第一篇：金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

發(fā)布時(shí)間：2011年01月25日

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信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報(bào)期，為了更好的把握有關(guān)營業(yè)稅的減免稅政策，現(xiàn)將金融保險(xiǎn)業(yè)的減免稅政策進(jìn)行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項(xiàng)目有：

1、按照《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。其中農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)

2、《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。細(xì)則第22條規(guī)定，出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

二、具體規(guī)定：

1、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］88號）

2、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：

①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］79號、財(cái)稅［2000］15號）

3、出納長款收入不征稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號）

4、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號）

5、農(nóng)村信用社改革減征營業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)省（區(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從2004年1月1日起，對試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3%稅率征收。（國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號）

6、專項(xiàng)貸款利息收入免稅。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］303號）

7、個(gè)人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］94號）

8、國債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國務(wù)院決定增發(fā)國債，并將其中的一部分國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項(xiàng)國債屬于財(cái)政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號）

9、國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。對各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號)

10、外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。（(財(cái)稅[2000]78號)）

11、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入營業(yè)稅政策。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。（財(cái)稅字［1999］303號）

12、專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營業(yè)稅政策。對1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字［1999］220號）

13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的全額征收營業(yè)稅。（財(cái)稅字[2000]7號）

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[2002]13號）

14、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號）

15、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行買購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項(xiàng)債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國建設(shè)銀行總行承購信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項(xiàng)債券取得的利息，國家開發(fā)銀行承購信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項(xiàng)債券取得的利息。定向發(fā)行的專項(xiàng)債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財(cái)稅[2001]152號）

16、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)營業(yè)稅政策。對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2003]141號）

17、國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營業(yè)稅。國有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2003］21號）

18、中國銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對中國銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］126號)

19、保險(xiǎn)公司開展返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入營業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。（財(cái)稅字（94）002號）

20、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免稅。對保險(xiǎn)公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期以上（包括一年期）健康保險(xiǎn)免征營業(yè)稅。

對保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對保險(xiǎn)公司新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)納的營業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（財(cái)稅[2001]118號）

21、一年以上返還性人身保險(xiǎn)免稅。對保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］94號、156號)

22、對保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。（財(cái)稅字[1996]102號）

23、分保費(fèi)收入不征稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號）

24、追償款免稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］16號)

25、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。(國稅發(fā)［2002］69號)

26、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入營業(yè)稅政策。對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底以前暫免征營業(yè)稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2004］78號)

27、開放式證券投資基金不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］128號)

28、社會(huì)基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入營業(yè)稅政策。對社會(huì)基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。（財(cái)稅[2002]75號）

29、擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅減免

（1）對經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過地市級以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營業(yè)稅。“從事?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入。（國稅發(fā)[2001]37號）

（2）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件：經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元；不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制；為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；對單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

免稅期限：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號）

農(nóng)戶小額貸款利息免稅

為支持農(nóng)村金融發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅”，“對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額”。統(tǒng)計(jì)范圍是財(cái)稅〔2010〕4號中規(guī)定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。

第二篇：減免稅政策--營業(yè)稅篇

營業(yè)稅篇

一、教育勞務(wù)

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

三、住房租賃業(yè)務(wù)

四、個(gè)人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

六、技術(shù)貿(mào)易

七、高校后勤服務(wù)

一、教育勞務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。減免依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第二十六條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［2004］39 號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2006］3 號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7 號）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批 表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件： 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入； 疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； 營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療 服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái) 稅［2000］42 號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（浙地 稅一［2000］62 號）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批 表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè) 單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶 發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái) 稅［2000］125 號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地 稅一［2001］12 號）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批 表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購買超過 5 年（含 5 年）的普通住宅對外銷售，銷售時(shí)免征營業(yè) 稅。減免依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局

三、住房租賃業(yè)務(wù)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。

減免依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］89號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］74號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］75號）。

報(bào)批期限：即報(bào)即批。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等資料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事?lián)I(yè)務(wù)收入（不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

