第一篇：把握審計程序和審計實體 提高經濟責任審計報告總體質量

2005年9月某審計機關對b市市長此前3年半的 經濟 責任實施審計（以下簡稱b市長審計），同步審計市本級2004年度財政決算。該項目查處各項 問題 違規問題占2004年度總收入百分比是：決算問題占33%、土地問題占37%涉及實物66萬余平方米，涉嫌截留貪污稅款、公款私存等問題520余萬元多人受到黨紀、政紀或刑事處罰。翻閱該項目檔案資料，有以下四點情況：一是兩項目合并歸檔，無審計機關經濟責任審計報告。案卷僅有審計組經濟責任審計報告、財政決算審計報告、經濟責任審計結果報告、b市市長經濟責任和市本級2004年度財政決算審計決定書。二是審計組審計報告按照財政決算審計報告問題排列模式，歸納為隱瞞截留省級財政收入、擠占挪用專項資金（其中插入某縣財政將省撥專項資金用于平衡財政問題）、虛報項目騙取專項資金、應納未納入預算管理、應納未納入財政專戶管理（以土地出讓收益問題為主）、違規收費、違規減免稅和開設稅收過渡戶、違規拖欠國土“兩費”和出讓土地、公司虛假注冊資金，以及部門違規發票報銷套現、虛開發票報銷形成“小金庫”、土地款等收入公款私存等11個問題。經濟責任審計結果報告則在此基礎上反映了與市長經濟責任相關問題。三是經濟責任審計評價分為市長經濟工作業績、民主測評情況、個人遵紀情況、應承擔經濟責任問題及責任劃分等4部分。主要引用b市gdp、規模 工業 實現利潤、地方財政預算收入、全 社會 固定資產投資、城鎮居民人均可支配收入、農民純收入等累計、年均增長量和速度等統計數據。對市長任期經營城市、解決就業、確保社會穩定、培植財源、改革財政管理制度，以及審計范圍沒有重大決策失誤和損失浪費給予的肯定性評價。但事后b市發生社會穩定等問題。四是審計基本情況部分介紹了市長任職起始時間、負責、分管工作范圍情況，和b市行政區劃、機構設置、區域面積和人口、財力、財政供養人口等 內容。缺少任期及各年度經濟責任指標等背景情況。審計機關經濟責任如何做到審計程序合法、審計實體突出經濟責任特色方面有三點思考。

思考一：審計機關經濟責任審計報告是重要的法定審計程序

經濟責任審計項目與其他類型審計同步進行的項目合并歸檔，案卷無審計機關經濟責任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機關出具經濟責任審計報告不利于保密”的說法。此外經濟責任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關于某同志經濟責任審計中的財政（或財務）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機關審計報告的基本程序，影響 了審計復核、報告處理和審計檔案等后續程序及工作質量。

審計機關經濟責任審計報告是重要的法定審計程序，理由如下：

（一）審計機關審計項目必須按照法定的審計程序實施。審計報告是審計程序重要組成部分，審計機關提出的審計報告是執行審計報告程序的主要標志，是審計處理的基礎，這是《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）及其實施條例和審計準則以一貫之的內容。落實95版《審計法》關于“審計機關審定審計報告”程序的實際形式是審計機關出具審計報告，修正后的《審計法》進一步明確“提出審計機關的審計報告”是審計報告的法定程序。按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于印發〈縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定〉和〈國有 企業 及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定〉的通知》（中辦發[1999]20號）及其后修正的《審計法》，經濟責任審計屬于審計機關職責范圍，經濟責任審計項目應當遵守法定審計程序。依據審計機關經濟責任審計報告做出審計決定書、移送處理書以及審計結果報告，順理成章。

（二）經濟責任審計結果報告不能替代審計機關經濟責任審計報告。審計機關經濟責任審計報告是全面反映項目審計情況和結果的法定審計文書。經濟責任審計結果報告的文書屬性、主送對象、格式和內容均與之有區別。

（三）審計監督是國家賦予審計機關的職權。按照《審計法》（修正）第四十五條、第四十六條的規定，審計機關有權依法對違反國家規定的財政、財務收支追究 法律 責任、進行處理處罰。經濟責任審計是國家審計的一種類型，其審計內容離不開財政、財務收支和經濟效益審計所涉及的內容。發現審計職權范圍內的違紀違規行為，給予審計處理處罰或做審計移送處理，理所應當。

（四）經濟責任審計結果涉密及立卷歸檔問題，遵循審計公告管理相關辦法以及審計檔案保密規定和《審計機關審計檔案工作準則》處置，審計機關出具經濟責任審計報告與保密規定和審計機關實行的審計結果公告制度無矛盾、不對立；經濟責任審計項目與其他審計項目合并立卷，即不規范，也不利于審計保密。

思考二：審計機關經濟責任審計報告要主題突出

審計機關經濟責任審計報告作為重要的審計實體，在規定要素、內容齊備前提下，應當圍繞“個人任期經濟責任”突出主題。

一、突出“任期經濟責任”寫實審計機關經濟責任審計報告

審計機關經濟責任審計報告材料選取與財政等審計報告選材 方法 區別在于，后者一般以違法違紀性質特征為歸集標志，按照審計查出問題性質嚴重程度及金額多少進行排序；經濟責任審計報告則應突出被審計領導人員履行經濟職權問題，按照性質由重到輕，損失危害由大到小，金額由多到少順序排列。僅用常規審計報告材料組織方法難以達到寫實經濟責任審計報告目的。寫實審計機關經濟責任審計報告，既不能將經濟責任與被審計單位違反財經法規問題割裂開來，也不能將違反國家財經政策法規行為事無巨細統統與個人經濟責任掛鉤。應以經濟責任為標志，以社會、經濟秩序影響大、輻射面廣的普遍性、傾向性、苗頭性和審計風險性的問題為基點，歸集審計數據和事實，增強審計證據充分性和相關性，增進經濟責任審計報告說服力。案例中，b市長審計報告如果將審計發現問題聚焦于財政改革滯后、土地收益和失地農民穩定、部分機關及人員法紀政紀松弛等三個問題，將與市長責任無直接關系及縣級問題做審計建議等處理，審計報告效果會更突出。

第二篇：關于經濟責任審計質量提高的探討

關于經濟責任審計質量提高的探討

來源：中國論文下載中心[ 12-04-19 10:04:00 ]作者：肖小飛編輯：studa090420-

【論文摘要】隨著經濟責任審計工作的深入開展，經濟責任審計在促進對權力的制約監督等方面發揮著重要作用。經濟責任審計質量的提高是對經濟責任審計工作的核心要求，是維護經濟責任審計制度生命力的需要，本文從經濟責任審計的內容、審計流程、審計評價指標與標準等方面探討了提高經濟責任審計質量的幾種措施。

