第一篇：關于加強跟蹤審計管理的辦法

關于加強跟蹤審計管理的辦法

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

第一章 總 則

第一條 為加強我院基建工程、維修工程的造價管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，根據《衛生部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知》（衛規財發〔2009〕39號）、《衛生系統內部審計工作規定》等文件精神，結合我院實際，制定本暫行辦法。

第二條 對基建工程、維修工程實行內部審計和委托外部審計相結合的管理辦法。

第二章 委托跟蹤審計機構

第三條 對大型建設工程項目、維修工程項目可以委托具有相應資質的中介機構進行審計，委托業務工作應按照要求辦理。

第四條 對外委托社會審計業務工作應在院長的統一領導下，由審計部牽頭，組織協調相關部門參加，采取招投標的方式，公開、公平、公正的選擇社會信譽好、審計質量高、收費價格合理的社會中介審計機構。

第五條 審計部對委托的跟蹤審計單位業務實施全過程管理和監督。

第三章 跟蹤審計工作內容

第六條 全過程跟蹤審計工作內容包括：

（一）確定工程造價控制目標，制定控制實施細則；

（二）參加與造價控制有關的會議；

（三）根據工程進度審核工程用款計劃；審核施工單位報送的完成工作量月報表，并提供當月付款建議書，經審計部同意后作為支付當月進度款的依據；

（四）及時核定分階段完工的分部工程結算；

（五）協助甲方審核因設計變更、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標，并及時向審計部提供造價控制分析報告；

（六）工程施工過程中與項目管理、監理、施工單位相互溝通，如遇問題及時協商解決；

（七）承發包雙方提出工程索賠時，為審計部提供咨詢意見；

（八）參與相關工程項目竣工驗收；

（九）會同審計部辦理工程竣工結算，相關工程部門及時報送竣工資料（工程竣工結算資料報送承諾書見附件），嚴格按照工程竣工結算資料報送承諾書的要求報送，及時辦理竣工結算。

（十）與造價控制有關的其他服務。

第四章 跟蹤審計工作職責 SZ—003：關于加強跟蹤審計管理的辦法

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

第七條 在與委托跟蹤審計單位簽訂合同時，根據基建工程、維修工程的投資情況，要求跟蹤審計項目負責人必須是工程造價中級及以上職稱，要求始終在現場，常駐工程現場技術人員不得少于兩人（土建一人、安裝一人）。審計部不定時進行檢查，檢查發現跟蹤審計人員不在現場酌情給予罰款；項目負責人及造價人員不得在其他工程中兼職，發現后審計部有權更換相關人員，平時有事必須向審計部及基建辦負責人請假，跟蹤審計單位需更換造價人員時須經審計部同意方可更換人員。

第八條 跟蹤審計單位在參與基建工程、維修工程合同簽訂時要嚴格把關，對有關影響增加造價的施工方法、方案積極提出合理化建議，審計部對跟蹤審計單位提出的合理化建議給予支持。

第九條 跟蹤審計單位人員應認真履行職責，做到廉潔自律。如果因跟蹤審計單位人員瀆職或徇私舞弊，給醫院造成損失的，按照相關規定進行賠償，并對當事人進行撤換、處理。

第十條 如果施工階段審計質量達不到規定要求，醫院有權中止合同，另行選擇跟蹤審計單位，審計資料全部交給醫院。

第十一條 跟蹤審計單位在施工過程中，要對做出的各種簽證提前與審計部溝通。

第十二條 對設計變更、隱蔽工程、現場簽證進行現場勘驗和確認；審核因設計變更、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標；對量大及非常規簽證及時向審計部報告，并向審計部提供決策依據。

第十三條 參與項目定價、材料定價、設備定價的市場考察和審核。第十四條 跟蹤審計單位人員要隨時抽查與工程造價嚴格的工程具體做法及相關工程量是否與施工圖紙相符，并向審計部提出書面報告，為工程竣工結算提供可靠的依據。

第十五條 工程結算依據以相關部門提供的竣工圖紙、資料為準，設計變更及工程現場簽證資料嚴格按照《山東大學第二醫院工程設計變更及現場簽證管理辦法》執行。

第十六條 審計部隨時檢查跟蹤審計工作情況，對業務工作進行抽查，要求跟蹤審計單位人員定期匯報工作，如工作中有問題需審計部出面協調解決，審計部人員要積極協調，及時解決，保證跟蹤審計工作的順利進行。

