第一篇：減免稅政策--營業稅篇

營業稅篇

一、教育勞務

二、醫療、衛生服務

三、住房租賃業務

四、個人銷售住宅

五、中小企業信用擔保機構

六、技術貿易

七、高校后勤服務

一、教育勞務
部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅。減免依據：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條及其實施細則第二十六條、《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39 號）、《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3 號）、《浙江省地方稅務局關于加強教育勞務營業稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、醫療、衛生服務
部門：市局 作者:系統管理員

減免條件： 非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入； 疾病控制、婦幼保健等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入； 營利性醫療機構取得的醫療 服務收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，3 年內免征營業稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財 稅［2000］42 號）、《浙江省地方稅務局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（浙地 稅一［2000］62 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）執業登記證書；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、住房租賃業務
部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業 單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶 發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財 稅［2000］125 號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地 稅一［2001］12 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅
部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：個人將購買超過 5 年（含 5 年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業 稅。減免依據： 《國家稅務總局

三、住房租賃業務

部門：市局作者:系統管理員

減免條件：按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅

部門：市局作者:系統管理員

減免條件：個人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業稅。

減免依據：《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發［2005］89號）、《國家稅務總局關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知》（國稅發［2006］74號）、《財政部 國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知》（財稅［2006］75號）。

報批期限：即報即批。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等資料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、中小企業信用擔保機構

部門：市局作者:系統管理員

減免條件：納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，從事擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業稅。

享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續申請減免稅。

減免依據：浙江省地方稅務局《關于明確中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅問題的通知》（浙地稅發［2001］160號）、國家發展改革委、國家稅務總局《發改委 稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知》（發改企業［2006］563號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；

（3）國家發展改革委和國家稅務總局審核批準免稅名單的相關文件；（4）主管稅務機關要求的其他材料。

六、技術貿易

部門：市局作者:系統管理員

減免對象 ：單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

備案依據：國家稅務總局《關于取消單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批后有關稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；(2)技術合同登記機構認定材料；(3)中介機構鑒證材料；(4)主管稅務機關要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務

部門：市局作者:系統管理員

減免對象：高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入；設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入。

備案依據：《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅［2006］100號）、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2005］129號）。

執行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他材料。

第二篇：減免稅政策--營業稅篇

營業稅篇

一、教育勞務

二、醫療、衛生服務

三、住房租賃業務

四、個人銷售住宅

五、中小企業信用擔保機構

六、技術貿易

七、高校后勤服務

一、教育勞務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅。

減免依據：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條及其實施細則第二十六條、《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39號）、《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3號）、《浙江省地方稅務局關于加強教育勞務營業稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、醫療、衛生服務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入；疾病控制、婦幼保健等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入；營利性醫療機構取得的醫療服務收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，3年內免征營業稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）、《浙江省地方稅務局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（浙地稅一［2000］62號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）執業登記證書；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、住房租賃業務

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：個人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業稅。

減免依據：《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發［2005］89號）、《國家稅務總局關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知》（國稅發［2006］74號）、《財政部 國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知》（財稅［2006］75號）。

報批期限：即報即批。

報送資料：（1）要求減免營業稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等資料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、中小企業信用擔保機構

部門：市局 作者:系統管理員

減免條件：納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，從事擔保業務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業稅。

享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續申請減免稅。

減免依據：浙江省地方稅務局《關于明確中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅問題的通知》（浙地稅發［2001］160號）、國家發展改革委、國家稅務總局《發改委 稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知》（發改企業［2006］563號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）國家發展改革委和國家稅務總局審核批準免稅名單的相關文件；（4）主管稅務機關要求的其他材料。

六、技術貿易

部門：市局 作者:系統管理員

減免對象 ：單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

備案依據：國家稅務總局《關于取消單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批后有關稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；(2)技術合同登記機構認定材料；(3)中介機構鑒證材料；(4)主管稅務機關要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務

部門：市局 作者:系統管理員

減免對象：高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入；設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入。

備案依據：《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅［2006］100號）、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2005］129號）。

執行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他材料。

第三篇：營業稅減免稅相關政策

營業稅減免稅相關政策匯編

營業稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。納稅人申請減免稅的，應當在1月15日前，向主管稅務機關提出書面申請并報送相關資料。

