第一篇：09 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

第八章 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1、下列行為中，不需要繳納契稅的是（）。A、等價交換房屋

B、國有土地使用權的出讓

C、以獲獎方式取得的房屋

D、受贈的房屋

2、甲企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以（）為房產稅的計稅依據。A、房產余值

B、房產市值

C、房產原值

D、房產凈值

3、甲、乙兩人交換房產，甲房產價值500萬元，乙房產價值450萬元，乙支付補價50萬元。當地政府規定的契稅是3%，上述業務共需要繳納的契稅是（）萬元。A、5 B、28.5 C、1.5 D、57

4、關于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅

B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅

D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

5、契稅的納稅義務發生時間是（）。

A、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的當天

B、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的7日內

C、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的10日內

D、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的30日內

6、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A、產權屬于集體的，由承典人繳納

B、房屋產權出典的，由出典人繳納

第1頁

C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D、產權屬于國家所有的不繳納

7、某企業有原值為3000萬元的房產，2014年10月1日將全部房產對外投資聯營，參與投資利潤分紅，并承擔經營風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2014年度應納房產稅為（）萬元。A、16.80 B、24 C、21.6 D、36

8、市民李某在市區擁有兩處房產，一處原值70萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值50萬元的房產于2014年8月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1500元。李某當年應繳納的房產稅為（）。A、300元

B、576元

C、840元

D、864元

9、下列關于房產稅稅收優惠的表述中，正確的是（）。A、個人擁有的營業用房免征房產稅

B、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅

C、房屋大修導致連續停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

D、全額預算管理的事業單位向職工出租單位自有住房，全部暫免征收房產稅

10、農村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當地適用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農用耕地建設直接為農業生產服務的生產設施，則李某應該繳納耕地占用稅（）元。A、0

B、200

C、2500

D、5000

11、下列選項中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、飛機場跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、公路線路占用耕地

第2頁

12、甲企業擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業生產經營使用，則（）。A、應當由甲繳納全部的土地使用稅

B、應當由乙繳納全部的土地使用稅

C、應當按比例計算繳納土地使用稅

D、按雙方協商比例繳納土地使用

13、甲企業位于某經濟落后地區，2013年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2014年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則2014年該企業應該補繳1-3月的城鎮土地使用稅為（）。A、0元

B、78.75元

C、945元

D、1260元

14、甲企業與乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中60%，乙企業使用其中的40%。除此之外，經有關部門的批準，乙企業在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、乙企業各自應繳納城鎮土地使用稅（）。A、甲企業納稅24000元，乙企業納稅28000元

B、甲企業納稅24000元，乙企業納稅16000元

C、甲企業納稅48000元，乙企業納稅16000元

D、甲企業納稅48000元，乙企業納稅28000元

15、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起（）免繳土地使用稅。A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

16、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開發花圃

B、占用農用地建房

C、占用耕地開發經濟林

D、占用耕地開發茶園

二、多項選擇題

第3頁

1、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙交換房產，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。

A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C、甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅

D、甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業，應納契稅

2、下列關于房產稅的陳述，正確的有（）。

A、對投資聯營的房產，應以房產余值作為計稅依據計征房產稅

B、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅

C、對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設施的價值

D、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值，計征房產稅

3、下列關于房產稅納稅義務發生時間，說法正確的有（）。A、納稅人購置新建商品房，交付使用之次月起納稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之月起納稅

C、納稅人購置存量房，產權變更的當月起納稅

D、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起納稅

4、下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B、建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

5、下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、耕地占用稅由財政局負責征收

B、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

C、建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地的，不征收耕地占用稅

D、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在獲準占用耕地之日起30日內繳納耕地占用稅

6、計算城鎮土地使用稅時，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。

第4頁

A、凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認面積為準

C、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整

D、尚未核發土地使用證書的，應由當地人民政府予以確定，作為計稅依據

7、下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。

A、納稅人使用的土地不在同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅

B、納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府確定

C、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始計算繳納土地使用稅

D、納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

8、關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有（）。A、土地使用權贈與，以征收機關核定的價格為計稅依據

