第一篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

方案一：專項資金審計實施方案

為規(guī)范我縣“一事一議”和新農(nóng)村建設資金監(jiān)督管理，保障村級公益事業(yè)建設，維護農(nóng)民合法權益，加快推進新農(nóng)村建設步伐。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計〈暫行〉規(guī)定》，特制定本方案。

一、審計對象

20xx—20xx年開展村級公益事業(yè)“一事一議”和省級新農(nóng)村建設示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。

二、審計時間

全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。

三、審計內(nèi)容

1、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，按規(guī)定程序申報審批。

2、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。

3、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。

4、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否違反規(guī)定，亂支亂花，鋪張浪費，發(fā)獎金、實物、補貼等現(xiàn)象。

四、審計程序

1、成立審計組。應提前6天向被審計單位發(fā)出《審計通知書》，新農(nóng)村建設點審計對象以3月30日專題會議確定的為準，如需調整審計對象須提前向領導小組辦公室報告；

2、審計結果征求被審單位意見；

3、寫出審計報告，呈報主管領導審定；

4、下達《審計結論》、《審計意見書》；

5、整理審計資料并歸檔保存。

五、審計步驟

1、進駐被審計單位，走訪群眾，召開村民代表座談會，了解議事籌資建設項目；

2、查閱籌資籌勞相關資料和文件（合同、協(xié)議、招投標文書等）；

3、實地察看籌資籌勞項目建設情況；

4、核查銀行存款、現(xiàn)金日記帳以及原始單據(jù)的真實性并做好審計工作底稿記錄，必要時，找有關當事人取證；

5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。

六、工作要求

搞好一事一議和新農(nóng)村建設資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農(nóng)民負擔政策，鞏固農(nóng)村稅費改革成果，它即是政策規(guī)定，又是農(nóng)民所盼，是規(guī)范農(nóng)村一事一議籌資籌勞的有效辦法；是保護和激發(fā)農(nóng)民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉(xiāng)（區(qū)場）鎮(zhèn)農(nóng)技綜合站，要統(tǒng)一思想，提高認識，爭取當?shù)攸h委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責人，經(jīng)管員以及懂審計業(yè)務人員為成員，把一事一議和新農(nóng)村建設資金專項審計列入重要工作日程，作為學習實踐科學發(fā)展觀、提升創(chuàng)業(yè)服務年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。

方案二：危房改造資金專項審計檢查工作實施方案

為規(guī)范我市農(nóng)村中小學d級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發(fā)揮農(nóng)村中小學d級危房改造資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定和安徽省審計廳《關于印發(fā)〈全省農(nóng)村中小學d級危房改造資金審計工作方案〉的通知》（皖審行〔20xx〕98號）要求，結合我市實際情況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標

摸清我市農(nóng)村中小學d級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規(guī)行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。

二、專項審計檢查范圍和對象 本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發(fā)改委等部門提供的20xx年至20xx年農(nóng)村中小學d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項審計的對象：市、縣（區(qū)）危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣（區(qū)）對項目學校抽審數(shù)不低于項目數(shù)量的30%，重點是項目數(shù)量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內(nèi)容和重點

（一）危改工程立項及項目調整情況

1.檢查d級危改項目立項程序是否合規(guī)，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目；有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學校的選址是否結合中小學布局調整統(tǒng)一規(guī)劃；是否存在學校規(guī)模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現(xiàn)象。

3.檢查危改項目調整是否經(jīng)中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執(zhí)行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現(xiàn)象。

（二）危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況

危改工程專項資金主要包括：中央工程專款（含財政專項資金和國債專項資金）；第二期“國家貧困地區(qū)義務教育工程”用于危房改造的資金；省級財政配套資金；省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金；其他渠道用于工程的資金（農(nóng)村集資、社會捐贈等）。根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣（區(qū)）對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級專款規(guī)定比例（3：2）配套；根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》（財教〔20xx〕849號）第六條“中央工程專款和省級配套資金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣（區(qū)）財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下?lián)埽欠翊嬖谖８馁Y金與其他經(jīng)費賬戶混用情況；對下?lián)艿闹醒牒褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個工作日內(nèi)劃撥到縣（區(qū)）級財政危改資金專戶；是否堅持危改資金集中在縣（區(qū)）級管理，封閉運行，專款專用。

（三）危改工程專項資金撥付情況

1.檢查各縣（區(qū)）危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況；有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣（區(qū)）有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣（區(qū)）管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項目學校。

（四）危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理情況

中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農(nóng)村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理審計的重點：

1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象；檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用；有無票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項資金現(xiàn)象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學校固定資產(chǎn)產(chǎn)權是否明晰，有無資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權轉移及校舍被占用現(xiàn)象。5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等行為。

