第一篇：稅法(2017)章節練習_第07章 房產稅法、契稅法和土地增值稅法

第七章

房產稅法、契稅法和土地增值稅法

一、單項選擇題

1.以下關于房產稅納稅義務人的說法中，正確的是（）。A.產權未確定的房屋，無需繳納房產稅

B.納稅單位無租使用免稅單位的房產，應由免稅單位自行繳納房產稅 C.產權出典的，由承典人繳納房產稅 D.產權屬于國家所有的，無需繳納房產稅

2.下列有關房產稅稅率的表述中，正確的是（）。A.個人出租商鋪適用4%的房產稅稅率 B.個人出租住房適用4%的房產稅稅率

C.企業出租閑置辦公樓適用1.2%的房產稅稅率

D.企業擁有并使用的生產車間適用12%的房產稅稅率

3.某企業購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權價款900萬元，廠房建筑面積1200平方米，固定資產科目賬面記錄房產造價2000萬元（不含地價），當地省政府規定計算房產余值的減除比例為20%，則該企業每年應繳納房產稅（）萬元。A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企業擁有一棟房產原值為1600萬元的辦公樓，2016年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價值為100萬元的舊電梯更換為價值300萬元的新電梯，5月20日更換完畢。自2016年10月1日起，企業將該棟辦公樓對外出租，每月不含稅租金收入40萬元。已知當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。該企業此棟辦公樓2016年應繳納房產稅（）萬元。A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2016年年初甲企業擁有一處獨立的地下建筑物，該地下建筑物系商業用途房產，原價120萬元。已知：該企業所在省人民政府規定房產稅按照房產原值減除30%后的余額計算繳納，該企業所在省確定商業用途地下建筑以原價的75%作為應稅房產原值。則2016年該企業的地下建筑物應繳納房產稅（）元。A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.某企業2015年購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權價款900萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產科目賬面記錄房產造價2000萬元（不含地價），當地省政府規定計算房產余值的減除比例為20%，則該企業2016年應繳納房產稅（）萬元。A.19.2 B.29.57 C.27.84 D.24.38 7.2016年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當地政府規定計算房產余值的減除比例為30%，則張某當年應繳納房產稅（）元。A.0 B.5400 C.1400 D.200 8.根據契稅暫行條例的有關規定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出租土地的一方 B.承租土地的一方

C.轉讓土地使用權的一方 D.受讓土地使用權的一方

9.張某因無力償還所欠李某的20萬元欠款，同意將自己價值100萬元的房產與李某價值80萬元的房產互換以抵消此項欠款行為。下列關于雙方應納契稅的說法正確的是（）。A.由張某以80萬元作為計稅依據繳納契稅 B.由張某以20萬元作為計稅依據繳納契稅 C.由李某以100萬元作為計稅依據繳納契稅 D.由李某以20萬元作為計稅依據繳納契稅

10.某公司2016年10月以500萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。當地適用的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅（）萬元。A.40 B.20 C.12 D.28 11.契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起（）內，向（）的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。A.10日；納稅人機構所在地或居住地 B.7日；納稅人機構所在地或居住地 C.10日；土地、房屋所在地 D.15日；土地、房屋所在地

12.下列有關契稅的說法中，不正確的是（）。

A.契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產稅

B.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益

C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅 D.國家機關承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

13.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200000元（不含增值稅，下同）；將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價交換房屋。契稅稅率為3%，下列稅務處理說法錯誤的是（）。A.甲不用繳納契稅

B.乙需要繳納契稅6000元 C.丙不用繳納契稅 D.丁不用繳納契稅

14.納稅人發生下列情形的，在計算土地增值稅時，不需要對房地產進行評估來確定轉讓房地產收入、扣除項目的金額的是（）。A.出售舊房及建筑物的

B.隱瞞、虛報房地產成交價格的 C.提供扣除項目金額不實的

D.轉讓房地產的實際成交價格高于房地產評估價格的

15.下列各項中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。A.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的 C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積90%的 D.直接轉讓土地使用權的

16.下列各項中，不符合土地增值稅政策規定的是（）。

A.對社會團體轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

B.納稅人轉讓舊房時因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用在計算土地增值稅時允許扣除

C.房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

D.扣除項目中的開發費用，其計算扣除的具體比例，由當地稅務機關規定 17.根據土地增值稅法的相關規定，下列各項中，說法不正確的是（）。A.對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算

B.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的暫不確認收入 C.除另有規定外，房地產開發企業不能提供房地產開發成本的合法有效憑證的，不予在計算土地增值稅時扣除

D.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

18.下列關于土地增值稅清算中有關拆遷安置費的處理，不正確的是（）。A.房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規定確認收入，同時將此確認為開發項目的拆遷補償費

B.房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶，回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，計入拆遷補償費

C.開發企業采取異地安置，異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入本項目的拆遷補償費

D.貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費

19.納稅人應自（），向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。A.交付房地產之日起10日內 B.交付房地產之日起15日內 C.轉讓房地產合同簽訂后7日內

D.轉讓房地產合同簽訂之日起15日內

20.某房地產開發企業2016年9月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關稅費90萬元。12月將該土地使用權的70%用于開發建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發銷售期間發生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共設施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。已知：當地省級人民政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。A.419.67 B.450.86 C.467 D.963 21.某市房地產開發企業于2017年3月將其開發的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規定繳納的有關費用合計800萬元；房地產開發成本600萬元；與該商品房開發項目有關的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務費用100萬元（包括向金融機構借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構證明，并能按開發項目計算分攤）。當地省政府規定的其他房地產開發費用扣除比例為5%，并且該房地產開發企業采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產開發企業應繳納土地增值稅（）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）A.286.5 B.304.5 C.374.25 D.338.25 22.房地產開發公司轉讓新建商品房支付的下列稅費，在計算土地增值稅時，不能列入加計20%扣除范圍的是（）。A.取得土地使用權繳納的契稅 B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過程中發生的銷售費用 D.支付建筑人員的工資

23.2017年2月位于市區的某房地產開發企業轉讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產權轉移書據上注明含增值稅轉讓收入600萬元。該辦公樓為2016年1月購進，購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成，該企業采用簡易辦法計征增值稅。則該房地產開發企業應繳納土地增值稅（）萬元。A.48.79 B.49.47 C.47.43 D.0

二、多項選擇題

1.下列各項中，由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有（）。A.產權出典的，承典人不在房屋所在地的 B.產權所有人不在房屋所在地的 C.產權未確定的 D.租典糾紛未解決的

2.納稅人從租計征房產稅時，適用的稅率有（）。A.1.2% B.4% C.10% D.12% 3.根據房產稅的相關規定，下列各項中，免征房產稅的有（）。A.單獨核算的經營公租房的租金收入 B.個人所有的營業用房產 C.宗教寺廟自用的房產 D.國家機關用于出租的房產

