第一篇：第十一章印花稅、契稅法習題

印花稅、契稅法習題

一、單項選擇題

1.下列各項表述中正確的是（）。

A.印花稅的稅率形式為定額稅率

B.如果已按規定貼花的合同沒有兌現，稅務機關不可以將印花稅退還給納稅人 C.凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應分別就借款合同和借據所載金額計稅貼花 D.企業債權轉股權新增加的資金不征印花稅

2.下列關于印花稅征稅對象的表述，正確的是（）。

A.產權轉移書據中包括專有技術使用權轉移的書據 B.借款合同中包括銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.技術轉讓合同中包括專利實施許可所書立的合同 D.購銷合同中包括作為物資部門執行計劃使用的物資調撥單 3.下列應繳納印花稅的憑證是（）。

A.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證 B.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證 C.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

D.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

4.某企業2011年實收資本為5000萬元，資本公積為4000萬元。該企業2011年資金賬簿上已按規定貼印花2500元。該企業2011年應納印花稅為（）。

A.500元 B.750元 C.2000元 D.4500元

5.納稅人繳納印花稅時，下列規定不正確的是（）。

A.在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B.已經貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應補貼印花

C.對已貼花的各類應納稅憑證，納稅人須按規定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查 D.凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣

6.下列關于契稅的征稅范圍的表述中，不正確的有（）。

A.國有土地使用權出讓 B.土地使用權轉讓、出售 C.土地所有權的轉讓 D.房屋產權買賣

7.下列各項中，不作為契稅征稅對象的是（）。

A.房屋所有權交換

B.以獲獎方式承受土地、房屋權屬 C.以自有房產作股投入本人經營企業 D.農村集體土地承包經營權的轉移 8.契稅實行的稅率形式為（）。

A.幅度比例稅率 B.全國統一稅率 C.幅度定額稅率 D.分級幅度稅額

9.土地使用權交換、房屋交換，若交換價格相等，（）。

A.由交換雙方各自交納契稅 B.由交換雙方共同分擔契稅 C.免征契稅

D.由雙方協商一致確定納稅人

10.某中外合資企業2011年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還于2011年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款 200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5％。2011年該中外合資企業共計應繳納的契稅為（）。

A.7.5萬元 B.12.5萬元 C.15萬元 D.17.5萬元

二、多項選擇題

1.下列各項中，應征收印花稅的有（）。

A.分包或轉包合同 B.會計咨詢合同 C.財政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 2.下列各項屬于印花稅的納稅辦法的有（）。

A.自行貼花 B.匯貼或匯繳 C.委托代征 D.代扣代繳

3.根據書立，領受應稅憑證的不同，其納稅人有（）。

A.訂立合同時的擔保人 B.建立營業賬簿的立賬簿人

C.在國外書立，在國內使用應稅憑證的單位 D.代為訂立合同的代理人

4.以下適用0.3‰稅率的項目有（）。

A.加工承攬合同 B.運輸合同

C.建筑安裝工程承包合同 D.技術合同

5.某企業2011年1月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證、專利證各一件；與其他企業訂立購銷合同一件，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關于該企業發生上述業務應納印花稅的說法中正確的是（）。

A.權利、許可證照應繳納印花稅25元 B.加工承攬合同應繳納印花稅50元 C.財產保險合同應繳納印花稅2050元 D.總包、分包合同應繳納印花稅18000元 E.該企業所有業務應繳納印花稅18795元 6.下列關于契稅的表述正確的是（）。

A.契稅實行幅度比例稅率 B.契稅由財產承受人繳納 C.契稅屬于行為稅

D.契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象 7.按照現行契稅的政策規定，下列表述正確的有（）。

A.在公司制改革中對獨家發起、募集設立的股份有限公司承受發起人土地、房屋權屬的，免征契稅

B.承受與房屋相關的不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的停車位、自行車庫，不征契稅 C.承受的房屋附屬設施與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率 D.在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，應征契稅 8.下列各項中，可以減免或不征契稅的有（）。

A.企業分立中，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的 B.企業破產清算期間，對債權人承受破產企業房屋權屬以抵償債務的 C.企業合并中，存續方承受被解散方房屋權屬，合并前各方為不同投資主體的 D.承受荒山、荒溝土地使用權，用于農、林、牧、漁生產的 9.關于契稅的計稅依據正確的是（）。

A.國有土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格

B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，要按照購房成交價格全額征收契稅

C.土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定 D.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，產權承受人按購買價格繳納契稅 10.下列屬于契稅暫行條例減免基本規定的是（）。

A.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅

B.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋，免征契稅

C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅 D.經財政部確認，依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定，外國駐華使館、領事館及其外交代表其他外交人員承受土地、房屋權屬的，給予免征契稅

三、判斷題

1.記載資金的賬簿，按件貼花5元。（）

2.建筑工程勘察設計合同的印花稅稅率是0.3‰。（）3.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管物品的價格。（）

4.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由稅務機關在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷。（）5.運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務機關追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50％以上3倍以下罰款。（）6.契稅屬于財產轉移稅，由財產銷售人納稅。（）

7．甲先生和乙先生交換房屋，由乙先生補給甲先生差價款50萬元，則乙先生以50萬元作為計稅依據繳納契稅。（）

8．在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權（企業土地、房屋權屬發生轉移），不征收契稅。（）

