第一篇：全民所有制企業整體改制法律意見書所需材料

全民所有制企業整體改制法律意見書所需材料

一、所需材料

１、經總經理辦公會通過的《企業改制方案》。

2、企業法人的主管部門（出資人）出具的批準改制的文件。內容包括：同意企業改制、對企業凈資產評估價值的確認、企業凈資產處置方案的確認。

3、企業財務審計報告。

4、企業納入改制范圍內的資產評估報告。

5、企業主管部門（出資人）出具的企業原任法定代表人的免職文件（改制后公司變更法定代表人的提交，可與企業出資人出具的批準改制的文件合并提交）。

6、法律、行政法規和國務院決定規定企業按《公司法》改制或變更登記必須報經批準的，提交有關的批準文件或者許可證書復印件。

7、改制后的公司章程；

改制后為國有獨資有限責任公司的，由國務院或國務院授權的部門批準（或加蓋公章）。

8、改制后公司股東或發起人的主體資格證明或者自然人身份證明復印件（企業提交營業執照副本復印件）。

9、依法設立的驗資機構出具的驗資證明。

10、根據改制后公司章程的規定和程序，提交公司董事、監事和經理的任職文件及身份證明復印件。

國有獨資有限責任公司提交國務院或國務院授權的部門批準文件。

11、根據改制后公司章程的規定和程序，提交法定代表人的任職證明。

國有獨資有限責任公司提交國務院或者國務院授權的部門批準文件。

12、住所使用證明：

自有房產提交產權證復印件；租賃房屋提交租賃協議復印件以及出租方的房產證復印件；未取得房產證的，提交房地產管理部門的證明或者購房合同及房屋銷售許可證復印件；出租方為賓館、飯店的，提交賓館、飯店的營業執照復印件。

13、公司申請登記的經營范圍中有法律、行政法規和國務院決定規定必須在登記前報經批準的項目，提交有關的批準文件或者許可證書復印件或許可證明。

14、國有資產監督管理機構確定的國有企業出具的金融債務數額證明及擔保函。

二、需要查明的問題

1、全民所有制企業改制為國有獨資有限責任公司是否需要履行清產核資手續（財務審計、資產評估等）。

2、本次改制是否涉及企業資產處置（不良資產剝離、處置與核銷；工會資產處置等）。

3、是否可以一步改制為企業集團（是否可以在名稱中使用集團字樣）

4、全民所有制企業整體改制為國有獨資公司，企業與職工是需要進行勞動合同變更，還是需要重新簽訂勞動合同。是否涉及經濟補償。

第二篇：企業改制法律意見書參考

【】律師事務所

關 于

【】企業改制為【】

之 法律意見書

【】號

第一部分 引 言

根據【】事務所（以下稱“本所”）與【改制企業或委托的企業】（以下簡稱“【】”）簽訂的《【】法律服務聘用協議》，本所作為本次【擬改制企業】進行公司制改造事項的特聘專項法律顧問，參與【】改制的相關工作。本所律師按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，現就本次【】改制的相關事宜發表法律意見。

為出具本法律意見書，本所律師特作如下聲明：

1、本所律師已獲得【擬改制企業】及相關方的承諾，其向本所提供的為出具本法律意見書所必需的文件材料是真實、準確和完整的，復印件與原件完全一致。

2、本所律師僅依據本法律意見書出具日以前已經發生或存在的事實和中華人民共和國（以下簡稱“中國”）現行法律法規、規范性文件發表法律意見。

3、本所律師已經對與出具本法律意見書有關的所有文件資料及口頭證言進行審查判斷，并據此出具法律意見。

4、本所律師對本次設立【擬改制企業】改制的合法性及對設立【改制后的一人有限責任公司】有重大影響的法律問題發表法律意見，法律意見書中不存在虛假記載、誤導性陳述及重大遺漏，否則本所愿承擔法律規定的相應責任。

5、本所律師同意將本法律意見書作為【擬改制企業】改制相關申請必備之文件，隨其他申報材料一起上報，并依法對出具的法律意見承擔責任。

本所律師按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，對【擬改制企業】及相關各方提供的有關文件和事實進行了核查和驗證，現出具法律意見書如下：

