家還存在一定的差異。

二、中小股份制銀行財務管理中存在的問題

1.財務管理理念落后

財務管理理念方面存在的問題可概括為以下幾點：第一，缺乏戰略成本理念，利潤最大化這一財務管理目標在中小股份制銀行中根深蒂固，但部分銀行在經營過程中一味的追求企業價值最大化，財務管理工作目標僅限于服務短期工作，管理層只關注利潤完成情況及年終考核上，徹底忽視了財務管理的長期價值，致使財務管理和其他業務的管理出現脫節，成本理念混亂，中小股份制銀行價值最大化難以實現；第二，財務管理缺乏全員意識，沒有持續改進成本的理念，因管理體制上的分工不同，一些中小股份制銀行業務部門的工作人員對財務管理理解片面，認為財務管理與業務部門的關系不大，銀行內部在財務管理方面沒有統一思想，財務部門提出的成本控制辦法，其他執行部門也沒有提出過改進建議；第四，業務伙伴理念差，對人才的重視程度不夠，業務伙伴理念就是財務管理工作要與銀行各項業務發展之間有良好的合作關系，但目前多方各自為政的行為卻在銀行內部客觀存在，另外，人才培養方面也缺乏有效的高層次培訓，對現代銀行財務管理人才的重視程度不夠。

2.監控機制的有效性存在漏洞

對于中小股份制銀行來說，風險隱患無處不在，例如會計業務上的前臺操作、事中監督、事后監督，信貸業務上的客戶經理與授信經理分離制度等很多方面都有可能發生風險事件，目前中小股份銀行的風險監控上存在單獨、割裂的處理各類風險，忽略了風險之間的聯動性的問題，例如放貸業務和事后監督上就協調得不夠精準，對于貸出去的款項沒有結合客戶實際情況進行調研等等問題；另外對于自身業務操作流程在實際工作中的落實程度，并沒有貫徹定期內部審計加以監督的原則，內審環節缺位。

3.信息管理系統不能實現共享

部分中小股份制銀行的成本管理僅僅停留在成本控制層面，控制重點主要集中在控制預算、節約開支、把控費用支出等傳統方法上，即使財務管理人員做出了一些項目的可行性分析，但一些銀行的信息管理系統也不能支持信息共享，有的銀行已經開發了信貸管理系統、OA系統、財務管理系統，但這些系統之間卻不能夠實現聯通，無法滿足現代財務管理及財務分析的需求。

4.預算管理手段落后

目前中小股份制銀行的財務預算一般由計劃財務部編制，預算的主要內容為費用預算和固定資產預算，預算與執行之間缺乏密切的鏈接，業績考核也不夠完善，整個預算控制工作沒有完全發揮出其應有的作用，很多銀行在預算編制過程中更多采用的是固定預算或增量預算的編制方法，但是環境的變化使期初的預算不能完全反映實際變動的事實，缺乏彈性預算管理導致預算與實際執行偏差過大，另一方面，銀行預算的主體是財務部，其他部門的參與和執行不到位，在戰略制定上也缺少價值分析和價值目標保證分析。

5.財務分析水平偏低

財務分析是以銀行實際業務為基礎，通過對大量的實際資料進行整理和分析來推理企業的財務狀況和經營成果的變動情況，財務分析在財務管理中起到關鍵的承上啟下作用，但從目前實際情況來看，中小股份制銀行存在財務分析指導依據不明確、財務人員分析能力不強、財務分析的建議過于籠統等問題。特別是中小股份制銀行經營活動過程中，盈利能力關系著其生存與發展，而提高盈利能力的直接方法就是降低成本和提高收入，但目前中小股份銀行在費用支出及價格管理上也缺少分析、控制。

6.對資產質量及流動性管理的重視度不夠

目前很多中小股份銀行對資本狀況、資產質量、流動性管理的重視度不足，對資本及資產質量的分析較少，對流動性管理的分析也不夠深入。特別是財務管理工作對流動性管理的重視不夠，管理路徑不明確，造成了短期借來的錢被投入長期資產中，導致嚴重的期限錯配現象發生，這增加了流動性管控壓力。

