第一篇：專項資金審計工作實施方案

專項資金審計工作實施方案 【篇一】專項資金審計工作實施方案 ?

根據自治區、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金專款專用，安全運行，市民政局安排在 20xx 年 5 月初和 11 月中旬各審計檢查一次，對 8 個鎮、2 個農林場、1 個街道辦事處20xx-20xx 年度民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的 ?

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監管，確保民政專項資金做到專款專用，及時足額發放到位，發現和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內容 ?

（一）救災資金 ?

1、查記錄、文件。查鎮村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續。查鎮村兩級發放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發放到災民手中。

4、救災資金收支節余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農村五保供養經費

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1、查檔案。查鎮是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養協議并有明確的監護人。

3、查經費發放。查五保供養是否按時（每季度發放一次）按標準（每人每季度 660 元）發放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養費領取及安全過冬情況。

6、五保供養收支節余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金 ?

1、查三聯單。查看三聯單填寫是否規范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節余情況。

（四）優撫資金 ?

1、查名冊。查看優待金發放花名冊。

2、查三聯單。查看優撫對象臨時救助情況。

（五）農村低保 ?

1、查程序。查鄉村兩級有無研究 20xx 年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規辦理的問題。

2、查人數。入戶抽查享受低保戶戶口本人數與低保證

人數是否相符，有無“死亡保、空頭保”的情況； ?

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發放到對象本人手中，有無截留、冒領現象。

三、工作步驟 ?

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5 月 1 日至 5 月 15 日或 11 月 1 日至11 月 15 日）。各鎮（街道、場）接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發現的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5 月 16 日至 5 月 30 日或 11 月 16 日至 11 月 30 日）。檢查組將深入鎮、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

（三）整改落實。（5 月 1 日至 5 月 31 日或 11 月 1 日至 11 月 31 日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求 ?

（一）加強領導，提高認識。各鎮（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

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（二）嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到 100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監管制度，規范行政權力運行，研究制定推動民政資金規范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。【篇二】專項資金審計工作實施方案 ?

為規范我市農村中小學 D 級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發揮農村中小學 D 級危房改造資金的使用效益，根據《中華人民共和國審計法》規定和安徽省審計廳《關于印發〈全省農村中小學 D 級危房改造資金審計工作方案〉的通知》(皖審行〔20xx〕98 號)要求，結合我市實際情況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標 ?

摸清我市農村中小學 D 級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據。

二、專項審計檢查范圍和對象

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本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發改委等部門提供的 20xx 年至 20xx 年農村中小學 D 級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項審計的對象：市、縣(區)危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣(區)對項目學校抽審數不低于項目數量的 30%，重點是項目數量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內容和重點 ?

(一)危改工程立項及項目調整情況 ?

1.檢查 D 級危改項目立項程序是否合規，危改項目是否有房管部門的 D 級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目;有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學校的選址是否結合中小學布局調整統一規劃;是否存在學校規模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現象。

3.檢查危改項目調整是否經中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現象。

(二)危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況 ?

危改工程專項資金主要包括：中央工程專款(含財政專

項資金和國債專項資金);第二期“國家貧困地區義務教育工程”用于危房改造的資金;省級財政配套資金;省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農村集資、社會捐贈等)。根據《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣(區)對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級專款規定比例(3：2)配套;根據《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》(財教〔20xx〕849 號)第六條“中央工程專款和省級配套資金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣(區)財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下撥，是否存在危改資金與其他經費賬戶混用情況;對下撥的中央和省補助的危改資金，市級是否在 3 個工作日內劃撥到縣(區)級財政危改資金專戶;是否堅持危改資金集中在縣(區)級管理，封閉運行，專款專用。

(三)危改工程專項資金撥付情況 ?

1.檢查各縣(區)危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況;有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣(區)有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情

況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規，資金集中在縣(區)管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規直接下撥至鄉鎮及項目學校。

(四)危改工程專項資金使用及資產管理情況 ?

中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產管理審計的重點：

1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調、挪用、擠占危改資金現象;檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據使用是否合規，從原始票據入手，查看與施工單位協議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用;有無票據使用不合規，白條大額現金支付危改專項資金現象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學校固定資產產權是否明晰，有無資產不入賬、產權轉移及校舍被占用現象。

5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等

行為。

6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。

(五)危改工程項目實施及工程建設情況 ?

檢查危改工程項目實施(主要是第二期危改項目)是否堅持以縣為主“五統一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統一規劃立項審批、統一勘探設計、統一招標監理、統一資金管理、統一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉鎮、村、校組織實施與管理;檢查 D 級危房經機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發生意外;工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”(無規劃設計、無工程監理、施工隊伍無資質)，有無出現工程質量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題(改造中的新建校舍規定最低使用壽命應在 50 年以上)。

四、審計檢查的組織和時間安排 ?

