第一篇：深化農業專項資金審計的幾點思考

深化我縣農業專項資金審計的幾點思考

農業專項資金，主要包括預算安排的農業專項支出，預算外農業專用資金，政策性農業專項貸款，以及外資運用農業項目的資金。對農業專項資金審計，是指審計機關依法對農業專項資金財政、財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。

近年來，隨著國家對農業投入的逐年增加，我局組織開展了一系列農業專項資金審計和審計調查，均取得了一定成效。隨著形勢的不斷發展，縣委、政府以及社會各界對“三農”問題也愈來愈關注，在這種大環境下，如何深化農業專項資金審計，提高審計質量水平呢？我們認為應做好以下幾方面工作：

一、抓好重點資金、重點單位、重點項目的審計是搞好農業專項資金審計的關鍵

(一)抓好重點資金的審計。從近幾年農業專項資金審計的實踐看，抓住重點資金審計，一方面能反映出農業資金管理使用的現狀和存在的主要問題，另一方面能引起政府領導和有關部門對“三農”方面存在問題的重視，達到事半功倍的效果。近些年來，市審計局組織開展了對同發展資金、“兩化”資金、扶持龍頭企業資金、扶貧資金、水利資金、農業專項發展資金、農業綜合開發資金等重點資金的審計，不僅揭露查處了專項資金運用方面存在的問題，規范了專項資金的使用，取得了較好的成績，也引起政府部門對相關問題的重視。如通過我處去年對農業專項資金的審

2施主管部門，就帳、表、證進行賬面審計，以摸清農業專項資金投入的總體規模，掌握支出的結構是非常必要的；在此基礎上必須沿著資金流向，深入鄉鎮、農戶及項目實施地進行檢查，才能最終核實資金支出的真實性。如我們在某單位農業專項資金審計中，發現有一農場以種植牧草為由，向該單位申請補助經費10萬元，通過賬面審計與延伸調查相結合，深入農場和基地，發現該農場并未組織牧草種植，而是將75畝土地租給肉牛飼養場經營，至年底該專款仍未使用，虛報經費補助10萬元。又如某食品冷凍公司向財政申請建設冷凍庫房補助資金30萬元，經現場檢查，發現該單位并未建設冷庫，而是將補助用金用于建設食堂和內部招待所，未經批準擅自改變了項目的建設用途，擠占挪用了項目建設資金。因此運用分析性復核方法，深入現場實地調查了解，才能發現用款單位是否存在虛報項目騙取財政資金或擠占、挪用項目建設資金的問題。

(三)將專項資金審計與基本建設項目審計相結合，以核實項目支出的正確性。農業專項資金多數是以建筑工程、水利工程、道路建設等形式實施的，多數項目都可通過審計工程決算的辦法，核實專項資金的使用情況。審計必須牢牢抓住項目和資金、工程決算和財務決運行和資金運用的軌跡來進行監督，全面客觀地反映項目的建設情況。審計除了對資金撥付環節進行審計外，還應加強對項目建設情況的審計。一方面審計有關項目建設支出賬，檢查支出的真實性、合理性、合法性；另一方面深入項目建設現場，對項目質量、項目數量等進行實地核對，對照項目計劃書中建設內容審核其完成情況，看其是否符合計劃要求，有無舊工程新決算、小工程大決算等套取國家專項資金等違法違規問題。因此將農業專項資金審計與基本建設項目審計結合起來，是深化專項資金審計的需要。

(四)在專項資金分配環節改事后審計為事前審計，即對分配方案進行審計，檢查分配方案是否合理、合法，是否有利于農業發展，有無侵害農民利益。現行農業專項資金分配環節的審計均為事后審計，即對分配結果進行審計，而非分配方案進行審計。由于各地在分配農業專項資金時，受自身認識的局限或是從自身利益出發對國家政策掌握不一，導致各地某些專項資金分配的不平衡。