【論文關鍵詞】經濟責任審計；審計質量；審計流程；審計評價

經濟責任審計，是對單位領導、企業法定代表人及其所在企業的資產負債損益的經濟性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的監督和評價活動。要有效發揮經濟責任審計的效能，必須采取一些相關措施來提高經濟責任審計的質量。主要可以采取以下三種措施。

一、明確經濟責任審計的內容

經濟責任審計的內容需要具體明確，不能和財務收支審計、經濟效益審計等同，經濟責任審計的內容可以歸納為以下五個方面。

1.審計企業經營成果的真實性

企業經營成果的真實性是指企業負責人任職期間會計核算是否準確，企業財務決算編報范圍是否完整，企業經濟成果是否真實可靠，企業計提資產減值準備與資產質量是否相匹配。主要內容包括：企業財務會計核算是否準確、真實，經營成果不實問題；企業財務決算報告合并范圍、方法、內容和編報質量是否符合規定，和故意編造虛假財務決算報告等問題；企業是否正確采用會計確認標準或計量方法，變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

2.審計企業財務收支的合規性

企業財務收支核算合規性是指企業負責人任職期間財務收支管理是否符合國家有關法律法規規定，會計核算是否符合國家有關財務會計制度，財務決算是否全面、真實地反映企業財務收支狀況。主要內容包括：企業收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等；企業成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規定，有無多列、少列或不列成本費用等，工資總額來源、發放、結余和企業負責人收入情況；會計核算是否符合國家有關財務會計制度規定，是否隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益問題；企業會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無賬外資產、潛虧掛賬、勞動工資核算不實等。

3.審計企業資產質量變動情況

企業資產質量變動情況是指企業負責人任職期間各項資產質量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產流失等，企業國有資本是否安全、完整，對企業未來發展能力的影響。主要內容包括：企業負責人任職期間有關企業資產負債結構合理性及變化情況，和對企業未來發展的影響；任職期間企業資產運營效率及變化情況，以及對企業未來發展的影響；期間企業有效資產及不良資產的變化情況，及對企業未來發展的影響；負責人在職期間企業國有資產保值增值結果，及企業在所處行業中水平變化的對比分析。

4.審計企業有關經營活動和重大經營決策

企業有關經營活動和重大經營決策是指企業負責人任職期間做出的有關對內對外投資、經濟擔保、出借資金和大額合同等重大經濟決策是否符合國家有關法律法規規定，企業內部控制程序，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內容包括：企業重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，是否造成重大損失；對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經濟行為的決策程序、風險控制及其對企業的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制、經營收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組等行為的審批程序、操作方式和對企業財務狀況的影響情況有無造成企業損失或國有資產流失問題。

5.審計企業績效變動情況

企業經濟責任審計在全面核實企業各項資產、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據國家有關經營績效評價政策規定，對企業負責人任職期間經營成果和經營業績，以及企業資產運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評判。

經濟責任審計的內容確定下來后，還要有合理的審計流程。合理的審計流程可以提高其審計質量。

二、采用合理的經濟責任審計流程

經濟責任審計流程，是指審計機構和審計人員為達到經濟責任審計目標所采取的所有工作步驟的總和。經濟責任審計的流程并非是完全統一的，但根據本人的調查和了解，認為以下審計流程值得借鑒。

審計立項—組成審計組—編制審計方案—送達審計通知書—收集與經濟責任審計有關的資料—進駐被審計單位—實行承諾制度—進一步調查了解被審計人員和被審計單位的有關情況—評審內部控制制度—審核檢查有關資料和經濟活動，取得審計證據—匯總審計資料及審計證據，與被審計人員、被審計單位初步交換意見—提交經濟責任審計報告—審計機關審定審計報告，出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等，向本級人民政府或委托機關提交被審計人員經濟責任審計結果報告。

三、客觀公正評價經濟責任審計

經濟責任審計評價，是指審計機構或審計人員對對被審計人任職期間所在單位的資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的評判和界定的行為，它貫穿于任期經濟責任審計的全過程。

1.選用合適的企業經濟責任審計評價指標與標準

（1）任期經濟責任審計評價指標。經濟責任指標按不同的標準有不同的分類。按性質可分為絕對指標、相對指標或平均指標；按內容可分為“數量指標”和“質量指標”，“計劃指標”和“實際指標”，“實物指標”和“價值指標”；按審計用途又可分為“報表指標”和“審計核實指標”。

評價時可以選用多類指標來分析對比。如：實際指標同計劃（預算）指標比較，以確定計劃、任務的完成情況，這是衡量被審計人工作業績大小的標志；本期實際指標和上期（或上年同期或歷史最好水平）的實際指標比較，可以從有關指標的變動中了解被審計人任職期間工作的努力程度，了解被審計單位的發展趨勢和管理方面的改進情況。

（2）任期經濟責任審計指標。任期經濟責任審計指標是審計人員為了正確評價企業領導人員任期業績，明確經濟責任，在審計過程中通過數理計算方式取得的綜合反映被審計企業領導人員任期內總體或某一方面經濟活動的數量、質量情況的概括性數據。在此基礎上建立的由一系列相互聯系的指標構成的整體，稱為任期經濟責任審計評價指標體系。

任期經濟責任審計評價的指標分基本指標、輔助指標和列示指標三類。基本指標，是任期經濟責任審計評價的核心指標，反映審計評價內容的基本情況，可以形成對被審計企業領導人員任期經濟責任履行情況的基本結論；輔助指標，是任期經濟責任審計評價時用來補充說明基本指標評價內容的指標，反映審計評價內容的具體情況；列示指標，是任期經濟

責任審計評價的選擇性指標。這類指標所反映的審計評價內容僅靠審計手段難以審深審透，為了反映情況，審計人員可列示。

2.任期經濟責任審計評價指標與標準的設計基本思路

如何設計適合任期經濟責任審計評價指標與標準，根據調查了解的情況，結合任期經濟責任審計評價體系現狀，認為設計任期經濟責任審計評價指標與標準的基本思路是：

一個目標。任期經濟責任審計評價指標體系要為任期經濟責任審計的總體目標服務。兩套體系。任期經濟責任審計評價指標體系和任期經濟責任審計評價標準體系。三類指標。包括：基本指標、輔助指標、選擇指標。

四個重點評價系統。包括：任期會計責任審計評價體系，任期國有資產的安全、完整和保值增值責任審計評價體系，重大經營決策責任審計評價體系，任期經濟目標完成責任審計評價體系。