(一)審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調 4 至 5 名業務骨干組成，分成 4 個審計檢查小組，對市本級和各縣(區)危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質量。

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(二)審計檢查的分工。根據本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農村中小學 D 級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況;市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規性等;市計委負責立項程序和項目管理;市教育局負責 D 級危房確定，學校布局，資產管理、使用及產權等;市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執行情況以及項目實施、工程質量、驗收等。

(三)審計檢查的時間安排。20xx 年 10 月 21 日前做好各項準備工作，進行審前調查，審計人員分組等;20xx 年 10月 24 日至 11 月 4 日，審計組對市本級和各縣(區)實施審計和審計調查，提交對各被審計單位的審計報告等;20xx 年 11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣(區)審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。

五、工作要求 ?

(一)提高認識，加強領導。各縣(區)人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質量。

(二)全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環節進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查

到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計保密工作。

(三)拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結合，賬面審計與現場勘察相結合。二是采取審計與審計調查相結合。三是將查處問題與分析原因相結合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據。

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第二篇：審計工作實施方案

關于編制××市公安消防支隊支隊長××、政治委員××、副支隊長××、后勤處長××四名同志經濟責任審計實施方案的報告

××: 根據××年審計工作計劃，受干部處委托，我處擬于××月××日前往××公安消防支隊，對支隊長××、政委××、副支隊長××、后勤處長××四名同志實施任期經濟責任審計。為完成好該項審計任務，按照審計有關規定，結合我處對××、××、××、××四名同志實施審前調查和審計分工的實際，制定了如下審計實施方案，如無不妥，擬由該項目審計組組織實施。

組長：

××年××月××日 ××市公安消防支隊支隊長××、政治委員××、副支隊長××、后勤處長××四名

同志任期經濟責任審計實施方案

一、審計項目

××市公安消防支隊支隊長××、政治委員××、副支隊長××、后勤處長××四名同志經濟責任審計。

二、編制依據

受干部處委托，依據《公安邊防消防警衛部隊審計工作規定》、《公安邊防消防警衛部隊領導干部經濟責任審計實施辦法》

三、審計范圍

××年××月至××年××月支隊各項經濟活動情況。此次重點審計××同志自××年××月任支隊長、黨委書記、××同志自××年××月任政治委員、××同志自××年××月任副支隊長、××同志自××年××月任后勤處長以來的經濟活動情況。貨幣資金、庫存物資核對至檢查之日。審計中如發現重大事項，可追溯到以往或延伸到相關單位。

四、審計工作目標

對被審計對象履行經濟責任情況及部隊財務收支、內部控制、后勤管理等相關經濟活動情況進行審查，并從經濟決策、經濟執行、經濟管理以及經濟報告、廉潔自律方面對其履行職責情況做出客觀公正的審計評價。通過審計，發現并指出管理上存在的問題，有針對性地提出整改意見和建議，并督促有關部門抓好整改落實，促進被審計單位提高后勤管理水平。

五、審計主要內容

（一）貫徹執行國家、部隊財經政策、法規情況；

（二）內控制度的建立和執行情況；

（三）重大經濟決策、重大經濟事項的程序和效果；

（四）預算（計劃）的安排、調整、報批、執行情況；

（五）部隊全面建設的保障狀況及建設成效；

（六）所有經費的財務收支和會計核算的真實性、合法性、效益性以及家底經費結存情況；

（七）工程建設項目、裝備、物資、器材、服務集中采購以及有償服務等管理情況；

（八）行政事業性收費、罰沒收入和涉案財物管理等情況；

（九）部隊債權債務及經濟遺留問題清理情況；

（十）資產管理情況；

（十一）單位干部住房房改及領導干部住房情況；

（十二）單位被裝物資、油料及糧秣核算管理情況；

（十三）審計、財務、后勤等部門檢查提出的問題以及意見的整改落實情況；

（十四）官兵舉報和反映的有關經濟問題的核實情況；

（十五）單位廉政建設和個人廉潔自律情況；（十六）其他需要審計的事項。

六、審計方式 就地審計

七、審計步驟與方法

××月××日通知××市公安消防支隊，××月××進駐被審計單位，該項目現場審計計劃××天完成。按照《公安消防部隊經濟責任審計操作流程》，具體步驟、方法如下：

（一）××月××日上午，審計組組織××支隊黨委成員、機關副科長以上干部和后勤裝備、財務人員召開審計進點會，通報審計實施方案，介紹審計程序、內容和要求，并請支隊長××、政委××、副支隊長××、后勤處長××就任職期間履行經濟責任情況進行述職，聽取被審計單位與會人員對述職報告的評價意見，開展遵守財經法規和廉政紀律情況調查測評。同時，請被審計單位填好“被審計單位基本情況表”、“被審計人員基本情況表”，“審計雙向承諾書”。

（二）盤點庫存現金，核對銀行存款余額，檢查票據使用情況。

1、現金管理：審查有無支票使用登記簿，是否逐筆登記，作廢支票是否登記并將號碼剪下粘貼在登記簿上或者單獨存放；要詳細登記借條和收付款憑證，統計好往來款借墊情況，審查是否使用正規借據，審批手續是否齊全，有無“白條”或實物抵庫、私借公款行為。

2、銀行存款管理：審查支票使用登記簿是否齊全，密碼與支票、印簽是否分開保管，存儲和網上付款安全性（包括POS結算、簽訂協議是否合理，有無風險，是否在工商銀行開設帳戶），對賬單是否齊全、逐筆核對，并取得開戶銀行出具的檢查日對賬單（有效證明），每至少抽查三個月銀行對帳單（詳細登記），并要求填寫“在金融機構開設賬戶情況承諾表”。