第五章 內部審計工作職責

第十七條 對投資50萬元以下的基建工程、維修工程的審計，由審計部內部審計人員跟蹤審計，對跟蹤審計的項目要認真負責，經常到現場查看施工情況，做好現場記錄，為結算提供可靠依據。

第十八條 工程結算時根據相關定額標準，主要材料執行市場價格，人工單價參照國家有關規定結合我院實際情況執行，嚴格認真做好工程結算。

第十九條 審計工作同績效管理考核辦法相結合。附：建設項目竣工結算資料報送承諾書 SZ—003：關于加強跟蹤審計管理的辦法

生效日期：2010年12月24日 修訂日期：

附件：建設項目竣工結算資料報送承諾書

審計部：

根據《山東大學基建修繕工程項目審計實施辦法》現將 工程結算資料報送審計部，并對所送資料做出承諾。

一、報送的項目資料如下： １．立項報告；

２．施工方編制的竣工結算書，含編制說明、初審結算書及審查說明； ３．施工單位資質證書，取費許可證； ４．工程合同或施工協議書； ５．技術交底紀要、招標文件；

６．經建設單位及有關部門審核的原工程概預算及增減概預算，或經過招投標項目的投標書；

７．施工圖紙、設計變更圖、技術洽商及現場施工簽證和記錄；

８．施工方案及施工組織設計，補充單價說明，實施監理工程的監理報告書等； ９．隱蔽工程驗收記錄；

10．工程竣工報告及竣工驗收資料；

11．施工過程發生的材料預算價格及差價憑據，暫估價及差價憑據，合同規定需持憑證進行結算的原始憑據；

12．甲方供料明細表；（含名稱、數量、規格、型號、實際價格、轉賬價格）； 13．對工程造價有影響的其他材料； 14．其他有關事項的說明。

二、對以上提供資料做出承諾：

１．與該項工程經濟活動的全部資料均已提交，并對提供資料的完整性、真實性、合法性負責；

２．該項目工程審計實施后，不再補充任何有關涉及結算價款的資料。

提供資料單位蓋章

單位負責人簽章

報送資料人簽章

****年**月**日 施工單位將竣工結算資料報工程相關部門初審，工程相關部門審核后，將其他相關資料經部門負責人簽字確認一并交審計處，由審計處轉交跟蹤審計單位依據所接收的資料出具工程結算報告。

第二篇：審計項目跟蹤督導管理辦法

審計項目跟蹤督導管理辦法

第一條

為了加強對審計項目的管理，明確審計組成員職責，提高審計工作質量和效率，防范審計風險和落實工作責任，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于我局組織實施的審計和專項審計調查項目（以下統稱審計項目）。

第三條

本辦法所稱的審計項目跟蹤督導，是指自審計組送達審計通知書，進入被審計單位開始工作至提交審計結果文書期間，對執行審計業務及相關事項進行組織、協調和控制等活動。

審計項目跟蹤督導實行周通報制度，每周五定期通報各科室審計項目進度和審計實施情況。

第四條

法制科具體負責對審計項目進度進行日常登記、檢查、通報和考核。

第五條

審計業務科建立本科審計項目進度臺賬，及時登記實施的審計項目進度情況。

第六條

審計項目現場實施時限，應在調查了解的基礎上合理確定。一般審計項目審計組現場審計時間不得超過20個工作日（指有效工作日，下同），經濟責任審計，固定資產投資項目審計，集團公司審計和其他重大事項的現場審計時間一 般不得超過45個工作日。對于行業審計、專項資金審計以及上級審計機關授權項目，按照上級審計機關規定時限完成。

第七條

審計組編制審計實施方案時，應當明確審計項目進點、現場審計實施結束、提交審計報告和匯總審計報告的具體時間。

第八條

審計組實行審計組組長、主審負責制。分管領導任組長，各業務科室負責人為主審，聯合工作組由局指派組長和主審。審計組組長是審計現場廉政、保密、安全的責任人，主審是審計現場業務、保密、安全的責任人。審計組成員根據審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第九條