五種經濟責任。包括：對單位會計資料真實性、完整性所負有的會計責任、對國有資產保值增值的責任、對單位實行科學有效管理的責任、對單位重大經濟決策實行科學化民主化決策的責任、單位遵紀守法及個人廉潔自律的責任。

六個界限。包括：前任與現任責任的界限、集體與個人責任的界限、主管與直接的界限責任的界限、主觀與客觀責任的界限、錯誤與舞弊責任的界限、違紀與違規責任的界限。

七項基本要素。包括：任期會計責任，國有資產安全完整及保值增值責任，任期經濟目標完成責任，重大經營決策責任，內控制度建立健全及執行責任，單位遵守財經法規責任，領導人員廉政自律責任。

總之，經濟責任審計有利于黨、政及有關部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監督，促進廉政建設，促進企業的良性經營管理。因此，要提高經濟責任審計質量，以更好地防范審計風險。

第三篇：淺議經濟責任審計質量的提高

淺議經濟責任審計質量的提高

【摘 要】 隨著經濟責任審計工作的深入開展和經濟責任審計質量的提高，經濟責任審計已經作為一項制度確定下來，在促進對權力的制約監督等方面發揮著重要作用。“提高質量”是對經濟責任審計工作的核心要求，是維護經濟責任審計制度生命力的需要。

【關鍵詞】 經濟責任審計 現狀 影響因素 對策 評價體系

隨著經濟責任審計工作的深入開展和經濟責任審計質量的提高，經濟責任審計已經作為一項制度確定下來，在促進對權力的制約監督等方面發揮著重要作用。“提高質量”是對經濟責任審計工作的核心要求，是維護經濟責任審計制度生命力的需要。

1.經濟責任審計的現狀及成因分析

1.1經濟責任審計尚未正式納入法律體系、組織程序

相關的法律法規和規章制度不健全、不完善、相對滯后、使經濟責任審計的處理處罰和定性依據不足。審計人員履行審計職責首要的一條是依法審計，既包括以（審計法）為核心的審計法律法規，也包括一系列相關的財經法律法規。但是，現有規章制度都沒有從真正意義上解決經濟責任審計作的法律地位和執法依據，缺乏科學性、操作性、特別是在審計內容、重點和評價標準等方面不明確、不規范、不統一、給責任劃分、審計評價造成很大困難，也影響了經濟責任審計工作質量的進一步提高。《經濟責任審計條例》也還在征求意見之中。因此經濟責任審計缺乏有力的法律法規及制度依據支持是制約經濟責任審計質量提高的重要因素。

1.2社會環境對審計質量的影響制約著審計工作的有效進行

在市場經濟轉型期，經濟領域違法違紀行為大量存在。個別領導干部為顯示政績，搞短期行為，建形象工程，特別是鉆國家法律法規不完善的空子，用各種手段轉移、侵占國有財產，有的甚至違反財經法紀，造成國有資產的流失和浪費。隨著經濟成分呈現多元化發展的趨勢，內部控制制度不完善或執行不力，會計信息大量失真現象時有發生賬外賬、小金庫、潛虧及因決策失誤所造成的經濟損失具有較強的隱蔽性而難以查證，特別是為滿足個人和小集體利益的需要，甚至有暗箱操作、幕后交易行為，從而使得審計人員對被審計單位的情況難以全面了解和評價。

1.3對經濟責任審計工作的重要性宣傳不夠，認志不足

由于多種原因，有些組織人事部門對審計成果的運用重視不夠，不少領導干部被審計出很多問題，不但沒有受到處罰，而且照樣做官，有的還被提拔重用。這種做法違背了我們國家的干部任用原則，使任期經濟責任審計失去實際意義，同時也挫傷了審計人員的積極性。

1.4經濟責任審計機構設置不全、力度薄弱、經費不足

就目前的情況來看，各個地方在經濟責任機構設置、力度配備、經費保障方面存在著較大差距，有的地區做的較好，有的地區則幾乎是停滯狀態。事實上，凡是地方黨政府領導對經濟責任審計工作認志程度深的地方，經濟責任審計機構設置就較全，配備的力量也強，經費往往也有保障，這個方面的經濟責任審計工作相應地也就發展得較好。

1.5經濟責任審計的特殊性，造成潛在的審計風險較大

經濟責任審計對象主要是領導干部個人，審計工作的目的地是通過審查被審計單位的財政、財務收支活動，確定法定代表人應承擔的經濟責任。對領導干部的評價影響到個人前途，必須實事求是，客觀公正，定性準確。從審計實踐來看，受多種因素影響，審計質量難以全面保證。由于時間緊，審計組只能審查被審單位的賬表資料，無法進行全面財產清查盤點；在案審計范圍上，只能就單位負責人本身財政、財務收支進行審查，難以延伸到相關單位。由于上述問題的存在，決定了不得經濟責任審計過程中伴隨著較大的審計風險。

2.提高經濟責任審計質量的對策

2.1搞好審計評價是提高經濟責任審計質量的關鍵

評價基層領導干部任期經濟責任是審計報告的核心內容，也是經濟責任審計的難點、重點。評價的基本原則應客觀、公正、實事求是，評價的依據是查實的各種數據和經濟管理活動的事實，評價的標準宏觀上應是國家的法律、法規及財務會計制度，微觀上應是具有行業特點的統一的評價標準。本人認為，《經濟責任審計條例》應盡早頒布，以使經濟責任審計更好地納入法制的軌道。

2.2搞好審計隊伍建設是做好經濟責任審計工作的重要保障

制定和完善相關的審計紀律，規范審計人員的行為，確保依法審計，客觀反映問題，提出科學建議。

不斷加強審計人員的思想教育、作風教育和全心全意為人民服務的宗旨教育。使審計人員嚴格執行審計程序和質量管理標準，做到依法審計，保證經濟責任審計結果的真實性和客觀性。通過審計結果跟蹤審計，審計報告三級復核制度，外審審計發現問題追究責任制度等，使審計人員牢固樹立質量意志、風險意志，增強責任感、使命感，使審計工作中潛在的技術風險和道德風險被及時發現、及時糾正，力爭把經濟責任審計風險化解到最低程度。

2.3經濟責任審計必須規范程序、夯實工作基礎

在實施經濟責任審計過程中必須依照《審計法》、審計準則等法律、法規的規定和程序進行。經濟責任審計工作作為科學考察任用領導干部的必要程序，政策性強，要求高，風險大，應建立健全系統的法規制度，規范運行，才能保證質量，降低風險，提高效率。