3、票據管理：審查是否建帳管理，專人負責票據的入庫、購領、登記、保管、繳驗、稽查、銷毀等工作（看有文字表述的財務部門人員分工職責，予以確定），保管人與使用人是否分開，收款與蓋章是否分開，每本收費票據是否統計收入數，稽核是否嚴格，有無轉借、轉讓、代開和自行購買其他票據行為，購領數量記載是否與上級下撥數一致，并按適當比例抽查稽核與賬目記載情況。

4、內部控制情況：審查會計與出納分工是否合理，是否符合內控要求，帳目是否做到日清月結；防火防盜設施如何，報銷柜臺設臵是否合理。

（三）××月××日下午，座談了解。審計組分別與××支隊部門黨委成員及有關人員進行座談，聽取大家對××、××、××、××四名同志的工作評價及廉潔自律情況的評價，了解黨委集體民主理財情況，收集大家對支隊建設和后勤管理方面的意見和建議，并對座談了解到的問題進行調查核實。

（四）××月××日上午至××月××日下午，核對會計憑證，審查會計賬簿，審定資金安全性，計算確定家底經費，統計違紀違規金額（提綱攜領提示，要拓寬思路，舉一反三，每套賬至少抽查六個月憑證），在對本方案第五項“審計主要內容”逐項審查的同時，也要重點關注下列內容和現象：

1、資金安全可靠性：檢查《武警消防部隊資金安全管理暫行規定》中定期對賬制度的落實情況，查看會計憑證后面是否附有“庫存現金盤存表”、“銀行存款對賬單”、“余額調節表”（會計、出納、領導是否簽字、復核）；提取現金是否履行審批手續，是否超限額存儲（計算月日均量），有無為個人套取現金行為，有無用轉賬憑證套取現金憑證，現金使用是否合規（有無擴大范圍）；轉帳支票票面收款單位、用途等是否填寫清楚，匯款轉賬審批手續是否齊全；較大金額支出憑證是否合規，大額現金支出手續是否齊全。

2、資金真實合法性：所在單位的財務收支是否真實、合法、及時，有無作假賬，收不入賬，私設“小金庫”現象；自行組織的收入是否及時足額入賬并合理使用，資金來源是否合法，有無變相將預算資金轉移到預算外。

3、資金往來真實性：要注意核查內部帳戶相互轉款情況，看有無隱匿帳戶，有無以暫收暫付科目核算開支；要注意核實往來款項(對上：總隊，對下：大中隊和核算中心)，確認有無呆賬、死賬；審查資金往來是否與本單位經濟業務有關，確認真偽；審查債權債務清理是否及時，是否清晰完整，有無營私舞弊行為。

4、執行紀律嚴肅性：審查專項經費是否專款專用，標準經費有無虛報冒領、克扣基層經費和擴大開支標準、范圍的現象，審查保險、住房補貼發放手續是否齊全，有無挪用；有無亂收款、亂罰款、以贊助代替罰款等行為；軍糧差價經費、被裝購臵費使用和管理是否規范，財務人員是否審核把關；大病醫療專項經費是否核銷基層實際開支，歷年經費結余使用是否合規；審查基建項目是否按規定立項，基建支出是否實行先審計后結算，有無違規借墊款，是否按規定進行了招投標；生活費中探親路費、夜餐費、住院補助等不易掌握的經費是否包干或制定嚴格標準；核查落實上次審計意見真實整改情況。

5、基礎工作規范性：審查賬目核對是否及時，審核會計憑證中各項經費支出票據是否合規，開支是否合理，審批手續是否齊全，憑證數字是否準確，是否登記資產物資賬，有無擴大開支范圍和隱匿敏感科目開支行為，報銷發票是否蓋轉付訖章；預算項目細化供應到部隊的，是否明確到具體使用單位，本級直接開支內容、品名、數量、單價、金額是否詳細；對基層供應實力和標準審核是否詳細、準確。