審計組成立后，應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業務、相關法律法規學習和培訓。

第十條

審計組進駐被審計單位時，一般應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，告知審計工作紀律相關規定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規定及舉報電話、審計組聯系人及聯系方式等內容。

第十一條

審計組主審對審計實施方案的質量負責。審計組主審應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調查了解被審計單位及其相關情況，確保調查了解的深度和效果；

（二）根據審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審 計人力及時間資源等，合理確定審計內容和重點；

（三）將審計內容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求，必要時可確定審計信息要點并作出相應安排；

（四）合理配臵審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計實施方案要經審計組組長簽字認可后實施。審計組應當根據審計進展及相關情況變化，按規定權限和程序及時調整審計實施方案。

第十二條

審計人員應當認真執行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權限和程序實施審計，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

審計組主審可以根據審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執行、調整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

第十三條

審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調查，應當經審計組組長同意，必要時，應當調整審計實施方案。

外部調查不得偏離審計目標；不得借外部調查的名義，調查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項 目范圍的問題需調查的，應當報經審計機關負責人依照有關規定審批。

第十四條

審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，不得片面收集證據，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據。

審計人員獲取的審計證據，應當符合適當性和充分性的要求。

第十五條

審計人員對審計工作底稿的質量負責。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，以及得出的審計結論等。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執行情況。對經審核需補充審計證據或者修改審計結論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經審核后修改審計結論的，原工作底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十六條

審計組上報專題報告和審計信息，審計組組長、主審應當嚴格審核相關證據材料。反映的事實和結論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經濟案件調查等特殊事項的專題報告、審計信息，應嚴格限制知曉范圍，經辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結果信息。

第十七條

審計組組長對審計報告的質量負責。審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經過審核，審計發現的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當等。

審計發現但未在審計報告中反映的問題，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據一并提交審理人員。

第十八條

審計組組長應當加強審計項目督導，跟蹤檢查審計實施方案的執行情況，督促落實審計事項，了解掌握審計人員的工作內容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導，解決審計現場出現的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調整分工。

要嚴格控制審計現場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，按照有關規定報批。

第十九條

法制科應當加強對審計項目的調度，按照審計組確定的審計現場時間，對審計項目進度、項目實施情況進行實時更新，督促審計組提高工作效率。

第二十條

審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

審計組召開會議應當安排人員做好記錄，經記錄人和審計組組長簽字確認后，歸入審計檔案。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第二十一條

以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。

第二十二條

審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發現的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向分管局長直至局長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向局報告審計工作情況和結果。如隱瞞不報，一經發現，將依法追究責任。審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十三條

以下情形，審計組應當及時向分管局長和局長請示匯報：

（一）發現重大違法違規問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協助或者配合審計工作；

（六）出現嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十四條

審計期間，除涉及重大經濟案件調查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發現的每個問題，必須就事實、性質等，與被審計單位充分溝通，盡可能達成一致意見。如有不同意見，應如實向局報告。

審計現場工作結束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可協商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理人員參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

第二十五條

撤離現場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）調閱的資料和借用的設備是否如數歸還，涉密資料和數據的處理是否符合規定；

（四）是否按規定完成審計數據的歸集、積累工作；

（五）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數據是否按規定處理。

第二十六條

審計組應當認真落實廉政責任制，完善廉政風險防控措施。審計組組長應當認真履行廉政工作職責，帶頭執行各項廉政紀律，自覺接受監督，對審計組發生的違反審計紀律和廉政規定問題，應當及時向局報告。

第二十七條

審計期間，審計人員應當嚴格遵守審計紀律八項規定和其他各項廉政規定。

第二十八條

審計組組長應當持續關注廉政風險，出現以下情形，應當予以重視，必要時采取提醒、報告、調整分工、增加復核程序、重新查證等措施：

（一）審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；

（二）審計人員私自與被審計單位相關人員接觸；

（三）正在查證的重要事項被無故拖延或者隱瞞不報；

（四）審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；

（五）被審計單位通過各種渠道說情公關；

（六）審計現場其他重大反常情形。

審計發現重大違法違規問題線索時，審計組組長應當在審計組內及時提示廉政風險，消除廉政隱患。

第二十九條

審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規和審計署保密規定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業秘密。

