第一篇：海關對減免稅政策介紹

海關對減免稅政策介紹

關稅及進口環節稅的減免(又稱關稅優惠）是指在正常情況下要依照稅則規定的稅率征稅，但由于受到某些國際慣例、國家間的關系、國內經濟發展政策、國內外經濟狀況和突發事件等因素的影響，國家準予按低于這些稅率的比例征稅（減稅）或完全不征稅（免稅）。

四部分：

第一部分

減免稅的分類 第二部分

現行減免稅政策 第三部分

減免稅貨物后續管理 第四部分

減免稅政策調整重點解釋

第一部分

減免稅分類

一、法定減免稅

（海關法第五十六條）

二、特定減免稅

（海關法第五十七條）

三、臨時減免稅

（海關法第五十八條）

一、法定減免稅

法定減免稅是指按照《海關法》和《進出口關稅條例》和其他法律、法規的規定給予的減免稅。凡是完全符合上述法律規定可予減免稅的貨物，進出口人或其代理人一般無須事先向海關提出申請，海關征稅人員在進口環節可按規定直接辦理減免稅，海關也不需進行后續管理，也不作減免稅統計。

法定減免稅包括：

（一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

（二）無商業價值的廣告品和貨樣；

（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資；

（四）經海關核準暫時進出境貨物；

（五）無代價抵償貨物。

二、特定減免稅

特定減免稅是根據國家政治、經濟政策的需要，對特定地區、特定企業或者特定用途的進出口貨物，按照國務院制定的稅收政策規定實行的減免稅。一般由國務院作出原則性的規定后，由海關總署根據國務院的規定單獨或會同其他中央主管部門制定出具體的實施辦法并加以貫徹執行。

特定減免稅的特點：

凡是特定減免稅進口貨物，申請單位都必須在貨物進口前，按規定的程序到海關申請辦理減免稅手續，對符合減免稅規定的，發給《進出口貨物征免稅證明》，進口地海關憑以減免稅放行，否則照章征稅。

凡是特定減免稅貨物都是有限定條件的，在規定的監管年限內，未經海關核準并補繳關稅，不得出售、轉讓或移作他用。

近年來特定減免稅政策調整情況: 改革開放以來，為了適應和支持對外開放，鼓勵利用外資和引進先進技術，擴大對外貿易，發展工農業生產和科學、教育事業，國家陸續制定了諸如經濟特區、經濟技術開發區等特定地區，外商投資企業等特定企業，國內企業技術改造、科教用品等特定用途進出口貨物的一系列配套的優惠政策，這些政策對促進改革開放，促進技術進步，發展國民經濟發揮了積極的作用。

從1993年起，國家開始對減免稅政策進行清理和調整，到1996年4月1日，仍然保留的減免稅政策已經為數不多。

三次標志性海關稅收優惠政策調整。

國務院決定自1998年1月1日起，對國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目（簡稱鼓勵項目）進口的設備，除《不予免稅商品目錄》外，免征關稅和進口環節增值稅。同時規定，對1996年4月1日至1997年12月31日以前已經批準的國內投資項目、外商投資項目和利用國外貸款項目（結轉項目）進口的設備，也享受免稅優惠。

老項目的政策要比鼓勵項目和結轉項目政策優惠得多，可免稅進口建筑材料、安裝工具、單獨進口零部件等，進口商品不受《不予免稅商品目錄》的限制。2002年10月1日，國家又調整了減免稅政策，也使老項目的政策與新批項目和結轉項目一致。

三、臨時減免稅

臨時減免是指法定減免稅和政策性減免稅以外的其他減免稅。是海關總署或海關總署會同財政部按照國務院的規定，根據某個單位、某類商品、某個時期或某批進出口貨物的特殊情況、需要對其進出口應稅貨物特案予以的關稅減免。特點：

一案一批，專文下達，海關總署“一支筆”審批，不允許地方其他部門自行審批，時效較短，優惠執行完畢后即告結束。如對災區、貧困地區企業進口貨物的特殊照顧。

第二部分

現行減免稅政策介紹

一、外商投資項目

（一）投資總額內的設備： 具備一定條件的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備以及按合同隨設備進口的技術及數量合理的配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，準予免征關稅和進口環節增值稅。

1.具備免稅資格的外商投資項目按時間劃分有五種：

一是1997年12月31日前按國家規定程序批準設立或增資的外商投資項目（也稱老外資項目和結轉外資項目）；

二是1998年1月1日至2002年3月31日按國家規定程序批準設立或增資、符合《外商投資產業指導目錄》鼓勵類和限制乙類并轉讓技術的外商投資項目；署稅（1997）1062號 三是2002年4月1日以后按國家規定程序批準設立或增資、符合新的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類并轉讓技術的外商投資項目。署稅發（2002）81號。

四是2005年1月1日以后按國家規定程序批準設立或增資、符合新的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類并轉讓技術的外商投資項目。署稅發（2004）441號。五是2007年12月1日以后按國家規定程序批準設立或增資、符合新的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類并轉讓技術的外商投資項目。總署公告（2007）67號。備案時需提交的單證：

辦理征免稅證明時需提交的單證:

1、《外商投資企業資產登記手冊》

2、合同 或發票（復印件）

3、代理（委托）進口協議（復印件）

4、進口設備清單（復印件）

5、進口設備技術資料。

2.免稅商品的范圍： 除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外的自用設備以及按合同隨設備進口的技術及數量合理的配套件、備件。《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》包括：（1）電視機；（2）攝像機；（3）錄像機；（4）放像機；（5）音響設備；（6）空調器（不包括中央空調）；（7）電冰箱和電冰柜；（8）洗衣機；（9）照相機；（10）復印機；（11）程控電話交換機；（12）微型計算機及外設；（13）電話機；（14）無線尋呼機；（15）傳真機；（16）電子計算器；（17）打字機及文字處理機；（18）汽車；（19）摩托車；（20）《中華人民共和國海關進口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號（不含隨項目設備進口的技術及配套、備件）。

利用外國政府和國際金融組織貸款項目比照上述規定執行。

項目判定問題：

提示：

1.開發類產業政策條目不允許進口生產類設備；

2.多個產業條目可以出在1個項目確認書中。

重要說明：

2002年4月1日以前批準的外商投資限制乙類項目，以及1996年4月1日以前批準的外商投資項目，自2007年12月1日起仍可享受外商投資項目進口稅收優惠政策。但以上外商投資項目（包括鼓勵類項目），其項目單位須于2007年12月31日前按照現行規定持項目確認書或其他相關資料向海關申請辦理減免稅備案手續，并于2010年12月31日前向海關申請辦理項目項下進口自用設備的減免稅審批手續。逾期，海關不再受理上述減免稅備案和審批申請。個別投資規模大，建設期長的外商投資項目，經海關總署商原出具項目確認書的國務院有關主管部門同意，可適當延長辦理減免稅審批手續的時限。（海關總署（2007）35號公告）

（二）自有資金技術改造：

對已設立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業、外商投資研究開發中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業（簡稱五類企業）技術改造，在原批準的生產經營范圍內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件，可按《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）的規定免征進口關稅和進口環節稅。

1.資金來源：

五類企業投資總額以外的自有資金，具體是指企業儲備基金、發展基金、折舊和稅后利潤。2.進口商品用途：

在原批準的生產經營范圍內，對本企業原有設備更新（不包括成套設備和生產線）或維修。3.免稅進口商品范圍：

國內不能生產或性能不能滿足需要的設備，即不屬于《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品，以及與上述設備配套的技術、配件、備件（包括隨設備進口或單獨進口的）。備案時需提交的單證：

1、《外商投資企業資產登記手冊》

2、《外商投資企業進口設備更新技術及配件證明》或《技術改造確認登記證明》（正本）

3、外商或臺港澳僑投資企業批準證書（復印件）

4、五類企業（鼓勵類和限制乙類外商投資企業、外商投資研究開發中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業）的資質證明文件