6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。

（五）危改工程項目實施及工程建設情況

檢查危改工程項目實施（主要是第二期危改項目）是否堅持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項審批、統(tǒng)一勘探設計、統(tǒng)一招標監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實施與管理；檢查d級危房經(jīng)權威機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外；工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”（無規(guī)劃設計、無工程監(jiān)理、施工隊伍無資質），有無出現(xiàn)工程質量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題（改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應在50年以上）。

四、審計檢查的組織和時間安排

（一）審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯(lián)合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調4至5名業(yè)務骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣（區(qū)）危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質量。

（二）審計檢查的分工。根據(jù)本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農(nóng)村中小學d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況；市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規(guī)性等；市計委負責立項程序和項目管理；市教育局負責d級危房確定，學校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權等；市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執(zhí)行情況以及項目實施、工程質量、驗收等。

（三）審計檢查的時間安排。20xx年10月21日前做好各項準備工作，進行審前調查，審計人員分組等；20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣（區(qū)）實施審計和審計調查，提交對各被審計單位的審計報告等；20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣（區(qū)）審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領導。各縣（區(qū)）人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質量。

（二）全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環(huán)節(jié)進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計保密工作。

（三）拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結合，賬面審計與現(xiàn)場勘察相結合。二是采取審計與審計調查相結合。三是將查處問題與分析原因相結合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據(jù)。

方案三：青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

根據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金專款專用，安全運行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮(zhèn)、2個農(nóng)林場、1個街道辦事處20xx-20xx年度民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到專款專用，及時足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發(fā)放到災民手中。

4、救災資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。

3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時（每季度發(fā)放一次）按標準（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養(yǎng)費領取及安全過冬情況。

6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節(jié)余情況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助情況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無研究20xx年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無“死亡保、空頭保”的情況；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各鎮(zhèn)（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位舲，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

（二）嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權力運行，研究制定推動民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

方案四：xxxx補助地方公共衛(wèi)生專項資金審計方案

我們接受委托，根據(jù)《20xx-20xx年中央補助我市公共衛(wèi)生專項資金聘請中介機構實施專項審計工作方案》以及xxxx的相關要求，擬對本次納入審計范圍的xxx等15個區(qū)縣中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金進行專項審計。結合審前調查及各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)的具體情況，特制定本審計方案。

一、事務所基本情況及主要業(yè)績

xxxxx（以下簡稱本所）是經(jīng)xx市財政局審批，具有執(zhí)業(yè)注冊會計師法定業(yè)務資格的專業(yè)審計機構，在xx會計師事務所排名中名列前茅，在業(yè)內(nèi)有著較深厚的技術沉淀與企業(yè)影響力，業(yè)務水平和能力在業(yè)內(nèi)享有盛譽且業(yè)績斐然。公司專家隊伍實力雄厚，有具備資深工作經(jīng)驗和專業(yè)培訓經(jīng)驗并曾有曾在國內(nèi)知名會計師事務所長期執(zhí)業(yè)的資深注冊會計師，有在衛(wèi)生系統(tǒng)從事多年財務工作經(jīng)驗，以及近幾年多次參與衛(wèi)生系統(tǒng)財務專項審計工作并積累了豐富經(jīng)驗的注冊會計師，現(xiàn)有從業(yè)人員60余人，其中具有注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人士38名。多年以來，已為衛(wèi)生系統(tǒng)、交通系統(tǒng)、等數(shù)百家外資、國有、民營等企事業(yè)單位提供過會計審計、稅收籌劃、涉稅鑒證、財稅咨詢、投資分析、企業(yè)改制、內(nèi)控管理咨詢等全方位多層次的專業(yè)服務，業(yè)績情況詳見附表1：主要業(yè)績一覽表。

二、審計組成員

本所擬委派具有衛(wèi)生系統(tǒng)審計豐富實踐經(jīng)驗的4名現(xiàn)場人員進行審計。所委派的現(xiàn)場人員具有多年衛(wèi)生系統(tǒng)專項審計經(jīng)驗，包括對各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)清債項目、全球基金項目進行專項審計，對部分衛(wèi)生系統(tǒng)基層單位法定代表人的任期經(jīng)濟責任審計以及對部分醫(yī)院進行財務報表審計等。主要人員情況介紹：

項目組長：xxxx，擁有注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師資格，大學本科學歷，15年財務工作經(jīng)歷，10余年審計工作經(jīng)歷，在審計方面具有豐富經(jīng)驗。曾加盟xx市財政局檢查組參與對xx等地財政專項資金的督查；曾對xx市急救中心、xx、xx市腫瘤醫(yī)