第二部分 釋

義

除非本法律意見書文義另有所指，下列詞語的含義如下：

本所

指 指

【請根據實際情況增補釋義內容，包括但不限于擬改制企業名稱、改制后公司制企業名稱、為改制提供審計、評估等服務中介機構名稱、改制及本法律意見書出具所依據的批準文件、法律法規等】

元 指 中華人民共和國法定貨幣人民幣

第三部分 正 文

一、擬改制企業的歷史沿革和現狀

【擬改制企業營業執照、公司章程記載事項、公司歷史沿革的簡要描述】 【請簡要描述本改制企業與批準改制的南車集團在企業隸屬方面的關系，特別說明股權關系等】

二、【】改制所獲得的批準和授權（根據實際情況增刪）經本所律師審查，【公司】的設立已取得了以下批準和授權：

1、【】年【】月【】日，【內部決策程序及所形成的決議文件】。

2、【】年【】月【】日，【職工代表大會】。

3、【】年【】月【】日【上級單位審批，請填寫批文文號、全稱及主要內容】。

4、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核發的【】號《企業名稱預先核準通知書》。根據上述核準通知書，預先核準的公司名稱為“【】”。

5、【】年【】月【】日，【】取得【】核發的【】號《企業法人營業執照》。

6、【其他獲得的批準情況，請補充】

經本所律師審查，上述為【】改制設立【】而出具的文件的內容和形式均符合中國現行的法律、法規。

三、設立【改制后的一人有限責任公司】的實質條件

1、【改制后的一人有限責任公司】的設立方式 本次【改制后的一人有限責任公司】的設立是根據《公司法》第【】的規定【】設立。

2、設立【改制后的一人有限責任公司】的條件

【請逐條核對該公司的設立是否符合《公司法》對有限責任公司及一人有限責任公司的設立要求】

本所律師認為，【改制后的一人有限責任公司】已具備設立成為一人有限責任公司的實質條件。

四、【改制后的一人有限責任公司】設立的主要程序

【擬改制企業】在本次公司制改造的過程中，依照《公司法》及國有企業改制相關規范性文件的要求，并履行了以下法律程序：

1、【改制方案內容】；

2、【職工安置方案，且方案應當經職工代表大會或者職工大會審議通過職代會的情況】；

3、【】年【】月【】日，【南車集團下發同意改制的批文】

4、【請描述該企業改制前是否全數通知各金融債權人，并均取得同意的回執】

5、【對于企業原對外簽署且正在履行的重大合同，如就企業改制需取得對方同意或需通知的，該等義務是否履行，以及回執的取得情況】；

6、【】年【】月【】日，【】出具以2007年6月30日為基準日的【】號《審計報告》；

7、【】年【】月【】日，【】對改制企業以2007年6月30日作為評估基準日對該企業進行資產評估，并出具【】號《資產評估報告》，評估結果已報南車集團備案；

8、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核發的【】號《企業名稱預先核準通知書》。根據上述核準通知書，預先核準的公司名稱為“【】”。