2.4更新審計模式，運用形式多樣的審計方法，求實創新

由于經濟責任審計時間跨度大，被審單位資料多，傳統的審計模式也不能適應審計要求，也必須更新審計模式。傳統的以財務收支審計為重點，就事論事的審計模式，轉變為以財務收支審計為基礎，財務收支審計與重大經營決策審計并重的就事論人的審計模式。

保證審計證據的充分性和適當性，提高審計證據的質量。審計證據的充分性是指形成審計意見所需審計證據的最低數量要求，應當在保證證據質量的前提下，明確審計取證的范圍；審計證據的適當性是指審計證據相關性和可靠性，審計證據的相關性是與審計目的相關聯的審計證據，比如審計人員應考慮的相關事項包括：內部控制是否存在、是否有效、是否一貫遵守。另外在收集審計證據時，靈活運用檢查、監盤、觀查、查詢及函證、計算、分析性復核等各種不同的審計方法。

2.5創造和諧社會環境，促進審計工作有效進行

審計部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴大經濟責任的影響，為經濟責任審計工作創造一個良好的工作氛圍。針對有些地方政府對審計成果的重視不夠，影響了經濟責任審計作用的發揮。這就要求，審計部門要向當地黨委政府多匯報、多宣傳。地方政府也要充分認志到經濟責任審計工作的重要性，確實加強管理，加大對經濟責任審計工作的支持，特別是在人員和經費上要有足夠的保障。同時要建立審計成果運用機制。經濟責任審計是從審計角度認定領導干部的經濟責任，是加強領導干部監督的一種重要手段。所以要建立一種機制，在干部提拔、使用、獎懲等方面的法律法規中明確經濟責任審計的重要地位，審計結果要在干部業績鑒定表上設置專欄，審計結果材料要納入干部個人檔案作為永久性資料保存。

總之，經濟責任審計有利于黨、政及有關部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監督，促進廉政建設。因此，對經濟責任審計質量要進行深入研究，才能更好地防范審計風險。

（作者單位：雞西市恒山區審計局）

第四篇：提高審計報告質量 有效規避審計風險

提高審計報告質量 有效規避審計風險

2011-04-14 10:18:02 審計報告作為審計工作的成果，是審計活動的客觀描述和結果，是衡量審計工作質量的主要標志。審計工作成果的好壞、審計質量的高低最終集中反映在審計報告上。審計署6號令對審計報告進行了一些較大的改進，主要是把審計報告由原來審計機關的內部文書轉變為審計結果的最終載體，并相應取消了審計意見書。自2011年1月1日起施行的審計署8號令在6號令基礎上對審計報告的形式和內容、審計報告的編審提出更加具體、更加完整、更加規范、更加嚴格的要求。所以審計報告在體現審計成果，履行審計職責方面的作用也越來越大，因此必須高度重視審計報告的編寫，不斷提高報告質量，有效規避審計風險。

一、目前審計報告存在的主要質量問題

審計報告應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范。目前我們書寫的審計報告對審計發現問題的挖掘不夠深刻，審計結論準確程度低，針對存在問題提出的切實可行的審計意見和建議少，審計信息利用價值不高，甚至存在審計發現問題雷同，審計報告模式雷同，致使審計報告缺乏實際意義的現象，嚴重影響了審計報告的質量。具體表現為：

（一）格式錯誤。有些審計項目將“審計情況如下”表達為“現將審計情況報告如下”； 有的審計報告沒有被審計單位會計責任的表述；有的審計報告沒有標題；有的單位上一有審計過，但在本次審計的審計報告沒有寫明以往審計決定執行情況和審計建議采納情況；有的沒有寫審計報告的日期；有些項目甚至沒有構成審計報告內容的審計工作底稿及局領導的簽發等。

（二）立項依據錯誤。有些審計項目僅將本單位審計工作計劃的要求這一要素作為審計立項依據，沒有相關的法律依據；有的有相關的法律依據但引用不當，甚至引用的法律條款不正確。

（三）未嚴格按照審計方案確定的內容和重點開展審計。審計報告中一個非常重要的內容是審計發現被審計單位違反國家規定的財政、財務收支的事實，即我們常說的審計查出的問題。每一次審計風暴的掀起，無不是由于被審計單位大量違法違紀事實被披露。這些問題，往往只有通過嚴格按照審計方案確定的內容和重點、方法及步驟開展審計才能完成。沒有針對性很強的審計方案指導的審計項目，就不能保證審計目標的順利實現。因此，按照審計方案確定的內容和重點開展審計，是寫好審計報告的重要保證。

（四）問題定性不準確。在審計查出問題及處理處罰意見中，對審計查出的問題敘述不清，定性和處理處罰引用的法律、法規不準確，提出的處理處罰意見不妥當，審計報告中審計查出的問題沒有審計工作底稿、審計證據取證不充分。

（五）評價錯誤。特別是經濟責任審計報告存在評價過高，為被審計單位和個人擺功送好的問題，有的審計評價成了被審計單位工作總結或被審計個人年終述職報告；有少數審計人員未能充分認識到審計評價的重要性，在編寫審計報告時，常常將審計評價看作可有可無，存在不評價或無審計證據支持的亂評價現象。如在綜合評價被審計單位會計資料是否真實時，常以“比較真實”這一非法定的評價標準進行表述，以其替代審計評價準則規定的“真實、基本真實、不真實”的三項法定評價標準，使審計評價失去恰當性。還有的審計評價前后矛盾，對同一審計事項做出了相反的評價結論，即一方面認定被審計單位的財政財務收支是真實有效的，而另一方面又認定其財政財務收支存在嚴重的違紀違規問題。這些都大大削弱了審計報告的客觀公正性，影響了審計報告質量的提高。

（六）文字錯誤。審計報告的用詞要準確、規范，應避免由于責任心不強而造成的多字少字錯字等低級錯誤的發生以及審計報告語言不通、掉字、重復字句、標點符號錯誤等。有的定性使用日常口語，沒有上升為法律語言，如有的將“法定代表人”誤寫為“法人”或“法人代表”，有的經常使用“確實存在如下問題”、“顯然不合理”等日常口語，日常口語的使用降低了審計報告的權威性；有的甚至復制原審計過的審計項目的審計報告作為新項目審計報告的基礎，在此基礎上進行修改，且修改不完整，造成前后不對應甚至前后矛盾等，漏洞百出。