三、改進中小股份制銀行財務管理的對策

1.加強全面成本理念

由于管理體制長期表現出重計算輕管理的現象，所以我國中小股份制銀行的主要管理精力都集中在業務指標完成上，管理思路中缺乏戰略成等理念。想要改變現狀，銀行要加強全面成本理念：首先，經營管理中要加強全面成本管理理念的深入實踐，注重對資本和成本配置的管理，對每一項新產品和新業務都單獨進行核算，把成本精細化核算貫穿于銀行經營業務的每一個環節，經過分析把資源投入到高效益的產品中去。此外，銀行根據需要進行管理會計方面的高級培訓，逐步把成本控制的思想滲透到各個業務部門，并且結合全面預算工具對中小股份銀行成本進行分解，落實到每位員工身上，以貫徹全面成本理念。

2.提升監管機制有效性

風險控制問題始終是現代中小股份制銀行管理的核心內容，因為從客觀的角度來說，所有銀行的操作都會存在不同程度操作風險，風險在銀行的運營過程中如影隨形，我們都知道風險與收益成正比，平衡好風險與收益之間的關系才能使中小股份制銀行高效發展。而要控制操作風險需做到：第一，規章制度在銀行內部要應知盡知；第二，實施全范圍監控，重要的環節還要有后續監督；第三，注重自查自糾，執行部門嚴格按規章制度執行，強調風控自運轉；第四，內審稽核，用審視的視角來看制度執行情況，及時上報發現的操作風險，并跟蹤量化實際損失；第五，自評制度是否需要修訂，明確人員責任。所以，銀行要把風險控制作為首要內容，以風險為標桿加強財務管理工作，要建立全面風險理論體系，明確風險組織管理結構，成立風險管理委員會把操作風險的管理職責賦予一個專業團隊。

3.建立高度集中的信息管理系統

中小股份制銀行財務管理體系信息量具大，傳統的財務會計信息處理辦法已經不能滿現代財務管理的要求，推行現代財務管理制度必須強化會計核算的電算化及網絡化，中小股份制銀行要充分利用計算機技術、通信技術、網絡技術等手段，徹底改造銀行業傳統的工作方式，實現銀行財務數據的精細化、業務流程的自動化、服務的電子化、管理的信息化、決策的科學化。這就需要提高數據質量，詳細的產品收益成本信息和客戶交易信息也需要健全銀行的信息數據平臺，值得注意的是實現財務管理信息化是一項艱巨的任務，在計算內部轉移價格和分析市場風險過程中，不僅要掌握業務的來龍去脈，更要描述清晰業務的未來走向，模擬出未來交易的現金流，以便對產品進行合理的定價并量化相關風險，并根據風險分析結果，制定不同的風險監控方案和風險應對策略，以在特定風險出現時，有及時的應對方案。以解決中小股份制銀行發展中的掣肘瓶頸。

4.改善預算管理

首先，落實全面預算管理，全面預算能夠實現對中小股份制銀行全部經營活動的事前、事中、事后的全面監控，使銀行每名員工都參與到預算管理中；其次，改進全面預算編制的方法，顯然中小股份銀行目前已經采取了彈性預算和零基預算的，但是還不夠完善，例如在結合市場變化方面，調整預算指標還不夠及時，而且零基預算上對于中小股份制銀行的具體業務也計算得不夠細化。

要根據金融市場情況，快速調整預算指標，而且要根據具體業務的實際情況，根據因素和規律來制定預算標準，最后按照具體業務的成本因素和實際情況來采用零基預算法制定年初預算。特別注意中小股份制銀行實施戰略預算管理不僅僅是財務部門的事情，經營、產品、客服、人力資源等各方面應充分結合；最后，利用全面預算信息化系統，強化事前、事中控制。

5.提高財務分析水平

首先，財務分析以理論作為指導，銀行要建立財務分析理論來對財務分析進行具體指導，避免財務人員出現無所適從的情況；要提高中小股份制財務人員的業務能力，要定期培訓金融、財務、戰略管理等方面的業務知識，使其能夠良好運用先進的財務分析方法。

最后，對成本控制及收入提高方面進行深入的分析，加強對費用的控制及管理工作，銀行要對費用做到理性操作，改善對費用支出管理的激勵機制，對價格的分析及管理工作銀行必須改善利率的管理及控制環節薄弱現狀，爭取上級行放開對吸收同業存款利率及規模的限制。