9、【】年【】月【】日，驗資機構【】出具改制后一人有限公司【】的【】號《驗資報告》；

10、制定新公司章程的情況；

11、人事任免情況,該等人事安排是否屬于公司法以及現行公司章程的要求。

12、辦理國有產權登記變更手續；

13、【】年【】月【】日，【公司】就企業組織形式、企業名稱變更等相關事項已取得【工商局】核發的【】號《企業法人營業執照》，相關文件已辦理完畢工商變更手續；

14、取得一人公司企業法人營業執照后，辦理稅務登記變更、業務資質變更、社會保險登記變更等有關手續的情況。

15、請特別說明資產權屬證書權利人變更是否均已完成。

經審核上述相關文件，本所律師認為，【】的設立已履行了必要的設立程序，該公司的設立合法、有效。

五、【】公司股東的出資

請描述擬進入改制后公司的資產情況，是否存在資產剝離、債權債務處置方案、是否存在任何權利限制等。

請特別說明資產權屬證書權利人變更是否均已完成。

六、人員安置

請描述，是否涉及人員安置，安置方案如何，該等方案通過職代會審議的情況、該方案對本次公司制改造是否存在任何影響、是否符合職工利益。

如不涉及人員安置或重組，亦請明確說明。本所律師認為，【結論性意見】。

七、【】之公司治理結構

【】建立完整的內部組織結構【】，并擁有獨立的職能部門，包括【】。【簡述公司內部制度建設情況】

本所律師認為，【】已依法設置獨立機構，獨立行使經營管理權，該公司將不會產生與股東及其控制的其他企業間機構混同、產權不清的情形。

八、結論意見

綜上所述，本所律師認為：本次由【】改制為【】已具備必要的實質性條件和程序性條件，不存在影響本次設立【公司】的重大法律障礙和重大法律風險。

本法律意見書正本四份，無副本。

【律師事務所】蓋章

負責人：

經辦律師：

二〇〇八年【】月【】日

第三篇：國有企業改制法律意見書參考格式

【】律師事務所

關 于

【】企業改制為【】

之

法律意見書

【】號

第一部分引言

根據【】事務所（以下稱“本所”）與【改制企業或委托的企業】（以下簡稱“【】”）簽訂的《【】法律服務聘用協議》，本所作為本次【擬改制企業】進行公司制改造事項的特聘專項法律顧問，參與【】改制的相關工作。本所律師按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，現就本次【】改制的相關事宜發表法律意見。

為出具本法律意見書，本所律師特作如下聲明：

1、本所律師已獲得【擬改制企業】及相關方的承諾，其向本所提供的為出具本法律意見書所必需的文件材料是真實、準確和完整的，復印件與原件完全一致。

2、本所律師僅依據本法律意見書出具日以前已經發生或存在的事實和中華人民共和國（以下簡稱“中國”）現行法律法規、規范性文件發表法律意見。

3、本所律師已經對與出具本法律意見書有關的所有文件資料及口頭證言進行審查判斷，并據此出具法律意見。

4、本所律師對本次設立【擬改制企業】改制的合法性及對設立【改制后的一人有限責任公司】有重大影響的法律問題發表法律意見，法律意見書中不存在虛假記載、誤導性陳述及重大遺漏，否則本所愿承擔法律規定的相應責任。

5、本所律師同意將本法律意見書作為【擬改制企業】改制相關申請必備之文件，隨其他申報材料一起上報，并依法對出具的法律意見承擔責任。

本所律師按照律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，對【擬改制企業】及相關各方提供的有關文件和事實進行了核查和驗證，現出具法律意見書如下：

第二部分釋義

除非本法律意見書文義另有所指，下列詞語的含義如下：

第三部分正文

一、擬改制企業的歷史沿革和現狀

【擬改制企業營業執照、公司章程記載事項、公司歷史沿革的簡要描述】

【請簡要描述本改制企業與批準改制的南車集團在企業隸屬方面的關系，特別說明股權關系等】

二、【】改制所獲得的批準和授權（根據實際情況增刪）

經本所律師審查，【公司】的設立已取得了以下批準和授權：

1、【】年【】月【】日，【內部決策程序及所形成的決議文件】。

2、【】年【】月【】日，【職工代表大會】。

3、【】年【】月【】日【上級單位審批，請填寫批文文號、全稱及主要內容】。

4、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核發的【】號《企業名稱預先核準通知書》。根據上述核準通知書，預先核準的公司名稱為“【】”。