B、土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據

C、以劃撥方式取得土地使用權，以征收機關核定的價格為計稅依據

D、土地使用權出售的，以成交價格為計稅依據

9、根據契稅現行政策的規定，下列表述正確的有（）。

A、不動產成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關可參照市場價格核定契稅的計稅依據

B、企業將一處房產轉讓給某社會團體用于辦公，該社會團體屬事業單位，因而此轉讓行為承受方不納契稅

C、對個人購買90平方米以下普通住房的，暫免征收契稅

D、對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發成本不得扣除

10、下列選項中，關于房產稅的規定正確的有（）。A、房產原值應該包括與房屋不可分割的各種附屬設備

B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C、對于出租房產，租賃雙方簽訂租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人繳納房產稅

D、對于以房產投資聯營的，一律按房產余值計算繳納房產稅

11、下列關于房產稅的相關選項中，正確的有（）。

第5頁

A、個人出租住房，免征房產稅

B、企業仍在使用的危險房屋，免征房產稅

C、施工期間為基建工地服務的辦公室，免征房產稅

D、因大修理導致連續停用半年以上的房產，在大修理期間免征房產稅

12、某企業2014年年初實際占地面積共為20000平方米，其中企業子弟學校面積2000平方米，醫院占地1000平方米，7月底經批準新占用耕地15000平方米用于擴大生產經營。企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業2014年應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅分別為（）元。A、48000 B、51000 C、375000 D、448500

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 A 【答案解析】

選項BCD，都是需要征收契稅的。選項A，等價交換的房屋，是免征契稅的。【該題針對“契稅征稅對象”知識點進行考核】 【答疑編號11070533,點擊提問】

2、【正確答案】 A 【答案解析】

被投資方按照房產余值繳納房產稅。

【該題針對“房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號11069820,點擊提問】

3、【正確答案】 C 【答案解析】

個人交換房產，交換價格不等時，由以貨幣或實物支付差價的一方繳納契稅。應繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）。

【該題針對“契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938586,點擊提問】

4、【正確答案】 B 【答案解析】

對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。【該題針對“契稅法,契稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938561,點擊提問】

5、【正確答案】 A

第6頁

【答案解析】

契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

【該題針對“契稅法,契稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938557,點擊提問】

6、【正確答案】 C 【答案解析】

本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅；選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。【該題針對“房產稅法,房產稅稅義納務人與征稅范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10938550,點擊提問】

7、【正確答案】 C 【答案解析】

用于投資聯營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%。2014年10-12月的房產稅不是由該企業繳納，應該由被投資企業繳納，所以該企業應納房產稅＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（萬元）。【該題針對“房產稅法,房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938505,點擊提問】

8、【正確答案】 A 【答案解析】

個人所有非營業用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。本題李某當年應納房產稅＝1500×5×4%＝300（元）

【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938503,點擊提問】

9、【正確答案】 B 【答案解析】

選項A，個人所有的非營業用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅；選項C納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。選項D，不是全部，必須是照著政府規定的價格出租才免稅。

【該題針對“房產稅法”知識點進行考核】 【答疑編號10938489,點擊提問】

10、【正確答案】 C 【答案解析】

農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。則李某應該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500（元）【該題針對“耕地占用稅法,耕地占用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938462,點擊提問】

11、【正確答案】 C

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【答案解析】

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅法,耕地占用稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938445,點擊提問】

12、【正確答案】 A 【答案解析】

土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。【該題針對“城鎮土地使用稅納稅義務人”知識點進行考核】 【答疑編號10938434,點擊提問】

13、【正確答案】 B 【答案解析】

經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30％。應補繳1-3月的城鎮土地使用稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938422,點擊提問】

14、【正確答案】 B 【答案解析】

新征用的耕地，自批準之日起滿1年開始繳納城鎮土地使用稅。甲應納土地使用稅=10000×60%×4=24000（元）； 乙應納土地使用稅=10000×40%×4=16000（元）。

