第一篇：金融保險業營業稅納稅申報（推薦）

金融保險業營業稅納稅申報

一、標題:

金融保險業營業稅納稅申報

二、業務概述:

金融保險業營業稅納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理營業稅納稅申報的業務。

三、政策依據:

1．《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）； 2．《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）； 3．《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號）； 4．《國家稅務總局關于印發<營業稅納稅人納稅申報辦法> 的通知》(國稅發〔2005〕202號)； 5．《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大試點地區農村信用社有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2004〕177號）； 6．《國家稅務總局關于進一步做好金融保險業營業稅申報管理工作的通知》（國稅函〔2003〕13號）； 7．《金融保險業營業稅申報管理辦法》（國稅發〔2002〕9號）； 8．《財政部 國家稅務總局關于降低金融保險業營業稅稅率的通知》（財稅〔2001〕21號）； 9．《財政部 國家稅務總局關于調整外商投資和外國金融企業營業稅政策的通知》（財稅〔2001〕74號）； 10．《財政部 國家稅務總局關于融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》（財稅字〔1999〕183號）； 11．《財政部 國家稅務總局關于轉發<國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知> 的通知》（財稅字〔1997〕45號）； 12．《國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》（國發〔1997〕5號）；

13．《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答 之一=“"> 的通知》（國稅函發〔1995〕156號）； 14．《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋 試行稿=”"> 的通知》（國稅發〔1993〕149號）。

四、辦理部門:

主管稅務機關

五、納稅人辦理時限:

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第540號令）第十五條規定：“營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款的規定執行。” 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第52號）第二十七條規定：“銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。”

六、稅務機關辦結時限:

暫時沒有內容!

七、辦理地點:

主管稅務機關

八、應提供資料:

根據《國家稅務總局關于印發<金融保險業營業稅申報管理辦法> 的通知》(國稅發〔2002〕9號)第六章第二十三條規定：“納稅人應當按征管法、條例、實施細則的有關規定向主管稅務機關申報納稅，并報送下列資料： 1．《金融保險業營業稅納稅申報表》 2．《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》

3．《外匯轉貸利息收入明細表》 4．《委托貸款利息收入明細表》 5．《融資租賃收入明細表》 6．《自營買賣股票價差收入明細表》 7．《自營買賣債券價差收入明細表》 8．《自營買賣外匯價差收入明細表》

9．《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》 10．《金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表》

11．《保費收入明細表》 12．《儲金業務收入明細表》 13．主管稅務機關規定的其他資料。”

九、辦事程序:

暫時沒有內容!

十、告知文書:

根據《國家稅務總局關于印發<金融保險業營業稅申報管理辦法> 的通知》（國稅發〔2002〕9號）第二十四條規定：“金融保險業營業稅申報資料的填報要求:

（一）各種報表按填表說明的要求填寫，分別向國、地稅機關各報送一式三份，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》、《外匯轉貸利息收入明細表》、《委托貸款利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營買賣股票價差收入明細表》、《自營買賣債券價差收入明細表》、《自營買賣外匯價差收入明細表》、《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》、《金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業務收入明細表》等表，納稅人可根據自身情況填寫各項內容，沒有開展的業務是否需要報相應的空表由各省稅務機關根據實際情況決定。” 第二十六條規定：“金融保險業營業稅實行電子申報方法。”

十一、其他說明:

根據《財政部 國家稅務總局關于調整外商投資和外國金融企業營業稅政策的通知》（財稅〔2001〕74號）規定：“廣東、福建、海南、上海、江蘇省（市）財政廳（局）、地方稅務局、國家稅務局：為平衡金融企業之間的稅收負擔，促進公平競爭，經國務院批準，從2001年5月1日起，對在經濟特區（包括上海浦東新區和蘇州工業園區）內新設立的外商投資金融企業和外國金融企業，一律按國家統一規定的營業稅率執行，《國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》（國發〔1997〕5號）第三條規定的營業稅優惠政策停止執行。為此前已經注冊設立并享受上述營業稅免稅政策的外商投資金融企業和外國金融企業，凡免稅政策執行未到原定期限的繼續執行到期滿為止。” 根據《國家稅務總局關于印發<金融保險業營業稅申報管理辦法> 的通知》(國稅發〔2002〕9號)第二條規定：“本辦法適用于金融保險業營業稅的納稅人和扣繳義務人”； 第三條規定：“金融保險業納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行；