相關政策規定

（一）備案類減免稅項目及相關政策規定：

1、單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入。

2、學生勤工儉學所提供的勞務取得的收入。

3、從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養服務取得的收入。

5、非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入。

6、營利性醫療機構取得直接用于改善醫療衛生條件的醫療服務收入。

自取得營業執照之日起，3年內免征營業稅。

7、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入。

8、從事農牧保險取得的收入。

9、經營性公墓提供殯葬服務，包括轉讓墓地使用權取得的收入。

10、與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務取得的收入。

11、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票取得的收入。

13、養老院、殘疾人福利機構提供育養服務取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務取得的收入。

16、從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務取得的收入。

17、中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司（以下簡稱資產公司）減免稅項目

（1）資產公司接受相關國有銀行的不良債權，銷售轉讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務取得的收入。

（2）資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入。

（3）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入。

（4）國有銀行按財政部核定的數額劃轉給資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時取得的收入。

18、被撤銷金融機構財產用來清償債務時，轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據取得的收入。

19、國際農業發展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入。

21、地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入。

23、社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學貸款取得的利息收入。

27、保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入。

28、合格境外機構投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入。

29、我省地方金融機構在抵貸資產過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入。

31、中國鐵通集團有限公司為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入。

從2005年1月1日起執行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務和特殊服務業務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗等）黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入。

34、政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，具體從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。

36、按照政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊出租空余房產取得的租賃收入。

38、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產取得的收入。

39、農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金）。

40、個人轉讓著作權取得的收入。

41、個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入。

44、供銷社棉麻經營企業（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入。

45、承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入。

46、常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、搜集商情資料等準備性、輔助性活動取得的商品進銷差價收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內提供船檢服務所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運、空運企業運輸收入稅收協定、海運、空運協定以及其他有關協定或者換文的國家有關外國運輸企業取得的海運、空運收入。

（二）報批類減免稅項目及相關政策規定：

1、由國家稅務總局審批的：

外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體等在我國設立的代表機構取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業園區、常熟市地方稅務局、省地方稅務局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務機關審批的：

（1）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。（2）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入。

（3）軍隊轉業干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（4）為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業取得的收入。

①安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（5）自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（6）安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業稅。

（7）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（8）安置隨軍家屬就業而新開辦的企業取得的收入。①隨軍家屬占企業總人數的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（9）經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務的民政福利企業取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業生產人員35%以上的（含35%）。

（10）對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體取得的收入。①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅等稅收；

②我省按實際招用人數享受每人每年定額扣減4800元的稅收優惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業優惠證》、從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅等稅收。

②納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原優惠規定停止執行。

（12）納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入。

3年內免征營業稅。（13）企業、行政事業單位出售按房改成本價、標準價的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個體經營取得收入。在2005年底以前給予三年免征營業稅優惠。（15）從事社區服務項目取得的收入。3年內免征營業稅。

（16）國家及省認定的高新技術創業服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創業園等科技企業孵化器，自認定之日起，暫免征營業稅。

（17）科技中介機構從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，技術交易合同經登記后，可免征營業稅。

三、減免稅附報資料

（一）備案類減免稅附報資料

1、減免稅政策的執行情況。包括納稅人上一減免稅的經營收入、計征營業稅收入、應繳營業稅、實際繳納營業稅、減免稅各項目營業收入及實際減免稅金額等指標內容；

2、根據不同備案類項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人提供技術轉讓和技術開發及與之相關的技術咨詢、技術服務的，應附報技術轉讓或技術開發書面合同、縣級以上科技主管部門技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明（以上均為復印件）；

（2）外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報技術轉讓或技術開發書面合同以及國家主管部門批準的技術轉讓許可文件；

（3）僅為總機構從事自營商品貿易進行聯絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動的常駐代表機構需提供：

①總機構與中國境內企業簽訂的商品貿易合同； ②總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買合同； ③總機構將商品銷售給中國境內企業的發貨票。（4）個人將購買超過5年（含5年）的符合當地公布的普通住宅標準的住房對外銷售，應持下列資料到主管地方稅務機關辦理免稅手續：

①居民身份證原件；

②房屋所有權證或契稅完稅證明的復印件；

③銷售該房屋時與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權屬轉移合同性質的憑證的復印件；

④銷售該房屋時向購買方開具的發票復印件；（5）醫療機構需提供衛生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛生行政部門核定的注明“營利性醫療機構”或“非營利性醫療機構”的執業登記；

（6）主管稅務機關要求提供的其他相關資料

（二）報批類減免稅附報資料

1、減免稅申請表；

2、工商營業執照或其他經營許可證照、稅務登記證復印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據不同減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體設立的代表機構需提供總機構所在國主管稅務當局（包括總機構所在地地方稅務當局）、政府機構確認的代表機構性質證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入，實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動合同或服務協議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會保險費繳費記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