二、影響審計報告質量的主要因素

影響審計報告質量的因素是多方面的，有主觀意識方面的問題，也有客觀制度上的缺陷，歸納起來主要有以下幾個方面：

（一）思想認識不高，質量風險意識不強

審計是一項技術性很強的專業工作，要求審計人員在整個審計過程中都應運用專業水平和職業判斷，審計報告完成階段，要根據審計實施過程中取證結果，對審計的風險做出評估，考慮審計取證是否充分，是否能滿足規避所有重大的風險，以及能否支撐所出具的審計報告。任何不實或不當的評價，都可能會引起審計行政訴訟。可見，審計人員的責任心和質量風險意識對審計報告的結論相當重要。

在審計報告階段，保持應有的職業謹慎和風險意識是審計人員在履行審計職責時應注意的一個問題。但是，由于種種因素，審計人員在實際工作中并不是人人都能夠達到上述要求，這也不可避免地影響審計報告的質量。由于受行政管理模式及工作慣性的影響，加上平時很少有實際審計風險案例的警示，審計人員往往在審計取證過程中能保持應有的職業謹慎和足夠的風險意識，但對審計報告的質量控制的意義卻認識不足，對審計報告中潛在風險的防范缺少警覺性，甚至把審計報告的質量控制工作看成無足輕重、費時費力的一般工作，缺乏應有的緊迫感和責任感。而實際上，與社會審計相比，國家審計的審計報告風險更大。社會審計畢竟是局部的、微觀的，而國家審計著眼點高、宏觀性強，審計報告中出現重大錯失造成的損失或影響也會更大。

（二）審計復核工作未能有效落實

審計復核，通常指審計組組長、審計組所在業務部門和審計機關法制工作機構的三級復核制度；且即將實施的審計署8號令對審計組應當報送審計機關業務部門復核的材料及審計機關業務部門應當報送審計機關審理機構復核的材料以及審理機構應當審理的內容做出更加具體、更加明確的要求。而實際情況是，審計復核工作在實際執行中未能真正的有效落實，存在一定的缺陷。存在的問題主要是復核工作職責不清，尤其是審計組組長以及審計組所在業務部門的復核流于形式，例如有的在編制審計報告之前沒有經過審計組長的復核，審計組長即使對審計工作底稿有復核也沒有認真，只是查看一下是否有引用法律法規，至于審計問題的定性是否準確，所應用的法律法規是否恰當，問題的性質、金額、情節、原因和后果，審計組長很少認真審核就簽署“已復核”，然后交由審計組所在業務部門簽署意見；有的業務部門沒有認真執行相關規定對審計報告進行復核，有的即使進行了復核，也沒有提出具體的書面意見。審理復核機構不得不直接面對許多本應在審計組和其所在部門解決的問題，無形中加大了審理復核機構工作的壓力和責任，而審理工作機構或專職復核人員在復核過程中，也存在偏重于對發現問題的定性和審計處理處罰是否準確的復核，而忽視對審計事項有關的事實是否清楚以及審計評價建議是否恰當的復核等，加之審計組組長、審計組所在業務部門復核的不到位，就可能導致對審計報告中審計事實的把握上存在著一定的審計風險。

（三）審計報告責任追究制度不健全

對于審計報告的質量控制而言,建立和完善責任追究制度是保障。審計責任追究制度往往也是現實中最薄弱的一環，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度而沒有認真貫徹執行。其結果是審計人員責任意識不強，導致審計人員在審計工作中的不規范行為時有發生。加上平時審計組在起草審計報告前討論的事項的情況及其結果也未作出記錄；審計機關業務部門對審計事項的復核也未提出書面復核意見，通常只寫“同意報送審核”；審計機關的審理機構審理時出具的審理意見書內容不詳細，要求整改補充的資料也未跟蹤檢查等，從而一旦審計報告、審計決定、審計結果報告中出現審計過錯，就難以確定審計責任的具體環節和具體責任人，難以分清審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門負責人、審理機構、審計機關負責人的責任，審計責任自然也無法落實到人，結果不了了之。

三、加強審計報告質量控制的主要措施

審計報告質量是審計工作水平的綜合反映和集中體現，要搞好審計報告的質量控制，審計實施階段的取證結果有充分的質量保證是前提和基礎，在審計報告階段，要加強審計報告的質量控制主要從以下幾個方面入手：

（一）抓住根本點，提高審計復核的有效性

審計復核作為審計機關實行審計質量內部控制的一項重要機制，是審計報告質量控制的關鍵環節。多少年來審計機關一直比較重視這個環節，現在的問題是如何使復核更有效，從嚴格控制審計報告質量的角度看，還應注意以下幾個問題：

第一、嚴格執行審理復核程序。從當前審計報告質量控制的現實情況分析，目前最要緊的還是三級復核制度的有效運行，這是加強審計報告質量控制的基礎，也是關鍵所在。三級復核制度真正發揮作用了，各級復核人員能夠充分履行責任，不流于形式，不做表面文章，那么審計報告的風險完全是可以避免的。審計報告的質量不是空洞抽象的，而是體現在審計報告的每一處字里行間、每一個數字之中。因此，對每一個審計項目都必須從基礎抓起，從源頭控制，扎扎實實地做好，特別是審計組所在業務部門的復核，不能當作是可有可無的例行公事，不能只簽同意報送審理機構復核就了事了，應強化一二級復核工作，使審計組組長、審計組所在業務部門的復核落到實處，發現問題及時糾正。要嚴格落實三級復核職責，強化審計組組長和業務部門負責人復核責任，加強審計組長對審計證據、事實的復核，業務科室負責人對審計定性、審計報告的復核。

第二、加強審計復核力量。審計報告復核是內部監督，審計行為必須進行監督，這是由審計工作性質、對象等因素所決定的。通過內部監督，從“旁觀者”的角度，客觀地評價審計組的工作。審計復核工作做好了，其成果最終體現在促進審計報告質量的全面提高上，真正實現審計監督的目的。強化復核力量，把職業道德好、業務精、能力強、責任心強、綜合素質高的人員充實到審理復核崗位上，這是搞好審計復核工作的重要因素。

第三、今后將推行審計結果公告制度，要將審計行為“透明”，就必須使審計報告經得起社會和歷史的檢驗。復核監督工作是審計機關業務工作的重要關口，審計報告在公開以前，經過復核工作的層層把關，落實責任，力爭通過復核管理工作，將審計報告風險水平降到最低。只有這樣，才能確保審計報告公開的結果準確無誤，對人民負責，對歷史負責。