三、提出切實可行的審計建議是提升農業專項資金審計成果的途徑

農業專項資金審計的目的是促進提高資金的使用效益，強化資金管理，落實國家的農業政策，切實維護廣大農民的切身利益。因此在深入查處問題的基礎上提出有針對性的審計建議是達到審計目的的關鍵，也是提升專項資金審計成果的重要途徑。近年來，在統一組織的農業專項資金審計中，均要求各區在全面掌握情況、認真查處問題的基礎上，分析問題產生的原因，深入進行研究，提出加強管理、完善政策的意見和建議，亦取得了較好效果。

如何提出切實可行的審計建議，提升農業專項資金審計成果

第二篇：審計農業專項資金

淺談涉農專項資金審計

農業專項資金是黨和政府安排用于農業和農村經濟發展及幫助農民脫貧致富的專項支出。包括農業綜合開發資金、扶貧開發資金、水利專項資金、各種對農民的直接補貼等。農業專項資金的下撥和使用，對于促進農村經濟發展、加強農業基礎設施建設、調整農業種植結構、提高農業科技含量、增加農民收入、改善農村生產和生活條件、提高農民生活水平起到了積極的推動作用。

一、涉農專項資金的特點。涉農專項資金種類多、渠道多、數額多、項目多，但從其分配管理和使用上都具有以下特點：一是政策性強。每項資金都緊緊圍繞黨和國家的農業政策進行安排，有明確的用途和使用范圍；二是涉及領域廣泛。涉及農民、農業、農村中的農林畜牧水等各個行業。三是資金鏈條長。資金一般要通過財政、農業主管部門和金融機構逐級下撥，最后到達用款單位;四是不需要返還。涉農專項資金絕大多數是國家和各級政府投入和籌集的，不需要返還；五是實效性強，要求每項資金都應及時、充分發揮應有的效益，造福于民，充分體現黨和國家的三農政策。

二、涉農專項資金管理和使用中存在的問題

涉農專項資金由于具有其固有的特點，因此，在撥付、使用和管理方面存在著以下問題：(一)項目立項不科學，必要性和可行性差；立項前期費用大，成本高。(二)項目點多面廣，資金撥付和使用鏈條長，環節多，往往是資金撥付滯后，項目得不到及時有效地實施，影響涉農資金效益的發揮。(三)由于農業專項資金具有無償性，個別單位和主管部門隨意開口子，任意截留、擠占、挪用、回轉，農業專項資金不能及時足額到位，項目得不到完整有效地實施。(四)一些農業專項資金未按批準的項目實施方案進行實施，擅自變更實施內容。(五)一些主管部門（單位）受部門利益驅動和缺乏責任心，在項目實施過程中，仍存在變相增加農民負擔，損害農民利益的行為。因此，必須強化對涉農專項資金的審計監督。

三、采取多種方法進行涉農專項資金審計

農業專項資金審計是指審計機關依法對農業專項資金財政、財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。針對涉農專項資金管理和使用中存在的問題，必須強化對涉農專項資金的審計監督，充分發揮涉農專項資金的使用效益。各類涉農專項資金的特點不同、渠道不同、用途不同，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為應從以下三個方面搞好涉農專項資金審計：

首先應從以下六個方面入手。

一是從上級下達計劃項目入手，審清計劃項目的變更情況，注意發現隨意變更項目的問題，是涉農專項資金審計的基礎。

二是從資金源頭入手，查找項目立項、審批、資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中徇私舞弊，張冠李戴、戴帽下達等違規行為，是涉農專項資金審計的主要內容。

三是從資金撥付入手，順著資金流向查清資金撥付環節間的數額差異，揭示用涉農專款抵扣其他借款，主管部門截留、克扣專項資金、超規定提取管理費用的問題，是涉農專項資金審計的重點。

四是從審查銀行存款和現金收支入手，揭露隱匿賬戶和貨幣資金、轉移挪用專款為個人謀利、公款私存、虛列支出的問題，發現貪污、私分、行賄、受賄等違法違紀線索是涉農專項資金審計的突破口。