審計組應當加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規定控制知曉和使用范圍。在審計現場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第三十條

審計組應當加強對審計現場資料（含電子數據 存儲介質）的管理，嚴格履行資料交接手續，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

第三十一條

審計組的外聘人員應當遵守本辦法。

第三十二條

本辦法自發布之日起施行。

第三篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監督模式。跟蹤審計發揮了審計的“免疫系統”作用，是審計機關落實科學發展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復雜性。它要求審計機關和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續性。審計機關克服傳統審計滯后性的局限，將關口前移，在事前、事中、事后三個階段持續對某個專項資金或某項政策進行動態審計，是跟蹤審計持續性的具體表現。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續整改的基礎上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預防性和建設性。它要求審計機關和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關和審計人員加強對跟蹤審計內在規模地把握，對跟蹤審計的經驗、做法和教訓及時進行歸納、總結。

五是跟蹤審計在響應時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關心、社會關注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發現苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內容上具有針對性。針對性是以專業的眼光，有選擇地關注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現在項目的選擇上，注意針對經濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據政府的指令和要求去做，審計結論和意見的執行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規范化。目前雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度，沒有系統地上升到審計規范制度。跟蹤審計的范圍、內容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統一規范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態化。把握跟蹤審計主動權，一定要充分認識到發揮防護性和建設性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發點來統籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調查結合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現行審計業績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應。從某種意義上講，跟蹤審計的預防性和建設性，使審計發揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統內部仍然以審計要情要目數量和查處違法違規金額作為業績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發揮的作用在業績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應。由于目前國家尚未出臺統一的跟蹤審計的法規制度，而現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應，使得審計機關和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監督與建設單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環節，容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復合型審計人才不足。跟蹤審計工作業務量大，事務繁雜，時間緊、政府要求高，建設項目個性化特征及管理復雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現有審計人員的專業水平、技術能力及綜合素質達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關聘用了大量的中介機構人員到國家審計隊伍或委托、授權中介機構進行審計，但是，由于這些中介機構是在分享國家審計的權力，加之其人員的素質良莠不齊，質量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關應研究和制訂跟蹤審計的法規制度體系，規范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關政策和制度出臺或完善的數量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設單位提高管理水平；大力推進資源環境審計，重點關注土地、礦產、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環保資金管理使用情況，生態建設保護及相關資金管理使用情況，國家節能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內外部資源，科學調配審計力量；創新技術方法，深化計算機審計，積極探索聯網審計，主動實施信息系統審計；大力推廣設備儀器輔助審計，在繼續推廣應用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設備儀器的基礎上，積極探索使用更為有效的設備儀器和技術手段，保障信息數據的準確性，提高審計工作質量和效率。

（五）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據資金運行和項目建設周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質量和效率；針對資金運行和項目建設的重點環節進行跟蹤審計，節省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業或系統的建設項目開展批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結構調整及更新，培訓復合型人才和聘用專業人才相結合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環節均要有所了解，需要對審計人員進行相關知識的培訓，調整知識結構和更新觀念，培訓復合型人才。針對特定的行業和專業，要在審計組中配備專業人才，并實施專家咨詢制度

第四篇：跟蹤審計現場機構設置和管理辦法

安順市行政中心跟蹤審計現場機構

設置和管理辦法

根據安順市審計局與公司的協定，由于本項目是BT項目，為了使本項目的投資合理，故需對本項目實施跟蹤審計，為此需對進駐現場的機構和管理辦法進行簡要的說明。

一、項目概況

1、項目名稱：安順市

2、項目地點：安順市北郊

3、項目規模：地下2層、地上最高25層，建筑面積150000m2。

4、項目結構形式：框架結構。

5、項目投資性質：BT項目。

二、項目參建單位

1、建設單位：安順市建設局。

2、審計單位：安順市審計局。

3、投資單位：

4、施工單位：

5、監理單位：

6、造價咨詢單位：北京正義通工程造價咨詢有限公司

三、現場機構

1、機構設置

第 1 頁 根據本工程的特殊情況，在安順市設置工程項目管理部。1）、設組長一名（在公司的領導下，根據公司及本工程項目 的實際情況，負責工程項目管理部的日常管理工作及與建設單位、審計單位的協調工作）