9．非公司制國有獨資企業，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業在新設公司中所占股份超過30%的，對新設公司承受該國有獨資企業的土地、房屋權屬，免征契稅。（）

10．對國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份50%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。（）

第二篇：稅法習題

增值稅練習題（輔修專業）

一、單選題

1、下列各項中，不屬增值稅納稅人的是（）。

A、交通運輸業B、建筑業C、商業D、郵電通信業

2、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。

A、煙葉B、古舊圖書C、圖書D、中藥飲片

3、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按（）計算增值稅和消費稅。A、當前市場價格B、舊首飾折價C、舊差價直接計算

D、實際收取新首飾的不含增值稅的全部價款

4、《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：對視同銷售行為征收增值稅而無銷售額者，稅務機關可以進行核定，在納稅人無當月和近期同類貨物的平均銷售價格時，應按組成計稅價格計算，其成本利潤率為（）。

A、8%B、10%C、17%D、貨物不同，成本利潤率也不同

5、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售切面B、銷售鋼材C、銷售腸衣D、來料加工面粉

6、《增值稅暫行條例》及其實施細則：對建筑用石料等貨物一經選定采用簡易辦法按6%征收率征收增值稅，則至少在（）內不得變更計稅方法。A、三年B、二年C、五年D、一年

7、現行政策規定，納稅人在收取酒類產品包裝物押金時，允許不并入銷售額征收增值稅的有（）。

A、啤酒B、白酒C、果木酒D、汽水

8、《增值稅暫行條例》及其實施細則：下列行為不屬于視同銷售貨物的是（）。

A、將自產的貨物無償贈送他人

B、將委托加工的貨物無償贈送他人

C、以自產的貨物換取他人的貨物

D、將購買的貨物無償贈送他人

9、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（）。

A、關稅完稅價格＋關稅

B、貨物到岸價格＋關稅＋消費稅

C、成本×(1＋成本利潤率)

D、關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

10、某增值稅一般納稅人某月銷售三批貨物，每批各1000件，銷售價格分別為每件120元、100元和40元。如果40元/件的銷售價格被稅務機關認定為不合理，則納稅人該月計算銷項稅額的銷售額應為（）元。

A、260,000B、300,000C、360,000D、330,00011、納稅人為銷售貨物而出租包裝物的押金，增值稅正確的計稅方法是（）。

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額征稅

C、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。

D、無論會計上如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

二、多選題

1、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售圖書B、銷售鋼材C、銷售天然氣D、銷售電視

2、下列銷售行為，應征增值稅的有（）。

A、銷售電力B、銷售服裝C、銷售房屋D、銷售計算機軟件

3、增值稅條例中規定視同銷售貨物行為有（），將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。1

A、將貨物交付他人代銷

B、銷售代銷貨物

C、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

D、將自產或委托加工的貨物用于應稅項目

4、增值稅條例中所稱非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括（）。

A、自然災害損失

B、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失

C、定額損耗

D、其他非正常損失

5、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張無法支付貨幣資金，經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

B、乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

6、將自產應征消費稅的貨物用于非應稅項目，計征增值稅時，在價格無法確定的情況下，可按下列（）組成計稅價格確定。

A、成本×（1+成本利潤率）+消費稅

B、成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

C、成本×（1+成本利潤率）（1+消費稅稅率）

D、（成本+利潤+消費稅）÷（1+消費稅稅率）

四、計算題

1、某一般納稅人，2013年10月發生下列主要業務：

（1）購進鋼材一批，貨款金額160萬元，增值稅專用發票注明稅款27.2萬元，已通過認證。

（2）購進機床一臺，貨款金額46萬元；增值稅專用發票注明稅款7.82萬元，已通過認證。

（3）銷售機器5臺，每臺銷售額為34萬元。

計算增值稅

2、某企業為增值稅小規模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業務，2013年9月取得修理收入21萬元，銷售汽車裝潢用品取得收入15萬元，請計算該企業本月應納增值稅

3、某企業2013年1月進口童裝一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用2萬元（有貨運發票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業本月繳納的增值稅。

消費稅、營業稅

一、單選題

1、受托加工應稅消費品受托方代收代繳消費稅的時間為（）。

A、委托方交付原材料時B、委托方支付加工費時

C、受托方加工完畢交貨時D、委托方加工收回的應稅消費品入庫時

2、消費稅主要采取在（）環節計征。A、流通B、消費C、生產或進口D、出口

3、消費稅是選擇部分消費品列舉征收的，目前，我國的消費稅共列舉（）個稅目的征稅范圍。A、11B、9C、14D、81.4、、比例稅率與累進稅率B、單位定額稅率與邊際稅率

C、邊際稅率與比例稅率D、單位定額稅率與比例稅率

5、消費稅暫行條例規定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，（）。

A、視同銷售納稅B、于移送使用時納稅C、按組成計稅價格D、不納稅

6、進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是（）。A、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

B、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅

C、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅/1-消費稅稅率

D、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅/1+消費稅稅率

7、納稅人兼營兩種以上稅率的應稅消費品，未分別核算銷售額或銷售數量的，按（）征收消費稅。

A、最高稅率B、最低稅率C、加權平均稅率D、任選一個稅率

8、在音樂茶座銷售的飲料按()。

A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務業中飲食業繳納營業稅

C.按娛樂業繳納營業稅D.按文化體育業繳納營業稅

9、納稅人兼有不同稅目應交營業稅行為的，須分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率

10、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格＝()。

A.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業稅稅率)