五是從往來賬戶入手，揭露虛構工程單位或往來單位轉移、截留、滯留、擠占、挪用專項資金的問題，是涉農專項資金審計不可忽視的關鍵。

六是從項目管理入手，審計資金投入轉化為資本運用的能力，分析檢查資金的投入未產生經濟效益或未達到預定經濟效益的原因，評價資金使用的經濟效益及成果，是專項資金的最終目標。

第二做到“聽、看、查、驗、談”。

“聽”，即聽取被審計單位有關項目立項、批復、工程概（預）算、實施方案的制定、項目的招投標及政府采購、項目組織實施的全過程、項目的設計變更、合同的簽訂與履行、工程竣工驗收與決算及交付使用和取得的效益、資金的管理與會計核算以及工程款的結算等情況的匯報，初步了解概況。

“看”，即查看被審計單位提供的項目管理的檔案資料，特別是項目實施方案、招投標、政府采購、合同、施工過程記錄和設計變更記錄、材料驗收記錄和分步工程驗收記錄、資金管理制度、會計核算資料、工程竣工決算和財務總決算、工程款結算等資料，以便發現項目施工、管理、資金使用等方面存在的簿弱環節。

“查”，即審查被審計單位提供的會計核算資料，一查被審計單位是否設立了專門的會計核算機構，配備了專職財會人員，對工程項目資金進行了全過程監督，有無財務監督 缺位的問題，是否存在不相容職務；二查所提供的會計核算資料是否記錄了項目實施的全過程，客觀反映了項目資金管理和使用的實際；三查項目資金是否設立了專門賬戶進行管理，有無與單位其他財務賬簿資金相互通用的問題；審查記賬所依據的會計憑證是否真實、合規、合法有效，有無利用虛假的會計憑證進行違法、違紀甚至進行經濟犯罪的問題；四查資金是否按照要求及時足額撥付到項目實施單位，有無人為增加環節滯留、截留國家資金的問題；五查會計核算記錄是否全部屬于所審項目的開支，有無擠占挪用項目資金的問題；六查是否按照工程進度和合同的有關規定向施工方撥付工程款，有無因資金不到位延誤工期，影響項目按期交付使用的問題；七查工程完工是否按時辦理工程決算并經審計驗證及時辦理工程款結算，有無隨意拖欠工程款，致使施工方不移交工程，影響工程按時使用發揮效益的問題；八查是否在工程決算的基礎上辦理了財務總決算，保證了資產價值的完整，構成固定資產的設立了固定資產賬，構不成固定資產的設立備查簿進行登記，有無給國家和集體資產的安全完整管理留下隱患。

“驗”，一驗項目實際完成情況，有無利用虛假工程騙取國家資金；二驗工程項目數量與施工設計方案相符情況，有無擅自進行項目變更，隨意增減項目的問題；三驗工程質量情況，是否存在質量問題和事故隱患；三驗項目存在的獨立性，是否存在項目交叉，或利用同一項目多頭套取國家資金的問題；四驗利用專項資金完成的項目使用及發揮效益情況，有無決策失誤，項目不適用，造成國家資金的浪費問題。

“談”，即找有關知情人士和人民群眾進行座談，了解項目實施的全過程，進一步發現項目施工、管理、資金使用、項目的實際利用等方面存在的問題以及發揮的效益情況，發現領導干部單純追求政績和面子工程，損害了人民群眾利益和社會公共利益的問題，是否達到了人民群眾的滿意。第三要堅持做好七個結合。

一要堅持農業專項資金審計與工程項目審計相結合。只有把涉農資金賬面財政財務收支審計與工程項目審計相結合，才能深入揭露虛假工程、半截工程、質次工程、胡子工程和擠占挪用資金，套取、騙取項目資金，急功近利追求短期收益和管理不善造成損失浪費等問題，并分析影響涉農資金使用效益問題的深層次原因，提出審計建議，促進優化支出結構，提高資金管理水平，促進涉農專項資金管理水平和使用效益的提高。