院等進行任期經(jīng)濟責任審計；曾對xx等基層衛(wèi)生院進行清債審計，對xx醫(yī)院進行財務報表審計。

xxxx，擁有注冊會計師資格，大學本科學歷，8年審計工作經(jīng)歷，在會計、審計方面具有豐富經(jīng)驗。曾參與制定xx市衛(wèi)生系統(tǒng)、xx水利投資集團有限公司、xx市公路局、xx市地產(chǎn)集團等多家企事業(yè)單位任期和專項審計、年報審計、清產(chǎn)核資、上市審計、拆遷審計、地方公路建設資金審計等審計報告標準模版及審核工作。

助理人員：xxx（大學本科）

xxx（大學本科）

以上二位助理人員參與了xxx醫(yī)院等任期經(jīng)濟責任審計；參與xx基層衛(wèi)生院清債審計，參與璧山丁家醫(yī)院財務報表審計等，具有一定的實踐工作經(jīng)驗。

根據(jù)項目實際情況，我所擬安排上述4人進行公共衛(wèi)生專項資金審計現(xiàn)場工作，并計劃對每個區(qū)縣現(xiàn)場審計時間在5個工作日以上。

三、審計目的

檢查各區(qū)縣中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金收支情況及真實性，使用的合規(guī)性、合法性，檢查專項資金是否專款專用，撥付是否及時到位，加強對中央轉移支付財政資金的監(jiān)管力度。

四、審計范圍

1、各區(qū)縣20xx-20xx年中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金情況；

2、各區(qū)縣20xx-20xx年與中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金相關的醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設項目相關資料；

3、各區(qū)縣20xx年4季度中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金執(zhí)行情況及撥付情況。

五、審計依據(jù)

1、xx市衛(wèi)生局、xx市財政局下發(fā)20xx-20xx年《中央補助我市公共衛(wèi)生專項資金分配的通知》。2、20xx-20xx年《中央補助xx市公共衛(wèi)生專項資金項目實施方案》及相關項目中央預算內(nèi)投資計劃的通知。

3、《行政事業(yè)單位會計制度》、《醫(yī)院財務會計制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度》。

4、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。

六、審計內(nèi)容

（一）資金管理

1、是否制定科學合理的《資金管理辦法及資金補助標準》，相關資金管理文件是否及時下發(fā)有關單位并得到有效執(zhí)行；

2、專項資金撥付是否及時、使用是否專款專用；

3、專項資金是否合規(guī)、合法，有無截留、轉移、擠占、挪用、虛報冒領、貪污私分、揮霍浪費等現(xiàn)象；

4、項目建設資金是否及時到位，是否存在改變項目用途的現(xiàn)象。

（二）財務管理

1、對專項資金是否單獨建賬核算；

2、專項資金撥付與使用的原始憑證是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致；

3、專項資金安排的建設項目，工程成本的核算是否真實合規(guī)。

七、審計程序及審計方法

1、通過現(xiàn)場審計，查閱各區(qū)縣衛(wèi)生局及用款單位的專項資金收支的相關文件、撥付時間，查實其撥入與撥付的及時性，檢查其資金管理內(nèi)部控制建立及執(zhí)行的有效性；

2、通過現(xiàn)場審計，檢查專項資金財務核算方式，并核對總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對賬單及撥款單等），檢查專項資金收支是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致，核實其專項資金收支的真實性；

3、通過抽查、核對、現(xiàn)場查勘等審計程序,檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等用款單位專項資金使用情況，檢查其使用的合規(guī)、合法性。

八、審計方式和審計計劃

采取就地審計方式，計劃審計工作進度和時間安排如下：

1、審計準備階段：xx年5月21日至25日（時間5個工作日），工作內(nèi)容：進行審前調查，收集資料，制定審計實施方案，擬定審計計劃及簽訂審計業(yè)務約定書。

2、審計實施階段：xx年5月28日至6月22日（時間約15個工作日），工作內(nèi)容：現(xiàn)場審計。

3、提交審計報告征求意見書：xx年6月25日至28日（時間約4個工作日），工作內(nèi)容：工作底稿匯總、復核，全面稽核收集的有關資料和現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)，撰寫審計報告初稿，提交被審計單位及xx市衛(wèi)生局交換意見。

4、審計結論階段：xx年6月29日至30日（時間約2個工作日），工作內(nèi)容：完成并出具正式審計報告。

九、審計原則

1、嚴格按照審計計劃實施審計，保質保量完成審計工作，并按時提交審計報告；

2、現(xiàn)場審計人員嚴格遵守職業(yè)道德，不徇私舞弊，確保審計報告客觀公正；

3、通過審計，為加強專項資金管理，提高專項資金使用效率提出合理化建議。

第二篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

一、按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的審計程序組織實施審計、規(guī)范審計行為，提高審計質量，明確審計責任。