（二）信用合作社；

（三）證券公司；

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金；

（五）保險公司；

（六）其他經中國人民銀行、中國證監會、中國保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等”； 第四條規定：“扣繳義務人是受托發放貸款的金融機構”。

第二篇：金融保險業營業稅申報管理辦法

金融保險業營業稅申報管理辦法

國家稅務總局關于印發《金融保險業營業稅申報管理辦法》的通知

國稅發[2002]9號 金融保險業營業稅申報管理辦法

第一章 總則

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱實施細則）、財政部、國家稅務總局《關于金融業征收營業稅有關問題的通知》（財稅字［1995］79號）等有關規定，制定本

辦法。

第二章 適用范圍

第二條 本辦法適用于金融保險業營業稅的納稅人和扣繳義務人。

第三條 金融保險業納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。

（二）信用合作社。

（三）證券公司。

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。

（五）保險公司。

（六）其他經中國人民銀行、中國證監會、中國保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。

第四條 扣繳義務人是受托發放貸款的金融機構。

第三章 金融保險業征稅范圍

第五條 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業務。按資金來源不同，貸款分為外匯轉貸業務和一

般貸款業務兩種：

（一）外匯轉貸業務，是指金融企業直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內企業或其他單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構貸給境內單位或個人使用的，也屬于外匯轉貸

業務。

（二）一般貸款業務，指除外匯轉貸以外的各種貸款。

第六條 融資租賃（也稱金融租賃），是指經中國人民銀行或對外經濟貿易合作部批準可從事融資租賃業務的單位所從事的具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。

第七條 金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。包括：股票轉讓、債

券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓。

第八條 金融經紀業務和其他金融業務，指受托代他人經營金融活動的中間業務。如委托業務、代理業

務、咨詢業務等。

第九條 保險業務

第十條 以下業務不征營業稅：

（一）金融機構往來利息收入，是指金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入。

（二）保險公司的攤回分保費用。

第四章 營業額的確定

第十一條 一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

第十二條 外匯轉貸業務包括：

（一）中國銀行系統從事的外匯轉貸業務，如上級行借入外匯資金后轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業額（包括基準利率計算的利息和各種加息、罰息等）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額

為營業額。

（二）其他銀行從事的外匯轉貸業務，如上級行借入外匯資金后轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業稅中抵補。（中華會計網校編輯注：根據國稅發[2009]29號文件規定，灰色字體部分失效。）

第十三條 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。

計算方法為：本期營業額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數／總天數），實際成本＝貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利

息支出

第十四條 金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動加權法

進行核算，選定后一年內不得變更。

（一）股票轉讓

營業額為買賣股票的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（二）債券轉讓

營業額為買賣債券的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。債券買入價是指購進原價，不得包括購進債券過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（三）外匯轉讓

營業額為買賣外匯的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。外匯買入價是指購進原價，不得包括購進外匯過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（四）其他金融商品轉讓

營業額為其他金融商品的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。其他金融商品買入價是指購進原價，不得包括購進其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支

付的任何費用和稅金。

第十五條 金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）營業額為手續費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。

第十六條 保險

（一）辦理初保業務向保戶收取的保費

營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款，即向被保險人收取的全部保險費。

（二）儲金業務

保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業務”的營業額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以

50％。

第十七條 外幣折合成人民幣

金融保險業以外匯結算營業額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業稅。原則上金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額；報經省級稅務機關批準后，允許按照財務制度規定的其他基準匯價折合營業額。（中華會計網校編輯注：根據國稅發[2009]29號文件規定，灰色字體部分失效。）