二要堅持上級審計機關審計與下級審計機關審計不同審計機關交叉審計相結合。審計機關要發揮一盤棋的整體作用，上級審計機關在搞好本級涉農資金審計的同時應對下級農業投入資金進行審計，組織所轄區域內的審計機關交叉審計，上下配合協同作戰，以增強審計整體的威懾作用，避免地方保護，實現審計資源的有效整合和審計信息的綜合利用，審計成果的共享。

三要堅持財務收支審計與效益審計相結合。積極探索財務收支審計與效益審計相結合的有效途徑，在財務收支審計的同時，對專項資金使用的經濟效益、社會效益、給予客觀真實的評價，有針對性的提出完善政策、法規，改進工作、加強管理的意見和建議，以服務宏觀經濟。

四要堅持全面審計和重點審計相結合。專項資金審計一方面確保審計的資金總量和項目個數，縮小審計視野的空白和死角，才能摸清專項資金使用的基本情況；另一方面，針對專項資金管理使用過程中的薄弱環節和突出問題查深查透，加強對賬外較深層次問題的延伸檢查，才能確保專項資金審計的工作質量。

五要堅持專項資金審計與其他審計工作相結合。在具體工作中可以采取專項資金審計與預算執行審計、任期經濟責任審計相結合等多種方法加強對專項資金的審計，監督資金的管理和使用，追蹤審察審計決定和建議的落實情況，促進被審單位加強管理，提高專項資金的使用效益。

六要堅持審計與調查相結合。鑒于專項資金審計自身的特點，涉及相關部門和單位較多，審計機關要及時調查了解專項資金管理和使用單位的基本情況，加強同相關部門的聯系，摸清資金使用流向和監管方式，聽取有關部門對審計工作的意見和建議。這樣做不僅有利于審計部門開展工作，更有利于日后提出有針對性的審計建議，推動專項資金使用的規范化進程。

七要堅持事前、事中、事后審計相結合。跟蹤審計是變事后審計為事前審計，變階段性審計為全程審計，將審計的關口前移和深化，由單純的資金使用事后審計向事前決策、事中監督、事后效果審計延伸和擴展，及時地進行查處和糾正在資金的撥付、使用、管理中存在的違規問題，促進項目的順利實施和按時完工，切實提高了資金的使用效益。

第三篇：關于深化經濟責任審計的思考

關于深化經濟責任審計的思考

摘要：作為獨具中國特色的審計監督形式，經濟責任審計是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。加強領導干部經濟責任，有利于加強對權力的監督與制約，在推動黨風廉政建設、預防和懲治腐敗等方面發揮積極作用。但隨著經濟社會形勢的深入發展，特別是隨著2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計也面臨一些新情況、新問題。如何應對這些問題，是審計機關面臨的一項重要課題。本文聯系筆者工作實際，歸納分析了當前經濟責任審計面臨的困難和問題，對進一步深化經濟責任審計進行了思考。

關鍵詞：經濟責任；審計；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)04-0138-02

領導干部任期經濟責任審計作為獨具中國特色的審計監督形式，是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。經過多年的實踐和探索，經濟責任審計進入了一個新的提高和發展階段。但是隨著經濟社會形勢的發展，特別是修訂后的審計法、2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計面臨新的形勢和更高的要求。因此，如何適應新形勢、新任務的要求，進一步深化經濟責任審計，已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。

一、當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題

經過實踐和發展，經濟責任審計工作制度日臻完善，審計方法逐步改進，有效發揮了審計監督作用。但是，當前經濟責任審計還存在一些困難與問題，在一定程度上制約著經濟責任審計的發展，亟待我們加以研究解決。主要表現為以下幾個方面：

(一)審計項目計劃安排缺乏科學性

審計部門每年接受委托的經濟責任審計任務多，而且任務過于集中，隨意性大；項目計劃中離任審計多，任中審計所占比例小，達不到規定的比例要求；審計計劃安排時間比較遲，一般都在正常項目安排好之后，審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排，先離后審，有的離任半年或1年以后才安排審計，使審計變成了形式。