減免依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號）、國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局《發(fā)改委 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；

（3）國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅名單的相關(guān)文件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

六、技術(shù)貿(mào)易

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對象 ：單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

備案依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；(2)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定材料；(3)中介機(jī)構(gòu)鑒證材料；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務(wù)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對象：高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入；設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。

備案依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2006］100號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)［2005］129號）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第三篇：減免稅政策--營業(yè)稅篇

營業(yè)稅篇

一、教育勞務(wù)

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

三、住房租賃業(yè)務(wù)

四、個(gè)人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

六、技術(shù)貿(mào)易

七、高校后勤服務(wù)

一、教育勞務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第二十六條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［2004］39號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2006］3號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入；營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］42號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（浙地稅一［2000］62號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。

減免依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］89號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］74號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］75號）。

報(bào)批期限：即報(bào)即批。

報(bào)送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等資料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事?lián)I(yè)務(wù)收入（不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

減免依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號）、國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局《發(fā)改委 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免稅的書面申請報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（3）國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅名單的相關(guān)文件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

六、技術(shù)貿(mào)易

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對象 ：單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

備案依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；(2)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定材料；(3)中介機(jī)構(gòu)鑒證材料；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對象：高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入；設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。

備案依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2006］100號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)［2005］129號）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第四篇：營業(yè)稅減免稅相關(guān)政策

營業(yè)稅減免稅相關(guān)政策匯編

營業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅。納稅人申請減免稅的，應(yīng)當(dāng)在1月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并報(bào)送相關(guān)資料。

相關(guān)政策規(guī)定

（一）備案類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

7、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入。

9、經(jīng)營性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國信達(dá)、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡稱資產(chǎn)公司）減免稅項(xiàng)目

（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，銷售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

（4）國有銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)取得的收入。

18、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)取得的收入。

19、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國家將專項(xiàng)國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入。

23、社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價(jià)收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

28、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入。

29、我省地方金融機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入。

31、中國鐵通集團(tuán)有限公司為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個(gè)人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)（包括中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

45、承儲(chǔ)企業(yè)保管國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

46、常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運(yùn)、空運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸收入稅收協(xié)定、海運(yùn)、空運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國家有關(guān)外國運(yùn)輸企業(yè)取得的海運(yùn)、空運(yùn)收入。

（二）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國家稅務(wù)總局審批的：

外國政府、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的：

（1）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。（2）保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

（3）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（7）從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（9）經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個(gè)體經(jīng)營取得收入。在2005年底以前給予三年免征營業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目取得的收入。3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（16）國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營業(yè)稅。

（17）科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營業(yè)稅。

三、減免稅附報(bào)資料

（一）備案類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅的經(jīng)營收入、計(jì)征營業(yè)稅收入、應(yīng)繳營業(yè)稅、實(shí)際繳納營業(yè)稅、減免稅各項(xiàng)目營業(yè)收入及實(shí)際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）除外國企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、縣級以上科技主管部門技術(shù)市場管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同以及國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機(jī)構(gòu)從事自營商品貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的常駐代表機(jī)構(gòu)需提供：

①總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同； ②總機(jī)構(gòu)與中國境外制造廠家簽訂的購買合同； ③總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個(gè)人將購買超過5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對外銷售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷售該房屋時(shí)與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷售該房屋時(shí)向購買方開具的發(fā)票復(fù)印件；（5）醫(yī)療機(jī)構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報(bào)批類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅申請表；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）外國政府、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；

②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認(rèn)定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

（3）殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。殘疾人個(gè)人申請減免營業(yè)稅需提供《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》；

（4）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（5）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。企業(yè)與安置的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

(6)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。保險(xiǎn)公司應(yīng)附報(bào)具體免稅險(xiǎn)種清單和全年的《金融保險(xiǎn)業(yè)納稅申報(bào)表》；

(7)對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請營業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；組織與安置的失業(yè)、下崗人員簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的失業(yè)、下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的申請營業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(9)、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓玫孛裾块T簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（10）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)申請減免稅需提供民政部門的認(rèn)定證明。