（3）殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。殘疾人個人申請減免營業稅需提供《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》；

（4）軍隊轉業干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件；

（5）為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業取得的收入。

①安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。企業與安置的自主擇業的軍隊轉業干部簽訂的勞動合同或勞動協議和為被安置的軍隊轉業干部辦理養老保險的證明；企業工資支付憑證（工資表）；軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件；

(6)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入。保險公司應附報具體免稅險種清單和全年的《金融保險業納稅申報表》；

(7)對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅等稅收；

②我省按實際招用人數享受每人每年定額扣減4800元的稅收優惠；

企業吸納下崗失業人員申請營業稅減免需提供《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；組織與安置的失業、下崗人員簽訂的勞動合同或勞動協議和為被安置的失業、下崗人員辦理養老保險的證明；企業工資支付憑證（工資表）；《再就業優惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業優惠證》、從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅等稅收。

②納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

下崗失業人員從事個體經營的申請營業稅減免需提供《再就業優惠證》；

(9)、自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。自謀職業的退役士兵享受稅收優惠政策，須持有與當地人民政府退役士兵安置地民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業協議書》，領取《城鎮退役士兵自謀職業證》；

（10）安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業的城鎮退役士兵須達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業稅。

安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業申請減免稅需提供民政部門的認定證明。

（11）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（12）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業而新開辦的企業取得的收入。①隨軍家屬占企業總人數的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。為安置隨軍家屬就業新開辦的企業，需提供軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，同時隨軍家屬需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（15）主管地方稅務機關要求提供的其他相關資料。

四、關于安置失業下崗職工再就業企業減免稅相關政策規定

A、在2005年12月31日前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內容

1、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征營業稅、城建稅、教育費附加。

2、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城建稅、教育費附加。

（二）報送資料

這類企業申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業人員《再就業優惠證》；（7）企業工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現崗位；如屬安置的失業下崗職工需注明就業登記證編號。）

（9）企業與下崗失業人員簽訂的一年以上期限的勞動合同（副本）；

（10）企業為職工交納的社會保險費記錄；（11）年檢報告書（原件）；

（12）新辦服務型企業、新辦商貿企業：勞動保障部門核發的《新辦服務型企業（或新辦商貿企業）吸納下崗失業人員認定證明》 現有服務型企業、現有商貿企業：勞動保障部門核發的《現有服務型企業（或現有商貿企業）吸納下崗失業人員認定證明》；

（13）稅務機關要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業優惠政策的納稅人

（一）減免條件及內容

對服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

（二）報送資料

這類企業申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業人員《再就業優惠證》；（7）企業工資支付憑證（工資表）；（8）由企業蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現崗位；如屬安置的失業下崗職工需注明就業登記證編號。）

（9）與下崗失業人員簽訂的勞動合同（原件和一份復印件）；

（10）企業為職工交納的社會保險費記錄；

（11）勞動部門發放的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

（12）《持〈再就業優惠證〉人員本在企業預定工作時間表》；

（13）稅收減免額度預核定通知書（14）稅務機關要求提供的其他材料。

第四篇：金融保險業營業稅減免稅政策解讀

金融保險業營業稅減免稅政策解讀

發布時間：2011年01月25日

訪問次數： 621

信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報期，為了更好的把握有關營業稅的減免稅政策，現將金融保險業的減免稅政策進行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項目有：

1、按照《營業稅暫行條例第8條》規定，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。其中農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務

2、《營業稅暫行條例第8條》規定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。細則第22條規定，出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

二、具體規定：

1、人民銀行貸款業務免稅。人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。(國稅發［1994］88號）

2、金融機構往來業務不征稅。下列金融機構往來業務暫不征收營業稅：

①金融機構從事貼現、轉貼業務取得的收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

②金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的收入，包括購買金融機構發行債券取得的利息收入，不征收營業稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）

3、出納長款收入不征稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

4、農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

5、農村信用社改革減征營業稅

（1）按照自愿參加、嚴格審核的原則，國務院同意北京??山東??新疆等21個省（區、市），作為進一步深化農村信用社改革試點的地區。從2004年1月1日起，對試點地區農村信用社的營業稅按3%稅率征收。（國務院辦公廳國辦發［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，按3%的稅率征收營業稅。（財稅［2004］177號）

6、專項貸款利息收入免稅。對地方商業銀行轉貸給地方政府專項用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業稅。(財稅字［1999］303號）