6.重視資本及資產質量

首先，強化對資本及資產質量的重視，特別要嚴格貸前審查、貸后管理，嚴防信貸風險；其次，加強流動性及盈利能力管理，加快業務的轉型，提高持續盈利能力，中國金融業將在金融脫媒和技術脫媒的壓力下轉型，這種轉型的特征為：資本補充變得日益重要、金融控股平臺的重要性上升、資產管理日益重要、銀行資產負債結構深度變化、銀行公司業務變遷、金融同業往來日益重要、銀行個貸業務必須適應客戶的變化。

參考文獻：

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第三篇：中小物流企業財務管理存在的問題與

我國中小型物流企業財務管理存在的問題與對策

目前，隨著信息化更多更廣泛的應用于我們的生活中。物流這一行業也隨之而越來越深入的融入我們的日常生活中來。然而，我國的物流行業相比于歐美等國家，起步晚，基礎設施不完備，國家投入有限，這等等因素成為了制約我國物流行業進步的強大阻力。然而，潮流并不能被這些打敗，物流行業依然要蓬勃有力的發展。在這一浪潮中，中小型物流企業起到了難以想象的作用，雖然它們規模小，但是畢竟當數量達到了一定的程度以后，必然會引起質的飛躍，因此，中小型物流企業必須要得到相應的重視，通過這篇論文，我要來闡述我對我國中小型物流企業的財務管理這一方面存在的問題以及對策的一些看法。

首先，來談談我國中小型企業的財務管理方面存在的一些問題。

經過我的調查和了解，這些問題大致分為以下三點，下面來注意說明。

第一，就是這些中小型企業內部本身對資金的管理及控制不夠到位，一個企業，不管是做什么，不管其規模的大小與否，小到家庭作坊，大到世界百強，如果不能更加合理的去應用和處理資金，必然導致了發展的跟不上節奏，甚至會引起一個企業的敗亡。某些企業中，部分資金過分閑置，不能充分的用來發展一些基礎設施，既然這些基本的設施都跟不上社會發展的浪潮，那么，其結果必然是被競爭對手甩到身后；然而，其他一部分企業，由于過分的投資到固有資源的建設方面，從而使企業擁有的流動資產過少，這樣，當一些風險來臨，或者一些機遇到來時，還拿什么去與別人競爭，所以，合理的處理資金的使用就是所有的中小型物流企業所必須要正視及解決的首要問題，只有能夠做到合理的運用那些資金，才能使企業處于不斷的發展中去。

第二，對于資金的回收方面有很大的欠缺。首先，很多企業都著重于企業的信譽度，然而，在法制并不健全的條件下，這樣單方面的強調信譽，必然會產生很多回收不到資金的實例。這就導致了很多企業，對于很多交易出現了呆賬，死帳，從而造成了對資金的浪費。這一普遍性問題成為了中小型物流企業的財務大問題，急需得到良好的解決方式。

第三，對于成本上的浪費。很多這樣的企業，對于成本費用的核算方面不夠完善，甚至更有一些企業還是處于事后算賬的階段，根本沒有預算這一說法，這就導致了對于成本投資方面的許多浪費，這種浪費看起來屬于少部分，然而，資金是一個積累的過程，浪費也同樣如此，誰又具體算過這些資金十年后是多少，誰又想過這些資金如果投資十年會有多大的收益。所以，這是一個被忽略的嚴重問題。

其次，就是會計基礎薄弱。這些也是屬于企業對財務管理方面的不夠重視，一些企業的財務部門不夠完善，更有甚者，根本沒有這一部門，對于人員的任用方面，根本沒有專業的人員來從事這一職位，財務部門的人員分工不夠明確，職位等級不夠嚴明，這樣的一個財務部門，靠什么來管理企業的財務資源。所以說，對于一個企業，這樣低素質的財務機構顯然是弊病所在。

最后，就是企業對于財務預算方面的薄弱。一個企業，若是沒有一良好的財政預算方案，如何去具體規劃現有的資金以及去進一步具體安排下一步的發展方向，所以說，我國目前大多數中小型物流企業依然處于走一步看一步的狀態中，只有

第四篇：企業財務管理

企業財務管理：企業財務管理是企業管理的重要組成部分，是組織企業財務活動、處理財務關系的一項幾經管理活動。它以企業財務活動為對象，對企業資金實行決策、計劃和控制。企業財務關系：企業的生產經營活動是社會的重要組成部分在生產經營活動中，企業必然會與社會發生米卻的聯系;在企業內部，各職能部門之間、企業與職工之間也會發生密卻的經濟聯系。企業在生產經營活動中與與各有關方面發生的經濟聯系稱為企業的財務關系。企業價值：企業價值不是賬面資產的總價值，而是企業全部財產的市場價值，它反映了企業潛在或預期獲利能力和未來收入預期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經濟發展導致信用形式多樣化的產物，起著直接融通資金和宏觀調控的雙重作用。（1）有助于企業籌措資金，實現經營自主權；（2）有助于實現商業信用與銀行信用的結合，解決企業之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進橫向資金聯合；

