第一篇：集團(tuán)納稅申報(bào)管理制度

集團(tuán)納稅申報(bào)管理制度

第二篇：納稅申報(bào)授權(quán)委托書

授 權(quán) 委 托 書

蘇州市吳中區(qū)地稅局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份證號(hào)，為本人自然人信息登記及個(gè)人所得稅年所得12萬元以上納稅申報(bào)的代理人，代表本人辦理2014年所得12萬元以上個(gè)人所得稅申報(bào), 本人對(duì)自然人信息及申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

委托人簽字（或蓋章）：

委托人身份證號(hào)碼：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（簽字）： 受委托人身份證號(hào)碼：

附注：

受委托人辦公地點(diǎn)： 聯(lián)系電話：

第三篇：納稅申報(bào)制度

納稅申報(bào)管理制度

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司納稅申報(bào)管理工作，有限避免公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及國家頒布的各稅種實(shí)體法和程序法，制定本管理制度。

第二條

公司納稅申報(bào)管理的目標(biāo)：從制度上規(guī)范集團(tuán)納稅申報(bào)行為，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

第三條

公司納稅申報(bào)管理的內(nèi)容：

（一）納稅申報(bào)的范圍

（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容

（三）納稅申報(bào)的期限、方式

（四）內(nèi)部控制

第四條 本制度適用于本公司

第二章 納稅申報(bào)的范圍

第五條 納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一種法定行為。

第六條

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，公司在稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限申報(bào)內(nèi)容到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第七條 公司即便是享受減稅、免稅待遇的，在減稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第八條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)登記所核定的稅種依法申報(bào)，若臨時(shí)發(fā)生非核定稅種的納稅義務(wù)，也應(yīng)及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并及時(shí)與稅務(wù)局專管員溝通具體操作事宜。

第三章 納稅申報(bào)內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)部門在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，計(jì)稅依據(jù)與賬面一致。

第十條 納稅申報(bào)表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

第十一條 財(cái)務(wù)人員在辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)文件、資料。

第四章 納稅申報(bào)期限與方式

第十二條 財(cái)務(wù)人員必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者網(wǎng)上報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。

第十三條 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)與月度終了后15日以內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)申報(bào)軟件以網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的形式進(jìn)行申報(bào)，并由銀行代扣代繳稅款。紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在月度終了后15日內(nèi)報(bào)送到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

第五章 內(nèi)部控制

第十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人進(jìn)行納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)稅務(wù)管理崗，有財(cái)務(wù)人員專職或兼職，負(fù)責(zé)所有涉稅事宜。

第十六條 稅務(wù)申報(bào)人員在納稅申報(bào)之前應(yīng)當(dāng)復(fù)核所申報(bào)的數(shù)據(jù)和賬面一致性。

第十七條 稅務(wù)申報(bào)人員在納稅申報(bào)之前應(yīng)當(dāng)將申報(bào)數(shù)據(jù)交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核確認(rèn)。

第十八條 稅務(wù)管理崗位人員若對(duì)稅收政策不清楚，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，或向公司管理部咨詢。

第六章 附則

第十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

財(cái)務(wù)部

2017年7月21日

第四篇：納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

一、各編輯欄的數(shù)據(jù)值都必須填寫，日期填寫格式為(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，數(shù)值為零的必須輸入0，不允許刪除或空。

二、缺省產(chǎn)生的數(shù)據(jù)行或數(shù)據(jù)都是為方便用戶填寫，用戶可選擇填寫，不填時(shí)數(shù)據(jù)為零。

三、在紙質(zhì)申報(bào)表上需填寫而在此未列出的一些數(shù)據(jù)，如企業(yè)名稱等固有信息將自動(dòng)生成。

四、經(jīng)核對(duì)錄入數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊〖確認(rèn)〗系統(tǒng)將您所錄入的數(shù)據(jù)發(fā)送給稅務(wù)部門,這樣即完成了電子申報(bào)程序。如需修改，必須通過[文書申請(qǐng)-其它有關(guān)文書（事項(xiàng)）申請(qǐng)審批表]操作并經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后方可修改。

五、納稅人點(diǎn)擊申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示本月該報(bào)表的所有申報(bào)明細(xì)，請(qǐng)您認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)再確定是否繼續(xù)申報(bào)，避免重復(fù)申報(bào)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)開票稅金開具稅票，因此用戶必須認(rèn)真核對(duì)開票稅金，確保實(shí)納稅款的準(zhǔn)確性。