7、個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。(財稅［2000］94號）

8、國債轉貸利息收入免征營業稅。為擴大有效內需，國務院決定增發國債，并將其中的一部分國債資金轉貸給省級人民政府。用于轉貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經國務院批準，對專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字[1999]220號）

9、國家助學貸款利息收入免征營業稅。對各類銀行經辦國家助學貸款業務取得的貸款利息收入，免征營業稅。(銀發［2001］245號)

10、外匯管理部門委托金融機構發放的外匯貸款利息收入營業稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。（(財稅[2000]78號)）

11、地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入營業稅政策。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。（財稅字［1999］303號）

12、專項國債轉貸取得的利息收入營業稅政策。對1998年及以后專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字［1999］220號）

13、統借統還貸款業務不征稅。為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的全額征收營業稅。（財稅字[2000]7號）

企業集團或集團內的核心企業委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息，不征收營業稅。（國稅發[2002]13號）

14、農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

15、國有獨資商業銀行、國家開發銀行買購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免征營業稅。享受免稅優惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產管理公司發行的3130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產管理公司發行的1600億元專項債券取得的利息，中國建設銀行總行承購信達資產管理公司發行的2470億元專項債券取得的利息，國家開發銀行承購信達資產管理公司發行的1000億元專項債券取得的利息。定向發行的專項債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨資商業銀行、國家開發銀行與金融資產管理公司進行資金清算之日起執行。（財稅[2001]152號）

16、被撤銷金融機構財產用來清償債務營業稅政策。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。（財稅[2003]141號）

17、國有商業銀行劃轉給金融資產管理公司資產免征營業稅。國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅。（財稅［2003］21號）

18、中國銀行重組轉讓股權不征稅。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產或無形資產換取股權的行為，不征收營業稅。(財稅［2003］126號)

19、保險公司開展返還性人身保險業務的保費收入營業稅政策。從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。所謂一年期以上返還性人身保險業務，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險。（財稅字（94）002號）

20、保險業務收入免稅。對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業稅。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的一律征收營業稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以前，保險公司應當先按規定繳納營業稅，待財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以后，可從其以后應納的營業稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務機關辦理退稅。（財稅[2001]118號）

21、一年以上返還性人身保險免稅。對保險公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險、養老保險金保險，以及一年期以上健康保險險種免征營業稅。(財稅［2002］94號、156號)

22、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業務，保險期滿后，保險人還應向被保人提供投資收益分紅。（財稅字[1996]102號）

23、分保費收入不征稅。保險業務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

24、追償款免稅。保險企業取得的追償款不征收營業稅。(財稅［2003］16號)

25、不動產轉移過戶免稅。對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業稅、契稅。(國稅發［2002］69號)

26、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入營業稅政策。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征營業稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅和企業所得稅。（財稅［2004］78號)

27、開放式證券投資基金不征收營業稅。以發行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業稅；個人和非金融機構申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業稅。(財稅［2002］128號)

28、社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入營業稅政策。對社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。（財稅[2002]75號）

29、擔保、再擔保機構的營業稅減免

（1）對經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位，3年內免征營業稅。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。（國稅發[2001]37號）

（2）信用擔保機構免稅基本條件：經政府授權部門（中小企業管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元；不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制；為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上；對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

免稅期限：擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。（工信部聯企業[2009]114號）

農戶小額貸款利息免稅

為支持農村金融發展，財政部和國家稅務總局下發了《關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅”，“對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額”。統計范圍是財稅〔2010〕4號中規定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。

第五篇：營業稅減免稅規定

營業稅減免稅規定

發布時間：2006年10月24日 訪問次數： 8861

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第一章 綜合規定

主要減免稅規定

托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人為社會提供的勞務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險以及相關的技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業稅。

一、起征點

1、按次納稅的起征點調整為每次(日)營業額100元。

2、按期納稅的起征點：按期納稅的起征點（個人出租房屋除外）調整為月營業額5000元，個人出租房屋采用按期納稅方式的起征點調整為月營業額1000元。（2003年10月1日起全部調整為5000元）

二、校辦企業

校辦企業凡為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（“服務業”稅目中的旅店業、飲食業和“娛樂業”稅目除外），可免征營業稅；不是為本校教學、科研服務的，應按規定征稅。

（一）校辦企業的范圍：1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普教性學校（含職業學校）舉辦的校辦企業，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業大、企業舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業。1994年1月1日以后新辦校辦企業經省級教育主管部門和主管稅務機關嚴格審查批準，也可享受稅收優惠。享受稅收優惠的校辦企業，必須同時具備下列三個條件：