（二）健全審計報告質量控制和過錯責任追究機制

無論是審計過程的哪一個環節，沒有必要的監督和制約，都很難保證把質量控制落到實處。審計報告的質量控制也不例外，從審計組成員到審計組主審或組長，再到業務部門負責人，一直到復核審理機構、分管領導和主要負責人，都應明確應該承擔的質量控制責任，沒有履行好責任就應該被追究和處理。審計報告的質量控制也必須實行責任制，需要有嚴格的質量控制和責任追究制度予以保證。將于2011年1月1日起施行的中華人民共和國審計署8號令《中華人民共和國國家審計準則》中的《審計質量控制和責任》明確規定了審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制，明確了審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構和審計機關負責人的工作職責及應當承擔的責任。這個規定對于增強審計人員責任心，提高審計報告質量，有效控制審計風險起到一個至關重要的作用。

審計報告質量責任追究制度雖然是一種事后監督機制，它是出現問題后的一種補救措施，用以對責任人的一種警示。但是，我們建立責任追究機制的目的并不是單純為了追究責任，其主要目的是為了切實提高審計報告的質量。因此，建立健全審計報告質量控制的監督機制顯得十分重要。如果缺乏完善的報告質量檢查控制制度，有些審計報告的質量問題可能只有到出現問題時才能發現。一旦質量責任追究僅限于查案件、追責任，則失去了其質量控制的作用。嚴格的日常監督和定期的事后檢查相結合的質量責任監督檢查制度是變事后處罰為事前、事中的防范與化解審計報告風險的主要措施，能使審計報告質量控制的系統更加有效地運行。健全審計報告質量控制和過錯責任追究機制還應做好如下三個方面工作：

第一要加強審計報告基礎工作的規范化，建立審計報告質量分級控制和過錯責任追究制度。對審計報告的各個質量控制環節都要有監督，從審計實施方案的有效實施，到審計證據的獲取、審計問題的定性等都應當有明確的要求，建議單位以規范性文件的形式加以規定，要求審計人員必須履行。要進一步明確審計人員的職責、權限，合理分工，強化過程控制，把事后責任控制的工作前移，為以后明確責任奠定基礎，避免產生責任時相互推諉。

第二要加強內部質量控制機制，要定期開展事后審計報告質量檢查工作，在審計機關內部建立定期的抽查和互查制度，由局里從各業務科中組織業務水平高、綜合素質好的人員對審計報告進行檢查，一方面使得審計人員能夠相互學習，取長補短，另一方面也能從中發現一些審計報告質量問題，一旦發現審計報告有質量問題，除了正常的追究處理外，還可結合年終考核、評先評優活動等進行有針對性的批評教育。

第三要建立優秀審計報告的考核與獎勵機制、質量檢查和責任追究機制。通過建立健全審計報告的工作標準和一整套監督、檢查、考核、獎懲等制度，增加審計人員的自我約束與審計風險意識，既保障有章可循，又充分調動審計人員的積極性和主動性。

（三）加強學習和教育培訓，提高審計人員的綜合素質

審計人員是審計工作的具體執行者，其政治、業務素質的高低直接關系到審計報告質量的高低和審計風險的大小。審計人員的自身素質，對控制審計報告風險、提高審計報告質量有著根本性的作用。因此，提高審計人員的素質應成為各級審計機關的一項重要的經常性的工作。一要加強審計人員的職業道德教育，審計的職業特性要求審計人員運用一定的職業判斷，再完善的控制措施也不能防止審計人員的有意舞弊。審計人員僅僅具備專業技能是不夠的，還必須具有相應的職業道德水平。二是抓住重點、強化學習。當前最迫切的是2011年1月1日起施行的審計署8號令的學習和運用。審計署8號令對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查提出更加具體、更加完整、更加規范、更加嚴格的要求。目前應當統一領導、統一組織、統一時間地點組織全體審計人員進行集中的學習培訓，為明年開展好審計工作打下良好的基礎。三是要加強審計人員的業務培訓，改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業務水平和綜合素質。特別是要增強審計人員認識、把握問題和運用法律法規的能力，培養審計人員的思維能力,通過定期組織后續的學習考核、有針對性的典型案例剖析，引導審計人員嚴格執法，正確行使自由裁量權，始終把握和運用好法律法規，實現提高審計人員素質的目標。只有這樣，才能真正提高審計報告的質量和水平，有效規避審計風險。

第五篇：注冊會計師審計報告1(任期經濟責任審計)

目 錄

一、審計任務...............................................................................................................2

二、審計內容、方法和審計期間...............................................................................2

（一）審計內容......................................................................................................................2

（二）審計方法......................................................................................................................3

（三）審計期間......................................................................................................................3 三、省注協基本情況.................................................................................................3

（一）設立登記情況............................................................................................................3

（二）人員及組織機構..........................................................................................................4

（三）陳曉健同志任職期間..................................................................................................4

（四）會計責任......................................................................................................................4

（五）執行會計制度............................................................................................................4

四、任期內省注協財務收支情況...............................................................................4

（一）任期內財務總收總支情況..........................................................................................4

（二）任期內財務收入明細情況..........................................................................................5

（三）任期內財務支出明細情況..........................................................................................5

（四）任期內財務收支相抵后結余情況..............................................................................7

（五）任期內財務收支情況分析..........................................................................................8

五、任期截止日省注協財務狀況...............................................................................8

（一）任期截止日財務狀況..................................................................................................8

（二）任期截止日與上任日財務狀況對比..........................................................................9

（三）任期截止日資產質量情況........................................................................................10

六、資產保值增值情況.............................................................................................10

七、審計評價..............................................................................................................11

（一）財務收支真實、合法和效益情況評價...................................................................11

（二）主要業績...................................................................................................................11

八、存在問題.............................................................................................................12

九、審計建議.............................................................................................................12

十、審計調整說明.....................................................................................................12

十一、附件.................................................................................................................13

1海南中歐會計師事務所有限公司

關于海南省注冊會計師協會法定代表人

陳曉健同志任期經濟責任的

審 計 報 告

中歐審字[2010]09000號

海南省財政廳監督檢查局：

我們接受委托，對海南省注冊會計師協會（以下簡稱省注協）法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日擔任省注協法定代表人期間的任期經濟責任進行了審計。審計所依據的會計資料和其他相關資料的真實性、合法性、完整性由省注協負責，我們的責任是對陳曉健同志任職期間的經濟責任發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師審計準則》及參照《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》、《公務員調任規定（試行）》、《財政違法行為處罰處分條例》和《海南省財政監督檢查辦法》進行的。在審計過程中，我們結合省注協的實際情況，采用了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現將審計結果報告如下：

一、審計任務

受海南省財政廳監督檢查局的委托，對省注協法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任職期間的經濟責任進行審計。