4.下列關于房產稅的有關規定，說法正確的有（）。

A.納稅人將原有房產用于生產經營的，從生產經營之次月起繳納房產稅 B.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納房產稅 C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅 D.為了便于征管，房產稅可以在納稅人的機構所在地或者個人的居住地繳納

5.甲企業共有兩處房產A和B，房產原值共計1800萬元，2016年年初，將兩處房產用于投資聯營，將原值為800萬元的A房產投資于乙企業，甲企業參與投資利潤分紅，共擔風險，當年取得分紅40萬元；將原值為1000萬元的B房產投資丙企業，不承擔聯營風險，當年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當地省人民政府規定的房產原值扣除比例為30%。則下列關于上述兩處房產的房產稅繳納情況，說法正確的有（）。A.甲企業應就A房產繳納房產稅4.8萬元 B.乙企業應就A房產繳納房產稅6.72萬元 C.甲企業應就B房產繳納房產稅7.2萬元 D.甲企業應就B房產繳納房產稅8.4萬元

6.根據房產稅的相關規定，下列說法正確的有（）。A.融資租賃的房產，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.融資租賃的房產，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅 C.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產原值繳納房產稅 D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅

7.根據房產稅的相關規定，下列說法正確的有（）。A.房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法 B.房產稅在房產所在地繳納，房產不在同一地方的納稅人，應選擇并固定向其中一處房產所在地繳納房產稅

C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅 D.對房屋附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后需要將其價值計入房產原值，可扣減原來零配件的相應價值

8.根據契稅的相關規定，下列各項中，說法正確的有（）。A.國有土地使用權出讓，受讓者以出讓金為依據計算繳納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅

B.土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移 C.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，不退還已納契稅 D.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，退還已納契稅

9.根據契稅的相關規定，下列說法中，正確的有（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅 B.根據人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發生土地、房屋權屬轉移，納稅人不能取得銷售不動產發票的，可持人民法院執行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理

C.購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產開發企業已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產發票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理 D.房屋等價交換，免征契稅

10.根據契稅的相關規定，下列說法正確的有（）。

A.事業單位按照規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅

B.對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅

C.經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅

D.同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉，照章繳納契稅

11.根據契稅暫行條例的有關規定，下列各項中，屬于契稅征稅對象的有（）。A.房屋交換 B.買房拆料 C.買房翻建新房 D.實物交換房屋

12.根據契稅的相關規定，下列關于契稅的退還，說法正確的有（）。

A.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，退還已納契稅 B.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅 C.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不退還已納契稅 D.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，不退還已納契稅 13.下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的有（）。

A.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為契稅的計稅依據 B.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據

C.土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據為價格差額 D.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益

14.根據契稅的相關規定，下列各項中，免征契稅的有（）。A.土地使用權等價交換 B.個人購買家庭唯一住房

C.城鎮職工按規定第一次購買公有住房 D.國家機關承受房屋用于辦公

15.根據土地增值稅的相關規定，下列各項屬于非房地產開發企業“與轉讓房地產有關的稅金”這一扣除項目的有（）。A.契稅 B.增值稅

C.城建稅和教育費附加 D.印花稅

16.納稅人有下列（）情形之一的，稅務機關可以按照規定核定征收土地增值稅。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B.申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的 C.依照規定應當設置但未設置賬簿的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

17.根據土地增值稅的相關規定，房地產開發企業的下列做法不正確的有（）。A.將轉讓新建房所繳納的印花稅計入到“與轉讓房地產有關的稅金”扣除

B.將企業取得土地使用權時支付的耕地占用稅計入“取得土地使用權支付的金額”扣除 C.將企業逾期開發繳納的土地閑置費計入“房地產開發成本”扣除

D.將企業取得土地使用權時支付的契稅計入“取得土地使用權支付的金額”扣除 18.根據土地增值稅的相關規定，下列說法中不正確的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，就超過部分繳納土地增值稅

B.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產，照章征收土地增值稅

C.納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，應在機構所在地申報繳納土地增值稅 D.納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在居住所在地稅務機關申報繳納土地增值稅

19.房地產開發企業將開發產品用于下列項目的，應視同銷售房地產，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發產品抵償債務 B.將開發產品獎勵給職工 C.將開發產品換取商品 D.將開發產品分配給股東

20.根據土地增值稅的相關規定，下列各項表述正確的有（）。

A.對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，可暫不征收土地增值稅

B.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用的，如果產權未發生轉移的,不征收土地增值稅

C.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產，應照章征收土地增值稅

D.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

21.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在80%以上

B.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的 C.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的 22.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A.某企業通過國家機關將其房產無償贈與社會公益事業

B.生產企業在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，所有權屬變更至被投資企業的 C.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產 D.某企業將房產出租取得租金收入 23.根據土地增值稅的相關規定，下列關于土地增值稅納稅地點說法正確的有（）。A.納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報繳納土地增值稅 B.納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，應在機構所在地申報繳納土地增值稅 C.納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報繳納土地增值稅 D.納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在房產坐落地申報繳納土地增值稅

三、計算問答題

1.甲食品加工廠2016年擁有房產原值共計5000萬元，部分房產的具體情況如下：（1）年初將一棟原值為1000萬元的房產用于對外投資聯營，參與投資利潤分紅，共擔風險。（2）6月中旬將一棟原值為200萬元的倉庫用于對外出租，每月不含增值稅租金收入5萬元。

（3）年初對一棟原值為1000萬元的辦公樓進行改建，更換了電梯設備，將原值50萬元的舊電梯更換為100萬元的新電梯；新增了中央空調，價值10萬元，2月底完工并辦理了驗收手續。

（其他相關資料：當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%）要求：計算甲食品加工廠2016年應繳納的房產稅。

2.某縣房地產開發公司在2016年、2017年發生如下業務：

（1）2016年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權，支付土地出讓金3500萬元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；其次根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業5%的工程款，作為開發項目的質量保證金，對方按實際收取的工程款開具發票；

（3）與該開發項目有關的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務費用100萬元，其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構貸款證明，并且能夠按照房地產項目計算分攤；

（4）當年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2017年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當年實際取得不含稅租金收入80萬元。

已知：當地規定計征土地增值稅時其他房地產開發費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產開發公司適用一般計稅方法計算增值稅。要求：（1）簡要說明主管稅務機關于2017年2月要求房地產開發公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權支付的金額；（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本；（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用；

（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉讓房地產有關的稅金；（6）計算上述業務應繳納的土地增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】選項A：產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅；選項B：納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅；選項D：產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅。2.【答案】B 【解析】選項AC：個人出租商鋪、企業出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產稅；選項D：企業擁有并使用的生產車間適用1.2%的房產稅稅率。3.【答案】C 【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產建筑面積的2倍計算計入房產原值的地價。該企業每年應繳納的房產稅=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（萬元）。4.【答案】D 【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值。該企業此棟辦公樓2016年應納房產稅=1600×（1-30%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%）×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04（萬元）。5.【答案】B 【解析】應繳納房產稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。6.【答案】C 【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業宗地容積率=1800÷3000=0.6，高于0.5。該企業2016年應繳納的房產稅=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（萬元）。7.【答案】C 【解析】個人所有非營業用的房產，免征房產稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產稅。張某當年應繳納房產稅=5000×4%×7=1400（元）。8.【答案】D 【解析】契稅是以在中華人民共和國境內“轉移土地、房屋權屬”為征稅對象，向“產權承受人”征收的一種財產稅。