（五）××月××日上午，審計組匯總審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。

（六）××月××日下午，審計組組織支隊黨委成員、后勤財務人員召開審計通報會，通報審計結果，初步征求被審計單位及被審計人對審計報告初稿的修改意見。

（七）××月××日上午，根據被審計單位及被審計人對審計報告初稿的反饋意見，修改審計報告，報總隊領導審定。

（八）××月××日下午，根據總隊領導審定的審計報告，下達審計意見或審計決定，并整理審計文書，立卷歸檔。

八、審計風險評估與防范：

在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。

（一）對經濟責任審計評價中的責任不準確可能存在的風險界定

1、現任責任與前任責任的界定

2、主管責任與直接責任的界定

3、錯誤與舞弊責任的界定

（二）經濟責任審計評價不當可能存在的審計風險

1、對非評價審計事項進行評價

2、對審計過程中未涉及的事項進行評價

3、對審計證據不足的審計事項進行評價

4、審計評價的措詞不當

（三）其他可能存在的風險

1、資金安全方面的風險，如未達賬項較多，白條抵庫時間長、筆數多；

2、干部住房方面的風險，要核實干部房改情況及住房補貼發放情況，重點掌握政策落實情況；

3、基本建設、物資采購方面的風險，重點了解落實招投標法等到情況，基建、物資采購程序等。

4、效益方面的風險。

5、其他可能存在的風險，如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等。

九、審計組成員及分工 組

長：××

成員：××

××

××：負責審計組全面工作。負責主持會議，與有關人員談話并做好談話記錄，查看黨委會有關記錄（預決算、重大開支等），摘錄數據，檢驗事業建設成果，復核審計底稿，審定審計報告；負責監督審計公示有關情況，接待、核實舉報人反映的情況問題，作出對××、××、××、××四名同志的總體評價；負責核查基建賬戶，了解掌握基建總體情況；負責監督盤點審計當日庫存現金、有價證券，核對銀行存款余額（抽查幾個月），核查收費票據，對內部控制制度進行測試；負責查看“審計整改年”活動落實情況。

××：主要負責審查本級消防業務費有關經費收支情況（含事業收費、罰沒）；

××：負責審查本級武警部隊經費賬戶收支情況（含保險、住房、預算外等帳目），核查固定資產管理和賬實情況，負責匯總統計“家底”經費和債權債務，統計各項經費和違紀違規數據，搜集、匯總工作底稿，撰寫審計報告初稿。

分工說明：

1、分項預算、部門預算、支出預算要按經費分工核查；

2、裝備物資采購不單獨設臵賬戶的，要按采購經費性質分工核查；

3、固定資產和庫存物資按經費性質分工核查；

4、資金管理涉及銀行存款、現金業務按經費性質分工核查；

5、對外有償服務經費及合同按經費性質分工核查；

6、臨時增加的任務，根據任務進展情況和工作量大小由組長進行適當調整安排。

十、審計工作要求

（一）把握總體，突出重點。審計人員要根據被審計單位不同特點、以資金管理方式、使用情況為主線，把單位、部門最基本、最主要情況把握住，要在把握總體的基礎上突出重點（經濟決策、經濟執行、經濟管理、廉潔自律方面），重點審計單位的主要資金及其管理中的關鍵方面和薄弱環節。

（二）加強協調，及時溝通。一是加強審計組內部溝通協調，發揚團結協作精神，強化組織觀念，加強審計報告制度（對審計中發現的重大問題和各審計人員審計相關聯同志要及時進行溝通和報告）和審計情況例會匯報制度，發揮審計整體合力作用；二是加強與被審計單位的溝通，注重審計過程中員的交流，充分聽取和研究被審計單位的意見和建議，言行舉止文明，防范審計風險。

（三）嚴格控制，確保質量。審計人員要按各項《審計操作指南》和《現場審計操作流程表》進行審計，審計事項要客觀公正、實事求是不隱瞞或歪曲事實，定性定量分析，要做到政策法規運用充分合理。審計工作底稿中所列事實經過、結論、建議、依據等要全面、準確、清楚，做到嚴謹細致，確保質量。

（四）明確分工，落實責任。審計人員要認真完成審計方案中指定的審計任務，按照方案確定的審計內容及重點開展工作，并對所審計事項負責。

（五）防范風險，提高水平。要積極運用內部控制測評、風險評估等審計方法，提高電子信息化水平。

（六）嚴格紀律，保守秘密。嚴格遵守廉政紀律和保密制度；未經批準，任何人不得就審計工作有關事項對外發表意見；審計報告征求意見稿提出前，審計人員不得對被審計單位的財務等有關資料擅自處理。

編制（簽字）：

初審（簽字）：

××年××月××日

第三篇：專項資金監管實施方案

專項資金監管實施方案

近年來，我辦事處在加強涉農資金管理方面采取了一系列有效措施，為了進一步提高了財政涉農資金使用管理的規范性和有效性，特制定以下方案：

一、建立科學的項目立項程序。根據上級的要求，嚴格立項程序、立項條件。由農業業務部門嚴格把關上報的項目單位和項目建設的內容，經財政和相關單位的有關人員實地勘察后，對項目建設具有必要性和可行性的，才具文聯合上報，要求立項和給予資金補助。

二、健全審批和支付管理制度。對上級下達的財政支農專項資金嚴格按照上級資金預算文件要求、通過規范的審批程序后撥付。較大的支農資金項目，區財政會同農業部門實地察看后按工程進度撥付資金。還切實加大財政直接支付的范圍，對建設安裝工程、大宗物資、材料和設備等屬于政府采購范圍的支出，嚴格按規定實行政府采購；直接補貼農民的資金，基本實現“一本通”支付，確保補助資金及時足額兌現給農民。

三、健全各級報賬制管理。對農業綜合開發、扶貧、造福工程等支農項目，實行區級財政報賬制管理，嚴格按規定履行報賬職責并實行專賬核算。同時嚴格審核各種憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規定的堅決不予報賬或撥付資金。并按規定完整保存財政支農專項資金報賬資料，確保相關賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料完整。