【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938411,點擊提問】

15、【正確答案】 C 【答案解析】

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938380,點擊提問】

16、【正確答案】 B 【答案解析】

占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。【該題針對“耕地占用稅的征稅范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10938352,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AC 【答案解析】

甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×

第8頁

3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。

【該題針對“契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938580,點擊提問】

2、【正確答案】 BCD 【答案解析】

對投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值計征房產稅；對以房產投資，收取固定收入，不承擔風險的，由出租方按租金收入繳納房產稅。【該題針對“房產稅法,房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938540,點擊提問】

3、【正確答案】 AD 【答案解析】

納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之次月起納稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續、房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起納稅。【該題針對“房產稅法,房產稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938470,點擊提問】

4、【正確答案】 ABD 【答案解析】

選項C，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照全額退還已經繳納的耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938453,點擊提問】

5、【正確答案】 BC 【答案解析】

選項A，耕地占用稅由地方稅務機關負責征收；選項D，獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。【該題針對“耕地占用稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938437,點擊提問】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】

尚未核發土地使用證書的，應以納稅人申報的面積作為計稅依據。

【該題針對“城鎮土地使用稅法,城鎮土地使用稅的計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938426,點擊提問】

7、【正確答案】 ACD 【答案解析】

選項B，納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938407,點擊提問】

8、【正確答案】 ABD

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【答案解析】

選項C，以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費或者土地收益。

【該題針對“契稅法,契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938604,點擊提問】

9、【正確答案】 ABD 【答案解析】

對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。【該題針對“契稅法,契稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938566,點擊提問】

10、【正確答案】 ABC 【答案解析】

對于投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。對于以房產投資聯營，投資方參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅；對以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。

【該題針對“房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938545,點擊提問】

11、【正確答案】 CD 【答案解析】

選項A，自2008年3月1日起，個人出租住房，不區分用途，暫按4%稅率征收房產稅；選項B，危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。【答疑編號10938484,點擊提問】

12、【正確答案】 BC 【答案解析】

企業內部子弟學校、醫院占地面積不繳納城鎮土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。

該企業2014年應納土地使用稅=（20000－2000－1000）×3=51000（元）該企業2014年應納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）【該題針對“耕地占用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938461,點擊提問】

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第二篇：第9章 房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

第九章

房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于房產稅征稅對象的是（）。A.露天游泳池 B.煙囪

C.玻璃暖房 D.辦公用房

2.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A.產權屬于國家所有的，不繳納房產稅 B.產權出典的，由出典人繳納房產稅

C.產權所有人不在房屋所在地的，暫不繳納房產稅

D.產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納房產稅

3.某企業有一處房產原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔經營風險），投資期為3年。已知該企業當年取得固定收入20萬元，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。2011年企業廠房應繳納的房產稅（）萬元。A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根據房產稅的有關規定，下列說法中不正確的是（）。A.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅 B.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值

C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅 D.以勞務為報酬抵付房租收入的，根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，計征房產稅

5.某供熱企業2011年擁有生產用房，房產原值3000萬元，當年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2011年應繳納的房產稅（）萬元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8

6.某政府機關擁有一棟辦公樓，房產原值6000萬元。2011年將其中的1/3對外出租，當年取得租金收入200萬元。已知當地政府規定計算房產余值的減除比例為20%，該政府機關當年應繳納的房產稅（）萬元。A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對外出租，租期2年。出租部分房產原值500萬元，當年取得租金200萬元。當地政府規定計算房產余值的減除比例為20%，2011年該公司應繳納房產稅（）萬元。A.24 B.48 C.68 D.72

8.李剛擁有兩處房產，一處原值100萬元的房產用于經營一家超市，經營期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場價每月收取租金收入1200元，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為10%，李剛當年應繳納的房產稅（）元。A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅 B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