第五章 納稅義務發生時間 第十八條 貸款業務，按《國家關于銀行貸款利息收入營業稅納稅義務發生時間問題的通知》（國稅發［2001］38號）執行。（此條于2006年4月30日失效）

第十九條 融資租賃業務，納稅義務發生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據的當天。

第二十條 金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移之日。

第二十一條 金融經紀業和其他金融業務，納稅義務發生時間為取得營業收入或取得索取營業收入價款

憑據的當天。

第二十二條 保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據的當天。

第六章 申報納稅

第二十三條 納稅人應當按征管法、條例、實施細則的有關規定向主管稅務機關申報納稅，并報送下列

資料：

（一）《金融保險業營業稅納稅申報表》

（二）《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》

（三）《外匯轉貸利息收入明細表》

（四）《委托貸款利息收入明細表》

（五）《融資租賃收入明細表》

（六）《自營買賣股票價差收入明細表》

（七）《自營買賣債券價差收入明細表》

（八）《自營買賣外匯價差收入明細表》

（九）《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》

（十）《金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表》

（十一）《保費收入明細表》

（十二）《儲金業務收入明細表》

（十三）主管稅務機關規定的其他資料

第二十四條 金融保險業營業稅申報資料的填報要求

（一）各種報表按填表說明的要求填寫，分別向國、地稅機關各報送一式三份，稅務機關簽收后，一

份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（合貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》、《外匯轉貸利息收入明細表》、《委托貸款利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營買賣股票價差收入明細表》、《自營買賣債券價差收入明細表》、《自營買賣外匯價差收入明細表》、《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》、《金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業務收入明細表》等表，納稅人可根據自身情況填寫各項內容，沒有開展的業務是否需要報相應的空表由各省稅務機關根據實際情

況決定。

第二十五條 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限，上述金融機構每季度末最后一旬應得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業稅，也可以在下季度繳納營業稅，但確定后一年內不得變更。其他的金融機構以一個月為納稅期限。以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內向主管稅務機關申報繳納稅款。（中華會計網校編輯注：根據國稅發[2009]29號文件規定，灰色字體部分失效。）

第二十六條 金融保險業營業稅實行電子申報方法。

第七章 附則

第二十七條 納稅人未按規定申報、納稅以及發生其他違章行為的，按征管法的有關規定處罰。

第二十八條 本辦法自2002年2月1日起執行。

附：《金融保險業營業稅納稅申報表》及其附表（略）

附表1：貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表（略）

附表2：外匯轉貸利息收入明細表（略）

附表3：委托貸款利息收入明細表（略）

附表4：融資租賃收入明細表（略）

附表5：自營買賣股票價差收入明細表（略）

附表6：自營買賣債券價差收入明細表（略）

附表7：自營買賣外匯價差收入明細表（略）

附表8：自營買賣其他金融商品價差收入明細表（略）

附表9：金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表（略）

附表10：保費收入明細表（略）

附表11：儲金業務收入明細表（略）

第三篇：《金融保險業營業稅納稅申報表》填表說明

《金融保險業營業稅納稅申報表》填表說明

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1.本表適用于所有除經主管稅務機關核準實行簡易申報方式以外的金融保險業營業稅納稅人（以下簡稱納稅人）。

2.本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，并加蓋公章，不得填寫簡稱。

3.本表“稅款所屬期”填寫納稅人申報的營業稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

4.本表“申報日期”填寫納稅人申報本表信息的具體日期。

5.本表“稅款征收方式”填報納稅人經主管稅務機關確定稅款征收方式，包括：自報、代扣代繳、委托代征、核定征收、自行補稅、查補稅款，納稅人同時存在不同“稅款征收方式”的，應分別填寫申報表。

6.本表“稅款征收方式”為自報、代扣代繳、委托代征的可以通過電子申報納稅；其它稅款征收方式的，到主管稅務機關進行納稅申報。

7.本表第3欄“應稅收入”填寫納稅人本期因提供金融保險業營業稅應稅勞務所取得的全部價款和價外費用（包括免稅收入）。納稅人發生退款或因財務會計核算辦法改變沖減營業額時，不在本欄次調減，在第10欄“前期多繳稅額”欄次內直接調減稅額。