四、實行資金動態監管。建立大額資金支付動態跟蹤制度，協同農業部門加強對大額支農專項資金使用跟蹤、監控，并實行定期或不定期組織檢查資金使用及管理情況。及時對重點資金使用情況和項目建設情況開展檢查，先后組織對小型農田水利建設、特大防汛抗旱、財政扶貧等專項資金開展檢查，并督促整改落實。牽頭成立由紀檢、農業、民政等部門為成員的惠民政策督查工作協調小組，采取接受群眾舉報、進村入戶走訪群眾等方式組織開展惠農資金專項重點檢查工作，逐項進行核實。

五、創新支農資金管理機制。積極整合財政資金支持農村重點項目建設，采取專人、專戶、專賬管理。同時改進監管方式，由原來的重資金使用、輕項目建設監管向項目、資金使用監管并重轉變，實現對支農項目的全過程監管；堅持項目公開、政策公開、補助標準公開、辦事程序公開，主動接受上級機關、紀檢監察、審計以及社會各界的監督。

第四篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

方案一：專項資金審計實施方案

為規范我縣“一事一議”和新農村建設資金監督管理，保障村級公益事業建設，維護農民合法權益，加快推進新農村建設步伐。根據農業部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農村集體經濟組織審計〈暫行〉規定》，特制定本方案。

一、審計對象

20xx—20xx年開展村級公益事業“一事一議”和省級新農村建設示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。

二、審計時間

全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。

三、審計內容

1、一事一議和新農村建設籌資是否經村民會議或村民代表會議討論通過，按規定程序申報審批。

2、一事一議和新農村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。

3、一事一議和新農村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。

4、一事一議和新農村建設資金是否違反規定，亂支亂花，鋪張浪費，發獎金、實物、補貼等現象。

四、審計程序

1、成立審計組。應提前6天向被審計單位發出《審計通知書》，新農村建設點審計對象以3月30日專題會議確定的為準，如需調整審計對象須提前向領導小組辦公室報告；

2、審計結果征求被審單位意見；

3、寫出審計報告，呈報主管領導審定；

4、下達《審計結論》、《審計意見書》；

5、整理審計資料并歸檔保存。

五、審計步驟

1、進駐被審計單位，走訪群眾，召開村民代表座談會，了解議事籌資建設項目；

2、查閱籌資籌勞相關資料和文件（合同、協議、招投標文書等）；

3、實地察看籌資籌勞項目建設情況；

4、核查銀行存款、現金日記帳以及原始單據的真實性并做好審計工作底稿記錄，必要時，找有關當事人取證；

5、對審計中發現的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。

六、工作要求

搞好一事一議和新農村建設資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農民負擔政策，鞏固農村稅費改革成果，它即是政策規定，又是農民所盼，是規范農村一事一議籌資籌勞的有效辦法；是保護和激發農民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉（區場）鎮農技綜合站，要統一思想，提高認識，爭取當地黨委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責人，經管員以及懂審計業務人員為成員，把一事一議和新農村建設資金專項審計列入重要工作日程，作為學習實踐科學發展觀、提升創業服務年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。

方案二：危房改造資金專項審計檢查工作實施方案

為規范我市農村中小學d級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發揮農村中小學d級危房改造資金的使用效益，根據《中華人民共和國審計法》規定和安徽省審計廳《關于印發〈全省農村中小學d級危房改造資金審計工作方案〉的通知》（皖審行〔20xx〕98號）要求，結合我市實際情況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標

摸清我市農村中小學d級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據。

二、專項審計檢查范圍和對象 本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發改委等部門提供的20xx年至20xx年農村中小學d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項審計的對象：市、縣（區）危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣（區）對項目學校抽審數不低于項目數量的30%，重點是項目數量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內容和重點

（一）危改工程立項及項目調整情況

1.檢查d級危改項目立項程序是否合規，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目；有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學校的選址是否結合中小學布局調整統一規劃；是否存在學校規模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現象。

3.檢查危改項目調整是否經中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現象。

（二）危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況

危改工程專項資金主要包括：中央工程專款（含財政專項資金和國債專項資金）；第二期“國家貧困地區義務教育工程”用于危房改造的資金；省級財政配套資金；省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金；其他渠道用于工程的資金（農村集資、社會捐贈等）。根據《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣（區）對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級專款規定比例（3：2）配套；根據《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》（財教〔20xx〕849號）第六條“中央工程專款和省級配套資金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣（區）財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下撥，是否存在危改資金與其他經費賬戶混用情況；對下撥的中央和省補助的危改資金，市級是否在3個工作日內劃撥到縣（區）級財政危改資金專戶；是否堅持危改資金集中在縣（區）級管理，封閉運行，專款專用。

（三）危改工程專項資金撥付情況

1.檢查各縣（區）危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況；有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣（區）有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規，資金集中在縣（區）管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規直接下撥至鄉鎮及項目學校。

（四）危改工程專項資金使用及資產管理情況

中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產管理審計的重點：

1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調、挪用、擠占危改資金現象；檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據使用是否合規，從原始票據入手，查看與施工單位協議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用；有無票據使用不合規，白條大額現金支付危改專項資金現象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學校固定資產產權是否明晰，有無資產不入賬、產權轉移及校舍被占用現象。5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等行為。