1、必須是學校出資自辦的；

2、由學校負責經營管理；

3、經營收入歸學校所有。

下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：

1、原有的納稅企業轉為校辦企業的；

2、學校在原有的校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；

3、學校向外單位投資舉辦的聯營企業；

4、學校與其他企業、單位和個人聯合舉辦的企業；

5、學校將校辦企業轉租或承包給外單位、個人經營的企業。

（二）1995年1月1日起，對黨校辦企業為本校教學、科研服務所提供的應納稅勞務（“服務業”稅目中的旅店業、飲食業和“娛樂業”稅目除外）可以免征營業稅。黨校辦企業是指縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的黨校所辦的企業，不包括各企業、事業單位所辦黨校和各級黨校函授學院所辦的企業。

三、學生勤工儉學所提供的勞務免征營業稅。

四、世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入的免稅規定

1998年1月1日起，對世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業稅。

五、關于中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司的免稅規定

對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業稅。資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業稅。

六、關于隨軍家屬就業的免稅規定

對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、企業所得稅。對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

享受優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。

七、關于高校后勤社會化的免稅規定

1、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。

2、對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、對高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業稅。但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。

對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅；但對利用學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入，按現行規定計征營業稅。

對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業稅；向社會提供餐飲服務取得的收入，按現行規定計征營業稅。

4、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現行規定計征增值稅。

對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現行規定計征增值稅。

5、享受上述優惠政策的納稅人，應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或將學生公寓挪作他用的，應按規定繳納相關稅款，已享受免稅優惠免征的稅款應予以補繳。

6、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執行。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2000]25號)、《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》(財稅[2002]147號)、《財政部 國家稅務總局關于繼續執行高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2003]152號)同時廢止。

八、關于機關后勤社會化的免稅規定

（一）中央國務院機關后勤社會化

對國務院各部門機關服務中心體制改革后為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業稅；為機關以外提供服務所取得的收入，應依照國家統一規定納稅。

（二）省級機關后勤社會化

1、對省級機關后勤服務中心為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業稅。

省級機關后勤服務中心為經省機構編制委員會批準，后勤體制改革后的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構的機關服務中心，機關服務中心必須實行獨立經濟核算并具有事業法人或企業法人資格、按規定辦理稅務登記。還包括為機關辦公和職工生活提供后勤服務的非獨立核算的機關服務單位，如機關食堂、車隊、醫務室、幼兒園、理發室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

后勤保障服務，是指為國家財政全額撥付行政辦公經費的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構工作需要而提供的各類勞務與技術性服務。

2、對機關后勤服務中心所屬的，省級機關事務管理局行業歸口管理賓館招待所，由省級機關事務管理局核準的會議經費，在2003年底前暫免征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加。由于目前省級機關事務管理局并沒有辦理有關會議經費核批手續，經請示省地稅局同意，以《機關后勤社會化免征營業稅證明單》、各項會議經費的發票存根聯復印件和機關召開會議的書面通知來代替。

九、關于轉業干部的免稅規定

自2001年8月24日起，軍隊轉業干部從事個體經營的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。對為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和企業所得稅。

軍隊轉業干部必須持有師以上部隊發給的轉業證件，稅務部門應進行相應的審查認定。

十、殯葬服務免征營業稅。包括轉讓墓地使用權。

十一、下崗再就業的免稅規定

1、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。江蘇省定額標準為每人每年4800元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

下崗失業人員是指領有《再就業優惠證》的人員，具體范圍如下：

（1）國有企業下崗失業人員；

（2）國有企業關閉破產需要安置的人員；

（3）國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；

（4）享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

2、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

3、非正規就業勞動組織有關稅收規定仍按照寧地稅發[1999]197號文件的規定執行。

十二、被撤銷金融機構的免稅規定

《金融機構撤銷條例》生效之日（2001年12月15日）起，對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。被撤銷的金融機構在清算開始后、清算資產被處置前持續經營的經濟業務所發生的應納稅款應按規定予以繳納。被撤銷金融機構的應繳未繳國家的稅金及其他款項應按照法律法規規定的清償順序予以繳納。

被撤銷金融機構是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策

十三、科普事業發展的免稅規定

（一）對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗等）黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入免征營業稅。

（二）2005年以前，對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地，從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶，免征關稅，不增收進口環節增值稅，免征對境外單位轉讓上述播映權等無形資產應代扣（繳）的營業稅；以其他形式進口的自用影視作品，免征關稅和進口環節增值稅。