8.本表第4欄“扣除項目金額” 應填寫納稅人本期提供營業稅應稅勞務所取得的金融保險業應稅收入中按規定可扣除的---1---

項目金額。

9.本表第6欄“免（減）稅營業額”填寫納稅人本期取得的金融保險業應稅收入中所含的不需稅務機關審批可直接免繳稅款的應稅收入或已經稅務機關批準的免稅項目應稅收入。“免（減）稅營業額”為免稅項目收入，減去免稅收入對應扣除項目金額后的余額。

10.本表第10欄“前期多繳稅額” 填寫納稅人截至本期（不含本期）多繳納的營業稅稅額。

11.本表第12欄“本期緩繳稅額”填寫納稅人本期經稅務機關批準延期繳納的營業稅稅額。

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第四篇：營業稅納稅申報注意事項

營業稅納稅申報注意事項

結合實習環境中，在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的營業稅納稅人、受托發放貸款的金融機構（扣繳義務人），應計算應納稅款、填寫營業稅納稅申報表、按期到辦稅服務廳申報繳納稅款。營業稅納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務人無論本期有無應納、應繳稅款，都必須按稅法規定的期限如實向仿真稅務局辦理營業稅納稅申報。

繳納增值稅、消費稅、營業稅、關稅的納稅義務人都應同時繳納城市維護建設稅和教育費附加。

一、營業稅及附加納稅人辦理納稅申報所需材料

1、納稅申報表

2、按照本納稅人發生營業稅應稅行為所屬的稅目，分別填報相應稅目的營業稅納稅申報表；同時發生兩種或兩種以上稅目應稅行為的，應同時填報相應的納稅申報表。

3、資產負債表、損益表。

4、仿真稅務局規定的其他資料和證件。

金融保險企業應按《國家稅務總局關于印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發〔2002〕9 號）規定，在辦理納稅申報時報送以下資料（以下任選兩個）：

（1）《金融保險業營業稅納稅申報表》

（2）《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》。

（3）《外匯轉貸利息收入明細表》

（4）《委托貸款利息收入明細表》

（5）《融資租賃收入明細表》

（6）《自營買賣股票價差收入明細表》

（7）《自營買賣債券價差收入明細表》

（8）《自營買賣外匯價差收入明細表》

（9）《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》

（10）《金融經紀業務及其他金融業務收入月匯總明細表》

（11）《保費收入明細表》

（12）《儲金業務收入明細表》

（13）仿真稅務局規定的其他資料。

二、營業稅及附加納稅申報的期限

仿真實習環境的納稅人，以一個實習為一期納稅，于期滿后一個實習季度內申報營業稅和附加；納稅人進口貨物，應在次年第一實習季度內申報納

稅。

三、營業稅及附加納稅申報辦理程序

營業稅及附加的納稅人應在規定時間內根據稅法規定，計算應納稅款、填寫納稅申報表、按期到辦稅服務廳申報繳納稅款，仿真稅務局接收并審核納稅申報資料，處理納稅申報結果，并完成相關涉稅資料的歸檔工作。

第五篇：金融保險業營業稅減免稅政策解讀

金融保險業營業稅減免稅政策解讀

發布時間：2011年01月25日

訪問次數： 621

信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報期，為了更好的把握有關營業稅的減免稅政策，現將金融保險業的減免稅政策進行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項目有：

1、按照《營業稅暫行條例第8條》規定，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。其中農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務

2、《營業稅暫行條例第8條》規定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。細則第22條規定，出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

二、具體規定：

1、人民銀行貸款業務免稅。人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。(國稅發［1994］88號）

2、金融機構往來業務不征稅。下列金融機構往來業務暫不征收營業稅：

①金融機構從事貼現、轉貼業務取得的收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

②金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的收入，包括購買金融機構發行債券取得的利息收入，不征收營業稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）