9.【答案】D 【解析】土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。10.【答案】B 【解析】房屋買賣，契稅以成交價格作為計稅依據，該公司應繳納契稅=500×4%=20（萬元）。11.【答案】C 【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。12.【答案】A 【解析】選項A：契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受方征收的一種財產稅。13.【答案】A 【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應當繳納契稅=200000×3%=6000（元）。房屋交換，價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；甲與丙互換住房，由甲支付差價款，甲應當繳納契稅=100000×3%=3000（元）。丙不是補差價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。14.【答案】D 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。15.【答案】D 【解析】選項ABC：屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。16.【答案】D 【解析】選項D：扣除項目中的開發費用，其計算扣除的具體比例，由省、自治區、直轄市人民政府規定。17.【答案】B 【解析】選項B：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。18.【答案】B 【解析】選項B：房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶，房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。19.【答案】C 【解析】納稅人應自轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。20.【答案】A 【解析】計算土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。21.【答案】C 【解析】房地產開發費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉讓房地產有關的稅金=3000×5%×（7%+3%）=165（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%；則應繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。22.【答案】C 【解析】房地產開發公司轉讓新建商品房，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%。取得土地使用權所支付的金額包括取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統一規定繳納的有關費用（包括契稅），房地產開發成本包括土地征用及拆遷補償費（包括耕地占用稅）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用（包括支付建筑人員的工資）等。23.【答案】A 【解析】與轉讓房地產有關的稅金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（萬元），扣除項目金額合計=700×60%+2.13=422.13（萬元），不含增值稅收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76，增值額=584.76-422.13=162.63（萬元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該房地產開發企業應繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。2.【答案】BD 【解析】房產出租的，按租金收入計征房產稅，稅率為12%；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。3.【答案】AC 【解析】選項B：個人所有的非營業用房產，免征房產稅，個人所有的營業用房產，照章繳納房產稅；選項D：國家機關自用的房產，免征房產稅，但是其出租的房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，不屬于免稅范圍。4.【答案】BC 【解析】選項A：納稅人將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起繳納房產稅；選項D：房產稅在房產所在地繳納。5.【答案】BC 【解析】對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，由被投資方按房產余值作為計稅依據計征房產稅；對于以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的情況，實際上是以聯營名義取得房產租金，應根據規定由出租方按租金收入計繳房產稅。乙企業應就A房產繳納房產稅=800×（1-30%）×1.2%=6.72（萬元）。甲企業應就B房產繳納房產稅=60×12%=7.2（萬元）。6.【答案】ABD 【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產權所有人”按照房產原值繳納房產稅。7.【答案】AC 【解析】選項B：房產稅在房產所在地繳納，房產不在同一地方的納稅人，按照房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅；選項D：對房屋附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。8.【答案】AB 【解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。9.【答案】ABCD 【解析】上述選項均正確。10.【答案】ABC 【解析】同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。11.【答案】ABCD 【解析】契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。12.【答案】BC 【解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。13.【答案】ABCD 【解析】上述選項均正確。14.【答案】ACD 【解析】選項B：對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以 上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按 2%的稅率征收契稅。15.【答案】CD 【解析】選項A：契稅在“取得土地使用權所支付的金額”中反映。選項B：增值稅屬于價外稅，不能作為“與轉讓房地產有關的稅金”進行扣除。16.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關可以按規定核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。17.【答案】BC 【解析】選項B：企業取得土地使用權時支付的耕地占用稅計入“房地產開發成本”中扣除；選項C：房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。18.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，就全部增值額繳納土地增值稅。選項B：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產，免征土地增值稅。選項C：納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報繳納土地增值稅。19.【答案】ABCD 【解析】房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，按照規定繳納土地增值稅。20.【答案】BD 【解析】選項A：對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據規定實行核定征收；選項C：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產，免征土地增值稅。21.【答案】BCD 【解析】選項AB：已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。22.【答案】ABD 【解析】選項C：因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，房地產的所有權屬已發生轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍，但給予免征土地增值稅的稅收優惠政策。23.【答案】AC 【解析】選項B：納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報繳納土地增值稅；選項D：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報繳納土地增值稅。

三、計算問答題 1.【答案】

對于以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險的，由被投資方按照房產余值作為計稅依據繳納房產稅。因此，甲食品廠作為投資方，無需繳納此部分房產的房產稅。

甲食品廠2016年應納房產稅=200×（1-30%）×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×（1-30%）×1.2%×2/12+（1000+100-50+10）×（1-30%）×1.2%×10/12+（5000-1000-200-1000）×（1-30%）×1.2%=36.78（萬元）。2.【答案及解析】

（1）稅法規定已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）要根據配比原則計算當期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。

（3）房地產開發公司在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發公司開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產開發成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。（4）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息+（取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本）×5%以內，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產開發費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。

（5）與轉讓房地產有關的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。

（6）對從事房地產開發的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60% 應繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。

第二篇：稅法練習

單項選擇題

稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（A）來決定的。

A.稅收法律事實B.權利主體C.權利客體D.稅收法律關系

按稅收收入歸屬和征管權限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內稅法D.中央稅法與地方稅法

我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國增值稅實行全面“轉型”指的是（C）。

A.由過去的生產型轉為收入型B.由過去的收入型轉為消費型

C.由過去的生產型轉為消費型D.由過去的消費型轉為生產型

下列收入中，應納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場銷售手機

下列允許扣除進項稅額的是（A）。

A.銷售生產設備支付運輸費用B.外購用于職工福利食用油

C.外購管理部門使用的小轎車D.外購用于交際應酬的煙酒

某生產企業2010年3月購進固定資產，增值稅進項稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產用機床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應征消費稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據我國《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，委托加工應稅消費品收回后直接出售的，其消費稅（B）。

A.收回后在銷售環節由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時由委托方繳納D.零售時繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業公司，開具專用發票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉箱押金3000元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應稅消費品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是(D)。