二、審計內容、方法和審計期間

（一）審計內容

1、任職期間財務收支的真實性，包括：財務會計核算是否準確真實、是否采用正確的會計確認標準或計量方法、會計報表是公允反映財務狀況、財務收支情況。

2、任職期間財務收支核算的合規性，包括：收入的確認和核算是否完整、準確、費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規定、會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符。

3、任職期間資產質量變動狀況，包括：資產負債變動情況、資產保值增值情況等。

4、任職期間有關財務收支和重大決策負有的經濟責任，包括：對外投資、合作或聯營、經濟擔保、出借資金和大額合同的簽訂等重大決策是否符合國家有關法律規定及其協會內部控制程序，是否存在較多問題或造成重大損失。

5、任職期間執行國家有關法律法規情況。

（二）審計方法

1、執行分析性復核程序，制定總體審計計劃；

2、了解省注協基本情況及其環境，并評估重大錯報風險情況的調查；

3、檢查會計報表、會計賬簿，會計憑證；

4、對實物資產實施盤點；

5、對債權債務實施函證；

6、整理、復核審計底稿，形成審計意見；

7、撰寫審計報告初稿，并與相關人員溝通；

（三）審計期間

本次審計期間為陳曉健同志任職期間2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注協基本情況

（一）設立登記情況

省注協于1991年1月29日取得海南省事業單位登記管理局頒發的事業單位法人證書，證書號碼：事證第146000000504號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。經費來源：自收自支。開辦資金：409.26萬元。舉辦單位：海南省財政廳。宗旨和業務范圍：為注冊會計師提供管理保障，協助主管部門開展注冊會計師行業服務、監督、管理、協調工作，注冊會計師的注冊、考試、培訓、年檢相關社會服務。

省注協于2002年12月12日取得海南省民政廳頒發的社會團體法人登記證書，證書號碼：瓊社證字第349號。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。活動地域：海南省。注冊資金：10萬元。業務主管單位：海南省財政廳。業務范圍：反映注冊會計師的愿望和要求，宣傳政府的有關

政策與規定，協助管理注冊會計師和會計師事務所，開展業務培訓和信息咨詢活動，促進交流。住所：海口市濱海大道109號財稅大樓14層。

（二）人員及組織機構

截止2010年5月31日，省注協工作人員10人，其中自籌事業編制4人，聘用工作人員6人；省注協現有團體會員49人，個人會員678人（其中：執業人員418人，非執業人員260人）；省注協機構下設綜合部、監管部、注冊部、考試培訓部等4個職能部門。

（三）陳曉健同志任職期間

陳曉健同志于2000年5月1日開始任省注協秘書長、法定代表人，2010年5月31日為任期截止日。

（四）會計責任

省注協應對提供的會計資料及與審計相關的其他資料的真實性、合法性和完整性負責。

（五）執行會計制度

省注協執行《事業單位會計制度》。

四、任期內省注協財務收支情況

（一）任期內財務總收總支情況

陳曉健同志任期內，省注協財務總收入

19,245,513.40元，總支出17,287,370.66元，財務收支相抵后結余 1,958,142.74元。具體各財務收支結余如下表：

表

一、各收支情況表

金額單位:人民幣元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合計 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合計 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支節余 97,463.71 325,011.35-387,550.87-82,298.50 165,399.71-83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 計

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

（二）任期內財務收入明細情況

序號 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入)贖回海富通基金凈利潤 事務所94年上繳的風險金

小計 合計 事業收入 會費收入 考試收入 培訓收入 年檢收入

小計 上級補助收入 中注協撥培訓經費 中注協拔考試補助 中注協拔工作經費補助 中注協拔黨建補助 中注協拔課題費補助

財政廳拔事業單位財政資金審查補助

小計 項目

2000年5月1日至2010年5月31日發生額

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

（三）任期內財務支出明細情況

序號 一 1

項目

科學發展觀活動 差旅費

2000年5月1日至2010年5月31日發生額

33,500.10

序號 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

項目

勞務 補助 資料費 其他 會議

小計

事業支出 基本工資 考務費 培訓費 補助工資 社會保障費 設備購置費 辦公費 監管費 差旅費 會議費 燃修費 接待費 其他 職工福利 住房公積金 網絡信息費 獎金 租賃費 年檢費 電話費 出國考察費 聯絡費

加班及其他工資 交通費

2000年5月1日至2010年5月31日發生額 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序號 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣傳費 修繕費 注冊費 設備維修費

項目 2000年5月1日至2010年5月31日發生額 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小計 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 會費欠款壞賬處理 節日費用

各種座談會、晚會活動費用 歷年清整辦費用 歷年年檢公告費 歷年中注協費用 歷年發行費用 乒乓球比賽

永信德威所員工撫恤金 殘疾人就業保障金 津貼補貼 清潔工勞務費 審計費 銀行手續費 審計會會費 其他支出

小計

上繳上級支出 上繳財政廳房改款

小計 合計

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

（四）任期內財務收支相抵后結余情況

任期內省注協財務收支相抵后結余1,958,142.74元。該結余已分別轉入事業基金1,720,572.76元，事業結余25,888.94元，計提職工福利基金105,840.52

元，計提職工獎勵基金105,840.52元。

（五）任期內財務收支情況分析

陳曉健同志任期十年時間，前5年財務收入主要靠收取會費及通過提供考試、后繼教育培訓等服務取得工作經費，基本實現財務收支平衡，前5年財務收支相抵后結余34,682.36元。后5年期間，會費收入逐年增加，尤其通過積極與中注協溝通，每年都從中注協取得經費補助，同時，壓縮和節約開支，使每年財務收支相抵后結余逐年增加，任期內財務收支累計結余1,958,142.74元，其中后5年財務收支相抵后結余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注協財務狀況

（一）任期截止日財務狀況

經審計，截至2010年5月31日止，省注協資產總額為5,155,463.51元；負債總額為833,668.06元；凈資產為4,321,795.45元。

主要資產、負債及凈資產項目說明：

1、貨幣資金3,114,163.32 元，其中：

項目

現金 銀行存款

合計

2010年5月31日余額

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他應收款377,460.27元，系海南發展銀行存款。

3、固定資產1,663,839.92元，其中: 項目

房屋及建筑物 交通設備 辦公設備 網絡設備 家具 其他設備

合計

2010年5月31日余額

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、應付賬款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齊盛會計師事務所職業風險金。