(二)審計內容不夠全面

一般財政財務收支審計或者績效審計，是對單位的財政財務收支事項進行的審計，而經濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維，對領導干部經濟責任審計的特點把握不到位，仍然以財政財務收支審計為主，缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計。

(三)審計成果運用體現不充分

經濟責任審計委托部門雖重視經濟責任審計項目的安排，但對審計成果的運用體現不充分，很難用在干部的任免和管理監督上；而且也缺乏相應的法律、法規、規章制度規定必須運用審計結果。審計結果運用不充分，直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。

(四)審計評價過于寬泛

目前，在政府主要領導干部經濟責任審計中，由于缺乏統一的標準和規范，審計人員在實際操作中容易出現經濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊，影響到影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題，都籠統定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關的業績加以確認，與經濟責任不相關的責任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發現，加大了審計評價風險。

(五)審計責任難以界定

2010年中辦國辦關于經濟責任審計新《規定》將領導干部責任劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據。但在實際工作中面對領導干部經濟責任審計內容的復雜性，沒有統一模式，界定三個責任往往是統而概之，影響到經濟責任審計質量。特別是對黨政領導干部的同步審計，有關市縣長書記經濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。

(六)審計方法還有待改進

長期以來，經濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統的財政財務收支審計層面。特別是大多數審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證，不善于運用分析性復核方法對風險進行評估；不善于對內控制度進行測評，并在此基礎上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。

二、對深化領導干部經濟責任審計的思考

面對新形勢的要求和當前經濟責任審計的現狀，我們必須堅持與時俱進，認真思考深化經濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經濟責任審計的層次和水平。

(一)增強審計計劃科學性

做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規定經濟責任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調查的基礎上，提前走訪組織部、紀委及其他相關部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的作用，加強工作協調，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統籌安排，避免重復審計。

(二)深化經濟責任審計內容

擴大和深化審計內容是提高面效的關健。開展審計，要在深化內容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎，關注單位財政經費使用中有沒有問題。而經濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題，作為對領導干部履行經濟責任情況的審計，它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據新《規定》和《審計法》實施條例的規定，實施經濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經濟責任的履行情況，主要內容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產的管理和使用情況，重要投資項目的建設和管理情況，內部控制制度的建立和執行情況，以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。為此，為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況，經濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經濟活動的具體事項，要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。要實現由真實合規性審計向效益審計轉變，努力探索經濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創新經濟責任審計的重要途徑，是貫徹

落實科學發展觀的必然要求。同時注意防范審計風險，一方面，審計部門要對審計內容查深查透，不留死角，提高審計質量；另一方面，要注意對審計內容不能什么都管，否則超出審計法所規定的職責范圍，會帶來審計機關無法承擔的審計風險。

(三)促進審計成果運用

充分運用審計成果，這是經濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用，2010年出臺的經濟責任審計《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。為此，審計部門要提高審計質量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告，能夠及時掌握家底和整個經濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學性。紀檢監察機關可以通過領導干部經濟責任審計結果及時發現和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經濟問題，能為紀檢監察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據審計機關提供的情況，直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案，與干部任前公示制度結合起來，作為干部選拔任用和加強監督的參考依據，并將經濟責任審計結果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經濟責任審計聯席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關制度，切實加強干部監督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度，不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監督管理部門，甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經濟責任審計成果得到充分體現。

(四)把握好領導干部經濟責任評價

審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。經濟責任審計評價的對象是領導干部，關系到領導干部的政治生命，政策性非常強。對經濟責任審計評價關注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀檢監察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此，要提高評價的規范性和準確性。新《規定》強調審計評價應當關注領導干部履行經濟責任的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規定》，堅持三個原則，即：依法依規原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內容相統一的原則。二是建立統一的領導干部經濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監察、組織人事部門應加強合作，構建科學的定性和定量指標評價體系，確保審計評價的規范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與否，還要能經得起歷史的驗證，能得到群眾的認可。