科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的認定標準和辦法、以及縣及縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的認定標準和辦法另行制定。有關單位進口的自用科普影視作品，由省、自治區、直轄市和計劃單列市科委（廳、局）認定。經認定享受稅收優惠政策的科普基地和科普活動，由稅務部門憑相關證明辦理稅收優惠手續。經認定享受稅收優惠政策的科普影視作品，由海關、稅務部門憑相關證明辦理免稅手續。

本通知自2003年6月1日起執行

第二章 交通運輸業

主要是我國與其他國家或地區簽訂的稅收協定中規定的互免交通運輸業務營業稅。

第三章 建筑業

一、關于國防工程和軍隊系統工程的免稅規定 單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統的建筑安裝工程取得的收入，免征營業稅。“國防工程和軍隊系統工程”是指由解放軍總后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統工程的證明，否則不予免稅照顧。財稅字[2001]51號文件規定自2001年1月1日起取消上述免稅政策；執行時間以簽訂建筑安裝工程合同的時間為準。

二、關于人防工程的免稅規定

納稅人承建列入國家人防工程建設計劃的人防戰備工程項目及其配套設施，其取得的工程收入，經有權地方稅務機關審核批準后，可免征建筑業營業稅。可免征人防工程包括附建式人防工程、坑道、地道和單見建掘開式人防工程及其他。

第四章 金融保險業

一、關于國際農業發展基金貸款利息的免稅規定

根據《國際農業發展基金會適用于貸款協議和擔保協議的通則》第八條規定，如果借款者或擔保者是會員國，這些會員國應確保貸款的本金、利息和其它費用均應免除納稅，支付時不扣稅，并不受此類會員國或在其領土內執行的任何稅法的限制。根據國際上通行的做法，上述規定對于國際農業發展基金會會員國具有國際法的約束力，其法律效力高于本國的法律。我國是國際農業發展基金會會員國之一，應遵守“通則”的規定。因此，對國際農發基金貸款利息收入應按“通則”有關規定免征各稅，已征稅款應予退還。

二、農牧保險，免征營業稅。農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務。

三、從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。所謂一年期以上返還性人身保險業務，是指保期一年以上(包括一年期)、到期返還本利的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險。

普通人壽保險是指保險期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、死亡保險金、傷殘保險金的保險。

養老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內繳納一定數額的保險費，當被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據保險合同的規定向被保險人支付保險契約約定的養老保險金是一種保險。

健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致損失的保險。實際上健康保險是不返還的，因此財稅[2001]118號文件作了補充。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的一律征收營業稅。對新開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以前，保險公司應當先按規定繳納營業稅，待批準后辦理有關手續（退稅或抵扣）。

四、對1998年及以后國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入免征營業稅。

五、對地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。

六、自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅。

七、2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。

八、自2000年7月1日起，對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。

九、2001年1月1日起，對國家助學貸款利息收入免征營業稅。

國家助學貸款，是指國有獨資銀行向中華人民共和國（不含香港和澳門特別行政區、臺灣地區）高等學校中經濟確實困難的全日制研究生和本、專科學生發放的，用于支付其學費和生活費，并由中央或地方財政給予貼息的人民幣貸款。

十、對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。

第五章 郵電通信業

一、關于鐵通公司的免稅規定

從2002年1月1日至2004年12月31日，對鐵道通信信息有限責任公司（簡稱鐵通公司）為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入免征營業稅。（國稅流函[2001]32號規定對鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入暫緩征收營業稅。）

鐵路運輸企業是指鐵道部、各鐵路運輸企業、鐵道部或鐵路運輸企業控股的鐵路運輸企業、其他的成本費用列入鐵路運輸總支出的單位。

通信服務是指固定電話、電報、專線、各種MIS系統、數據端口、電視電話會議、數據業務、無線列調、區段通信及其他基本電信業務、增值電信業務、專用通信業務等業務。

第六章 文化體育業

一、學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業稅。

學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育部門批準成立，有資格頒發國家承認的學歷證書的各類學校。

“教育勞務” 是指對經縣級以上教育行政部門文件批準舉辦的各類基礎性文化教學勞務和經過縣級以上教育行政部門文件批準可以給學員頒發學歷證書的非基礎性文化教學勞務。未經縣級以上教育行政部門文件批準，或雖經過縣級以上教育行政部門文件批準但不向學員頒發學歷證書的非基礎性文化教學勞務，不屬于免稅范圍。非基礎性文化教學勞務主要包括：