2）、組員4名（其中土木專業組員2名，安裝專業1名，綜合管理1名）。

2、辦公設備配置 1）、現場 A、電腦兩臺。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個。D、飲水機1臺。E、塑料椅6個。2）、居住地 A、電腦2臺。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個。D、飲水機1臺。E、塑料椅6個。F、計價及算量軟件1套。

G、電話機（具有電話、傳真、打字、復印等功能）。3)、生活用品及設施

第 2 頁 A、項目部辦公室兼居住房（3室1廳1廚1衛，具有熱水器）1套。

B、床4張。C、被褥4套。D、廚具、餐具1套。

四、實施審核的范圍

1、合同范圍

1）、立項批復的審核：根據建設項目的相關文件核查其相關文件的完整性和符合性。

2）、設計：根據相關文件審核其設計單位的資質、營業執照、設計范圍、設計合同等。

3）、施工：根據相關文件審核其施工單位的資質、營業執照、施工合同等的完整性和符合性。

4）、監理：根據相關文件審核其監理單位的資質、營業執照、監理合同等的完整性和符合性。

5）、投資：根據相關文件審核投資招標文件、投資合同的完整性和符合性。

2、費用范圍

1）、設計概算的審核：根據相關計算規則進行實質性和符合性審核。

2）、前期費用審核：根據相關文件進行符合性審核。3）、招投標文件的審核：根據相關規定審核招標文件的費用計取符合性，審核投標文件的費用計取的實質性和符合性。

第 3 頁 4）、施工進度費用的審核：根據施工合同及相關計價規則審核施工進度的實質性和符合性。

5）、設計變更和現場簽證的費用審核：根據施工合同及相關計價規則審核設計變更和現場簽證所發生費用的計取的實質性和合法性。

6）、竣工結算費用的審核：根據施工合同及相關計價規則對竣工結算進行實質性的審核。

五、審核的目標

通過對本項目實施審計服務，達到核實工程實際造價、控制建設成本、規范基建程序、促進建設項目管理、提高財政資金使用效益的目的。

六、審核的內容

1、程序類

根據招標文件的要求，對建設項目的基本建設程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務支出，工程造價核實，概、預（結）算執行情況審核，以實質性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進行。主要包括：

1）、對項目的合規性采用符合性測試審核的方法，從立項審批、設計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環節的合法性及內容的合理性。

2）、對工程的控制、管理，包括工程組織、設計、施工、監

第 4 頁 理、財務管理制度等各個環節，抽查其制度的制定、完善程度、執行結果既差誤調查，評價其內部控制制度的健全性和有效性。

3）、對工程竣工結算作為專項重點審核，特別是變更項目和對合同外增加費用采用全面、實質性的審核。

4）、審核招標資格預審文件、招標文件的符合性。5）、審核招標標底，對招標標底進行全面性和實質性的審核，合理確定標底。

2、合同類

1）、審核施工合同中的商務條款，對其進行符合性審核。2）、審核投資合同中的商務條款，對其進行符合性審核。3）、審核監理合同中的條款，對其進行符合性審核。4）、審核設計、地勘合同中的條款，對其進行符合性審核。5）、審核設備、材料合同中的條款，對其進行符合性和合法性審核。

3、費用類審核

1）、根據招標文件對投標文件（指商務標）進行實質性和全面性、符合性進行審核。

2）、設計變更和現場簽證的審核，根據施工合同、招標文件、相關的計價規則重點對其進行監督，并進行實質性、全面性和符合性進行審核。

3）、對工程竣工結算作為專項重點審核，特別是變更項目和對合同外增加費用采用全面、實質性的審核。

第 5 頁

七、審核的依據

1、文本類

1）、施工依據：設計施工圖、竣工圖、地勘資料。2）、監督管理：監理規劃、監理大綱、監理月報、監理通知等。

3）、回復資料：監理通知的回復、質檢通知的回復等。

2、法規類

1）、中價協(2002)第016號“工程造價咨詢業務操作指導規程” 2）、中價協(2009)008號“建設項目全過程造價咨詢規程”。3)、中價協(2007)015號“建設項目工程結算編審規程”。4）、財政部、建設部2004.10.20“建設工程價款結算暫行辦法”