3、出納長款收入不征稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

4、農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

5、農村信用社改革減征營業稅

（1）按照自愿參加、嚴格審核的原則，國務院同意北京??山東??新疆等21個省（區、市），作為進一步深化農村信用社改革試點的地區。從2004年1月1日起，對試點地區農村信用社的營業稅按3%稅率征收。（國務院辦公廳國辦發［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，按3%的稅率征收營業稅。（財稅［2004］177號）

6、專項貸款利息收入免稅。對地方商業銀行轉貸給地方政府專項用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業稅。(財稅字［1999］303號）

7、個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。(財稅［2000］94號）

8、國債轉貸利息收入免征營業稅。為擴大有效內需，國務院決定增發國債，并將其中的一部分國債資金轉貸給省級人民政府。用于轉貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經國務院批準，對專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字[1999]220號）

9、國家助學貸款利息收入免征營業稅。對各類銀行經辦國家助學貸款業務取得的貸款利息收入，免征營業稅。(銀發［2001］245號)

10、外匯管理部門委托金融機構發放的外匯貸款利息收入營業稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。（(財稅[2000]78號)）

11、地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入營業稅政策。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。（財稅字［1999］303號）

12、專項國債轉貸取得的利息收入營業稅政策。對1998年及以后專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅。（財稅字［1999］220號）

13、統借統還貸款業務不征稅。為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的全額征收營業稅。（財稅字[2000]7號）

企業集團或集團內的核心企業委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息，不征收營業稅。（國稅發[2002]13號）

14、農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用于貸款協議和擔保協議的通則》規定，免征營業稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

15、國有獨資商業銀行、國家開發銀行買購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免征營業稅。享受免稅優惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產管理公司發行的3130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產管理公司發行的1600億元專項債券取得的利息，中國建設銀行總行承購信達資產管理公司發行的2470億元專項債券取得的利息，國家開發銀行承購信達資產管理公司發行的1000億元專項債券取得的利息。定向發行的專項債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨資商業銀行、國家開發銀行與金融資產管理公司進行資金清算之日起執行。（財稅[2001]152號）

16、被撤銷金融機構財產用來清償債務營業稅政策。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。（財稅[2003]141號）

17、國有商業銀行劃轉給金融資產管理公司資產免征營業稅。國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅。（財稅［2003］21號）

18、中國銀行重組轉讓股權不征稅。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產或無形資產換取股權的行為，不征收營業稅。(財稅［2003］126號)

19、保險公司開展返還性人身保險業務的保費收入營業稅政策。從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。所謂一年期以上返還性人身保險業務，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險。（財稅字（94）002號）

20、保險業務收入免稅。對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業稅。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的一律征收營業稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以前，保險公司應當先按規定繳納營業稅，待財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以后，可從其以后應納的營業稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務機關辦理退稅。（財稅[2001]118號）

21、一年以上返還性人身保險免稅。對保險公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險、養老保險金保險，以及一年期以上健康保險險種免征營業稅。(財稅［2002］94號、156號)

22、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業務，保險期滿后，保險人還應向被保人提供投資收益分紅。（財稅字[1996]102號）

23、分保費收入不征稅。保險業務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業稅。(財稅字［1997］45號）

24、追償款免稅。保險企業取得的追償款不征收營業稅。(財稅［2003］16號)

25、不動產轉移過戶免稅。對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業稅、契稅。(國稅發［2002］69號)

26、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入營業稅政策。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征營業稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅和企業所得稅。（財稅［2004］78號)

27、開放式證券投資基金不征收營業稅。以發行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業稅；個人和非金融機構申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業稅。(財稅［2002］128號)

28、社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入營業稅政策。對社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。（財稅[2002]75號）

29、擔保、再擔保機構的營業稅減免

（1）對經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位，3年內免征營業稅。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。（國稅發[2001]37號）

（2）信用擔保機構免稅基本條件：經政府授權部門（中小企業管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元；不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制；為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上；對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

免稅期限：擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。（工信部聯企業[2009]114號）

農戶小額貸款利息免稅

為支持農村金融發展，財政部和國家稅務總局下發了《關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅”，“對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額”。統計范圍是財稅〔2010〕4號中規定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。