C.房地產開發企業自用、出租本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅

D.納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末

10.下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅義務人的是（）。A.在市區擁有土地使用權的國有企業 B.在縣城擁有土地使用權的私營企業

C.在工礦區擁有土地使用權的個體工商戶 D.在農村擁有土地使用權的農民

11.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）。A.10% B.30% C.50% D.100%

12.某企業2011占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區內綠化用地占地5000平方米。該企業2011應繳納的城鎮土地使用稅（）萬元。（假設該企業的城鎮土地使用稅的年稅額為4元/平方米）A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某鹽場2011占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場2011應繳納的城鎮土地使用稅（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企業，實際占地面積23000平方米。由于生產規模擴大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業尚未取得土地使用證，公司自行申報的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅（）元。A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生產企業無償使用某事業單位一部分建筑物作為辦公用房，建筑物占用土地面積10000平方米，生產企業和事業單位的建筑物使用比例為1:1，另與該事業單位共同擁有一塊土地，土地面積共20000平方米，生產企業和事業單位的使用比例為2:3，該生產企業全年應繳納的城鎮土地使用稅（）元。（當地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米）A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各項中，不符合城鎮土地使用稅納稅地點規定的是（）。A.城鎮土地使用稅在土地所在地繳納

B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，城鎮土地使用稅的納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅 17.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A.占用菜地開發花圃

B.占用兩年前的農用土地建造住宅區 C.占用耕地開發食品加工廠

D.占用養殖的灘涂修建飛機場跑道

18.根據耕地占用稅法的規定，經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。A.鐵路線路占用的耕地

B.農村居民新建住宅占用的耕地 C.軍事設施占用的耕地

D.國家機關新建辦公樓占用的耕地

20.某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米，該地區耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應繳納的耕地占用稅為（）元。A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多項選擇題

1.下列各項中，不符合房產稅相關規定的有（）。A.納稅人將房產出租的，由承租人繳納房產稅

B.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產，不繳納房產稅 C.房產稅的征稅范圍不包括農村

D.外國企業將擁有的境內生產用房出租的，不繳納房產稅

2.根據房產稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，應以房屋原價按規定減除一定比例后作為房產余值計征房產稅

B.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

D.對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共同承擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅

3.甲企業于2012年2月29日將原值為1000萬元的閑置房產出典給乙金融機構，獲得資金350萬元，出典期間房屋空置。當地規定計算房產余值的扣除比例為30%。下列關于房產稅的相關處理正確的有（）。A.甲企業當年應繳納房產稅1.4萬元 B.甲企業當年應繳納房產稅8.4萬元

C.出典期間甲企業是房產稅的納稅義務人 D.出典期間，乙企業是房產稅的納稅義務人

4.下列各項中，符合房產稅相關規定的有（）。

A.納稅人因房屋大修導致連續停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

B.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅 C.老年服務機構自用的房產，免征房產稅

D.自2011年1月1日起，為支持國家商品儲備業務發展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅

5.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅 C.納稅人購置新建商品房，辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

6.下列各項中，應依照房產余值計算繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產 B.企業自用的房產

C.納稅單位無租使用其他單位的房產 D.居民住宅區內業主共有的出租房產

7.下列符合基建工地的臨時休息棚的房產稅的規定有（）。A.施工期間免征房產稅

B.施工期間減半征收房產稅

C.工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的當月起繳納房產稅 D.工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產稅

8.下列關于城鎮土地使用稅的納稅人，說法正確的有（）。A.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人 B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人 C.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 D.公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應繳納城鎮土地使用稅

9.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準 B.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度的差距定為20倍

C.各省、自治區、直轄市稅務機關可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的城鎮土地使用稅適用稅額幅度

D.城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

10.下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關規定的有（）。A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮土地使用稅 B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應由納稅單位繳納城鎮土地使用稅 C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅 D.城鎮土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區的土地

11.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.港口的碼頭用地

B.公園內附設的影劇院用地 C.企業廠區內綠化用地

D.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

12.下列各項中，屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A.對鹽場的鹽礦的礦井用地

B.對林業系統所屬林區的防火道用地

C.企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地 D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業生產占地