B.營業成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業稅稅率)

C.營業成本或工程成本/(1－營業稅稅率)

D.營業成本或工程成本/(1＋營業稅稅率)

二、多選題

1、實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的產品有（）。

A、卷煙B、啤酒C、糧食白酒D、薯類白酒

2、下列貨物征收消費稅的有（）。A、金銀首飾B、汽車輪胎C、保健食品D、啤酒

3、實行從量定額計算應納稅額的應稅消費品有()。

A、啤酒B、白酒C、汽油D、黃酒E、柴油F、摩托車

4、列關于消費稅說法正確的是（）。

A、價內稅B、價外稅C、從價定率征收D、從量定額征收

5、消費稅稅率有（）兩種形式。

A、比例稅率B、定額稅率C、最高稅率D、最低稅率

三、判斷題

1、應稅金銀首飾的消費稅的納稅環節在生產批發環節。（）

2、納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據。（）

四、簡答：

1、消費稅的征稅范圍（具體征稅對象）

2、營業稅的征稅范圍（具體稅目）

第三篇：稅法習題一

習題一(第1,章稅收法律制度概述)

一、單項選擇題

1．按照稅法功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A．稅收基本法和稅收普通法B．稅收實體法和稅收程序法

C．國際稅法和國內稅法 D．中央稅法和地方稅法

2．（）是國家最高權利機關的執行機關，是國家最高行政機關。

A．國家稅務總局B．財政部C．國務院D．關稅稅則委員會

3．（）是稅收“三性”核心。

A．強制性B．無償性C．固定性D．間接性

4．下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是（）。

A．全額累進稅率B．定額稅率C．超額累進稅率 D．超率累進稅率

5．下列（）稅收作用中，哪項不屬于稅收的作用。

A．稅收具有收入再分配的作用B．稅收具有穩定經濟的作用C．稅收具有抵制消費的作用D．稅收具有維護國家政權的作用

6．下列稅種中，為超額累進稅率的是（）。

A．個人所得稅B．土地增值稅C．企業所得稅D．增值稅

7．（）是稅收法律關系中最實質的內容，也是稅法的靈魂。

A．稅收法律關系內容 B．稅收法律關系征稅人C．稅收法律關系客體 D．稅收法律關系的納稅人

8.下列各項中，不屬于構成稅法三個最基本要素的是（）。

A.納稅義務人B.征稅人C.征稅對象D.稅率

9．下列屬于稅收法律關系客體的是（）。

A．征稅人B．課稅對象C．納稅人D．納稅義務

10.（）是直接通過減少應納稅額的方式實現的減稅、免稅。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅收式減免

11.下列有關稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調整納稅人之間權利與義務關系的法律規范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

12.我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定,采取的是（）的原則。

A.屬地原則 B.屬人原則 C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

13.稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（）。

A.權利主體和權利客體B.義務主體C.稅收法律事實D.稅收法律關系內容

14.稅收權利主體是指（）。

A.征稅方 B.納稅方 C.征納雙方 D.中央政府

15.區分不同稅種的主要標志是()。

A.納稅義務人 B.征稅對象C.稅率 D.稅目

16.下列各稅種中，不能由地方政府制定實施細則的有()。

A.城鎮土地使用稅 B.房產稅C.車船稅D.消費稅

17.我國稅收立法權規定地方政府有權制定的是()。

A.稅收法律B.地方性稅收法規C.部門規章D.地方規章

18.下列各項中，屬于稅收部門規章的是（）。

A.《納稅擔保試行辦法》 B.《城市建設維護稅暫行條例實施細則》C.《消費稅暫行條例》

D.《個人所得稅法》

19.下列稅種中，主要由國稅局系統負責征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A.增值稅B.資源稅C.營業稅D.城市維護建設稅

20.按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A.中央稅法與地方稅法B.稅收實體法與稅收程序法C.國際稅法與國內稅法D.稅收基本法與稅收普通法

21.下列說法不正確的是（）。

A.目前我國稅法體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

B.個人所得稅法屬于稅收實體法

C.稅法中，關于期限納稅、征收滯納金和罰款的規定是對稅收法律關系的直接保護

D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

22.假設某人取得一項收入，其應納稅所得額為38000元；若規定計稅依據不超過20000的部分，20%；超過20000～30000元的部分，24%，超過30000～40000元的部分，30%；超過40000元以上的部分，40%。則該人應納稅額為()元。

A.8800B.12280C.19200D.18880

23.全國范圍內開征的地方稅的開征停征權屬于（）。

A.全國人大及其常委會 B.國務院C.財政部和國家稅務總局 D.地方人大及其常委會

24.下列屬于稅收程序法的是（）。

A.個人所得稅法 B.企業所得稅法 C.增值稅暫行條例D.稅收征管法

24.下述關于稅法方面的陳述，不正確的是（）。

A.海南省、民族自治地區可以按照全國人大的授權立法規定，按規定制定稅收法規

B.對于同樣的課稅對象數量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多，即有重復計算的部分，這個多征的常數成為速算扣除數