(五)準確界定領導干部的經濟責任

經濟責任界定是在審計的基礎上，就審計事項決定被審計對象應負的責任及其性質。新《規定》要求：被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區別不同情況，依法依規對其作出責任界定。為此，對經濟責任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權責相符的原則。對書記和政府主要領導必須同步審計，這是新規定的要求，審計中要更加關注書記的決策權、管理權、監督權，從而科學劃分雙方責任。比如：對經過黨委會討論的事情，歸為書記的責任；對經過政府常務會討論的事情歸為省長、市長的責任，根據領導干部擁有的權力與實際的責任是否相對應，客觀地界定黨政領導的責任。二是注重調查分析，根據相關責任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責任。三是注重責任取證，準確界定責任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀要等獲取證據，確保責任證據真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發現問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結論和責任界定打好基礎。五是注重提高審計人員的素質。經濟責任審計評價的是黨政領導干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業務知識，而且要增強綜合分析能力。審計機關要重視加強培訓教育，努力提高審計人員的業務能力和綜合素質。

(六)改進審計技術和方法

作為審計工作重中之重的經濟責任審計工作，應當將提高工作效率作為今后工作的重要目標之一。而要提高工作效率，關鍵就是要改進審計技術方法。必須根據審計工作的需要和特點，綜合運用內控測評、審計調查、統計抽樣、問卷調查、專家咨詢、座談訪談等方法，還要積極推進計算機審計，提高審計效率，節約審計成本，全面提升審計工作的質量和效率。

總之，領導干部任期經濟責任審計是，面對新形勢和新要求，審計機關和審計人員必須轉變工作思路，更新審計理念，改進審計方法，提高審計工作質量，客觀公正、實事求是地評價領導干部在任期內的經濟責任和工作業績，充分利用領導干部經濟責任審計的成果，進一步強化審計監督的職能，促進領導干部任期經濟責任審計的深入開展，為促進經濟又好又快發展，促進社會和諧發展發揮更大的作用。

第四篇：深化經濟責任審計的幾點思考

深化經濟責任審計的幾點思考

從近幾年領導干部經濟責任審計看，領導干部經濟責任審計對新時期加強干部監督和管理，促進領導干部廉潔勤政、從源頭上預防和治理腐敗起了積極的作用。但現實中經濟責任審計還存在以下問題，主要表現在經濟責任審計任務重的矛盾還較為突出，經濟責任審計的結果利用還未形成制度，經濟責任審計工作領導小組作用發揮不夠理想，審計質量和效率還有待提高等問題。如何搞好領導干部的經濟責任審計，我結合個人審計實踐，談一下深化領導干部經濟責任審計的幾點粗淺的看法，供大家參考。

1、充分發揮經濟責任審計工作領導小組作用。目前，經濟責任審計仍處于探索發展階段，要進一步完善經濟責任審計工作機制，強化經濟責任審計工作領導小組對經濟責任審計工作領導，完善組織成員單位之間的協調配合，領導小組應定期和不定期召開會議，研究、制定經濟責任審計管理制度，通報重大經濟責任審計結果，研究和解決經濟責任審計工作中存在的重大問題。領導小組要加大對財政違法行為的監督檢查力度，嚴格按照《中國共產黨紀律處分條例》和《財政違法行為處罰處分條例》的規定對財政違法行為進行處罰處分。促進經濟責任審計順利健康發展。

2、強化經濟責任審計結果的利用，逐步形成制度。盡 1

快研究出臺《黨政領導干部任期經濟責任審計結果利用辦法》，將經濟責任審計結果利用范圍、利用程序、利用形式（提拔獎勵、打招呼、談話教育、誡勉、調整職務以及免職等）等納入辦法范圍，強化對經濟責任審計結果的利用，使經濟責任審計結果與干部的任免以及問責掛鉤，增強領導干部的經濟責任意識。避免使有些領導干部產生經濟責任審計不就是“走走過成”的意識。不斷的完善經濟責任審計結果利用辦法，逐步使經濟責任審計結果利用科學化、制度化、規范化。