5）、國家審計署2003.1.23“審計機關國建建設項目審計準則”。

6）、貴州省建設廳“貴州省建設工程預算定額”。

7）、國家和地方政府部門頒發的關于建設工程的相關法律法規。

八、審核的方法

1、設計階段

1）、對設計概算審核進行實質性和符合性進行審核。2）、對施工圖紙會審進行符合性審核。

第 6 頁 3）、對項目批復立項等程序進行符合性審核。

2、施工招投標和施工合同簽訂階段

1）、對審核招標資格預審文件、招標文件進行符合性審核。2）、對審核招標標底進行全面性、實質性審核，合理確定標底。

3）、對招標文件中暫估價及暫估項設定進行符合性審核。4）、對擬簽施工合同中的商務條款進行符合性審核。5）、對其他有關工程造價的情況進行實質性審核。

3、施工階段

1）、對經施工、監理或委托單位確認的施工合同中所列暫估價設備、材料的價格進行實質性復核、確認。

2）、對施工過程中發生的設計變更、治商等商務費用進行實質性審核。

3）、對招投標階段確定的工程造價的執行情況、工程量的核定和工程量變更的簽證進行實質性審核。

4）、對工程進度款的支付進行實質性審核，并出具書面審核意見。

5）、協助委托單位處理工程索賠事項。6）、對合同外增加費用進行實質性審核。

4、結算階段

1）、督促施工單位及時按規定組織編報結算。

2）、對施工過程中形成的價格簽認單進行全面實質性重點復核。

第 7 頁 3）、對工程竣工結算審核進行全面性、實質性重點進行審核。

4）、對合同外增加費用進行全面性、實質性重點進行審核。5）、對索賠等費用情況進行全面性、實質性重點進行審核。

九、審核的方式

根據招標文件和施工合同的要求，全過程造價咨詢服務采取現場咨詢和書面資料咨詢相結合的方式。

十、審計服務流程

1、咨詢工作總體實施程序（指施工過程中的審核程序）

施工單位提供需進行咨詢的資料----→監理單位審核，并提供審核意見---→投資單位審核，并提供審核意見---→建設單位（指安順市建設局）審核，并簽署審核意見---→審計單位（指安順市審計局）---→造價咨詢單位審核，經過與建設單位核實，提供審核意見書---→審計單位---→建設單位---→投資單位---→監理單位---→施工單位

1）、資料提供、接收階段

（1）、提供資料：根據服務內容由委托單位（指安順市審計局）提供相應的審核資料。項目小組原則上不接收施工單位或其他單位提交的資料，如提供，需建設單位在登記記錄上簽字同意。

（2）、接收資料：項目小組接收資料，并對資料進行初審，對不滿足要求及需補充的資料及時給予明確，對接收的資料形成《資料交接清單》，并經雙方交接人員簽字確認。

第 8 頁 2）、實施審核階段

（1）、項目現場負責人根據委托審核內容進行合理分工。

（2）、各專業人員根據審核事項，實施相應的審核工作，并嚴格履行工作程序。

（3）、對審核發現的重大事項及存在的問題，形成工作底稿或審核意見，并與委托單位及時溝通。

（4）、針對咨詢底稿記錄的問題，與被審核單位交換意見，盡可能形成書面材料。

3）、出具審核意見/審核報告階段

（1）、項目組長對各專業人員的審核結論進行復核。

（2）、現場代表撰寫審核報告/審核意見初稿，并與被審核單位或委托人（具體應委托人要求而定）交換意見。

（3）根據被審核單位或委托人反饋意見對審核報告/審核意見進行修改，形成正式的審核報告/審核意見。

（4）依據《資料交接清單》將審核過程接收的所有資料移交委托單位，并簽字確認。

（5）項目小組按規定對審核過程形成資料歸檔。

2、造價咨詢服務各項審核內容具體審核流程 1）、前期準備階段

（1）、前期費用審核流程

A、委托單位提供所需項目發生前期費用資料（包括相關合同文件等）。

第 9 頁 B、我公司依據相關計費依據文件及合同約定實施費用審核，并在委托單位要求的時限內出具初步審核意見。

C、經與委托單位溝通出具正式審核意見。D、委托單位依據審核意見整改或完善。2）、采購階段

（1）、招標文件審核

A、委托單位提供擬發布的招標文件初稿。

B、我公司依據相關招投標法、工程特點、工程圖紙對擬發 布招標文件實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位定稿招標文件。