C.《稅收征收管理法實施細則》是稅收行政法規

D.以1日、３日、５日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款

25.王某2009年3月份取得收入7800元，若規定免征額為2000元，采用超額累進稅率，應稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則王某應納稅額為()元。

A.525B.520C.545D.570

二、多項選擇題

1.下列各項中，構成稅法的三個最基本的要素包括（）。

A.納稅義務人B.稅率C.征稅對象D.稅目

2.下列屬于財政部、國家稅務總局頒發的稅收部門規章有（）。

A．《企業所得稅法實施條例》B．《稅收征收管理法實施細則》C．《增值稅暫行條例實施細則》

D．《稅務代理試行辦法》

3．按管理和使用權限的的不同，稅種分為（）。

A．中央稅B．地方稅C．中央地方共享稅D．行為稅

4．我國現行稅法規定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進稅率C．定額稅率D．固定稅率

5．稅收立法所遵循的公平原則，主要體現在（）。

A．平等負擔，所有納稅人稅負均等 B．量力負擔，負擔能力大的多納稅、負擔能力小的少納稅，沒有負擔能力的不納稅C．由于客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者多納稅，反之少納稅D．不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負盡可能公平

6．國務院的稅收立法權主要表現在（）方面。

A．根據全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律，制定實施條例及有關行政法規

B．根據全國人民代表大會常務委員會的授權，擬訂有關稅收條例

C．向全國人民代表大會及其常務委員會提出稅收法律議案

D．負責組織實施稅收征收管理體制改革

7．下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。

A．增值稅B．消費稅C．營業稅D．關稅

8.以下稅種中，屬于行為稅的是（）。

A.印花稅B.車船稅C.屠宰稅D.房產稅

9．我國現行稅法規定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進稅率C．定額稅率D．固定稅率

10.累進稅率是根據征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率，具體分為（）。

A.全額累進稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.超倍累進稅率.按照稅負能否轉嫁，可以把稅種分為（）。

A．直接稅B．間接稅C．流轉稅D．資源稅

12．下列稅種中，屬于中央稅的是（）

A．關稅B．消費稅C．營業稅D．增值稅

13.下列各項中，表述不正確的是（）。

A.稅目是各個稅種的所規定的具體征稅項目B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和其他組織D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

14.關于稅法構成要素，下列說法正確的有（）。

A.個人所得稅部分采用超額累進稅率，土地增值稅全部采用超率累進稅率B.企業所得稅在年終后5個月內匯算清繳

C.目前我國沒有采用超率累進稅率D.納稅地點主要根據不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定

15.在同一稅種的同一稅目中，采用從量定額與從價定率相結合實行稅款復合征收辦法的稅種有()。

A.消費稅B.營業稅 C.關稅 D.印花稅

16.下列屬于特定目的稅類的稅種是（）。

A.土地增值稅 B.城鎮土地使用稅C.城市維護建設稅D.房產稅

17.下列屬于稅收實體法的是（）。

A.消費稅暫行條例 B.個人所得稅法C.增值稅暫行條例 D.稅收征管法

18.下面關于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有（）。

A.負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅B.客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅C.不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須公平D.這個公平是一個相對公平的概念

19.下述關于稅法方面的陳述，正確的是（）。

A.各省、自制區直轄市的人大及其常委會可以制定地方性稅收法規

B.各省、自制區、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規定制定規章

C.《稅收征收管理法實施細則》是稅收行政法規

D.《稅務代理試行辦法》是稅收部門規章

20.下列項目中，屬于稅收法律的是（）。

A.企業所得稅法B.個人所得稅法C.稅收征收管理法實施細則D.關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定

21.下列屬于財產、行為稅類的有（）。

A.房產稅B.契稅C.印花稅D.車輛購置稅

22.稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權具體包括()。

A.稅款征收管理權B.稅務檢查權C.稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權D.稅務稽查權

23.下列關于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現形式B.稅收是稅法所確定的具體內容C.稅收是國家取得財政收入的一種方式

D.稅法的目的是保障國家利益

24.下列各項中，表述正確的有（）。

A．稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目

B．稅法和刑法有著密切的聯系，稅法和刑法對于違反稅法都規定了處罰條款

C．對于累進稅率，一般情況下，課稅數額越大，適用稅率越高

D．征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指的物品

25.按照不同的分類標準，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法

26.在稅收執法過程中，對法律效力的判斷上，應按以下原則掌握（）。

A．層次高的法律優于層次低的法律B．國際法優于國內法C．同一層次法律中特別法優于普通法D．實體法從新，程序法從舊

27.下列屬于全國人大或人大常委會授權國務院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》

D.《營業稅暫行條例》

28.下列關于立法權劃分的層次中，說法正確的有（）。

A.經全國人大及常委會授權，國務院有增減稅目的權利

B.經全國人大及常委會授權，國務院有稅收條例的解釋權

C.經國務院授權，國家稅務主管部門有稅法的解釋權

D.經省級人大及常委會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權

29.我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。下列陳述正確的有（）。

A.中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等

B.地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅

C.增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％

D.鐵道部、各銀行總行集中繳納的營業稅歸中央政府，其余部分歸地方政府

30.下列各項暫行條例中，由國務院經授權制定的、具有國家法律性質和地位的有（）。

A.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國印花稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業所得稅法》