七、稅款所屬起始日期、稅款所屬終止日期、稅款限繳日期由系統(tǒng)自動(dòng)提取，用戶不能修改。您若要申報(bào)以前月（季）的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

八、申報(bào)表中的抵繳數(shù)、減免稅和緩繳數(shù)是由系統(tǒng)從有關(guān)批復(fù)文書中自動(dòng)提取，用戶不能修改。

九、系統(tǒng)提供自動(dòng)計(jì)算功能，您只需錄入基本數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生計(jì)算數(shù)據(jù)；在您提交申報(bào)表之前，系統(tǒng)會(huì)作初步合法性校驗(yàn)，如有不妥，您可以根據(jù)系統(tǒng)提示修改。

十、納稅申報(bào)成功后，您可根據(jù)需要將申報(bào)表進(jìn)行即時(shí)打印或另存為 HTML 文件。申報(bào)表統(tǒng)一用 A4 紙打印后，經(jīng)納稅人簽字、蓋章確認(rèn)后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十一、每張打印的申報(bào)表的表尾都由一串“打印鑒證碼”，用以稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)納稅人打印的報(bào)表數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)是否一致，確保申報(bào)表的真實(shí)性。

十二、如果您發(fā)現(xiàn)瀏覽的基本信息與實(shí)際不符請(qǐng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，以確保信息的準(zhǔn)確和完整。

十三、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

十四、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

十五、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。

十六、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

浙江省地方稅（費(fèi)）納稅 扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表填表說明

一、本表根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》制定。

二、本表適用于：

1．按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行自行申報(bào)的納稅人的所得申報(bào)；

2．特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得申報(bào)。

三、負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人可以由本人或委托他人于次月七日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。

四、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，予以處罰。

五、填寫本表要用中文，也可同時(shí)用中、外兩種文字填寫。

六、本表各欄的填寫如下：

1．稅款所屬期：是指納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

2．填表日期：是指納稅人填制本表的具體日期。

3．證照類型：填寫納稅人有效證件（身份證、護(hù)照、軍人證等）名稱。

4．所得項(xiàng)目：按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定的所得項(xiàng)目分別填寫。同一所得項(xiàng)目取得時(shí)間不相同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

5．扣繳義務(wù)人：對(duì)應(yīng)不同的所得項(xiàng)目分別填寫。

6．境外工作天數(shù)：納稅人在境外實(shí)際工作天數(shù)。

7．收入額：填寫在境內(nèi)外取得的全部收入額。

8．免稅收入額：指法定免稅的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、獨(dú)生子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額合計(jì)。

此欄只適用于工資薪金所得項(xiàng)目，其他所得項(xiàng)目不得填列。

9．允許扣除的費(fèi)用額：只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的費(fèi)用額是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)；

（2）特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的費(fèi)用額是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)；

（3）適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

（4）適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)。

10．法定費(fèi)用扣除額：按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定應(yīng)減除的費(fèi)用額填入本欄。不減除費(fèi)用的，不填寫。

11．除特殊規(guī)定外，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%。

12．已（扣）繳稅款：填寫納稅內(nèi)在中國境內(nèi)外取得的所得已繳納的稅款。應(yīng)分別將所得項(xiàng)目填寫并分別寫明自繳或扣繳。同一所得項(xiàng)目，取得時(shí)間不同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

13．抵免稅額：用于抵扣稅法允許抵扣的在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅款。

14．“本期數(shù)”是指納稅人當(dāng)期取得收入和納稅等情況；“累計(jì)數(shù)”是指納稅人在納稅內(nèi)累計(jì)取得收入和納稅等情況。納稅人按月或按次申報(bào)時(shí)，只填寫本期數(shù)，不填寫累計(jì)數(shù)；申報(bào)時(shí)，本期數(shù)和累計(jì)數(shù)一并填寫。

七、本表為A4橫式，本表一式二份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第五篇：納稅申報(bào)流程

納稅申報(bào)的流程

一、納稅申報(bào)類型

1．正常申報(bào)：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)辦理各稅的納稅申報(bào)。

2．非正常申報(bào)：（1）欠稅補(bǔ)繳。一是緩繳期內(nèi)稅款繳納申請(qǐng)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,延期繳納稅款時(shí),提供有關(guān)資料。二是補(bǔ)繳欠稅申請(qǐng)：補(bǔ)繳繳欠款申請(qǐng)是指在申報(bào)期限以后對(duì)當(dāng)期未繳稅款繳納時(shí),提供有關(guān)資料。（2）遲申報(bào)：是指超過規(guī)定申報(bào)期限以后對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅款的申報(bào)。（3）檢查補(bǔ)稅。（4）評(píng)估補(bǔ)稅。（5）行政處罰。（6）自查補(bǔ)稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納的各種稅費(fèi)。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。