5、營業執照（復印件）

6、海關制發、并經申請人簽字確認的《法規摘要》

7、海關認為需要提供的其他單證。

關于產品“全部直接出口的允許類外商投資項目/A1800、F1300、H1300”的說明：

1.凡2002年10月1日（含當日）以后批準的（指項目可研性批復日期）的《外商投資產業指導目錄》中此類項目的進口設備，一律先照章征收進口關稅和進口環節增值稅。自項目投產之日起，由外經貿部會同有關部門組成聯合核查小組，對產品直接出口情況進行核查，核查期5年，具體核查辦法由外經貿部會同有關部門制定。經核查后如情況屬實，每年返還已納稅額的20％，5年內全部返還；如情況不實，當年稅款不再返還，同時追繳該項目已返還的稅款，并依法予以處罰。

2．2007年12月5日海關總署與財政部聯合下發42號公告，自2008年1月1日起，對產品全部直接出口的允許類外商投資項目（包括增資項目）所需進口的設備，一律照章征稅，停止執行免稅或先征后返政策。

自2008年1月1日起，各海關不得再受理內外資投資項目項下進口自動絡筒機（細絡聯形式的除外）或噴氣織機的減免稅備案和審批申請。（海關總署（2007）36號公告）

自2008年1月1日起，對新批準的內外資投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準，下同）進口標準斗容≤60ｍ3的正鏟式礦用挖掘機（稅號8430．5020）一律停止執行進口免稅政策。(海關總署（2008）10號公告)

自今年3月1日起，對新批準的內外資投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準，下同），進口履帶式拖拉機（技術規格：額定功率不大于88千瓦）、輪式拖拉機（技術規格：額定功率不大于132千瓦）、半喂入水稻聯合收割機（技術規格：行數不大于4行）、馬鈴薯聯合收獲機（技術規格：收獲行數不大于2行）、自走式青貯飼料收獲機（技術規格：額定功率不大于260千瓦）、馬鈴薯種植機（技術規格：播種行數不大于4行）、大型小麥免耕播種機（技術規格：播種行數不大于19行）、水稻覆土直播機（技術規格：播種行數范圍不大于6行）、采棉機（技術規格：采收行數不大于4行），一律停止執行進口免稅政策。

二、國內投資項目

具備一定條件的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（一）具備免稅資格的國內投資項目按時間來劃分有兩種：

1．2007年2月28日以前批準、符合《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的國內投資技術改造(G)和基本建設項目(F)，其進口設備一律按照《內資不予免稅商品目錄（2002年修訂）》執行；署稅發（2002）2 號

2．2007年3月1日及以后新批準的國內投資項目（以鼓勵項目的審批、核準或備案日期為準，下同），其進口設備一律按照《內資不予免稅商品目錄（2006年修訂）》執行。署稅發（2007）90號

●自2008年1月1日起，2007年2月28日及以前批準的國內投資項目項下的進口設備一律按照《內資不予免稅商品目錄（2006年修訂）》執行。●數控龍門銑床

1、工件臺面寬≤1600mm主軸轉速n≤8000r/min(單砂輪)≤3軸連動(2000版）

2、工作臺寬度＜5000mm,重復定位精度≥0.006mm/2m, ≤3軸聯動（2006版）

（二）免稅商品的范圍： 除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》外的自用設備以及按合同隨設備進口的技術及數量合理的配套件、備件。備案時需提交的單證：

1、《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（正本）

2、經項目審批部門簽章確認的《進口設備清單》（正本）、3、營業執照或其他法人登記證明（復印件）

4、投資體制改革后實行核準制的項目，項目申請報告（復印件）及有關部門對項目的核準文件（正本）

5、投資體制改革后實行備案制的項目，《項目備案表》（復印件）及有關部門對項目的備案回執（正本）。

6、海關制發、并經申請人簽字確認的《法規摘要》

7、海關認為需要提供的其他單證。

設備配套件征免稅問題：

提示：享受免稅的配套件一般應在廠區內與免稅設備相連接。

整機認定問題：

提示：進口商品是否構成整機基本以歸類來認定，不能以進口部分價值占全部60%以上的原則來認定。

相對簡單的只有一個稅號，一個技術規格限制，且商品與稅號唯一對應：

十四15 84463040 噴水織機

引緯速度＜1800米/分

稍復雜的有一個稅號，但有多個技術規格限制：

四

（一）7 84138100 鍋爐強制循環泵

流量≤4000立方米/時 壓力≤22Mpa 溫度≤380℃

比較復雜的屬于一類商品，有多個稅號與之對應，有多個技術規格限制：

九(四)90271000 90272000 90273000 90275000 90278000 分析儀器

指氣、液相色譜儀器，紅外、近紅外、紫外原子吸收等光譜儀器。實驗室及工業用PH計，光學式氣體分析儀器。所有規格

最復雜的是匯總了很多種商品，對應很多稅號，且此類稅號多為“未列明的其他商品”，技術規格限制也不明確： 84211900 84194010 84194020 84194090 84198990 84741000 84798990 84212190 84213990 普通萃取、濃縮、分離、離心機反應釜等設備一、二、三類壓力容器

《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》其他說明：

1.內資項目單獨進口1-83章和91-97章商品不能免稅。2.內資項目進口二手設備不能免稅。

三、科教用品

科學研究機構和學校，不以營利為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或者教學的，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

（一）享受免稅的科研機構指：

1.國務院部、委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科研開發的機構；

2.國家教委承認學歷的大專以上高等院校；

3.國家經濟貿易委員會會同財政部、國家稅務總局和海關總署核定的企業（集團）技術中心。

科教用品優惠政策 提示：

1.用來演示、教學的機床不能享受免稅；

2.實驗室設備應以設備屬性判斷是否免稅而非設備實際用途。

氣瓶柜7309000000

用于存放液氮罐，超出科研儀器范圍

四、國批減免

（一）種源：

對在2006年1月1日至2010年12月31日期間，進口種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）和非盈利性種用野生動植物種源（以下簡稱“種源”）免征進口環節增值稅。

（二）飼料：目前，國家仍對部分飼料免征進口環節增值稅，進口關稅照章征收：

序號

稅則號列

貨品名稱

23012010

飼料用魚粉

23012090

其他不適用供人食用的水產品殘渣

23021000

玉米糠、麩及其他殘渣

23022000

稻米糠、麩及其他殘渣

23023000

小麥糠、麩及其他殘渣

23024000

其他谷物糠、麩及其他殘渣

23033000

釀造及蒸餾過程中的糟粕及殘渣

23050000

花生油渣餅

23061000

棉子油渣餅

23062000

亞麻子油渣餅 23063000

葵花子油渣餅

23064000

油菜子油渣餅 23070000

葡萄酒渣、粗酒石

12141000

紫苜蓿粗粉及團粒

12149000

蕪菁甘藍、飼料甜菜等其他植物飼料

（三）化肥：對國家計劃內安排進口的鉀肥、復合肥免征進口環節增值稅。享受免征進口增值稅的化肥品種嚴格限定在下列范圍：

五、遠洋漁業

我國遠洋漁業企業在公海或按照有關協議規定，在國外海域捕獲并運回國內銷售的自捕水產品（及其加工制品），視同國內產品不征收進口關稅和進口環節增值稅

獲得“農業部遠洋漁業企業資格證書”方能享受國家上述政策。農業部事先將獲得“農業部遠洋漁業企業資格證書”的企業名單、遠洋漁業企業生產區域、船名船號和主要捕撈品種等情況通知海關，海關據此辦理不征稅手續。