三、判斷題

１．國務院是我國的最高權力機關，行使國家立法權，包括制定稅收法律。（）

２．房產稅、契稅屬于財產稅類。（）

３．稅收法律關系中，權利主體雙方法律地位平等，所以權利義務也對等。（）

４．增值稅屬于中央稅。（）

５財政部制定稅種的增減和稅目稅率的調整等法規性政策。（）

６.稅收原則是稅收法律制度制定和實施的基本原則，設計稅收體系時要堅持效率原則、公平原則。（）

7.納稅期限分為兩種:一種是按季納稅；一種是按年納稅。（）

8．在我國稅收法律關系中，納稅義務人的確定采取屬人原則。（）

9．免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）

第四篇：注冊會計師考試《稅法》印花稅結構圖總結

注冊會計師考試《稅法》印花稅結構圖總結

最近發現自己一個人悶聲看書太煩躁了，還是需要多和別人討論討論的，2009年試水過了注冊會計師《經濟法》科目，今年有壓力了就報了《稅法》，《財務成本管理》和《公司戰略與風險管理》，放假后一直在復習稅法，整天的學習感覺效率總是不高，今天企業所得稅看了一上午，一點頭緒都沒有，下午還是直接拿原文來看感覺好一點，很多題目看書也能找到答案就是，但輔導書上有些東西是按照實務來，書上要不是沒有提及，要不就是不一樣，像鹽是13%，營業稅里面的境內企業外派員工出國說是免稅，但新的營業稅里面說是境內單位為納稅人，外派要交稅，查了一下目前只有外派提供建筑業，除播映以外的文化體育業勞務才暫免征收的，車輛購置稅里的三輪農用運輸車從04年開始免稅，印花稅里的學生公寓只說明了到2008年，其實到2010年底都能免稅，聽別人說是以教材為主，還有的說考試會回避那些問題？

以下以圖形的方式把印花稅總結了一下，感覺蠻有用的，貼出來和大家一起來分享和討論。

轉載請注明：源自中華會計網校

第五篇：第八章__土地增值稅法習題

練習題

一、單項選擇題

1.某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納的土地增值稅（）。

A.96.75萬元B.97.50萬元C.306.75萬元D.307.50萬元

【答案】C 【解析】土地增值額=5000-3700-277.5=1022.5(萬元)土地增值額占扣除項目金額的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，稅率為30% 應繳納的土地增值稅=1022.5×30% =306.75(萬元)2.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.贈予社會公益事業的房地產B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產D.兼并企業從被兼并企業得到的房地產 【答案】C 【解析】對房地產的抵押，在抵押期滿后，轉移產權的，征收土地增值稅。3.某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行；該項目轉讓的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用金額為（）。

A.1000萬元B.2000萬元C.2500萬元D.3000萬元

【答案】A 【解析】10000×10%=1000（萬元）

4.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。A.營業稅、印花稅B.房產稅、城市維護建設稅

C.營業稅、城市維護建設稅D.印花稅、城市維護建設稅

【答案】C 【解析】與轉讓房地產有關的稅金是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金扣除。但是房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅應列入管理費用中，而不允許單獨再扣除。

5.2009年，某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元B.2445.5萬元C.3070.5萬元D.3080.5萬元 【答案】B 【解析】房地產開發公司銷售新建商品房時，扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％＝7010（萬元），增值額＝14000－7010＝6990（萬元），增值額與扣除金額的比：6990÷7010＝99.71％，適用稅率為40％，應繳土地增值稅額：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（萬元）。納稅人銷售新房的扣除項目有為取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本（本題合計4800萬元）；房地產開發費用，由于該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行利息，所以應該按照取得土地使用權所支付金額和房地產開發成本之和的10％計算扣除開發費用；與轉讓房地產有關的稅金，但印花稅不再單獨扣除；并且對于房地產開發企業，還可以按照土地使用權所支付金額和房地產開發成本之和的20％實行加計扣除。

6.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10% 【答案】A 【解析】房地產開發企業提供的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證不符合清算要求的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途等進行核定扣除；房地產開發企業銷售已裝修房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。

7.某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付8000萬元價款。2008年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率70%.該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。

A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元

【答案】B 【解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）8.某個人2008年6月因工作調動轉讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅l萬元，轉讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元(不包括個人所得稅和土地增值稅)。現在重建同樣的房屋需50萬元，經評估房屋為七成新。該個人轉讓自有住房應繳納土地增值稅為（）萬元。(保留小數點后兩位數)A.1.28 B.3.23 C.2.56 D.4.55 【答案】A 【解析】本題考核轉讓原自有住房繳納土地增值稅的有關規定和計稅方法。主要考點有：(1)轉讓舊房的扣除項目金額的構成。扣除項目金額＝土地使用權所支付的金額＋舊房及建筑物的評估價格＋與轉讓房地產有關的稅金＝50×0.7＋2.475＝37.475(萬元)，需要注意的是，對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另計入稅金予以扣除。(2)土地增值額和應納稅額的計算。土地增值額＝46-37.475＝8.525(萬元)，增值率約為22.75％，適用稅率30％，速算扣除率為0，應納土地增值稅＝8.525×30％＝2.5575(萬元)(3)土地增值稅的減免規定。該個人2008年6月轉讓2003年8月購入的自有住房，使用時間在3年以上5年以下，應減半征收土地增值稅。減征后的應納土地增值稅＝2.5575÷2≈1.28(萬元)9.納稅人能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，其他房地產開發費用按地價款加開發成本之和的（A）計算扣除。