（4）有助于利用市場那個機制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環境；應用國外資金，加強對企業的經濟來往。

第五篇：企業財務管理

淺談鐵路運輸企業的財務管理

【內容摘要】:隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施，鐵路運輸企業發展的內外部環境正在發生深刻的變化，對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業財務管理存在的問題，積極探索，指出了當前鐵路運輸企業財務管理存在的問題，提出了當前鐵路運輸企業規范和完善企業財務管理的具體對策，從而更好更快的規范鐵路運輸企業的財務管理，完善鐵路運輸企業的管理機制，規范鐵路運輸企業的經營行為，促進企業的健康、可持續發展。

【關鍵詞】:鐵路運輸企業 財務管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務????????????3

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義???????????3

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者????3

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據?????????4

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題???????????????5

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大??????????????5

（二）應付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策???????????????5

（一）企業管理以財務管理為中心?????????????????5

（二）加強成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業管理的中心是財務管理。隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施, 鐵路企業經營的外部條件有了進一步的改善，鐵路建設的規模也日趨擴大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強企業的自我改造、自我控制、自我發展，理順企業內部的財務機制，調動廣大鐵路職工的積極性和創造性，是目前鐵路運輸企業財務管理人員所面臨的重大問題，這對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務

鐵路運輸企業的性質決定其財務管理是利用價值形式，按照客觀經濟規律和有關法規組織企業資金活動，協調企業各方面經濟關系，促進生產經營活動的一項經濟管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產、利潤分配的分析、預測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業已從生產經營型行業轉變為資產經營型行業。企業管理人員和財務管理人員必須樹立與傳統財務管理概念截然不同的一系列新概念，學習、探討、應用先進可行的財務管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風險價值觀念、機會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節約資金成本，強化投資回報意識，重視資金運營效率和資產增值，使企業處于最佳的運營狀態。為此，鐵路運輸企業財務管理的基本任務是，嚴格執行國家、鐵道部、鐵路局有關基本建設和鐵路運營的法律、法規、規章制度；依法、合理、及時籌集基本建設和擴大運營的資金；做好資金的預算編制、執行、控制工作，嚴格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強對資金的監管，保證資金安全、完整；及時編制財務決算，做到數字準確，內容完整。

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者

財務管理是在價值目標下對實物目標的管理，具有目的明確，量化準確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，還要對經濟活動進行分析、預測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經濟效益，所以是鐵路運輸企業經濟目標的直接組織者。

保值是國有企業生存的基本要求，增值是國有企業發展壯大的前提條件。這一根本性的轉變決定了企業的根本宗旨必然要獲取最大的經濟效益。經濟效益指標，歸根結底是一個價值指標，是眾多物量指標價值的集中體現，而價值管理的主體部門是財務部門，鐵路運輸企業經濟效益的好壞，最終要通過財務成果和財務狀況來反映，因而財務部門是鐵路運輸企業經營活動的反映者。

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據

財務部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業領導的參謀部，又是為企業聚財、理財的職能部門。只有財務工作質量高，賬算得準，方案擺得清，決策才有準確的量化基礎。由此可以說，企業經營決策失誤，首先是財務管理失誤。

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要

在社會主義市場經濟條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業已經不再是運輸業界的龍頭老大，經營風險也越來越大。追求以最小的投入，達到經濟效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務管理的目標。強化財務管理是適應市場經濟的需要。

經濟增長方式由粗放型經營向集約型經營轉變，是經濟發展的內在要求，集約型經營要求企業不斷地、全面地加強各種專業管理，如生產管理、經營管理、質量管理、技術管理、設備管理和財務管理等。這些專業管理的有機結合，構成整個企業的管理活動，而財務管理是整個企業管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。這是財務管理的基本職能所決定的。抓好財務管理，可以帶動鐵路運輸企業全面的科學管理，促進企業走向集約經營。