A.外購已稅白酒生產藥酒B.外購已稅珠寶生產的金銀首飾

C.外購已稅白酒生產巧克力D.外購已稅潤滑油生產的潤滑油

我國營業稅稅率中采取幅度稅率的是哪個行業（D）。

A.裝卸搬運業B.租賃業C.服務業D.娛樂業

下列業務中，應按規定征收營業稅的有（C）。

A.服裝加工生產 B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務

下列說法正確的是（B）。

A.修理汽車應繳納營業稅B.修繕房屋應繳納營業稅C.修改服裝應繳納營業稅1

D.修理機器應繳納營業稅

某建筑公司2月發生如下業務：自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當月應納營業稅（C）。

A.120萬元B.174萬元C.175.67萬元D.192萬元

下列各項中收入，能作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額計提依據的是（A）。

A.讓渡無形資產使用權的收入B.讓渡商標權所有權的收入

C.轉讓固定資產的收入D.接受捐贈的收入

下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個體工商戶C.合伙企業D.個人獨資企業

下列關于廣告費稅前扣除的說法中正確的有（A）。

A.不超過銷售額15%B.不超過年利潤的2%

C.按實際發生額的60％扣除D.無限額限制

根據企業所得稅法規定公益性捐贈支出在（A）總額12％以內（含）的扣除。

A．利潤B．營業收入C．銷售收入D．應納稅所得額

根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列各項中不屬于個人所得稅應稅項目的是（C）。

A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款D.彩票中獎所得

下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經營所得 對勞務報酬所得一次收入畸高的，按稅法規定適用（C）。

A．5-35%的5級超額進稅率B．5-45%的9級超額累進稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報記者在湖南晚報上發表文章的所得

B.北京晚報記者在北京晚報發表文章的所得

C.某大學老師幫出版社審稿的所得

D.某畫家參加筆會現場作畫的所得

個人所得稅法中居民納稅人的時間規定（D）。

A．在一個納稅中臨時離境不超過30日

B．在一個納稅中臨時離境不超過90日

C．在一個納稅中臨時離境累計不超過3次

D．在一個納稅中臨時離境一次不超過30日或多次累計不超過90日

多項選擇題

下列各項中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個稅種的所規定的具體征稅項目

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和其他組織

D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購置稅B.城鎮土地使用稅C.城市維護建設稅D.房產稅

下列屬于稅收實體法的是（ABC）。

A.營業稅暫行條例 B.企業所得稅法C.個人所得稅法 D.稅收征管法

我國稅收法律關系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務機關B.稅務師事務所C.海關D.審計機關

按照增值稅的規定，下列行為應征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產的產品用于辦公樓建造

B.將自產的新產品用于市場推廣而免費向消費者發放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產用原材料

D.將自產的貨物對外投資

消費稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應稅消費品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費稅不同應稅產品的納稅環節包括（BCD）。

A.批發環節B.進口環節C.零售環節D.生產銷售環節

下列經營活動中計算營業稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點經營索道取得的收入按5%

B.建筑設計收入按3%

C.郵政儲蓄收入按5%

D.金融保險業按5%

下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國境內銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營業稅的項目有（ABD）。

A.裝卸搬運B.建筑業C.金融保險D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（AC）。

A.無合同約定的，在一年之內計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

我國現行企業所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項中，以取得的收入不能扣除費用直接計征個人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權使用費所得

簡答題

2009年我國增值稅實行全面“轉型”的主要特點。

增值稅條例規定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規模納稅人的判定標準。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業所得稅的稅率結構。

企業所得稅稅前扣除應遵循的原則。

我國企業所得稅非居民企業的判定標準。

個人所得稅居民納稅人的判定標準。

計算題1、2010年3月某新華書店銷售圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按7折優惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發票上。購買方如期付款。計算該新華書店當月應納增值稅稅額。

計稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農業者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取

得了貨運發票，注明是2000元。計算此業務增值稅進項稅額及采購成本。

進項稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米；將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。（當地營業稅成本利潤率為10%）

1）計算該房地產公司當年應納建筑業營業稅。

2）計算該房地產公司當年應納銷售不動產營業稅。

應納建筑業營業稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬元）

銷售不動產的營業稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬元）

4、某彩電生產廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價10000元，為保證及時送貨，由本廠車隊提供運輸，收取運費117元，判斷該業務屬于混合銷售行為，還是兼營行為，應如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產廠是從事貨物生產銷售為主的企業，應征收增值稅，銷項稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產企業轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉讓一塊土地使用權，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元。要求：計算該企業應繳納的營業稅。

應繳納營業稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬元，保齡球館收入5萬元；

(2)餐廳餐飲收入50萬元，另收服務費2萬元

(3)附設小賣部零售收入1萬元

(4)出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0．5萬元字畫銷售收入8萬元。

要求：計算飯店本月應納流轉稅

應納營業稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，請問在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是多少？

業務招待費發生額的60％為24萬元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬元。由于業務招待費發生額的60％小于當年銷售收入的5‰，因此按照24萬元扣除。

8、某企業2009年收入總額為1600萬元，其中營業收入為1500萬元，免于補稅的投資收益為100萬元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬元，期間費用為200萬元，主營業務稅金及附加為50萬元。該企業2009發生的虧損為100萬元。假設無納稅調整項目，請說明新企業所得稅法計算辦法，及該企業如何納稅？ 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬元）。

9、某職工2009年3月應發工資5000元，其中交納社會統籌的養老保險100元，失業保險50元（超過規定比例5元），單位代繳水電費100元，其每月應納個人所得稅為多少？

其中扣除的社會保險可以在稅前扣除

單位代扣的水電費不能扣除

應納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發生以下業務

(1)從農業生產者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業收回白酒8噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當地無同類產品市場價格。

(3)本月內甲酒廠將收回的白酒批發售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。(白酒的消費稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計算乙酒廠應代收代繳的消費稅和應納增值稅。(2)計算甲酒廠應納消費稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格

①代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷(1-消費稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應代收代繳的消費稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。

②應納增值稅：銷項稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進項稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購免稅農產品扣除率為13%）

應納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農機生產企業(一般納稅)2009年5月發生以下業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明銷售額60000元，料已入庫。另支付給運輸企業運輸費1000元(有貨票)。

(2)外購農機零配件已入庫，取得增值稅專用發票上注明價款100000元。本月生產領用80000元。

(3)生產領用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業工程領用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運輸費用1395元)。

(4)銷售農用拖拉機、收割機一批，貨已發出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預收款)，另收取包裝費5000元。

(5)銷售一批農機配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農民提供農業機械維修業務，開具普通發票上注明銷售額20000元。

要求：請計算該農機廠當月應納增值稅稅額。

(1)當期銷項稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預收貨款上月不交增值稅，本月發貨發生增值稅納稅義務，提供增值稅應稅勞務適用17%稅率，銷售農機零配件適用17％稅率。）

(2)當期進項稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運費抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運輸費用也不能計算扣稅項目，應作進項稅額轉出處理。）

(3)本月應納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當年收入如下：

（1）3月份小說A出版時，獲得稿酬8000元；后該書10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說A又在某月刊雜志上連載8個月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫的報告文學B發表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發表的作品獲得省政府頒發的文學創作獎5000元。