1、審前準備階段

接受委托，組建審前調查小組，對被審計單位的內(nèi)部控制管理情況進行調查和初步核實。編制審前調查記錄或撰寫審前調查報告。

調查期間收集有針對性的、由有關行政部門頒發(fā)且與被審計項目內(nèi)部控制管理情況有關的法律及行政法規(guī)。

2、審計實施階段

實施前先對審計人員進行必要的培訓（準備）。

召開有被審計單位的主要領導及其主要部門負責人參加審計進點會議，主要有三個議程：

被審計單位負責人介紹項目情況，項目組負責人介紹審計目的、程序、內(nèi)容、方式，就審計配合問題向被審計單位提出具體要求或作出具體安排。

審計人員采用規(guī)定的方式、方法并結合財務審計項目的特點收集審計證據(jù)并形成相應的審計工作底稿。

審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延伸至有關。

3、審計報告階段

審計工作完成后，及時撰寫項目組的審計報告，并履行本公司三級復核程序。項目組及時報送項目組的審計報告及被審計單位的反饋意見，配合主審所的工作。

4、總結、歸檔階段

及時整理審計工作底稿、基礎資料、核對取證記錄，形成完整的審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結，登記歸檔。

二、審計實施原則

1、嚴格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則參與審計工作。

2、一旦中標，一切以完成審計任務為重，不以收費多少作為完成業(yè)務工作質量的標準；

3、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務質量的前提下按時完成審計任務。

4、如果委托審計的項目要求超出了本事務所執(zhí)業(yè)人員的力量和專業(yè)勝任能力，應實事求是向委托單位表達無法接受委托；在實際審計工作中，項目負責人或相關人員不適應或不勝任所委托的審計工作，要及時調換或加強力量，決不做力所不能及的工作。

三、具體審計實施細則

1、與委托單位先進行溝通，弄清楚委托單位的審計要求；

2、對參與審計工作的人員進行培訓，所有參與人員均應明確審計目標、審計重點及審計標準；

3、審計項目負責人制定審計計劃并與委托單位進行溝通，充分了解委托單位對審計項目的審計目的和要求；

4、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基本情況，進行重大錯報風險的評估；

5、對被審計單位進行實地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關人員，從中獲取對審計有用的信息；

6、按風險導向審計的要求，有重點有目的地進行實質性審計測試；

7、對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時與委托單位聯(lián)系和溝通，在此基礎上按委托單位的規(guī)范完成審計工作底稿；

8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計報告所要求的審計資料。

四、審計內(nèi)容 1.資金來源審計：

（1）.審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。

（2）．審查專項資金籌集到位率，看有無地方應籌集、應配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。

（3）.審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當?shù)膯栴}。

（4）.審查項目概預算的經(jīng)濟合理性。看預算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規(guī)、正確。

2．資金分配使用審計

（1）.通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專項資金取得的直接或間接經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。

（2）.審查上級安排的專項資金是否按規(guī)定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照預算、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項目前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。

（3）.審查有關部門和項目實施單位是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。

（4）.檢查專項資金是否專款專用。一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結算是否履行了必要的審計或審核手續(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。

（5）.審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。

3.資金管理審計

（1）.審查專項資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失浪費，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導致項目資金使用效益低下。

（2）．審查專項資金管理工作機制是否健全，內(nèi)部機構設臵是否科學合理，傳遞是否及時，工作運轉是否暢通、高效。

（3）.審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。

4．資金使用效果審計

（1）.審查項目建設是否達到預期經(jīng)濟、社會效益，看有無項目閑臵、工程停工下馬、工程質量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費的問題。

（2）.審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量的比重，看是否達到了設計規(guī)模，有無因工程進度遲緩、工程質量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目的問題。（3）.審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)模或縮小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟效益低下。

五、對參與審計人員的要求

1、項目負責人必須具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計業(yè)務，具有較豐富的審計工作經(jīng)驗。對于較大的審計項目，須配備兩名以上注冊會計師；

2、所有參與審計的人員要嚴格保持形式上和實質上的獨立。執(zhí)行審計業(yè)務相關人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應主動實行回避；

3、所有參與審計業(yè)務的人員除業(yè)務素質的要求外，均應正直、誠實并能獨立完成項目負責人交給的任務。

六、具體實施審計業(yè)務中應關注的問題

1、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因審計中的重大問題與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計準則為準；