6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。

（五）危改工程項目實施及工程建設情況

檢查危改工程項目實施（主要是第二期危改項目）是否堅持以縣為主“五統一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統一規劃立項審批、統一勘探設計、統一招標監理、統一資金管理、統一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉鎮、村、校組織實施與管理；檢查d級危房經權威機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發生意外；工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”（無規劃設計、無工程監理、施工隊伍無資質），有無出現工程質量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題（改造中的新建校舍規定最低使用壽命應在50年以上）。

四、審計檢查的組織和時間安排

（一）審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調4至5名業務骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣（區）危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質量。

（二）審計檢查的分工。根據本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農村中小學d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況；市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規性等；市計委負責立項程序和項目管理；市教育局負責d級危房確定，學校布局，資產管理、使用及產權等；市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執行情況以及項目實施、工程質量、驗收等。

（三）審計檢查的時間安排。20xx年10月21日前做好各項準備工作，進行審前調查，審計人員分組等；20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣（區）實施審計和審計調查，提交對各被審計單位的審計報告等；20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣（區）審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領導。各縣（區）人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質量。

（二）全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環節進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計保密工作。

（三）拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結合，賬面審計與現場勘察相結合。二是采取審計與審計調查相結合。三是將查處問題與分析原因相結合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據。

方案三：青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

根據自治區、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金專款專用，安全運行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮、2個農林場、1個街道辦事處20xx-20xx民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監管，確保民政專項資金做到專款專用，及時足額發放到位，發現和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內容

（一）救災資金

1、查記錄、文件。查鎮村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續。查鎮村兩級發放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發放到災民手中。

4、救災資金收支節余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農村五保供養經費

1、查檔案。查鎮是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養協議并有明確的監護人。

3、查經費發放。查五保供養是否按時（每季度發放一次）按標準（每人每季度660元）發放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養費領取及安全過冬情況。

6、五保供養收支節余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯單。查看三聯單填寫是否規范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節余情況。

（四）優撫資金

1、查名冊。查看優待金發放花名冊。

2、查三聯單。查看優撫對象臨時救助情況。

（五）農村低保

1、查程序。查鄉村兩級有無研究20xx納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規辦理的問題。

2、查人數。入戶抽查享受低保戶戶口本人數與低保證人數是否相符，有無“死亡保、空頭保”的情況；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發放到對象本人手中，有無截留、冒領現象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發現的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各鎮（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位舲，統籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

（二）嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監管制度，規范行政權力運行，研究制定推動民政資金規范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

方案四：xxxx補助地方公共衛生專項資金審計方案

我們接受委托，根據《20xx-20xx年中央補助我市公共衛生專項資金聘請中介機構實施專項審計工作方案》以及xxxx的相關要求，擬對本次納入審計范圍的xxx等15個區縣中央補助地方公共衛生專項資金進行專項審計。結合審前調查及各區縣衛生系統的具體情況，特制定本審計方案。

一、事務所基本情況及主要業績

xxxxx（以下簡稱本所）是經xx市財政局審批，具有執業注冊會計師法定業務資格的專業審計機構，在xx會計師事務所排名中名列前茅，在業內有著較深厚的技術沉淀與企業影響力，業務水平和能力在業內享有盛譽且業績斐然。公司專家隊伍實力雄厚，有具備資深工作經驗和專業培訓經驗并曾有曾在國內知名會計師事務所長期執業的資深注冊會計師，有在衛生系統從事多年財務工作經驗，以及近幾年多次參與衛生系統財務專項審計工作并積累了豐富經驗的注冊會計師，現有從業人員60余人，其中具有注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等執業資格的專業人士38名。多年以來，已為衛生系統、交通系統、等數百家外資、國有、民營等企事業單位提供過會計審計、稅收籌劃、涉稅鑒證、財稅咨詢、投資分析、企業改制、內控管理咨詢等全方位多層次的專業服務，業績情況詳見附表1：主要業績一覽表。

二、審計組成員

本所擬委派具有衛生系統審計豐富實踐經驗的4名現場人員進行審計。所委派的現場人員具有多年衛生系統專項審計經驗，包括對各區縣衛生系統清債項目、全球基金項目進行專項審計，對部分衛生系統基層單位法定代表人的任期經濟責任審計以及對部分醫院進行財務報表審計等。主要人員情況介紹：

項目組長：xxxx，擁有注冊會計師、注冊資產評估師資格，大學本科學歷，15年財務工作經歷，10余年審計工作經歷，在審計方面具有豐富經驗。曾加盟xx市財政局檢查組參與對xx等地財政專項資金的督查；曾對xx市急救中心、xx、xx市腫瘤醫

院等進行任期經濟責任審計；曾對xx等基層衛生院進行清債審計，對xx醫院進行財務報表審計。

xxxx，擁有注冊會計師資格，大學本科學歷，8年審計工作經歷，在會計、審計方面具有豐富經驗。曾參與制定xx市衛生系統、xx水利投資集團有限公司、xx市公路局、xx市地產集團等多家企事業單位任期和專項審計、年報審計、清產核資、上市審計、拆遷審計、地方公路建設資金審計等審計報告標準模版及審核工作。