（2）、施工圖預算審核階段

A、委托單位提供編制的施工圖預算資料及相關圖紙。B、我公司依據相關法規、編制規范及圖紙對施工圖預算實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位合理確定合同價款。3）、合同簽訂階段 合同文件審核

A、委托單位提供擬簽訂的合同文件初稿。

B、我們依據相關法律法規、項目招標文件、擬簽訂合同方投標文件對擬定合同文本實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位定稿合同文件。4）、施工階段（見總審核程序）

第 10 頁（1）工程進度款審核

A、施工單位報送進度款申請至監理單位。

B、監理單位對施工單位報送的進度款申請實施審核，出具審核意見，將審核意見報送委托單位，由其轉給我項目組。C、我項目組對監理單位確認的進度款進行事后復核，存在疑義時向委托單位、監理單位反饋，以利于下期支付調整。D、委托單位依據監理單位報送審核意見，批復進度款支付。

（2）、變更洽商審核

A、施工單位報送變更、洽商工程預算至監理單位。B、監理單位對施工單位報送變更、洽商進行審核，出具審核意見，并將審核結果提交委托單位，由其轉給我項目組。C、我項目組在監理單位審核確認工程量基礎上，依據合同、清單約定復核工程量，并對變更、洽商預算價格進行審核，出具審核意見。

（3）隱蔽工程審核

對于涉及造價審核的隱蔽工程涉及工程造價的事項，我項目組參加現場各方的見證，并提出意見供建設單位參考。

（4）、設備材料價格審核

A、由施工方和投資人提出工程施工過程中需要的材料和設備計劃，同時提供不少于5家供貨單位的報價書交由監理審核。

B、監理單位出具審核意見，交由建設單位和委托單位轉交我項目組。

第 11 頁 C、我項目組根據監理審核的價格進行市場調查，出具審核意見供建設單位參考。5）、竣工結算審核

(1)、施工單位在竣工驗收后提出竣工結算報告報送監理單位。

（2）、監理單位對施工單位報送的竣工結算報告資料的完整性及工程量進行審核，出具審核意見，并將審核結果提交委托單位，由其轉給我項目組。

（3）、我項目組在監理單位審核確認工程量基礎上，依據合同、清單約定復核工程量，并對工程造價進行全面審核，出具審核意見，并將初步審核結果提交委托單位，并與委托單位和施工單位交換意見。

(4)、如果委托單位、施工單位對我項目組提出的審核結果無異議，由我項目組出具《工程造價審核確認表》，先由施工企業、委托單位簽字蓋章同意，在由我公司簽字蓋章；如果有異議（或重大分歧），則由委托單位組織召開專門會議進行核對，直至三方達成一致意見。

（5）、我項目組依據《工程造價審核確認表》出具結算審核報告。

（6）、委托單位依據結算審核報告最終批復工程結算價款。

十一、審計過程溝通

1、與委托單位的溝通

第 12 頁 1)、在造價咨詢合同范圍內的事項，均使用文字資料進行，一律不用口頭交流。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，在取得分公司領導同意后方可進行服務工作。

2、與建設單位的溝通

1)、在造價咨詢合同范圍內的事項，均使用文字資料進行，同時需取的委托人的認可，一律不用口頭交流。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，項目組人員不得提供服務。

3、與其他單位的溝通

1）、在造價咨詢合同范圍內的事項，在工作需要的情況下，經過委托人的同意，使用文字資料作往來函件。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，項目組人員不得提供服務。3）、項目組人員不得接受與本項目有關的任何單位和個人提供的宴請、禮物等。

第 13 頁

第 14 頁

第五篇：跟蹤審計合同

合同編號：

建 設 工 程 全過程跟蹤審計合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強審計力度，甲方確認委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結算審核工作等事宜，雙方依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等相關規定，在平等協商的基礎上達成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務：

1、項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務類別：建設項目全過程跟蹤審計

3、服務內容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標文件、工程量清單、合同條款及補充協議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發現并提出招標用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風險的項目及風險金額。(3)參加施工圖會審及技術交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進度計量支付報表，并出具月進度支付審核意見；(2)參與設計變更、現場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進行審核，一單一算；