1.變更：《征免稅證明》簽發后，僅到貨口岸、有效期、原產國、合同號四項數據允許變更。(15日前）

2.作廢：《征免稅證明》簽發后，如設備不進口，有關單位應將免稅表退回簽發部門，作作廢處理后，減免稅系統將自動恢復已扣減的免稅額度。

第三部分

減免稅貨物后續管理

一、海關對減免稅貨物的原則規定

在海關監管年限內的減免稅貨物，不得擅自轉賣、轉讓、出租、抵押、質押、留置，不得擅自變更設備使用地點，如需有以上行為，應在海關批準并辦結有關手續后進行。

二、進口免稅貨物的海關監管年限

海關對不同類別的商品規定了不同的監管年限：①船舶、飛機8年；②機動車輛6年；③機器設備和其他設備、材料等5年。

三、減免稅貨物結轉

（一）海關監管期內的減免稅貨物如轉讓給國內其他可享受同等稅收優惠政策企業的，可免予補稅，但應向海關申請辦理設備結轉手續；

（二）海關監管期內的減免稅貨物如轉讓給國內不能享受同等稅收優惠政策企業，應折舊估價，補繳稅款。

（三）減免稅設備結轉后，其進口時已扣減的減免稅額度不予恢復。

四、以減免稅貨物貸款抵押 經海關批準，企業可以以減免稅貨物向銀行或非銀行金融機構設立貸款抵押，但不得用于企業、單位之間的債務抵償，對于減免稅進口設備中實行配額許可證管理的商品，不得設立貸款抵押。

原則：金融機構抵押貸款的金額與該減免稅進口設備應繳稅款之和，應小于該減免稅進口貨物的實際價值（以海關估價為準）。

五、出具《征免稅證明》，但不進行后續管理的貨物 國批減免中的種用物品：

享受免征進口環節增值稅的進口種源，進入國內市場后的稅收問題，由有關部門按照國內有關稅收規定執行，貨物進口后海關不再進行后續監管

第四部分

減免稅政策調整重點解釋

(一)海關總署關于明確減免稅政策執行中若干問題的通知

（署稅發[2003]172）

1、第一條

（一）講明項目審批部門職責。

規定：各地海關對地方審批部門出具的《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》，海關如認為條目明顯引用不當，可主動與項目審批部門溝通協商，不能形成共識的，地方審批部門應上報國家主管部門予以確認。對項目審批權限方面的問題亦按上述原則辦理。

2、第一條

（五）明確外商投資企業減免稅額度的核定問題。

規定：對于1998年1月1日以后批準的鼓勵類項目，海關依據主管部門出具的《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》的用匯額度予以備案。

3、第一條

（六）明確了由于匯率變動引起用匯額發生變化的問題。規定：由于匯率變化引起進口貨物的實際價格折算后超出減免稅備案用匯額度的，海關可根據合同簽定時的匯率調整用匯額度。其他減免稅項目也可按此原則辦理。

4、第二條

（二）明確了部分科教用品的審核問題。對醫學類大專院校進口的治療儀器如呼吸機、監護儀、心臟起搏器、牙科椅等手術及治療儀器應不予免稅。

(二)海關總署關于調整進口設備、配套件和備件界定范圍的通知（署稅發[2003]357號）

l該文對署稅發[2003]172中涉及的關于進口設備、配套件和備件的界定問題做出調整，凡歸入《稅則》84、85章列名零件、附件的稅目或子目的貨品，以及歸入稅號84.82、84.84、85.23、85.32-85.34、85.39-85.42、85.44-85.47的貨品，單獨進口時不能作為設備對待；歸入稅號85.35-85.37及84.49的貨品應注意區分設備和零件；歸入《稅則》84、85章的其余貨品，一般可按設備對待。與署稅發[2003]172文相關規定區別在于將84.80不再作為零件對待；將原先按零件對待的85.35-85.37下商品改為應注意區分設備和零件。電纜判定問題：

1.對于整卷的電纜可按設備對待；

2.對于有接頭的電纜按配套件對待。

(三)海關總署關于調整項目確認書和征免稅證明編號及有關內容的通知（署稅發[2007]537號）

一、將《項目確認書》中的項目統一編號位數由１２位增加到１５位。

即前４位仍為審批部門代碼，第５－８位為項目審批年份，９－１０位為主管海關代碼，１１－１５位為順序號。

二、調整《征免稅證明》的編號規則。

第１位為征免稅證明標志“Ｚ”，第２、３位為主管直屬海關代碼，第４、５位為現場海關代碼，第６、７位為審批年份，第８－１２位為順序號，取消歸檔標志，編號仍為１２位。

三、調整《項目確認書》中的項目性質種類。

（一）國內投資項目不再區分為“國內投資基建Ｆ”和“國內投資技改Ｇ”，項目審批部門出具的國內投資《項目確認書》，項目性質統一填寫為“國內投資鼓勵項目”，代碼為“Ｍ”。

（二）對于外國投資者比例低于２５％的外商投資企業和外商投資企業向中西部以外地區再投資設立的企業所投資的項目（即屬于海關總署、國家發展改革委、財政部和商務部聯合發布的２００７年第３５號公告中規定的項目按照外商投資產業政策管理，進口設備按照《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》審核的投資項目），項目審批部門出具的《項目確認書》，其項目性質統一填寫為“外資項目內資商品”，代碼為“Ｎ”。

注：外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業不能享受外商投資項目進口稅收優惠政策，因此，此類企業不屬于《海關總署關于進一步鼓勵外商投資有關進口稅收政策的通知》（署稅〔1999〕791號）中規定的可享受有關稅收優惠政策范圍，不能利用自有資金免稅進口自用設備。

(四)根據海關總署43號公告的相關規定，增加了減免稅貨物稅款擔保的相關內容

申請單位已經向海關提交《項目確認書》等項目備案所需的單證、申請辦理減免稅備案、審批手續，在海關按規定的受理期間（包括經批準延長的期限）內貨物到達進口口岸的，申請單位可向其主管海關申請憑稅款擔保辦理貨物驗放手續。

●對同一合同項下設備和隨機備件需分批進口的項目，海關通過《同一合同分批進口零件監控表》建立監控制度，避免企業利用同一合同分批進口的操作模式只進口隨機備件。

同一合同分批進口的辦理原則：

l

海關應根據申請人向海關申請減免稅貨物時所提交的審批部門出具的《進口設備清單》、合同、企業填報的《設備組成明細清單》等單證，按合同狀態確定征免稅意見，按每批貨物進口時的實際狀態確定歸類，出具《進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）。

“一次性出表”便于海關有效掌握減免稅設備的情況，避免實際進口設備超合同事情的發生。

(五)總署的相關重要批復簡介

1、稅管函〔2005〕328號：

關于《鼓勵外商投資產業目錄》（以下簡稱《外資目錄》）第三類第三項第1條 “工程用特種紡織品生產”的界定問題。

紡織產品按照最終產品用途可以分為服裝、家用和產業用紡織品三大類，其中產業用紡織品是指“用于非紡織行業的制造過程和配套服務中專門設計的工程類紡織結構材料”。《外資目錄》中所稱的工程用紡織品，即為上述“產業用紡織品”

汽車用紡織品（包括汽車內飾用紡織品），屬于“產業用紡織品”，是我國產業用紡織品鼓勵發展的重點領域之一。因此，翰詮特種紡織品（平湖）有限公司的汽車內飾（無紡布）生產項目可以適用“工程用特種紡織品生產”條目，該項目項下進口的設備可以享受《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發〔1997〕37號）規定的稅收優惠政策。

2、署稅發〔2006〕13號：

●高檔織物面料的織染及后整理加工”條目的，只應限于產品的織、染及后整理加工工序，而紡紗（毛紡）等織前工序作為獨立存在的生產工序不能適用該鼓勵條目

3、稅管函〔2005〕307號：

●對于只進口灌裝設備的企業，原則上應按其主營業務為“生產”還是“包裝”來判斷其是否適用鼓勵類項目中的“??的生產”之類的條目。

4、稅管函〔2006〕106號：

●關于免稅進口設備通用于鼓勵類項目與非鼓勵類項目的監管問題。

●如果企業需將鼓勵項目項下進口的免稅設備用于其他非鼓勵項目，應事先向海關提出申請，并繳納一定數額的稅款保證金，經海關核準后，應要求企業按照免稅設備實際用于其他非鼓勵項目的累計時間占免稅設備5年監管期的比例，乘以有關設備免稅總額后得出的數額繳納稅款。