3、提高經濟責任審計質量和水平。審計質量市審計工作的生命線，加上經濟責任審計結果是組織人事部門的重要參考依據之一，關系到領導干部的選拔任用和政治前途，所以其審計質量高低至關重要。一是要嚴格按照“積極穩妥，量力而行，提高質量，防范風險”的十六字指導方針，在“把握規律、規范行為、突出重點、保證質量”上下功夫，在每一審計項目實施上，要樹立“精品”意識，把問題審深審透。二是要不斷提高審計人員的綜合素質，要多組織經濟責任審計業務骨干外出培訓、學習，提高現有審計人員的綜合素質。三是嚴格貫徹審計署6號令，在堅持現有的審計項目“三級復核，兩級審定”的審計質量管理基礎上，積極探索建立審計組長資格認定、審計組長一定范圍招聘和競爭上崗等有效的審計質量控制機制，加強經濟責任審計項目質量管理。四

是要加強對審計情況的綜合分析，提高審計成果的層次和水平。要對各單位領導干部在履行經濟責任過程中產生的一些共性問題，分析其產生的根源，在提煉、匯總后，要將其升華為審計專題報告或理論調研文章，為黨委、政府領導的宏觀政策決策提供依據。

4、改進審計方法，提高審計效率。一是將經濟責任審計與預算執行審計、財政決算審計、專項資金審計、財務收支審計等常規審計結合起來，整合審計資源，使審計一審多用，一審多果，節約審計成本，提高審計效率，減少重復監督；二是把查賬與查實群眾舉報線索結合起來，多與組織部門和紀檢監察機關溝通，了解掌握主要信息和線索，認真分析，對重大的經濟問題舉報進行認真核實，這樣就使審計少走了一些歪路；三是逐步探索建立領導干部經濟責任審計信息庫，信息庫主要內容包括市級機關各單位名稱、單位性質、領導姓名、任職時間、任期內是否審計過、審計時間以及實施審計后查處的主要違紀違規情況等。領導干部經濟責任審計信息庫建立后，審計人員以后在進行各單位領導干部經濟責任審計時，可以借鑒經濟責任審計信息庫反映各單位以前任期經濟責任審計結果，迅速掌握該單位違紀違規特點，從而在現有的審計實施中把握審計重點，提高審計工作質量和效率。

5、客觀公正的做好經濟責任審計評價。現實中由于經濟責

任審計沒有統一的評價標準，使經濟責任評價往往帶有審計人員主觀色彩，五花八門。審計風險較大。建議盡快出臺經濟責任審計評價標準，明確規定評價范圍、內容、界限、原則、形式等，這樣在審計評價中，才能認真把握違紀違規問題及形成的主客觀原因，才能切合實際、恰如其分地評價被審計領導干部的實績和認定經濟責任，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見，有效保證經濟責任審計評價質量，單位：陜西省銅川市審計局

作者：王濤

地址：陜西省銅川市新區正陽路9號市審計局

郵編：727031

電話：0919-3185004（辦公室），***（手機）

第五篇：農業專項資金績效審計調研報告

農業專項資金績效審計存在的問題與對策

一、農業專項資金績效審計存在的問題及原因分析

我國**年開始在深圳試點實施政府效益審計。年審計工作發展規劃把充分發揮審計“免疫系統”功能作為審計工作總體目標的重要內容，通過推進政府績效審計增強審計在國民經濟建設和發展中的“免疫系統”作用，指出“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節約型和環境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府機關責任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。農業專項資金績效審計是開展政府績效審計的重要組成內容，其目的是促進提高資金使用效益，強化資金管理，落實國家的農業政策，然而目前農業專項資金績效審計仍存在一些問題。