(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術、新工藝、新材料進行審核；(5)對調整和新增項目綜合單價的審核；

(6)對項目有關的零星施工、返工、遷改等項目進行造價審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發表審計意見；(8)與工程造價有關的其他工作。3.0.3 結算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業辦理工程結算審核;(2)在法規及合同約定時間內辦理完所有工程結算審核;(3)編制竣工結算審核報告。

第二條 委托期限

本合同的建設工程全過程跟蹤審計業務自

年

月

日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設單位付清審計服務費用后終結。

第三條 審計服務費用支付標準（含稅價）

1、基本收費：工程總造價的0.2 %。

2、結算審減服務費：

2.1審減金額100萬內審減服務費5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務費4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務費3%由施工支付。第四條：付款方式及時間

1、簽訂協議后，經甲方確認，建設單位按項目本合同總價的10%預付乙方跟蹤審計基本收費。

2、進度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費費率）*70%支付。

3、工程竣工后，經甲方確認的結算審計報告金額*取費率計算總服務費后扣除已付款項后支付。

4、憑增值稅專用發票付款。第五條

甲方的權利

1、有權監督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。

2、有權要求乙方及時提供書面的項目進展情況。

3、有權要求乙方更換不稱職的人員或應回避的人員。

4、如甲方發現乙方在審計工作中違反有關的法律、法規或審計程序，甲方有權要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權取消乙方中標資格，甲方享有單方解除本合同的權利。

5、甲方隨時有權要求乙方更換甲方認為不合格的項目服務人員。

第六條

甲方的義務

1、對乙方開展審計工作進行必要的指導、協調。

2、在乙方審計工作開始前，審核相關工作計劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應當及時做出答復。

4、如委托范圍中約定的內容、時間等存在重大調整，應當及時以書面形式通知乙方，以便調整相應的工作安排。

5、在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯絡員。

第七條

乙方的權利

1、有權拒絕違反國家法律、法規和規章以及政府有關主管部門的干預。

2、依據國家有關法律法規的規定，開展審計項目的相關工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現行的法律、法規或相關審計程序，乙方可以建議甲方進行修改。

4、有權在約定的時限內取得約定的審計服務費用。

第八條

乙方的義務

1、須按照《中國注冊會計師獨立審計準則》和其他相關法律、法規的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執業過程中知悉的國家機密和商業秘密。

2、及時與甲方溝通，對甲方負責，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴格按照甲方的各項要求完成審計任務。在審計工作中發現重要的情況或信息，應在發現重要情況或信息之日起 日內向甲方遞送相關書面情況說明和資料。

3、審計任務結束后，所有相關的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設專用檔案室專人保管，及時上報甲方。

4、乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔法律責任，給甲方造成損失的需根據損失情況進行賠償。如果實施的行為，事后經過甲方的追認，視為在委托范圍之內。

5、積極配合甲方完成施工過程中關于造價服務工作的有關內容。

6、乙方應在收到甲方要求更換服務人員的書面通知5日內完成相關人員更換。

7、乙方應當為自己派駐現場的人員行為負責，承認并承擔其簽署的相關文件的法律責任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權根據工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經甲方同意不得提前解除本合同。經甲方同意，提前解除本合同的，應賠償甲方和被審計單位的相關經濟損失，乙方無權收取本合同約定的任何審計服務費用，已經收取的審計服務費用應全部退還。

第十條 違約及違約責任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經甲方書面確認，不視為乙方違約

2、出現下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計服務費用，并追究相應法律和經濟責任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規定期限內提交審計報告。（2）乙方出現不符合甲方要求的資質、出具虛假意見、無正當理由拒絕完成甲方交付的審計工作、收費明顯高于規定的收費標準、未經甲方允許擅自將審計工作委托其他機構完成等情況。

3、違約方應負責賠償責任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應向第三方承擔的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執行過程中如發生爭議，雙方應及時友好協商解決。經協商不能達成一致時，應當向匯川區人民法院提起訴訟。

第十二條

免責條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務時，不應視作乙方違約，甲方對此應表示認同。

“不可抗力”是指不能預見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰爭、自然災害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發事件，事件的發生超出乙方防范及預見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時必須另簽補充合同條 7 款。補充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日