13.下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.用于水產養殖業的生產用地

B.名勝古跡園區內附設的照相館用地

C.公園中管理單位的辦公用地 D.個體戶對外經營的餐館用地

14.下列各項中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A.軍事設施占用耕地 B.鐵路線路占用耕地

C.飛機場跑道占用耕地

D.農村居民占用耕地新建住宅

15.根據耕地占用稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不繳納耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅

C.納稅人臨時占用耕地，應當照章征收耕地占用稅

D.占用林地建設直接為農業生產服務的生產設施，不征收耕地占用稅

三、計算題

1.2011年甲企業自有房產14棟，房產原值共計13500萬元，具體使用情況如下：（1）3棟房產在2010年底已經被有關部門認定為危房，2011年4月1日起停止使用，房產原值共計2000萬元。

（2）8棟房產用于生產經營活動，房產原值共計10000萬元。（3）1棟房產用于職工學校和托兒所，房產原值500萬元。

（4）2棟房產用于對外投資，不承擔經營風險，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2011年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。已知：計算房產稅余值的扣除比例為20%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）2011年甲企業3棟危房應繳納房產稅；（2）2011年甲企業業務（4）的房產應繳納房產稅；（3）2011年甲企業共應繳納房產稅。

2.2011年初某企業擁有土地共計65000平方米，擁有房產原值4500萬元，其中免費提供給鄰近軍隊作為訓練場占地3000平方米，企業自辦的幼兒園占地1200平方米，房產原值為500萬元，企業內部綠化占地2000平方米。7月1日起企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調的生產車間辦理驗收手續，單獨核算的新增加的固定資產原值為500萬元。

相關資料：城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米；當地政府規定的房產稅計稅余值的扣除比例為20%。

根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業2011年應繳納城鎮土地使用稅；（2）該企業2011年應繳納房產稅。

第三篇：第九章 房產稅法、城鎮土地使用

第九章 房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

【例題·單選題】某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【應用舉例】甲公司2009年支付4000萬元取得20萬平方米土地使用權，新建房屋建筑面積8萬平方米，工程造價1800萬元，2010年12月完工并通過驗收。

則：宗地容積率=8萬平方米÷20萬平方米=0.4。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

土地單價=4000萬元÷20=200元/平方米

該廠房的房產稅計稅原值=1800+（2×8×200）=1800+3200=5000萬元

在不考慮其他相關稅費的情況下，該房產從2011年1月開始計算征收房產稅。

【例題·多選題】下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

【例題·單選題】某企業擁有房產原值l000萬元，2010年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔經營風險，投資期限3年，當年取得固定利潤分紅20萬元；2010年9月1日將其中10%按政府規定價格租給本企業職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產自用。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2010應繳納房產稅（）元

A.102400

B.118400

C.126400

D.144000

【例題·單選題】趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2010年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為（）

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

【例題·單選題】 某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅（）

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

【例題·單選題】（2009年）某供熱企業2008擁有生產用房原值3000萬元，當年取得

供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為（）

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅法有關規定的有（）

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅

D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅

【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

【例題·單選題】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

【例題·單選題】某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮土地使用稅（）元。

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

【例題·單選題】（2009）某鹽場2008占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【例題·單選題】甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土

地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【例題·多選題】下列各項中，屬于法定免征城鎮土地使用稅的有（）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業企業倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內道路用地

【例題·多選題】下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

【例題·多選題】下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（）。

A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅l0年至20年

C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%

【例題·多選題】下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A.占用菜地開發花圃

B.占用2年前的農用土地建造住宅區

C.占用耕地開發食品加工廠

D.占用養殖的灘涂修建飛機場跑道

【例題·單選題】 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【例題·單選題】 下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

【例題·多選題】 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

第四篇：最新的注冊會計師第六章 資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

第六章

資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1、對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率，報（）備案。