助理人員：xxx（大學本科）

xxx（大學本科）

以上二位助理人員參與了xxx醫院等任期經濟責任審計；參與xx基層衛生院清債審計，參與璧山丁家醫院財務報表審計等，具有一定的實踐工作經驗。

根據項目實際情況，我所擬安排上述4人進行公共衛生專項資金審計現場工作，并計劃對每個區縣現場審計時間在5個工作日以上。

三、審計目的

檢查各區縣中央補助地方公共衛生專項資金收支情況及真實性，使用的合規性、合法性，檢查專項資金是否專款專用，撥付是否及時到位，加強對中央轉移支付財政資金的監管力度。

四、審計范圍

1、各區縣20xx-20xx年中央補助地方公共衛生專項資金情況；

2、各區縣20xx-20xx年與中央補助地方公共衛生專項資金相關的醫療衛生服務體系建設項目相關資料；

3、各區縣20xx年4季度中央補助地方公共衛生專項資金執行情況及撥付情況。

五、審計依據

1、xx市衛生局、xx市財政局下發20xx-20xx年《中央補助我市公共衛生專項資金分配的通知》。2、20xx-20xx年《中央補助xx市公共衛生專項資金項目實施方案》及相關項目中央預算內投資計劃的通知。

3、《行政事業單位會計制度》、《醫院財務會計制度》、《基層醫療衛生機構財務會計制度》。

4、《中國注冊會計師執業準則》。

六、審計內容

（一）資金管理

1、是否制定科學合理的《資金管理辦法及資金補助標準》，相關資金管理文件是否及時下發有關單位并得到有效執行；

2、專項資金撥付是否及時、使用是否專款專用；

3、專項資金是否合規、合法，有無截留、轉移、擠占、挪用、虛報冒領、貪污私分、揮霍浪費等現象；

4、項目建設資金是否及時到位，是否存在改變項目用途的現象。

（二）財務管理

1、對專項資金是否單獨建賬核算；

2、專項資金撥付與使用的原始憑證是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致；

3、專項資金安排的建設項目，工程成本的核算是否真實合規。

七、審計程序及審計方法

1、通過現場審計，查閱各區縣衛生局及用款單位的專項資金收支的相關文件、撥付時間，查實其撥入與撥付的及時性，檢查其資金管理內部控制建立及執行的有效性；

2、通過現場審計，檢查專項資金財務核算方式，并核對總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對賬單及撥款單等），檢查專項資金收支是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致，核實其專項資金收支的真實性；

3、通過抽查、核對、現場查勘等審計程序,檢查鄉鎮衛生院等用款單位專項資金使用情況，檢查其使用的合規、合法性。

八、審計方式和審計計劃

采取就地審計方式，計劃審計工作進度和時間安排如下：

1、審計準備階段：xx年5月21日至25日（時間5個工作日），工作內容：進行審前調查，收集資料，制定審計實施方案，擬定審計計劃及簽訂審計業務約定書。

2、審計實施階段：xx年5月28日至6月22日（時間約15個工作日），工作內容：現場審計。

3、提交審計報告征求意見書：xx年6月25日至28日（時間約4個工作日），工作內容：工作底稿匯總、復核，全面稽核收集的有關資料和現場審計數據，撰寫審計報告初稿，提交被審計單位及xx市衛生局交換意見。

4、審計結論階段：xx年6月29日至30日（時間約2個工作日），工作內容：完成并出具正式審計報告。

九、審計原則

1、嚴格按照審計計劃實施審計，保質保量完成審計工作，并按時提交審計報告；

2、現場審計人員嚴格遵守職業道德，不徇私舞弊，確保審計報告客觀公正；

3、通過審計，為加強專項資金管理，提高專項資金使用效率提出合理化建議。

第五篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

一、按照《中國注冊會計師執業準則》的審計程序組織實施審計、規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任。

1、審前準備階段

接受委托，組建審前調查小組，對被審計單位的內部控制管理情況進行調查和初步核實。編制審前調查記錄或撰寫審前調查報告。

調查期間收集有針對性的、由有關行政部門頒發且與被審計項目內部控制管理情況有關的法律及行政法規。

2、審計實施階段

實施前先對審計人員進行必要的培訓（準備）。

召開有被審計單位的主要領導及其主要部門負責人參加審計進點會議，主要有三個議程：

被審計單位負責人介紹項目情況，項目組負責人介紹審計目的、程序、內容、方式，就審計配合問題向被審計單位提出具體要求或作出具體安排。

審計人員采用規定的方式、方法并結合財務審計項目的特點收集審計證據并形成相應的審計工作底稿。

審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延伸至有關。

3、審計報告階段

審計工作完成后，及時撰寫項目組的審計報告，并履行本公司三級復核程序。項目組及時報送項目組的審計報告及被審計單位的反饋意見，配合主審所的工作。

4、總結、歸檔階段

及時整理審計工作底稿、基礎資料、核對取證記錄，形成完整的審計資料。對審計數據、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結，登記歸檔。