2、一切審計結論均應以證據(jù)為準，在獲取審計證據(jù)中，堅持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證據(jù)，外部環(huán)境和相關行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特別關注；

3、按風險導向審計的要求，審計中要有重點，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則；

4、在實質性測試工作中，所有實物資產(chǎn)，只要有可能，均應適度實施盤點程序，對應確認產(chǎn)權歸屬的，均應取得產(chǎn)權依據(jù)；所有往來賬目，應盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應繳稅費、無形資產(chǎn)的形成和攤銷、長期待攤費用的形成和攤銷、財務費用中利息的計提等，均應進行測試；

5、特別關注關聯(lián)方交易，會計估計，持續(xù)經(jīng)營和期后事項；

6、所有審計結論，均要作出明確界定，不能含糊和產(chǎn)生歧義；

7、堅持實事求是，決不遷就被審計單位的不合理要求，該出具否定意見的不能出具保留意見，該出具保留意見的決不以強調說明意見來替代。

第三篇：青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

根據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金專款專用，安全運行，市民政局安排在2013年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮(zhèn)、2個農(nóng)林場、1個街道辦事處2012-2013民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到專款專用，及時足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發(fā)放到災民手中。

4、救災資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。

3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時（每季度發(fā)放一次）按標準（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養(yǎng)費領取及安全過冬情況。

6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節(jié)余情況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助情況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無研究2011納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無 “死亡保、空頭保”的情況；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各鎮(zhèn)（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

（二）嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重

點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權力運行，研究制定推動民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

第四篇：審計農(nóng)業(yè)專項資金

淺談涉農(nóng)專項資金審計

農(nóng)業(yè)專項資金是黨和政府安排用于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展及幫助農(nóng)民脫貧致富的專項支出。包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧開發(fā)資金、水利專項資金、各種對農(nóng)民的直接補貼等。農(nóng)業(yè)專項資金的下?lián)芎褪褂茫瑢τ诖龠M農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、加強農(nóng)業(yè)基礎設施建設、調整農(nóng)業(yè)種植結構、提高農(nóng)業(yè)科技含量、增加農(nóng)民收入、改善農(nóng)村生產(chǎn)和生活條件、提高農(nóng)民生活水平起到了積極的推動作用。

一、涉農(nóng)專項資金的特點。涉農(nóng)專項資金種類多、渠道多、數(shù)額多、項目多，但從其分配管理和使用上都具有以下特點：一是政策性強。每項資金都緊緊圍繞黨和國家的農(nóng)業(yè)政策進行安排，有明確的用途和使用范圍；二是涉及領域廣泛。涉及農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村中的農(nóng)林畜牧水等各個行業(yè)。三是資金鏈條長。資金一般要通過財政、農(nóng)業(yè)主管部門和金融機構逐級下?lián)埽詈蟮竭_用款單位;四是不需要返還。涉農(nóng)專項資金絕大多數(shù)是國家和各級政府投入和籌集的，不需要返還；五是實效性強，要求每項資金都應及時、充分發(fā)揮應有的效益，造福于民，充分體現(xiàn)黨和國家的三農(nóng)政策。

二、涉農(nóng)專項資金管理和使用中存在的問題

涉農(nóng)專項資金由于具有其固有的特點，因此，在撥付、使用和管理方面存在著以下問題：(一)項目立項不科學，必要性和可行性差；立項前期費用大，成本高。(二)項目點多面廣，資金撥付和使用鏈條長，環(huán)節(jié)多，往往是資金撥付滯后，項目得不到及時有效地實施，影響涉農(nóng)資金效益的發(fā)揮。(三)由于農(nóng)業(yè)專項資金具有無償性，個別單位和主管部門隨意開口子，任意截留、擠占、挪用、回轉，農(nóng)業(yè)專項資金不能及時足額到位，項目得不到完整有效地實施。(四)一些農(nóng)業(yè)專項資金未按批準的項目實施方案進行實施，擅自變更實施內(nèi)容。(五)一些主管部門（單位）受部門利益驅動和缺乏責任心，在項目實施過程中，仍存在變相增加農(nóng)民負擔，損害農(nóng)民利益的行為。因此，必須強化對涉農(nóng)專項資金的審計監(jiān)督。

三、采取多種方法進行涉農(nóng)專項資金審計

農(nóng)業(yè)專項資金審計是指審計機關依法對農(nóng)業(yè)專項資金財政、財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。針對涉農(nóng)專項資金管理和使用中存在的問題，必須強化對涉農(nóng)專項資金的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮涉農(nóng)專項資金的使用效益。各類涉農(nóng)專項資金的特點不同、渠道不同、用途不同，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為應從以下三個方面搞好涉農(nóng)專項資金審計：