●對于經海關批準移作他用的免稅設備，應自有關設備實際用

于非鼓勵項目之日起，每半年征收稅款一次。具體計算時，用于非鼓勵項目的累計時間可以工作日為單位，每日工作不滿8小時的按1個工作日計算；免稅設備5年監管期限按每年12個月，每月22個工作日計算，即5×12×22＝1320個工作日。若企業未經海關許可，擅自將鼓勵項目項下免稅設備移作他用，應按照有關法律法規規定補稅和進行相應處罰。

5、稅管函〔2006〕15號：

關于項目單位非獨立法人的減免稅辦理問題。

●《項目確認書》注明的項目單位非獨立法人的，應提供其上級、具有獨立法人資格單位出具的承擔相關法律責任的承諾書、有關問題的說明及授權書，授權書內容應包括授權的海關事務范圍、授權期限及項目單位使用印章的樣式等。

6、稅管函〔2006〕150號：

●關于進口印刷機的項目適用問題。

●《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中第十六類第12項“高新、數字印刷技術及高清晰度制版系統開發及應用”條目的適用范圍，包括生產印刷機的項目，因此，進口用于生產印刷機的設備可用該條目，但進口印刷機不能適用該條目。友情提示：

按照新的內資產業政策審批條目，進口膠印機已無鼓勵項目可用。減免稅設備的結轉問題：

減免稅貨物結轉手續按以下要求辦理：

（一）轉出減免稅貨物的減免稅申請人事先向轉出地海關提出申請，轉出地海關審核同意后，向轉入地海關發送《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》。

（二）轉入減免稅貨物的減免稅申請人按照辦理進口貨物減免稅申請要求，向轉入地海關申請辦理轉入手續。轉入地海關審核無誤后簽發《進出口貨物征免稅證明》，并將聯系函回執聯發回轉出地海關。

（三）轉出、轉入減免稅貨物的減免稅申請人應向海關申請辦理減免稅貨物的進、出口形式報關手續。

（四）轉出地海關憑《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》回執聯和結轉出口報關單辦理已結轉減免稅貨物結案手續。

（五）轉出、轉入地海關應加強聯系配合，由轉入地海關對結轉設備繼續實施后續監管。

企業改制后已進口減免稅設備的處置方式：

●尚在海關監管期限內的減免稅貨物由于各種原因發生轉讓，設備的購買或接受企業應按規定辦理報批手續，所在地海關憑主管部門出具的項目確認書按規定辦理手續。原進口設備轉讓給國內其他可享受同等稅收優惠（即雙方均享受免稅待遇，包括同類企業之間和不同類企業之間的結轉）的單位使用，仍可免稅。設備接受方應按結轉貨物的成交價格扣減項目用匯額度，監管年限自貨物進口之日起連續計算；

●轉出方應辦理設備解除監管手續，免稅額度不恢復。原進口貨物轉讓給不享受同等優惠政策的單位使用，應按原減免稅進口貨物的剩余監管年限折舊補稅。外資企業向內資企業轉讓的減免稅貨物，若原進口貨物不是二手設備且不屬于《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》范圍的，可按上述原則辦理結轉。

第二篇：海關減免稅申請手續

海關減免稅申請手續

減免稅政策是國家對符合條件的企業、單位和個人而實施的一項稅收優惠政策。企業、單位在享有減免稅優惠待遇的同時，要珍惜這一權利，依法申請、使用、保管和處置減免稅貨物，并承擔相應義務。

為方便企業、單位了解海關關于減免稅貨物的申辦和監管要求，加強內部管理，對有關事項告知如下：

一、關于申請手續

（一）申請流程:申請單位項目備案預錄---海關項目備案審核---申請單位減免稅審批預錄---海關減免稅審批----海關出具《進出口貨物征免稅證明》---報關進口。

減免稅備案、減免稅審批和減免稅后續管理中的相關審批事項實行三級審批作業制度。

（二）申請時限：除另有規定外，項目單位應在貨物進出口15天前，持齊全有效單證向海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續。

（三）受理時限: 海關受理備案申請和減免稅審批申請，在單證齊全有效和電腦數據無疑義的情況下，應分別在受理之日起5個工作日內完成，如果該申請須由所在地主管海關上報直屬海關審批，直屬海關在接到有效的單證及電腦數據之日起5個工作日內做出批復。特殊情況除外。

（四）申請材料: 減免稅項目備案、審批所需單證，詳見附件。

（五）減免稅備案手續

1項目單位在申請辦理進出口貨物減免稅審批手續之前，應當向主管海關申請進行減免稅備案。海關對申請享受減免稅優惠政策的項目單位進行資格確認，對項目是否符合減免稅政策要求進行審核，確定項目的減免稅額度等事項。

2項目單位申請辦理減免稅備案手續時，應當填寫《減免稅備案申請表》，并向海關提交齊全有效的備案單證。

3海關對項目申請單位的主體資格和項目的資格進行形式審核。海關收到項目單位的減免稅備案申請后進行審核。海關重點審核申請備案提交的單證是否齊全、有效，申請填報規范的，受理申請并自受理之日起5個工作日內作出批準或者不予批準的審批決定。申請材料不全或者不符合規定形式的，海關應當在收到申請材料之日起5個工作日內一次告之項目單位需要補正的全部內容

4項目單位因故需變更備案內容的，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規定需項目審批部門出具的意見，經海關審核后予以辦理變更手續。

項目單位因故需撤銷或停止執行的減免稅項目，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規定需項目審批部門出具的意見，經海關審核后予以辦理作廢手續。

（六）進出口貨物減免稅審批手續

1項目單位應當在貨物進出口前，填寫《進出口貨物征免稅申請表》，并持齊全有效單證向主管海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續。未在貨物進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續，視作自動放棄其有關貨物的減免稅資格，海關應當不予辦理其有關貨物的減免稅手續。

2海關在受理進出口貨物減免稅手續前，審核所提交單證是否齊全、有效，各項數據填報是否規范，項目資金來源是否影響減免稅貨物的所有權。

海關受理項目單位申請后，審核申請減免稅貨物是否符合國家稅收優惠政策規定，是否為不予免稅商品，是否在減免稅額度內，經審核無誤后予以簽發《征免稅證明》，除另有規定外，有效期不超過半年。

3項目單位因故需變更已簽發的《征免稅證明》中可直接變更的欄目的，應當向主管海關提出書面申請，海關審核同意后予以變更；

因故需變更其他欄目或作廢已簽發的《征免稅證明》的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意后予以變更或作廢，并收回作廢的《征免稅證明》。

項目單位不慎遺失已簽發的《征免稅證明》且需重新辦理的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意并經核實《征免稅證明》的使用情況后，應及時將尚未使用的原《征免稅證明》的電子數據予以作廢，并重新簽發《征免稅證明》。

（七）減免稅貨物的稅款退還和擔保

1按照規定可予減免稅的貨物已征收稅款的，并且項目單位在貨物進出口前，按照規定持有關文件向海關辦理減免稅審批手續，項目單位可在貨物實際進出口之日起3個月內持《征免稅證明》、主管海關出具的貨物進口前受理減免稅審批申請的書面證明及其它有關單證向海關申請退稅。

2正在海關辦理減免稅審批手續過程中，進出口貨物已經到達港口，項目單位向海關申請先放行貨物的，可憑主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續的書面證明和足額稅款擔保向海關申請辦理稅款擔保放行手續。稅款擔保期限一般不超過6個月。