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位

首先，企業是作為一種以盈利為目標的經濟組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產經營活動。鐵路運輸企業只要是合法經營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻越大。其次，在市場經濟條件下，鐵路運輸企業盈利目標的實現，是以良好的財務狀況為基礎的。市場經濟條件下，盈利并不能代表企業理財活動的全部內容；對盈利的追求，不能忽視財務狀況的安全性，相反，應以良好的財務狀況為基礎和前提條件。鐵路運輸企業不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結構，提高資產利用效率。現代企業制度與我國傳統企業制度的主要區別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經營者的評價取舍標準，不是看你生產了什么，生產了多少，而是資本是否實現了最大限度的增值。因此，加強財務管理，是鐵路運輸企業生存、發展的重中之重。

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題

鐵路運輸企業具有線路長、站點多、承載貨物量大的經營特點。在財務結構上,它又具有資產總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業在計劃經濟時期以鐵老大自居,一統運輸市場,而如今面對市場經濟的大潮,也不可避免地出現了這樣或那樣的不適。

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大。由于企業規模小、資金分散，經營主要考貸款支持，導致企業資金使用成本過高，致使很多企業難以盈利。此外由于企業財務成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業處于維持階段。

（二）應付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業每年都要接受工商、稅務、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應酬，接待費用支出必然隨之增大，財務費用也隨之增加。此外單位財務人員數量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務人員的工作量，從而分散財務人員的精力。

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化。目前，鐵路運輸企業的數量較多，規模小，單位專業財務人員數量缺乏，人員間分工不明確，致使財務監督職能弱化，對財務管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發展和完善,鐵路企業改革也在持續進行。鐵路運輸企業的財務管理工作也必須有改革,以適應鐵路企業改革,實現鐵路企業的財務目標。

（一）企業管理以財務管理為中心

經濟越發展，對企業的財務工作的要求越高。現代企業內部經營管理，以實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經濟活動為對象，通過對經濟過程的預測、決策、規劃、控制，責任考核評價。在社會主義市場經濟條件下，企業是市場競爭的主題，必須自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展。

隨著社會主義市場經濟的近一步發展，政府對鐵路運輸企業的直接干預越來越少，而主要采取宏觀調控的間接辦法引導企業的經濟行為。一個沒有嚴格財務管理的企業必然是無效率的企業，必然是在市場競爭中失敗的企業。鐵路運輸企業財務管理的中心要求是實現國有資產保值增值。國有資產的保值增值要求資產以價值量的形式進行流動，使企業資金的使用更趨于復雜，在市場經濟條件下，企業的經營活動是開放的，企業與企業之間，產業與產業之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務管理為中心是國有資產保值增值的要求。

鐵路運輸企業應認真健全財會各項制度，制定各項財務制度與辦法。以提高經濟效益為目標，對企業經濟活動進行全過程全方位核算和監督的經營管理型財務會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規章制度，對企業經營狀況和資金的運用情況進行綜合分析，制定整改措施，促進經營活動的正常發展和經濟效益的增長。

鐵路運輸企業應規范設置財務機構,并按運輸行業特點分別設置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴格按照《企業會計制度》和《交通運輸企業會計制度》要求進行會計核算。企業經營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數字里面出效益,充分調動財務人員的積極性,向管理要效益,提升企業的市場競爭力。

（二）加強成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業面臨空前嚴重的經濟形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產發展的外部因素；從內部看，要實現由粗放經營向集約化經營的轉變，需要改革措施的配套和完善，任務尚很艱巨。鐵路運輸企業成本增長過快，資金嚴重不定，經營困難，缺乏自我發展能力。面對嚴峻的發展形勢，鐵路運輸行業必須進一步加強財務管理工作，建立企業扭虧增盈機制，實現經濟效益的穩步增長。這就要求鐵路企業必須牢牢抓住機遇，把握市場需要，正確認識和處理降低成本同時增加產量之間的關系。要一手抓運輸結構的調整，努力增加運輸收入，另一手加強企業內部管理，嚴格控制成本。貫徹“生產和節約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節流并重，達到增運增收，切實提高企業的經濟效益。