首先應從以下六個方面入手。

一是從上級下達計劃項目入手，審清計劃項目的變更情況，注意發(fā)現(xiàn)隨意變更項目的問題，是涉農(nóng)專項資金審計的基礎。

二是從資金源頭入手，查找項目立項、審批、資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中徇私舞弊，張冠李戴、戴帽下達等違規(guī)行為，是涉農(nóng)專項資金審計的主要內(nèi)容。

三是從資金撥付入手，順著資金流向查清資金撥付環(huán)節(jié)間的數(shù)額差異，揭示用涉農(nóng)專款抵扣其他借款，主管部門截留、克扣專項資金、超規(guī)定提取管理費用的問題，是涉農(nóng)專項資金審計的重點。

四是從審查銀行存款和現(xiàn)金收支入手，揭露隱匿賬戶和貨幣資金、轉移挪用專款為個人謀利、公款私存、虛列支出的問題，發(fā)現(xiàn)貪污、私分、行賄、受賄等違法違紀線索是涉農(nóng)專項資金審計的突破口。

五是從往來賬戶入手，揭露虛構工程單位或往來單位轉移、截留、滯留、擠占、挪用專項資金的問題，是涉農(nóng)專項資金審計不可忽視的關鍵。

六是從項目管理入手，審計資金投入轉化為資本運用的能力，分析檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟效益或未達到預定經(jīng)濟效益的原因，評價資金使用的經(jīng)濟效益及成果，是專項資金的最終目標。

第二做到“聽、看、查、驗、談”。

“聽”，即聽取被審計單位有關項目立項、批復、工程概（預）算、實施方案的制定、項目的招投標及政府采購、項目組織實施的全過程、項目的設計變更、合同的簽訂與履行、工程竣工驗收與決算及交付使用和取得的效益、資金的管理與會計核算以及工程款的結算等情況的匯報，初步了解概況。

“看”，即查看被審計單位提供的項目管理的檔案資料，特別是項目實施方案、招投標、政府采購、合同、施工過程記錄和設計變更記錄、材料驗收記錄和分步工程驗收記錄、資金管理制度、會計核算資料、工程竣工決算和財務總決算、工程款結算等資料，以便發(fā)現(xiàn)項目施工、管理、資金使用等方面存在的簿弱環(huán)節(jié)。

“查”，即審查被審計單位提供的會計核算資料，一查被審計單位是否設立了專門的會計核算機構，配備了專職財會人員，對工程項目資金進行了全過程監(jiān)督，有無財務監(jiān)督 缺位的問題，是否存在不相容職務；二查所提供的會計核算資料是否記錄了項目實施的全過程，客觀反映了項目資金管理和使用的實際；三查項目資金是否設立了專門賬戶進行管理，有無與單位其他財務賬簿資金相互通用的問題；審查記賬所依據(jù)的會計憑證是否真實、合規(guī)、合法有效，有無利用虛假的會計憑證進行違法、違紀甚至進行經(jīng)濟犯罪的問題；四查資金是否按照要求及時足額撥付到項目實施單位，有無人為增加環(huán)節(jié)滯留、截留國家資金的問題；五查會計核算記錄是否全部屬于所審項目的開支，有無擠占挪用項目資金的問題；六查是否按照工程進度和合同的有關規(guī)定向施工方撥付工程款，有無因資金不到位延誤工期，影響項目按期交付使用的問題；七查工程完工是否按時辦理工程決算并經(jīng)審計驗證及時辦理工程款結算，有無隨意拖欠工程款，致使施工方不移交工程，影響工程按時使用發(fā)揮效益的問題；八查是否在工程決算的基礎上辦理了財務總決算，保證了資產(chǎn)價值的完整，構成固定資產(chǎn)的設立了固定資產(chǎn)賬，構不成固定資產(chǎn)的設立備查簿進行登記，有無給國家和集體資產(chǎn)的安全完整管理留下隱患。

“驗”，一驗項目實際完成情況，有無利用虛假工程騙取國家資金；二驗工程項目數(shù)量與施工設計方案相符情況，有無擅自進行項目變更，隨意增減項目的問題；三驗工程質量情況，是否存在質量問題和事故隱患；三驗項目存在的獨立性，是否存在項目交叉，或利用同一項目多頭套取國家資金的問題；四驗利用專項資金完成的項目使用及發(fā)揮效益情況，有無決策失誤，項目不適用，造成國家資金的浪費問題。