A、國務院

B、國家稅務總局

C、財政部

D、財政部、國家稅務總局

2、下列各項中，征收資源稅的是（）。

A、人造石油

B、已稅原煤加工的洗選煤

C、蜂窩煤

D、提取地下鹵水曬制的鹽

3、下列關于資源稅稅收優惠，說法錯誤的是（）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油是免稅的B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%

C、鐵礦石資源稅減按30%征收資源稅

D、對深水油氣田資源稅減征30%

4、某油田2016年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于修井。已知原油和天然氣資源稅稅率均為6%。則該油田當月應納資源稅（）萬元。

A、2000

B、1838.75

C、1839.11

D、2206.935、下列關于城鎮土地使用稅的陳述，不正確的是（）。

A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收

B、企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

C、對單獨的地下建筑用地，應暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

D、土地使用權共有的，由雙方協商，確定一方計算繳納土地使用稅

6、下列關于城鎮土地使用稅說法正確的是（）。

A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮土地使用稅

B、開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

C、廠區內部綠化用地不需要繳納土地使用稅

D、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免土地使用稅

7、城鎮土地使用稅實行的征收方法是（）。

A、按季計算、分期繳納

B、按月計算、一次性繳納

C、按年計算、分期繳納

D、按年計算、一次性繳納

8、下列關于耕地占用稅的說法中，不正確的是（）。

A、耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

B、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

C、耕地占用稅采用地區差別定額稅率，按年課征

D、耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人課稅

9、下列關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是（）。

A、經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為城鎮土地使用稅的納稅人

C、由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位面積組織測定土地面積的，以測定的面積為計稅依據

D、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

10、下列關于耕地占用稅征稅范圍的表述中錯誤的是（）。

A、占用已開發從事養殖的灘涂從事非農業建設，由省、自治區、直轄市結合具體情況確定是否征收耕地占用稅

B、占用已開發從事種植的林地從事非農業建設，應當征收耕地占用稅

C、占用魚塘從事非農業建設，應當征收耕地占用稅

D、占用農用土地建房或從事其他非農業建設，應當征收耕地占用稅

二、多項選擇題

1、下列關于資源稅扣繳規定的說法中，不正確的有（）。

A、資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯合企業、其他單位和個人

B、扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額

C、代扣代繳稅款納稅義務發生時間為收到貨款的當天

D、扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納

2、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述，不正確的有（）。

A、納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天

B、納稅人采取預收貨款結算方式的，為收取貨款的當天

C、納稅人采取直接收款結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

D、扣繳義務人代扣代繳稅款的，為發出應稅產品的當天

3、下列各項中，不屬于資源稅納稅人的有（）。

A、生產人造石油的股份制企業

B、生產海鹽的國有企業

C、生產煤炭制品的集體企業

D、進口有色金屬礦的私營企業

4、根據城鎮土地使用稅法規定，下列表述不正確的有（）。

A、城市郊區的土地不繳納土地使用稅

B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納土地使用稅

C、土地使用權共有的，由共有各方分別納稅

D、建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅

5、下列各項中，免征城鎮土地使用稅的有（）。

A、企業廠區外的鐵路專用線占地

B、城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑物用地

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

6、下列各項中，符合城鎮土地使用稅規定的有（）。

A、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

B、納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮土地使用稅

D、納稅人實際占有土地但尚未核發土地使用證書，由稅務機關核定計稅依據

7、某企業2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預計2016年3月廠房建造完成，臨時占用耕地已獲得批準。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學校。則下列說法正確的有（）。（所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米）

A、建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅80000元

B、興辦學校占用耕地應計征耕地占用稅40000元

C、臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅

D、臨時占用耕地需要計征耕地占用稅，但在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的可以全額退還

8、耕地占用稅是對（）的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

A、占用耕地建房

B、從事其他非農業建設

C、從事其他農業建設

D、占用非耕地建房

三、計算回答題

1、某縣煤礦企業（增值稅一般納稅人）從事原煤開采、洗煤加工業務，2017年4月發生下列業務：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤4500噸，取得不含稅銷售額90萬元，合同規定，貨款分三個月收取，當月收取1/3貨款，其余貨款在后兩個月分別收取；