5、【】年【】月【】日，【】取得【】核發的【】號《企業法人營業執照》。

6、【其他獲得的批準情況，請補充】

經本所律師審查，上述為【】改制設立【】而出具的文件的內容和形式均符合中國現行的法律、法規。

三、設立【改制后的一人有限責任公司】的實質條件

1、【改制后的一人有限責任公司】的設立方式

本次【改制后的一人有限責任公司】的設立是根據《公司法》第【】的規定

【】設立。

2、設立【改制后的一人有限責任公司】的條件

【請逐條核對該公司的設立是否符合《公司法》對有限責任公司及一人有限責任公司的設立要求】

本所律師認為，【改制后的一人有限責任公司】已具備設立成為一人有限責任公司的實質條件。

四、【改制后的一人有限責任公司】設立的主要程序

【擬改制企業】在本次公司制改造的過程中，依照《公司法》及國有企業改制相關規范性文件的要求，并履行了以下法律程序：

1、【改制方案內容】；

2、【職工安置方案，且方案應當經職工代表大會或者職工大會

審議通過職代會的情況】；

3、【】年【】月【】日，【南車集團下發同意改制的批文】

4、【請描述該企業改制前是否全數通知各金融債權人，并均取

得同意的回執】

5、【對于企業原對外簽署且正在履行的重大合同，如就企業改

制需取得對方同意或需通知的，該等義務是否履行，以及回執的取得情況】；

6、【】年【】月【】日，【】出具以2007年6月30日為基準

日的【】號《審計報告》；

7、【】年【】月【】日，【】對改制企業以2007年6月30日

作為評估基準日對該企業進行資產評估，并出具【】號《資產

評估報告》，評估結果已報南車集團備案；

8、【】年【】月【】日，【】取得【】工商行政管理局核發的【】號《企業名稱預先核準通知書》。根據上述核準通知書，預先核準的公司名稱為“【】”。

9、【】年【】月【】日，驗資機構【】出具改制后一人有限公

司【】的【】號《驗資報告》；

10、制定新公司章程的情況；

11、人事任免情況,該等人事安排是否屬于公司法以及現行公司章

程的要求。

12、辦理國有產權登記變更手續；

13、【】年【】月【】日，【公司】就企業組織形式、企業名稱

變更等相關事項已取得【工商局】核發的【】號《企業法人營

業執照》，相關文件已辦理完畢工商變更手續；

14、取得一人公司企業法人營業執照后，辦理稅務登記變更、業

務資質變更、社會保險登記變更等有關手續的情況。

15、請特別說明資產權屬證書權利人變更是否均已完成。

經審核上述相關文件，本所律師認為，【】的設立已履行了必要的設立程序，該公司的設立合法、有效。

五、【】公司股東的出資

請描述擬進入改制后公司的資產情況，是否存在資產剝離、債權債務處置方案、是否存在任何權利限制等。

請特別說明資產權屬證書權利人變更是否均已完成。

六、人員安置

請描述，是否涉及人員安置，安置方案如何，該等方案通過職代會審議的情況、該方案對本次公司制改造是否存在任何影響、是否符合職工利益。

如不涉及人員安置或重組，亦請明確說明。

本所律師認為，【結論性意見】。

七、【】之公司治理結構

【】建立完整的內部組織結構【】，并擁有獨立的職能部門，包括【】。

【簡述公司內部制度建設情況】

本所律師認為，【】已依法設置獨立機構，獨立行使經營管理權，該公司將不會產生與股東及其控制的其他企業間機構混同、產權不清的情形。

八、結論意見

綜上所述，本所律師認為：本次由【】改制為【】已具備必要的實質性條件和程序性條件，不存在影響本次設立【公司】的重大法律障礙和重大法律風險。

本法律意見書正本四份，無副本。

第四篇：整體改制方案

（整體改制）

整體改制，是指將原企業的所有資產凈值折合成股份，設立股份有限公司，有時也將擬改制企業剝離非經營性資產之后進行招股募資，共同設立股份有限公司。整體改制不僅僅是企業組織形式的變化，它是發起設立股份公司的一種特殊方式，其實質是原企業的法人資格消失，新的股份有限公司法人資格產生的過程。另外值得注意的是，不同于整體變更，整體