（11）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（12）從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，同時(shí)隨軍家屬需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（15）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、關(guān)于安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)減免稅相關(guān)政策規(guī)定

A、在2005年12月31日前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

2、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加。

（二）報(bào)送資料

這類企業(yè)申請減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的一年以上期限的勞動(dòng)合同（副本）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；（11）年檢報(bào)告書（原件）；

（12）新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》 現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（13）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人

（一）減免條件及內(nèi)容

對服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）報(bào)送資料

這類企業(yè)申請減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同（原件和一份復(fù)印件）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

（11）勞動(dòng)部門發(fā)放的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（12）《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；

（13）稅收減免額度預(yù)核定通知書（14）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第五篇：金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法

金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2002]9號 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱實(shí)施細(xì)則）、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字［1995］79號）等有關(guān)規(guī)定，制定本

辦法。

第二章 適用范圍

第二條 本辦法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。

第三條 金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

（二）信用合作社。

（三）證券公司。

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

（五）保險(xiǎn)公司。

（六）其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

第四條 扣繳義務(wù)人是受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。

第三章 金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍

第五條 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一

般貸款業(yè)務(wù)兩種：

（一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸

業(yè)務(wù)。

（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。

第六條 融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。

第七條 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債

券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

第八條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，指受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的中間業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)

務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。

第九條 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

第十條 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：

（一）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入。

（二）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。

第四章 營業(yè)額的確定

第十一條 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

第十二條 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)包括：

（一）中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和各種加息、罰息等）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額

為營業(yè)額。

（二）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第十三條 融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

計(jì)算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)／總天數(shù)），實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利

息支出

第十四條 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法

進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

（一）股票轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。股票買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

（二）債券轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。債券買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)債券過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

（三）外匯轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)外匯過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。其他金融商品買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)其他金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支

付的任何費(fèi)用和稅金。

第十五條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

第十六條 保險(xiǎn)

（一）辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)

營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)

保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以

50％。

第十七條 外幣折合成人民幣

金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額；報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第五章 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第十八條 貸款業(yè)務(wù)，按《國家關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知》（國稅發(fā)［2001］38號）執(zhí)行。（此條于2006年4月30日失效）

第十九條 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十條 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。

第二十一條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價(jià)款

憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十二條 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

第六章 申報(bào)納稅

第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并報(bào)送下列

資料：

（一）《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》

（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》

（三）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》

（四）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

（五）《融資租賃收入明細(xì)表》

（六）《自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》

（七）《自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》

（八）《自營買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》

（九）《自營買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》

（十）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

（十一）《保費(fèi)收入明細(xì)表》

（十二）《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

（十三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

第二十四條 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求

（一）各種報(bào)表按填表說明的要求填寫，分別向國、地稅機(jī)關(guān)各報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一

份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（合貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》、《委托貸款利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》、《保費(fèi)收入明細(xì)表》、《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項(xiàng)內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務(wù)是否需要報(bào)相應(yīng)的空表由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情

況決定。

第二十五條 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限，上述金融機(jī)構(gòu)每季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業(yè)稅，也可以在下季度繳納營業(yè)稅，但確定后一年內(nèi)不得變更。其他的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限。以一季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第二十六條 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅實(shí)行電子申報(bào)方法。

第七章 附則

第二十七條 納稅人未按規(guī)定申報(bào)、納稅以及發(fā)生其他違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

第二十八條 本辦法自2002年2月1日起執(zhí)行。

附：《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表（略）

附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表（略）

附表2：外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表（略）

附表3：委托貸款利息收入明細(xì)表（略）

附表4：融資租賃收入明細(xì)表（略）

附表5：自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表（略）

附表6：自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表（略）

附表7：自營買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表（略）

附表8：自營買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表（略）

附表9：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表（略）

附表10：保費(fèi)收入明細(xì)表（略）

附表11：儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）