A.5％以內 B.10％ C.10％以內 D.20％以內 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目金額。稅法規定，房地產項目開發費用中，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費用，按支付的土地使用權費用和開發成本金額之和的5％以內計算扣除。

10.下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（A）。

A.抵押期滿以國有土地使用權清償到期債務B.農村居民轉讓宅基地使用權 C.房產所有人通過當地教育局向希望小學捐贈的房屋D.房地產評估增值

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，屬于免稅的贈與不征稅；選項D，資產的權屬未發生轉移，所以不征稅。

11.房地產開發企業轉讓房地產的，其已繳納的稅金不得單獨扣除的是（）。A.營業稅 B.城市維護建設稅C.印花稅 D.教育費附加 【答案】C 【解析】考核土地增值稅的扣除項目。稅法規定，轉讓房地產時，繳納的營業稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加可以在稅前扣除，但對于房地產企業，由于印花稅已經列入了管理費用，所以印花稅不再單獨扣除。

12.土地增值稅的稅率形式是（D）。

A.比例稅率 B.超額累進稅率 C.全額累進稅率 D.超率累進稅率

13.甲房地產開發公司出售新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元；已知，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例，該項目的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為（）萬元。

A.1500 B.2500 C.3000 D.3200 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目"的金額＝10000×10％＋10000×20％＝3000(萬元)。公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，間費用扣10％，房地產開發企業可以加計扣除費用20％。

14.土地增值額計算過程中，不準予按實際發生額扣除的項目是（A）。A.房地產開發費用 B.地價款 C.房地產開發成本 D.營業稅金 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。稅法規定，選項A、B、D均可按實際發生扣除，房地產開發費用不能按實際扣除，而應計算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤財務費用中的利息支出，并能夠提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用＝利息＋(取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本)×5％以內；納稅人不能按轉讓地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用＝(取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本)×10％以內。

15.個人因工作調動轉讓原自有居住（A）年的住房，需按規定計征土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年 D.10年以上 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的稅收優惠。稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

16.下列各種情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的是（）。【答案】D A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的 C.直接轉讓土地使用權的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

【解析】本題考核土地增值稅清算的相關規定。稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；直接轉讓土地使用權的。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；省稅務機關規定的其他情況。因此本題的正確選項為C。

17.對房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，下列稅務處理符合現行土地增值稅規定的是（）。

A.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用 B.其建造成本費用一律不得作為扣除項目

C.建成后無償移交給公用事業單位的，無論出于何種目的，其成本、費用均可以扣除 D.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用不得扣除 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的清算問題。稅法規定，對于房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施對房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后，有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用；建成后無償移交公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。因此本題的正確選項為A。

18.某工業企業2008年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6500萬元，該辦公樓建造成本和相關費用4800萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅（C）萬元。

A.96.75 B.97.50 C.426.75 D.427.50 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額＝4800＋277.5＝5077.5(萬元)，增值額＝6500-5077.5＝1422.5(萬元)，增值率＝l422.5÷5077.5＝28％，適用稅率30％，因此該企業應繳納的土地增值稅＝1422.5×30％＝426.75(萬元)。需要注意的是，本題是工業企業，其印花稅予以扣除，如果是房地產企業，扣除項目中稅金不應包含印花稅。

19.2009年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.6億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為6000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關稅金880萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（C）萬元。

A.2196 B.2358 C.2494 D.2564 【答案】C 【解析】根據土地增值稅的計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額＝6000＋6000×10％＋880＋6000×20％＝8680(萬元)；計算土地增值額＝16000-8680=7320(萬元)；計算增值額占扣除項目金額的比例＝7320÷8680×100％＝84.33％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數5％；應納土地增值稅＝7320×40％-8680×5％＝2494(萬元)20.某外資工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金經全部付清，已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅額（C）萬元。

A.380.1 B.381 C.389.1 D.470.1 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的計算。本題中，扣除項目金額＝1000＋3000＋(1000＋3000)×10％＋6000×5％＋6000×0.05％＝4703(萬元)，增值額＝6000-4703＝1297(萬元)，增值率＝1297÷4703×100％＝27.58％，適用稅率30％，應納稅額＝1297×30％＝389.1(萬元)。需要注意的幾個問題是，在考慮扣除項目金額中，應考慮營業稅和印花稅，外資企業不繳納城建稅和教育費附加。

21.2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地；取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅(C)萬元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300 【答案】C 【解析】增值額=1800-1200-40-35=525；增值率=525÷1275=41.11%；應納稅額=525×30%=157.5

二、多項選擇題

1.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（）。

A.以協議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金 B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款 C.以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

【答案】A、B、C、D 【解析】見教材第八章第四節。

2.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的 B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

【答案】A、B、C 【解析】以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，轉讓的部分應該征收土地增值稅。

3.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅 B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅 C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其全部增值額按規定征收土地增值稅

【答案】B、D 【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；如果超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

4.計算增值額時，下列費用準予從收入總額中扣除的有（）。A.出售商品房時辦理的登記手續費 B.開發小區內排污、環衛、綠化支出 C.出售舊房的重置成本價 D.建房貸款超期支付的利息 【答案】A、B 【解析】本題考核點是：計算增值額時允許扣除的部分有哪些規定。A、B兩項均屬稅法規定準予扣除的費用。出售舊房應扣除評估價格，評估價格不同于重置成本價，它是用重置成本價乘以房屋的成新度折扣率后的價格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于同類同期銀行貸款利率，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。