“談”，即找有關知情人士和人民群眾進行座談，了解項目實施的全過程，進一步發(fā)現(xiàn)項目施工、管理、資金使用、項目的實際利用等方面存在的問題以及發(fā)揮的效益情況，發(fā)現(xiàn)領導干部單純追求政績和面子工程，損害了人民群眾利益和社會公共利益的問題，是否達到了人民群眾的滿意。第三要堅持做好七個結合。

一要堅持農(nóng)業(yè)專項資金審計與工程項目審計相結合。只有把涉農(nóng)資金賬面財政財務收支審計與工程項目審計相結合，才能深入揭露虛假工程、半截工程、質次工程、胡子工程和擠占挪用資金，套取、騙取項目資金，急功近利追求短期收益和管理不善造成損失浪費等問題，并分析影響涉農(nóng)資金使用效益問題的深層次原因，提出審計建議，促進優(yōu)化支出結構，提高資金管理水平，促進涉農(nóng)專項資金管理水平和使用效益的提高。

二要堅持上級審計機關審計與下級審計機關審計不同審計機關交叉審計相結合。審計機關要發(fā)揮一盤棋的整體作用，上級審計機關在搞好本級涉農(nóng)資金審計的同時應對下級農(nóng)業(yè)投入資金進行審計，組織所轄區(qū)域內(nèi)的審計機關交叉審計，上下配合協(xié)同作戰(zhàn)，以增強審計整體的威懾作用，避免地方保護，實現(xiàn)審計資源的有效整合和審計信息的綜合利用，審計成果的共享。

三要堅持財務收支審計與效益審計相結合。積極探索財務收支審計與效益審計相結合的有效途徑，在財務收支審計的同時，對專項資金使用的經(jīng)濟效益、社會效益、給予客觀真實的評價，有針對性的提出完善政策、法規(guī)，改進工作、加強管理的意見和建議，以服務宏觀經(jīng)濟。

四要堅持全面審計和重點審計相結合。專項資金審計一方面確保審計的資金總量和項目個數(shù)，縮小審計視野的空白和死角，才能摸清專項資金使用的基本情況；另一方面，針對專項資金管理使用過程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題查深查透，加強對賬外較深層次問題的延伸檢查，才能確保專項資金審計的工作質量。

五要堅持專項資金審計與其他審計工作相結合。在具體工作中可以采取專項資金審計與預算執(zhí)行審計、任期經(jīng)濟責任審計相結合等多種方法加強對專項資金的審計，監(jiān)督資金的管理和使用，追蹤審察審計決定和建議的落實情況，促進被審單位加強管理，提高專項資金的使用效益。

六要堅持審計與調查相結合。鑒于專項資金審計自身的特點，涉及相關部門和單位較多，審計機關要及時調查了解專項資金管理和使用單位的基本情況，加強同相關部門的聯(lián)系，摸清資金使用流向和監(jiān)管方式，聽取有關部門對審計工作的意見和建議。這樣做不僅有利于審計部門開展工作，更有利于日后提出有針對性的審計建議，推動專項資金使用的規(guī)范化進程。

七要堅持事前、事中、事后審計相結合。跟蹤審計是變事后審計為事前審計，變階段性審計為全程審計，將審計的關口前移和深化，由單純的資金使用事后審計向事前決策、事中監(jiān)督、事后效果審計延伸和擴展，及時地進行查處和糾正在資金的撥付、使用、管理中存在的違規(guī)問題，促進項目的順利實施和按時完工，切實提高了資金的使用效益。

第五篇：淺談專項資金審計的方法

淺談專項資金審計的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計局）

【時間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項資金的審計，總結歸納出了一些審計方法，僅供大家參考。

一、預算測控法。是指從財政預算分配入手，通過詳查預算分配方案，測算評估各種專項資金支出比例、結構、用途是否合法合理的方法。運用此種方法，對本級政府安排的專款，可以查清是否按政策足額預算，是否按人大批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算。對上級安排的專款，如支農(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社保基金審計較適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級財政社會保障預算安排的硬性比例，基層財政年初安排的指標弱化，執(zhí)行預算時又存在隨意性。運用上述方法既節(jié)約審計成本，又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預算支出比例、結構是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預算時有無混淆中央專項補助指標與本級預算安排指標的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標，掛無項目、無部門的下年結轉科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠。