（6）10月份對他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計算該作家上述所得應納的個人所得稅。

（1）出版A小說所得應納稅款

應納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應補稅額

應納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應納稅款

應納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應納稅款

應納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發的創作文學獎免征個人所得稅。

（7）審稿收入為勞務報酬所得。

應納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產各類藥品，2006年4月至5月發生如下經濟業務：

(1)4月份銷售應稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運輸部門運輸，收到運費3400元；其中建設基金1200元，裝卸費300元。

(2)4月份外購生產用材料取得增值稅專用發票注明稅金8500元，已驗收入庫。支付運費1200元(有貨票)，其中建設基金100元，裝卸費200；運費900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價款150000元(不含稅)，動用外購原料成本28000元，其中，含購貨運費930元（有貨票）另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元（有貨票）

(4)5月份銷售應稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購應稅產品包裝物取得增值稅專用發票上注明稅款5000元，支付產品說明書加工費2000元，取得專用發票上注明稅款340元。

要求：

計算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進項稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進項稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說明：銷售免稅貨物的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。購進貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣；已抵扣的，應作進項稅額轉出處理，其中進項稅額轉出的貨物成本中所含運費930元，是按運輸費用的7％進入進項稅額的，原運費為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉出的進項稅額中貨物按（28000-930）×17％轉出，運費按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉出。

第三篇：第八章__土地增值稅法習題

練習題

一、單項選擇題

1.某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納的土地增值稅（）。

A.96.75萬元B.97.50萬元C.306.75萬元D.307.50萬元

【答案】C 【解析】土地增值額=5000-3700-277.5=1022.5(萬元)土地增值額占扣除項目金額的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，稅率為30% 應繳納的土地增值稅=1022.5×30% =306.75(萬元)2.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.贈予社會公益事業的房地產B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產D.兼并企業從被兼并企業得到的房地產 【答案】C 【解析】對房地產的抵押，在抵押期滿后，轉移產權的，征收土地增值稅。3.某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行；該項目轉讓的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用金額為（）。

A.1000萬元B.2000萬元C.2500萬元D.3000萬元

【答案】A 【解析】10000×10%=1000（萬元）

4.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。A.營業稅、印花稅B.房產稅、城市維護建設稅

C.營業稅、城市維護建設稅D.印花稅、城市維護建設稅

【答案】C 【解析】與轉讓房地產有關的稅金是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金扣除。但是房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅應列入管理費用中，而不允許單獨再扣除。

5.2009年，某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元B.2445.5萬元C.3070.5萬元D.3080.5萬元 【答案】B 【解析】房地產開發公司銷售新建商品房時，扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％＝7010（萬元），增值額＝14000－7010＝6990（萬元），增值額與扣除金額的比：6990÷7010＝99.71％，適用稅率為40％，應繳土地增值稅額：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（萬元）。納稅人銷售新房的扣除項目有為取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本（本題合計4800萬元）；房地產開發費用，由于該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行利息，所以應該按照取得土地使用權所支付金額和房地產開發成本之和的10％計算扣除開發費用；與轉讓房地產有關的稅金，但印花稅不再單獨扣除；并且對于房地產開發企業，還可以按照土地使用權所支付金額和房地產開發成本之和的20％實行加計扣除。

6.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10% 【答案】A 【解析】房地產開發企業提供的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證不符合清算要求的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途等進行核定扣除；房地產開發企業銷售已裝修房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。

7.某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付8000萬元價款。2008年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率70%.該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。

A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元

【答案】B 【解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）8.某個人2008年6月因工作調動轉讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅l萬元，轉讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元(不包括個人所得稅和土地增值稅)。現在重建同樣的房屋需50萬元，經評估房屋為七成新。該個人轉讓自有住房應繳納土地增值稅為（）萬元。(保留小數點后兩位數)A.1.28 B.3.23 C.2.56 D.4.55 【答案】A 【解析】本題考核轉讓原自有住房繳納土地增值稅的有關規定和計稅方法。主要考點有：(1)轉讓舊房的扣除項目金額的構成。扣除項目金額＝土地使用權所支付的金額＋舊房及建筑物的評估價格＋與轉讓房地產有關的稅金＝50×0.7＋2.475＝37.475(萬元)，需要注意的是，對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另計入稅金予以扣除。(2)土地增值額和應納稅額的計算。土地增值額＝46-37.475＝8.525(萬元)，增值率約為22.75％，適用稅率30％，速算扣除率為0，應納土地增值稅＝8.525×30％＝2.5575(萬元)(3)土地增值稅的減免規定。該個人2008年6月轉讓2003年8月購入的自有住房，使用時間在3年以上5年以下，應減半征收土地增值稅。減征后的應納土地增值稅＝2.5575÷2≈1.28(萬元)9.納稅人能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，其他房地產開發費用按地價款加開發成本之和的（A）計算扣除。

A.5％以內 B.10％ C.10％以內 D.20％以內 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目金額。稅法規定，房地產項目開發費用中，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費用，按支付的土地使用權費用和開發成本金額之和的5％以內計算扣除。

10.下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（A）。

A.抵押期滿以國有土地使用權清償到期債務B.農村居民轉讓宅基地使用權 C.房產所有人通過當地教育局向希望小學捐贈的房屋D.房地產評估增值

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，屬于免稅的贈與不征稅；選項D，資產的權屬未發生轉移，所以不征稅。

11.房地產開發企業轉讓房地產的，其已繳納的稅金不得單獨扣除的是（）。A.營業稅 B.城市維護建設稅C.印花稅 D.教育費附加 【答案】C 【解析】考核土地增值稅的扣除項目。稅法規定，轉讓房地產時，繳納的營業稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加可以在稅前扣除，但對于房地產企業，由于印花稅已經列入了管理費用，所以印花稅不再單獨扣除。

12.土地增值稅的稅率形式是（D）。

A.比例稅率 B.超額累進稅率 C.全額累進稅率 D.超率累進稅率

13.甲房地產開發公司出售新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元；已知，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例，該項目的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為（）萬元。

A.1500 B.2500 C.3000 D.3200 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目"的金額＝10000×10％＋10000×20％＝3000(萬元)。公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，間費用扣10％，房地產開發企業可以加計扣除費用20％。

14.土地增值額計算過程中，不準予按實際發生額扣除的項目是（A）。A.房地產開發費用 B.地價款 C.房地產開發成本 D.營業稅金 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。稅法規定，選項A、B、D均可按實際發生扣除，房地產開發費用不能按實際扣除，而應計算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤財務費用中的利息支出，并能夠提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用＝利息＋(取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本)×5％以內；納稅人不能按轉讓地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用＝(取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本)×10％以內。

15.個人因工作調動轉讓原自有居住（A）年的住房，需按規定計征土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年 D.10年以上 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的稅收優惠。稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

16.下列各種情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的是（）。【答案】D A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的 C.直接轉讓土地使用權的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

【解析】本題考核土地增值稅清算的相關規定。稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；直接轉讓土地使用權的。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；省稅務機關規定的其他情況。因此本題的正確選項為C。