5.下列各項中，符合土地增值稅法規定的有（）。

A.個人轉讓居住未滿3年的自用住房，按規定計征土地增值稅 B.個人轉讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 【答案】A、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優惠”相關內容。土地增值稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自住用房，經向主管稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定征收土地增值稅。所以只有選項B錯誤。

在確定土地增值稅的征、不征或免征時，要視不同的情況確定。如房地產的繼承、滿足條件的房地產的贈與以及房地產的出租和未改變房地產權屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產的交換為應稅行為，但個人之間互換自有居住用房地產的，經稅務機關核實，可以免征土地增值稅；以房地產進行投資、聯營的，暫免征土地增值稅。

6.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產所有人將房產贈與直系親屬 B.個人之間互換自有居住用房地產

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產 D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產 【答案】A、B、D 【解析】房地產的贈與是土地增值稅應稅行為之一，但是若房產所有人將房產贈與直系親屬或者承擔直接贍養義務人的，或是通過中國境內非營利機構贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，免征土地增值稅；因國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產的，比照國家征用收回的房地產，免征土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉讓購買滿5年經營性房產不在免稅范圍之列。7.下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉讓土地使用權的

B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的 C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

8.下列房地產轉移行為中，應當征收土地增值稅的有（）。A.內資企業和外資企業交換房屋產權 B.企業兼并引起的房屋產權轉移 C.企業用房產抵債

D.個人用房產投資辦飯店 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項B，稅法規定，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業的，暫免征收土地增值稅；選項D，稅法規定，對于以房地產進行投資、聯營的，如果投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產開發，或者再轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

9.下列各項中，符合土地增值稅有關規定的有（）。

A.個人轉讓居住未滿3年的自用住房，按規定計征土地增值稅 B.個人轉讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優惠政策。稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅，因此，正確選項為A、C、D。

以下習題自己獨立完成

10.居民個人的下列轉讓房地產行為不需繳納土地增值稅的有（ABD）。A.繼承方式無償轉讓房地產 B.將房屋贈與直系親屬 C.將投資的房產再轉讓 D.個人互換自有住房

11.下列行為應屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD）。A.聯營一方以土地作價人股投資房地產企業 B.合作建房出地的一方分房自用 C.將房屋產權贈與直系親屬 D.銷售舊房

12.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（ABD）。

A.以協議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金 B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

C.取得土地使用權所支付的金額指取得土地使用權支付的地價款

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補繳的土地出讓金 13.對房地產開發企業來說，計算土地增值稅時可以作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除的有（ABD）。

A.營業稅 B.城市維護建設稅 C.印花稅 D.教育費附加

14.下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目并且可據實扣除的有（ABD）。A.房地產項目可行性研究費用 B.支付的土地出讓金 C.銷售房產的廣告費用 D.土地征用及拆遷補償費 15.根據現行稅收政策規定，“普通標準住宅”應同時具備以下標準（ACD）。A.住宅小區建筑容積率在1.0以上 B.住宅小區建筑容積率在1.2以上

C.單套建筑面積在120平方米以下、向上浮動的比例不得超過20％

D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下、向上浮動 的比例也不得超過20％

16.下列各項可以不征土地增值稅的有（BCD）。A.轉讓抵押貸款的房屋 B.房地產的代建房行為

C.房地產重新評估而使其升值

D.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

17.土地增值稅規定，允許從事房地產開發的納稅人加計20％扣除的項目是（AC）。A.房地產開發成本 B.房地產開發費用

C.取得土地使用權所支付的金額 D.轉讓房地產的稅金

E.房價之外收取的代收費用

18.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括（BCD）。

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售舊房屋及建筑物的 C.虛報房地產成交價格的 D.提供扣除項目金額不實的

19.按照土地增值稅征收管理的有關規定，下列項目中屬于房地產評估機構應履行的義務有（BD）。

A.向稅務機關提供房產買賣合同

B.向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料 C.按當地政府的要求按期報送房地產的價格評估結果 D.嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估

20.下列關于房地產開發項目土地增值稅清算的說法，正確的有（CD）。

A.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續

B.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起60日內到主管稅務機關辦理清算手續

C.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續

D.對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續

21.下列各項情形中，主管稅務機關可要求進行土地增值稅清算的有（BDE）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在30％以上的

B.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的

C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經全部出租

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

22.下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法，正確的是（ABC）。

A.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除

B.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除

C.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用

D.房地產開發企業的預提費用可以扣除

23.下列情形中，土地增值稅可實行核定征收的有（A、B、C、D）。A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

D.各類憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

三、計算題

1.某房地產開發公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬元(城建稅率7%，教育費附加征收率3%)。建此住宅支付的地價款100萬元(其中含有關手續費0.8萬元)，開發成本300萬元貸款利息支出無法準確分攤。該省政府規定的費用計提比例為10%。計算上述業務應繳納的土地增值稅。

(1)實現收入總額：1600萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：100萬元 ②支付開發成本：300萬元 ③計提的三項費用：