二、審計實施原則

1、嚴格遵守《中國注冊會計師執業準則》、《中國注冊會計師職業道德基本準則》的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則參與審計工作。

2、一旦中標，一切以完成審計任務為重，不以收費多少作為完成業務工作質量的標準；

3、按照委托單位的要求，在保證業務質量的前提下按時完成審計任務。

4、如果委托審計的項目要求超出了本事務所執業人員的力量和專業勝任能力，應實事求是向委托單位表達無法接受委托；在實際審計工作中，項目負責人或相關人員不適應或不勝任所委托的審計工作，要及時調換或加強力量，決不做力所不能及的工作。

三、具體審計實施細則

1、與委托單位先進行溝通，弄清楚委托單位的審計要求；

2、對參與審計工作的人員進行培訓，所有參與人員均應明確審計目標、審計重點及審計標準；

3、審計項目負責人制定審計計劃并與委托單位進行溝通，充分了解委托單位對審計項目的審計目的和要求；

4、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基本情況，進行重大錯報風險的評估；

5、對被審計單位進行實地和外部環境的了解和考察，走訪相關人員，從中獲取對審計有用的信息；

6、按風險導向審計的要求，有重點有目的地進行實質性審計測試；

7、對審計中發現的重大問題，隨時與委托單位聯系和溝通，在此基礎上按委托單位的規范完成審計工作底稿；

8、向委托單位提供統一出具審計報告所要求的審計資料。

四、審計內容 1.資金來源審計：

（1）.審查資金籌集依據是否合規合法，看征收主體、客體是否合規合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。

（2）．審查專項資金籌集到位率，看有無地方應籌集、應配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。

（3）.審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當的問題。

（4）.審查項目概預算的經濟合理性。看預算編制是否體現、可行和節約的原則，是否有利于可持續發展的原則，涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規、正確。

2．資金分配使用審計

（1）.通過對某地區、某部門在一個周期內分配使用專項資金取得的直接或間接經濟效益、社會效益、生態效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。

（2）.審查上級安排的專項資金是否按規定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下撥過程中，財政部門是否按照預算、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環節有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項目前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。

（3）.審查有關部門和項目實施單位是否按批準的項目和規定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產性資金用于非生產性項目的問題；有無虛列支出、違規轉移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。

（4）.檢查專項資金是否專款專用。一是從賬證及票據等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規，各項支出有無嚴密的審批手續；票據是否合法，資金投放是否符合政策，支出內容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現合理、節約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結算是否履行了必要的審計或審核手續。四是重視和加強對財政報表核算的審計。

（5）.審查資金使用是否按政策規定執行，有無違反規定擅自將無償資金轉為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規定收取或提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執行的合規性。

3.資金管理審計

（1）.審查專項資金各項內控是否建立健全，對資金的管理是否規范，監督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規范造成專項資金的損失浪費，或因管理辦法或規章制度落后導致項目資金使用效益低下。

（2）．審查專項資金管理工作機制是否健全，內部機構設臵是否科學合理，傳遞是否及時，工作運轉是否暢通、高效。

（3）.審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。

4．資金使用效果審計

（1）.審查項目建設是否達到預期經濟、社會效益，看有無項目閑臵、工程停工下馬、工程質量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費的問題。

（2）.審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量的比重，看是否達到了設計規模，有無因工程進度遲緩、工程質量差等造成項目未完工、未投產運行就成為廢棄項目的問題。（3）.審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預算之間的差額，有無擅自擴大項目規模或縮小項目規模，造成項目投產后經濟效益低下。

五、對參與審計人員的要求

1、項目負責人必須具有注冊會計師資格并獨立執行過多項審計業務，具有較豐富的審計工作經驗。對于較大的審計項目，須配備兩名以上注冊會計師；

2、所有參與審計的人員要嚴格保持形式上和實質上的獨立。執行審計業務相關人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應主動實行回避；

3、所有參與審計業務的人員除業務素質的要求外，均應正直、誠實并能獨立完成項目負責人交給的任務。

六、具體實施審計業務中應關注的問題

1、將獨立、客觀、公正的執業原則貫穿整個審計過程，如因審計中的重大問題與委托單位產生看法分歧，溝通的原則以審計準則為準；

2、一切審計結論均應以證據為準，在獲取審計證據中，堅持外部證據重于內部證據，書面證據重于口頭證據，實物證據重于詢問證據，外部環境和相關行業平均水平與被審計單位實際水平比較有差異的證據則要加以特別關注；

3、按風險導向審計的要求，審計中要有重點，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則；

4、在實質性測試工作中，所有實物資產，只要有可能，均應適度實施盤點程序，對應確認產權歸屬的，均應取得產權依據；所有往來賬目，應盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應繳稅費、無形資產的形成和攤銷、長期待攤費用的形成和攤銷、財務費用中利息的計提等，均應進行測試；

5、特別關注關聯方交易，會計估計，持續經營和期后事項；

6、所有審計結論，均要作出明確界定，不能含糊和產生歧義；

7、堅持實事求是，決不遷就被審計單位的不合理要求，該出具否定意見的不能出具保留意見，該出具保留意見的決不以強調說明意見來替代。