（一）職業技能培訓。如服裝裁剪、烹調、美容美發、家政、駕駛、家電維修、賓館服務、公關、汽修、針灸、推拿、醫療保健、計算機和辦公自動化應用、寶石加工、播音、特殊崗位技能、各類專業人員（如統計、證券、質量監督）上崗認證。

（二）業余愛好培訓。如書法、繪畫、攝影、寫作、舞蹈、表演、音樂、體操、棋類、氣功。

（三）文化補習或輔導。

（四）各類講座。

經縣級以上黨委批準成立的黨校提供的教育勞務，比照執行學校和其他教育機構的有關營業稅優惠政策。

教育勞務的范圍，包括學校和其他教育機構為學生接受學歷教育提供的勞務所取得的學雜費、招生費、考試費等，以及與學歷教育有關收取的住宿費、伙食費等。

上述規定自2001年1月1日起執行。

二、與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務，免征營業稅。

三、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，對其銷售第一道門票的收入，免征營業稅。

這里所稱的“紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館”是指經各級文化、文物主管部門批準并納入財政預算管理的單位。對于其他雖冠以這些名稱，但不符合條件的單位，不得給予免征營業稅的照顧。

四、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入，免征營業稅。

第七章 服務業

一、托兒所、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，免征營業稅。

二、婚姻介紹免征營業稅。

三、殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。

四、關于醫療衛生機構的免稅規定

2000年7月10日起，對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收；對非營利性醫療機構不按國家規定的價格取得的醫療服務收入和從事非醫療服務取得的收入按規定征稅。對營利性醫療機構取得的醫療服務收入凡直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執照登記之日起，3年內免征營業稅。對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入免征營業稅，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構不按國家規定的價格取得的衛生服務收入按規定征稅。

五、農業機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務免征營業稅。所謂農業機耕，是指在農業、林業、牧業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植保等）的業務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務。

病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。

家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

六、關于民政福利企業的免稅規定

安置的“四殘”人員占企業生產人員35%以上的（含35%）民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免征營業稅。

享受稅收優惠的民政福利企業，應同時具備以下條件：

1、1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，但不包括外商投資企業。1994年1月1日后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優惠。

2、安置“四殘”人員占企業生產人員的35%以上（含35%）。“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。

3、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

4、經民政、稅務部門驗收合格，并發給《社會福利企業證書》。

上述民政福利企業還應符合下列條件：

1、必須是由民政部門或鄉鎮街道舉辦的，或必須是1985年8月31日之前由鄉鎮企業、街道辦企業轉辦的；

2、必須是實行獨立核算的國有企業或集體企業。

對非福利企業與福利企業合并、以及福利企業與其他單位或個人所辦的聯營企業，均不得享受國家稅收優惠政策。

七、關于下崗職工、失業人員再就業的免稅規定

職工、失業人員從事社區居民服務業取得的營業收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶或者下崗職工（失業人員）人數占企業（或非正規就業性勞動組織）總人數60％以上的企業自領取稅務登記證之日起（或非正規就業性勞動組織自組織成立之日起），3年內免征營業稅。特別困難的下崗職工、失業人員進入政府專辟的場地從事個體經營所取得的收入，自開業之日起，一年內免征營業稅。

國有企業下崗職工：實行勞動合同制以前參加工作的國有企業的正式職工（不含從農村招收的臨時合同工），以及實行勞動合同制以后參加工作且合同期未滿的合同制職工中，因企業生產經營等原因而下崗，但尚未與企業解除勞動關系、沒有在社會上找到其他工作的人員。城鎮集體企業的下崗職工經省級人民政府批準，可比照執行。

下崗職工、失業人員是指具有城鎮戶口，在法定年齡以內，有勞動能力和就業愿望，暫時尚未就業的人員。社區居民服務業：是指在社區內主要為社區居民提供服務和方便的行業、活動，具體包括以下內容：

1、家庭清潔衛生服務；

2、初級衛生保健服務；

3、嬰幼兒看護和教育服務及配送、家務、陪護等家政服務；

4、殘疾兒童教育訓練和寄托服務；

5、養老服務；

6、幼兒、學生接送服務（不包括出租車接送）；

7、避孕節育咨詢；

8、優生優育優教咨詢；

9、市政市容的保潔、保綠、車輛管理和提供“學生小飯桌”等便民利民服務；

10、為企業事業單位提供臨時性突擊性用工的勞務。

八、關于退役士兵自謀職業的免稅規定

自謀職業享受有關稅收優惠政策的退役士兵是指，退出現役后按有關規定符合在城鎮安置就業條件的自謀職業的士官和義務兵。自謀職業的退役士兵享受稅收政策，必須持當地人民政府退役士兵安置部門合法的自謀職業證明材料到當地主管稅務機關按規定辦理減免稅手續。