（一）農業專項資金績效審計法律規范體系尚未建立

目前，農業專項資金績效審計，尚無專門的規范或準則，雖然“績效審計”在審計機關的文件中屢被提及，但審計實務中并未構建統一的績效審計工作標準，僅對開展農業專項資金績效審計工作有一些計劃或要求，對績效審計工作的具體要求并不明確，無法將其作為績效審計工作的執行依據，使得審計人員在進行農業專項資金績效審計操作時缺乏必要的方法、規范和評價依據，加大了績效審計的難度。在已出臺的國家審計準則和行業審計規范中，都缺乏績效審計方面的審計規范和統一的評價體系，更無分類操作指南。審計人員開展績效審計時，往往是憑已有的經驗開展，不利于進行質量控制和風險管理。制度建設滯后，影響農業專項資金績效審計。

（二）審計人員素質不高、能力不足、認知不足

開展農業專項資金績效審計需要審計人員具備較高的專業水平和復合的知識結構。從審計隊伍的現狀看，審計人員知識結構單一，大部分審計人員是財會類專業背景，法律、工程、計算機、宏觀經濟等專業人才缺乏，明顯不能夠滿足績效審計的要求。此外，大多數審計人員目前的觀點是，在會計信息失真還比較普遍的前提下，審計人員對農業專項資金合規性審計都疲于應付，根本無暇顧及績效審計。在績效審計方法和評價體系不明晰、不健全，審計自身能力、素質還不足以掌控審計方式的前提下，審計人員依照慣例，還是會選擇駕輕就熟的領域。何況合規性審計任務本身已經非常繁重，需要審計人員滿負荷應對。

（三）缺乏完整的績效審計評價標準體系

績效審計評價應根據權威的，可信的和可操作的性能指標和基于標準的。目前，農業專項資金使用效率評估的績效考核主要是通過固定的資金，技術和其他方法和手段，仍然缺乏科學，規范，合理的指標體系，農業專項資金績效審計評價尚未形成一整套建立在科學數據和調查分析基礎上，以滿足不同的項目和一個全面的需求評估和三維指標和標準，從而影響了農業專項資金使用效果。目前農業專項資金績效審計評價指標體系不統一、不健全，存在一些性能評價標準的空白。評價標準問題一直是制約績效審計，特別是在農業專項資金開展績效審計有效開展的技術因素。農業專項資金績效審計的對象各有不同，衡量審計的經濟性，效率性和有效性的標準難以統一。使用不同的標準，得出的結論是不同的。這使得每個農業專項資金開展績效審計，審計人員都必須在現場審計開始前，就衡量績效的標準問題與被審計單位進行協商，尋求一種全面的、不存在異議的評價標準。

（四）農業專項資金績效審計技術方法落后

從事績效審計是新時期審計人員面臨的一項更為復雜而系統的審計工作，并不是以往簡單地查賬，績效審計涉及的對象各不一樣，采取什么樣的審計方法和技術是審計部門碰到的第一個難題。例如某個工程項目單位的效益性審計、例如某個對外投資企業的效果性審計，從事審計的人員采用實地審計的辦法，并根據工程項目建設的實際進度，對審查的效益性的評價出預期結果；例如某個醫療、教育和社區等相關部門的審計，從事審計的人員要采用有關的政治、經濟、社會學觀點和行業審計方法來衡量項目的經濟效益和社會效益。績效審計的開展尚處于探索之中，沒有傳承的經驗、沒有相關的審計方法體系指導，致使從事審計工作的人員按以往經驗選定的審計方法和技術與績效審計項目不相適應，審計預期效果難以達到，更有可能出現不公正的審計結論，加大了績效審計的風險。

（五）后續審計不重視、審計結果利用不夠

績效審計主要是向后看、面向未來發展的建設性審計，其最終目的是讓相關單位認可提出的審計結論并認真落實提出的增效措施，進而幫助被審單位提高其經濟效益。績效審計效果的關鍵問題是績效審計的結論如何落實，能否讓被審計單位采納和落實審計意見、建議尤為重要。在實際的審計工作中，審計往往是以審計報告