17.對房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，下列稅務處理符合現行土地增值稅規定的是（）。

A.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用 B.其建造成本費用一律不得作為扣除項目

C.建成后無償移交給公用事業單位的，無論出于何種目的，其成本、費用均可以扣除 D.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用不得扣除 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的清算問題。稅法規定，對于房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施對房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后，有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用；建成后無償移交公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。因此本題的正確選項為A。

18.某工業企業2008年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6500萬元，該辦公樓建造成本和相關費用4800萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅（C）萬元。

A.96.75 B.97.50 C.426.75 D.427.50 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額＝4800＋277.5＝5077.5(萬元)，增值額＝6500-5077.5＝1422.5(萬元)，增值率＝l422.5÷5077.5＝28％，適用稅率30％，因此該企業應繳納的土地增值稅＝1422.5×30％＝426.75(萬元)。需要注意的是，本題是工業企業，其印花稅予以扣除，如果是房地產企業，扣除項目中稅金不應包含印花稅。

19.2009年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.6億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為6000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關稅金880萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（C）萬元。

A.2196 B.2358 C.2494 D.2564 【答案】C 【解析】根據土地增值稅的計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額＝6000＋6000×10％＋880＋6000×20％＝8680(萬元)；計算土地增值額＝16000-8680=7320(萬元)；計算增值額占扣除項目金額的比例＝7320÷8680×100％＝84.33％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數5％；應納土地增值稅＝7320×40％-8680×5％＝2494(萬元)20.某外資工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金經全部付清，已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅額（C）萬元。

A.380.1 B.381 C.389.1 D.470.1 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的計算。本題中，扣除項目金額＝1000＋3000＋(1000＋3000)×10％＋6000×5％＋6000×0.05％＝4703(萬元)，增值額＝6000-4703＝1297(萬元)，增值率＝1297÷4703×100％＝27.58％，適用稅率30％，應納稅額＝1297×30％＝389.1(萬元)。需要注意的幾個問題是，在考慮扣除項目金額中，應考慮營業稅和印花稅，外資企業不繳納城建稅和教育費附加。

21.2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地；取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅(C)萬元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300 【答案】C 【解析】增值額=1800-1200-40-35=525；增值率=525÷1275=41.11%；應納稅額=525×30%=157.5

二、多項選擇題

1.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（）。

A.以協議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金 B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款 C.以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

【答案】A、B、C、D 【解析】見教材第八章第四節。

2.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的 B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

【答案】A、B、C 【解析】以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，轉讓的部分應該征收土地增值稅。

3.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅 B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅 C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其全部增值額按規定征收土地增值稅

【答案】B、D 【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；如果超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

4.計算增值額時，下列費用準予從收入總額中扣除的有（）。A.出售商品房時辦理的登記手續費 B.開發小區內排污、環衛、綠化支出 C.出售舊房的重置成本價 D.建房貸款超期支付的利息 【答案】A、B 【解析】本題考核點是：計算增值額時允許扣除的部分有哪些規定。A、B兩項均屬稅法規定準予扣除的費用。出售舊房應扣除評估價格，評估價格不同于重置成本價，它是用重置成本價乘以房屋的成新度折扣率后的價格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于同類同期銀行貸款利率，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。

5.下列各項中，符合土地增值稅法規定的有（）。

A.個人轉讓居住未滿3年的自用住房，按規定計征土地增值稅 B.個人轉讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 【答案】A、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優惠”相關內容。土地增值稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自住用房，經向主管稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定征收土地增值稅。所以只有選項B錯誤。

在確定土地增值稅的征、不征或免征時，要視不同的情況確定。如房地產的繼承、滿足條件的房地產的贈與以及房地產的出租和未改變房地產權屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產的交換為應稅行為，但個人之間互換自有居住用房地產的，經稅務機關核實，可以免征土地增值稅；以房地產進行投資、聯營的，暫免征土地增值稅。

6.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產所有人將房產贈與直系親屬 B.個人之間互換自有居住用房地產

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產 D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產 【答案】A、B、D 【解析】房地產的贈與是土地增值稅應稅行為之一，但是若房產所有人將房產贈與直系親屬或者承擔直接贍養義務人的，或是通過中國境內非營利機構贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，免征土地增值稅；因國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產的，比照國家征用收回的房地產，免征土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉讓購買滿5年經營性房產不在免稅范圍之列。7.下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉讓土地使用權的

B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的 C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

8.下列房地產轉移行為中，應當征收土地增值稅的有（）。A.內資企業和外資企業交換房屋產權 B.企業兼并引起的房屋產權轉移 C.企業用房產抵債

D.個人用房產投資辦飯店 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項B，稅法規定，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業的，暫免征收土地增值稅；選項D，稅法規定，對于以房地產進行投資、聯營的，如果投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產開發，或者再轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

9.下列各項中，符合土地增值稅有關規定的有（）。

A.個人轉讓居住未滿3年的自用住房，按規定計征土地增值稅 B.個人轉讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優惠政策。稅法規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅，因此，正確選項為A、C、D。

以下習題自己獨立完成

10.居民個人的下列轉讓房地產行為不需繳納土地增值稅的有（ABD）。A.繼承方式無償轉讓房地產 B.將房屋贈與直系親屬 C.將投資的房產再轉讓 D.個人互換自有住房

11.下列行為應屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD）。A.聯營一方以土地作價人股投資房地產企業 B.合作建房出地的一方分房自用 C.將房屋產權贈與直系親屬 D.銷售舊房

12.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（ABD）。

A.以協議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金 B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

C.取得土地使用權所支付的金額指取得土地使用權支付的地價款

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補繳的土地出讓金 13.對房地產開發企業來說，計算土地增值稅時可以作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除的有（ABD）。

A.營業稅 B.城市維護建設稅 C.印花稅 D.教育費附加

14.下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目并且可據實扣除的有（ABD）。A.房地產項目可行性研究費用 B.支付的土地出讓金 C.銷售房產的廣告費用 D.土地征用及拆遷補償費 15.根據現行稅收政策規定，“普通標準住宅”應同時具備以下標準（ACD）。A.住宅小區建筑容積率在1.0以上 B.住宅小區建筑容積率在1.2以上

C.單套建筑面積在120平方米以下、向上浮動的比例不得超過20％

D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下、向上浮動 的比例也不得超過20％

16.下列各項可以不征土地增值稅的有（BCD）。A.轉讓抵押貸款的房屋 B.房地產的代建房行為

C.房地產重新評估而使其升值

D.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

17.土地增值稅規定，允許從事房地產開發的納稅人加計20％扣除的項目是（AC）。A.房地產開發成本 B.房地產開發費用

C.取得土地使用權所支付的金額 D.轉讓房地產的稅金

E.房價之外收取的代收費用

18.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括（BCD）。

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售舊房屋及建筑物的 C.虛報房地產成交價格的 D.提供扣除項目金額不實的