(100+300)×10%=40(萬元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬元)⑤加計扣除費用：(100+300)×20%=80(萬元)⑥扣除費用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬元)(3)確定增值額：1600-608=992(萬元)(4)確定增值比率：992÷608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數：15%(5)計算應納稅額：992×50%-608×15% =404.8(萬元)2.某企業(非房地產單位)轉讓廠房取得收入5000萬元，補交土地出讓金1000萬元，經評估機構評估廠房價2000萬元，評估費用30萬，交易手續費50萬元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：

(1)收入：5000萬元(2)扣除項目總額：

1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×5+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(萬元)(3)增值額：5000-3657.5=1342.5(萬元)(4)增值額占扣除項目金額的比率： 1342.5÷3657.5≈37%，適用30%稅率(5)實際繳納土地增值稅： 1342.5×30%=402.75(萬元)【要求】根據以上資料分析納稅是否正確，應如何調整。

納稅人納稅有錯誤。因出售的是舊房，評估價格中已包含了費用，所以不應再扣除10%的費用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(萬元)應按以下辦法調整納稅：

(1)扣除項目中調減300萬元： 3657.5-300=3357.5(萬元)(2)增值額調增300萬元： 1342.5+300=1642.5(萬元)(3)增值額占扣除項目金額的比率 1642.5÷3357.5≈49%適用稅率30%(4)應納稅額：1642.5×30%=492.75(萬元)(5)應補交稅款：492.75-402.75=90(萬元)3.某中外合資房地產開發公司，2009年發生以下業務：

（1）1月通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關稅費240萬元；

（2）以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

（4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；（5）與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有；

（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

（其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用）

【要求】根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算公司應繳納的房產稅；（2）計算公司應繳納的營業稅；

（3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目；（6）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金；（1）該公司是外資企業，不繳納房產稅，房產稅＝0（2）公司應繳納的營業稅=15000×5%+250×5% =762.5萬元

（3）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=4160萬元（4）公司繳納土地增值稅時應扣除開發成本金額=3000+480=3480萬元（5）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和加計扣除項目

=(2080+3000)×5%+(300-40)+(2080+480)×10%+（4160+3480）×20% =514+256+1528=2298萬元

（6）公司計算土地增值稅時應扣除的稅金 =15000×5%=750萬元

（7）公司應繳納的土地增值稅

15000-4160-3480-2298-750=4312萬元 4312÷（15000-4312）=40.34% 4312×30%=1293.6萬元

4.位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2009年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元；（2）寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；

（3）寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；

（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。）

【要求】根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；（2）企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（3）企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；（4）企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；（5）企業應繳納的土地增值稅；

（6）企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（7）企業應繳納的房產稅。

（1）取得土地使用權所支付的金額 ＝（4000+160）×50% ＝2080（萬元）

（2）應扣除的開發成本的金額 ＝3000×50% ＝1500（萬元）

（3）應扣除的開發費用的金額 ＝（2080+1500）×10% ＝358（萬元）

（4）應扣除的有關稅金

＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05% ＝360.75（萬元）（5）扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75 ＝4298.75（萬元）

增值稅率

＝（6500－4298.75）÷4298.75×100% ＝51.20% 應繳納的土地增值稅

＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5% ＝665.56（萬元）

（6）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加 ＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

（7）應繳納的房產稅＝15×12%＝1.8（萬元）5.某房地產開發公司建造一幢普通標準住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規定繳納了有關稅費(營業稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費附加征收率為3%)。該公司為建此標準住宅支付地價款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項目分攤，房地產開發費用計提比例適用10%。

【要求】計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。(1)實現收入總額：800萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：120萬元 ②支付開發成本：350萬元 ③計提的三項費用：

(120+350)×10%=47(萬元)④扣除的稅金：

800×5%×(1+7%+3%)=44(萬元)印花稅不再扣除。⑤加計扣除費用：

(120+350)×20%=94(萬元)⑥扣除費用的總額：

120+350+47+44+94=655(萬元)(3)確定增值額：800-655=145(萬元)(4)確定增值比率：145÷655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計算應納稅額：145×30%=43.5(萬元)6.某工廠將其閑置的舊廠房連同周圍的占地（有使用權）一并轉讓給一家生產企業，共取得轉讓收入1200萬元。該廠在建設上述廠房征地時，支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用合計為110萬元，轉讓上述房地產時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加以及印花稅等金額共計56萬元。經當地房地產評估中心評估，并經稅務機關認可的廠房重置價為800萬元，成新度折扣率為70％。

【要求】試計算該廠轉讓上述舊廠房及土地使用權應納的土地增值稅。（1）扣除項目金額＝110＋56＋800×70％ ＝726（萬元）

（2）增值額＝1200－726＝474（萬元）（3）增值率＝474÷726＝65.3％（4）應納土地增值稅＝474×40％－726×5％ ＝153.3（萬元）

7.2008年3月某房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅，取得轉讓收入5000萬元，轉讓環節稅款合計275萬元已經全部繳清。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為2000萬元，投入的房地產開發成本為1200萬元，利息支出240萬元（能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。

【要求】計算該單位應繳納的土地增值稅。扣除項目金額

＝2000+1200+（240-20）+（2000+1200）×5%+275+（2000+1200）×20% =4495（萬元）

增值額=5000-4495=505（萬元）

增值率=505/4495=11.23%<20%，所以免稅。