項目單位不能提交主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續的書面證明的，現場海關應當予以照章征稅放行。

（八）減免稅貨物結轉手續

項目單位因故需將海關監管年限內的進口減免稅貨物轉讓的，須事先持有關單證向海關申請辦理減免稅貨物結轉或補稅手續。減免稅貨物結轉手續按以下要求辦理：

1轉出減免稅貨物的項目單位事先向轉出地海關提出申請，轉出地海關審核同意后，由其所在的直屬海關向轉入地直屬海關發送《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》。2轉入減免稅貨物的項目單位按照辦理進口貨物減免稅申請要求，向轉入地海關申請辦理轉入手續。轉入地海關審核無誤后簽發《征免稅證明》，并由轉入地直屬海關將聯系函回執聯發回轉出地直屬海關。

3轉出、轉入減免稅貨物的項目單位分別向轉出、轉入地海關辦理減免稅貨物的出、進口形式報關手續。

4轉出地海關憑《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》回執聯和結轉出口報關單辦理已結轉減免稅貨物結案手續。

5轉出、轉入地直屬海關應加強聯系配合，由轉入地海關對結轉設備繼續實施后續監管。

除另有規定外，轉出地、轉入地海關分別指轉出減免稅貨物的項目單位所在地海關和轉入減免稅貨物的項目單位所在地海關。

轉出地直屬海關與原審批海關不是同一個直屬海關的，轉出地海關應及時將減免稅貨物結轉手續辦理情況書面通知原審批海關。

項目單位因故需將海關監管年限內的進口減免稅貨物轉讓給其他不享受減免稅優惠待遇資格的項目單位，須事先向其主管海關申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監管手續。

項目單位將其進口減免稅貨物轉讓的，其減免稅額度不予恢復。設備轉入的項目單位應當按照貨物成交價格扣減項目減免稅額度，設備監管期限連續計算。

（九）減免稅貨物貸款抵押申請手續

1項目單位以海關監管期內的特定減免稅貨物向國內外金融機構作貸款抵押的，須事先持有關單證向主管海關書面申請，經核準后方可辦理貸款抵押手續。對實行配額許可證管理的特定減免稅貨物不得用于抵押貨款地。

2特定減免稅貨物貸款抵押限于向中國境內金融機構或境外金融機構。項目單位不得以特定減免稅貨物向除金融機構以外的其他法人、團體或公民設定抵押。

境內金融機構系指在中國境內注冊登記、并經主管機關批準的銀行和非銀行金融機構（包括信托投資公司、融資租賃公司和財務公司等）。

境內金融機構包括內資金融機構和外資金融機構，其中“外資金融機構”系指依照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》，經批準在中國境內設立和營業的含有外國資本的金融機構，具體包括：總行在中國境內的外國資本的銀行、外國銀行在中國境內的分行、外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的銀行、總公司在中國境內的外國資本的財務公司、外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的財務公司等。

3抵押貸款數額與特定減免稅貨物（抵押物）應繳稅款之和，應當小于該特定減免稅貨物（抵押物）的實際價值；該特定減免稅貨物（抵押物）的實際價值以海關估價為準。4當抵押貸款無法清償時，需要以監管期內的特定減免稅貨物（抵押物）折（變）價抵償貸款時，項目單位應先辦理稅款擔保轉稅手續；已簽署海關、金融機構和項目單位三方書面協議的，項目單位（抵押人）或金融機構（抵押權人）應當先從抵押物的折（變）價款中優先償付稅款后，剩余部分再清償貸款。

（十）減免稅貨物的退運出口

項目單位因故需將尚在海關監管期內的減免稅進口貨物退運出境的，須事先持有關單證報主管海關核準。

貨物退運出口后項目單位持憑出口報關單向主管海關辦理原減免稅進口貨物結案手續，減免稅額度不予恢復。

申辦減免稅手續所需單證

一、項目備案：

（一）無償援助（征免性質代碼201，下同）

1.外國政府、國際組織的贈送函或含有減免稅條款的協定、協議、國際條約；

2.外國政府或國際組織的委托書或外國駐我國大使館、國際組織駐中國代表處的證明函；

3.《外國政府、國際組織無償贈送及我國履行國際條約進口物資證明》和進口物資清單；

4.受贈單位或項目執行單位的法人證書； 5.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 6.海關認為需要提供的其他單證。

（二）科教用品（401）

1.上級主管部門對申請的科學研究機構和學校的批準成立文件；

2.《銀行開戶代碼證書》復印件或開戶行出具的申請單位在該行開有獨立帳戶的證明原件； 3.《事業單位法人代碼證書》； 4.《申請進口科教用品登記手冊》； 5.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 6.海關認為需要提供的其他單證。

（三）國內投資項目（403、412及789中的國內投資基建、技改）

1.《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（結轉項目提供“技術改造項目確認登記證明”）； 2.項目可行性研究報告批復； 3.項目單位營業執照副本（復印件）； 4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。

（四）重大項目（406）

1.海關總署下達的享受稅收優惠重大項目清單； 2．項目可行性研究報告批復； 3.項目單位營業執照副本（復印件）； 4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。

（五）殘疾人（413）

1.民政部或中國殘疾人聯合會審核簽章的《殘疾人專用品進口證明書》及《殘疾人專用品清單》，部分殘疾人專用品憑省、自治區、直轄市的民政部門或殘疾人聯合會出具的有關即可； 2.進口合同或境外捐贈的正本復印件；

3.民政部或中國殘疾人聯合會直屬企事業單位或所屬福利機構、假肢廠、榮譽軍人康復醫院及康復機構的法人單位證書； 4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。

（六）遠洋漁業（417）

1.農業部遠洋漁業企業資格證書； 2.遠洋漁船登記表；

3.項目單位營業執照副本（復印件）； 4.農業部批準從事遠洋撈作業的有效批件； 5.項目單位法人的印章印模； 6.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 7.海關認為需要提供的其他單證。

（七）洋船舶及設備部件（420）

1.《遠洋漁業企業進口金槍漁船(含二手船)減免稅辦理證》； 2.《國內建造遠洋漁船進口關鍵設備和部件減免稅辦理證》； 3.《國內建造遠洋漁船進口關鍵設備和部件減免稅通知單》； 4.項目單位營業執照副本（復印件）； 5.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 6.海關認為需要提供的其他單證。

（八）內銷遠洋船舶及設備部件(421)1.項目確認證明 2.進口設備清單

3.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 4.海關認為需要提供的其他單證。

（九）集成電路（422）1.項目確認證明； 2.進口設備清單；

3.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 4.海關認為需要提供的其他單證。

（十）海上石油（606）陸地石油（608）1.主管部門出具的有關證明文件；

2.《海關總署關稅征管司特定減免稅批準單》（進口設備零部件及管材等需提供）；

3.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 4.海關認為需要提供的其他單證。

（十一）邊境小額（506）1.商務部核準的經營企業名單； 2.項目單位營業執照副本（復印件）； 3.進出口經營權批準證書；

4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。

（十二）外商投資項目（601、602、603及789中的外商投資）1.《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（結轉項目不需提供）； 2.商務部門的批準項目設立文件；