改制的

主體除有限責任公司外，還可以是非公司制企業，如國有企業、集體所有制企業等。本文主要介紹企業整體改制為股份有限公司的相關問題。

一、整體改制的流程

1、公司決議將公司整體改制為股份有限公司

由企業的最高權利機構出具企業整體改制為股份有限公司的決議，確定股改基準日，決議聘請有資質的評估機構、會計師事務所、律師事務所進行公司整體改制工作。

2、成立股改籌備小組

籌備小組由企業負責人、生產部門的主管人員、技術部門的主管人員、財務部門的主管人員、聘請的評估機構人員、會計師、律師組成。

3、召開中介機構協調會

中介機構對企業進行摸底，找出企業存在的問題、并制定解決方案及企業股改方案。

4、資產評估

聘請有資質的評估機構對企業有形資產、無形資產進行評估。如企業資產不符合要求，可通過調賬的方式進行處理（調賬后應當確保公司的貨幣出資額不低于公司凈資產的30%）。

5、召開發起人會議，簽訂《發起人協議》

《發起人協議》應當明確各發起人姓名、擬設立公司名稱、公司經營范圍、股本總額、各發起人認購的份額、各發起人權利義務、公司籌辦事項、違約責任、協議的修改與終止等內容。

6、辦理股份有限公司的名稱預核準

根據《企業名稱登記管理實施辦法》第九條、第十條規定，企業名稱應當由行政區劃、字號、行業、組織形式依次組成，除國務院決定設立的企業外，企業名稱不得冠以“中國”、“中華”、“全國”、“國家”、“國際”等字樣。

7、會計師出具驗資報告

聘請有資質的會計師出具驗資報告，驗資報告內應當體現出該企業經評估的凈資產在股改基準日已符合國家有關股份有限公司注冊資本的規定，即達到500萬元人民幣。同時應當明確各股東的持股比例。

8、公司整體改制為股份有限公司 全體股東召開股份有限公司創立大會、董事會、職工大會或職工代表大會、監事會，完善公司組織機構及各項管理制度，同時根據《公司法》及公司章程的規定通過相關制度文件。

9、前置審批

企業涉及需要前置審批事項的，應當在辦理名稱預核準之后，工商變更登記之前將相關材料報原審批機關進行審批。如，涉及國有資產的應當報國有資產監督管理機構審批、涉及外商投資企業的應當報公司原審批機關審批。

10、通知債權人、登報公告

由于整體改制的實質是原企業的法人資格消失，新的股份有限公司法人資格產生，故原企業的債權債務由新的股份公司承繼不是法定的，應當向債權債務人發出通知和公告。

11、攜帶相關材料辦理工商變更登記手續，換領營業執照。

12、換領組織

機構代碼證、稅務登記證、社保登記證、銀行開戶許可證、財產權屬證書，如房產證、土地證、專利權證書等。

二、整體改制中需要注意的幾個重要問題

1、前置審批問題

前置審批是指根據我國相關法律、法規規定，應當在辦理工商變更前先由相關主管部門進行審批的事項。目前關于前置審批事項的規定，除《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令142號文）規定外，各個城市的工商行政管理部門還會公布本市的《前置審批目錄》。

由于整體改制的實質是新設股份有限公司，所以工商行政管理部門一般會參照新設股份有限公司要求企業進行相關事項的前置審批。比如，涉及國有資產的，在工商變更之前應當報國有資產監督管理部門審批；涉及外商投資的應當在工商變更登記之前報原公司審批機關審批。

當然，各地對前置審批事項也會有不同的操作慣例。比如，關于《公共場所衛生許可證》的申請，上海市浦東新區工商行政管理部門要求進行前置審批，而南京市建鄴區工商行政管理部門則不要求前置審批。再比如說項目環評報告，在項目內容、規模、地址、產能不發生變化的情況下，部分地區的環保部門會省去重新環評的過程，只需企業出具相關情況說明，經環保部門確認即可承認原環評報告有效。

所以，企業在進行整體改制前應當先跟主管工商管理部門進行溝通，根據當地工商管理部門公布的《前置審批目錄》，結合企業具體情況確定需要前置審批的事項。

2、資質繼承問題 企業資質是指企業在從事某種行業經營中，應具有的資格以及與此資格相適應的質量等級標準。企業資質衡量的標準包括企業的人員素質、技術及管理水平、工程設備、資金及效益情況、承包經營能力和建設業績等。