3．補(bǔ)繳欠稅：包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納的延期繳納稅款以及超過規(guī)定的期限繳納的稅款。

4．自查補(bǔ)稅：指納稅人自行發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款。

5．檢查補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

6．評(píng)估補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對(duì)違法應(yīng)稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報(bào)的各種材料準(zhǔn)備

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),將填寫《納稅申報(bào)表》,并根據(jù)不同的情況報(bào)送相關(guān)材料：（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；（2）防偽稅控系統(tǒng)電子報(bào)稅資料；（3）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

四、納稅申報(bào)方式的選擇

1．直接申報(bào)：即由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)納稅申報(bào)資料。

2．電子申報(bào)：即由經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)將有關(guān)納稅申報(bào)資料數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報(bào)。納稅人的申報(bào)時(shí)間以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為準(zhǔn)。包括：（1）網(wǎng)上申報(bào)；（2）報(bào)稅器申報(bào)；（3）電話申報(bào)。電子申報(bào)尚無法律保護(hù)依據(jù),納稅人在進(jìn)行電子申報(bào)的同時(shí),還必須將與電子申報(bào)數(shù)據(jù)相同的納稅申報(bào)資料的紙文書在規(guī)定的期限內(nèi)送達(dá)（或郵寄）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．郵寄申報(bào)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)。

4．到銀行申報(bào)：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)到開戶銀行辦理納稅申報(bào)。包括：（1）銀行柜臺(tái)申報(bào)；（2）銀行前置機(jī)申報(bào)。

五、稅款征收與繳納

稅務(wù)管理部門對(duì)辦理稅務(wù)登記的納稅人（個(gè)體工商戶除外）、扣繳義務(wù)人實(shí)行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報(bào)表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款,然后持納稅申報(bào)表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯(lián)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報(bào)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

北京市國稅局的規(guī)定為：由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報(bào)表后持納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報(bào)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,申報(bào)成功后由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人打印機(jī)制《稅收繳款書》,納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款。

對(duì)個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查賬征收、申報(bào)定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對(duì)部分采取定期定額征收方式的個(gè)體工商戶,采取納稅人到指定銀行開立儲(chǔ)蓄賬戶,銀行負(fù)責(zé)定期扣繳稅款的以繳稅代申報(bào)的方式。

繳納企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳,終了后45日內(nèi)（北京國稅規(guī)定為2個(gè)月內(nèi)）報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳。終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）查賬報(bào)告,所得稅納稅申報(bào)表及其附表,進(jìn)行匯算清繳。納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯(lián)網(wǎng)的情況下,納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的情況下,有兩種方式：一是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)（包括通過稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)以及通過在銀行的稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)）；二是通過銀行支付系統(tǒng)（包括通過在稅務(wù)機(jī)關(guān)的銀行前置機(jī)以及通過銀行的前置機(jī)或窗口）。

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個(gè)月內(nèi)辦理“一般納稅人申請(qǐng)”；

提交材料：申請(qǐng)表、實(shí)地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進(jìn)出口備案登記）、法定代表人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險(xiǎn)柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的購銷合同或書面意向；-

辦理流程：材料準(zhǔn)備齊全后,保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口,進(jìn)行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)間；法定代表人股東會(huì)計(jì)銷售人員參加約談；審批后需要帶稅

務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份,發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版,但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外,在本次增量改版結(jié)束后,需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位,也就是說,本月申請(qǐng)本月有效,下月需要再次申請(qǐng)。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件,刻制“發(fā)票專用章”。

3、進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào),取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi),本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”,在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息,本月不形成進(jìn)項(xiàng)。

次月比對(duì)相符后,將上月比對(duì)相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫,形成進(jìn)項(xiàng)稅金；（運(yùn)費(fèi)發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上,在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進(jìn)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付

次月比對(duì)相符后：

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人,期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì),后抵扣”,即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣,要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì),比對(duì)無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā),然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對(duì)結(jié)果下發(fā)后,比對(duì)無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣,抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；

收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后,在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行 24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份,且只能是千元版（即每張票價(jià)款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用,申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí),要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅,預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅,預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅,多交部分做如下處理：借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù),與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序,而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票,如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大,不能夠滿足實(shí)際需要,企業(yè)可以申請(qǐng)發(fā)票增量或增版,但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確實(shí)需要增量/增版,盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額,使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進(jìn)行。