退役士兵自謀職業享受稅收優惠政策的相關內容，按照國家稅務總局《關于下崗職工從事社區軍民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》第二、三、四、條的規定執行。

九、關于中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司的免稅規定

2000年1月1日至2005年12月31日，中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發射國外衛星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業稅。

十、自2001年1月1日至2005年12月31日，對衛星發射、測控單位承擔國外衛星發射、測控業務取得的收入免征營業稅。

十一、從1996年1月1日起，對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。

政府儲備糧油是指國家儲備糧油（包括“甲字”儲備糧油、“五零六”儲備糧油）。國家專項儲備糧油、國家臨時儲備糧油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

十二、供銷社棉麻經營企業（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。儲備棉是國家為保證棉農利益和紡織工業正常生產，保障軍需民用，應付重大自然災害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償。因此對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

十三、自1999年12月21日對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

十四、關于盲人按摩機構的免稅規定

2001年1月1日至2005年12月31日（“十五”期間），對盲人按摩機構提供服務業（除廣告業）的應稅勞務所取得的收入，免征營業稅。

上述盲人按摩機構必須是經縣級以上殘疾人聯合會批準成立，盲人按摩人員占總人數（含）80%以上的。

十五、關于軍隊對內服務的免稅規定

軍隊系統各系統（不包括軍辦企業）附設的服務性單位，為軍隊內部服務所取得的收入，免征營業稅；對外經營取得的收入，應按規定征收營業稅。

“軍隊系統”是指由部隊建制，隸屬總政、總參、總后的部隊系統單位，包括武警部隊。

2001年1月1日起，對為軍隊提供生活保障服務的食堂、物業管理和軍人服務社為軍隊服務取得的收入，恢復征收營業稅。

對軍隊系統各單位附設的服務性單位，如采取個人承包的，無論是否為軍隊系統內部服務，均不得享受對軍隊系統的稅收照顧規定。

軍隊系統各單位附設的服務性單位的對內服務收入與對外服務收入，應分別核算。凡不按規定分別核算的，則全部按規定征稅。

十六、關于中小企業信用擔保、再擔保機構的免稅規定

對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅。（南京市經濟技術投資發展有限責任公司）

“機構”是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。

十七、自2001年1月1日起，對按照政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業稅。

十八、自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房（用于居住的），其應納營業稅暫減按3%稅率征收。

十九、常駐代表機構

對常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動，是由總機構與中國境內企業直接簽訂商品貿易合同，并且能夠提供總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買商品合同以及總機構將商品銷售給中國境內企業的發貨票的，經當地稅務機關核準，其所取得的商品進銷差價收入及其他收入可免予征稅。

二十、美國船級社

在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內提供船檢服務所取得的收入，免征營業稅。

第八章 轉讓無形資產

一、從1994年1月1日起，對將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免征營業稅。農業，包括農業、林業、牧業、水產業。

根據國稅函［1998］82號《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》答復海南省地稅局的文件精神，對農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金），可比照財稅字［1994］002號文件的規定，免征營業稅。

二、個人轉讓著作權，免征營業稅。

三、關于技術創新的免稅規定。

1999年10月1日起，對單位和個人從事技術開發、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業務所取得的收入，免征營業稅。

四、科研單位承擔國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經費），屬于技術開發而取得的收入，免征營業稅。

五、關于電影發行單位的發行收入免稅規定

自2001年1月1日起，對電影發行單位向放映單位收取的發行收入在2005年底前免征營業稅。（過去政策規定是對電影發行單位向放映單位收取的發行收入不征收營業稅）

第九章 銷售不動產

一、從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時免征營業稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

二、自1999年8月1日起，個人自建自用住房，銷售時免征營業稅。

三、銷售房改房

為了支持住房制度的改革，自1999年8月1日起，對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售的收入，暫免征收營業稅。

四、銷售空置商品住房

自1999年8月1日起，對積壓空置的商品住房（不包括別墅、度假村）銷售時應繳納的營業稅在2002年底前予以免稅優惠。對積壓空置的別墅、度假村在1999年8月1日至2000年底銷售的免征營業稅，2001年1月1日起恢復征收營業稅。2001年1月1日起對空置的商業用房、寫字樓在2002年底前銷售予以免征營業稅。