企業在整體改制過程中，原企業所擁有的資質是否可以當然繼承，不同的資質有不同的規定。比如，ISO9001質量管理體系認證，根據GB/T 19001-2008《質量管理體系認證要求》及認證機構的相關要求，企業申請資質認證的前提要求是公司成立3個月以上，因此，只要工商變更后營業執照上記載的公司成立時間未發生變更，就無需重新申請認證。再比如，環保工程專業承包資質，根據《建筑業企業資質管理規定》第二十條第三款規定“企業改制的，改制后不再符合資質標準的，應按其實際達到的資質標準及本規定申請重新核定；資質條件不發生變化的，按本規定第十八條辦理。”即，企業整體改制后應當申請資質證書變更，如不符合資質標準的將無法繼承原公司相關資質。

同時，我們注意到，法律規定和實踐操作之間存在一定的差異。比如，高新技術企業資質的認定，根據《高新技術企業認定管理辦法》第十四條規定“高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化（如并購、重組、轉業等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規定條件的，應自當年起終止其高新技術企業資格；需要申請高新技術企業認定的，按本辦法第十一條的規定辦理?！奔矗髽I股改后應當重新申請高新技術企業資質的認定。但是在實踐操作中，有的地方相關主管部門不需要公司重新申請資質認定，而是在三年有效期滿時，申請復審即可。

因此，我們建議企業在整體改制前應當結合企業已有的資質詢問有關主管部門，落實企業相關資質繼承情況。

3、國有資產問題

企業涉及國有資產的，在辦理名稱預核準之后，工商變更之前應當向國有資產監督管理機構報批，對國有資產作價及相應持股情況進行審批。通常情況下，國有資產監督管理部門會要求企業進行財產清查、資產評估，在清查基礎上對財產所有權進行甄別和確認，從而確定國有資產產權，有時候，國有資產監督管理機構還會要求公司律師就國有股權設置出具法律意見書，目的是避免國有資產受到損害。

4、繳納所得稅問題

（1）根據《關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅字[1997]77號）文件第四條規定“企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整帳戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。”其精神就是固定資產評估增值部分應繳納所得；《關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的補充通知》（財稅字[1998]50號）文件第二條規定“資產評估增值的資產范圍應包括企業固定資產、流動資產等在內的所有資產。”其精神是資產評估凈增值部分，不僅僅指固定資產增值部分，還應包括流動資產增值部分都應繳納所得稅。但，這兩部文件均已被廢止。

（2）根據《國家稅務總局關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號）規定“考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其‘財產原值’為資產評估前的價值。”其精神是個人將非貨幣性資產增值部分應當繳納個人所得稅。但是，該文件已被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）廢止。

（3）根據《財政部 國家稅務總局關于中國華潤總公司資產評估增值有關企業所得稅和印花稅政策的通知》（財稅[2003]214號）、《財政部、國家稅務總局關于中國郵政集團公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]24號）、《財政部、國家稅務總局關于中國冶金科工集團公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]47號）的規定，在企業重組改制上市過程中國有資產發生的資產評估增值部分應繳納的企業所得稅不征收入庫，直接轉計國有資本金。經過評估的國有資產，可按評估后的資產價值折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

由于目前我國關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題沒有暫行有效的相關文件規定，故對此問題需要立法部門進一步明確。在目前情況下，筆者認為：①根據上述第（3）項內容，國有資產經資產評估，增值部分應繳納的企業所得稅不征收入庫，直接轉計國有資本金，且經過評估的國有資產，可按評估后的資產價值折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。②非國有資產部分，以經評估后的企業凈資產折股設立股份有限公司，凈資產增值的，股東應當繳納所得稅。因為整體改制的實質是對原企業凈資產進行評估，各股東按持股比例取得對應的所有者權益，再以該部分權益共同出資設立股份有限公司，在整個過程中包含了所有者權益分配的程序，所以股東應當就分配所得超出原始出資部分繳納所得稅。同時，以資本溢價形成的資本公積金作為企業的非經營性所得，應當在計算應納稅額前予以扣除。