19.按照土地增值稅征收管理的有關規定，下列項目中屬于房地產評估機構應履行的義務有（BD）。

A.向稅務機關提供房產買賣合同

B.向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料 C.按當地政府的要求按期報送房地產的價格評估結果 D.嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估

20.下列關于房地產開發項目土地增值稅清算的說法，正確的有（CD）。

A.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續

B.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起60日內到主管稅務機關辦理清算手續

C.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續

D.對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續

21.下列各項情形中，主管稅務機關可要求進行土地增值稅清算的有（BDE）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在30％以上的

B.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的

C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經全部出租

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

22.下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法，正確的是（ABC）。

A.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除

B.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除

C.開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用

D.房地產開發企業的預提費用可以扣除

23.下列情形中，土地增值稅可實行核定征收的有（A、B、C、D）。A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

D.各類憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

三、計算題

1.某房地產開發公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬元(城建稅率7%，教育費附加征收率3%)。建此住宅支付的地價款100萬元(其中含有關手續費0.8萬元)，開發成本300萬元貸款利息支出無法準確分攤。該省政府規定的費用計提比例為10%。計算上述業務應繳納的土地增值稅。

(1)實現收入總額：1600萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：100萬元 ②支付開發成本：300萬元 ③計提的三項費用：

(100+300)×10%=40(萬元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬元)⑤加計扣除費用：(100+300)×20%=80(萬元)⑥扣除費用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬元)(3)確定增值額：1600-608=992(萬元)(4)確定增值比率：992÷608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數：15%(5)計算應納稅額：992×50%-608×15% =404.8(萬元)2.某企業(非房地產單位)轉讓廠房取得收入5000萬元，補交土地出讓金1000萬元，經評估機構評估廠房價2000萬元，評估費用30萬，交易手續費50萬元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：

(1)收入：5000萬元(2)扣除項目總額：

1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×5+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(萬元)(3)增值額：5000-3657.5=1342.5(萬元)(4)增值額占扣除項目金額的比率： 1342.5÷3657.5≈37%，適用30%稅率(5)實際繳納土地增值稅： 1342.5×30%=402.75(萬元)【要求】根據以上資料分析納稅是否正確，應如何調整。

納稅人納稅有錯誤。因出售的是舊房，評估價格中已包含了費用，所以不應再扣除10%的費用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(萬元)應按以下辦法調整納稅：

(1)扣除項目中調減300萬元： 3657.5-300=3357.5(萬元)(2)增值額調增300萬元： 1342.5+300=1642.5(萬元)(3)增值額占扣除項目金額的比率 1642.5÷3357.5≈49%適用稅率30%(4)應納稅額：1642.5×30%=492.75(萬元)(5)應補交稅款：492.75-402.75=90(萬元)3.某中外合資房地產開發公司，2009年發生以下業務：

（1）1月通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關稅費240萬元；

（2）以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

（4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；（5）與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有；

（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

（其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用）

【要求】根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算公司應繳納的房產稅；（2）計算公司應繳納的營業稅；

（3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目；（6）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金；（1）該公司是外資企業，不繳納房產稅，房產稅＝0（2）公司應繳納的營業稅=15000×5%+250×5% =762.5萬元

（3）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=4160萬元（4）公司繳納土地增值稅時應扣除開發成本金額=3000+480=3480萬元（5）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和加計扣除項目

=(2080+3000)×5%+(300-40)+(2080+480)×10%+（4160+3480）×20% =514+256+1528=2298萬元

（6）公司計算土地增值稅時應扣除的稅金 =15000×5%=750萬元

（7）公司應繳納的土地增值稅

15000-4160-3480-2298-750=4312萬元 4312÷（15000-4312）=40.34% 4312×30%=1293.6萬元

4.位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2009年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元；（2）寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；

（3）寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；

（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。）

【要求】根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；（2）企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（3）企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；（4）企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；（5）企業應繳納的土地增值稅；

（6）企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（7）企業應繳納的房產稅。

（1）取得土地使用權所支付的金額 ＝（4000+160）×50% ＝2080（萬元）

（2）應扣除的開發成本的金額 ＝3000×50% ＝1500（萬元）

（3）應扣除的開發費用的金額 ＝（2080+1500）×10% ＝358（萬元）

（4）應扣除的有關稅金

＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05% ＝360.75（萬元）（5）扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75 ＝4298.75（萬元）

增值稅率

＝（6500－4298.75）÷4298.75×100% ＝51.20% 應繳納的土地增值稅

＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5% ＝665.56（萬元）

（6）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加 ＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

（7）應繳納的房產稅＝15×12%＝1.8（萬元）5.某房地產開發公司建造一幢普通標準住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規定繳納了有關稅費(營業稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費附加征收率為3%)。該公司為建此標準住宅支付地價款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項目分攤，房地產開發費用計提比例適用10%。

【要求】計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。(1)實現收入總額：800萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：120萬元 ②支付開發成本：350萬元 ③計提的三項費用：

(120+350)×10%=47(萬元)④扣除的稅金：

800×5%×(1+7%+3%)=44(萬元)印花稅不再扣除。⑤加計扣除費用：

(120+350)×20%=94(萬元)⑥扣除費用的總額：

120+350+47+44+94=655(萬元)(3)確定增值額：800-655=145(萬元)(4)確定增值比率：145÷655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計算應納稅額：145×30%=43.5(萬元)6.某工廠將其閑置的舊廠房連同周圍的占地（有使用權）一并轉讓給一家生產企業，共取得轉讓收入1200萬元。該廠在建設上述廠房征地時，支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用合計為110萬元，轉讓上述房地產時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加以及印花稅等金額共計56萬元。經當地房地產評估中心評估，并經稅務機關認可的廠房重置價為800萬元，成新度折扣率為70％。

【要求】試計算該廠轉讓上述舊廠房及土地使用權應納的土地增值稅。（1）扣除項目金額＝110＋56＋800×70％ ＝726（萬元）

（2）增值額＝1200－726＝474（萬元）（3）增值率＝474÷726＝65.3％（4）應納土地增值稅＝474×40％－726×5％ ＝153.3（萬元）

7.2008年3月某房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅，取得轉讓收入5000萬元，轉讓環節稅款合計275萬元已經全部繳清。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為2000萬元，投入的房地產開發成本為1200萬元，利息支出240萬元（能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。

【要求】計算該單位應繳納的土地增值稅。扣除項目金額

＝2000+1200+（240-20）+（2000+1200）×5%+275+（2000+1200）×20% =4495（萬元）

增值額=5000-4495=505（萬元）

增值率=505/4495=11.23%<20%，所以免稅。

第四篇：《稅法》

期末作業考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環節實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區別各種所得項目，分別規定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發揮調節收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態為標準，財產稅可分為靜態財產稅和動態財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監督局聯合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規范目的及其規定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還。總之，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發生的經濟上效果持續存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。