項目

內容

2010年5月31日余額

200,954.55 海口齊盛會計師事務所

職業風險金

項目

海南會計所 華興所

合計

內容 2010年5月31日余額

16,700.00

930.58

218,585.13

職業風險金 職業風險金

5、其他應付款615,082.93元，其中: 項目

各會計師事務所 預收會費 其他 代收公告費 海口齊盛會計所 中注協

代扣個人所得稅

合計

內容

履約保證金 個人會費

各種獎金及住房公積金 代收各所上交公告費 會費余額 代收會費款

2010年5月31日余額 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90-347.53 615,082.93

6、凈資產4,324,364.23元。其中：

項目 事業基金

固定基金

專用基金

事業結余

合計 2000年5月1日余額

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余額

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增減額 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事業基金離任時比上任時增加1,720,572.76元，系由事業結余轉入而增加的。

b、固定基金離任時比上任時增加156,762.18元，系協會新購買的固定資產。c、專用基金離任時比上任時增加225,677.02元，主要系處置寶來汽車增加修購基金56,500.00元,計提職工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）, 計提職工獎勵基金105,840.52元。

d、事業結余離任時比上任時增加 25,888.94元，系尚未分配的事業結余。

（二）任期截止日與上任日財務狀況對比

表

二、資產、負債、凈資產明細表

金額單位：人民幣元 項 目 資產類

2000年5月1日余額

2010年5月31日余額

增減額

現金

貨幣資金

應收賬款

其他應收款

固定資產

資產合計 負債類

應付賬款

其他應付款

應繳財政專戶款

負債合計 凈資產類

事業基金

固定基金

專用基金

事業結余

凈資產合計

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66-11,514.69-28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

00,000.00 431,810.79-13,121.00 618,689.79 ,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

（三）任期截止日資產質量情況

省注協資產總額5,155,463.51元中，貨幣資金3,114,163.32 元占資產總額的60.41%，固定資產1,663,839.92元占資產總額的32.27%，除其他應收款377,460.27元系海南發展銀行存款極有可能無法收回（因海南發展銀行1999年被關閉，至今尚未清算完畢）外，其他資產質量較好。

另外，我們已注意到省注協固定資產中房屋及建筑物（白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室共4個套間）賬面原值507,123.25元未取得房產證（1994年11月份省注協向省財政廳購買其沒收的房產，其中：白龍南公寓403室房產證戶主是海南新華會計師事務所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產證）。

六、資產保值增值情況

陳曉健同志任職期間，省注協財務收支相抵后結余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注協凈資產4,321,795.45元，比接任時凈資產2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、審計評價

（一）財務收支真實、合法和效益情況評價

1、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協會計處理遵守了事業單位會計制度以及相關會計規定，其會計信息真實反映了其財務收支情況。

2、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協較好的遵守了有關財經法規，未發現存在違反國家規定的財務收支行為。

3、經審計，陳曉健同志任職期間，省注協財務收支結余1,958,142.74元，資產增值97%，任期內效益性較好。

4、經審計，陳曉健同志任職期間，我們未發現陳曉健同志有不廉潔的行為。

（二）主要業績

1、推動建立和完善了以理事會、常務理事會和各專門委員會組成的行業管理機制和運作方式，充分發揮會員參與行業管理的作用。

２、組織規范了我省注冊會計師行業的管理工作,建立了較完善的行業規章和管理制度。

３、規范了協會秘書處機構建設和作風建設，建立和完善了包括《協會秘書處崗位責任制》等一系列內部控制制度并得到較好執行，使協會秘書處真正成為會員之家。

4、組織開展行業先進性教育、實踐科學發展觀等一系列政治活動，全面開展行業黨建工作。省注協在2004-2006獲得先進基層黨組織榮譽，2009獲得海南省民政廳頒發的先進社會組織榮譽。陳曉健同志個人在2006-2008黨建工作中被評為優秀共產黨員。

5、建立了內容完備的行業監管體系。通過協會網站率先實現網上業務報備，率先在行業建立誠信檔案，推行使用業務報告防偽標識，實現了我省注冊會計師行業信息化管理。

6積極推動行業人才建設，組織制定和規范我省注冊會計師考試及繼續教育的規章和制度。2001、2003獲得中注協頒發的培訓工作先進單位獎；2004、2007、2009獲得中注協頒發的注冊會計師全國統一考試組織管理一等獎。

7積極履行行業協會的監督和服務職能，為提升行業整體執業質量，擴大行業交流與宣傳，加強行業與政府相關部門的協調與溝通發揮了積極作用。

八、存在問題

1、省注協財務支出中直接用于會員的支出占比太少。從審計的財務收支結果看，省注協的收入主要來源于會員繳納的會費，但在全部支出中，直接用于會員的支出極少，如與會員直接相關的后續教育培訓費其大部分也是另向會員收取。

2、未解決遺留問題

（1）、其他應收款余額380,029.05元（接任前余額），系從海南發展銀行存款余額轉入。因海南發展銀行1999年被關閉，至今尚未清算完畢，該余額極有可能無法收回。

（2）、固定資產——房屋及建筑物（接任前余額，原值507,123.25元）未取得房產證。該房屋及建筑物系1994年11月份省注協向省財政廳購買其沒收的白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室，共4個套間，其中：白龍南公寓403室房產證戶主是海南新華會計師事務所，海城大廈504、505、506室因購買前房款未交完尚未辦理房產證。

九、審計建議

1、加強協會服務職能。省注協在財務上應努力爭取主管部門及上級協會的經費支持，同時，調整財務支出結構，壓縮非必要支出，盡可能為會員多提供包括免費的后續教育培訓在內的各項服務。

2、重視和解決遺留問題。建議省注協指定專人負責，摸清情況，提出解決在海南發展銀行存款余額及未取得房產證的房屋辦證解決辦法，以避免協會資產存在可能流失的風險。

十、審計調整說明

（一）期初數調整：

1、根據事業單位會計制度規定，將接任前已計提折舊沖回，相應增加固定資產和事業結余期初余額236,582.89元，以與離任時點財務狀況對比。

2、將其他應付款（1999CPA考試報名費收入）轉入事業結余283,797.70

元。

3、調整固定資產與固定基金差額。調增固定基金300,434.89元，調減事業基金300,434.89元。

4、調整銀行存款---海南發展銀行余額377,460.27元，轉入其他應收款。

（二）其他調整:

1、根據事業單位會計制度規定，調整2003已入賬海南發展銀行存款利息收入2,568.78元沖銷。

2、更正調整固定資產與固定基金差額6,140.00元。調增事業基金，調減固定基金。

十一、附件 附件

1、資產負債表 附件

2、財務收支（匯總）表 附件

3、資產、負債及凈資產明細表 附件

4、各年財務收支表

海南中歐會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：

中國 海口 中國注冊會計師：

二○一○年九月二十日

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