成本管理是財務管理的關鍵,實現低成本、高效率是企業成本管理的目標。而傳統的成本管理常側重于追求規模效益,管理基礎薄弱,主要表現在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎工作不到位,水、電、汽等浪費嚴重;三是生產用料大手大腳;四是只重視生產過程成本管理,忽視供應過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導致企業管理的協調成本過高,管理效率低下;六是部分企業管理者因謀取私利或小團體利益,任意調整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應競爭日益激烈的經濟環境,所以我們必須采用發展的眼光,與時俱進地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉軌變形，用目標管理加強成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當前，隨著社會主義市場經濟的發展和企業對經濟效益的需要，成本已成為企業進行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉到事前預測、事前控制的軌道上來，要進行成本預測，決策和計劃，實現現代化的超前性目標成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進行各項活動之前，要考慮利潤，規劃成本，確定成本目標，圍繞目標進行成本管理工作，也就是在年初，根據下達的全年生產任務，技術指標、費用支出，通過調查了解，結合歷年實際及下達計劃數額，科學合理的測算各個部門的支出，并以目標成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標，按實施方針進行，為完成奮斗目標，對各項工作都依次經過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標分解到科室、劃分責任區、落實責任人、科目負責人，以降低成本費用，提高經濟效益。這樣工作起來按部就班，各負其責，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標一致，能有效改變缺哪補哪的傳統做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強的經濟指標，它牽扯到企業各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調動每個部門和每位職工關心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現成本的全過程管理，對偏離目標部分進行適中調整，實現目標的動態管理.在加強財會人員專業成本管理的基礎上，我們采用了指標到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標準進行成本控制，充分調動每個人的積極性、創造性和主動性，形成一個人人關注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業的血液,資金管理作為財務管理的中心環節,滲透到企業經營活動的各個層面,企業從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經濟利益的分配等都需要有效的管理。只有科學地運用財務管理的工具和手段,鐵路運輸企業才能合理地運用資金,獲取持續穩定的經濟效益,防止財務危機的出現。而當前,部分鐵路運輸企業在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現金結算,現金管理不規范,財務手續不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統科學的財務決策,經營形勢好時,大量投入資金,盲目擴張,一旦經營狀況不佳,就出現財務危機,企業無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負債獲取財務杠桿利益,存在發展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業資金的運用效率,所以如何使資金運用產生最佳效果是財務管理的重點,也是資金管理追求的基本目標。為此,財會人員一是要認真學習金融部門關于現金收付的管理辦法,規范支付現金行為,堵死現金管理的漏洞;二是進行現金流量預算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預算的編制方法編制現金流量預算,按收付實現制來反映現金流入流出,并制定出分時段動態現金流量預算,進行日常現金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關注轉移到對現金流量的關注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產投資,以免造成資金周轉困難;四是鐵路運輸企業還要學會用負債去經營,根據運輸經營特點,制定適合企業自身的一個合理的負債比率,既不能形成負擔,又要滿足發展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結構,促進鐵路運輸企業的健康、可持續發展。

（三）建立科學的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業財務管理的關鍵，科學的人力資源管理政策能確保執行財務管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業必須建立統一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學的聘用、培訓、輪崗、業績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。

2.建立科學合理的會計機構。確保企業內部財務人員的配備符合權責對應原則和不相容職務相分離等企業內部會計控制的相關原則。會計機構是鐵路運輸企業辦理會計事務的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質和數量的會計人員，是做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業應根據自身單位規模、經濟業務、財務活動和經營管理的要求設置相應的會計機構，配備相應的會計人員，強化企業財務監督職能。

3.加強會計人員的培訓，提高會計人員的素質。鐵路運輸企業要加強對現有財會人員的培訓和會計后續教育，強調對財會人員相關執業技能的培訓，著力培養他們的專業素質，改變以往相對單一的知識結構，拓寬他們的視野，把他們培養成既懂會計、審計、稅務、財務管理，又懂金融、計算機的復合型人才。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內部會計控制各個環節的工作，從而加強他們的執業能力，使他們成為受過良好職業教育、訓練有素、具備足夠專業勝任能力的專業人士。

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首先，非常感謝學院給我這次畢業設計的機會，使我能夠將三年所學的知識真正做到學以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發現問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導和無私的奉獻，正是應為有了各位老師的教導，我大學三年來才有了進步，也正是應為有各位老師的辛勤教導，我才能在畢業的時候有能力能夠獨立自主的進行畢業論文的設計和寫作。

感謝我的畢業論文指導老師***老師！在畢業論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴謹務實的治學態度和勤奮忘我的工作熱情是我學習的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時還要感謝在論文寫作過程中給予我幫助的各位同學。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！