第五篇：企業法律意見書

企業法律意見書

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致： ________ 股份有限公司籌委會(引言)________ 律師事務所(以下簡稱本所)接受 ________ 股份有限公司籌委會(以下簡稱股份公司)的委托，擔任貴公司的特聘法律顧問，就發起設立 ________ 股份有限公司事宜進行審查并出具法律意見書。

一、股份公司各發起致： ________ 股份有限公司籌委會________ 律師事務所(以下簡稱本所)接受 ________ 股份有限公司籌委會(以下簡稱股份公司)的委托，擔任貴公司的特聘法律顧問，就發起設立 ________ 股份有限公司事宜進行審查并出具法律意見書。

一、股份公司各發起人的主體資格

二、股份公司的設立方式

三、股份公司的發起方式

四、股份公司發起人與股份公司的關系

五、股份公司章程(草案)

六、股份公司的組織機構

七、股份公司的股份設置和股本結構

八、股份公司擁有或者使用的主要資產狀況

九、股份公司的工商、稅務守法狀況

十、股份公司的涉訟狀況

十一、結論意見：

________ 律師事務所經辦律師(簽字)

________ 年 ________ 月 ________ 日說明：、文書的含義及作用根 據《公司法》的規定，設立股份有限公司，必須經過國務院授權的部門或者省級人民政府的批準，并且對設立股份有限公司提出了較有限責任公司嚴格得多的標準。因此，在設立股份有限公司時，必須按一系列的條件準備好各種文件，并上報國務院授權的部門或者省級人民政府。在上報材料中，往往需要律師對一系列的文件進 行法律上的審核，并且就其合法與否出具法律意見，而且該法律意見文件也要作上報材料，這就是設立股份有限公司的法律意見書。事實上，在設立股份有限公司的 過程中，律師的作用遠不止出具一份法律意見書，往往還參與發起人的協議、章程、以及其他重要合同、決議的起草工作。只有經過認真起草各種協議并在法律上不 存在障礙，才能最終獲得批準。、文書制作要點設立股份有限公司的法律意見書一般要寫明以下要點：

(1)引言。引言部分要寫明委托人(一般為股份有限公司籌委會)和被委托人(即出具法律意見書的律師事務所)的名稱和委托事項，以及制作法律意見書的依據、用途和律師事務所的承諾。

(2)股份有限公司各發起人的主體資格。要對各發起人進行介紹，并出具其是否具有發起設立股份有限公司的資格的法律意見。

(3)股份有限公司的設立方式。根據公司法的規定，股份有限公司的設立有兩種方式，即發起設立與募集設立。法律意見書要載明其設立方式，并就該設立方式是否合法發表法律意見。

(4)股份有限公司的發起方式。法律意見書要具體寫明各發起人的出資方式(如貨幣、實物、各種無形資產)及出資比例，并就此發起方式的合法與否發表法律意見。

(5)股份有限公司發起人與股份有限公司的關系。在此，法律意見書主要應載明三個內容。即雙方的持股關系、關聯交易與同業競爭。對于關聯交易與同業競爭要作具體闡述。最后，對三個內容均應發表其合法與否的法律意見。

(6)股份有限公司章程(草案)主要審查其章程是否符合《公司法》及其他法律、法規的規定，并就此發表法律意見。

(7)股份有限公司的組織機構。要載明其具體組織機構(如股東大會、董事會、監事會、總經理等)的設置、構成及議事規則，并就其合法與否發表法律意見。

(8)股份有限公司的股份設置和股本結構。法律意見書要具體載明各發起人所持有的股份性質以及持股比例，并就其合法與否發表法律意見。

(9)股份有限公司的工商、稅務守法狀況。法律意見書應載明律師調查或有關部門提供的文件，分別就股份有限公司是否存在違反工商、稅務的有關規定以及所受處罰進行陳述(如有)，并出具法律意見。

(10)股份有限公司的涉訟狀況。此處包括民事訴訟、仲裁和行政處罰，法律意見書要對其中重大的部分一一披露。

(11)結論意見。在結論意見中，應明確載明出具法律意見書的律師對本次設立股份有限公司是否合法作出判斷。如果有保留意見，也應明確給予說明。