3.商務部門核發的外商（或港澳臺僑胞）投資企業批準證書； 4.項目單位營業執照副本（復印件）； 5.項目單位合同、章程；

6.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 7.海關認為需要提供的其他單證。

（十三）貸款項目（609）

1.《進出口貨物征免稅備案申請表》；

2.《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》（結轉項目提供《貸款證明書》）；

3.項目可行性研究報告及批復文件； 4.貸款證明書；

5.項目單位營業執照副本（復印件）； 6.海關認為需要提供的其他單證。

（十四）貸款中標（611）1.信息產業部或國家發展改革委核發的《國際中標設備進口國內不能生產的零部件證明書》

2.《國家評標委員會審議評標結果通知》 3.《中標通知書》

4.項目單位營業執照副本（復印件）5.《進出口貨物征免稅備案申請表》 6.海關認為需要提供的其他單證

（十五）自有資金（799）

1.《進出口貨物征免稅備案申請表》；

2.《外商投資企業進口更新設備、技術及配備件證明》或《技術改造項目確認登記證明》；

3.有關部門批準的企業進口更新設備、技術及配備件清單； 4.商務部門核發的外商（或港澳臺僑胞）投資企業批準證書； 5.項目單位營業執照副本（復印件）及合同章程；

6.“產品出口型”或“技術先進型”企業需出具“產品出口型企業”或“技術先進型企業”證書的復印件

7.外商投資設立的研究開發中心需出具《外商投資研究開發中心項目確認書》原件及設備清單；

8.《外商投資企業設備更新或技術改造進口國內不能生產的同類設備證明》（需進口屬于《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》內商品的需提供）；

9.海關認為需要提供的其他單證。（十六）救災捐贈（801）

1.《接受境外救災捐贈物資進口證明》； 2.《救災捐贈物資清單》； 3.境外捐贈函正本（復印件）； 4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。（十七）扶貧、慈善捐贈（802）

1.《政府部門或社會團體接受境外扶貧、慈善性捐贈物資進口證明》及《捐贈物資分配使用清單》； 2.境外捐贈函正本及中文翻譯件； 3.形式發票；

4.《進出口貨物征免稅備案申請表》； 5.海關認為需要提供的其他單證。

二、進出口貨物減免稅審批 1.《進出口貨物征免稅申請表》； 2.進出口發票、合同；

3.海關認為需要提供的其它單證（如裝箱單、說明書等）。

三、后續管理

（一）異地監管單證：

1.異地監管申請書及貨物清單；

2.項目單位營業執照副本（復印件）或項目單位與分支機構的營業執照副本（復印件）； 3.海關認為需要的其他單證。

（二）減免稅貨物的轉讓

1.減免稅進口貨物轉讓申請書及貨物清單； 2.雙方轉讓協議或合同 3.海關認為需要的其他單證。

（三）減免稅貨物退運出口 1.退運申請書及貨物清單； 2.原《征免稅證明》（復印件）； 3.項目單位營業執照副本（復印件）； 4.海關認為需要的其他單證。

（四）減免稅貨物解除監管 1.解除監管申請書及貨物清單；

2.原減免稅進口貨物報關單(復印件)、原《征免稅證明》（復印件）；

3.項目單位的營業執照副本（復印件）； 4.海關認為需要的其它單證。

（五）減免稅貨物貸款抵押 1.貸款抵押申請及貨物清單；

2.原《進口貨物報關單》、《征免稅證明》及隨附單證； 3.應繳稅款的等額保證金，或境內金融機構的稅款擔保，或項目單位與金融機構簽署的《特定減免稅貸款抵押“三方”協議書》（僅適用于向國內金融機構貸款抵押）； 4.項目單位營業執照副本或事業單位法人代碼證書； 5.金融機構注冊證明； 6.海關認為需要的其他單證。

法律責任

根據《海關法》和《海關行政處罰實施條列》有關規定，未經海關許可并且未繳納應納稅款，擅自將特定減免稅貨物在境內銷售的，屬于走私行為。尚不構成犯罪的，由海關沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的，海關可以處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得。

履行職責和義務

（一）減免稅貨物申請只能以自用為目的。企業、單位不得以自己的名義為他人申請辦理進口貨物的減免稅手續。

（二）減免稅貨物屬海關監管貨物，在監管期限內，不得擅自銷售、轉讓、調換、改裝、出租、抵押、質押、留置、移作他用等，特定減免稅貨物不得擅自變更使用地區、主體和用途。如需有以上和其他處置的，應獲海關批準并辦理相關手續后進行。

（三）項目單位(企業)未按規定在貨物進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續，除另有規定外，視作自動放棄減免稅資格，海關將不予辦理其減免稅相關手續。

（四）項目單位(企業)由于自身原因遺失《征免稅證明》而造成的有關后果由項目單位(企業)自行承擔。

（五）已進行減免稅登記備案的項目單位(企業)，經主管部門批準予以合同變更(包括企業性質、股權轉讓、企業名稱、法定地址、合作年限、設備清單等變更)以及追加投資，需向海關提出申請變更備案。

（六）因合并、分立、資產重組、股權變更或撤銷、解散、破產及其它依法終止等原因，造成減免稅貨物的產權（所有權）或項目單位(企業)性質發生變化的，項目單位(企業)須事先向主管地海關提出申請，并按海關有關規定辦理相應手續。

（七）在進口減免稅貨物的監管年限內，項目單位應當自減免稅貨物放行之日起，每年的第1季度內向主管海關報告減免稅貨物的狀況。

（八）減免稅貨物在海關監管期限內及其后的三年內，海關可以對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計帳簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽查。

（九）人民法院判決、裁定或者有關行政執法部門決定處理海關監管貨物（包括尚在監管期的減免稅貨物）的，當事人必須先行辦結海關手續。

（十）減免稅設備監管期限到期后，在海關監管期內未發生違反海關監管規定行為的可以自動解除監管，也可自監管年限屆滿之日起一年內向海關書面申請解除監管。

減免稅貨物監管期限如下： 1.船舶、飛機為八年。2.機動車輛為六年。3.其他貨物為五年。

第三篇：營業稅減免稅相關政策

營業稅減免稅相關政策匯編

營業稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。納稅人申請減免稅的，應當在1月15日前，向主管稅務機關提出書面申請并報送相關資料。

相關政策規定

（一）備案類減免稅項目及相關政策規定：

1、單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入。

2、學生勤工儉學所提供的勞務取得的收入。

3、從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養服務取得的收入。

5、非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入。

6、營利性醫療機構取得直接用于改善醫療衛生條件的醫療服務收入。

自取得營業執照之日起，3年內免征營業稅。

7、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入。

8、從事農牧保險取得的收入。

9、經營性公墓提供殯葬服務，包括轉讓墓地使用權取得的收入。

10、與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務取得的收入。

11、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票取得的收入。

13、養老院、殘疾人福利機構提供育養服務取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務取得的收入。

16、從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務取得的收入。

17、中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司（以下簡稱資產公司）減免稅項目

（1）資產公司接受相關國有銀行的不良債權，銷售轉讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務取得的收入。

（2）資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入。

（3）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入。

（4）國有銀行按財政部核定的數額劃轉給資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時取得的收入。

18、被撤銷金融機構財產用來清償債務時，轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據取得的收入。

19、國際農業發展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入。

21、地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入。

23、社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學貸款取得的利息收入。

27、保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入。

28、合格境外機構投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入。

29、我省地方金融機構在抵貸資產過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入。

31、中國鐵通集團有限公司為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入。

從2005年1月1日起執行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務和特殊服務業務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗等）黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入。

34、政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，具體從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。

36、按照政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊出租空余房產取得的租賃收入。

38、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產取得的收入。

39、農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金）。

40、個人轉讓著作權取得的收入。

41、個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入。

44、供銷社棉麻經營企業（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入。

45、承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入。

46、常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、搜集商情資料等準備性、輔助性活動取得的商品進銷差價收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內提供船檢服務所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運、空運企業運輸收入稅收協定、海運、空運協定以及其他有關協定或者換文的國家有關外國運輸企業取得的海運、空運收入。

（二）報批類減免稅項目及相關政策規定：

1、由國家稅務總局審批的：

外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體等在我國設立的代表機構取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業園區、常熟市地方稅務局、省地方稅務局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務機關審批的：

（1）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。（2）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入。

（3）軍隊轉業干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（4）為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業取得的收入。

①安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（5）自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（6）安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業稅。