第五篇：《稅法》

《稅法》復習題

一、單項選擇題

1.在個人所得中，下列實施按應納稅額減征30%的項目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得

2.消費稅中實行復合計稅征稅辦法的應稅消費品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經營活動應當征收營業稅（）。

A.商業批發B.商業零售C.工業加工D.服務業

4.我國納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當前我國《個人所得稅》中工資薪金所得實行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強制性與固定性特征在時間上的體現。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D.納稅環節

7.從我國企業所得稅納稅申報表的設計看，“應納稅所得額”的計算采用（）。

A.直接計算法B.間接計算法C.居民企業法D.非居民企業法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率

9.納稅人購買自用車輛，車輛購置稅的計稅依據是（）。

A.全部價款B.全部價款÷（1+17%）

C.全部價款÷（1+13%）+價外費用

D.全部價款÷（1+17%）+價外費用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項選擇題

11.企業所得稅的征收方法是()。

A.按年計算B.分月或分季預交C.年終匯算清繳D.多退少補

12.單位和個人發生下列業務，應征營業稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務。

13.計稅依據既可是征稅對象（），也可是征稅對象的（）。

A.貨幣B.實物C.價格D.數量

14.下列企業須繳納企業所得稅的有（）。

A.國有企業B.私營企業C.股份制企業D.個體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業務B.土地使用權的轉讓C.有形動產的銷售D.電力的銷售

16.現行消費稅征稅范圍通常包括（）。

A.過度消費對人類健康等有危害的特殊消費品B.不可再生和不可替代的消費品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財政意義的消費品

17.關稅的納稅人包括（）。

A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發貨人

C.進出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關于進項稅的正確說法是（）

A.銷售方的銷項稅等于購進方的進項稅B.由購進方承擔或支付

C.增值稅專用發票注明的稅額

D.銷售或購進貨物的運費（取得運輸單證）按7%扣除率抵扣進項稅

19.對商品與勞務的征稅，已形成以（）為核心，以（）協調配合、交叉，雙層次調節格局。

A.增值稅B.關稅C.營業稅D.消費稅

20.稅務登記制度包括（）等。

A.開業稅務登記B.變更稅務登記C.注銷稅務登記D.停業、復業稅務登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說過：“賦稅是喂養政府的奶娘。”

22.小轎車生產公司銷售自產小轎車支付的運費不能計算抵扣增值稅進項稅。

23.查賬征收適應會計制度健全、能正確計算應納稅額的納稅人；查定征收適應經營規模小、會計制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮土地使用稅是一種帶有附加性質的稅種，其征稅目的是為調節土地基差收入，促進土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點適應所有納稅人。

26.稅收是文明社會的代價。

27.繳納資源稅時，納稅人銷售應稅資源產品，以銷售數量為計稅依據。

28.企業所得稅中的應稅所得額＝利潤總額。

29.稅務機關發現的多繳稅款，無論時間多長，都應當退還給納稅人。

30.在計算營業稅時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。

四、問答題：

31.自2012實行“營改稅”以來，原營業稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

33.印花稅有哪些特點？

34.稅務登記證件的作用表現在哪些方面？

五、實訓題：

35.××企業為一般納稅人，2010年5月份發生如下經濟業務：

(1)購進原材料已入庫，支付不含稅價款32萬元，取得增值稅專用發票；

(2)銷售Ｘ類產品給小規模納稅人，開出普通發票上注明價款35.1萬元；

(3)銷售Ｙ類產品92萬元(不含稅價)，收到對方支付的款項；

(4)3月份購進的一批原材料因保管不善報廢，價值15.21萬元(價稅合計)； 要求：計算××企業年2010年5月份應繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發票，金額88.5萬元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬元，已知化妝品消費稅稅率30%，成本利潤率5%。計算該公司應納消費稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團到境外旅游，收取旅行費共計26萬元，到國外由他國旅行社接團，付給境外接團旅行社費用18萬元，計算春秋旅行社本月應納營業稅和城市維護建設稅和教育費附加？（旅游業營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%）

38.一家商貿公司報送企業所得稅納稅申報表，其中的利潤總額為188萬元，經稅務機關核實，發現有以下情況：

（1）向民間融資120萬元，期限1年，支付利息18萬元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營業外收入含國債利息收入14萬元

（3）營業外支付中各種違規罰款7.8萬元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬3.6元

要求：根據企業所得稅稅法的規定核實本應納稅所得額并計算應納企業所得稅？（該企業所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設計的自由職業者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業做產品廣告宣傳策劃，對方支付5500元，（2）4月份發表個人作品于國家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購買社會福利彩券中獎，獎金14000元，（4）8月份為某廣告設計公司員工做業務培訓，取得勞務費3500元，（5）12月份為當地一家企業十周年慶典晚會做舞臺背景設計，取得收入6200元，計算張大偉2011年應繳納的個人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問答題：

31自2012實行“營改稅”以來，原營業稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運輸業服務：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、鐵路

（2）部分現代服務業服務：包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務（3）廣播影視服務（4）郵政服務業

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

答：個人所得稅納稅人劃分標準是居住時間、有無住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，居民納稅人負有無限的納稅義務，無論是來源于中國境內還是境外的所得都需在中國繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所且在中國境內居住不滿一年的個人，居民納稅人承擔有限的納稅義務，即僅就來源于中國境內的所得在中國繳納個人所得稅。

33.印花稅有哪些特點？

答：征收范圍廣泛；稅負輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務；多繳不退不抵。

34.簡答稅務登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請減稅、免稅、退稅（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款（4）領購發票（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明（6）辦理停業、歇業（7）其他有關稅收事

五、實訓題：

35.答：（1）可抵扣進項稅=32×17%= 5.44（萬元）

（2）銷售Ｘ類產品銷項稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）

（3）銷售Ｙ類產品銷項稅=92×17%=15.64（萬元）

（4）報廢原材料作為不可抵扣進項稅，從進項稅中調減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬元）

本月應納增值稅=當月銷項稅-當月進項稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬元）36.答：銷售化妝品應納消費稅=88.5×30%=26.55（萬元）

委托加工化妝品應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬元）

應納消費稅合計=26.55+13.95=40.5（萬元）

37.答：春秋旅行社本月應納營業稅=（26-18）×5% =0.4（萬元）

應納城市維護建設稅=0.4×7%=0.028（萬元）應納教育費附加=0.4×3%=0.012（萬元）

38.（813

答：（1）融資利息超過標準應調增=18-（120×6%×1）=10.8（萬元）

（2）國債利息收入應調減=14萬元

（3）各種違規罰款應調增=7.8萬元

（4）因管理不善失火造成的損失應調增=3.6萬元

企業應納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬元）

應納企業所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬元）

39.答：（1）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應繳個人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會福利彩券獎金應繳個人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務報酬所得應繳個人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應繳個人所得稅合計=880+140+2800+540+992=5352（元）