（2）以開采的原煤加工選煤1500噸，并于當月全部銷售，取得不含稅銷售額45萬元；

（3）本月發生銷貨運費支出3萬元，取得增值稅專用發票；

（4）本月購進貨物取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額3.4萬元，發生購貨運費4萬元、裝卸費0.8萬元，取得增值稅普通發票。

（說明：原煤資源稅稅率5%，煤炭的折算率為70%，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。）

要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

<1>、計算該煤礦當月應繳納的資源稅。

<2>、計算該煤礦當月應繳納的銷項稅額。

<3>、計算該煤礦當月應繳納的進項稅額。

<4>、計算該煤礦當月應繳納的增值稅。

<5>、計算該煤礦當月應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

D

【答案解析】

對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務總局備案。

【該題針對“資源稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11961539,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

選項ABC，不征收資源稅。

【該題針對“資源稅稅目”知識點進行考核】

【答疑編號11960758,點擊提問】

3、【正確答案】

C

【答案解析】

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

【該題針對“資源稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11961525,點擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。

油田本月應納資源稅＝（34400+34400

÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960704,點擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11962745,點擊提問】

6、【正確答案】

D

【答案解析】

選項A，咖啡廳屬于經營用地，需要繳納土地使用稅；選項B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項C，對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962724,點擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962693,點擊提問】

8、【正確答案】

C

【答案解析】

耕地占用稅是一次性課征的。

【該題針對“耕地占用稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962557,點擊提問】

9、【正確答案】

A

【答案解析】

經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經財政部而非國家稅務總局批準，所以，選項A不正確。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11962276,點擊提問】

10、【正確答案】

B

【答案解析】

占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利于保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否征收耕地占用稅，所以B選項錯誤。

【該題針對“耕地占用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962111,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項A，資源稅扣繳義務人不包括自然人個人。選項B，獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。選項C，扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

【該題針對“資源稅的納稅期限和納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號11961604,點擊提問】

2、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項B，納稅人采取預收貨款方式的，為發出應稅產品的當天；選項D，扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

【該題針對“資源稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

【答疑編號11960999,點擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

人造石油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；對進口應稅資源產品的單位或個人不征收資源稅。

【該題針對“資源稅納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11960978,點擊提問】

4、【正確答案】

AB

【答案解析】

選項A，城市的土地包括市區和郊區的土地，需要繳納土地使用稅；選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

【該題針對“城鎮土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號12125425,點擊提問】

5、【正確答案】

AD

【答案解析】

企業廠區外的鐵路專用線占地，為免稅項目；城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑物用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位土地，應正常繳稅，沒有優惠；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962728,點擊提問】

6、【正確答案】

AC

【答案解析】

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962700,點擊提問】

7、【正確答案】

AD

【答案解析】

建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅＝（3500+500）×20＝80000（元）；興辦學校占用耕地免征耕地占用稅；臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅的稅率與應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962507,點擊提問】

8、【正確答案】

AB

【答案解析】

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

【該題針對“耕地占用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962119,點擊提問】

三、計算回答題

1、【正確答案】

該煤礦當月應繳納的資源稅=90×1/3×5%＋45×70%×5%=3.08（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960591,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的銷項稅額=（90÷3＋45）×17%=12.75（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960592,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的進項稅額=3.4＋3×11%=3.73（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960593,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的增值稅=12.75－3.73=9.02（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960594,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加＝9.02×（5%＋3%＋2%）＝0.90（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960595,點擊提問】

第五篇：《稅法》

期末作業考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環節實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區別各種所得項目，分別規定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發揮調節收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態為標準，財產稅可分為靜態財產稅和動態財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監督局聯合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規范目的及其規定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還。總之，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發生的經濟上效果持續存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。