（7）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（8）安置隨軍家屬就業而新開辦的企業取得的收入。①隨軍家屬占企業總人數的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（9）經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務的民政福利企業取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業生產人員35%以上的（含35%）。

（10）對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體取得的收入。①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅等稅收；

②我省按實際招用人數享受每人每年定額扣減4800元的稅收優惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業優惠證》、從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅等稅收。

②納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原優惠規定停止執行。

（12）納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入。

3年內免征營業稅。（13）企業、行政事業單位出售按房改成本價、標準價的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個體經營取得收入。在2005年底以前給予三年免征營業稅優惠。（15）從事社區服務項目取得的收入。3年內免征營業稅。

（16）國家及省認定的高新技術創業服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創業園等科技企業孵化器，自認定之日起，暫免征營業稅。

（17）科技中介機構從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，技術交易合同經登記后，可免征營業稅。

三、減免稅附報資料

（一）備案類減免稅附報資料

1、減免稅政策的執行情況。包括納稅人上一減免稅的經營收入、計征營業稅收入、應繳營業稅、實際繳納營業稅、減免稅各項目營業收入及實際減免稅金額等指標內容；

2、根據不同備案類項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人提供技術轉讓和技術開發及與之相關的技術咨詢、技術服務的，應附報技術轉讓或技術開發書面合同、縣級以上科技主管部門技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明（以上均為復印件）；

（2）外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報技術轉讓或技術開發書面合同以及國家主管部門批準的技術轉讓許可文件；

（3）僅為總機構從事自營商品貿易進行聯絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動的常駐代表機構需提供：

①總機構與中國境內企業簽訂的商品貿易合同； ②總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買合同； ③總機構將商品銷售給中國境內企業的發貨票。（4）個人將購買超過5年（含5年）的符合當地公布的普通住宅標準的住房對外銷售，應持下列資料到主管地方稅務機關辦理免稅手續：

①居民身份證原件；

②房屋所有權證或契稅完稅證明的復印件；

③銷售該房屋時與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權屬轉移合同性質的憑證的復印件；

④銷售該房屋時向購買方開具的發票復印件；（5）醫療機構需提供衛生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛生行政部門核定的注明“營利性醫療機構”或“非營利性醫療機構”的執業登記；

（6）主管稅務機關要求提供的其他相關資料

（二）報批類減免稅附報資料

1、減免稅申請表；

2、工商營業執照或其他經營許可證照、稅務登記證復印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據不同減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體設立的代表機構需提供總機構所在國主管稅務當局（包括總機構所在地地方稅務當局）、政府機構確認的代表機構性質證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入，實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動合同或服務協議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會保險費繳費記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

（3）殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。殘疾人個人申請減免營業稅需提供《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》；

（4）軍隊轉業干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件；

（5）為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業取得的收入。

①安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。企業與安置的自主擇業的軍隊轉業干部簽訂的勞動合同或勞動協議和為被安置的軍隊轉業干部辦理養老保險的證明；企業工資支付憑證（工資表）；軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件；

(6)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入。保險公司應附報具體免稅險種清單和全年的《金融保險業納稅申報表》；

(7)對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅等稅收；

②我省按實際招用人數享受每人每年定額扣減4800元的稅收優惠；

企業吸納下崗失業人員申請營業稅減免需提供《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；組織與安置的失業、下崗人員簽訂的勞動合同或勞動協議和為被安置的失業、下崗人員辦理養老保險的證明；企業工資支付憑證（工資表）；《再就業優惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業優惠證》、從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅等稅收。

②納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

下崗失業人員從事個體經營的申請營業稅減免需提供《再就業優惠證》；

(9)、自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。自謀職業的退役士兵享受稅收優惠政策，須持有與當地人民政府退役士兵安置地民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業協議書》，領取《城鎮退役士兵自謀職業證》；

（10）安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業稅。

安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業申請減免稅需提供民政部門的認定證明。

（11）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（12）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業而新開辦的企業取得的收入。①隨軍家屬占企業總人數的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。為安置隨軍家屬就業新開辦的企業，需提供軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，同時隨軍家屬需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（15）主管地方稅務機關要求提供的其他相關資料。

四、關于安置失業下崗職工再就業企業減免稅相關政策規定

A、在2005年12月31日前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內容

1、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征營業稅、城建稅、教育費附加。

2、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城建稅、教育費附加。

（二）報送資料

這類企業申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業人員《再就業優惠證》；（7）企業工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現崗位；如屬安置的失業下崗職工需注明就業登記證編號。）

（9）企業與下崗失業人員簽訂的一年以上期限的勞動合同（副本）；

（10）企業為職工交納的社會保險費記錄；（11）年檢報告書（原件）；

（12）新辦服務型企業、新辦商貿企業：勞動保障部門核發的《新辦服務型企業（或新辦商貿企業）吸納下崗失業人員認定證明》 現有服務型企業、現有商貿企業：勞動保障部門核發的《現有服務型企業（或現有商貿企業）吸納下崗失業人員認定證明》；

（13）稅務機關要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業優惠政策的納稅人

（一）減免條件及內容

對服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

（二）報送資料

這類企業申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業人員《再就業優惠證》；（7）企業工資支付憑證（工資表）；（8）由企業蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現崗位；如屬安置的失業下崗職工需注明就業登記證編號。）

（9）與下崗失業人員簽訂的勞動合同（原件和一份復印件）；

（10）企業為職工交納的社會保險費記錄；

（11）勞動部門發放的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

（12）《持〈再就業優惠證〉人員本在企業預定工作時間表》；

（13）稅收減免額度預核定通知書（14）稅務機關要求提供的其他材料。

第四篇：海關減免稅的申請手續

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海關減免稅的申請手續

導讀：海關減免稅的申請手續是怎樣的呢?減免稅的備案手續、審批手續、擔保手續又是如何的呢?詳細內容請看本文介紹：

減免稅政策是國家對符合條件的企業、單位和個人而實施的一項稅收優惠政策。企業、單位在享有減免稅優惠待遇的同時，要珍惜這一權利，依法申請、使用、保管和處置減免稅貨物，并承擔相應義務。

為方便企業、單位了解海關關于減免稅貨物的申辦和監管要求，加強內部管理，對有關事項告知如下：

關于申請手續

(一)申請流程：申請單位項目備案預錄---海關項目備案審核---申請單位減免稅審批預錄---海關減免稅審批----海關出具《進出口貨物征免稅證明》---報關進口。

減免稅備案、減免稅審批和減免稅后續管理中的相關審批事項實

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行三級審批作業制度。

(二)申請時限：除另有規定外，項目單位應在貨物進出口15天前，持齊全有效單證向海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續。

(三)受理時限：: 海關受理備案申請和減免稅審批申請，在單證齊全有效和電腦數據無疑義的情況下，應分別在受理之日起5個工作日內完成，如果該申請須由所在地主管海關上報直屬海關審批，直屬海關在接到有效的單證及電腦數據之日起5個工作日內做出批復。特殊情況除外。

(四)申請材料：減免稅項目備案、審批所需單證，詳見附件。

(五)減免稅備案手續

1、項目單位在申請辦理進出口貨物減免稅審批手續之前，應當向主管海關申請進行減免稅備案。海關對申請享受減免稅優惠政策的項目單位進行資格確認，對項目是否符合減免稅政策要求進行審核，確定項目的減免稅額度等事項。

2、項目單位申請辦理減免稅備案手續時，應當填寫《減免稅備案申請表》，并向海關提交齊全有效的備案單證。

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3、海關對項目申請單位的主體資格和項目的資格進行形式審核。海關收到項目單位的減免稅備案申請后進行審核。海關重點審核申請備案提交的單證是否齊全、有效，申請填報規范的，受理申請并自受理之日起5個工作日內作出批準或者不予批準的審批決定。申請材料不全或者不符合規定形式的，海關應當在收到申請材料之日起5個工作日內一次告之項目單位需要補正的全部內容