二、多重結合法。指專項審計與專項調查、財務收支、經(jīng)濟責任審計或其他審計項目有機結合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下?lián)埽瞬橛袩o不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉移或用于平衡財政預算等問題。揭示缺乏專項資金預算的種種弊端和專項資金轉移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計調查相結合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的專款自上而下全部審計，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節(jié)約審計成本，對全縣所有專款實施審計調查，對縣級財政、主管部門管理的專款實施全面審計，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設單位管理的專款實施抽樣審計。這樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質量與效益，既可把握資金管理質量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務收支審計相結合。目前，有些單位的專款沒有建立專帳，而是與單位經(jīng)費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務收支審計有機結合，才能分清專款來源與經(jīng)費來源、專項支出與經(jīng)費支出，確認經(jīng)費與專款是否存在打通使用的現(xiàn)象，確認經(jīng)費是否擠占了專款。四是與經(jīng)濟責任審計相結合。有利于加強對領導干部權力的制約和監(jiān)督，增強其專款管理的責任意識。如將專項支出預算、社保費征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標分別作為財政、地稅、其他部門、單位負責人任期考核指標之一，對擠占挪用專款用于消費的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投保或少投保的、有繳費能力又惡意欠費的單位負責人依法追究責任。

三、跟蹤問效法。查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項資金審計情況及其他審計項目已發(fā)現(xiàn)的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標、審計重點、審計難點，根據(jù)審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質量。二是查看以前審計結論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益，將未落實的結論予以落實，將未整改的問題督促整改，以維護審計執(zhí)法的嚴肅性、權威性。實現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規(guī)范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內(nèi)查外調法。是指通過內(nèi)查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實，審計人員應緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預算，完善專項資金管理制度”的審計目標。把追蹤資金使用效益和相關交易作為審計重點。從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學性、實用性，找準切入點；外調內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊，虛報面積，套取資金。內(nèi)查專款支出情況，審查有無擠占挪用專款用于經(jīng)費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費；外調開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉入建設單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回專款的情況。通過內(nèi)查外調，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。

五、逐項核對法。是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項等）移民資金、社保基金等。為了全面掌握資金運行的過程，實行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項核對很重要。一是核對專款是否按預算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費）、無規(guī)定（各級行政管理部門不準從水利基建資金中以任何形式提取管理費）列支管理費；有無打著確保工程物資質量的幌子，給項目單位配套物資；有無打著預留工程尾款的幌子，有意滯留專款。二是核對是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉撥給項目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進度、質量的問題。三是核對專款支出確認的準確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉移資的情況。四是核對專款主管部門對口支援收入來源，若來源于項目單位，則有可能是運用權力，通過虛報投資計劃、重報項目（原用其他資金已建成的項目）轉回的資金。

六、效能監(jiān)察法。是指對農(nóng)村集體實施的單項工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項、設計許可及預算、招標投標、資金撥付、項目驗收、財務結算實施監(jiān)察的方法。一是檢查立項程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際篩選單項工程投資50萬元以上（含50萬元）的項目，向縣政府報送項目建議書，由其審批立項。二是檢查設計許可及預算的規(guī)范性。查項目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領導的批示，下達項目設計許可計劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設計許可計劃分項目組織設計、預算。三是檢查招標投標程序的規(guī)范性。查項目業(yè)主是否根據(jù)《招標投標法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標投標制度，嚴格按“排名第一為中標單位”的原則定標。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項目施工單位是否填報了《農(nóng)村集體實施項目資金撥款審批表》，財政、項目主管部門是否憑項目法人、質量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認的建設進度，經(jīng)財政、項目主管部門領導審批后分項目、分期轉賬撥付，并按規(guī)定預留質量保證金10%。五是檢查項目驗收程序的規(guī)范性。查項目主管部門組織驗收時，是否填寫了《農(nóng)村集體實施項目驗收表》。六是檢查財務結算的真實性、及時性。查項目主管部門、項目業(yè)主是否根據(jù)項目驗收報告（表），施工單位出具的項目決算報告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計部門的工程竣工審計結論，及時辦理財務結算手續(xù)。

七、分步檢查法。是指根據(jù)“項目跟著規(guī)劃走，計劃跟著項目走，資金跟著計劃走”的項目管理要求，沿著“規(guī)劃→計劃→資金”運行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護及經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計劃。一方面核查計劃的申報是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計劃的下達是否存在隨意性。如查找上級下達了計劃本級未下達計劃或未足額下達計劃的原因，清理審計檢查期間本級實際下達的計劃。三是檢查資金管理。以專項資金收支為切入點，檢查財務管理是否實行了“三專”（配備專人、開設專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實性；以資金流向為著重點，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，是否按項目、按計劃、按預算、按進度撥款；以工程結算、財務決算為著力點，檢查驗收、結算程序的合法性及工程結算、財務決算的真實性。四是檢查資金效益。審查使用專項資金產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，檢查專款是否專用，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項資金產(chǎn)生的社會效益，調查相關部門、隨機調查村干部、村民等，確定專款的社會效益。（郭志 湖北省秭歸縣審計局）

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