4、項目單位因故需變更備案內容的，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規定需項目審批部門出具的意見，經海關審核后予以辦理變更手續。

項目單位因故需撤銷或停止執行的減免稅項目，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規定需項目審批部門出具的意見，經海關審核后予以辦理作廢手續。

(六)進出口貨物減免稅審批手續

1、項目單位應當在貨物進出口前，填寫《進出口貨物征免稅申請表》，并持齊全有效單證向主管海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續。未在貨物進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續，視作自動放棄其有關貨物的減免稅資格，海關應當不予辦理其有關貨物的減

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免稅手續。

2、海關在受理進出口貨物減免稅手續前，審核所提交單證是否齊全、有效，各項數據填報是否規范，項目資金來源是否影響減免稅貨物的所有權。

海關受理項目單位申請后，審核申請減免稅貨物是否符合國家稅收優惠政策規定，是否為不予免稅商品，是否在減免稅額度內，經審核無誤后予以簽發《征免稅證明》，除另有規定外，有效期不超過半年。

3、項目單位因故需變更已簽發的《征免稅證明》中可直接變更的欄目的，應當向主管海關提出書面申請，海關審核同意后予以變更;

因故需變更其他欄目或作廢已簽發的《征免稅證明》的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意后予以變更或作廢，并收回作廢的《征免稅證明》。

項目單位不慎遺失已簽發的《征免稅證明》且需重新辦理的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意并經核實《征免稅證明》的使用情況后，應及時將尚未使用的原《征免稅證明》的電子數據予以作廢，并重新簽發《征免稅證明》。

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(七)減免稅貨物的稅款退還和擔保

1、按照規定可予減免稅的貨物已征收稅款的，并且項目單位在貨物進出口前，按照規定持有關文件向海關辦理減免稅審批手續，項目單位可在貨物實際進出口之日起3個月內持《征免稅證明》、主管海關出具的貨物進口前受理減免稅審批申請的書面證明及其它有關單證向海關申請退稅。

2、正在海關辦理減免稅審批手續過程中，進出口貨物已經到達港口，項目單位向海關申請先放行貨物的，可憑主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續的書面證明和足額稅款擔保向海關申請辦理稅款擔保放行手續。稅款擔保期限一般不超過6個月。

項目單位不能提交主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續的書面證明的，現場海關應當予以照章征稅放行。

(八)減免稅貨物結轉手續

項目單位因故需將海關監管年限內的進口減免稅貨物轉讓的，須事先持有關單證向海關申請辦理減免稅貨物結轉或補稅手續。減免稅貨物結轉手續按以下要求辦理：

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1、轉出減免稅貨物的項目單位事先向轉出地海關提出申請，轉出地海關審核同意后，由其所在的直屬海關向轉入地直屬海關發送《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》。

2、轉入減免稅貨物的項目單位按照辦理進口貨物減免稅申請要求，向轉入地海關申請辦理轉入手續。轉入地海關審核無誤后簽發《征免稅證明》，并由轉入地直屬海關將聯系函回執聯發回轉出地直屬海關。

3、轉出、轉入減免稅貨物的項目單位分別向轉出、轉入地海關辦理減免稅貨物的出、進口形式報關手續。

4、轉出地海關憑《某某海關減免稅進口貨物結轉聯系函》回執聯和結轉出口報關單辦理已結轉減免稅貨物結案手續。

5、轉出、轉入地直屬海關應加強聯系配合，由轉入地海關對結轉設備繼續實施后續監管。

除另有規定外，轉出地、轉入地海關分別指轉出減免稅貨物的項目單位所在地海關和轉入減免稅貨物的項目單位所在地海關。

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轉出地直屬海關與原審批海關不是同一個直屬海關的，轉出地海關應及時將減免稅貨物結轉手續辦理情況書面通知原審批海關。

項目單位因故需將海關監管年限內的進口減免稅貨物轉讓給其他不享受減免稅優惠待遇資格的項目單位，須事先向其主管海關申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監管手續。

項目單位將其進口減免稅貨物轉讓的，其減免稅額度不予恢復。設備轉入的項目單位應當按照貨物成交價格扣減項目減免稅額度，設備監管期限連續計算。

(九)減免稅貨物貸款抵押申請手續

1、項目單位以海關監管期內的特定減免稅貨物向國內外金融機構作貸款抵押的，須事先持有關單證向主管海關書面申請，經核準后方可辦理貸款抵押手續。對實行配額許可證管理的特定減免稅貨物不得用于抵押貨款地。

2、特定減免稅貨物貸款抵押限于向中國境內金融機構或境外金融機構。項目單位不得以特定減免稅貨物向除金融機構以外的其他法人、團體或公民設定抵押。

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境內金融機構系指在中國境內注冊登記、并經主管機關批準的銀行和非銀行金融機構(包括信托投資公司、融資租賃公司和財務公司等)。

境內金融機構包括內資金融機構和外資金融機構，其中“外資金融機構”系指依照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》，經批準在中國境內設立和營業的含有外國資本的金融機構，具體包括：總行在中國境內的外國資本的銀行、外國銀行在中國境內的分行、外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的銀行、總公司在中國境內的外國資本的財務公司、外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的財務公司等。

3、抵押貸款數額與特定減免稅貨物(抵押物)應繳稅款之和，應當小于該特定減免稅貨物(抵押物)的實際價值;該特定減免稅貨物(抵押物)的實際價值以海關估價為準。

4、當抵押貸款無法清償時，需要以監管期內的特定減免稅貨物(抵押物)折(變)價抵償貸款時，項目單位應先辦理稅款擔保轉稅手續;已簽署海關、金融機構和項目單位三方書面協議的，項目單位(抵押人)或金融機構(抵押權人)應當先從抵押物的折(變)價款中優先償付稅款后，剩余部分再清償貸款。

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(十)減免稅貨物的退運出口

項目單位因故需將尚在海關監管期內的減免稅進口貨物退運出境的，須事先持有關單證報主管海關核準。

貨物退運出口后項目單位持憑出口報關單向主管海關辦理原減免稅進口貨物結案手續，減免稅額度不予恢復。

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第五篇：減免稅政策--營業稅篇

營業稅篇

一、教育勞務

二、醫療、衛生服務

三、住房租賃業務

四、個人銷售住宅

五、中小企業信用擔保機構

六、技術貿易

七、高校后勤服務

一、教育勞務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅。

減免依據：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條及其實施細則第二十六條、《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39號）、《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3號）、《浙江省地方稅務局關于加強教育勞務營業稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、醫療、衛生服務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入；疾病控制、婦幼保健等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入；營利性醫療機構取得的醫療服務收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，3年內免征營業稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）、《浙江省地方稅務局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（浙地稅一［2000］62號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）執業登記證書；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、住房租賃業務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：個人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業稅。

減免依據：《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發［2005］89號）、《國家稅務總局關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知》（國稅發［2006］74號）、《財政部 國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知》（財稅［2006］75號）。

報批期限：即報即批。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等資料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、中小企業信用擔保機構

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，從事擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業稅。

享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續申請減免稅。

減免依據：浙江省地方稅務局《關于明確中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅問題的通知》（浙地稅發［2001］160號）、國家發展改革委、國家稅務總局《發改委 稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知》（發改企業［2006］563號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）國家發展改革委和國家稅務總局審核批準免稅名單的相關文件；（4）主管稅務機關要求的其他材料。

六、技術貿易

部門：市局 作者:系統管理員

減免對象 ：單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

備案依據：國家稅務總局《關于取消單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批后有關稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；(2)技術合同登記機構認定材料；(3)中介機構鑒證材料；(4)主管稅務機關要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務

部門：市局 作者:系統管理員

減免對象：高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入；設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入。

備案依據：《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅［2006］100號）、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2005］129號）。

執行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他材料。